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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“AMAZONAS - YURIMAGUAS”

MODULO TRANSVERSAL GESTION EMPRESARIAL

UNIDAD DIDACTICA ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCION DE EMPRESA

COMPETENCIA: CAPAZ DE CONSTITUIR UNA EMPRESA UTILIZANDO SU


CREATIVIDAD Y VISIÓN EMPRENDEDORA.

SEMESTRE : V

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N°1 LA EMPRESA

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N°2 EMPRENDIMIENTO EMPRESARIAL

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N°3 LEY DE SOCIEDADES

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N°4 PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N°5 LA TRIBUTACION EN EL PERU

DOCENTE: LIC. ADM. ROBERTO PACHECO ROBLES

2,018
TEMA 1: LA EMPRESA

1.- LA EMPRESA se la puede considerar como un sistema dentro del cual una
persona o grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a
la producción y/o distribución de bienes y/o servicios, enmarcados en un objeto social
determinado.

2.- DEFINICION.- Es una entidad que operando en forma organizada combina la


técnica y los recursos para elaborar productos o presentar servicios con el objeto de
colocarlos en el mercado para obtener un beneficio económico.

3.- RECURSOS
Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con una
serie de elementos, recursos o insumos que conjugados armónicamente contribuyen
a su funcionamiento adecuado, dichos recursos son:

3.1 Recursos Materiales: son los bienes tangibles con que cuenta la empresa para
poder ofrecer sus servicios, tales como:
a. Instalaciones: edificios, maquinaria, equipo, oficinas, terrenos, instrumentos,
herramientas , etc. ( empresa )
b. Materia prima: materias auxiliares que forman parte del producto, productos en
proceso, productos terminados, etc. ( producto )
3.2. Recursos Técnicos: son aquellos que sirven como herramientas e instrumentos
auxiliares en la coordinación de los otros recursos, Pueden ser:
a. Sistemas de producción, de ventas, de finanzas, administrativos, etc.
b. Fórmulas, patentes, marcas, etc.

3.3. Recursos Humanos: estos recursos son indispensables para cualquier grupo
social; ya que de ellos depende el manejo y funcionamiento de los demás recursos.
Los Recursos Humanos poseen las siguientes características:
a. Posibilidad de desarrollo.
b. Ideas, imaginación, creatividad, habilidades.
c. Sentimientos
d. Experiencias, conocimientos, etc.

Estas características los diferencian de los demás recursos, según la función que
desempeñan y el nivel jerárquico en que se encuentren pueden ser: obreros,
oficinistas, supervisores, técnicos, ejecutivos, directores, etc.

3.4. Recursos Financieros: son los recursos monetarios propios y ajenos con los
que cuenta la empresa, indispensables para su buen funcionamiento y desarrollo,
pueden ser:
a. Recursos financieros propios, se encuentran en: dinero en efectivo,
aportaciones de los socios (acciones), utilidades, etc.
b. Recursos financieros ajenos; están representados por: prestamos de
acreedores y proveedores, créditos bancarios o privados y emisiones de
valores, (bonos).
4.- CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Por Su Actividad O Giro: Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la


actividad que desarrollan en:

a. INDUSTRIALES: La actividad primordial de este tipo de empresas es la


producción de bienes mediante la transformación y/o extracción de materias
primas. Estas a su vez se clasifican en:
Extractivas; Son las que se dedican a la extracción de recursos naturales, ya
sea renovables o no renovable.
Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en
productos terminados y pueden ser productoras de bienes de consumo final o
de producción.
Agropecuarias: Como su nombre lo indica su función es la explotación de la
agricultura y la ganadería.

b. COMERCIALES: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su


función primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden
clasificar en :
 Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras
empresas tanto al menudeo como al detalle. Ejemplo: Bimbo, Nestlé,
Jersey, etc.
 Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como
por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final. Ejemplo:
Sams Club, Cosco, Smart & Final, y la Abarrotera de Tijuana.
 Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeñas
cantidades al consumidor final. Ejemplo: Ley, Comercial Mexicana, Calimax,
etc.
 Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores dan en
consignación, percibiendo por esta función una ganancia o comisión.

c. SERVICIOS: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la


comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:

 Servicios públicos varios ( comunicaciones, energía, agua )


 Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurídicos,
asesoría, etc.).
 Transporte (colectivo o de mercancías)
 Turismo
 Instituciones financieras
 Educación
 Salubridad ( Hospitales )
 Finanzas y seguros
SEGÚN EL ORIGEN DEL CAPITAL: Dependiendo del origen de las aportaciones
de su capital y del carácter a quien se dirijan sus actividades las empresas pueden
clasificarse en:

a. PÚBLICAS: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y


generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social. Las
empresas públicas pueden ser las siguientes:

 Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una


jerarquía que encabeza directamente el Presidente de la República, con el
fin de unificar las decisiones, el mando y la ejecución. Ejemplo: Las
secretarías de estado, Nacional Financiera ( Nafin )
 Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de
decisión limitada, que manejan su autonomía y presupuesto, pero sin que
deje de existir su nexo de jerarquía. Ejemplo: Instituto Nacional de Bellas
Artes.
 Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que
competen al estado y que son de interés general, pero que están dotadas
de personalidad, patrimonio y régimen jurídico propio. Ejemplo: I.M.S.S,
CFE., ISSSTECALI, Banco de México.
 Estatales: Pertenecen íntegramente al estado, no adoptan una forma
externa de sociedad privada, tiene personalidad jurídica propia, se dedican
a una actividad económica y se someten alternativamente al derecho
público y al derecho privado. Ejemplo: Ferrocarriles, CESPT, DIF Estatal,
Issstecali.
 Mixtas y Paraestatales: En éstas existe la coparticipación del estado y los
particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado
tienda a ser el único propietario tanto del capital como de los servicios de la
empresa. Ejemplos: PRODUTSA (Promotora de Desarrollo Urbano de
Tijuana), Aeropuertos y Servicios Auxiliares, Caminos y Puentes Federales.

b. PRIVADAS: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y


su finalidad es 100% lucrativa.

 Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del país.


 Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.
 Trasnacionales; Cuando el capital es preponderantemente (que tiene más
importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los
países de origen.
SEGÚN LA MAGNITUD DE LA EMPRESA: Este es uno de los criterios más
utilizados para clasificar a las empresas, el que de acuerdo al tamaño de la misma
se establece que puede ser:

a) MICRO EMPRESA
b) PEQUEÑA EMPRESA
c) MEDIANA EMPREA
d) GRAN EMPRESA

5.- IMPORTACIA DE GENERAR EMPRESA:

 Impulsa el desarrollo del país.


 Resuelve el problema del desempleo.
 Como unidad productiva fomenta la competitividad (menores precios mayor
calidad).
 Trae tecnología de punta.

6.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA


La empresa comercial busaca el logro de tres tipos de objetivos:

a) Económico: La empresa debe satisfacer la demanda de un mercado,


generando rendimiento económico o utilidades para sus promotores.
b) Social: La empresa constituye un factor de desarrollo de la comunidad. No
solo brinda servicios, sino provee empleos directos e indirectos. A través de la
tributación contribuye de los servicios públicos.
c) De Servicio: Una empresa se debe a sus clientes. Ellos le favorecen con su
preferencia económica (compras). La empresa busca llegar al mercado en
niveles óptimos de calidad, servicio y precio para satisfacer las necesidades
de la población.

7.- FACTORES DEL ÉXITO DE UNA EMPRESA.

 La habilidad para identificar las necesidades de los consumidores.


 Lograr productividad.
 La aplicación del conocimiento productivo.

8.- LAS MYPES EN EL PERU Y SU IMPORTANCIA EN LA ECONOMIA NACIONAL

8.1 Definición según la Nueva Ley de Promisión y Formalizacion de la Micro y


Pequeña Empresa (Ley N° 28015).- Se define micro y pequeña empresa a la
unidad económica constituida por una persona natural y jurídica, bajo cualquier forma
de organización o gestión empresarial, contemplada en la legislación vigente, que
tiene como objetivo desarrollar actividades de extracción, transformación, producción
y comercialización de bienes o prestación de servicios.
8.2 Características de las Mypes
 Bajos costos operativos.
 Alta rotación de capital de trabajo
 Especialistas en su actividad
 Dinamismo empresarial
 Sector potencial de la economía
 Cuenta con iniciativa
 Capacidad creativa para responder a los cambios del entorno
 Personal necesario
 Flexibilidad

8.3 Diferencia entre Micro y Pequeña Empresa

Microempresa:
a) Que el número total de trabajadores sea de uno hasta diez personas como
máximo.
b) El nivel de ventas debe ser hasta el monto máximo de 150 UIT anual.

Pequeña Empresa:
a) Que abarca de uno hasta cincuenta trabajadores.
b) El nivel de ventas debe ser mayor de 150 UIT hasta 850 UIT anual.

8.4 El Rol del Estado.- La nueva Ley 28015, establece al estado de fomentar el
desarrollo integrar y facilitar al acceso a los servicios empresariales a través de los
diversos sectores en su entorno favorable a su competitividad promoviendo las
conformación de mercados de servicios financieros o no financieros así como otras
políticas que permitan la organización empresarial y el crecimiento sostenidos de
estas unidades económicas productivas.

El Estado también promueve la creación, formalización, desarrollo y competitividad de


la mype y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a través de los gobiernos nacional,
regionales y locales, y establece un marco legal e incentiva la inversión privada
generando o promoviendo una oferta de servicios empresariales destinado a mejorar
los niveles de organización, administración, tecnificación y articulación productiva y
comercial de las mype.

8.5 Importancia de la Mypes.- Las pyme tienen una gran importancia para la
economía de todos los países del mundo y en especial para América latina.
 Las mypes generan el 77% del empleo a nivel nacional.
 Moviliza recursos.
 Incrementa la producción.
 Contribuye con el 42% del PBI.
 Genera competencia.
Si los gobiernos nacionales, regionales y locales, se dedicarían seriamente apoyar a
este tipo de empresas su futuro seria excelente y con eso impulsaría al país.

8.6 Las Mypes generadoras de empleo.- Uno de los rasgos propios de la economía
moderna es la presencia de gran número de pequeños negocios. En el Perú, este
sector económico representa el 99% del total de unidades productivas del país,
proporciona empleo a casi el 77% de la población económicamente activa y participa
con el 42% del PBI.

8.7 El Desarrollo de las Micro y Pequeñas Empresas.- Las Mype viene


contribuyendo al desarrollo de la economía nacional, independientemente del
concepto de desarrollo y del modelo económico que se sigue, generando mayores
puestos de trabajo y mejorando el ingreso nacional.
Las mype se encuentran en una situación de mucha expectativa por lo que va a
suceder en los próximos años, ya que en los actuales momentos, existe un clima
favorable por los resultados de la política económica y por la coyuntura que ofrece el
gobierno. Sin embargo para los próximos años dependerá de factores como la política
macroeconómica y canalización de recursos, de los organismos internacionales,
además del aporte y el rol que desempeñan las instituciones de financiamiento, la
ONG, los gobiernos locales, los centros de investigación, universidades, etc.

Es difícil pensar que las mype de manera espontánea y de manera automática van a
superar sus problemas independientemente del entorno en el que se encuentra
inmersos, siendo la única manera de avanzar y ser más competitivas crean
estructuras institucionales estables y que tenga continuidad en el tiempo.

8.8 Causas del fracaso de las MYPES.


 Incompetencia. 42%
 Experiencia Inadecuada. 23%
 Experiencia Directiva escasamente diversificada. 6.8%
 Desconocimiento del sector y de la línea. 7%
 Negligencia. 0.8%
 Fraude. 0.5%
 Siniestros. 0.8%
 Falta de experiencia Gerencial 13%
100%
TEMA 2: EMPRENDIMIENTO EMPRESARIAL

¿QUIEN ES UN EMPRENDEDOR?
Se denomina emprendedor a aquella persona que identifica una oportunidad y
organiza los recursos necesarios para cogerla. ... Es habitual emplear este término
para designar a una «persona que crea una empresa» o que encuentra una
oportunidad de negocio, o a alguien quien empieza un proyecto por su propia
iniciativa.

Habitualmente, entendemos por emprendedor a una persona que identifica una


oportunidad de negocio y decide organizar los recursos necesarios para ponerla en
marcha en su futura empresa, sea pyme o MYPE.

Ser emprendedor no es tarea sencilla, ni todo el mundo está preparado para ello ya
que crear una empresa es una aventura que requiere de unas capacidades.

¿CÓMO DEBEN SER LOS EMPRENDEDORES?


A grandes rasgos, el perfil del emprendedor exige ser una persona creativa,
arriesgada, flexible, organizada y autodidacta, entre otras características.
Aunque esto también varía según los diferentes tipos de emprendedores que existen,
ya que cada persona da sus mejores aptitudes para potenciar al máximo sus
negocios.

12 CARACTERÍSTICAS BÁSICAS DE LOS EMPRENDEDORES DE ÉXITO

1. Pasión. 7. Persistencia.
2. Visión. 8. Sentido de oportunidad
3. Capacidad de aprendizaje 9. Trabajo en equipo.
4. Buscar lograr resultados 10. Autoestima
5. Determinación y coraje. 11. Asertividad.
6. Creatividad e innovación 12. Organización.

EL EMPRESARIO
Hemos visto anteriormente que la empresa es el elemento dinámico de la economía.
Pero la empresa no surge por la generación espontánea, alguien la concibe, la
promueve, la conduce y le realiza. Ese alguien asume los riesgos de hacerlos realidad
y de desarrollarla y, para eso, frente a la incertidumbre del futuro y a las condiciones
difíciles del ambiente, debe tener el valor y la fe de invertir en ella y trabajar por
hacerla sólida y próspera.

Ese alguien pertenece a una categoría especial de personas, que poseen cualidades
que en conjunto delinean y alimentan un ESPIRITU DE EMPRESA. Ese alguien es el
empresario
El empresario es el personaje de la economía contemporánea: que no vive de la
riqueza, sino vive para crear riqueza. Que no aguarda el crédito fácil sino los
produce con su ahorro perseverante, que no espera los cambios sino crea las
innovaciones, que no espera al consumidor sino va en busca de la satisfacción de sus
demandas, para crear mercado y distribuir bienestar. En sus cualidades productivas
muchos países han encontrado la clave para vencer el desempleo, la crisis y el
subdesarrollo.

El Empresario Identifica la oportunidad en el mercado, aporta el capital y se encarga


de organizar la producción: asigna tareas, selecciona procesos y elige a las personas
que trabajaran con él.

Los Empleados ofrecen su capacidad física e intelectual, poniendo a disposición de


la empresa un número determinado de horas de trabajo y el esfuerzo que se requiere
para llevar adelante la producción.

CUALIDADES DEL EMPRESARIO:

Creatividad e innovación:
La empresa nace de una idea y se alimenta a lo largo de su existencia, de ideas.
Ideas nuevas, ideas originales, ideas prácticas le aseguran el éxito.
El empresario requiere una permanente gimnasia mental.
La empresa enfrenta una realidad en permanente cambio y su éxito depende su
capacidad de adaptación. La innovación le permite crear y ofertar nuevos productos,
servicios y adaptarse a las nuevas condiciones del mercado.

Convicción y fe:
Toda empresa nueva implica riesgo: hay momentos duda pero, creer en su producto y
en sí mismo, es cualidad necesaria y natural en el empresario.
Si no se atreve no lo hace. Cree profundamente que es mejor errar por acción que por
omisión.

Decisión de volar:
Sabe que frente a su objetivo existen alternativas para lograrlo y saber analizar,
evaluar y seleccionar la mejor de ella y, luego decidir.
Una vez tomada la decisión tiene el valor de llevarle a cabo.

Energía y Perseverancia:
Denodado esfuerzo, con persistencia terca y sabe que el trabajo es al mejor fuente de
desarrollo.

Humanismo y Espíritu Social:


Cree en la gente y sabe que el esfuerzo corporativo es condición básica del éxito y
que el desarrollo económico debe ir apareando del desarrollo social.

FUNCIONES DEL EMPRESARIO


 La planificación
 La organización (coordinación)
 La direccion
 El control
TEMA N°3 LEY DE SOCIEDADES

¿CÓMO SE REGULAN LAS EMPRESAS EN EL PERÚ?


Las empresas en la legislación nacional, se encuentran reguladas en la Ley
General de Sociedades N° 26887.

¿QUÉ SE ENTIENDE POR SOCIEDAD?


Comercialmente se entiende como el contrato en que dos o más personas
aportan en común bienes o industria, para obtener una ganancia y repartirse los
beneficios.

¿CÓMO DEFINE LA LEY A LA SOCIEDAD?


Conforme al artículo 1° de la ley n° 26887, la sociedad es definida como:
“quienes constituyen la sociedad, convienen en aportar bienes o servicios para el
ejercicio en común

¿QUIÉNES PUEDEN CONSTITUIR UNA SOCIEDAD?


La ley establece que las sociedades pueden se constituidas por cualquier
persona; por tal razón, pueden ser:
- Personas Naturales.
- Personas Jurídicas.

¿QUIÉNES SON PERSONAS NATURALES?


Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana.
Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carácter mercantil, comercial o
societario, se requiere que tenga capacidad jurídica.

¿QUIÉNES SON PERSONAS JURÍDICAS?


• Aquellas organizaciones de personas naturales o jurídicas, que la ley les
concede existencia legal.
• No tienen existencia física como la persona natural.
• Son representadas por una o más personas naturales.

¿CLASES DE SOCIEDADES?
• Sociedad Anónima:
Anónima Abierta
Anónima Cerrada
• Sociedad de Responsabilidad Limitada
• Sociedad en Comandita
Simple
Por Acciones
• Sociedad Colectiva Civil
• Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
TIPOS DE SOCIEDADES

SOCIEDAD ANONIMA S.A.

Características
Es una persona jurídica de derecho privado, de naturaleza comercial o mercantil,
cualquiera sea su objeto social.

Denominación
Podrá adoptar cualquier denominación o razón social, con la indicación Sociedad
Anónima o la sigla S.A.

Capital Social
Está representado por acciones y se integra a los aportes de cada uno de los socios,
quienes no responden personalmente de las deudas sociales. El aporte puede ser en
efectivo y/o en bienes (muebles, enseres, maquinarias y equipos).

Los socios - Accionistas: Fundadores, derechos, obligaciones y responsabilidades.

Objeto Social
Actividad de comercio, manufactura, servicio, extracción y otros.

Órganos de la Empresa

a. Junta General de Accionistas: es el órgano superior de la sociedad,


está integrado por el total de socios.

b. Directorio: es el órgano colegiado, elegido por la Junta General de


Accionistas. En ningún caso el número de directores es menor de tres
(3).

c. Gerente: es nombrado por el Directorio. Es el representante legal y


administrador de la empresa.

d. Sub-Gerente: reemplazará al Gerente en caso de ausencia.

Disposiciones Generales
Aplicación supletoria a otras sociedades; Denominación; Constitución: Simultánea y
por oferta a terceros. Escritura Pública y Estatuto; Inscripción en Registros; Capital
social. Concepto, integración del capital, clases de aportes, valorización de aportes no
dinerarios, dividendos pasivos; Formas de Constitución.
Acciones

Naturaleza Jurídica

La acción como parte alícuota

La acción como derecho: Características y contenido; derechos y obligaciones


fundamentales; clases de acciones desde el punto de vista de su contenido. Mayorías
y Minorías en la Sociedad Anónima.

La acción como título. La acción en la doctrina general de los títulos valores, clases de
acciones desde este punto de vista.
Creación, emisión, colocación pública o privada de valores - instrumentos
representativos del capital, del patrimonio, de deuda y otros valores.

Problemática de la transferencia de acciones.

Negocios sobre las propias acciones.

Limitaciones a la transferencia: Convenio de accionistas entre sí y con terceros.

Acciones sin voto y otros títulos emitidos por la sociedad.

TIPOS O MODALIDADES DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA

Sociedad Anónima Cerrada:

Aquellas sociedades anónimas que no tienen más de 20 accionistas y sus acciones


no están inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores. La denominación
debe incluir la indicación "Sociedad Anónima Cerrada" o las siglas S.A.C.

Debe tener: Requisitos, derecho de adquisición preferente, transmisión de acciones


por sucesión, derecho de separación, exclusión de accionistas, directorio facultativo,
juntas no presénciales.

Sociedad Anónima Abierta:

Es aquella que cumple con uno o más requisitos: que las acciones estén inscritas en
el Registro Público del Mercado de Valores, tener más de 750 accionistas, que se
constituya como tal, etc. La denominación debe incluir la indicación "Sociedad
Anónima Abierta" o las siglas S.A.A.

Debe tener: Requisitos, inscripción, control de CONASEV, convocatoria por los


accionistas, aumento de capital sin derecho preferente, derecho de separación y de
información.
OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L.

Artículo 283º Definición y Responsabilidad.


En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital está dividido en
participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas
en títulos valores, ni denominarse acciones.

Los socios no pueden exceder de 20 y no responden personalmente por las


obligaciones sociales.

Denominación
La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, tiene una denominación,
pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso se le debe añadir
la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura
"S.R.L."

Capital Social
El capital está integrado por las aportaciones de los socios, dividido en participaciones
sociales iguales, acumulables e indivisibles. Estas participaciones no podrán ser
incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones.

Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del 25% de cada
participación y depositado en una entidad bancaria a nombre de la sociedad.

Órganos de la Empresa

Junta General de Socios: representa a todos los socios de la empresa.

Gerencia: es el órgano encargado de la dirección y administración de la


sociedad y es el representante legal de la empresa.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L.

DECRETO LEY 21621

Características
Es una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal con
patrimonio distinto al de su titular. Se constituye para el desarrollo exclusivo de
actividades económicas de pequeña empresa.
La responsabilidad de la empresa está limitada al patrimonio y el Titular de la misma
no responde personalmente por las obligaciones contraídas por ésta.
Denominación
La empresa adoptará una denominación o razón social que le permita individualizarla,
seguida de la indicación Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o la sigla
E.I.R.L.

Capital Social
Está constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye y es
determinado por el titular. Estos pueden ser:

Bienes dinerarios (efectivo).


Bienes no dinerarios (muebles, enseres, máquinas, equipos, etc.)
Bienes mixtos (efectivos y no dinerarios).

Objeto Social
Actividad de comercio, manufactura, servicio, extracción y otros.

Órganos de la Empresa

Titular: órgano máximo de la empresa que tiene a su cargo la disposición de los


bienes y actividades.

Gerencia: Órgano que tiene a su cargo la administración y la representación de la


Empresa, es designado por el Titular.

El Titular, puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asumirá las facultades,
deberes y responsabilidades de ambos cargos, debiendo denominársele Titular
Gerente.

LA SOCIEDAD COLECTIVA

Es aquella compañía que tiene dos o más propietarios, que se llaman socios. Por lo
tanto, el patrimonio de la compañía está repartido entre los socios. Al igual que en la
empresa individual, existe una responsabilidad ilimitada por parte de los socios. No
obstante, se puede limitar la responsabilidad de algún(os) socio(s), pero por lo menos
uno de ellos debe tener responsabilidad ilimitada. A esta persona se le llama "socio
general".

Debe tener:
- Referencia Histórica.
- Constitución.
- Régimen Administrativo.
- Régimen Económico.
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE Y POR ACCIONES

Este tipo de sociedad puede constituirse con o sin acciones:

En Comandita Simple.
Está compuesta por dos tipos de socios:

Los colectivos, quienes responden solidaria e ilimitadamente por las


obligaciones sociales de la empresa, y

Los comanditarios, que responden únicamente hasta por el monto de sus


aportaciones. En esta modalidad sólo hay participaciones sociales.

En Comandita por Acciones. Como en su nombre se indica el capital está dividido


en acciones. Los socios colectivos son responsables ilimitadamente y los
comanditarios sólo por el valor de sus acciones.

Debe tener:
- Referencia Histórica.
- Constitución.
- Clases de Socios y responsabilidad.
- Régimen Administrativo.
- Régimen Económico.

LA SOCIEDAD CIVIL
Posee gran similitud con la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, en
cuanto a la forma en que está representado el capital - por aportaciones o
participaciones - y a la transferencia de estas aportaciones. Los socios pueden
aportar servicios a esta sociedad, aún sin desembolso de capital.

Debe tener:

- Breve referencia histórica.


- Antecedentes Legislativos. Código Civil de 1936.
- Diferencias con otras organizaciones
- Con la S.R.L.
- Con la Cooperativa.
- Con la Asociación.
- Constitución.
- Régimen Administrativo.
- Régimen Económico.
- La Sociedad Civil Simple.
- La Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada.
TEMA N° 4 PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

CONSTITUCIÓN DE MICRO Y PEQUEÑA


EMPRESA

PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

E.I.R.L. S.R.L. S.A. S.A.C.


¿CÓMO SE CONSTITUYE UNA SOCIEDAD?

• La Constitución de una Sociedad, es un acto formal, que debe constar por escrito.
• Debe existir un acuerdo expreso de las personas que la conformen.
• Debe cumplirse con algunos requisitos, sin los cuales, no se puede formalizar la
empresa.

ACTOS PRELIMINARES PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD

NOMBRE
• Las sociedades son Personas Jurídicas; en consecuencia, requieren Contar con una
denominación o razón social.
• No se debe utilizar una denominación ya existente o similar.

CAPITAL SOCIAL

• El capital social de la sociedad es el aporte o inversión que efectúan los socios.


• Puede ser en efectivo o en bienes.
• Debe establecerse el monto del capital antes de la constitución.

SOCIOS

• Los socios son las personas que constituirán la sociedad o que se integrarán luego
de su constitución.
• Pueden ser fundadores.
• Simplemente socios el número mínimo es dos (2).
ETAPAS DE LA CONSTITUCIÓN

• Luego de contar con el nombre o denominación, el monto del capital y los socios.
• Minuta
• Escritura Pública

MINUTA DE CONSTITUCIÓN
• Documento que se redacta por Abogado que establece el pacto social.
• Incluye:
Estatutos
Designación de representantes
Duración de los cargos

La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan


su voluntad de constituir la empresa, y en donde se señalan todos los acuerdos
respectivos.

La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se
puedan adjuntar a ésta.

Los elementos fundamentales de una minuta son:

 los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad,
documentos de identificación, etc.
 giro de la sociedad.
 tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc.
 tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.
 cuándo se van a empezar las actividades comerciales.
 dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
 cuál es la denominación o razón social de la sociedad.
 dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran.
 quién va a administrar o representar a la sociedad.
 los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
o bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques,
pagarés, letras de cambios, etc.
o bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas,
etc.
 otros acuerdos que establezcan los socios.
 el capital social o patrimonio social (aporte de los socios).

Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza.

ELEVAR LA MINUTA A ESCRITURA PÚBLICA

Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para que la
revise y la eleve a Escritura Pública.
Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:

 minuta de constitución.
 constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta
bancaria a nombre de la empresa.
 inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
 certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos
de la inexistencia de una misma o similar razón social.

Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura


Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social, que es el documento que da
fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser firmada y sellada por el notario.

ELEVAR LA ESCRITURA PÚBLICA EN LOS REGISTROS PÚBLICO S

Una vez que hemos obtenido la Escritura Pública, debemos llevarla a los Registros
Públicos, en donde se realizarán los trámites necesarios para inscribir la empresa en
los Registros Públicos.

La Persona Jurídica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su inscripción en


los Registros Públicos.

OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE RUC

El RUC (Registro Único de Contribuyentes) es lo que identifica a una persona o a la


empresa ante la SUNAT para el pago de los impuestos.

Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUC, de lo contrario


serán sancionadas de acuerdo con el Código Tributario, igual que los inscritos en el
RUC que no presenten la declaración.

Para obtenerlo debemos acudir a la SUNAT, llenar un formulario de justificación, y


esperar notificación.

ELEGIR RÉGIMEN TRIBUTARIO

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro RUC, debemos


determinar a cuál régimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los
impuestos, ya sea al Régimen Único Simplificado (RUS), al Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), o al Régimen General.

Una vez que contamos con nuestro número de RUC, y elegido el régimen tributario al
cual acogernos, podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura) que
vamos a utilizar.
COMPRAR Y LEGALIZAR LIBROS CONTABLES

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del régimen
tributario al cual nos hayamos acogido; y posteriormente, acudimos a una notaria para
que sean legalizados por un notario público.

LEGALIZAR EL LIBRO DE PLANILLAS EN EL MINISTERIO DE TRABAJO (SI


FUERA EL CASO)

Según la ley, todos los trabajadores de una empresa, no importa las horas que
trabajen, deben estar en planilla (lo que implica recibir beneficios tales como
gratificaciones, compensación por tiempo de servicio, etc.).

Para este paso, debemos acudir al ministerio de Trabajo, en donde se legalizarán las
planillas.

SOLICITUD DE LICENCIA MUNICIPAL

Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado el


negocio, y tramitar la obtención de la licencia de funcionamiento.

Por lo general, los documentos a presentar son:

 Fotocopia del RUC.


 Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona residencial,
etc.).
 Croquis de la ubicación de la empresa.
 Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.
 Fotocopia de la escritura pública.
 Recibos de pago por derecho por licencia.
 Formulario de solicitud.

REPRESENTANTES LEGALES

• Son las personas que ejercen la representación d las sociedades.


• Pueden ser: Accionistas, Socios, Directores, Gerentes o Apoderados.

SOCIEDAD ANONIMA “S.A.”

CARACTERISTICAS
Es una persona jurídica de derecho privado, de naturaleza comercial o mercantil,
cualquiera sea su objeto social

DENOMINACION
Podrá adoptar cualquier denominación o razón social, con la indicación Sociedad
Anónima o la sigla S.A.
CAPITAL SOCIAL
Está representado por acciones y se integra a los aportes de cada uno de los socios,
quienes no responden personalmente de las deudas sociales. El aporte puede ser en
efectivo y/o en bienes (muebles, enseres, maquinarias y equipos).

OBJETO SOCIAL
Actividad de comercio, manufactura, servicio, extracción y otros. Actividad de
comercio, manufactura, servicio, extracción y otros.

ORGANOS DE UNA EMPRESA SA

• Junta General de Accionistas: es el órgano superior de la sociedad, está integrado


por el total de socios.
• Directorio: es el órgano colegiado, elegido por la Junta General de Accionistas. En
ningún caso el número de directores es menor de tres (3).
•Gerente: es nombrado por el Directorio. Es el representante legal y administrador de
la empresa.
• Sub-Gerente: reemplazará al Gerente en caso de ausencia.

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L.

Artículo 283º Definición y Responsabilidad.

En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital está dividido en


participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas
en títulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de 20 y no
responden personalmente por las obligaciones sociales.

DENOMINACIÓN

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, tiene una denominación,


pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso se le debe añadir
la indicación “Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada” o su abreviatura
“S.R.L.”

CAPITAL SOCIAL
El capital está integrado por las aportaciones de los socios, dividido en participaciones
sociales iguales, acumulables e indivisibles. Estas participaciones no podrán ser
incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones. Al constituirse la sociedad el
capital debe estar pagado en no menos del 25% de cada participación y depositado
en una entidad bancaria a nombre de la sociedad.
ORGANOS DE LA EMPRESA

• Junta General de Socios: representa a todos los socios de la empresa.


• Gerencia: es el órgano encargado de la dirección y administración de la sociedad y
es el representante legal de la empresa. Es una persona jurídica de derecho privado,
constituida por voluntad unipersonal con patrimonio distinto al de su titular. Se
constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña
empresa.
La responsabilidad de la empresa está limitada al patrimonio y el Titular de la misma
no responde personalmente por las obligaciones contraídas por ésta.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L.

DENOMINACION
La empresa adoptará una denominación o razón social que le permita individualizarla,
seguida de la indicación Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o la sigla
E.I.R.L.

CAPITAL SOCIAL
Está constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye y es
determinado por el titular. Estos pueden ser:

• Bienes dinerarios (efectivo).


• Bienes no dinerarios (muebles, enseres, máquinas, equipos, etc.)
• Bienes mixtos (efectivos y no dinerarios).

OBJETO SOCIAL
Actividad de comercio, manufactura, servicio, extracción y otros.

ORGANOS DE LA EMPRESA

 Titular: órgano máximo de la empresa que tiene a su cargo la disposición de


los bienes y actividades.
 Gerencia: Órgano que tiene a su cargo la administración y la representación de
la Empresa, es designado por el Titular. El Titular, puede asumir el cargo de
gerente, en cuyo caso asumirá las facultades, deberes y responsabilidades de
ambos cargos, debiendo denominársele Titular Gerente.

OBTENCIÓN DEL R.U.C.


Inscrita la sociedad, se procede a solicitar la inscripción en la SUNAT para la
obtención del R.U.C.

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO

 La Licencia Municipal de Funcionamiento se requiere para que la sociedad


pueda funcionar en un determinado local.
 Puede ser: Provisional
Indefinida
LICENCIA PROVISIONA
 Requisitos:
- Constitución Social
- R.U.C.
- Certificado de Zonificación y Compatibilidad de Usos.

(PLAZO DE DURACION ES DE 12 MESES)

LICENCIA INDEFINIDA

 No tiene plazo de vigencia.


 Requisitos:
- Constitución Social
- Compatibilidad de Usos
- Plano de Distribución
- R.U.C. y certificado de zonificación.

PROCESO DE CONSTITUCION DE UNA PYME

USUARIO PERSONA
PERSONA
NATURAL DECIDE JURIDICA: E.I.R.L,
S.R.L Y S.A.

Ruc (sunat) Ruc (sunat)

PERMISOS ELABORACION DE PERMISO


ESPECIALES DE MINUTAS DE ESPECIAL
SECTORES CONSTITUCION DE SECTORES
COMPETENTES (MTPS) COMPETENTES

LICENCIA ELABORACION AUTORIZACION


MUNICIPAL DE DE ESCRITURA DE LIBROS DE
FUNCIONAMIENTO PUBLICA PLANILLA (MTPS)
(MUNICIPALIDAD) (NOTARIA)

REGISTRO INSCRIPCION EN LICENCIA


PATRONAL (IPSS)) EL MUNICIPAL DE
REGISTRO FUNCIONAMIENTO
MERCANTIL
TESTIMONIO
(SUNARP)

REGISTRO
PATRONAL
TEMA N°5 LA TRIBUTACION EN EL PERU

INTRODUCCIÓN

El sistema tributario peruano es un conjunto impuestos, contribuciones y tasa que


existen en el Perú.
El Estado peruano es el poder político organizado por la constitución de 1943. El
estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno, nacional, regional, local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de
bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo N° 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
ley “Marco del Sistema Tributario Nacional”.
TRIBUTOS

I. GOBIERNO CENTRAL

1.1. IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1.1.1 Renta de Primera Categoría

¿Cuáles son las rentas de Primera Categoría?

 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


 El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.

¿Cuánto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).


Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos
Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta Nuevos Soles
(S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.

Presunciones para determinar la renta bruta de primera categoría

En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en


contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no
deberá ser inferior al 6% del valor del autoevalúo del predio.
En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la
diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que
éste deba abonar al propietario.
Tratándose de la cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la
cesión temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría genera
una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición.
En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será el 6%
del valor del autoevalúo del predio.

1.1.2 Renta de Segunda Categoría

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categoría


son:

Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).


Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por préstamos de dinero.
Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes o similares, etc.

1.1.3 Renta de Tercera Categoría

Nuevo RUS

Objetivos del nuevo RUS Facilitar el cumplimiento de las


obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes Propiciar
que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con
su capacidad contributiva.

- Pueden acogerse al NUEVO RUS:

A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente


obtengan rentas por realizar actividades empresariales.

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería
con venta directa al público.

Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categoría


de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.

B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban


rentas de Cuarta Categoría únicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los
ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
- ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de
cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos
Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil
Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias,
equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no
superen los S/ 30,000.

- No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que :

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus


vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del año

- LA CUOTA A PAGAR
Ubíquese en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta, de acuerdo a
los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:
CATEGORÍAS PARÁMETROS
Total Ingresos BrutosTotal Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000

Una vez establecida la categoría en la cual se encuentra, identifique el monto de la


cuota a pagar según lo siguiente:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL
(S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600

- El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:


Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar
al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio:
Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

- Obligaciones del contribuyente del nuevo RUS


1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de
tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por
la SUNAT.
2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el
Formulario Virtual N° 845)
3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último
caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirlo y entregarlo.
4. Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en
la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera
emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma
de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
7. Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras
y ventas (copia SUNAT).
8. Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado
su RUC (cambio de domicilio, etc.).

Régimen Especial del Nuevo RUS

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a los contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y
siempre que se trate de:
1. Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta

- ¿Qué es el régimen especial del impuesto a la renta (RER)?

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones


indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de:

A. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de


los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo

B. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad


no señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

- ¿Quiénes no pueden acogerse al RER?

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades


conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los
S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles)
.
*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100 Nuevos Soles)
.
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.

*Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos


tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

*Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

*Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de


productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

*Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

*Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.


*Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

*Realicen venta de inmuebles.

*Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

*Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial


Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
-Actividades de médicos y odontólogos.
-Actividades veterinarias.
-Actividades jurídicas.
-Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia
de impuestos.
-Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
-Actividades de informática y conexas.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

- ¿Cuál es el importe de la declaración mensual renta (régimen especial) e


IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría
(RÉGIMEN ESPECIAL)

1.5% de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal 18%

Régimen General del Impuesto a la Renta

- ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que


generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si
provienen:
Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la
fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación
Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N°
621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al


recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar
sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que
den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los
recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

- ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no


tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

- ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)


Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

A más de 100 UIT (más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)


Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad económica:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

RENTA:
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de cálculo:
Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
- Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

- Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto


Temporal a los Activos Netos (ITAN).

- ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

- Si tiene trabajadores dependientes:

- Contribuciones al ESSALUD: 9%

1.1.4 Renta de Cuarta Categoría

Los Recibos por Honorarios que emita por un monto mayor a S/.1,500 Nuevos
Soles, estarán sujetos a una retención del 10% por Impuesto a la Renta, la que
será efectuada por la empresa o entidad que contrate sus servicios.
El monto retenido le servirá como crédito del impuesto, es decir, podrá
descontarlo del monto que le corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la
Renta. Sin embargo, podrá exonerarse de la retención del Impuesto si cuenta con
una constancia de la SUNAT de suspensión de pagos a cuenta y/ o retenciones
del Impuesto a la Renta, cuyo formato también se lo mostramos en este módulo.
Los Recibos por Honorarios que emita por montos que no superen los S/. 1,500
Nuevos Soles no tendrán ninguna retención del Impuesto a la Renta.
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto a los montos que usted deberá
abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta.

1.1.5 Renta de Quinta Categoría

De conformidad con el artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de
quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajadores que perciban los socios.
d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
1.2. INPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:


a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.

CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el impuesto:


a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de
este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización
de empresas;

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

“La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la


fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago
o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha
en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en
que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que
desarrollen actividad empresarial que:
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.

CÁLCULO DEL IMPUESTO BRUTO

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante


de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

BASE IMPONIBLE

La base imponible está constituida por:


a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al
valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los
derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General
a las Ventas, en las importaciones.

TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 16%

1.3. ISC

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:


a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.”
APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y carburo Galón 1% 140%
reactores tipo queroseno
para reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico

APÉNDICEIV

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarrillos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de personas,
mercancías; tractores;
camionetas Pick Up; chasís
y carrocerías

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%


NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el


Impuesto General a las Ventas
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas


realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º.

II. GOBIERNO LOCAL

2.1. IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y


rústicos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

- CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa


siguiente:

Tramo de autoevalúo Alícuota


Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al
que corresponde el impuesto.
2.2. ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.

- COMPRENSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE ALCABALA

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser


menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce
la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

- TASA DEL IMPUESTO DE ALCABALA

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo precedente

2.3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los


vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses,
con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de
la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

- LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

- TASA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso,
el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
III. TRIBUTOS PARA OTROS FINES

3.1. Contribuciones al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores


las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría
D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a
contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones


que se paguen a los trabajadores.

3.2. Contribuciones al SENSICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción -


SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas (revisión 3).

La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.