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Contabilidad y Control
Ivan Alvarez V.
2018
Introducción a los
Sistemas de Control Empresarial
El contexto
Etapa Conceptual
Etapa de Acción
Liderazgo
Resultados
La gestión, la mirada clásica
El Control de Gestión
¿Qué es el Control de Gestión?
CONTROL
1. La información financiera
La Contabilidad
Contabilidad de Gestión
• Presentación de informes internos.
• Sin normas. Usa y presenta información financiera y no financiera
Contabilidad de Costos
• Determinar el costo de adquirir o consumir recursos por parte de
la organización.
• Proporciona información a la dos anteriores.
¿Como se presenta la información
contable - financiera?
• Por medio de los Estados Financieros, que comprenden un
conjunto interrelacionado de cuatro informes y notas.
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
• Gastos
• Ingresos
• Efectivo
• Flujos de Efectivo
• … los que deben ser reconocidos y medidos, para ser
reflejados en los Estados Financieros.
Activos
Proveedores
Banco
Patrimonio
• Patrimonio es la parte residual en los activos de la empresa,
una vez deducidos todos sus pasivos.
Recursos
Como lo vemos para la Recursos
Operación Financieros
(Tangibles e
intangibles)
PASIVOS
(3eros)
Como lo ve la
Contabilidad ACTIVOS
PATRIMONIO
(Propios)
RECURSOS FUENTES DE
USOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO
Efectivo
RECURSOS Terceros
ACTIVOS
Existencias
Bancos
Maquinaria Propietarios
PATRIMONIO
Instalaciones
Concepto: La Partida Doble
RECURSOS = FINANCIAMIENTO
PASIVOS Fuentes de
Recursos ACTIVOS PASIVOS financiamiento
de los recursos
PATRIMONIO
33
Ecuación Contable o Ecuación del Inventario
Otra forma:
35
Ingresos
• El Patrimonio y su evolución.
Ingresos
- Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos de Administración y Ventas
= Utilidad Operacional
- Gastos Financieros
= Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos
= Utilidad después de Impuestos
3. Estado de Flujo de Efectivo
• Operación
• Financiamiento
• Inversión
3. Estado de Flujo de Efectivo
Balance al 1 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 40.000.000 Capital 40.000.000
2. El 3 de diciembre compra en $60 millones un propiedad,
pagando el 20% al contado. La diferencia la financia con un
crédito hipotecario. La propiedad fue tasada por el Servicio
de Impuestos Internos (SII) en $45 millones, siendo un 10%
de ese valor atribuible al terreno.
Balance al 3 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 28.000.000 Pasivos:
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Construcción 54.000.000 Patrimonio:
Capital 40.000.000
Total 88.000.000 Total 88.000.000
3. El 9 de diciembre compra computadores y muebles de
oficina por un valor total de $7 millones, pagándose el 40%
en efectivo y el resto a 60 días.
Balance al 9 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 25.200.000 Pasivos:
Muebles y equipos 7.000.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Construcción 54.000.000 Patrimonio:
Capital 40.000.000
Total 92.200.000 Total 92.200.000
4. El 13 de diciembre se adquieren suministros de oficina
(toner y papel impresora, etc.) para ser usados durante los
cuatro próximos meses. El monto invertido es de $500 mil y
se paga al contado.
Balance al 13 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 24.700.000 Pasivos:
Terreno 6.000.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Construcción 54.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Muebles y equipos 7.000.000 Patrimonio:
Suministros 500.000 Capital 40.000.000
Total 92.200.000 Total 92.200.000
5. El 20 de diciembre la consultora recibe su primer ingreso,
por $2,5 millones en efectivo, producto de una consultoría
realizada a la empresa Alto Río S.A. Se recauda el 40% al
contado y el resto a 30 días.
Balance al 20 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 25.700.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Construcción 54.000.000 Patrimonio:
Muebles y equipos 7.000.000 Capital 40.000.000
Suministros 500.000 Ingreso 2.500.000
Total 94.700.000 Total 94.700.000
6. El 26 de diciembre se firma un contrato de consultoría
con la Minera Santa Yolanda por un valor total de $47
millones, el cual será ejecutado en un plazo de 6 meses.
Se recibe un anticipo de $10 millones y el resto se irá
cobrando en función del avance.
Balance al 26 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 35.700.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Construcción 54.000.000 Ingresos anticipados 10.000.000
Muebles y equipos 7.000.000 Patrimonio:
Suministros 500.000 Capital 40.000.000
Ingreso 2.500.000
Total 104.700.000 Total 104.700.000
7. El 30 de diciembre se pagan remuneraciones por $6,5
millones y servicios básicos por $150 mil, todo al
contado.
Balance al 30 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 29.050.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.000.000
Construcción 54.000.000 Ingresos anticipados 10.000.000
Muebles y equipos 7.000.000 Patrimonio:
Suministros 500.000 Capital 40.000.000
Ingreso 2.500.000
Gastos -6.650.000
Total 98.050.000 Total 98.050.000
8. El 31 de diciembre el Sr. González retira $100 mil para uso
personal.
Balance al 31 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 28.950.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Suministros 500.000 Deudas con bancos 48.000.000
Muebles y equipos 7.000.000 Ingresos anticipados 10.000.000
Construcción 54.000.000 Patrimonio:
Terreno 6.000.000 Capital 40.000.000
Ingreso 2.500.000
Gastos -6.650.000
Retiros -100.000
Total 97.950.000 Total 97.950.000
JG Gestión SA
Estado de Resultados del mes de diciembre
Ingresos de operación 2.500.000
Gastos de operación
Remuneraciones (6.500.000)
Servicio básicos (150.000)
Utilidad (pérdida) del ejercicio (4.150.000)
JG Gestión SA
Estado de Cambios en el Patrimonio del mes de diciembre
Patrimonio al 30 de noviembre 0
Aportes de capital 40.000.000
Resultado del ejercicio (4.150.000)
Retiros (100.000)
Patrimonio al 31 de diciembre 35.750.000
JG Gestión SA
Estado de Flujo de Efectivo mes de diciembre
Flujo de efectivo de actividades de operación:
Efectivo recibido de los ingresos 11.000.000
Efectivo pagado por gastos -6.650.000
Efectivo neto proveniente de actividades de operación 4.350.000
Flujo de efectivo de actividades de inversión:
Pago por compra de oficinas -60.000.000
Pago por compras de muebles y equipos -2.800.000
Pago por compras de suministros -500.000
Efectivo neto utilizado por actividades de inversión -63.300.000
Flujo de efectivo de actividades de financiación:
Aporte de capital 40.000.000
Retiros -100.000
Endeudamiento con bancos 48.000.000
Efectivo neto proveniente de actividades de financiación 87.900.000
Aumento de efectivo del mes 28.950.000
Saldo inicial de efectivo 0
Saldo de efectivo al 31 de diciembre 28.950.000
Vinculo entre los Estados Financieros
Balance al 31 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 28.950.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Suministros 500.000 Deudas con bancos 48.000.000
Muebles y equipos 7.000.000 Ingresos anticipados 10.000.000
Construcción 54.000.000 Patrimonio:
Terreno 6.000.000 Capital 40.000.000
Ingreso 2.500.000
Gastos -6.650.000
Retiros -100.000
Total 97.950.000 Total 97.950.000
Estado de Resultados