7-37 VARIACIONES EN MATERIALES DIRECTOS Y EN MANO DE OBRA, ASIENTOS DE DIARIO

EMPRESA: ROBERTO S.A

PRODUCTO: MANTILLAS

MATERIA PRIMA: LANA

MANO DE OBRA

COSTEO ESTANDAR:
TIEMPO POR UNIDAD: 6 HR/MANTILLA
TASA SALARIAL ESTANDAR: 9 $/HR
MATERIA PRIMA: 13 MADEJAS LANA/UNIDAD
COSTO UNIDAD: 3.8 $/MADEJA
INVENTARIOS JIT

ABRIL:
PRODUCCION: 245 MANTILLAS
MANO DE OBRA: 932 HR MO
COSTO: 9,600 $
MATERIA PRIMA: 3,000 MADEJAS DE LANA
COSTO: 10,500 $

CALCULAR:
1. VARIACIONES EN PRECIO Y EFICIENCIA EN LANA Y MOD
2. REGISTRAR ASIENTOS DE DIARIO PARA VARIACIONES INCURRIDAS
3. EXPONGA LAS EXPLICACIONES LOGICAS PARA LAS VARIACIONES

EFICIENCIA: USO DE RECURSOS

EFICACIA: CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
EFECTIVIDAD: EFICIENCIA + EFICACIA

PRODUCTIVIDAD : RESULTADOS
INSUMOS

1. VARIACIONES EN PRECIO Y EFICIENCIA EN LANA Y MOD

ABRIL:
PRODUCCION: 245 MANTILLAS
MANO DE OBRA: 932 HR MO
COSTO TOTAL: 9,600 $
COSTO POR HORA M.O.D.: COSTO TOTAL 9,600 10.30
HR M.O.D 932

MATERIA PRIMA: 3,000 MADEJAS DE LANA

COSTO TOTAL: 10,500 $
COSTO POR MADEJA: COSTO TOTAL 10,500 3.50
 Nº MADEJAS 3,000

VARIACION EN PRECIO:

PRESUPUESTO REAL VARIACION

M.O.D: $/HR 9 10.30 1.30
HORAS TOTAL 932 1,212
TOTAL $ 8,388 9,600 1,212

MATERIA PRIMA: LANA: $/MADEJA 3.8 3.50 - 0.30

TOTAL UNIDADES 3,000 - 900
TOTAL $ 11,400 10,500 - 900

PRODUCCION DE MANTILLAS 245

VARIACION EN CANTIDAD (EFICIENCIA) PRESUPUESTO REAL VARIACION
M.O.D:
$/UNIDAD 9
HR/UNIDAD 6
TOTAL HR 1470 932 - 4,842

MATERIA PRIMA: MADEJAS TOTALES

$/UNIDAD 3.8
MADEJAS / UNIDAD 13
TOTAL MADEJAS 3185 3,000 - 703

2. REGISTRAR ASIENTOS DE DIARIO PARA VARIACIONES INCURRIDAS

ASIENTOS DE DIARIO -------> REVISAR NOTA: TEXTO PG.240, PARRAFO 3: VARIACIONES: DESFAVORABLES (CARG

CANTIDAD REAL PRECIO REAL

MATERIALES DIRECTOS 3,000 3.50

10,500 Variación en precio

- 900

MANO DE OBRA DIRECTA 932 10.30

 9,600 Variación en precio

1,212

.-----------------------------------------------------------------X---------------------------------------------------
1A. CONTROL DE MATERIALES DIRECTOS 11,400
VARIACION EN PRECIO DE MATERIALES 900
CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR 10,500

.-----------------------------------------------------------------X---------------------------------------------------
1B. CONTROL DE PRODUCTOS EN PROCESO 12,103
VARIACION EN EFICIENCIA DE LOS MATERIALES - 703
CONTROL DE MATERIALES DIRECTOS 11,400

.-----------------------------------------------------------------X---------------------------------------------------
2. CONTROL DE PRODUCTOS EN PROCESO 13,230
VARIACION EN PRECIO DE MANO DE OBRA 1,212
VARIACION EN EFICIENCIA DE MANO DE OBRA 4,842
CONTROL DE SUELDOS POR PAGAR 9,600

.-----------------------------------------------------------------X---------------------------------------------------
$/HR

$/MADEJA
 DE ACUERDO AL LIBRO: EN COSTOS Y GASTOS
VARIACION = REAL (-) ESTANDAR
(+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE
(+) DESFAVORABLE
VARIACION TOTAL EN PRECIO DE M.O.D

(-) FAVORABLE
VARIACION TOTAL EN PRECIO DE MATERIA PRIMA

DE ACUERDO AL LIBRO: EN COSTOS Y GASTOS

VARIACION = REAL (-) ESTANDAR
(+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE

(-) FAVORABLE--> EFICIENTES (-) EMPLEO DE MENOS RECURSOS RESPECTO DEL ESTANDAR
VARIACION TOTAL EN CANTIDAD DE M.O.D.

(+) DESFAVORABLE -->INEFICIENTES (+) EMPLEO DE MAS RECURSOS RESPECTO DEL ESTANDAR
VARIACION TOTAL EN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA

S: DESFAVORABLES (CARGOS,DEBE); FAVORABLES (ABONOS,HABER)

PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRECIO PRODUCCION CANTIDA DE PRECIO
CANTIDAD REAL PRESUPUESTADO REAL INSUMOS PRESUPUESTADO
PRESUP.
3,000 3.8 245 13 3.8

ariación en precio 11,400 Variación en eficiencia 12,103

F - 703 D

- 1,603 D

932 9 245 6 9
ariación en precio 8,388 Variación en eficiencia 13,230

D - 4,842 F

- 3,630 D

FAVORABLE ---> AUMENTA LA UTILIDAD (ABONO,CREDITO,HABER)

DESFAVORABLE ---> DISMINUYE LA UTILIDAD (DEBITO,DEBE,CARGO)

STOS Y GASTOS

STOS Y GASTOS

EL ESTANDAR
 RESULTADO PRESUPUESTO PRESUPUESTO
REAL FLEXIBLE ESTATICO

UNIDADES 10,000 10,000 12,000

INGRESOS 1,250,000 1,200,000 1,440,000
125 120 120
COSTOS
MATERIAL DIREC 621,600 49.7% 600,000 50.0% 720,000 50.0%
MOD 198,000 15.8% 160,000 13.3% 192,000 13.3%
CIFV 130,500 10.4% 120,000 10.0% 144,000 10.0%
TOTAL CV 950,100 76.0% 880,000 73.3% 1,056,000 73.3%
880,000
MGC 299,900 320,000 384,000
CF 285,000 276,000 276,000
UTILIDAD OP 14,900 29,100 44,000 64,000 108,000

93,100
93,100
 Variacion PRESUPUESTO
RESULTADO REAL F/D
(USD) FLEXIBLE

UNIDADES 10,000 - 10,000

INGRESOS 1,250,000 - 50,000 F 1,200,000
125 - 5 F 120
COSTOS
MATERIAL DIREC 621,600 - 21,600 D 49.7% 600,000
MOD 198,000 - 38,000 D 15.8% 160,000
CIFV 130,500 - 10,500 D 10.4% 120,000
TOTAL CV 950,100 - 70,100 D 76.0% 880,000
880,000 880,000
MGC 299,900 20,100 D 320,000
CF 285,000 - 9,000 D 276,000
UTILIDAD OP 14,900 29,100 D 29,100 44,000

93,100
93,100
93,100

0.05
8
0.4
1
0.4
0.6
0.5
1.1
 PRESUPUESTO
Variacion (USD) F/D ESTATICO

2,000 D 12,000
240,000 D 1,440,000
- 120

120,000 F 50.0% 720,000 50.0%

32,000 F 13.3% 192,000 13.3%
24,000 F 10.0% 144,000 10.0%
176,000 F 73.3% 1,056,000 73.3%
- 880,000
64,000 D 384,000
- 276,000
64,000 D 64,000 108,000
7-38 USO DE LAS VARIACIONES EN MATERIALES Y EN MANO DE OBRA DE MANUFACTURA PARA LA
FIJACION DE ESTÁNDARES DE COMPARACIÓN

COSTOS UNITARIOS VARIABLES

EMPRESAS FLORCITA
POR EL MES TERMINADO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2012

Empresa A

INSUMO DE MATERIALES x 2.10

PRECIO DE LOS MATERIALES 5.00
HORAS DE MANO DE OBRA USADAS 1.30
TASA SALARIAL 16.00
TASA DE COSTOS INDIRECTOS VARIABLES = 10.00

MATERIALES 10.50
MOD 20.80
INDIRECTOS VARIABLES 10.00
1) COSTO VARIALE UNITARIO 41.30

MATERIALES 25.4%
MOD 50.4%
INDIRECTOS VARIABLES 24.2%
COSTO VARIALE UNITARIO 100.0%
100.0%

2) VARIACIONES EN PRECIO Y EFICIENCIA

MATERIALES
VARIACION EN PRECIO:VP= (PR-PE)*QR - 0.42
PRECIO REAL: EMPRESA (PR) 5.00
PRECIO ESTANDAR -PRESUP.: INDUSTRIA (PE) 5.20
CANTIDAD REAL-EMPRESA (QR) 2.10

VARIACION EN EFICIENCIA:VE= (QR-QE)*PE -

CANTIDAD REAL: EMPRESA (QR) 2.10
CANTIDAD ESTANDAR -PRESUP.: INDUSTRIA (QE) 2.10
PRECIO ESTANDAR-PRESUP.: INDUSTRIA (PE) 5.20

MANO DE OBRA
VARIACION EN PRECIO:VP= (PR-PE)*QR 3.51
PRECIO REAL: EMPRESA (PR) 16.00
PRECIO ESTANDAR -PRESUP.: INDUSTRIA (PE) 13.30
CANTIDAD REAL-EMPRESA (QR) 1.30
 VARIACION EN EFICIENCIA:VE= (QR-QE)*PE 2.66
CANTIDAD REAL: EMPRESA (QR) 1.30
CANTIDAD ESTANDAR -PRESUP.: INDUSTRIA (QE) 1.10
PRECIO ESTANDAR-PRESUP.: INDUSTRIA (PE) 13.30

COSTOS INDIRECTOS VARIABLES (CIV)

VARIACION DE LOS CIV - 2.80
CIV REAL POR UNIDAD DE LA BASE DE APLICACION: EMPRESA (CIVR) 10.00
CIV PRES. POR UNIDAD DE LA BASE DE APLICACION: INDUSTRIA(CIVE) 12.15
CANTIDAD REAL DE CIV DE LA BASE DE APLICACIÓN 1.30
UFACTURA PARA LA

Estándar de
Empresa B Empresa C Empresa D comparación de la
industria
1.90 2.20 2.60 2.10 onzas de vidrio
5.80 4.80 4.60 5.20 por onza
x 1.25 1.10 1.10 1.10 horas
16.00 16.80 16.10 13.30 por HMOD
13.40 7.45 11.35 12.15 por HMOD

=
11.02 10.56 11.96 10.92
20.00 18.48 17.71 14.63
13.40 7.45 11.35 12.15
44.42 36.49 41.02 37.70

24.8% 28.9% 29.2% 29.0%

45.0% 50.6% 43.2% 38.8%
30.2% 20.4% 27.7% 32.2%
100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
100.0% 100.0% 100.0% 100.0%

1.14 - 0.88 - 1.56 (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE

5.80 4.80 4.60
5.20 5.20 5.20
1.90 2.20 2.60

- 1.04 0.52 2.60 (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE

1.90 2.20 2.60
2.10 2.10 2.10
5.20 5.20 5.20

3.38 3.85 3.08 (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE

16.00 16.80 16.10
13.30 13.30 13.30
1.25 1.10 1.10
 2.00 - - (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE
1.25 1.10 1.10
1.10 1.10 1.10
13.30 13.30 13.30

1.56 - 5.17 - 0.88 (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE

13.40 7.45 11.35
12.15 12.15 12.15
1.25 1.10 1.10
7-39 REVISION DEL ALCANCE AMPLIO DEL ANALISIS DE VARIACIONES
EMPRESA: AMELIA INC
MES: . MARZO 2011
PRODUCTO: CD
PRESUPUESTOS:

PRECIO PROMEDIO (P) 8.00

COSTO VARIABLE UNITARIO TOTAL (Cvu) 2.20
MAGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO: (P-CVu) 5.80
MOD
COSTO POR HORA 13.00
TASA PROMEDIO DE PRODUCTIVIDAD 310
COSTO DIRECTO DE MARKETING 0.35
COSTOS INDIRECTOS FIJOS 820,000

VENTAS: 1,600,000
MERCADO TOTAL: 7,700,000
PARTICIPACION DE MERCADO 0.21

REAL:

VENTAS 90%
PRODUCCION 90%
PRECIO 6.3
COSTO VARIABLE UNITARIO TOTAL 2.20
MAGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO: (P-CVu) 4.10
MOD
COSTO POR HORA 13
PRODUCTIVIDAD 265
COSTO DIRECTO DE MARKETING 0.35
COSTOS INDIRECTOS FIJOS 830,000

VENTAS: 1,440,000
MERCADO TOTAL: 8,906,250
PARTICIPACION DE MERCADO 0.16

UNIDADES VENDIDAS
PRECIO
INGRESOS
COSTOS VARIABLES
MATERIALES DIRECTOS
COSTO VARIABLE UNITARIO TOTAL
MOD
COSTO POR HORA: $/HR
PRODUCTIVIDAD: CD/HR
HORAS
HR/CD
TOTAL DE COSTOS VARIABLES
MARGEN DE CONTRIBUCION
COSTOS FIJOS DE MANUFACTURA
COSTOS DIRECTO DE MARKETING
$/UNIDAD
UTILIDAD EN OPERACIÓN 1)

TAMAÑO REAL DE
MERCADO

PARTICIPACION y TAMAÑO DE MERCADO 8,906,250

6) Variación en la participación de mercado

CANTIDAD REAL

MANO DE OBRA 5,434

7)
8) Variación del presupuesto flexible
VARIACIONES

$
$

$/HR
CD / HR
$/UNIDAD
$

UNIDADES
UNIDADES

DEL PLAN

$
$

$/HR
CD/HR
$/UNIDAD
$

UNIDADES

VARIACION DEL PRESUPUESTO

RESULTADOS REALES PRESUPUESTO FLEXIBLE
FLEXIBLE

.(1) .(2)= (1) - (3) .(3)

1,440,000 - 1,440,000
6.30 - 1.70 8.00
9,072,000 - 2,448,000 (+) F 11,520,000
 3,168,000 - (+) D 3,168,000
2.20 2.20
70,642 - (+) D 70,642
13.00 13.00
265 Variación del presupuesto flexible
5,434 5,434
0.004 0.004
3,238,642 - (+) D 3,238,642
5,833,358 - 2,448,000 (+) D 8,281,358
830,000 10,000 (+) D 820,000
504,000 - (-) F 504,000
0.35 0.35
4,499,358 - 2,458,000 (+) F 6,957,358
4) - 2,458,000 (+) F 3)

Variación del presupuesto flexible

- 3,333,545
2) Variación del presupuesto estático

MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN TAMAÑO REAL DE
PARTICIPACIÓN REAL DE MERCADO PRESUPUESTADO MERCADO
POR UNIDAD

0.16 5.80 8,906,250

8,352,000

ión en la participación de mercado - 2,381,766 D

PRECIO
PRECIO REAL CANTIDAD REAL PRESUPUESTADO

13.00 5,434 13.00

70,642 Variación en precio 70,642

 - D

Variación del presupuesto flexible - D

 VARIACION DEL PRESUPUESTO
VOLUMEN DE ESTATICO
VENTAS

.(4)= (3) - (5) .(5)

- 160,000 1,600,000
- 8.00
- 1,280,000 (-) D 12,800,000 EN INGRESOS
 (+) FAVORABLE; (-) DESFAVORABLE

- 352,000 (-) F 3,520,000 EN COSTOS Y GASTOS

2.20 (+) DESFAVORABLE; (-) FAVORABLE
3,545 (+) D 67,097
13.00
310
5,161
0.003
- 348,455 (-) F 3,587,097
- 931,545 (-) D 9,212,903
- 820,000
- 56,000 (-) F 560,000
0.35
- 875,545 (-) D 7,832,903 1)
- 875,545 (-) D

Variación del volumen de ventas 5)

(-) D
esto estático

PRESUPUESTO ESTATICO

PARTICIPACIÓN MARGEN DE TAMAÑO PARTICIPACIÓN

CONTRIBUCIÓN
PRESUPUESTADA DE PRESUPUESTADO POR PRESUPUESTADO PRESUPUESTADA
MERCADO DE MERCADO DE MERCADO
UNIDAD

0.21 5.80 7,700,000 0.21

10,733,766 9,280,000

1,453,766 F Variación en el tamaño de mercado

- 928,000 D

PRESUPUESTO FLEXIBLE
CANTIDA DE INSUMOS PRECIO
PRODUCCION REAL PRESUP. PRESUPUESTADO

1,440,000 0.004 13.00

Variación en eficiencia 70,642

- F
SFAVORABLE

FAVORABLE

MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
PRESUPUESTADO
POR UNIDAD

5.80

ación en el tamaño de mercado

7-40 ANALISIS DE VARIACIONES DE ALCANCE AMPLIO

EMPRESA: HELADERIA JULIAN

PRODUCTO: HELADOS
SABOR DE HELADO: CHERY STAR
PRECIO= 10.00 $/LB
PRODUCCION/MES = 320,000 LB/MES

INSUMOS Y COSTOS ESTANDAR:

PARTIDA DE COSTOS CANTIDAD POR LB DE HELADO

MATERIALES DIRECTOS:
CREMA 13.0 ONZ
EXTRACTO DE VAINILLA 5.0 ONZ
CEREZA 2.0 O

MANO DE OBRA DIRECTA(a):

PREPARACIÓN 1.3 MINUTOS
MEZCLADO 2.0 MINUTOS

CIF VARIABLES (b) 3.3 MINUTOS

(a) LAS TASAS DE MOD INCLUYEN PRESTACIONES SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

(b) APLICADO CON BASE EN HORAS DE MOD

REPORTE DE DESEMPEÑO, MAYO 2011

REAL PRESUPUESTADO
UNIDADES (LBS) 280,000 320,000
INGRESOS ($) 2,550,000 2,800,000
MATERIALES DIRECTOS ($) 433,000 385,000
MOD ($) 176,000 250,000

REPORTE DE CONSUMO, MAYO 2011

.(1)
PARTIDA DE COSTOS CANTIDAD

MATERIALES DIRECTOS:
CREMA 3,100,000.0 ONZ
EXTRACTO DE VAINILLA 1,200,000.0 ONZ
CEREZA 330,000.0 O
MANO DE OBRA DIRECTA(a):
PREPARACIÓN 300,000.0 MINUTOS
MEZCLADO 520,000.0 MINUTOS

Pregunta 1)

Variación del precio de venta = (precio de venta real - precio de venta presupuestado

INGRESOS ($) (-)

UNIDADES (LBS)

2,550,000 (-)
280,000

Variación del precio de venta = 9.11 (-)

Variación del precio de venta = 100,000.00 (+) FAVORABLE

Pregunta 2)

Variación del precio de insumos = (precio real del insumo - precio presupuestado de

CREMA 0.04 (-)

EXTRACTO DE VAINILLA 0.15 (-)
CEREZA 0.40 (-)

Pregunta 3)

Variación en eficiencia de insumos = (cantidad real de insumos utilizados - cantidad presupuestada

CREMA 3,100,000.00 (-)

EXTRACTO DE VAINILLA 1,200,000.00 (-)
CEREZA 330,000.00 (-)

PRODUCCION REAL: 280,000 LBS

CANTIDAD POR LB DE CANTIDAD DE

PARTIDA DE COSTOS HELADO INSUMO
CREMA 13.0 3,640,000.0
EXTRACTO DE VAINILLA 5.0 1,400,000.0
CEREZA 2.0 560,000.0
 COSTOS UNITARIOS ESTANDAR PRODUCCION

REAL PRESUPUESTADA

280,000 320,000

0.04 $/ONZ 166,400.0

0.13 $/ONZ 208,000.0
0.43 $/ONZ 275,200.0
649,600.0

14.50 $/HR 100,533.3

19.00 $/HR 202,666.7
303,200.0

32.00 $/HR 563,200.0

VARIACION
- 40,000 (-) D
- 250,000 (-) D
48,000 (-) D
- 74,000 (+) F

.(2) .(3) = (1) / (2)

COSTO REAL COSTO POR UNIDAD -REAL

125,000.0 $ 0.04 $/ONZ

184,000.0 $ 0.15 $/ONZ
133,250.0 $ 0.40 $/ONZ
 442,250.0

77,700.0 $ 0.26 $/MIN

156,000.0 $ 0.30 $/MIN
233,700.00

precio de venta presupuestado) * unidades reales vendidas

INGRESOS ($)
UNIDADES (LBS)

2,800,000
320,000

8.75 (*) 280,000

o - precio presupuestado del insumo) * cantidad real del insumo

0.04 (*) 3,100,000 (=) 1,000

0.13 (*) 1,200,000 (=) 28,000
0.43 (*) 330,000 (=) - 8,650

tilizados - cantidad presupuestada de insumos para la produccion real) * precio presupuestado del insumo

3,640,000.00 (*) 0.04 (=) - 21,600

1,400,000.00 (*) 0.13 (=) - 26,000
560,000.00 (*) 0.43 (=) - 98,900
 (+) D
(+) D
(-) F

tado del insumo

(-) F
(+) D
(+) D