REACTIVOS DE LA ¨NIA 520¨

1. Escoja la respuesta correcta

Trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos

sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”)

a) NIA 300

b) NIA 240

c) NIA 220

d) NIA 520

JUSTIFICACIÓN:

LITERAL a) INCORRECTO: Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de

planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de

auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría

inicial figuran separadamente.

LITERAL b) INCORRECTO: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las

responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados

financieros. En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en

relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.

LITERAL C) INCORRECTO: Determinar las responsabilidades del auditor respecto a

la aplicación de los procedimientos de control de calidad de la firma a cada encargo de

auditoría, y las del revisor del control de calidad del encargo, cuando proceda su

realización.
LITERAL D) CORRECTO: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de

la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global

sobre los estados financieros.

2. Seleccione la respuesta correcta:

Los objetivos del auditor:

1) La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización

de procedimientos analíticos sustantivos.

2) Determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos

para determinadas afirmaciones.

3) El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría.

4) Evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa

con respecto a las cantidades registradas o ratios.

A. 1,2

B. 2,3,1

C. 1,3

D. 2,4

JUSTIFICACIÓN:

LITERAL A) INCORRECTO Porque el número 2 se refiere a los requerimientos de la

NIA

LITERAL B) INCORRECTO: Porque son dos los objetivos del auditor y uno de ellos

habla sobre los requerimientos de la nía 520.

LITERAL C) CORRECTO: Por qué según el párrafo 3 de la nía 520 nos dice que los

objetivos del auditor son:

(a) la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de

procedimientos analíticos sustantivos; y

(b) el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de

procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los

estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

LITERAL D) INCORRECTO: Se refiere a los requerimientos de la NIA 520.

3. Elija la respuesta correcta. Definición

A efectos de las NIA, el término “procedimientos analíticos” significa evaluaciones de

información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre

datos financieros y no financieros.

a. NIA 500

b. NIA 560

c. NIA 520

d. NIA 530

Justificación:

Literal a) Incorrecto: A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los

significados que figuran a continuación: (a) Registros contables: registros de asientos

contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de

transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros

auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se
reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de

cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e información a

revelar. (b) Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la

evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las

conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. (c) Evidencia de auditoría:

información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su

opinión.

Literal b) Incorrecto: A efectos de esta definición, debe entenderse tanto la fecha de

cierre de las cuentas anuales como, en su caso, la fecha de finalización del periodo

cubierto por estados financieros intermedios. Fecha de aprobación de los estados

financieros: fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en

los estados financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con

autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad sobre ellos

Literal c) Correcto: A efectos de las NIA, el término “procedimientos analíticos”

significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las

relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos

analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones

o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante

o que difieran de los valores esperados en un importe significativo.

Literal d) Incorrecto: A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los

significados que figuran a continuación: (a) Muestreo de auditoría (muestreo):

aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los

elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades
de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al

auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la

población. (b) Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra

y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones. (c) Riesgo de muestreo: riesgo de

que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría

aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.

4. Escriba V si es verdadero o F si es falso, según corresponda. Procedimientos

analíticos sustantivos

a) El auditor determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos

específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos

valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en

relación con dichas afirmaciones. (V)

b) El auditor evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su

expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta

la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información

disponible. (V)

c) El auditor no podrá evaluar si la expectativa es lo suficientemente precisa como

para identificar una incorrección ya que no se pueden aplicar a estados

financieros consolidados, solo a los elementos individuales de información. (F)

 d) El auditor no puede considerar cualquier diferencia entre las cantidades

registradas y los valores esperados que se considere aceptable, ya que deberá

realizar una investigación más detallada, como la requerida por el apartado 8.

). (F)

Justificación:

Literal a) Verdadero: De acuerdo con los procedimientos analíticos sustantivos, el

auditor determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos

para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de

incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas

afirmaciones.

Literal b) Verdadero: El auditor evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los

cuales se define su expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios,

teniendo en cuenta la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la

información disponible.

Literal c) Falso: El auditor definirá una expectativa con respecto a las cantidades

registradas o ratios y evaluará si la expectativa es lo suficientemente precisa como para

identificar una incorrección que, ya sea individualmente o de forma agregada con otras

incorrecciones, pueda llevar a que los estados financieros contengan una incorrección

material.

Literal d) Falso: El auditor cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades

registradas y los valores esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una

investigación más detallada, como la requerida por el apartado 7.

 5) Complete el enunciado según corresponda de la nia 520

El auditor ……………………… y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la

auditoría, procedimientos ……..……………..que le faciliten alcanzar una

………………………..sobre si los estados financieros son ………………………… con

su conocimiento de la entidad

A) Diseñará - analíticos - conclusión global - congruentes

B) Definira - contables - conclusión global – incongruente

C) Pensara – analiticos - conclusión global – congruentes

D) Diseñara – estadisticos- conclusión global- incongruentes

Justificacion : nia 520 parrafo 6

Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la

auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión

global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento

de la entidad. (Ref: Apartados A17-A19)

6) Complete el enunciado según corresponda de la nia 520

…………………………. cualquier diferencia entre las cantidades ………………… y

los valores esperados que se considere ……………………, sin que sea necesaria una

investigación más detallada,

A) Analizara – estudiadas - aceptable

B) Cuantificará – registradas – aceptable

C) Analizara – registradas - inaceptable

 D) Cuantificará – estudiadas - inaceptable

Justificacion : nia 520 parrafo 5 literal d

(d) cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores

esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación

más detallada, como la requerida por el apartado 7. (Ref: Apartado A16)

7) Completar, seleccione el ítem correcto.

De acuerdo a los resultados de la aplicación de los procedimientos analíticos, el auditor

deberá determinar si existen o relaciones que son con

. o difieren de los montos esperados.

a) Fluctuaciones-procedimientos-información relevante.

b) Inconsistente-relevancia-Auditor.

c) Información relevante-analítico-incremento.

d) Fluctuaciones-Inconsistente-Información Relevante.

 Fluctuaciones.- Es una entrada que puede encontrarse en diferentes ámbitos y

contextos, pero que alude al incremento y reducción de algo en particular y de

manera alternada.

 Inconsistente.- Que no tiene fundamento o seriedad.

 información relevante.- Acontecimiento, noticia o dato que puede influir en las

decisiones de los inversores sobre un determinado valor, con la consiguiente

incidencia en la cotización.

 Procedimientos.- Actuación que se sigue mediante trámites judiciales o

administrativo.
  Relevancia.- Importancia o significación que destaca de algo.

 Auditor.- Se llama auditor/a la persona capacitada y experimentada que se

designa por una autoridad competente.

 Analítico.- Que procede por vía de análisis.

 Incremento.- Acción de incrementar o incrementarse.

8) Seleccione las respuestas correctas.

Mencione cuales son los pasos a seguir de una investigación de los resultados de los

procedimientos analíticos.

a) Investigación con la dirección

b) Conclusión global

c) Procedimientos analíticos sustantivos

d) Aplicación de otros procedimientos

Investigación con la dirección.- conocimiento para el bienestar de las personas y el

desarrollo de las organizaciones.

Conclusión global.- Facilita el alcance de una conclusión global sobre si los estados

financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

Procedimientos analíticos sustantivos.- Los procedimientos analíticos sustantivos son

procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una

cuenta.

Aplicación de otros procedimientos.- según la Nia sea necesaria en función de las

circunstancias consideradas.