RENTAS DE PERSONAS
NATURALES
Clasificación de las personas
naturales
Determinación de los impuestos
para las personas naturales
Limite para las deducciones y
rentas exentas.
Renta presuntiva
Aportes al Sistema General de
Pensiones y Salud (aportes
obligatorios)
LEY 1607 DE 2012
La presente Ley define a las
personas naturales en
empleados, trabajadores por
cuenta propia y el resto se
denominaron otros.
Con la entrada en vigencia de
esta reforma la DIAN se inventó
que se debía calcular el
impuesto para las personas
naturales por dos métodos
denominados el IMAN y el IMAS
o el tradicional.
Se tenía un límite del 25% a la
renta exenta laboral.
Se tiene una renta presuntiva del
3%.
Con esta norma la salud se tenía
como una deducción y la
pensión como una renta exenta.
LEY 1739 DE 2014
Con esta reforma se sigue
conservando el concepto de
personas naturales: Empleados,
trabajadores por cuenta propia u
otros.
Con esta reforma no cambio el
calculo de la depuración de la
base gravable y se continuo con
los métodos de IMAN e IMAS.
Se continua con el limite del 25%
a la renta exenta labora.
Se continua con una renta
presuntiva del 3%.
No se presentaron cambios.
LEY 1819 DE 2016
Con la nueva reforma tributaria
se cambia el concepto de
personas naturales y se retira la
clasificación de empleaos,
trabajadores por cuenta propia u
otros.
Con la entraba en vigencia de la
último reforma tributaria se
eliminó el método IMAN e IMAS
y se creó un sistema cedular para
las rentas laborales, rentas de
capital, rentas no laborales,
rentas de pensiones y
dividendos.
Con la nueva reforma para las
rentas de trabajo se sube el tope
de las rentas exentas y
deducciones al 40% sin que se
pueda superar los 5.040 UVT.
En la nueva reforma se pasa de
tener una renta presuntiva del
3% al 3.5% a partir del 2017.
Tanto la salud como la pensión
obligatoria se empezó a clasificar
como ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional.
 1. ¿QUÉ EFECTOS TRAE PARA LAS PERSONAS NATURALES ESTE CAMBIO?

Con este nuevo sistema de cálculo se elimina el antiguo método que liquidaba las rentas basado en la clasificación de las personas naturales y las
categorizaba en; empleado, trabajador independiente y otros y pasan a ser clasificados por origen del ingreso, de esta manera una persona que
obtenga ingresos por varios conceptos o fuentes quedara gravado con cada una de ellas y se le aplicará el régimen cedular al que corresponda, el
cual, la reforma tributaria lo divide en Rentas de trabajo, Pensiones, Rentas de capital, Rentas no laborales y Dividendos y participaciones. Esto
hace que la clasificación sea menos complicada y su simplicidad sea mayor, pero a la vez se aumenta la base gravable y por consiguiente se
incrementan los pagos a la DIAN.

2. ¿CONSIDERA USTED QUE ESTE NUEVO CAMBIO ESTÁ ACORDE A LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO?

Considero que los cambios presentados durante la reforma tributaria 1819 de 2016, están acorde a los principios del derecho tributario:
legalidad, igualdad o equidad, la proporcionalidad, generalidad, progresividad, irretroactividad, economía, justicia, certeza, comodidad,
representación, practicabilidad, debido proceso y la buena fe.