A ctualidad T ributaria
Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía
Ley Nº 27037 (30.12.98)
CAPÍTULO I
DE LA FINALIDAD y ALCANCES
Artículo 1º.- Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo
sostenible e integral de la Amazonía, estableciendo las
condiciones para la inversión pública y la promoción
de la inversión privada.
Artículo 2º.- Base Constitucional
De conformidad con los artículos 68 y 69 de la Consti-
tución Política del Perú, el Estado fomenta el desarrollo
sostenible de la Amazonía con una legislación orientada
a promover la conservación de la diversidad biológica
y de las áreas naturales protegidas.
Artículo 3º.- Definiciones
3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazonía com-
prende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martín.
b) Distritos de Silvia, Ayahuanco y Llochegua de la
provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa
Rosa de la provincia la Mar del departamento
de Ayacucho.
Inciso b) modificado por la Ley Nº 29525 (07.05.2010), vigente
desde el 01.01.11.
c) Provincias de Jaén y San Ignacio del departa-
mento de Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca,
la provincia de La Convención, Kosñipata de
la provincia de Paucartambo, Camanti y Mar-
capata de la provincia de Quispicanchis, del
departamento del Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Mara-
ñón y Pachitea, así como los distritos de Mon-
zón de la provincia de Huamalíes, Churubamba,
Santa María del Valle, Chinchao, Huánuco y
Amarilis de la provincia de Huánuco, Concha-
marca, Tomayquichua y Ambo de la provincia
de Ambo del departamento de Huánuco.
f ) Provincias de Chanchamayo y Satipo del de-
partamento de Junín.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de
Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y
de San Gabán de la provincia de Carabaya y San
Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto
Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia
de Sandia, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de
la provincia de Tayacaja del departamento de
Huancavelica.
A c tua lida d E mpr esari al
j) Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del
departamento de La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la pro-
vincia de Huancabamba del departamento
de Piura.
3.2 Cuando se aluda a un artículo, sin remitirlo a norma
alguna, se entenderá que se trata de la presente
Ley.
Concordancias:
Ley Nº 29175: Artículos 5º y 6º
Decreto Supremo Nº 023-2006-EM: Artículo 1º (Reglamen-
to para Uso de Marcadores en Combustibles Líquidos y
Otros Productos Derivados de Hidrocarburos)
Artículo 4º.- Principios para la Promo-
ción de la Inversión en la Amazonía
Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos,
promover la inversión en la Amazonía, respetando los
siguientes principios:
a) La conservación de la diversidad biológica de la
Amazonía y de las áreas naturales protegidas por
el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el apro-
vechamiento racional de los recursos naturales,
materiales, tecnológicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de
organización de las comunidades campesinas y
nativas.
CAPÍTULO II
DE LA ACTUACIÓN DEL ESTADO
Subcapítulo I
Rol del Estado
Artículo 5º.- Rol del Estado
5.1 El Estado cumple un rol de promoción de la in-
versión privada, mediante la ejecución de obras
de inversión pública y el otorgamiento al sector
privado de concesiones de obras de infraestructura
vial, portuaria, aeroportuaria, turística y de energía;
así como el desarrollo de las actividades forestal y
acuícola en la Amazonía de acuerdo a la legislación
vigente, respetando los derechos reales de las
comunidades campesinas y nativas.
5.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promoción
social, asegurando el acceso a salud, educación,
nutrición y justicia básicas en la zona, con el fin de
mejorar la calidad de vida de la población ama-
zónica. Para tal fin se promoverán los programas
y proyectos de desarrollo socio-económico que
revaloricen la identidad étnica y cultural de las
comunidades campesinas y nativas.
H-1
A mazonía
Subcapítulo II
De la Promoción de la Inversión Privada
Artículo 5º.- Comité Promotor de la
Inversión Privada
6.1 Créase el Comité Ejecutivo de Promoción de la
Inversión Privada en la Amazonía, conformado por
tres miembros, designados mediante Resolución
Suprema, uno de cuyos miembros representa al
Poder Ejecutivo, quien lo presidirá.
6.2 Mediante acuerdo del Comité Ejecutivo de Pro-
moción de la Inversión Privada en la Amazonía se
aprobará el Plan Referencial de Concesiones de la
Amazonía, en el cual se determinará, los programas
y proyectos, que por su gran envergadura serán
concesionados bajo los mecanismos y procedi-
mientos que establezca dicho Comité.
6.3 Para tal fin, el Comité Ejecutivo cuenta con las fa-
cultades establecidas para la COPRI y PROMCEPRI
en los Decretos Legislativos Nºs. 674 y 839, sus mo-
dificatorias y complementarias, respectivamente.
6.4 Asimismo, el Comité Ejecutivo coordinará con los
sectores correspondientes la evaluación y aproba-
ción de los Proyectos de Inversión a que se refiere la
quinta disposición complementaria de la presente
Ley.
6.5 La Presidencia del Consejo de Ministros proporcio-
nará al Comité Ejecutivo el apoyo y financiamiento
requerido para el desenvolvimiento de sus labores.
Subcapítulo III
De la Inversión Pública
Artículo 7º.- Acciones del Sector Públi-
co
7.1 Los sectores de Agricultura, Energía, Educación,
Pesquería, Salud, Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción y el de Promoción de la
Mujer y del Desarrollo Humano, destinarán a gastos
de capital en la Amazonía no menos del 10% (diez
por ciento) de su asignación presupuestal para
gastos de capital, en cada ejercicio.
7.2 Asimismo, los sectores señalados en los artículos
siguientes destinarán prioritariamente dicha asigna-
ción al financiamiento de los programas y proyectos
que se establecen en el presente subcapítulo.
Artículo 8º.- Agricultura
En el sector Agricultura se continuará con la ejecución
de los proyectos especiales de la Amazonía: Jaén-San
Ignacio-Bagua, Alto Mayo, Huallaga Central-Bajo Mayo,
Alto Huallaga, Río Putumayo, Pichis Palcazu y Madre
de Dios, conforme a sus respectivos presupuestos. Se
apoyará la planificación y la estrategia nacional para la
conservación de áreas naturales protegidas. Asimismo,
se llevará a cabo programas de desarrollo y cultivos
alternativos, programas de saneamiento y titulación de
predios y programas de sanidad animal y vegetal, con
especial énfasis en el café y el cacao.
H-2
Artículo 9º.- Transporte y Comunica-
ciones
El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-
trucción ejecutará estudios y obras de infraestructura
que se indican:
a) Obras de mejoramiento y ampliación de la infraes-
tructura portuaria y aeroportuaria de la región.
b) Culminación de los corredores viales de penetra-
ción a la Selva.
c) Asignación de recursos para proveer de servicio de
telecomunicaciones preferentemente a las zonas
rurales de la Amazonía.
d) Estudios de navegabilidad en los ríos amazónicos.
Artículo 10º.- Energía
10.1 El sector Energía realizará las acciones necesarias
para asegurar la interconexión eléctrica de los de-
partamentos de San Martín, Ucayali, Madre de Dios
y Amazonas al sistema eléctrico nacional y para
reforzar el sistema térmico de generación eléctrica
del departamento de Loreto hasta las localidades
de Nauta y Requena.
10.2 También se desarrollará inversiones en sistemas
eléctricos en poblados aislados y se impulsará la
implementación de paneles solares para pequeñas
poblaciones rurales.
CAPÍTULO III
MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA
INVERSIÓN
Artículo 11º.- Alcance de Actividades y
Requisitos
11.1 Para efecto de lo dispuesto en el artículo 12º y el
Numeral 13.2 del artículo 13º de la presente Ley, se
encuentran comprendidas las siguientes activida-
des económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, así como las actividades manufactureras
vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios prove-
nientes de las actividades antes indicadas y la trans-
formación forestal, siempre que dichas actividades
se realicen en la zona.
Para el caso de las actividades manufactureras a que
se refiere el párrafo anterior, los productos primarios
podrán ser producidos o no en la Amazonía.
Numeral 11.1 sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo
Nº 1035 (25.06.08).
11.2 Para el goce de los beneficios tributarios señala-
dos en los artículos 12, 13, 14 y 15 de la presente
Ley, los contribuyentes deberán cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento, el cual
deberá tomar en cuenta el domicilio de su sede
central, su inscripción en los Registros Públicos, y
que sus activos y/o actividades se encuentren y
se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no
menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus
activos y/o actividades.
Instituto Pacífico

Concordancia:
Artículo 3° del Reglamento de las disposiciones tributarias
contenidas en la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía- Decreto Supremo Nº 103-99-EF.
Numeral sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº
1035 (25.06.08).
Jurisprudencia:
RTF:11323-3-2007 ( 27.11.2007)
Se remite los actuados a la Administración a fin que dé al
presente recurso el trámite de reclamación en el extremo
referido al reparo por depreciación de activos fijos, debido a
que la Administración en la etapa de reclamación efectuó un
nuevo reparo, a efecto que la contribuyente pueda ejercer su
derecho de defensa. Se revoca la apelada en cuanto al reparo al
gasto no deducible por la comisión de transporte, por cuanto
de los actuados no es posible establecer el sustento del citado
reparo por lo que corresponde que la Administración emita un
nuevo pronunciamiento dilucidando tal situación. Se revoca la
apelada en el extremo referido al reparo por comprobantes que
no cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, debido a que la consignación de la
frase “por consumo” constituye un uso habitual tratándose del
servicio de expendio de alimentos y bebidas por lo que en este
caso, el consignar la frase “por consumo”, no se está vulnerando
lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo
que dicho reparo debe dejarse sin efecto. Se confirma la apelada
en el extremo referido a que la recurrente no se encuentra dentro
de los beneficios contemplados por la Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía N° 27037, debido a que no cumplió
con el requisito establecido por el numeral 11. 2 del artículo 11°
de la citada ley, por cuanto no menos del 70% de los activos y/o
producción de la recurrente se encontraba en la amazonía. Las
resoluciones de multa, giradas por la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, deben resol-
verse en el mismo sentido. VOTO DISCREPANTE: Se declara nula
la apelada en el extremo referido al reparo por depreciación de
activos fijos, efectuado en la etapa de reclamación, por cuanto
no procedía que en dicha etapa la Administración efectuara
un nuevo reparo.
RTF: 03351-1-2004 (14.01.2004)
Se confirma la apelada debido a que a la recurrente no le
alcanzaba la exoneración del Impuesto a la Renta prevista en
la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción a la Inversión Amazónica y
reglamentada mediante Decreto Supremo Nº 103-99-EF, dado
que la totalidad de su proceso productivo no lo desarrolla en
Madre de Dios, departamento que comprende la Amazonía de
conformidad con la Ley antes mencionada, y que las resolucio-
nes de multa impugnadas se encuentran arregladas a Ley, se
precisa que el Decreto Supremo Nº 103-99-EF ha sido aprobado
sin transgredir ni desnaturalizar la Ley Nº 27037, observándose
que hace una serie de precisiones para su mejor cumplimiento,
tal como aclarar que el 70% de los activos está referido a los
activos fijos y no a la totalidad de activos y que la producción
debe hacerse en su totalidad en la Amazonía, más aún cuando
el numeral 11.1 del artículo 11º de la ley también se refiere a ella,
sin especificar porcentaje.
Artículo 12º.- Impuesto a la Renta
12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedica-
dos principalmente a las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artículo 11, así como a las
actividades de extracción forestal aplicarán para
efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categoría, una tasa de 10% (diez
por ciento).
12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
A c tua lización
lida d E mpr
S eesari al 2014
tiembre
A ctualidad T ributaria
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia
de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Purús del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artículo 11, así como a las
actividades de extracción forestal, aplicarán para
efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categoría, una tasa del 5% (cinco
por ciento).
12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarro-
llen principalmente actividades agrarias y/o de
transformación o procesamiento de los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho ámbito, estarán exoneradas del Impuesto a
la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior,
los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo son Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha,
Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje,
Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano,
Guayabo, Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tange-
rina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de Gato,
Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute y
Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao,
el beneficio a que se refiere el párrafo 12.3 del
presente artículo, sólo será de aplicación a la pro-
ducción agrícola. Las empresas de transformación
o de procesamiento de estos productos aplicarán
por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de
10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en
el ámbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa
de 5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas
en el ámbito señalado en el numeral 12.2.
Por Decreto Supremo se podrá ampliar la relación
de dichos bienes.
12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comer-
cio en la Amazonía que reinviertan no menos del
30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los
Proyectos de Inversión a que se refiere la Quinta
Disposición Complementaria de la presente Ley,
podrán aplicar para efecto del Impuesto a la Ren-
ta correspondiente a rentas de tercera categoría,
una tasa del 10% (diez por ciento). Por excepción,
los sujetos ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento
de Ucayali, aplicarán una tasa del 5% (cinco por
ciento).
Concordancias:
Artículo 9º del Reglamento de las disposiciones tributarias
contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto
Supremo Nº 103-99-EF
Ley Nº 27063.
Decreto Ley Nº 1120: Tercera Disp. Comp. Final (Pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de
contribuyentes comprendidos en leyes promocionales).
H-3
A mazonía
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos
Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad, señalados en
los artículos 12, 13, 15, en el primer párrafo de la Tercera Dispo-
sición Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición
Complementaria de la Ley, serán de aplicación únicamente a las
empresas ubicadas en la Amazonía.
Artículo 13º.- Impuesto General a las
Ventas
13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía go-
zarán de la exoneración de Impuesto General a las
Ventas, por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona
para su consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construcción o la primera
venta de inmuebles que realicen los construc-
tores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarán el Impuesto Gene-
ral a las Ventas en todas sus operaciones fuera
del ámbito indicado en el párrafo anterior, de
acuerdo a las normas generales del señalado
impuesto.
Informe Sunat:
Informe N° 031-2003-SUNAT/2B0000
La venta de arroz pilado en la Amazonía para su consumo en
ésta, efectuada por contribuyentes ubicados en tal zona, se
encontrará exonerada del IGV.
13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que
se dediquen principalmente a las actividades com-
prendidas en el numeral 11.1 del artículo 11, goza-
rán de un crédito fiscal especial para determinar el
Impuesto General a las Ventas que corresponda a
la venta de bienes gravados que efectúen fuera de
dicho ámbito.
El crédito fiscal especial será equivalente al 25%
(veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto
Mensual para los contribuyentes ubicados en la
Amazonía. Por excepción, para los contribuyentes
ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, el
crédito fiscal especial será de 50% (cincuenta por
ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anterio-
res se aplicará el siguiente procedimiento:
a) Determinarán el impuesto bruto correspon-
diente a las operaciones gravadas del mes.
b) Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal
determinado conforme a la legislación del
Impuesto General a las Ventas.
H-4
c) Deducirán el crédito fiscal especial.
La aplicación de este crédito fiscal especial no
generará saldos a favor del contribuyente, no
podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni
dará derecho a solicitar su devolución.
d) El monto resultante constituirá el impuesto a
pagar.
El Importe deducido o aplicado como crédito fiscal
especial, deberá abonarse a la cuenta de ganancias
y pérdidas de las empresas.
Concordancias:
Inciso b) del artículo 6º del del Reglamento de las disposi-
ciones tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía- Decreto Supremo Nº 103-99-EF.
Artículo 12° del Reglamento de las disposiciones tributa-
rias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía-Decreto
Supremo Nº 103-99-EF.
Decreto Legislativo Nº 978: Artículo 7º
Informes Sunat:
Informe N° 016-2005-SUNAT/2B0000
- La venta de bienes efectuada por empresas ubicadas en la
Amazonía, se encontrará exonerada del IGV, siempre que
esta operación se realice dentro del ámbito geográfico de
la Amazonía para su consumo en la misma. No constituye
un requisito para el goce de este beneficio que la empresa
adquirente cumpla o no con los requisitos para ser consi-
derada como una empresa ubicada en la Amazonía.
- Corresponde al vendedor determinar en cada caso si los
bienes serán consumidos o no en la Amazonía. No obstante,
si la venta no se hubiera gravado con el IGV y el comprador
traslada los bienes fuera de la Amazonía, dicho comprador
deberá pagar el IGV en su calidad de remitente de los bienes
en sustitución del contribuyente.
Informe N° 102-2005-SUNAT/2B0000
La venta de petróleo, gas natural y sus derivados efectuada
por empresas ubicadas en departamentos distintos de Loreto,
Ucayali o Madre de Dios, pero dentro de la Amazonía, se en-
cuentra comprendida dentro de los alcances de la exoneración
del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía, siéndole de aplicación
el referido beneficio siempre que se cumplan los requisitos
correspondientes.
Artículo 14º.- Impuestos al gas natural,
petróleo y sus derivados
14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarán
exoneradas del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al
petróleo, gas natural y sus derivados, según co-
rresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de
Madre de Dios tendrán derecho a solicitar un rein-
tegro tributario equivalente al monto del Impuesto
Selectivo al Consumo que éstas hubieran pagado
por sus adquisiciones de combustibles derivados del
petróleo, de acuerdo a los requisitos y demás normas
que establezca el Reglamento. Dicho reintegro será
efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.
Instituto Pacífico

14.3 Para efectos de este artículo, son aplicables los
requisitos dispuestos en el numeral 11.2 del
artículo 11º de la presente Ley, excepto para las
empresas petroleras y de gas natural que extraigan
y/o refinen.
Concordancias:
Decreto Legislativo Nº 978: Artículo 14º, núm. 14. 1
Informes Sunat:
Informe N° 214-2005-SUNAT/2B0000
La exoneración del ISC dispuesta por el numeral 14.1 del artículo
14° de la Ley de la Amazonía, es aplicable únicamente cuando la
empresa petrolera o comercializadora respectiva realiza la venta
de petróleo, gas natural y sus derivados dentro de los departa-
mentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios para su consumo en
dicho ámbito geográfico, y cumple además con las condiciones
y requisitos establecidos en la Ley de la Amazonía, el Reglamento
y el Reglamento para la Comercialización de Combustibles, lo
cual podrá ser verificado por la Administración Tributaria en el
ejercicio de su función fiscalizadora.
El reintegro tributario del ISC regulado en el numeral 14.2 del
artículo 14° de la Ley de la Amazonía sólo resultará de aplicación
a las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios
y no en los demás departamentos, provincias o distritos que
conforman la Amazonía.
No resulta posible que la emisión de tickets mediante máquinas
registradoras sea realizada en vehículos itinerantes.
No corresponde que se asigne a los tickets emitidos por máqui-
nas registradoras un número de serie, el cual es empleado para
identificar el punto de emisión.
Informe N° 058-2003-SUNAT/2B0000
La Ley de la Amazonía y sus normas reglamentarias no han
tipificado como infracción administrativa-tributaria el que
las empresas comercializadoras ubicadas en dicho ámbito
geográfico vendan combustible que fue adquirido con
exoneración del IGV e ISC a empresas comercializadoras o a
consumidores, ubicados fuera de la Amazonía, facturando por
dichas ventas sólo el IGV.
Artículo 15º.- Impuesto Extraordinario
de Solidaridad y el Impuesto Extraordina-
rio a los Activos Netos
Las empresas ubicadas en la Amazonía, se encontrarán
exoneradas del Impuesto Extraordinario de Solidari-
dad y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
Artículo 16º.- Declaración e Informa-
ción Tributaria
Las declaraciones e información de carácter tributario
que deberán presentar los contribuyentes de la Ama-
zonía, se efectuarán en la forma, condiciones y opor-
tunidad que establezca la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT).
Artículo 17º.- Coexistencia de beneficios
tributario
Los beneficios tributarios establecidos en este capítulo
se aplicarán sin perjuicio de cualquier otro beneficio
tributario establecido en la legislación vigente.
A c tua lización
lida d E mpr
D iciembre
esari al 2014
A ctualidad T ributaria
Artículo 18º.- Deducción del valor de
los predios para efectos tributarios
Para efectos tributarios, las personas naturales o jurí-
dicas ubicadas en la Amazonía, deducirán del valor
correspondiente a los predios (autoavalúo), en la forma
y el porcentaje que establezca el Reglamento de la
presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 031-99-EF
Artículo 19º.- Vigencia de los beneficios
tributarios
Los beneficios tributarios contenidos en el presente Capí-
tulo se aplicarán por un período de 50 (cincuenta) años.
CAPÍTULO IV
DEL FINANCIAMIENTO Y EL GASTO PÚBLICO
Artículo 20º.- Financiamiento
Créase en el Ministerio de Economía y Finanzas el Fondo
de Promoción de la Inversión de la Amazonía (FOPRIA),
como un fondo revolvente el mismo que se encargará
de promover la inversión en la Amazonía, a través del
financiamiento de proyectos de infraestructura básica
y programas productivos, especialmente en agricultura,
utilización y manejo forestal, así como la realización de
estudios para el desarrollo rural y el campo tecnológi-
co, de acuerdo a los criterios y directivas que emita la
Comisión a que se refiere el artículo 21º.
Artículo 21º.- Órgano responsable de la
priorización
21.1 El Poder Ejecutivo conformará una Comisión,
adscrita al Ministerio de Economía y Finanzas, pre-
sidida por el Viceministro de Hacienda e integrada
por el Viceministro de Desarrollo Regional, el Jefe
de la Oficina de Inversiones, y el Director Nacional
de Presupuesto Público.
21.2 Dicha Comisión se encarga de la priorización de
la ejecución del gasto y de la inversión pública
realizado en la Amazonía.
21.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo
emitirá las disposiciones que sean necesarias para
el cumplimiento de las funciones de la Comisión,
señaladas en la presente Ley.
21.4 Todos los organismos de la administración pública
brindarán, bajo responsabilidad las facilidades que
requiera la Comisión para el cumplimiento de sus
funciones.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrará en vigencia a partir del 1 de
enero de 1999.
H-5
A mazonía
Segunda.- Convenio de Estabilidad Tributaria
Lo dispuesto en esta Ley no altera la plena vigencia de
lo estipulado en los convenios de estabilidad tributa-
ria suscritos por las empresas industriales, al amparo
del artículo 131º de la Ley Nº 23407, Ley General de
Industrias.
Sin perjuicio de lo antes indicado, los contribuyentes
con convenios de estabilidad tributaria vigentes, sus-
critos al amparo de la Ley Nº 23407, Ley General de
Industrias, que cumplan con los requisitos establecidos
en el numeral 11.2 del artículo 11º de la presente Ley,
podrán acogerse a los beneficios que se establecen
en esta Ley, siempre que renuncien a dicho convenio.
Tercera.- Beneficio del Impuesto General a las
Ventas
Hasta el 31 de diciembre del año 2000, la importación
de bienes que se destine al consumo en la Amazonía,
se encontrará exonerada del Impuesto General a las
Ventas. Por Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo esta-
blecerá la cobertura, los requisitos y procedimientos
para la aplicación del indicado beneficio.
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente
el régimen dispuesto en el Capítulo XI del Decreto
Legislativo Nº 821 y normas modificatorias.
Cuarta.- Impuesto a la Renta para Empresas In-
dustriales
Hasta el 31 de diciembre del año 2000 se mantiene
vigente lo dispuesto en el primer y tercer párrafos de
la Cuarta Disposición Final del Decreto Legislativo Nº
618 referente al artículo 71º de la Ley Nº 23407.
Desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre
del año 2010, las empresas ubicadas en la Zona de
Selva comprendidas dentro de los alcances de la Ley
Nº 23407 y normas modificatorias, que se dediquen
al procesamiento, transformación o manufactura de
recursos naturales de origen agropecuario o pesquero
provenientes de dicha zona y que durante el ejercicio
del año 1998 hubieran gozado de la exoneración
del Impuesto a la Renta, apIicarán para efecto de
dicho Impuesto una tasa de 5% (cinco por ciento) si
se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el
numeral 12.2 o una tasa del 10% (diez por ciento) si
se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el
numeral 12.1.
Las empresas ubicadas en Zona de Selva a que se
refiere el párrafo anterior, que durante el ejercicio
del año 1999 o del 2000 continúen exoneradas del
Impuesto a la Renta, aplicarán las tasas mencionadas
en el párrafo anterior, desde el 1 de enero del año 2000
hasta el 31 de diciembre del año 2010 o desde el 1 de
enero del año 2001 hasta el 31 de diciembre del año
2010, según corresponda.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
sector correspondiente se establecerán las actividades
económicas vinculadas al procesamiento, transforma-
ción o manufactura de recursos naturales de origen
H-6
agropecuario o pesquero a que se refiere el segundo
párrafo de la presente disposición.
Disposición modificada por el artículo 2º de la Ley Nº 27158
(27.07.99).
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 196-99-EF: Artículo 1º
Quinta.- Beneficios para los Programas de Inversión
Hasta el 31 de diciembre del año 2008, se aplicará
respecto del Impuesto a la Renta, un beneficio tribu-
tario por la ejecución de Programas de Inversión en la
Selva. Dicho beneficio podrá ser prorrogado, mediante
norma legal expresa y se aplicará de la siguiente forma:
a) Los sujetos ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento de
Ucayali, que realicen las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artículo 11, excepto las
actividades de extracción forestal y de comercio,
que reinviertan total o parcialmente su renta neta
en los Programas de Inversión, tendrán derecho a
un crédito tributario equivalente al 5% (cinco por
ciento) del monto reinvertido.
Concordancias:
Inciso 19. 1 del artículo 19° del Reglamento de las dispo-
siciones tributarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto
Supremo Nº 103-99-EF.
b) Las personas jurídicas o naturales que inviertan en
los sujetos indicados en el literal a) precedente y
en los Programas de Inversión en la Selva, podrán
deducir el monto efectivamente invertido, con un
límite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta.
Dicho límite se sujetará a lo dispuesto en la sexta
disposición complementaria de la presente Ley.
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposición,
los Programas de Inversión sólo estarán referidos a obras
de infraestructura y/o adquisición de bienes de capital
orientados a incrementar los niveles de producción de
las empresas a que se refiere el literal a) de la presente
Disposición Complementaria.
Dichos programas deberán ser presentados ante el
Comité Ejecutivo a que se refiere el artículo 6, el cual,
previa opinión del sector correspondiente emitirá la
resolución respectiva. La aprobación de los indicados
programas será sin perjuicio de la fiscalización posterior
que pueda efectuar la SUNAT.
Los Programas de Inversión con Beneficio Tributario
tendrán un plazo máximo de 4 (cuatro) años, período
en el cual deberán ejecutarse. Mediante Decreto Su-
premo, se aprobarán las normas complementarias y
reglamentarias correspondientes, a fin de establecer,
entre otros, las características y cobertura de los Pro-
gramas de Inversión, así como los plazos, requisitos y
procedimientos necesarios para su mejor aplicación.
Dichos plazos no están sujetos a lo dispuesto en el
artículo 25º del Decreto Legislativo Nº 757.
Instituto Pacífico

Sexta.- Programa de Inversión efectuados por
Terceros
Las personas naturales y/o jurídicas que inviertan en
programas de inversión de terceros, de acuerdo a las
leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrán derecho
al goce de los beneficios por inversión, hasta un máxi-
mo global del 20% (veinte por ciento) de la renta neta,
por todo concepto, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Sétima.- Ejecución de Obras
Durante los ejercicios 1999 al 2001, se dispondrán
recursos entre otros, para:
a) Estudio de ingeniería del Puerto Fluvial de Iquitos
b) Carreteras a ser ejecutadas a nivel de asfaltado:
- Iquitos–Nauta
- Rioja–Tarapoto
- Tarapoto–Yurimaguas
- Chamaya–Jaén–San Ignacio
- Ingenio–Chachapoyas
- Tarapoto–Juanjuí–Tocache
- Tocache–Tingo María
- Tingo María–Aguaytía
- Urcos–Quincemil
- Cusco–Quillabamba–Echarate
- Olmos–Corral Quemado–Pedro Ruiz
c) Tramos a ser rehabilitados a nivel afirmado:
- Aguaytía–Pucallpa
- Quincemil–Puerto Maldonado–Iñapari
- Juliaca–Inambari
d) Realizar las siguientes obras:
- Embarcadero fluvial de Nauta
- Embarcadero de San Lorenzo
- Embarcadero San Pablo
- Embarcadero fluvial de Requena II etapa
- Terminal fluvial de Sarameriza
- Reubicación y rediseño del terminal fluvial de
Pucallpa
- Aeródromo de El Estrecho II etapa
- Aeropuerto de Shumba–Jaén
- Ampliación de la vía de acceso al aeropuerto
de Caballococha
- Ampliación del aeropuerto de Iquitos
- Rediseño del aeropuerto de Huánuco
e) Ejecución de obras de energía
- Central Térmica El Valor
- PSE Bagua I etapa
- PSE Chachapoyas II etapa
- PSE Caballococha
- PSE Nauta
- PSE Iberia
- Línea de transmisión Aucayacu–Tocache–Be-
llavista–Tarapoto–Moyabamba
- Línea de transmisión Iquitos–Nauta
A c tua lización
lida d E mpr
D iciembre
esari al 2014
A ctualidad T ributaria
- Línea de transmisión San Gabán–Puerto
Maldonado
- Línea de transmisión Aguaytía–Pucallpa
f ) Ejecución de obras de saneamiento
Ampliación y mejoramiento de las obras de agua
potable y alcantarillado en la Amazonía.
Octava.- Transferencia de Recursos
El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo, autoriza-
rá al Ministerio de Economía y Finanzas para que realice
la transferencia de S/. 10000,000.00 (Cien Millones y
00/100 Nuevos Soles) para la habilitación del Fondo
de Promoción de la Inversión de la Amazonía (FOPRIA).
Novena.- Concertación de Operaciones de Endeu-
damiento Externo
A fin de ejecutar los programas y proyectos de inversión
pública previstos en el Subcapítulo III del Capítulo II de
la presente Ley, facúltese al Ministerio de Economía y
Finanzas a priorizar la concertación de operaciones
de Endeudamiento Externo, por un monto no menor
de US$ 15000,000.00 (Ciento cincuenta Millones de
Dólares) en promedio anual, dentro de los límites
establecidos en las Leyes Anuales de Endeudamiento
para inversiones de carácter productivo y de apoyo
a la producción de bienes y prestación de servicios y
sectores sociales.
Décima.- Reglamentación
En un plazo que no excederá de 90 (noventa) días, el
Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo aprobará
las normas reglamentarias y complementarias para la
mejor aplicación de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 103-99-EF
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Referencia a zona de Selva
Elimínese la referencia a la zona de Selva contenida en
el artículo 70º de la Ley General de Industrias, Ley Nº
23407, sus normas modificatorias y reglamentarias, así
como en toda otra norma tributaria que la contenga.
Segunda.- Disposición Derogatoria
A partir de la vigencia de la presente Ley, quedan de-
rogadas las siguientes normas:
a) Ley Nº 15600, sus normas modificatorias y re-
glamentarias y todo otro dispositivo que haga
referencia a esa Ley.
b) Así como toda norma legal que se oponga a lo
dispuesto en la presente Ley.
Tercera.- Tributos Derogados
Derógase el Impuesto de Promoción Municipal con
la tasa del 18% (dieciocho por ciento) establecido
mediante Decreto Ley Nº 25980 y el Impuesto de
Promoción Municipal Adicional creado por el Decreto
Legislativo Nº 796.
H-7
A mazonía

Cuarta.- Prórroga de la exoneración del Impuesto VICTOR JOY WAY ROJAS

General a las Ventas a las empresas Industriales
ubicadas en las Zonas de Frontera
Modifícase el primer párrafo del inciso a) del artículo
73º de la “Ley del Impuesto General a las Ventas e Im-
puesto Selectivo al Consumo”, aprobado por Decreto
Legislativo Nº 821 y normas modificatorias, en los
términos siguientes:
a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las em-
presas industriales ubicadas en la Zona de Frontera,
así como el artículo 114º de la Ley Nº 26702, relativo
a las entidades del Sistema Financiero, que se en-
cuentran en liquidación, hasta el 31 de diciembre
de 1999.
Comuníquese al señor Presidente de la República para
su promulgación.
En Lima, a los treinta días del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
Presidente del Congreso de la República
RICARDO MARCENARO FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA RE-
PUBLICA
Por tanto:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economía y Finanzas

H-8 Instituto Pacífico


Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
Decreto Supremo Nº 103-99-EF (26.06.99)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto del presente reglamento se entiende por:
1. “Ley”: Ley Nº 27037–Ley de Promoción de la Inver-
sión en la Amazonía.
2. “Empresa”: Personas naturales, sociedades conyu-
gales, sucesiones indivisas y personas consideradas
jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta, genera-
doras de rentas de tercera categoría, ubicadas en la
Amazonía. Las sociedades conyugales son aquéllas
que ejerzan la opción prevista en el artículo 16º de
la Ley del Impuesto a la Renta.
3. “CIIU”: Clasificación Internacional Industrial Unifor-
me de las Naciones Unidas. Revisión 3.
4. “IGV”: Impuesto General a las Ventas.
5. “ISC”: Impuesto Selectivo al Consumo.
6. “IES”: Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
7. “IEAN”: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
8. “SUNAT”: Superintendencia Nacional de Adminis-
tración Tributaria.
9. “ADUANAS”: Superintendencia Nacional de Aduanas
10. “Convenio”: Convenio de estabilidad tributaria
celebrado al amparo del artículo 131º de la Ley Nº
23407, Ley General de Industrias.
11. “Comité Ejecutivo”: El Comité Ejecutivo de Promo-
ción de la Inversión Privada en la Amazonía.
12. “Crédito”: Crédito tributario por inversión en em-
presas propias.
TÍTULO I
REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE LOS MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA INVERSIÓN
Artículo 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Im-
puesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a
los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solida-
ridad, señalados en los artículos 12, 13, 15, en el primer
párrafo de la Tercera Disposición Complementaria y en
el inciso a) de la Quinta Disposición Complementaria de
la Ley, serán de aplicación únicamente a las empresas
ubicadas en la Amazonía.
Se entenderá que una empresa está ubicada en la
Amazonía cuando cumpla con los requisitos siguientes:
a) Domicilio Fiscal:
El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Ama-
zonía y deberá coincidir con el lugar donde se
encuentre su sede central. Se entenderá por sede
central el lugar donde tenga su administración y
lleve su contabilidad. A estos efectos:
a.1 Se considera que la empresa tiene su administra-
ción en la Amazonía siempre que la SUNAT pueda
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
13. “Programas de inversión”: Programas de inversión
en la Amazonía, aprobados por el Comité Ejecutivo.
14. “Inversionistas”: Empresas, personas naturales,
sociedades conyugales o sucesiones indivisas
perceptoras de rentas de cualquier categoría,
que inviertan en los Programas de Inversión de
terceros en la Amazonía, estén ubicados o no en
la Amazonía.
15. “Empresa beneficiada”: Para efecto de lo dispuesto
en el inciso a) de la Quinta Disposición Comple-
mentaria de la Ley, se entiende como “empresa
beneficiada” a la sociedad ubicada en los departa-
mentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de
Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo,
y las provincias de Atalayay Purús del departamen-
to de Ucayali, que cuente con un Programa de
Inversión aprobado. Para ser consideradas como
“empresa beneficiada”, las empresas unipersonales
o empresas individuales de responsabilidad limi-
tada (EIRL) deberán organizarse como sociedades,
según las distintas formas contempladas en la
Ley General de Sociedades. No están incluidos
los sujetos comprendidos en el Régimen Especial
del Impuesto a la Renta ni en el Régimen Unico
Simplificado.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma
legal correspondiente, se entenderán referidos al pre-
sente Reglamento.
verificar fehacientemente que en ella está ubicado
el centro de operaciones y labores permanente
de quien o quienes dirigen la empresa, así como
la información que permita efectuar la referida
labor de dirección. El requisito establecido en este
inciso no implica la residencia permanente en la
Amazonía de los directivos de la empresa.
a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la
Amazonía siempre que en el domicilio fiscal de la
empresa se encuentren los libros y registros conta-
bles, los documentos sustentatorios que el contri-
buyente esté obligado a proporcionar a la SUNAT,
así como el responsable de los mismos. El requisito
establecido en este inciso no implica la residencia
permanente en la Amazonía del citado responsable.
b) Inscripción en Registros Públicos:
La persona jurídica debe estar inscrita en las Ofi-
cinas Registrales de la Amazonía. Este requisito
se considerará cumplido tanto si la empresa se
inscribió originalmente en los Registros Públicos
H-9
A mazonía
de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó
con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c) Activos Fijos:
En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el
70% (setenta por ciento) de sus activos fijos. Dentro
de este porcentaje deberá estar incluida la totalidad
de los medios de producción, entendiéndose por
tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados
directamente en la generación de la producción
de bienes, servicios o contratos de construcción.
El porcentaje de los activos fijos se determinará en
función al valor de los mismos al 31 de diciembre
del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las
Empresas deberán llevar un control que sustente
el cumplimiento de este requisito, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el trans-
curso del ejercicio considerarán cumplido este
requisito siempre que al último día del mes de
inicio de operaciones, el valor de los activos fijos
en la Amazonía, incluidas las unidades por recibir,
sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si
a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Ama-
zonía no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
podrá acogerse a los beneficios establecidos en la
Ley por todo ese ejercicio.
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán
las normas del Impuesto a la Renta.
d) Producción:
No tener producción fuera de la Amazonía. Este
requisito no es aplicable a las empresas de comer-
cialización.
Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser
comercializados dentro o fuera de la Amazonía,
sujetos a los requisitos y condiciones establecidas
en el artículo 13º de la Ley.
Tratándose de actividades extractivas, se entiende
por producción a los bienes obtenidos de la indi-
cada actividad.
Tratándose de servicios o contratos de construc-
ción, se entenderá por producción la prestación de
servicios o la ejecución de contratos de construc-
ción en la Amazonía, según corresponda.
Para las empresas constructoras, definidas como
tales por el inciso e) del artículo 3º del Decreto
Legislativo Nº 821, se entenderá por producción
la primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el trans-
curso del ejercicio considerarán cumplido este
requisito siempre que, a partir del primer mes, no
tengan producción fuera de la Amazonía. En caso
contrario, no podrán acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la prime-
ra transferencia de bienes, prestación de servicios
o contrato de construcción, a título oneroso.
H-10
Los requisitos establecidos en este artículo son
concurrentes y deberán mantenerse mientras dure
el goce de los beneficios tributarios. En caso con-
trario, éstos se perderán a partir del mes siguiente
de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de
ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
Jurisprudencia:
RTF:00190-4-2008 (09.01.2008)
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación
contra diversas resoluciones de determinación y de multa, así
como respecto al recurso de reclamación contra la denegatoria
ficta de solicitud de devolución por reintegro tributario, por los
fundamentos siguientes: a) la recurrente perdió para los meses
de abril a diciembre de 2003 la exoneración del Impuesto General
a las Ventas prevista en la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción a la
Inversión Amazónica, debido a que la Administración verificó en
el mes de marzo de dicho ejercicio que en su domicilio fiscal no
contaba con los libros y registros contables, conforme disponía
el artículo 2º del reglamento de la mencionada Ley, por lo que
en consecuencia las operaciones realizadas por la recurrente en
los referidos períodos se encontraron gravadas con el Impuesto
General a las Ventas, b) Se aceptó la deducción del crédito fiscal
anotado en el Registro de Compras a efecto que sea deducido
de su débito fiscal, c) Se verificó de la comparación del Registro
de Ventas y de las declaraciones juradas presentadas, que la recu-
rrente omitió declarar operaciones gravadas y no gravadas, d) se
aplicó la prorrata al realizar la recurrente operaciones gravadas y
no gravadas con el impuesto, e) se mantienen las multas giradas
por el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, debido a
que se derivan de las mencionadas observaciones, f ) se deniega el
reintegro tributario, toda vez que el crédito fiscal es utilizado para
deducirlo del impuesto a pagar que corresponde a la recurrente.
Informes Sunat:
Informe N° 198-2005-SUNAT/2B0000
1. A efecto de gozar de los beneficios contemplados en la Ley
de la Amazonía, las empresas deben cumplir con todos los
requisitos exigidos en el artículo 2° del Reglamento de la
citada Ley, incluyendo el de no tener producción fuera de la
Amazonía; independientemente que se trate de empresas
que no han iniciado sus operaciones, conforme lo define
dicho Reglamento.
2. El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía
se cumple cuando la empresa, a pesar de no haber iniciado
operaciones, desarrolla en la Amazonía todas las actividades
encaminadas a la obtención del producto final, bastando
que alguna de ellas se desarrolle fuera para que se incumpla
con el referido requisito.
Ello sin perjuicio que si alguna empresa no tiene producción
también se entienda cumplido el requisito.
3. En el caso de empresas que inicien sus operaciones en el
transcurso de un ejercicio, el requisito de no tener produc-
ción fuera de la Amazonía se considerará cumplido siempre
que, a partir del primer mes en que inicie dichas operacio-
nes, no tenga producción fuera de la Amazonía. En caso
contrario, no podrá acogerse a los beneficios establecidos
en la Ley de la Amazonía por todo ese ejercicio.
Informe N° 207-2004-SUNAT/2B0000
Los consorcios que llevan contabilidad independiente de la de
sus partes contratantes no gozan de la exoneración del IGV dis-
puesta por la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía,
toda vez que los mismos no cumplen con todos los requisitos
señalados en el artículo 2° del Reglamento de la citada Ley para
ser considerados como ubicados en la Amazonía, específicamen-
te con el requisito relativo a la inscripción de la persona jurídica
en las Oficinas Registrales de la Amazonía.
Instituto Pacífico

Artículo 3º.- ACTIVIDADES
Las actividades señaladas en el numeral 11.1 del artículo
11º o en el artículo 12º de la Ley, son las siguientes:
a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura
y la ganadería, de acuerdo a los artículos 3 y 4 del
Decreto Supremo Nº 147-81-AG y normas modi-
ficatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de
uso mayor no sea forestal, de conformidad con las
normas legales pertinentes.
b) Producción agrícola: La obtenida de la agricultura.
c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental,
que comprende el cultivo de especies hidrobio-
lógicas, la cual es realizada previa autorización o
concesión otorgada por el sector correspondiente,
en aguas fluviales, lacustres, o pozas artificiales.
d) Pesca: Referido a la pesca continental, que com-
prende la extracción de especies hidrobiológicas,
realizada previo permiso de pesca otorgado por el
sector correspondiente, en aguas fluviales o lacustres.
e) Turismo: Comprende las actividades contempladas
en el artículo 17º de la Ley Nº 26961, efectuadas
por empresas previamente calificadas como Pres-
tadores de Servicios Turísticos por el Ministerio de
Industria, Turismo, Integración y Negociaciones
Comerciales Internacionales. No se entenderá
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer
turistas hacia zonas distintas a la Amazonía.
f ) Extracción forestal: Actividad destinada a obtener
productos en estado natural de la flora del bosque,
tales como la recolección de plantas, hojas, flores,
frutos, semillas, tallos raíces, látex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de árboles, el trozado,
escuadrado, arrastre y transporte de la madera
rolliza hasta las plantas de transformación; siempre
y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra
modalidad de concesión otorgada por el sector
correspondiente. También está incluida la venta de
estos productos, siempre que sea realizada exclu-
sivamente por el propio extractor de los mismos.
g) Transformación forestal: Comprende el aserrado
y acepilladura de madera; la fabricación de hojas
de madera para enchapado; la fabricación de
madera terciada, tableros laminados, tableros de
partículas y otros tableros y paneles; la fabricación
de partes y piezas de carpintería para edificios
y construcciones; la fabricación de recipientes
de madera; la fabricación de otros productos de
madera; y la fabricación de artículos de corcho
paja y materiales trenzables, a que se refiere la
División 20 de la CIIU; y la fabricación de muebles
elaborados con productos forestales. También está
incluida la venta de estos productos, siempre que
sea realizada exclusivamente por la persona que
realiza la transformación de los mismos.
h) Procesamiento y transformación: Actividades que
permiten la modificación física, química o biológica
de un producto.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
i) Productos primarios: Productos en estado natural,
provenientes de las actividades agropecuarias,
acuicultura o pesca realizadas en la Amazonía.
j) Actividades manufactureras vinculadas al pro-
cesamiento, transformación y comercialización
de productos primarios: Las comprendidas en
las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente
vinculadas a productos primarios producidos en la
Amazonía. La comercialización sólo podrá hacerla
el propio productor.
k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio:
Aquéllas que venden, sin transformar bienes nue-
vos o usados, al por mayor o por menor, compren-
didas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre
que la actividad comercial califique como principal
de acuerdo a lo establecido en el artículo 4º.
Las actividades económicas antes indicadas deberán
ser realizadas por las empresas en forma directa o por
encargo a un tercero, el cual también gozará del bene-
ficio siempre que reúna los requisitos señalados en el
artículo 2º. En el caso de las actividades señaladas en
el inciso k) de este artículo, éstas no podrán realizarse
mediante encargo a terceros.
Artículo 4 .- ACTIVIDAD PRINCIPAL
Para efecto de determinar si una empresa se dedica
principalmente a alguna de las actividades señaladas
en el artículo anterior, se tomará en cuenta lo siguiente:
4.1 Se entenderá que la actividad principal a la que se
dedica una empresa es aquélla que durante el ejer-
cicio gravable anterior le generó el 80% (ochenta
por ciento) o más de sus ingresos netos totales.
Se considerará dentro del citado porcentaje los
ingresos provenientes de la comercialización de
los bienes producidos por la empresa, realizada
directamente por ella.
4.2 Las empresas que inicien operaciones durante
el transcurso del ejercicio considerarán actividad
principal a aquélla que durante el primer mes de
operaciones, le haya generado el 80% (ochenta por
ciento) o más de sus ingresos netos totales.
Si en el período citado los ingresos provenientes
de las actividades mencionadas en el numeral 11.1
del artículo 11º y en el artículo 12º de la Ley no
llegaran al porcentaje señalado en el párrafo an-
terior, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerará de acuerdo
a lo establecido en el artículo 2º.
4.3 Si ninguna actividad alcanzara por sí sola el porcen-
taje exigido en el presente artículo, se considerará
cumplido el requisito de la actividad principal
cuando el conjunto de las actividades que desa-
rrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los
numerales 4.1 y 4.2, siempre que las mencionadas
actividades se encuentren comprendidas en el
numeral 11.1 del artículo 11º o en el artículo 12º
de la Ley.
H-11
A mazonía
4.4 Tratándose de la reorganización de empresas será
de aplicación lo dispuesto en el numeral 4.2.
La calificación de actividad principal será realizada
por el Sector correspondiente, en un plazo no
mayor a quince (15) días contados a partir de la
presentación de la solicitud de calificación por el
contribuyente. Lo señalado anteriormente se efec-
tuará sin perjuicio de la verificación posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
Si al final del ejercicio se determinara que los ingre-
sos anuales generados por la actividad principal son
inferiores en más del 10% al porcentaje exigido en
este artículo, el contribuyente perderá los beneficios
tributarios del Impuesto a la Renta por dicho ejercicio,
debiendo regularizar el pago del Impuesto con oca-
sión de la presentación de la declaración jurada anual
respectiva. Asimismo, estará obligado a rectificar y
abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como
consecuencia de la aplicación indebida del crédito
fiscal especial.
Informes Sunat:
Informe N° 057-2003-SUNAT/2B0000
1. El Sector al que compete calificar la actividad principal debe
tener en cuenta, para este efecto, los porcentajes estableci-
dos en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 ó 4.4, según corresponda.
2. La calificación de la actividad principal debe ser efectuada
por cada ejercicio gravable.
3. La calificación de la actividad principal otorgada por el Sec-
tor correspondiente fuera del plazo establecido, no enerva
el derecho del contribuyente de acogerse a los beneficios
tributarios que se otorgan en función de dicha actividad.
Artículo 5º.- ACOGIMIENTO
El acogimiento se deberá efectuar hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período de enero de cada ejercicio
gravable, en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo
establecido en el párrafo anterior, la empresa no se
encontrará acogida a los beneficios tributarios de la
Ley, por el ejercicio gravable.
Tratándose de empresas que inicien operaciones en
el transcurso del ejercicio, darán cumplimiento a lo
señalado en el primer párrafo hasta la fecha de ven-
cimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período en que se cumplan los
requisitos establecidos en el artículo 2º.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Jurisprudencia:
RTF: 17350-5-2012 (18.10.2012)
Se revoca la apelada que en cumplimiento de la RTF N° 12780-
H-12
1-2012 declaró infundada la reclamación y se deja sin efecto
la orden de pago. Se señala que Ley Nº 27037 delegó expre-
samente en el reglamento la facultad de regular los requisitos
para el acogimiento a los beneficios tributarios previstos en
ella, siendo que en el artículo 5º del citado reglamento no se
contempla como requisito para acogerse a él la presentación
del citado Formulario 2119 a que hace referencia la apelada,
ni en su artículo 6º, como causal de pérdida de los beneficios
de la Amazonía, el que los beneficiarios omitieran presentar el
Formulario 2119.
Artículo 6º.- PÉRDIDA DEL BENEFICIO
Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se
pierden por las siguientes causales:
a) Por el incumplimiento de los requisitos señalados
en el artículo 2º. En este caso, los beneficios del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e
Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados
por la Ley se perderán por el resto del ejercicio
gravable.
b) Por el incumplimiento del requisito de actividad
principal señalado en el artículo 4. En este supuesto,
los beneficios del Impuesto a la Renta, establecidos
en el artículo 12º y Quinta Disposición Comple-
mentaria, y el crédito fiscal especial del Impuesto
General a las Ventas establecido en el numeral 13.2
del artículo 13º de la Ley, se perderán por el resto
del ejercicio gravable.
c) Por la disminución de la subcuenta especial del activo
señalada en el numeral 26.2 del artículo 26º,“Inversio-
nes recibidas–Ley Nº 27037” antes de transcurridos
cuatro (4) años desde la fecha de adquisición del
bien de capital. En este supuesto, será de aplicación
lo dispuesto en el inciso b) del artículo 23º.
Producida la pérdida, el contribuyente deberá efectuar
los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta
de acuerdo con las normas del régimen general de
dicho Impuesto. El pago de regularización se calculará
con la tasa general vigente a nivel nacional.
La pérdida de los beneficios tributarios opera a partir
del mes siguiente de ocurrida la causal.
Artículo 7º.- EXONERACIÓN DEL IGV, IEAN
E IES
Para el goce de las exoneraciones contenidas en el
numeral 13.1 del artículo 13, en el artículo 15º y en el
primer párrafo de la Tercera Disposición Complemen-
taria de la Ley, las empresas deberán cumplir única-
mente con los requisitos establecidos en el artículo
2º, cualquiera sea la actividad económica que realicen,
debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Instituto Pacífico

TÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 8º.- APLICACIÓN DE DISTINTAS
TASAS
Tratándose de empresas que realicen varias de las ac-
tividades señaladas en los artículos 11 y 12 de la Ley o
que las realicen en distintos ámbitos geográficos, que
de acuerdo a Ley otorguen la posibilidad de aplicar
distintas tasas para el Impuesto a la Renta, aplicarán
la tasa más alta.
Por excepción, si dentro de las actividades señaladas
en el párrafo anterior se realizan las establecidas en el
primer párrafo del numeral 12.3 del artículo 12º de la Ley,
procederá la exoneración del Impuesto a la Renta sólo si
éstas constituyen la actividad principal de la empresa por
sí solas; caso contrario será de aplicación la tasa más alta.
En cualquier caso, la tasa que corresponda será aplicable
al íntegro de la renta neta de la empresa.
Si los supuestos establecidos en los párrafos anteriores
se producen en el transcurso del ejercicio, se aplicarán
las reglas señaladas en dichos párrafos para los pagos
a cuenta no vencidos y el pago de regularización co-
rrespondiente.
TÍTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Artículo 10º.- DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas
en la Amazonía deberán emitir comprobantes de pago
consignando la siguiente frase pre-impresa: “BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSU-
MIDOS EN LA MISMA”.
Tratándose de servicios o contratos de construcción
exonerados, se consignará la siguiente frase pre-
impresa “SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA” o
“CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA
AMAZONIA”, según corresponda.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los párrafos
precedentes, la Empresa:
a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la
Amazonía para su consumo en la misma, emitirá un
comprobante de pago con la frase pre-impresa en
el cual se incluirán todas las operaciones efectuadas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazonía o para
su consumo fuera de ella, emitirá un comprobante
de pago sin la mencionada frase, discriminando el
monto correspondiente a los tributos afectos.
Se exceptúa de la obligación de consignar la frase
en mención tratándose de tickets o cintas emitidos
por máquinas registradoras.
Artículo 11º.- SERVICIOS EXONERADOS
Los servicios que se presten dentro de la Amazonía
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Es de aplicación a los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta las normas establecidas en el artículo 1º de la
Ley Nº 27063.
Artículo 9º.- TASA APLICABLE A LAS EM-
PRESAS DEDICADAS AL COMERCIO
Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio, a
que se refiere el numeral 12.4 de la Ley, que inviertan
no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta
en los Programas de Inversión a que se refiere la Quinta
Disposición Complementaria de la Ley, tendrán derecho
a aplicar, a efecto de determinar su Impuesto a la Renta
Anual, el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento)
como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a
sus rentas de tercera categoría obtenidas en el ejercicio
en que se efectuó la(s) inversión(es), según su ubicación
geográfica. En este caso, el monto de la inversión no
será deducido de la renta neta.
Son responsables solidarios tanto el titular del Programa
de Inversión como quien efectúa la inversión, en caso
de uso indebido del beneficio señalado en el párrafo
precedente.
están exonerados del Impuesto General a las Ventas
cuando sean prestados por sujetos que cumplan con
los requisitos establecidos en el artículo 2º.
Tratándose del servicio de transporte, se considera
prestado dentro de la Amazonía al que se ejecuta
íntegramente en la misma.
Artículo 12º.- DEL CRÉDITO FISCAL ESPECIAL
Para la aplicación del crédito fiscal especial a que se
refiere el numeral 13.2 del artículo 13º de la Ley, se
deberá seguir las reglas siguientes:
1º El monto del crédito fiscal especial se calculará
por separado aplicando el 25% ó 50%, según sea
el caso, sobre el impuesto bruto mensual que co-
rresponda exclusivamente por la venta de bienes.
2º Se determinará el impuesto bruto que corresponda
por todas las operaciones gravadas del mes.
3º Se deducirá del impuesto bruto señalado en el
numeral anterior, el crédito fiscal determinado
conforme a la legislación del Impuesto General a las
Ventas y que corresponda a todas las operaciones
gravadas del mes.
4º Se deducirá el crédito fiscal especial, calculado de
acuerdo a lo señalado en el numeral 1.
5º El monto resultante constituirá el Impuesto a pagar.
El crédito fiscal especial es aplicable para determinar
el IGV que corresponda a la venta de bienes que se
efectúe fuera del ámbito geográfico de la Amazonía,
H-13
A mazonía
siempre que dichos bienes sean producto del desarrollo
de las actividades señaladas en el numeral 11.1 del
artículo 11º de la Ley.
Se presume que la venta de bienes se efectúa a valor
de mercado, de acuerdo a las normas generales del
Impuesto a la Renta.
Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de
ganancias y pérdidas el monto del crédito fiscal especial
que efectivamente hayan deducido o aplicado, en el
mes que corresponde a su uso.
Artículo 13º.- OBTENCIÓN INDEBIDA DE LOS
BENEFICIOS
La persona que adquiera bienes con exoneración del
Impuesto General a las Ventas y posteriormente los
venda o consuma fuera de la Amazonía, incurrirá en la
TÍTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS E
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Artículo 14º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO
A LOS ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazonía que durante
1997 y 1998 hubieran estado afectas al IEAN, podrán
aplicar como crédito contra el Impuesto a la Renta a
su cargo el saldo del IEAN pagado en dichos ejercicios,
que no hubieran utilizado contra el Impuesto a la Renta
de los períodos citados, en la forma y condiciones esta-
blecidas en el artículo 7º de la Ley Nº 26777, modificado
por la Ley Nº 26907 y normas reglamentarias.
TÍTULO V
DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES UBICADAS EN LA AMAZONÍA
Artículo 16º.- APLICACIÓN DE LA LEY GENE-
RAL DE INDUSTRIAS
Las empresas industriales establecidas en la Amazonía
aplicarán el régimen tributario previsto en el artículo 71º
de la Ley Nº 23407–Ley General de Industrias, sólo con
carácter excepcional y de acuerdo a lo dispuesto en la
Segunda Disposición Complementaria y en la Cuarta
Disposición Complementaria de la Ley.
TÍTULO VI
IMPORTACIÓN EXONERADA
Artículo 18º.- REQUISITOS
La importación de bienes que realicen las empresas
ubicadas en la Amazonía, para su consumo en la misma,
está exonerada del IGV hasta el 31.12.2000, de acuerdo
a lo dispuesto por la Tercera Disposición Complemen-
taria de la Ley.
Dicha importación exonerada sólo procederá respecto
de los bienes especificados y totalmente liberados en
H-14
causal de delito de defraudación tributaria por obten-
ción indebida de beneficios tributarios, a que se refiere
el literal a) del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 813,
Ley Penal Tributaria.
No se encuentran incluidos en este artículo los co-
merciantes que cumplan los requisitos del artículo 2º
y vendan dichos bienes fuera de la Amazonía o desde
ella para su consumo fuera siempre que hayan gravado
la operación, declaren esta operación gravada en el pe-
ríodo en que se efectúe la venta y paguen el impuesto
correspondiente.
Los comerciantes deberán llevar un registro de los bie-
nes que comercialicen fuera de la Amazonía, o dentro
de ella para su consumo fuera, de acuerdo a las normas
que establezca la SUNAT.
Artículo 15º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD
La exoneración del Impuesto Extraordinario de Soli-
daridad -IES se aplica a las empresas ubicadas en la
Amazonía, respecto de las remuneraciones correspon-
dientes a los trabajadores dependientes que realicen
sus actividades dentro de la Amazonía.
La exoneración antes referida no exime a dichas empre-
sas de la obligación de efectuar las retenciones del IES
correspondientes a otros sujetos del Impuesto.
Artículo 17º.- EMPRESAS INDUSTRIALES
CON CONVENIO
De conformidad con la Segunda Disposición Comple-
mentaria de la Ley, las empresas industriales con con-
venios vigentes hasta el 31.12.2000, podrán acogerse
a los beneficios de esta Ley siempre que renuncien a
dicho convenio hasta el 31.12.99. La renuncia operará
a partir del 1.1.2000.
el Arancel Común anexo al Protocolo modificatorio
del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Co-
lombiano de 1938 vigente, y de los bienes contenidos
en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503, excepto los
bienes comprendidos en las partidas arancelarias que
se incluyen en el Anexo del presente Decreto Supremo.
Párrafo modificado por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 008-
2001-EF (16-01-01).
Instituto Pacífico

Para efecto de la exoneración es requisito indispensable
que el ingreso al país de los bienes o insumos se realice
directamente por los terminales terrestres, fluviales o
aéreos de la Amazonía, y que la importación se efectúe
a través de las Aduanas habilitadas para el tráfico inter-
nacional de mercancías en la Amazonía.
El pago del IGV que se haya efectuado en la importación
de bienes cuyo destino final sea la Amazonía, será con-
siderado como un pago a cuenta sujeto a regularización
en las aduanas de la Amazonía, siempre que el ingreso
de los bienes al país se efectúe por las Intendencias de
la Aduana Marítima o Aérea del Callao o la Intendencia
de la Aduana Marítima de Paita y dicha regularización
TÍTULO VII
PROGRAMAS DE INVERSIÓN
Artículo 19º.- DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
La inversión en Programas de Inversión dará lugar al
goce de los siguientes beneficios tributarios:
19.1 Crédito contra el Impuesto a la Renta:
Las empresas beneficiadas a que se refiere el literal
a) de la Quinta Disposición Complementaria de la
Ley, que reinviertan total o parcialmente su renta
neta en programas de inversión a su cargo, ten-
drán derecho a un crédito tributario equivalente
al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente
invertido en la ejecución del citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determi-
nación del Impuesto a la Renta del ejercicio en que
comience la ejecución del Programa. La parte del
crédito no utilizado podrá aplicarse únicamente
contra los pagos de regularización del Impuesto
a la Renta de los ejercicios siguientes, dentro del
plazo de ejecución del Programa de Inversión. El
exceso no aplicado no dará derecho a devolución.
El crédito a que se refiere este numeral no es trans-
ferible a terceros.
19.2 Deducción de la renta neta:
El inversionista a que se refiere el literal b) de la
Quinta Disposición Complementaria de la Ley ten-
drá derecho a deducir, al final del ejercicio, el monto
invertido en una o más empresas beneficiadas,
hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta neta
del ejercicio en que se efectuó la inversión, luego
de compensadas las pérdidas a que se refieren los
artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La deducción será aplicada con ocasión de la deter-
minación del Impuesto a la Renta del ejercicio en
que se efectúe la inversión. La parte de la inversión
no deducida no podrá aplicarse contra la renta neta
de los ejercicios siguientes.
Las inversiones que darán derecho a los beneficios
señalados en el presente artículo serán aquéllas
que se efectúen para un Programa de Inversión
previamente aprobado por el Comité Ejecutivo.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
sea solicitada dentro de los 30 días siguientes de la fecha
en que se efectuó el pago, vencido el cual se entenderá
como definitivo.
La regularización a que se refiere el párrafo anterior
procederá luego de realizado el reconocimiento físi-
co de las mercancías por la aduana de destino en la
Amazonía. De ser el caso, el monto pagado en exceso
será devuelto mediante Notas de Crédito Negociables.
Por Resolución del Ministro de Economía y Finanzas se
dictarán las demás medidas que resulten necesarias
para la aplicación del presente beneficio.
Concordancias:
Resolución Ministerial Nº 245-99-EF-15
Artículo 20º.- DE LAS OBRAS DE INFRAES-
TRUCTURA Y BIENES COMPRENDIDOS EN LOS
PROGRAMAS DE INVERSIÓN
Los programas de inversión sólo pueden estar referidos
a obras de infraestructura y/o adquisición de los bienes
de capital orientados a incrementar los niveles de pro-
ducción de las empresas beneficiadas.
Se entiende por obras de infraestructura la instalación
o ampliación de plantas de producción, depósitos y
locales de venta; instalación de sistemas mecanizados
para la producción. instalación y ampliación de centra-
les de energía, sistemas de distribución e interconexión
de energía eléctrica, construcción de vías y puertos de
acceso e interconexión, construcción y/o instalación de
servicios de agua y/o desagüe y demás edificaciones y
construcciones y/o mejoramiento de obras para otros
servicios para uso propio y público.
Se entiende por bienes de capital las maquinarias y
equipos que apruebe el Sector correspondiente para
cada programa de inversión, debidamente identificados.
Artículo 21º.- DE LA AUTORIZACIÓN DEL
PROGRAMA DE INVERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas
de inversión se ceñirá a las siguientes reglas:
21.1 Los programas de inversión deberán ser presen-
tados por la empresa beneficiada ante el Comité
Ejecutivo.
21.2 El programa de inversión deberá contener los
siguientes documentos e información:
a) Nombre o razón social de la empresa benefi-
ciada.
b) Testimonio de la escritura pública de cons-
titución social inscrita en el registro público
correspondiente.
c) Copia de la inscripción en el Registro Unico de
Contribuyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
H-15
A mazonía
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la inversión, con indicación de:
f.1 La relación y costo estimado de la infraes-
tructura y/o adquisición de bienes de capital
a ser adquiridos, construidos, modificados o
ampliados.
f.2 La descripción de cómo la infraestructura y
bienes de capital obtenidos al amparo del
programa de inversión serán utilizados en las
actividades económicas de la empresa.
f.3 Proyección del incremento de los niveles de
producción.
f.4 El plazo estimado de ejecución del programa,
el cual no podrá exceder de cuatro (4) años
contados desde la fecha de inicio de la ejecu-
ción del programa de inversión.
f.5 Cualquier otra información que la empresa
considere adecuada para una mejor evalua-
ción del programa.
g) Los datos de los inversionistas: nombre o razón
social, número de RUC, número de documento
de identidad, así como el monto a invertir.
h) Los estudios sobre el impacto ambiental
aprobado por INRENA.
21.3 El programa de inversión que reúna los requisitos
establecidos por la Ley y el presente reglamento
será aprobado mediante Resolución emitida por el
Comité Ejecutivo, de acuerdo al siguiente procedi-
miento:
a) Dentro de los treinta (30) días hábiles de pre-
sentado el Programa de Inversión, el Comité
Ejecutivo, en coordinación con el sector corres-
pondiente, verificará los requisitos indicados
en los numerales anteriores.
b) Si se detectara errores u omisiones en el pro-
grama presentado, el Comité Ejecutivo podrá
otorgar un plazo de treinta (30) días hábiles
para que éstos se subsanen.
c) Si la empresa no cumple con subsanarlos
en dicho plazo el programa de inversión se
entenderá como no presentado. Si por el
contrario, ellos son subsanados, el programa
se entenderá aprobado desde el momento de
su presentación. Para tal efecto, en un plazo
que no excederá de veinte (20) días hábiles,
el Comité Ejecutivo emitirá la Resolución co-
rrespondiente y cumplirá con la notificación,
tanto a las empresas beneficiadas como a los
inversionistas.
d) Transcurridos los plazos establecidos en los
párrafos precedentes sin pronunciamiento
del Comité Ejecutivo, se tendrá por aprobado
el Programa de Inversión presentado desde el
momento de su presentación.
Toda modificación al Programa de Inversión se
sujetará a los requisitos y al procedimiento esta-
blecido en el presente artículo. La modificación
H-16
surtirá efectos sólo con su aprobación mediante la
Resolución correspondiente, la misma que deberá
indicar desde cuándo rige la modificación.
Artículo 22º.- DE LA ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa
de inversión deberán tener una antigüedad no mayor
a tres (3) años, computados desde la fecha de su adqui-
sición, según conste en el comprobante de pago que
acredite la transferencia hecha por su fabricante, o en
la declaración única de importación según sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisi-
ción, incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros,
derechos aduaneros, gastos de despacho y almacenaje,
instalación, montaje, comisiones normales y todos
aquellos gastos necesarios que permitan colocar dichos
bienes en condición de ser usados excepto los intereses
por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Tratándose de bienes importados, del valor de mercado
se deducirán los derechos arancelarios, el ISC, el IGV
y cualquier otro tributo que afecte la operación de
importación.
Artículo 23º.- DE LA PROHIBICIÓN DETRANS-
FERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un pro-
grama de inversión no podrán ser transferidos antes de
transcurrido un período de cuatro (4) años, contado a
partir de la fecha de adquisición.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo
de un programa de inversión antes de dicho período
dará lugar a:
a) La pérdida de la totalidad del crédito obtenido
por la empresa beneficiada. En este supuesto, la
empresa beneficiada deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar con los intereses y san-
ciones correspondientes a que se refiere el Código
Tributario.
b) Si el beneficio de deducción de la renta neta hu-
biese sido utilizado por el inversionista, la empresa
beneficiada deberá reintegrar el Impuesto a la
Renta dejado de pagar por aquél por la aplicación
de dicha deducción, más los intereses y sanciones
a que se refiere el Código Tributario.
Artículo 24º.- DE LA OBLIGACIÓN DE CAPI-
TALIZAR
Los aportes efectuados al amparo de un programa de
inversión, para ser calificados como tales, requieren del
acuerdo previo o simultáneo al aporte, de aumento de
capital adoptado conforme a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado por la empre-
sa beneficiada, como máximo en el ejercicio siguiente a
aquél en que se efectúe la inversión, debiendo formali-
zarse mediante escritura pública inscrita en el registro
público correspondiente.
Instituto Pacífico

Las empresas beneficiadas no podrán reducir su capital
durante los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a
la capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente ar-
tículo dará lugar a la aplicación de lo dispuesto en los
incisos a) y b) del artículo 23º.
Artículo 25º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN
El inversionista deberá recibir de las empresas benefi-
ciadas un Certificado de Inversión indicando el nombre
o razón social del inversionista, número de RUC del
inversionista o número del documento de identidad,
de ser el caso; monto invertido, así como un cronogra-
ma de ejecución del programa. Dicho certificado de
inversión es intransferible, siendo únicamente válido
para la persona natural o jurídica que realizó la inversión.
Los inversionistas deberán presentar al Comité Ejecutivo
una copia de los certificados de inversión emitidos
por las empresas beneficiadas, a efecto de controlar el
monto de la inversión contenida en dichos certificados.
Artículo 26º.- DE LAS CUENTAS DE CONTROL
26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de
rentas de tercera categoría que lleve contabilidad
completa, deberá mantener en las subcuentas
especiales del activo, denominadas “Inversión- Ley
Nº 27037”, los montos efectivamente invertidos.
26.2 Las empresas beneficiadas deberán registrar en
subcuentas especiales de las cuentas del activo que
correspondan las obras de infraestructura y bienes
de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento
del Programa de Inversión, las que denominará
“Inversiones recibidas–Ley Nº 27037” y en sub-
cuentas especiales del patrimonio, denominadas
“Inversiones recibidas–Ley Nº 27037”, en las que
se registrarán los aportes recibidos de terceros en
virtud de la Ley y el presente reglamento.
La SUNAT podrá establecer los mecanismos que
permitan un adecuado control de los beneficios ge-
nerados por la inversión realizada en sí misma o en
otras empresas.
Artículo 27º.- DE LA ACREDITACIÓN DEL
PROGRAMA DE INVERSIÓN
Hasta el último día hábil del mes de mayo de cada
año, las empresas beneficiadas sustentarán la inversión
ejecutada en cada ejercicio mediante la presentación
al Comité Ejecutivo, de una declaración jurada refren-
dada por una sociedad de auditoría, en la cual consten
las notas demostrativas que acrediten las inversiones
y/o adquisiciones realizadas. Para este último efecto,
acompañarán copias de los asientos contables corres-
pondientes donde figuren los montos destinados a las
referidas inversiones y adquisiciones.
Para la validez de la declaración jurada a que se refiere
el presente artículo, las empresas beneficiadas sólo
podrán contar con certificaciones de las sociedades
de auditoría debidamente inscritas en el Registro
Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA), conforme
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 850 y su
reglamento.
El Comité Ejecutivo, en coordinación con el sector
correspondiente, podrá efectuar la verificación de la
declaración jurada presentada por la empresa bene-
ficiada, sin perjuicio de la fiscalización posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo
del presente artículo implica que se desconozca la eje-
cución del programa de inversión durante el ejercicio
gravable, dando lugar a la aplicación de lo dispuesto
en los incisos a) y b) del artículo 23º.
Artículo 28º.- DE LA CONSTANCIA DE EJECU-
CIÓN
El Comité Ejecutivo deberá emitir la constancia de
ejecución de los programas de inversión en un plazo
máximo de treinta (30) días hábiles, contados a partir
de la fecha de presentación de la declaración jurada a
que se refiere el artículo anterior. Asimismo, dentro de
los siete (7) días hábiles siguientes, el Comité Ejecutivo
deberá remitir a la SUNAT una copia certificada de la
constancia por la que se aprueba el cumplimiento total
o parcial del programa de inversión.
Artículo 29º.- DE LA DOCUMENTACIÓN SUS-
TENTATORIA DEL BENEFICIO
29.1 El crédito se sustentará en la siguiente documen-
tación:
a) Copia del programa de inversión y sus modifi-
catorias o ampliatorias, y la Resolución emitida
por el Comité Ejecutivo;
b) Los comprobantes de pago y/o las declara-
ciones únicas de importación, en su caso, que
sustenten las adquisiciones efectuadas en la
ejecución del mismo; y,
c) Los informes anuales sobre los avances en la
ejecución del programa, a que se refiere el
artículo 27º.
29.2 La deducción de la renta neta se sustentará en la
siguiente documentación:
a) Copia del programa de inversión de la empresa
beneficiada y sus modificatorias, y de la Reso-
lución emitida por el Comité Ejecutivo;
b) Copia de la escritura pública de aumento de
capital o de patrimonio social, de ser el caso, de
la empresa beneficiada debidamente inscrita
en el registro público correspondiente en el
cual conste el monto del aporte efectuado
por el inversionista; y,
c) Copia del Certificado de Inversión otorgado
por la empresa beneficiada a nombre del
inversionista, en la cual conste el monto efec-
tivamente invertido.
Artículo 30º.- RESPONSABILIDAD PENAL
Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de
defraudación tributaria por la obtención indebida de
H-17
A mazonía
beneficios tributarios, conforme a lo dispuesto en el
inciso a) del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 813,
Ley Penal Tributaria.
Artículo 31º.- DEDUCCIÓN MÁXIMA POR
INVERSIÓN
De conformidad con la Sexta Disposición Complemen-
taria de la Ley, una persona natural o jurídica puede
deducir los montos invertidos en diferentes programas
de inversión de terceros al amparo de esta Ley o leyes
sectoriales, siempre que en conjunto, la deducción no
supere el 20% de su renta neta luego de efectuada
la compensación de pérdidas a que se refieren los
artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta y
antes de la participación de utilidades a que estuviera
obligada por ley.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
Precísase que los beneficios tributarios establecidos
en la Ley Nº 27037 están vigentes desde el 1 de enero
de 1999.
Segunda.- Acogimiento para el año 1999
Excepcionalmente, por el año 1999, el acogimiento a los
beneficios tributarios establecidos en la Ley Nº 27037,
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, se
podrá efectuar, incluso, con ocasión del vencimiento del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente
al período tributario siguiente a la entrada en vigencia
del presente Reglamento, en los formularios aprobados
para tal efecto por la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Tercera.- Requisitos de acogimiento para 1999
El requisito de no tener producción fuera de la Amazo-
nía, establecido en el literal d) del artículo 2º, sólo será
H-18
aplicable a partir de la fecha de entrada en vigencia del
presente reglamento.
En consecuencia, aquellos contribuyentes que desde
el 1 de enero de 1999 cumplieron con los demás
requisitos establecidos en el citado artículo, podrán
acogerse al beneficio desde dicha fecha siempre que su
producción en la Amazonía haya sido no menor al 70%
y cumplan con presentar el formulario de acogimiento
correspondiente.
Sin embargo, si a partir de la entrada en vigencia del
presente reglamento no cumplen con realizar el 100%
de la producción en la Amazonía, perderán el beneficio
por el resto del ejercicio.
Cuarta.- Habilitación de comprobantes de pago
Los comprobantes de pago cuya impresión se hubiera
efectuado antes de la vigencia del presente reglamento
de conformidad con lo establecido en el Reglamento
de comprobantes de pago, aprobado por la Resolución
de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, tendrán validez
hasta que se terminen. Durante ese lapso, la frase a que
hace referencia el artículo 10º de la presente norma
deberá consignarse en los referidos comprobantes
mediante cualquier mecanismo.
Tratándose de comprobantes de pagos emitidos con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente re-
glamento, no será de aplicación la exigencia de la frase
pre-impresa contenida en el artículo 10º.
Quinta.- Aplicación supletoria de normas
En todo lo no previsto por la Ley Nº 27037, o por la
presente norma, se aplicarán las normas generales de
cada tributo.
Sexta.- Normas complementarias
La SUNAT podrá dictar las normas complementarias
que requiera para la aplicación de lo dispuesto en el
presente reglamento.
Instituto Pacífico

Ley de Promoción de la Inversión en la Educación
Decreto Legislativo Nº 882
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- La presente Ley establece con-
diciones y garantías para promover la inversión en
servicios educativos, con la finalidad de contribuir a
modernizar el sistema educativo y ampliar la oferta
y la cobertura.
Sus normas se aplican a todas las Instituciones Educa-
tivas Particulares en el territorio nacional, tales como
centros y programas educativos particulares, cualquiera
que sea su nivel o modalidad, institutos y escuelas
superiores particulares, universidades y escuelas de
posgrado particulares y todas las que estén compren-
didas bajo el ámbito del Sector Educación.
Artículo 2º.- Toda persona natural o jurídica
tiene el derecho a la libre iniciativa privada, para realizar
actividades en la educación. Este derecho comprende
los de fundar, promover, conducir y gestionar Institucio-
nes Educativas Particulares, con o sin finalidad lucrativa.
Artículo 3º.- El derecho a adquirir y transferir la
propiedad sobre las Instituciones Educativas Particu-
lares, se rige por las disposiciones de la Constitución
y del derecho común. Conlleva la responsabilidad del
propietario en la conducción de la institución y en el
logro de los objetivos de la educación.
Artículo 4º.- Las Instituciones Educativas
Particulares, deberán organizarse jurídicamente bajo
cualquiera de las formas previstas en el derecho común
y en el régimen societario, incluyendo las de asociación
civil, fundación, cooperativa, empresa individual de
responsabilidad limitada y empresa unipersonal.
Artículo 5º.- La persona natural o jurídica pro-
pietaria de una Institución Educativa Particular, con
sujeción a los lineamientos generales de los planes
de estudio, así como a los requisitos mínimos de la
organización de las instituciones educativas formulados
por el Estado, establece, conduce, organiza, gestiona
y administra su funcionamiento, incluyendo a título
meramente enunciativo:
a) Su línea institucional dentro del respeto a los prin-
cipios y valores establecidos en la Constitución,
considerando que la Educación tiene como fina-
lidad el desarrollo integral de la persona humana;
promueve el conocimiento, el aprendizaje y la
práctica de las humanidades, la ciencia, la técnica,
las artes, la educación física y el deporte; prepara
para la vida y el trabajo y fomenta la solidaridad;
b) La duración, metodología y sistema pedagógico
del plan curricular de cada período de estudios,
cuyo contenido contemplará la formación moral
y cultural, ética y cívica y la enseñanza de la Cons-
titución y de los derechos humanos.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
La Educación Universitaria tiene como fines la for-
mación profesional, la difusión cultural, la creación
intelectual y artística y la investigación científica y
tecnológica;
c) Los sistemas de evaluación y control de los estu-
diantes;
d) La dirección, organización, administración y fun-
ciones del centro;
e) Los regímenes económico, de selección, de ingre-
sos, disciplinario, de pensiones y de becas;
f ) Las filiales, sucursales, sedes o anexos con que
cuente de acuerdo a la normatividad específica;
De conformidad con la Primera Disposición Final
de la Ley Nº 28564, publicada el 2 Julio 2005, las
disposiciones de la citada Ley les son aplicables a
las filiales universitarias, sucursales, sedes o anexos
constituidos conforme al presente inciso f ).
g) El régimen de sus docentes y trabajadores admi-
nistrativos;
h) Su fusión, transformación, escisión, disolución o
liquidación; e
i) Los demás asuntos relativos a la dirección, orga-
nización, administración y funcionamiento de la
Institución Educativa Particular.
Tratándose de Instituciones Educativas Particulares de
Educación Inicial, Primaria o Secundaria, el Estatuto o
Reglamento Interno contempla la forma de participa-
ción de los padres de familia en el proceso educativo.
En las Instituciones Educativas Particulares de Nivel
Universitario, el Estatuto o el Reglamento Interno de
cada una, establece la modalidad de participación de
la Comunidad Universitaria, conformada por profeso-
res, alumnos y graduados. El Estatuto o Reglamento
Interno debe permitir la participación de la Comunidad
Universitaria en los asuntos relacionados al régimen
académico, de investigación y de proyección social.
Artículo 6º.- El personal docente y los trabaja-
dores administrativos de las Instituciones Educativas
Particulares, bajo relación de dependencia, se rigen
exclusivamente por las normas del régimen laboral de
la actividad privada.
Artículo 7º.- Son de aplicación en las Institucio-
nes Educativas Particulares las garantías de libre inicia-
tiva privada, propiedad, libertad contractual, igualdad
de trato y las demás que reconoce la Constitución, así
como las disposiciones de los Decretos Legislativos Nºs
662 y 757, incluyendo todos los derechos y garantías
establecidas en dichos Decretos. También son de
aplicación a las Instituciones Educativas Particulares
las disposiciones de los Decretos Legislativos Nºs 701
y 716 y sus normas modificatorias, así como las demás
disposiciones legales que garanticen la libre compe-
tencia y la protección de los usuarios.
H-19
E ducación
Artículo 8º.- El Ministerio de Educación registra
el funcionamiento de los centros educativos a que se
refiere la Ley Nº 26549, Ley de los Centros Educativos
Privados. Autoriza el funcionamiento de los institutos
y escuelas superiores particulares. Las universidades y
las escuelas de posgrado particulares, son autorizadas
de acuerdo a ley.
El Ministerio de Educación supervisa el funciona-
miento y la calidad de la educación de todas las
instituciones educativas en el ámbito de su compe-
tencia, dentro del marco de libertad de enseñanza,
pedagógica y de organización que establecen la
Constitución y las leyes.
Para los efectos de registro, acreditación, autorización y
supervisión que realice el Ministerio de Educación, po-
drá contar con el concurso de entidades especializadas.
Sólo el Ministerio de Educación autoriza el cierre o clau-
sura de las instituciones educativas dentro del ámbito
de su competencia.
Artículo 9º.- Sólo las universidades otorgan el
grado académico de Bachiller, Los grados de Maestro
o Magister y de Doctor, son otorgados por las universi-
dades y por las escuelas de posgrado,
Los estatutos o reglamentos internos de las universi-
dades y escuelas de posgrado particulares, establecen
los diplomas, grados y títulos que éstas otorgan, así
como los requisitos para obtenerlos, con sujeción a las
normas en la materia.
Las escuelas de posgrado particulares, que no per-
tenezcan a universidades, que se creen a partir de la
vigencia del presente Decreto Legislativo, se regirán
por las normas aplicables a las universidades.
Los institutos y escuelas superiores particulares, otorgan
títulos profesionales previa autorización del Ministerio
de Educación, con sujeción al Reglamento que se dicte
mediante Decreto Supremo.
Artículo 10º.- El Ministerio de Educación puede
imponer sanciones administrativas a las Instituciones
Educativas Particulares bajo su supervisión por in-
fracción de las disposiciones legales y reglamentarias
que las regulan, siéndoles aplicable lo dispuesto en el
Capítulo VI de la Ley Nº 26549.
Las sanciones son aplicadas en función a la grave-
dad de las infracciones, de acuerdo con la siguiente
escala:
a) Infracciones Leves: Amonestación o multa no
menor a 1 UIT ni mayor a 10 UIT
b) Infracciones Graves: Multa no menor de 10 UIT ni
mayor de 50 UIT
c) Infracciones Muy Graves: Multa no menor de 50
UIT hasta 100 UIT, suspensión o clausura.
Los incisos precedentes sustituyen los establecidos en
el artículo 18 de la Ley Nº 26549.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones es aprobado
por Decreto Supremo.
H-20
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
Artículo 11º.- Las Instituciones Educativas Parti-
culares se regirán por las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta.
Para tal efecto, se entiende por Instituciones Educativas
Particulares aquellas referidas en el segundo párrafo del
Artículo 1 y en el Artículo 4 de la presente Ley, siempre
que no estén comprendidas en alguno de los volúme-
nes de la Ley General del Presupuesto de la República.
Artículo 12º.- Para efectos de lo dispuesto en el
cuarto párrafo del Artículo 19 de la Constitución Política
del Perú, la utilidad obtenida por las Instituciones Edu-
cativas Particulares será la diferencia entre los ingresos
totales obtenidos por éstas y los gastos necesarios
para producirlos y mantener su fuente, constituyendo
la renta neta. A fin de la determinación del Impuesto
a la Renta correspondiente se aplicarán las normas
generales del referido Impuesto.
Artículo 13º.- Las Instituciones Educativas Parti-
culares, que reviertan total o parcialmente su renta rein-
vertible en sí mismas o en otras Instituciones Educativas
Particulares, constituidas en el país, tendrán derecho a
un crédito tributario por reinversión equivalente al 30%
del monto reinvertido.
La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura
y equipamientos didácticos, exclusivos para los fines
educativos y de investigación que corresponda a sus
respectivos niveles o modalidades de atención, así
como para las becas de estudios. Mediante Decreto
Supremo se aprobará la relación de bienes y servicios
que serán materia del beneficio de reinversión.
Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinverti-
bles serán computados a su valor de adquisición, el cual
en ningún caso podrá ser mayor al valor de mercado.
Tratándose de bienes importados, se deducirán los
impuestos de importación si fuere el caso.
Los programas de reinversión deberán ser presentados
a la autoridad competente del Sector Educación con co-
pia a la SUNAT con una anticipación no menor a 10 días
hábiles al vencimiento del plazo para la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Los referidos programas de reinversión se entenderán
automáticamente aprobados con su presentación.
La aprobación a que se refiere el párrafo anterior es
sin perjuicio de la fiscalización posterior que pueda
efectuar la SUNAT.
Las características de los programas de reinversión,
así como la forma, plazo y condiciones para el goce
del beneficio a que se refiere el presente artículo, se
establecerán en el Reglamento.
Artículo 14º.- Incorpórase como inciso i) del Artí-
culo 28 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto
a la Renta, el texto siguiente:
“Artículo 28.- Son Rentas de Tercera Categoría:
Instituto Pacífico

i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educati-
vas Particulares.”
Artículo 15º.- Incorpórase como inciso j) del
Artículo 116 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del
Impuesto a la Renta, el texto siguiente:
“Artículo 116.- No están afectas al Impuesto Mínimo:
j) Las Instituciones Educativas Particulares.”
Artículo 16º.- Derógase el inciso b) del Artículo
18 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a
la Renta.
Artículo 17º.- Sustitúyese el inciso c) del Artículo
18 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la
Renta, por el texto siguiente:
“c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo
instrumento de constitución comprenda exclusi-
vamente alguno o varios de los siguientes fines:
cultura, investigación superior, beneficencia, asis-
tencia social y hospitalaria y beneficios sociales
para los servidores de las empresas; fines cuyo
cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.”
Artículo 18º.- Incorpórase como tercer párrafo
del Artículo 18 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del
Impuesto a la Renta, el texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en los incisos c) y d) del presente
artículo dará lugar a presumir, sin admitir prueba en
contrario, que estas entidades han estado gravadas
con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones
establecidas en el Código Tributario.”
Artículo 19º.- Incorpórase como inciso m) del
Artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del
Impuesto a la Renta, el texto siguiente:
“ m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la
forma jurídica a que se refiere el Artículo 6 de la
Ley Nº 23733, en tanto cumplan con los requisitos
que señala dicho dispositivo.”
Artículo 20º.- Incorpórase como último párrafo
del Artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del
Impuesto a la Renta, el texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los
requisitos para el goce de la exoneración establecidos
en los incisos a), b) y m) del presente artículo dará
lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que
la totalidad de las rentas percibidas por las entidades
contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, siéndoles de aplicación las
sanciones establecidas en el Código Tributario.”
Artículo 21º.- Sustitúyase el inciso d) del Artículo
88 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la
Renta, por el texto siguiente:
“Artículo 88.- inciso d)
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
“d) Tendrán derecho a aplicar un crédito contra el
Impuesto:
1. Las personas perceptoras de rentas de cual-
quier categoría que otorguen donaciones
a las Instituciones Educativas Particulares
comprendidas en el Artículo 19, o a Institu-
ciones con fines culturales a que se refieren
el inciso c) del Artículo 18 y el inciso b) del
Artículo 19 o a Instituciones Educativas Pú-
blicas, cuyo importe será el que resulte de
aplicar la tasa media del contribuyente sobre
los montos donados a las citadas entidades
que en conjunto no excedan del diez (10%)
por ciento de su renta neta global o del diez
(10%) de las rentas netas de tercera catego-
ría, luego de efectuada la compensación de
pérdidas que autorizan los Artículos 49 y 50.
También podrán aplicar el referido crédito,
quienes efectúen donaciones a favor de las
entidades y dependencias del Sector Público
Nacional, excepto a empresas; siempre que
la donación sea aprobada por Resolución
Suprema, refrendada por el Ministro de
Economía y Finanzas y por el Ministro del
Sector correspondiente.
2. Las Instituciones Educativas Particulares no
comprendidas en el Artículo 19 que otor-
guen donaciones a Instituciones Educativas
Particulares comprendidas en el Artículo 19
o a Instituciones Educativas Públicas. En este
caso el crédito será equivalente al treinta por
ciento (30%) del monto donado.
Tratándose de donaciones en dinero, y sin perjuicio
del cumplimiento de las formalidades establecidas
por la Ley, el crédito a que se refiere el presente
inciso se computará a partir del momento en que
el monto respectivo sea entregado al donatario,
si la donación se realiza en efectivo; o desde que
los cheques, letras de cambio y otros documentos
similares sean cobrados si la donación se efectúa
mediante la entrega de títulos valores.
En el caso de donaciones en especie, el valor de
las mismas deberá ser comprobado por la Admi-
nistración Tributaria, de acuerdo con las normas
que establezca el Reglamento, no pudiendo en
ningún caso ser superior al costo computable de
los bienes donados.”
Artículo 22º.- Sustitúyese el inciso g) del Artículo
2 del Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el texto siguiente:
“g) La transferencia o importación de bienes y la pres-
tación de servicios que efectúen las Instituciones
Educativas Públicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
y el Ministro de Educación, se aprobará la relación
de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
H-21
E ducación
La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios debidamente autorizada
mediante Resolución Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones
Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso
c) del Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el
Decreto Legislativo Nº 774, y que cuenten con la
calificación del Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.”
Artículo 23º.- Las Instituciones Educativas Par-
ticulares o Públicas estarán inafectas al pago de los
derechos arancelarios correspondientes a la importa-
ción de bienes que efectúen exclusivamente para sus
fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de
Educación se aprobará la relación de bienes inafectos
al pago de derechos arancelarios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Mediante Decreto Supremo, en un plazo de
90 días hábiles, se establecerán las normas que regirán
para la autorización de funcionamiento de los Institutos
y Escuelas Superiores Particulares en el ámbito de com-
petencia del Ministerio de Educación. Los expedientes
en trámite se adecuarán a dichas normas.
Segunda.- Las Instituciones Educativas Particulares,
bajo el ámbito del Ministerio de Educación, constituidas
y autorizadas antes de la vigencia de la presente Ley, se
rigen por las disposiciones de ésta.
Dichas Instituciones podrán reorganizarse o transfor-
marse en cualquier otra persona jurídica contemplada
en el Artículo 4 de la presente Ley. Mediante Decreto
Supremo se establecerá el plazo, procedimiento y
condiciones a fin que la indicada reorganización o
transformación no se considere una distribución para
efectos tributarios.
Tercera.- Podrán adecuarse a lo dispuesto en la pre-
sente Ley:
a) Las universidades particulares que cuenten con
autorización de funcionamiento provisional otor-
gado de conformidad con la Ley Nº 26439 (Ley del
CONAFU), a solicitud de su promotora.
b) Las demás universidades, siempre que lo acuerde
su Asamblea Universitaria y cumpla con los, requi-
sitos señalados en el Reglamento.
Las solicitudes de adecuación se presentarán ante el
CONAFU que establecerá en cada caso, y en un plazo
no mayor de cien; veinte días hábiles contados a partir
de la fecha de presentación de la solicitud, los proce-
dimientos correspondientes.
H-22
Mientras no se culmine el proceso de adecuación, di-
chas universidades se regirán por las Leyes Nºs. 23384,
Ley General de Educación; 23733, Ley Universitaria; y
26439, Ley del CONAFU.
Culminado el proceso de adecuación, las universidades
que cuenten con autorización provisional se somete-
rán a lo dispuesto en los incisos c) y d) del Artículo 2
de la Ley Nº 26439, Ley del Consejo Nacional para la
Autorización de Funcionamiento de Universidades
(CONAFU).
Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27278 (04.06.00).
Cuarta.- Las Academias de Preparación, para el ingreso
a las Universidades o a otras Instituciones de Formación
de Nivel Superior, reciben el tratamiento establecido
en la presente Ley para las Instituciones Eduacativas
Particulares, con excepción de los beneficios que se
establecen en los Artículos 15, 21 y 23. Dichas Acade-
mias deberán registrarse en el Ministerio de Educación,
en un plazo no mayor a 120 días hábiles de entrar en
vigencia la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Las Leyes Nºs. 23384, 23733, sus ampliatorias,
modificatorias y conexas, 26439 y 26549 mantienen su
vigencia en lo que no se opongan a la presente Ley.
Quedan sin efecto todas las inafectaciones, exoneracio-
nes u otros beneficios concedidos con carácter general
por dispositivos distintos a la presente Ley, a los Centros
Educativos y Culturales respecto del Impuesto General
a las Ventas y del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en esta Ley no afecta a lo establecido
en el Acuerdo aprobado por el Decreto Ley Nº 23211.
Segunda.- Las Universidades Públicas, con autorización
del CONAFU, excepcionalmente podrán participar en
la conducción y gestión de universidades privadas
declaradas en reorganización. Para estos efectos, en
ningún caso se comprometerá el patrimonio de la
Universidad Pública.
Tercera.- Por Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Edu-
cación, se dictarán las Disposiciones Reglamentarias
y Complementarias que se requieran para la mejor
aplicación de la presente Ley.
Cuarta.- Deróganse las disposiciones que se opongan
a la presente Ley.
Quinta.- Lo dispuesto en la presente Ley entrará en
vigencia a partir del día siguiente de su publicación;
con excepción de lo previsto en el Capítulo II y el se-
gundo párrafo de la Primera Disposición Final, los cuales
entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 1997.
Instituto Pacífico

Aprueban normas reglamentarias de las disposiciones tributarias aplicables
a las instituciones educativas particulares
Decreto Supremo N° 047-97-EF (30.04.97)
NOTA: Dentro de los alcances de ésta norma se encuentran compren-
didos los Institutos y Escuelas Superiores según el Artículo 3° del
Decreto Supremo N° 004-97-ED, publicado el 24.09.97
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N° 882 se aprobó
la Ley de Promoción a la Inversión en la Educación, en
la que se estableció que las Instituciones Educativas
Particulares se regirán por el Régimen General del
Impuesto a la Renta;
Que, en el Capítulo II del Decreto Legislativo N° 882 se
aprobaron las disposiciones tributarias aplicables a las
Instituciones Educativas Particulares;
Que, mediante el Artículo 13 del mencionado Decreto
Legislativo se estableció que las Instituciones Educati-
vas Particulares tienen derecho a un crédito tributario
contra el Impuesto a la Renta equivalente al 30% del
monto reinvertido en infraestructura, equipamientos
didácticos, exclusivos para los fines educativos y de
investigación que corresponda a sus respectivos ni-
veles y modalidades de atención, así como en becas
de estudios;
Que, es necesario reglamentar el referido Capítulo II del
Decreto Legislativo N° 882, y en especial, las característi-
cas que deberán tener los programas de reinversión y la
forma, plazos y condiciones para el goce del beneficio
indicado en el párrafo precedente;
De conformidad con el inciso 8) del Artículo 118 de la
Constitución Política del Estado y con lo dispuesto en
el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 882;
DECRETA:
Artículo 1º.- Para efecto del presente Decreto
Supremo, se entiende por:
1. “Ley”: Ley de Promoción a la Inversión en la Educa-
ción, aprobada por Decreto Legislativo N° 882.
2. “Instituciones”: Instituciones Educativas Particulares.
3. “Instituciones receptoras”: Instituciones Educativas
Particulares titulares de un programa de reinversión
en el cual reinvierte otra Institución.
4. “Instituciones reinversoras”: Instituciones Educa-
tivas Particulares que invierten en los programas
de reinversión propios o de otras Instituciones
Educativas Particulares.
5. “SUNAT”: La Superintendencia Nacional de Admi-
nistración Tributaria.
6. “Crédito”: Crédito tributario por reinversión.
Cuando se mencionen artículos sin mencionar la nor-
ma legal correspondiente, se entenderán referidos al
presente Decreto Supremo.
Artículo 2º.- Las entidades a que se refiere el
Artículo 19 de la Constitución Política del Perú son las
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Instituciones Educativas Públicas y las Instituciones
Educativas Particulares.
Las Instituciones Educativas Públicas no están sujetas
al Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo dispuesto en
el primer y último párrafos del Artículo 19 de la Cons-
titución Política del Perú y en el segundo párrafo del
Artículo 11 de la Ley.
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen, res-
pecto del Impuesto a la Renta, por lo dispuesto en el
cuarto párrafo del Artículo 19 de la Constitución Política
del Perú, la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento,
la Ley y el presente Decreto Supremo.
Artículo 3º.- Son Instituciones aquellas perso-
nas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales y similares y las organizadas
jurídicamente bajo cualquiera de las formas previstas en
el derecho común y en el régimen societario que, con o
sin ánimo de lucro, se dedican con carácter exclusivo a
la prestación de servicios educativos, en cualquiera de
los niveles y modalidades previstos por la Ley. Para tal
efecto, las Instituciones podrán tener uno o más centros
y/o programas educativos.
El carácter exclusivo a que se refiere el párrafo anterior,
no se perderá si adicionalmente a las operaciones com-
prendidas en el Anexo I del Decreto Supremo N° 046-
97-EF, las Instituciones realizan investigación científica,
investigación aplicada y los servicios de consultoría y
de asistencia técnica.
Artículo 4º.- Para efecto del Artículo 12 de la
Ley se consideran ingresos totales a los ingresos que
constituyen renta bruta de tercera categoría, conforme
a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y se con-
sideran gastos necesarios para producir tales ingresos
y mantener su fuente, a los que califiquen como tales
y resulten deducibles de acuerdo a la misma Ley.
La diferencia entre los mencionados ingresos y gastos
constituye la renta neta de las Instituciones. Para la de-
terminación del Impuesto a la Renta de las Instituciones
resultan de aplicación el resto de disposiciones relativas
al Régimen General del referido Impuesto.
Artículo 5º.- El crédito a que se refiere el Artículo
13 de la Ley es el 30% del monto efectivamente inver-
tido en la ejecución de un programa de reinversión,
aprobado conforme a las disposiciones de la Ley y el
presente Reglamento.
Tratándose de la reinversión efectuada por las Institu-
ciones Reinversoras, el crédito será el 30% del monto
invertido en la Institución Receptora siempre que el
mismo haya sido efectivamente aplicado por esta
última en la ejecución del programa.
El crédito mencionado en los párrafos anteriores,
H-23
E ducación
podrá ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la
Institución Receptora o de la Institución Reinversora,
según sea el caso. La parte del crédito no utilizada en un
ejercicio podrá aplicarse contra el Impuesto a la Renta
de los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
El monto reinvertido deberá ser capitalizado por la
Institución Receptora de la reinversión, o de ser el caso
deberá incrementar el patrimonio social, debiendo en
ambos casos formalizarse mediante escritura pública
e inscripción en el registro público correspondiente,
como requisito previo para la aplicación del indicado
crédito. Las acciones o participaciones adquiridas como
consecuencia de la capitalización de la reinversión,
serán libremente transferibles.
Artículo 6º.- La Institución Reinversora podrá
transferir el crédito total o parcial no utilizado, a una
Institución Receptora, por una sola vez. Para tal efec-
to, la Institución Reinversora deberá presentar una
declaración jurada a la SUNAT según las condiciones,
forma y oportunidad que establezca dicha entidad.
Dicha transferencia podrá efectuarse dentro del plazo
de cinco (5) ejercicios, contado a partir del ejercicio en
que se efectúe la reinversión o por el plazo que dure el
programa de reinversión, el que sea menor.
De verificarse que la Institución Reinversora ha hecho
uso del crédito transferido a la Institución Receptora,
se le aplicarán las sanciones establecidas en el Código
Tributario, sin perjuicio de la acción penal correspon-
diente. Además deberá reintegrar el Impuesto a la Renta
dejado de pagar por la Institución Receptora, más los
intereses correspondientes.
Artículo 7º.- El crédito se sustentará en la do-
cumentación siguiente:
7.1 En la ejecución de programas de reinversión pro-
pios:
a) El programa de reinversión y sus modificatorias
o ampliatorias, recepcionado por el Ministerio
de Educación;
b) Los comprobantes de pago y/o las declara-
ciones únicas de importación en su caso, que
sustenten las adquisiciones efectuadas en la
ejecución del mismo;
c) Los informes anuales sobre los avances en la
ejecución del programa; y,
d) Las declaraciones juradas anuales del Impues-
to a la Renta.
7.2 En la ejecución de programas de reinversión de
otras Instituciones:
a) Copia del programa de reinversión de la Ins-
titución Receptora y sus modificatorias, con
la constancia de recepción del Ministerio de
Educación;
b) Copia de la escritura pública de aumento de
capital o de patrimonio social de ser el caso, de
la Institución Receptora, debidamente inscrita
en el registro público correspondiente, en el
H-24
cual conste el monto del aporte efectuado por
la Institución Reinversora, y
c) Copia de la constancia numerada otorgada
a nombre de la Institución Reinversora por
la Institución Receptora, en la cual conste el
monto efectivamente invertido.
Artículo 8º.- El crédito obtenido en la ejecución
de un programa de reinversión podrá ser aplicado
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
debiendo sustentarse conforme a lo indicado en el
artículo anterior.
Artículo 9º.- En el caso de Instituciones que
desarrollan su actividad educativa como empresas
unipersonales, sociedades de hecho, asociaciones en
participación, joint ventures, consorcios, comunidad de
bienes y demás contratos de colaboración empresarial,
las rentas y el crédito obtenidos serán atribuidos a las
personas naturales o jurídicas que las integren o sean
partes contratantes, en proporción a su participación
en el capital. El citado crédito sólo podrá ser aplicado
contra el Impuesto a la Renta que grave las rentas netas
de tercera categoría generadas por dichas Instituciones
y que hubieran sido atribuidos a estos sujetos.
Las reglas de atribución establecidas en este artículo
se aplicarán mensualmente, para efecto de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta.
Las Instituciones que desarrollen su actividad educativa
a través de contratos de colaboración empresarial debe-
rán llevar necesariamente contabilidad independiente
de la de sus partes integrantes o contratantes.
Artículo 10º.- Los bienes y servicios materia del
beneficio por reinversión son los que se indican en el
Anexo 1 del presente Reglamento.
Artículo 11º.- Del monto del programa de
reinversión orientado a la adquisición de bienes, no
menos del 50% deberá estar destinado a la adquisición
de bienes del activo fijo de uso final que beneficien de
manera directa al estudiante. El saldo de dicho monto
podrá estar destinado a la adquisición de bienes del
activo fijo tanto de apoyo a la labor educativa como
de equipamiento, para la mejor administración de la
Institución de la que se trate.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el Minis-
tro de Educación, podrá variarse anualmente el límite
establecido en el párrafo anterior: El nuevo límite regirá
para los programas que se presenten después de la
entrada en vigencia de la referida Resolución.
Artículo 12º.- Para los efectos de la Ley y del
presente Reglamento, se consideran becas al estipendio
o pensión temporal que se concede al educando para
que inicie, continúe o complete sus estudios. Además
del costo de la pensión, la beca podrá comprender
todos los gastos necesarios para la realización de los
estudios, tales como derechos de inscripción, matrí-
culas, exámenes, asociaciones de padres de familia,
Instituto Pacífico

seguro médico educativo, expedición de constancias,
certificados o diplomas, actividades de bibliotecas,
hemerotecas y archivos, material didáctico, uniformes,
transporte y viáticos por alojamiento y alimentación.
Las becas a que se refiere el párrafo anterior, únicamente
podrán ser:
a) Becas para seguir estudios en la Institución, otor-
gadas a personas con alto rendimiento académico
y bajos recursos económicos.
b) Becas para seguir estudios en la Institución o en
otras, otorgadas al personal docente y adminis-
trativo de la Institución, con el fin de mejorar los
servicios educativos que presten.
Tratándose de becas, el crédito será el 30% del valor de
la pensión y de los gastos incurridos por los demás con-
ceptos, a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
comprendidos en las becas efectivamente otorgadas.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el
Ministro de Educación y por el Ministro de Economía
y Finanzas, emitida con opinión técnica de la SUNAT,
se dictarán las normas relativas al registro y control de
las reinversiones efectuadas a través del otorgamiento
de becas.
El Ministerio de Educación, directamente o a través de
terceros, podrá requerir en cualquier momento a la
Institución respectiva para que le suministre informa-
ción sobre el rendimiento académico de las personas
beneficiadas con becas al amparo de un programa de
reinversión.
Artículo 13º.- La elaboración, presentación y
trámite del programa de reinversión a que se refiere el
Artículo 13 de la Ley, se ceñirán a las siguientes reglas:
13.1 Los programas de reinversión deberán ser presen-
tados ante el Ministerio de Educación hasta diez
(10) días hábiles anteriores al vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta correspondiente al ejerci-
cio a partir del cual se da inicio a la ejecución del
programa. El programa deberá ser acompañado
de una copia para la SUNAT, de cuya remisión se
encargará el Ministerio de Educación.
13.2 El programa de reinversión que reúna los requisitos
establecidos por la Ley y el presente Reglamento,
se entenderá automáticamente aprobado con su
sola presentación.
Dentro de los sesenta (60) días hábiles de presentado
el programa de reinversión, el Ministerio de Educación
podrá verificar el cumplimiento de los requisitos for-
males mencionados en el numeral 13.3, notificando a
la Institución para que en el plazo de treinta (30) días
hábiles cumpla con subsanar los errores u omisiones
detectadas. Si transcurrido el plazo otorgado la Insti-
tución no cumpliera con subsanar los referidos errores
u omisiones, se entenderá como no presentado el
programa de reinversión; si por el contrario, ellos son
subsanados, el programa se entenderá aprobado desde
el momento de su presentación.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
13.3 El programa de reinversión deberá contener los
siguientes documentos e información:
a) Nombre o razón social de la Institución;
b) Testimonio de la escritura pública de cons-
titución social inscrita en el registro público
correspondiente o el contrato de colaboración
empresarial pertinente, de ser el caso.
c) Copia de la inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la reinversión, con indicación de:
f.1) La relación y costo estimado de la infraestruc-
tura y equipamiento didácticos a ser adquiri-
dos, construidos, modificados o ampliados;
identificándose los centros y/o programas de
educación de la Institución comprendidos en
el mismo, de ser el caso.
f.2) La relación del número de becas que serán
otorgadas por período, precisando si serán
utilizadas en la propia Institución o en otras, y
los programas, cursos, carreras o especialida-
des, a los que serán asignadas, de ser el caso.
f.3) La descripción de como la infraestructura y
equipamiento didácticos obtenidos al amparo
del programa de reinversión, serán utilizados
en las actividades educativas y de investi-
gación que son propias de la Institución, en
concordancia con los niveles y modalidades
de los servicios educativos prestados por la
Institución.
f.4) El plazo estimado de ejecución del programa, el
cual no podrá exceder de cinco años contados
desde la fecha de inicio de la ejecución del
programa de reinversión. Vencido dicho plazo,
el programa deberá ser necesariamente actuali-
zado para poder continuar con su ejecución. La
actualización del programa deberá ser acompa-
ñada de una copia para SUNAT, de cuya remisión
se encargará el Ministerio de Educación.
g) Cualquier otra información que la Institución
considera adecuada para una mejor aprecia-
ción del programa.
13.4 Dentro del plazo previsto en el numeral 13.1,
la Institución deberá informar al Ministerio de
Educación de los avances efectuados durante el
ejercicio anterior en la ejecución del programa de
reinversión a su cargo, con indicación de:
a) Las cantidades, características y valor de los
bienes y servicios adquiridos, al amparo del
programa para lo cual deberán acompañar
copia de los asientos contables correspondien-
tes donde figuren los montos destinados a las
referidas inversiones y adquisiciones.
b) El número de becas otorgadas al amparo del
programa precisando los conceptos compren-
H-25
E ducación
didos en las mismas su valor, nombre de los
beneficiarios y si éstas han sido utilizadas en la
propia Institución o en otra; debiendo acompa-
ñarse copia de los asientos contables en los que
conste la anotación de los gastos respectivos.
c) El monto del crédito obtenido en el ejercicio
y el saldo de crédito no utilizado de ejercicios
anteriores.
d) El monto del crédito utilizado en el ejercicio
por la propia Institución.
e) El monto del crédito que le corresponde a una
Institución Reinversora, con indicación de la
numeración de las constancias que hubieran
sido otorgadas por dicho concepto e identifi-
cación de la Institución Reinversora.
f ) Monto del crédito no utilizado.
13.5 La Institución podrá modificar el programa de rein-
versión aprobado por el Ministerio de Educación en
cualquier momento del ejercicio. La modificación
no podrá versar sobre la extensión del plazo de
ejecución más allá de lo establecido en el inciso f.4)
del numeral 13.3 de este artículo, salvo el caso de
la actualización a que se refiere dicho inciso, la cual
deberá sujetarse a las disposiciones indicadas en los
literales anteriores, en cuanto resulten aplicables.
Artículo 14º.- La Institución Receptora deberá
conservar la documentación que acredite la inversión
efectuada durante el plazo de prescripción, el cual se
contará a partir del 1 de enero siguiente al de venci-
miento del plazo de presentación de la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio en el cual se utilizó el crédito correspondiente
u otorgó la constancia de inversión a favor de una
Institución Reinversora.
Artículo 15º.- Los bienes que se adquieran al am-
paro de un programa de reinversión deberán tener una
antigüedad no mayor a tres años computados desde la
fecha de su adquisición. Se entenderá como fecha de
adquisición, la que conste en el comprobante de pago
que acredite la transferencia hecha por su fabricante o
la de la declaración única de importación, según sea el
caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisi-
ción, incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros,
gastos de despacho y almacenaje y todos aquellos
gastos necesarios que permitan colocar dichos bienes
en la Institución respectiva, excepto los intereses por
financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Para efecto de la comparación a que se refiere el párrafo
anterior, del valor de mercado de los bienes importados
por la Institución y considerados en los Anexos II y III del
Decreto Supremo N° 046-97-EF, se deducirán los Dere-
chos Arancelarios, el Impuesto Selectivo al Consumo, el
Impuesto General a las ventas y cualquier otro tributo o
carga que afecte la operación de importación.
H-26
Artículo 16º.- Los bienes adquiridos al amparo de
un programa de reinversión no podrán ser transferidos
hasta que queden totalmente depreciados, para lo
cual resultarán de aplicación las tasas de depreciación
establecidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo
de un programa de reinversión antes de que queden
totalmente depreciados, dará lugar a la pérdida del
crédito obtenido en la proporción que corresponda a
la parte no depreciada del bien respectivo.
Si el crédito que se pierde según lo indicado en el pá-
rrafo anterior, hubiese sido utilizado por la Institución,
ésta deberá reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar con los intereses y sanciones correspondientes a
que se refiere el Código Tributario.
Si el indicado crédito hubiese sido utilizado por una
Institución Reinversora, la Institución Receptora deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por
aquella en la parte correspondiente al crédito perdido
más los intereses y sanciones a que se refiere el Código
Tributario.
El cobro del reintegro del Impuesto a la Renta a que
se refieren los dos párrafos anteriores, se efectuará
mediante compensación, Orden de pago o Resolución
de Determinación, según corresponda, siendo de apli-
cación la tasa de interés y el procedimiento previsto en
el Artículo 33 del Código Tributario, a partir de la fecha
en que el crédito perdido fue utilizado.
Artículo 17º.- Para efecto de fiscalización, las
Instituciones deberán llevar una cuenta de control en
el activo donde se registrarán los bienes adquiridos
al amparo del programa de reinversión, denominada
“Bienes para reinversión - Decreto Legislativo N°882”. La
SUNAT podrá establecer los mecanismos que permitan
un adecuado control del crédito generado por la rein-
versión realizada en sí misma o en otras Instituciones.
Artículo 18º.- Las Instituciones sustentarán la
ejecución total del programa de reinversión mediante la
presentación al Ministerio de Educación, de una decla-
ración jurada refrendada por una sociedad de auditoría
en la cual consten las notas demostrativas que acrediten
las inversiones y/o adquisiciones realizadas. Para este
último efecto, acompañarán copias de los asientos
contables correspondientes donde figuren los montos
destinados a las referidas inversiones y adquisiciones.
Tratándose de reinversiones en obras de infraestructura
o en adquisición de bienes, cuyos costos superen las
200 UIT, la Institución deberá presentar, además, un
informe preparado por una sociedad de auditoría que
acredite la existencia física y la operatividad de las obras
de infraestructura y/o de los bienes correspondientes
en el local institucional.
Tratándose de reinversión de becas deberá presentar-
se la declaración jurada a que se refiere este Artículo,
refrendada por una sociedad de auditoría.
Para la validez de las declaraciones juradas a que se
refiere el presente artículo, las Instituciones sólo podrán
Instituto Pacífico

contar con certificaciones de las sociedades de audito-
ría, debidamente inscritas en el Registro Unico de Socie-
dades de Auditoría (RUNSA), conforme a lo dispuesto
por el Decreto Legislativo N° 860 y su Reglamento.
Artículo 19º.- El Ministerio de Educación deberá
emitir la constancia de ejecución de los programas de
reinversión en un plazo máximo de sesenta (60) días
hábiles, contados a partir de la fecha de presentación
de la declaración jurada a que se refiere el artículo
anterior. Asimismo, dentro de los siete (7) días hábiles
siguientes, el Ministerio de Educación deberá remitir a
la SUNAT una copia certificada de la constancia por la
que se aprueba el cumplimiento total del programa de
reinversión.
Artículo 20º.- La comprobación de la inexistencia
de todo o una parte del crédito declarado, en razón de
no haberse realizado efectivamente la inversión con-
forme a lo dispuesto en los Artículos 5 y 12, obligará a
reducir el crédito, eliminando la parte indebidamente
obtenida que resulte proporcional a la inversión decla-
rada y no efectuada.
Si el crédito indebidamente obtenido hubiese sido
utilizado por la Institución Receptora, ésta deberá reinte-
grar el Impuesto a la Renta dejado de pagar en la parte
correspondiente al crédito inexistente, más los intereses
y sanciones a que se refiere el Código Tributario.
Si el crédito inexistente hubiese sido utilizado por la
Institución Reinversora, la Institución Receptora deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por
aquella en la parte correspondiente al crédito indebido,
más los intereses y sanciones a que se refiere el Código
Tributario.
Artículo 21º.- El presente Decreto Supremo
entrará en vigencia a partir del día siguiente de su pu-
blicación en el Diario Oficial El Peruano y será refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas y por el Ministro
de Educación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Las personas jurídicas privadas promotoras
de centros educativos constituidos y autorizados con
anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N°
882, podrán incorporar a su patrimonio el correspon-
diente a los centros educativos a su cargo, dando
de baja la inscripción de estos últimos en el Registro
Único de Contribuyentes. En tal caso, la condición de
Instituciones Educativas Particulares recaerá sobre las
mencionadas personas jurídicas.
La unificación patrimonial mencionada en el párrafo
anterior carecerá de efectos tributarios y podrá ser efec-
tuada en tanto no contravenga las disposiciones legales
vigentes en materia de exclusividad de la prestación de
servicios educativos en razón de su nivel o modalidad.
Segunda.- Las personas naturales promotoras de
centros educativos constituidos y autorizados con
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N°
882, podrán aportar el patrimonio correspondiente a
los centros educativos a su cargo a la constitución de
cualquiera de las personas jurídicas a que se refiere el
Artículo 4 de la Ley. Dicho aporte carecerá de efectos
Tributarios.
Tercera.- Los centros educativos particulares constitui-
dos y autorizados con anterioridad al Decreto Legisla-
tivo N° 882, cuyo patrimonio no fuera incorporado al
de sus promotores según lo dispuesto en la Primera
Disposición Transitoria del presente dispositivo, o
cuyas personas jurídicas promotoras no optaran por
reorganizarse transformarse en otras de tipo distinto
conforme a la Segunda Disposición Transitoria de la
Ley y las normas complementarias y/o reglamentarias
que para tal efecto se dicten, serán consideradas como
Instituciones Educativas Particulares para los efectos de
la Ley y el presente Reglamento, y continuaran decla-
rando y determinando los tributos a su cargo en forma
independiente de la de sus promotores.
Para tal efecto, precisase que para la aplicación de
las exoneraciones previstas por la Ley del Impuesto
a la Renta, los centros educativos gozan de la misma
personería jurídica que, de ser el caso, corresponda a
sus promotores.
Cuarta.- Para efecto del goce del beneficio por rein-
versión a que se refiere el Artículo 13 de la Ley en el
ejercicio 1997, los programas de reinversión deberán ser
presentados ante el Ministerio de Educación dentro de
los 30 días calendario, contados a partir de la vigencia
del presente dispositivo. Dicho programa deberá ser
presentado de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 13.
Los montos efectivamente invertidos por las Institucio-
nes entre enero a abril del presente año, podrán ser im-
putados por la Institución Receptora como inversiones
recibidas durante el ejercicio 1997, para efecto del goce
del crédito, siempre y cuando presentar el programa
de reinversión de conformidad con lo dispuesto en el
párrafo anterior.
Quinta.- No será aplicable la multa correspondiente a
la infracción tipificada en el numeral 3 del Artículo 176
del Código Tributario, a las Instituciones Educativas
Particulares que no hubieren presentado la declaración
correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por los meses de enero, febrero y marzo de 1997,
siempre que cumplan con regularizar la presentación de
las mismas hasta el 31 de mayo del presente ejercicio.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve
días del mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación
H-27
E ducación

ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL BENEFICIO DE REINVERSION

a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para la prestación del servicio educativo.

b) Becas, según el Artículo 12 del presente Decreto Supremo.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier publicación que apoye el proceso educativo, presentado
en medios impresos, magnéticos o digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didáctico.

H-28 Instituto Pacífico


Relación de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las
Ventas y de Derechos Arancelarios por parte de las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas
Decreto Supremo Nº 046-97-EF (30.04.97)
Artículo 1º.- Apruébase la relación de bienes y
servicios contenida en el Anexo I del presente Decreto
Supremo, para efecto de la inafectación del Impuesto
General a las Ventas aplicable a las operaciones de ven-
ta y prestación de servicios en el país, a que se refiere el
inciso g) del Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 821,
sustituido por el Artículo 22 del Decreto Legislativo N°
882.
Apruébase la relación de bienes contenida en el Anexo
II del presente Decreto Supremo, para efecto de la
inafectación del Impuesto General a las Ventas y de
Derechos Arancelarios de las operaciones de impor-
tación, a que se refieren el inciso g) del Artículo 2 del
Decreto Legislativo N° 821, sustituido por el Artículo
22 del Decreto Legislativo N° 882, y el Artículo 23 del
Decreto Legislativo N° 882, respectivamente.
Tercer párrafo derogado por el artículo 3° del D.S. N° 152-2003-EF
(11.10.03).
Artículo 2º.- Artículo derogado por el Artículo 3 del
Decreto Supremo N° 152-2003-EF (11.10.03).
Artículo 3º.- Conforme a lo dispuesto en la
Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Legislativo
N° 882, no es aplicable la inafectación de Derechos
Arancelarios a las academias de preparación para el
ingreso a Universidades o a otras Instituciones de nivel
superior.
Artículo 4º.- Para la aplicación de la inafectación
de los Derechos Arancelarios y del Impuesto General a
las Ventas en los casos de importación de bienes, será re-
quisito previo la presentación al Ministerio de Educación
por parte de la Institución Educativa Particular o Pública,
del formulario “Importaciones Liberadas - Decreto Le-
gislativo N° 882”, que incluirá entre otros, el detalle de
los bienes a importar, el valor CIF correspondiente y la
sustentación de la aplicación educativa del uso del bien
en el cumplimiento de sus fines propios.
La constancia de recepción del mencionado formula-
rio presentado al Ministerio de Educación, constituirá
requisito exigible por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, para la aplicación de la
inafectación de tributos
Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 152-
2003-EF (11.10.03).
Mediante Resolución Ministerial del Sector Educación se
aprobará el formulario a que hace referencia el párrafo
primero del presente Artículo.
Concordancia:
R.M. N° 0582-2005-ED (Aprueban modificaciones del for-
mulario denominado “Importaciones Liberadas - Decreto
Legislativo Nº 882”)
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 5º.- Si una Institución Educativa Par-
ticular o Pública realiza en el transcurso de un año
calendario, una o más importaciones de bienes com-
prendidos en el régimen de inafectación del Impuesto
General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios
por un Valor CIF Superior al equivalente a Doscientas
(200) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), deberá
presentar al Ministerio de Educación, dentro de los
sesenta (60) días hábiles de efectuada la operación
de importación en que se supere dicho monto, un
informe refrendado por una sociedad de auditoría que
certifique la efectiva adquisición y ubicación de todos
los bienes importados en el referido año calendario.
Para los efectos del presente Artículo, las sociedades
de auditoría deberán estar debidamente inscritas en el
Registro Único de Sociedades de Auditoría, conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 850 y su
Reglamento.
Artículo 6º.- La información declarada en el
formulario “Importaciones Liberadas - Decreto Legis-
lativo N° 882” y en los documentos que se adjunten al
mismo, estará sujeta a fiscalización posterior por parte
del Ministerio de Educación. Dicha fiscalización podrá
efectuarse a través de entidades especializadas al am-
paro de lo establecido en el tercer párrafo del Artículo
8 del Decreto Legislativo N° 882.
Artículo 7º.- Los bienes importados inafectos
del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancela-
rios no podrán ser transferidos o cedidos, ni destinados
a fin distinto antes del plazo previsto en el Artículo 14
del Decreto Supremo N° 121-96-EF, debiendo aplicarse
en caso contrario, las disposiciones contenidas en
dicho artículo.
Artículo 8º.- El uso indebido de la inafectación
del Impuesto General a las Ventas y/o de los Derechos
Arancelarios será sancionado conforme a las disposicio-
nes del Código Tributario o la Ley General de Aduanas,
según corresponda, sin perjuicio de las sanciones
penales a que hubiere lugar.
Artículo 9º.- Precísase que no es de aplicación
lo establecido en el inciso k) del Artículo 2 del Decreto
Legislativo N°821 a la importación de bienes donados
a las Instituciones Educativas Públicas, la cual se rige
por lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
Artículo 10º.- El presente Decreto Supremo
entrará en vigencia a partir del día de su publicación
en el Diario Oficial El Peruano y será refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de
Educación.
H-29
E ducación

DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA a. la formación educativa en materia de humanida-

Precísase que las importaciones, transferencias de bienes
o prestación de servicios, realizadas por las Instituciones
Educativas Particulares o Públicas, excepto academias
de preparación, en el período comprendido entre el 1
de enero de 1997 y la fecha de entrada en vigencia del
presente Decreto Supremo, se encuentran inafectas del
Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios,
según corresponda siempre que se hubieran encontrado
directamente vinculadas al cumplimiento de sus fines
propios, para cuyo efecto deberá atenderse a la natura-
leza de las actividades realizadas y no al destino otorgado
a los fondos obtenidos en el desarrollo de las mismas.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se
consideran fines propios de las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas, lo siguiente:
des, la ciencia, la técnica, las artes, la educación
física y el deporte;
b. la difusión cultural;
c. la creación intelectual y artística; y
d. la investigación científica y tecnológica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve
días del mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación

ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. Servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocu-
pacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, asociaciones
de padres de familia, seguro médico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio
educativo.
2. Expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, confe-
rencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseñanza.
De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 081-2003-EF, se precisa que las actividades
educativas prestadas por las Instituciones Educativas Particulares o Públicas mediante cursos, seminarios
y similares, a que se refiere el presente numeral, comprende aquellas actividades educativas presta-
das a estudiantes regulares o no, que puedan conducir o no a una certificación; siempre que estén
comprendidas dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de las Instituciones
Educativas y cuenten con la autorización respectiva, por la autoridad correspondiente, de ser el caso.
4. Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes así como el transporte exclusivo para estudiantes,
prestados por la misma Institución Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier información que apoye el proceso educativo,
presentados en medios impresos, magnéticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes
regulares de la Institución.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas.
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

H-30 Instituto Pacífico


Aprueban Reglamento de Transformaciones de las Instituciones Educativas
Particulares
Decreto Supremo N° 007-98-ED (23.02.98)
(Segunda Disposición Transitoria - D. Leg. N° 882)
Artículo 1º.- El presente Reglamento estable-
ce el procedimiento que deben seguir las personas
jurídicas promotoras de las Instituciones Educativas
Particulares, bajo el ámbito del Ministerio de Educación,
constituidas y autorizadas o registradas antes del 10 de
noviembre de 1997, para transformarse en cualquier
otra persona jurídica contemplada en el Artículo 4 del
Decreto Legislativo N° 882, Ley de Promoción de la
Inversión en la Educación, de acuerdo a lo establecido
en el segundo párrafo de la Segunda Disposición Tran-
sitoria del referido dispositivo.
Artículo 2º.- Las personas naturales o jurídicas
promotoras de instituciones educativas particulares,
constituidas y autorizadas o registradas con anterioridad
a la vigencia del Decreto Legislativo N° 882, podrán
aportar el patrimonio de las instituciones educativas a
su cargo, a cualquiera de las personas jurídicas a que
se refiere el Artículo 4 del referido dispositivo.
Artículo 3º.- La transformación debe ser acor-
dada por el órgano competente de la persona jurídica,
cumpliendo los mismos requisitos exigidos para modifi-
car el Estatuto. Dicho acuerdo debe contener el balance
cerrado al día anterior.
Artículo 4º.- El acuerdo debe comprender la
aprobación del balance y del Estatuto correspondiente
a la forma jurídica elegida, así como la forma de asigna-
ción de las acciones o participaciones representativas
del capital social, de ser el caso. La transformación no
se considera una distribución para efectos tributarios,
de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición
Transitoria del Decreto Legislativo N° 882, Ley de Pro-
moción de la Inversión en la Educación.
Artículo 5º.- La copia certificada notarialmente
del instrumento que contiene el acuerdo de transfor-
mación debe ser presentada para su anotación en el
Registro de Personas Jurídicas y entregada a la Superin-
tendencia Nacional de Administración Tributaria en un
plazo no mayor a diez días, contados a partir de la fecha
en que ha sido adoptado el acuerdo. Dicha anotación
mantiene su vigencia hasta que se formalice la inscrip-
ción de la transformación. El acuerdo debe publicarse
por tres veces con intervalos de cinco días, en el Diario
Oficial El Peruano y en otro diario de circulación nacional
o en el diario encargado de las publicaciones oficiales,
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
de ser el caso. La primera publicación debe efectuarse
dentro del plazo señalado.
Artículo 6º.- Transcurridos treinta días calenda-
rio desde la publicación del último aviso y en caso de no
haberse presentado oposición alguna o luego que esta
haya sido declarada infundada por sentencia consenti-
da o ejecutoriada del Poder Judicial, la transformación
se eleva a escritura pública.
La escritura pública debe contener los datos necesarios
para la constitución de la persona jurídica adoptada,
el acuerdo de transformación y los avisos de acuerdo
a lo establecido en los Artículos 4 y 5 del presente
Reglamento y la declaración jurada del representante
autorizado a formalizar la inscripción de la misma, en el
sentido de no haberse presentado oposición al acuerdo
de transformación o haberse declarado infundada la
misma por sentencia consentida o ejecutoriada.
La persona jurídica objeto de transformación, está obli-
gada a formular un balance cerrado al día anterior a la
fecha de la escritura pública. Dicho balance no requiere
insertarse en la escritura pública, pero debe ponerse a
disposición de las personas interesadas en el domicilio
de la persona jurídica.
Artículo 7º.- Realizada la inscripción y en un
plazo no mayor de diez días, se debe poner en cono-
cimiento de la Superintendencia Nacional de Admi-
nistración Tributaria, la referida escritura pública con
la indicación del asiento de la ficha registral en que se
encuentra inscrita la nueva organización jurídica.
En los casos no comprendidos en el Artículo 44 de la Ley
General de Sociedades, se procede a la publicación de la
nueva organización jurídica adoptada, en el Diario Ofi-
cial El Peruano y en otro diario de circulación nacional o
en el diario encargado de las publicaciones oficiales, de
ser el caso, por tres veces, con intervalos de cinco días.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Las disposiciones contempladas en el presen-
te Reglamento son aplicables, en lo que corresponda
a la fusión y escisión de las personas jurídicas a que se
refiere el Artículo 1, que no estén comprendidas en la
Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.
Segunda.- Las personas jurídicas comprendidas en la
Ley N° 26887, Ley General de Sociedades, que acuerden
transformarse se sujetan a lo establecido en dicha Ley.
H-31
E ducación
Aprueban disposiciones relacionadas con el reintegro tributario a los
editores de libros
Resolucion de Superintendencia Nº 215-2004-SUNAT (24.09.04)
Lima, 23 de setiembre de 2004
CONSIDERANDO:
Que el artículo 20 de la Ley Nº 28086 - Ley de de-
mocratización del libro y de fomento de la lectura,
establece que los editores de libros tendrán derecho a
un reintegro tributario, que consiste en la devolución
mediante notas de crédito negociables o cheques no
negociables del Impuesto General a las Ventas pagado
por las adquisiciones e importaciones de bienes de
capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrónica y servicios gráficos destinados a la realiza-
ción de los Proyectos Editoriales;
Que el segundo párrafo del artículo 37 del Reglamento
de la citada ley, aprobado por el Decreto Supremo Nº
008-2004-ED, señala que para hacer efectivo el reintegro
tributario, la Biblioteca Nacional del Perú, a solicitud del
sujeto del beneficio, deberá verificar si las importaciones
o adquisiciones locales de los bienes y servicios que
realicen las empresas solicitantes han sido utilizadas en
la ejecución de los Proyectos Editoriales debiendo infor-
mar a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) en las formas, plazos y condiciones
que esta Institución señale en coordinación con la
citada Biblioteca;
Que el tercer párrafo del referido artículo 37 indica
que la Biblioteca Nacional del Perú deberá remitir a la
SUNAT, copia de la certificación otorgada al solicitante
conjuntamente con la relación detallada de las factu-
ras, notas de débito o notas de crédito, tratándose de
adquisición local o Declaración Única de Aduanas y
demás documentos de importación, según sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del beneficio
correspondiente al período presentado por el contri-
buyente, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Asimismo, el citado párrafo señala que para
tal efecto, la SUNAT puede establecer que la información
antes señalada sea presentada en medios magnéticos;
Que, es necesario establecer la documentación susten-
toria y el procedimiento que deberán seguir los sujetos
al beneficio y la Biblioteca Nacional del Perú, para hacer
efectivo el reintegro tributario;
En uso de las facultades conferidas por el segundo y
tercer párrafo del artículo 37 del Reglamento de la Ley
de democratización del libro y de fomento de la lectura
y el artículo 11 del Decreto Legislativo Nº 501 y el inciso
H-32
q) del artículo 19 del Reglamento de Organización y
Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo
Nº 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Remisión de certificación
e información
La Biblioteca Nacional del Perú, a fin de cumplir con lo
establecido en el segundo y tercer párrafo del artículo
37 del Reglamento de la Ley de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED y norma modifica-
toria, deberá remitir a la SUNAT, la documentación e
información siguiente:
a) La copia de la certificación otorgada al editor de
libros;
b) La relación detallada de las facturas, notas de dé-
bito o notas de crédito, tratándose de adquisición
local o Declaración Única de Aduanas y demás
documentos de importación, según sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del bene-
ficio correspondiente a un determinado proyecto
editorial y período mensual; e,
c) Información detallada sobre la verificación efec-
tuada a las importaciones o adquisiciones locales
mencionadas en el inciso anterior. La referida
información deberá estar contenida en un medio
magnético, para lo cual la SUNAT pondrá a dispo-
sición de la Biblioteca Nacional del Perú el formato
e instructivo que corresponda.
La referida documentación e información deberá ser
remitida, en forma conjunta, dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha de entrega de la cer-
tificación otorgada al editor de libros. El citado plazo no
deberá exceder el plazo de treinta (30) días hábiles de
presentada la solicitud de certificación por parte de la
Biblioteca Nacional del Perú.
Artículo 2º.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura
Ley Nº 28086 (11.10.03)
De conformidad con la Primera Disposición Complementaria Final
de la Ley Nº 30028, publicada el 01 junio 2013, toda referencia
a PROMOLIBRO, en la presente Ley debe entenderse referida al
Ministerio de Cultura.
TÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO I
DECLARACIÓN Y OBJETIVOS
Artículo 1º.- Declaratoria de interés y
necesidad públicos
Decláranse de interés y necesidad públicos:
1. La creación y protección del libro y los produc-
tos editoriales afines, como instrumentos que
propician y difunden la creatividad intelectual, el
conocimiento y la cultura.
2. El fomento de la creación científica y literaria, de la
lectura y el conocimiento del patrimonio bibliográ-
fico y documental de la Nación.
3. El desarrollo de la industria editorial del libro, que
comprende la edición, impresión, producción, dise-
ño gráfico, diagramación e ilustración, sin perjuicio
de la protección que les corresponda en el ámbito
de la propiedad intelectual.
Artículo 2º.- Objetivos
Son objetivos de la presente ley:
1. Crear conciencia pública del valor y función del
libro como agente fundamental en el desarrollo
integral de la persona, en la transmisión del cono-
cimiento, en la afirmación de la identidad nacional,
en la difusión cultural y en la promoción y estímulo
de la investigación científica y social.
2. Incentivar la creatividad de los autores peruanos,
estableciendo los mecanismos necesarios para la
difusión nacional e internacional de sus obras.
3. Democratizar el acceso al libro y fomentar el hábito
de la lectura.
4. Crear las condiciones esenciales para que en el país
se desarrolle una industria editorial del libro que
contribuya a satisfacer las necesidades culturales,
educativas, científicas, tecnológicas, espirituales o
de recreación.
5. Garantizar la libre circulación del libro y de los
productos editoriales afines.
6. Promover la difusión, dentro y fuera del territorio
nacional, de los libros y productos editoriales afi-
nes producidos y/o editados en el país, mediante
cualquier tecnología creada o por crearse.
7. Favorecer y promover el Sistema Nacional de Biblio-
tecas y la conservación del patrimonio bibliográfico
y documental de la Nación.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
8. Apoyar la capacitación y el estímulo de los agentes
que intervienen en la producción y divulgación del
libro y productos editoriales afines.
9. Propiciar las condiciones necesarias para incorporar
a la legalidad, la producción de libros y productos
editoriales afines, que actualmente se encuentren
al margen de la misma.
Artículo 3º.- Promoción del libro y de
fomento de la lectura
Para el cumplimiento de los objetivos establecidos en
la presente ley, el Estado favorece:
1. La creación, edición, difusión, comercialización y
exportación del libro y los productos editoriales
afines editados o impresos en el país, en soporte
material, o elaborados por medios electrónicos.
2. La creación, implementación y desarrollo de
una red de bibliotecas a nivel nacional, así como
librerías y establecimientos de venta de libros y
productos editoriales afines, y el fortalecimiento
de los existentes.
3. La asignación presupuestal y de recursos técni-
cos que asegure el normal desenvolvimiento de
las bibliotecas escolares, públicas, municipales,
comunales, de educación superior y universitaria
estatales, el incremento y actualización permanen-
te de sus catálogos bibliográficos y el desarrollo
de los servicios nacionales de bibliografía, archivo
y documentación, para lograr el acceso de todos
los ciudadanos en igualdad de oportunidades.
4. La formación y capacitación de editores, libreros,
diseñadores gráficos, bibliotecólogos, biblioteca-
rios y en general de quienes desarrollen activi-
dades relacionadas con la edición, producción y
comercialización del libro y productos editoriales
afines, así como las relacionadas con los servicios
que brindan las bibliotecas públicas.
5. La edición de libros infantiles y juveniles, y produc-
tos editoriales afines.
6. La realización de campañas nacionales de fomento
de la lectura, especialmente entre niños y jóvenes
y eventos de promoción del libro a nivel nacional
e internacional.
7. Organizar concursos y otorgar premios y estímulos
para autores, editores y personas que contribuyan
al objetivo de los fines de la presente ley, de acuer-
do al Reglamento.
Artículo 4º.- Circulación del libro
La circulación del libro y de los productos editoriales
afines en el territorio nacional es libre; sólo podrá ser
prohibida o limitada por mandato de la autoridad
administrativa o judicial, de acuerdo a ley.
H-33
E ducación
CAPÍTULO II
DEFINICIONES
Artículo 5º.- Definición de términos
Para efectos de la presente ley, las expresiones que
siguen y sus formas derivadas tienen el significado
siguiente:
1. Actividad editorial: Conjunto de operaciones a
cargo de la industria editorial que permiten el
proceso de fijación de la obra o creación intelectual
en un soporte material o su almacenamiento por
medios electrónicos, con la finalidad de divulgar-
la. Comprende las fases de edición, producción,
distribución y comercialización en librerías o por
medios electrónicos.
2. Artes gráficas: Acciones mediante las cuáles, valién-
dose del dibujo, la pintura, el grabado, el diseño,
la fotografía u otro medio similar, se cumplen los
fines de ilustración del libro o productos editoriales
afines.
3. Autor: Creador intelectual de una obra, en los
términos que establece la Ley sobre el Derecho
de Autor.
4. Biblioteca: Lugar donde se conserva un considera-
ble número de libros ordenados para su lectura.
5. Biblioteca virtual: Sitio en internet u otra vía virtual
que posee una sección especializada que contiene
un número considerable de libros virtuales o pro-
ductos editoriales afines, ordenados para su lectura.
6. Corrector: Persona encargada de corregir las
pruebas en el proceso de impresión de un libro y
verificar su conformidad con el texto original.
7. Corrector de estilo: Persona que se ocupa de revisar
la redacción y de hacer aportes para el mejoramien-
to del estilo.
8. Diagramador: Persona que realiza un dibujo, un
gráfico o un esquema de la distribución de una
composición tipográfica.
9. Distribuidor de libros: Persona natural o jurídica
Domiciliada en el país, encargada de la comercia-
lización mayorista de libros y productos editoriales
afines.
10. Edición: Proceso técnico y creativo por el que el
editor conduce y financia el proyecto editorial hasta
darle forma de libro o de producto editorial afín,
con el objeto de ponerlo a disposición del público.
11. Editor: Persona natural o jurídica domiciliada en el
país que, en virtud de contrato celebrado con el
autor o sus derechohabientes, adquiere la facultad
de utilizar y explotar la obra intelectual, asumiendo
la iniciativa y la responsabilidad de editarla en forma
de libro o formatos editoriales afines con la finali-
dad de divulgarla. Mediante un proceso técnico y
creativo, el editor conduce y financia el proyecto
editorial hasta darle forma de libro, o de producto
editorial afín, a la obra intelectual a su cargo, con
el objeto de ponerla a disposición del público. Es
también el promotor de las obras de los autores
H-34
con los que contrata. El editor, como parte de la ac-
tividad editorial, articula los procesos de corrección,
diagramación, diseño gráfico y fijación del texto
en los soportes correspondientes (preprensa). Es
el responsable de la calidad material del producto
final.
12. Editorial: Perteneciente o relativo a editores y edi-
ciones.
13. Empresas editoriales y libreriles: Personas jurídicas
especializadas en la edición, distribución, pro-
moción y comercialización del libro y productos
editoriales afines, considerados en la presente ley.
14. Feria del Libro: Evento organizado de manera
permanente u ocasional orientado a la difusión del
libro y productos editoriales afines y a su venta a
precios accesibles a las grandes mayorías.
15. Impresor: Persona natural o jurídica domiciliada en
el país a cargo de la reproducción gráfica del libro o
productos editoriales afines, mediante los procesos
propios de la industria gráfica.
16. Industria editorial o industria cultural del libro:
Sector editorial y librero nacional, encargado de
editar, imprimir y/o distribuir obras científicas, edu-
cativas y literarias en forma de libros o productos
editoriales afines, que son puestos a disposición
del público por cualquier medio conocido o por
conocerse. Comprende, en forma concatenada a
agentes literarios, editores, distribuidores y libre-
ros. La industria gráfica participa de dicha cadena
sólo cuando suministra el servicio de producción
industrial del libro o de productos editoriales afines
cuando son impresos en soporte material.
17. Industria gráfica: Sector fabril encargado de los pro-
cesos industriales mediante los cuales se reproduce
el libro impreso o productos editoriales afines en
soporte material. Esos procesos requieren de una
materia prima básica (papel) y de un insumo básico
(tintas) y se realizan empleando placas fotosensi-
bles y máquinas impresoras (o su equivalente en
procesos digitales). Complementa estos procesos
la fase de encuadernación del libro o productos
editoriales afines.
18. International Standard Book Number - ISBN: Código
alfanumérico empleado para normalizar interna-
cionalmente el registro y la identificación del libro
y los productos editoriales afines, para facilitar su
circulación.
19. International Standard Music Number - ISMN:
Código alfanumérico empleado para normalizar
internacionalmente el registro y la identificación
de las publicaciones musicales o fonográficas, para
facilitar su circulación.
20. International Standard Serial Number - ISSN:
Código alfanumérico empleado para normalizar
internacionalmente el registro y la identificación
de las publicaciones seriadas o periódicas.
21. Lector: El que usa el libro para informarse o delei-
tarse con lo que lee.
Instituto Pacífico

22. Librería: Establecimiento comercial legalmente
establecido en el país cuya actividad principal es
la comercialización al público del libro y productos
afines, al menudeo.
23. Librería virtual: Sitio en Internet u otra vía informáti-
ca virtual (página web, sitio web u otros) que tiene
una sección especializada en la comercialización
al detalle de libros y productos editoriales afines,
ya sea en forma de archivos electrónicos o de
despachos postales de libros en soporte material
y productos editoriales afines.
24. Librero: Persona natural o jurídica domiciliada en
el país, que se dedica principalmente a la venta de
libros y productos editoriales afines en estableci-
mientos legalmente habilitados y de libre acceso
al público.
25. Libro: Medio unitario, no periódico, a través del
cual el autor comunica su obra con el fin de
transmitir conocimientos, opiniones, experiencias
y/o creaciones científicas, artísticas o literarias. Es
el objeto de la actividad editorial, tanto en su for-
mato impreso como en su formato digital (libros
en edición electrónica), o en formatos de audio o
audiovisuales (libros hablados en casetes, discos
compactos u otros soportes), o en escritura en re-
lieve (sistema Braille); comprende todas las formas
de libre expresión creativa, educativa o de difusión
científica, cultural y turística.
26. Libro de Viejo: El libro usado puesto nuevamente
en circulación comercial.
27. Libro electrónico: Texto editado y reproducido por
medios electrónicos para su transmisión, utilización
y explotación total o parcial a través de Internet u
otras vías informáticas. El libro electrónico tiene el
mismo régimen de protección que el libro impreso
y los productos editoriales afines. Se consideran
como soportes para libros electrónicos el disco
compacto o CD (Compact Disc), la cinta digital de
audio o DAT (Digital Audio Tape), el disco digital
de vídeo o DVD (Digital Video Disc), así como todo
soporte en material o tecnología conocida o por
conocerse, apto para la fijación y reproducción de
la obra intelectual.
28. Libro “pirata”: El que transgrede los derechos de
autor y/o las disposiciones legales vigentes que
se publica en forma no autorizada y/o falsificando
diseños o características editoriales registradas.
29. Preprensa: Conjunto de procesos técnicos que ha-
cen posible la fijación, en una matriz, del contenido
y portada del libro y productos editoriales afines,
para su reproducción industrial o electrónica.
Comprende la edición electrónica de textos, la edi-
ción electrónica de imágenes y la elaboración de
fotolitos o “matricería” fotográfica fijada en película.
30. Productos editoriales afines: Son productos edito-
riales afines al libro, las publicaciones periódicas
no noticiosas, los fascículos coleccionables y las
publicaciones en sistema braille, que en todos los
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
casos sean de contenido estrictamente científico,
educativo o cultural. Asimismo las guías turísticas y
las publicaciones de partituras de obras musicales.
Se exceptúan de la definición anterior los catálogos
informativos y comerciales no bibliográficos, las
publicaciones que contengan horóscopos, foto-
novelas, modas, juegos de azar y las publicaciones
pornográficas y sucedáneos.
31. Proyecto editorial: Plan de elaboración de uno o
más libros, o productos editoriales afines, empren-
dido por una empresa editorial, acogiéndose a los
alcances de esta ley.
32. Reprografía: Reproducción de libros y productos
afines por diversos medios: fotografía, fotocopia,
microfilmado, etc.
33. Traductor: Profesional que, con arreglo a ley, realiza
la labor de traducción de una obra, del idioma
original al idioma en que se proyecta publicar.
TÍTULO II
ALCANCES DE LA LEY
CAPÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 6º.- Beneficiarios
Son beneficiarios de la presente ley:
a) Los autores y traductores de libros y productos
editoriales afines.
b) Los lectores.
c) Las bibliotecas.
d) Los editores de libros y productos editoriales afines.
e) Los que intervienen en la actividad editorial,
durante los procesos de corrección de textos,
diagramación, diseño gráfico, ilustración, fotogra-
fía, “preprensa” e impresión, mediante tecnología
creada o por crearse.
f ) Los libreros, librerías, importadores y distribuidores
de libros y productos editoriales afines.
CAPÍTULO II
REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y DEPÓSI-
TO LEGAL
Artículo 7º.- Registro
Créase el registro de proyectos editoriales en la Biblio-
teca Nacional.
El registro del proyecto editorial es requisito obligatorio
para que el editor goce de los beneficios de la presente
ley, de acuerdo al Reglamento,
La Biblioteca Nacional informa inmediatamente y de
oficio, a la SUNAT, a PROMOLIBRO y a INDECOPI, de
acuerdo al Reglamento, sobre el contenido de la ficha
de registro de los proyectos editoriales, para fines de
control y fiscalización del buen uso de los beneficios
tributarios y arancelarios previstos en la presente ley.
H-35
E ducación
Artículo 8º.- Depósito legal
El depósito legal normado por la Ley Nº 26905 es obli-
gatorio para el goce de los beneficios y exenciones tri-
butarias reconocidos y garantizados por la presente ley.
CAPÍTULO III
IDENTIFICACIÓN DEL LIBRO
Artículo 9º.- Indicaciones obligatorias
en las publicaciones
Todo libro o producto editorial afín producido en el país
y reconocido por la presente ley, debe exhibir en forma
obligatoria las siguientes indicaciones:
1. Título de la obra.
2. Nombre y/o seudónimo del autor.
3. Nombre del traductor, adaptador y/o compilador
si lo hubiera.
4. Símbolo de derechos reservados (copyright) con
indicación del nombre del autor y año de la primera
publicación.
5. Identificación de los artistas gráficos que intervie-
nen en la obra.
6. Nombre y domicilio del editor seguidos del año y
del tiraje de cada edición.
7. Pie de imprenta, con el nombre y domicilio del
impresor reproductor.
8. Registro de ISBN o ISSN o ISMN, según corresponda.
9. Registro del proyecto editorial en la Biblioteca
Nacional.
10. Constancia del depósito legal.
11. Código de barras.
La ausencia de cualquiera de las informaciones a que
se refiere este artículo, determina la exclusión o pérdida
automática de los beneficios que otorga la presente ley,
sin perjuicio de las acciones que la Oficina de Derechos
de Autor del INDECOPI pueda emprender en los casos
que se produzcan infracciones que violen la legislación
sobre la materia.
Corresponderá a la Biblioteca Nacional del Perú velar
por el cumplimiento de lo dispuesto en este artículo
y, en caso de incumplimiento, informar a la SUNAT,
PROMOLIBRO e INDECOPI.
TÍTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN
DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA,
“PROMOLIBRO”
CAPÍTULO I
CREACIÓN, FUNCIONES E INTEGRANTES
Artículo 10º.- Creación del Consejo
Créase el Consejo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, como
órgano consultivo del Ministerio de Educación. (*)
(*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 001-
2010-MC, publicado el 25 septiembre 2010, se aprueba la fusión
H-36
en el Ministerio de Cultura, bajo la modalidad de absorción, del
Consejo Nacional de Democratización del Libro y de Fomento de la
Lectura - PROMOLIBRO, del Ministerio de Educación, el mismo que
concluye el 31 de diciembre de 2010. En dicho plazo se concluirá la
transferencia de los bienes muebles e inmuebles, personal, acervo
documentario, derechos, obligaciones, activos y pasivos de las enti-
dades, y órganos fusionados en el Ministerio de Cultura, conforme a
las disposiciones legales sobre la materia. Las transferencias de los
créditos presupuestarios se efectúan a partir del 1 de enero de 2011.
Artículo 11º.- Funciones del Consejo
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura tiene las siguientes funciones:
1. Proponer los planes y programas dirigidos a la
promoción del libro y al fomento de la lectura, y al
desarrollo de la industria editorial nacional.
2. Apoyar el fortalecimiento del Sistema Nacional de
Bibliotecas, así como la conservación del patrimo-
nio bibliográfico y documental de la Nación, en
concordancia con las tecnologías creadas o por
crearse.
3. Emitir opinión sobre proyectos de normas legales
y convenios internacionales que conciernan a la
materia de su competencia.
4. Proponer medidas a fin de lograr el apoyo de los
sectores público y privado para alcanzar los obje-
tivos que se propone la presente ley.
5. Promover la celebración de convenios internacio-
nales necesarios para incrementar la exportación
del libro peruano y productos editoriales afines,
así como la difusión del libro peruano a través
de las delegaciones diplomáticas del Perú en el
extranjero.
6. Promover la participación de los autores, editores y
libreros peruanos en congresos, ferias, exposiciones
y otros eventos nacionales e internacionales dedi-
cados al libro y productos editoriales afines.
7. Fomentar el hábito de la lectura en los estudiantes
de educación básica, en coordinación con el Mi-
nisterio de Educación.
8. Promover la convocatoria anual de certámenes
para premiar obras literarias de autores nacionales,
en los géneros de poesía, cuento, novela, ensayo,
teatro, ciencias y humanidades, así como las edi-
ciones nacionales y en las categorías que considere
pertinentes. Asimismo se considera la premiación
de obras de literatura infantil y las dirigidas a per-
sonas con discapacidad.
9. Promover que las bibliotecas públicas y privadas
implementen materiales de lectura en el sistema
Braille, el libro hablado y otros elementos técnicos y
de accesibilidad, que permitan la lectura a personas
con discapacidad, de conformidad con la Ley Nº
27050, “Ley de la Persona con Discapacidad”.
10. Las demás que establezca el Reglamento.
Artículo 12º.- Integrantes del Consejo
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura está integrado por:
1. El Ministro de Educación o su representante, quien
lo presidirá.
Instituto Pacífico

2. El Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura.
3. El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del
Perú.
4. Un representante del Sistema Nacional de Archivos.
5. Un representante de los autores nacionales.
6. El Presidente del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología (CONCYTEC).
7. El Presidente de la Asamblea Nacional de Rectores.
8. Un representante de las Municipalidades, elegido
por los alcaldes.
9. Un representante de la Academia Peruana de la
Lengua.
10. Un representante del Colegio de Bibliotecólogos.
11. Un representante de los editores de obras de inte-
rés general y libreros afiliados a la Cámara Peruana
del Libro.
12. Un representante de los editores de textos escola-
res afiliados a la Cámara Peruana del Libro.
13. Un representante de los libreros dedicados a la
comercialización del libro de viejo a nivel nacional.
14. Un representante del Ministerio de la Producción.
15. Un representante del Ministerio de Economía y
Finanzas.
16. Un representante del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
17. Un representante del Instituto Nacional de Defensa
de la Competencia y de la Protección de la Propie-
dad Intelectual (INDECOPI).
Los representantes a que se refieren los numerales 1,
2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 15, 16 y 17 del presente
artículo deben ser designados en el plazo máximo de
30 (treinta) días contados a partir de la vigencia de la
presente ley. Los representantes a que se refieren los
numerales 5 y 13 podrán incorporarse al momento de
su designación.
Los integrantes del Consejo ejercen sus funciones en
forma ad honórem.
Artículo 13º.- Quórum y acuerdos
El quórum para las sesiones del Consejo es la mitad más
uno de sus miembros.
Los acuerdos se adoptan por mayoría simple y, en caso de
empate, el Presidente del Consejo tiene voto dirimente.
Artículo 14º.- Secretaría Ejecutiva
El Consejo cuenta con el apoyo técnico y administra-
tivo de una Secretaría Ejecutiva. El Secretario Ejecutivo
será designado por Resolución Ministerial del Sector
Educación.
CAPÍTULO II
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL
LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, “FONDO-
LIBRO”
Artículo 15º.- Creación de FONDOLIBRO
15.1 Créase en la Biblioteca Nacional del Perú el Fondo
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Nacional de Democratización del Libro y de Fo-
mento de la Lectura (FONDOLIBRO), destinado a
financiar los programas y acciones de promoción
y difusión del libro y productos editoriales afines,
así como de fomento de la lectura, propuestos por
el Ministerio de Cultura.
15.2 El Fondo es administrado por la Biblioteca Na-
cional del Perú. En ningún caso pueden utilizarse
los recursos del Fondo para financiar gastos de la
Biblioteca Nacional del Perú.
15.3 La Biblioteca Nacional del Perú, a través de sus
órganos de asesoramiento y apoyo, informa anual-
mente al Ministerio de Cultura y a la Comisión de
Cultura y Patrimonio Cultural del Congreso de la
República acerca de la administración, aplicación
de recursos del Fondo y sus resultados.
Artículo modificado por el Artículo único de la Ley Nº 30028
(01.06.13).
Artículo 16º.- Recursos de FONDOLIBRO
Constituyen recursos de FONDOLIBRO:
1. Los recursos que la Biblioteca Nacional reciba del
tesoro público, de acuerdo a las normas presupues-
tales vigentes, destinados a FONDOLIBRO.
2. Las donaciones de instituciones nacionales y/o
extranjeras, públicas y/o privadas a favor de FON-
DOLIBRO.
3. Los recursos provenientes de la cooperación inter-
nacional.
4. Los intereses que genere este Fondo.
5. Los ingresos provenientes del desarrollo de sus
actividades.
El Reglamento establece el procedimiento para el
cumplimiento del presente artículo.
TÍTULO IV
MEDIDAS DE PROMOCIÓN E INCENTIVOS
CAPÍTULO I
BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO
DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL
Artículo 17º.- Promoción de la industria
editorial
La presente ley promueve:
1. Todas las fases de la industria editorial, así como la
circulación del libro y productos editoriales afines,
a cargo de empresas constituidas como personas
jurídicas domiciliadas en el país, y fomenta el es-
tablecimiento de nuevas editoras, distribuidoras
y librerías, cuya actividad exclusiva es la edición,
comercialización, exportación, importación o dis-
tribución de libros y productos editoriales afines.
Concordancias:
D.S. N° 008-2004-ED, Art. 24
2. El desarrollo de las empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de la industria gráfica, siempre
H-37
E ducación
que participen en la realización de proyectos edi-
toriales amparados por la presente ley.
Artículo 18º.- Crédito Tributario por
reinversión
Durante 12 (doce) años, a partir del 1 de enero del año
siguiente de la vigencia de la presente ley, las empresas
a que se refiere el numeral 1 del artículo anterior, que
reinviertan total o parcialmente su renta neta impo-
nible, determinada de conformidad al TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en bienes
y servicios para el desarrollo de su propia actividad
empresarial o en el establecimiento de otras empresas
de estos rubros, tendrán derecho a un crédito tributario
por reinversión equivalente a la tasa del impuesto a la
renta vigente, aplicable sobre el monto reinvertido, de
acuerdo a Ley.
Las empresas que ofrecen servicios de preprensa y las
de industria gráfica gozarán de este beneficio, siempre
que participen en la realización de proyectos editoriales
amparados por la presente ley.
El plan de reinversión será aprobado por el Sector
correspondiente.
Las características de los programas de reinversión, la
forma y condiciones para el goce del beneficio a que se
refiere el presente artículo, se señalan en el Reglamento
de la presente Ley.
Artículo 19º.- Del Impuesto General a
las Ventas
19.1 Exonérase del Impuesto General a las Ventas la
importación y/o venta en el país de los libros y
productos editoriales afines.
19.2 La exoneración dispuesta en este artículo regirá
por un período de doce años contados a partir de
la vigencia de la presente ley.
19.3 En el Reglamento se dictarán las normas comple-
mentarias para la mejor aplicación del presente
beneficio.
Concordancias:
D.S. N° 152-2005-EF
Artículo 20º.- Reintegro Tributario
20.1 Los editores de libros tendrán derecho a un rein-
tegro tributario equivalente al Impuesto General
a las Ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago correspondientes a sus
adquisiciones e importaciones de bienes de capital,
materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrónica y servicios gráficos destinados a la
realización del Proyecto Editorial.
20.2 El reintegro tributario se hará efectivo mediante
Notas de Crédito Negociables o cheques no ne-
gociables.
20.3 Los requisitos, oportunidad, forma, montos mí-
nimos, procedimiento y plazos a seguir para el
goce de este beneficio serán establecidos en el
Reglamento.
H-38
20.4 El beneficio dispuesto en este artículo regirá por
un período de doce años contados a partir de la
vigencia de la presente ley.
Artículo 21º.- Aranceles preferenciales
a las importaciones
El Régimen de aranceles preferenciales a las importa-
ciones de bienes para el uso exclusivo de la industria
editorial del libro, será aprobado por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 22º.- Exoneración a las dona-
ciones
Están exonerados del Impuesto General a las Ventas y
de todo otro impuesto que le resulte aplicable:
a) Las donaciones, que tengan por objeto el cumpli-
miento de los fines de la presente ley, destinadas al
Sistema Nacional de Bibliotecas, a FONDOLIBRO, al
Ministerio de Educación y a las entidades sin fines
de lucro que desarrollen proyectos específicos de
carácter cultural como ferias, encuentros, concur-
sos y otros dedicados al fomento de la creatividad
literaria y de la promoción de la lectura.
b) Los premios nacionales e internacionales relacio-
nados con los fines de la presente ley.
Artículo 23º.- Tarifa postal preferencial
Los libros y productos editoriales afines, editados y/o
impresos en el Perú podrán gozar de tarifa postal pre-
ferencial, de acuerdo a los convenios que se suscriban
con las empresas concesionarias del servicio postal.
Artículo 24º.- Exoneración del Impuesto
a la Renta a las regalías por concepto de
derechos de autor
Están exoneradas del pago del Impuesto a la Renta las
regalías que por derechos de autor perciban los autores
y traductores nacionales y extranjeros, por concepto
de libros editados e impresos en el territorio nacional.
CAPÍTULO II
FONDOS EDITORIALES
Artículo 25º.- Fondos editoriales
25.1 Los fondos editoriales de las entidades del Estado,
de las universidades públicas y de las organiza-
ciones no gubernamentales constituyen fondos
revolventes destinados a publicar, difundir y pro-
mover, a través de la edición del libro, de productos
editoriales afines y de formatos electrónicos, la
difusión de las ciencias, humanidades y la cultura.
25.2 El Congreso de la República, a través de su Fondo
Editorial, edita obras que guardan relación con su
función legislativa, de representación y de fiscali-
zación y difunden las ciencias, las humanidades
y los valores culturales y del patrimonio cultural
nacional.
25.3 El Estado publica, adquiere y difunde a través del
Sistema Nacional de Bibliotecas y con el concurso
Instituto Pacífico

de los gobiernos locales y regionales, en forma
gratuita, libros y productos editoriales afines, con el
objeto de enriquecer la cultura nacional y fomentar
el interés por la lectura.
CAPÍTULO III
FONDO DE PROMOCIÓN PARA LA EDICIÓN DE
LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES,
“COFIDELIBRO”
Artículo 26º.- Creación del Fondo COFI-
DELIBRO
26.1 Créase, en la Corporación Financiera de Desarrollo
- COFIDE, un Fondo de Promoción para la edición
de libros y productos editoriales afines.
26.2 El Fondo será administrado en fideicomiso por
COFIDE y contará con los recursos que el Ministerio
de Educación reciba del Tesoro Público, de acuerdo
a las normas presupuestales vigentes, destinados
a COFIDELIBRO.
26.3 El Fondo tendrá, además, como fuentes de financia-
miento las donaciones, legados, adjudicaciones y
subvenciones privadas o estatales, así como las que
provienen de convenios de Cooperación Técnica
Nacional o Internacional, entre otros.
26.4 El reglamento de la presente Ley establece la es-
tructura, características, así como el procedimiento
y los requisitos de acceso a estos recursos.
Artículo modificado por el Artículo 2 de la Ley Nº 29165 (20.12.07).
Artículo 27º.- Beneficiarios
Son beneficiarios de COFIDELIBRO las personas jurídicas
a que se refiere el artículo 17 de la presente ley.
CAPÍTULO IV
OTRAS MEDIDAS DE PROMOCIÓN DEL LIBRO Y
DE FOMENTO DE LA LECTURA
Artículo 28º.- Información de avances
en la Implementación de la Ley
Anualmente, con ocasión de la celebración del día
mundial del libro, el Ministro de Educación acudirá a
la Comisión de Educación, Ciencia, Tecnología, Cultura
y Patrimonio Cultural del Congreso de la República a
informar acerca del impacto de los planes y programas
dirigidos a la Promoción del Libro y Fomento de la
Lectura y al desarrollo de la industria editorial nacional,
así como de los avances en la implementación de la
presente ley.
Artículo 29º.- Implementación de Biblio-
tecas de Acceso al Público en Dependen-
cias Estatales
Los Ministerios, Organismos Públicos Descentralizados
y demás entidades públicas, habilitarán, con cargo a su
presupuesto y salvo limitación legal en contrario, biblio-
tecas de acceso al público con el material bibliográfico
de que dispongan, para lo cual cada titular de pliego
dispondrá las medidas correspondientes. La relación
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
de libros accesibles para el público se publicará en el
portal institucional de cada entidad.
Artículo 30º.- Fomento del Libro en Me-
dios de Comunicación Estatales
Los medios de comunicación de propiedad del Estado
deberán incluir en su programación, espacios desti-
nados al fomento del hábito de la lectura y difusión
del libro impreso y editado en el país, que por su valor
cultural o interés científico o técnico, enriquezcan la
cultura nacional.
CAPÍTULO V
MEDIDAS DE PROTECCIÓN
Artículo 31º.- Rol del Estado
El Estado promueve el respeto a los derechos de la
propiedad intelectual y combate la piratería en todas
sus modalidades. Asimismo, el Estado promueve me-
canismos efectivos que desincentiven la adquisición
de productos que atenten contra la legislación de
derechos de autor y derechos conexos.
Artículo 32º.- Autorización y retribución
compensatoria por reprografía de obras
32.1 Todo establecimiento que reproduzca las obras a
que se refiere la presente ley, para utilización colec-
tiva y/o lucrativa, debe obtener autorización previa
de los titulares de los derechos correspondientes a
tales obras, ya sea directamente o mediante auto-
rización otorgada por el organismo competente y
de acuerdo a Reglamento.
Concordancias:
D.S. N° 008-2004-ED, Art. 53
32.2 Los autores y traductores de las obras a que se
refiere la presente ley, conjuntamente con los edi-
tores de las mismas, tienen derecho a obtener una
retribución compensatoria por la reproducción de
tales obras, efectuada conforme al párrafo anterior.
32.3 Están exonerados de solicitar la autorización del
autor, titular, editor o entidad que los represente y
de efectuar el pago de la retribución compensato-
ria, los supuestos establecidos en el artículo 22 de
la Decisión Andina 351 y el artículo 43 del Decreto
Legislativo Nº 822.
Artículo 33º.- Reproducción de libros y
productos editoriales afines
La reproducción por medios reprográficos, digitales
u otros, creados o por crearse, de libros y productos
editoriales afines, se regirá por lo establecido en la
legislación sobre derechos de autor y la Decisión 351
del Acuerdo de Cartagena.
Artículo 34º.- Destino de los libros y pro-
ductos editoriales afines decomisados
Los libros y productos editoriales afines que sean deco-
misados por la autoridad competente, serán remitidos
a PROMOLIBRO, que determina su distribución a las
H-39
E ducación

bibliotecas públicas y/o de centros educativos, previo Comuníquese al señor Presidente de la República para
consentimiento del autor, y en ausencia de éste, previo su promulgación.
consentimiento del derechohabiente o de los titulares En Lima, a los diez días del mes de octubre de dos
de los derechos de autor, determinando así su dispo- mil tres.
nibilidad y de acuerdo al Reglamento.
HENRY PEASE GARCÍA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Presidente del Congreso de la República
Primera.- El Consejo Nacional de Democratización MARCIANO RENGIFO RUIZ
del Libro y de Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, se Primer Vicepresidente del Congreso de la República
instala en un plazo no mayor de 30 (treinta) días a partir AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA RE-
de la vigencia de la presente ley. PÚBLICA
Segunda.- En un plazo no mayor de 60 (sesenta) días a POR TANTO:
partir de la vigencia de la presente ley, el Poder Ejecutivo Mando se publique y cumpla.
aprobará su Reglamento, mediante decreto supremo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diez días
Tercera.- Las exoneraciones y beneficios contemplados
del mes de octubre del año dos mil tres.
en la presente ley a favor de la industria editorial, no
sustituyen ni disminuyen otros beneficios considerados ALEJANDRO TOLEDO
dentro de la legislación vigente. Presidente Constitucional de la República
Cuarta.- Derógase toda norma legal que se oponga a BEATRIZ MERINO LUCERO
la presente ley. Presidenta del Consejo de Ministros

H-40 Instituto Pacífico


Aprueban Reglamento de la Ley de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED (19.05.04)
TITULO I
OBJETO
Artículo 1º.- OBJETO
El presente Reglamento establece las disposiciones
necesarias para una mejor aplicación y cumplimiento
de la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y
de Fomento de la Lectura.
Artículo 2º.- DEFINICIONES GENERALES
Para fines de la presente norma, se entenderá por:
a. Ley: A la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura.
b. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistración Tributaria.
c. INDECOPI: Al Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual.
TÍTULO II
REGISTRO DE PROYECTOS EDITORIALES
Artículo 3º.- PRINCIPIO DE ROGACIÓN
El registro de cada Proyecto Editorial se extenderá a
solicitud del editor que pretenda gozar de los beneficios
establecidos en la Ley.
Artículo 4º.- SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN
La solicitud de inscripción del Proyecto Editorial se
presenta ante la Biblioteca Nacional del Perú y deberá
contener la siguiente información:
a. Nombre completo o razón social, documento de
identidad, número de RUC, domicilio fiscal, teléfo-
no, correo electrónico y fax, correspondientes al
editor solicitante.
b. Autor(es), título(s), año y edición que corresponde,
sus seudónimos, traductor y compilador, de ser los
casos, de la(s) obra(s) a ser registrada(s).
c. Breve resumen de su contenido.
d. Tiraje (cantidad) de ejemplares a ser impresos.
e. Declaración Jurada donde se especifica contar con
el documento que acredita la cesión de los dere-
chos de autor para el Proyecto Editorial a realizarse.
Los datos consignados en la Ficha Registral tienen
carácter de declaración jurada.
Artículo 5º.- CALIFICACIÓN DE LAS SOLICI-
TUDES E INSCRIPCIÓN DEL PROYECTO EDITORIAL
Para la inscripción del Proyecto Editorial, la Biblioteca
Nacional del Perú verificará el cumplimiento de los
requisitos formales establecidos en el artículo 4 del
presente Reglamento, así como que el referido proyecto
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
d. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
e. PROMOLIBRO: Al Consejo Nacional de Demo-
cratización del Libro y de Fomento de la Lectura,
creado por la Ley Nº 28086
- Ley de Democratización del Libro y de Fomen-
to de la Lectura.
f. FONDOLIBRO: Al Fondo Nacional de Democratiza-
ción del Libro y de Fomento de la Lectura, creado
por la Ley Nº 28086 - Ley de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura.
Cuando se mencionen artículos o capítulos sin indicar
la norma a la que corresponda, se entenderán referidos
al presente Reglamento.
corresponda a un libro o producto editorial afín, a que
se refieren los numerales 25 y 30 del artículo 5 de la ley,
respectivamente.
Artículo 6º.- PLAZO PARA LA CALIFICACIÓN
Las solicitudes de inscripción de Proyectos Editoriales
se calificarán dentro de los cinco (05) días hábiles si-
guientes de la presentación de la solicitud respectiva.
De no adjuntarse la tasa correspondiente o de no
contener la información a que se refiere el artículo 4
del presente Reglamento, se concederá un plazo de
cuarenta y ocho (48) horas a fin de que se subsane di-
cha omisión; de lo contrario, la solicitud se considerará
no presentada.
Artículo 7º.- PLAZO PARA SUBSANAR LA
OBSERVACIÓN
Para subsanar las observaciones a las solicitudes de
inscripción de Proyectos Editoriales, se concederá un
plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la notificación
de la observación al interesado.
Si en los plazos establecidos no se subsanaren las obser-
vaciones respectivas, se denegará el registro solicitado.
Artículo 8º.- FICHA REGISTRAL
Por cada Proyecto Editorial se abrirá una Ficha Registral
en la que se consignará la información señalada en el
artículo 4 Se entenderá por Ficha Registral la unidad
de registro conformada por el asiento de inscripción
organizado sobre la base de cada Proyecto Editorial
inscrito en el Registro.
H-41
E ducación
Artículo 9º.- IDENTIFICACIÓN DE CADA
FICHA REGISTRAL
Cada Ficha Registral contará con un número de ins-
cripción en el Registro de Proyectos Editoriales, el cual
permitirá su identificación y ubicación.
Artículo 10º.- MODIFICACIONES A LOS PRO-
YECTOS EDITORIALES REGISTRADOS
Las modificaciones a los Proyectos Editoriales registra-
dos, se inscribirán como asientos sucesivos de la misma
Ficha Registral en la que el Proyecto Editorial haya sido
registrado. Las modificaciones a solicitarse sólo podrán
efectuarse dentro del marco de la Ley y del presente
Reglamento.
Artículo 11º.- ENTREGA AL INTERESADO DE
UNA CONSTANCIA DE REGISTRO
La Biblioteca Nacional del Perú, en un plazo no mayor
TÍTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE
FOMENTO DE LA LECTURA, PROMOLIBRO
Artículo 13º.- NATURALEZA
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura, “PROMOLIBRO”, es una Comisión
Multisectorial integrada al pliego presupuestal del Mi-
nisterio de Educación, para fines de su funcionamiento
como órgano consultivo.
Los integrantes de PROMOLIBRO cumplirán sus funcio-
nes en forma ad-honorem.
Artículo 14º.- POLÍTICA Y PLAN NACIONAL
PROMOLIBRO propone al Ministerio de Educación la
Política Nacional, el Plan Nacional de Democratización
del Libro y Fomento de la Lectura así como el desarrollo
de la industria editorial.
El Ministerio de Educación dirigirá y ejecutará el Plan
Nacional de Democratización del Libro y Fomento de
la Lectura propuesto por PROMOLIBRO.
Artículo 15º.- ALCANCE DEL PLAN NACIONAL
El Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomen-
to de la Lectura es una propuesta integral y comprende
la producción, difusión, circulación, conservación del
libro y fomento de la lectura, propiciando la partici-
pación de autores, lectores, editores, bibliotecólogos,
libreros y comunidad en general.
Artículo 16º.- COMISIONES CONSULTIVAS
REGIONALES Y LOCALES
Con el fin de lograr una participación activa de la po-
blación y atendiendo al proceso de descentralización,
PROMOLIBRO promoverá la creación de comisiones
consultivas regionales y locales de democratización del
libro y fomento de la lectura, al interior de los gobiernos
regionales y locales; y bajo la dirección técnica del Mi-
nisterio de Educación, para la elaboración y ejecución
H-42
de tres (3) días hábiles de solicitada, entregará la cons-
tancia que acredite que el interesado ha solicitado la
inscripción de su Proyecto Editorial. La culminación
del Registro del Proyecto Editorial se dará con la
emisión de los certificados de depósito legal e ISBN,
que se obtendrán después de haber recepcionado
los ejemplares impresos correspondientes al Proyecto
Editorial.
Artículo 12º.- INFORMACIÓN A LAS AUTORI-
DADES COMPETENTES
La Biblioteca Nacional del Perú informará mensual-
mente a la SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI las
inscripciones realizadas en el Registro de Proyectos
Editoriales, dentro de los diez (10) primeros días
del mes siguiente de efectuadas las referidas ins-
cripciones.
de los planes y programas del Plan Nacional, acorde con
las características y posibilidades regionales y locales.
Dichas comisiones, en la medida de lo posible, tendrán
una conformación similar a la de PROMOLIBRO.
Los gastos que demanden la constitución y desarrollo
de funciones de las comisiones consultivas se atenderán
con cargo al Presupuesto Institucional de los respectivos
pliegos involucrados, sin demandar recursos adicionales
al Tesoro Público.
Artículo 17º.- FUNCIONES
Sin perjuicio de las funciones establecidas por Ley,
PROMOLIBRO cumplirá con las siguientes funciones:
1. Aprobar las propuestas de política y planes de
trabajo sobre el libro, biblioteca y la lectura, prepa-
radas por la Secretaría Ejecutiva de PROMOLIBRO.
2. Establecer instrumentos de análisis que permitan
conocer la necesidad del libro y la lectura. Este
conocimiento sobre las prácticas de lectura, uso,
circulación, conservación y protección del libro en
el Perú servirá de sustento a las políticas y acciones
de PROMOLIBRO.
3. Facilitar el acceso al libro incidiendo en todo su
proceso material: producción, difusión, circulación,
uso y conservación.
4. Promover el desarrollo de la industria editorial local
articulándola a las acciones del Plan Nacional, a la
ampliación de la demanda interna del libro y su
promoción en el exterior.
5. Promover, respetando el rol subsidiario del Estado
en la economía, el desarrollo de fondos editoriales
públicos y privados, propiciando la captación de
donaciones, especialmente a favor de la población
de menores ingresos.
Instituto Pacífico

6. Proponer acciones que atiendan y faciliten el ac-
ceso al libro a las personas con discapacidad.
7. Fomentar la lectura reforzando su práctica e in-
centivándola creativamente en las instituciones
educativas y todos los ámbitos de la educación
comunitaria. En ambos casos resulta fundamental
la promoción, modernización y equipamiento
de centros de lectura y bibliotecas abiertas al
público.
8. Promover la formación de promotores de lectura.
9. Propiciar acciones orientadas al apoyo y recono-
cimiento de los autores por su contribución a la
cultura nacional.
10. Convocar la participación ciudadana y de los me-
dios de comunicación para sensibilizar a la opinión
pública frente a los objetivos de la Ley.
Artículo 18º.- SECRETARÍA EJECUTIVA
PROMOLIBRO cuenta con el apoyo técnico y admi-
nistrativo de un Secretario Ejecutivo, designado por
Resolución Ministerial del Sector Educación.
Son funciones de la Secretaría Ejecutiva:
TÍTULO IV
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE
FOMENTO DE LA LECTURA, FONDOLIBRO
Artículo 19º.- ADMINISTRACIÓN
FONDOLIBRO es administrado por la Dirección Nacio-
nal de la Biblioteca Nacional del Perú. Sus recursos en
ningún caso podrán utilizarse para financiar gastos de
la Biblioteca Nacional del Perú.
Artículo 20º.- OPERATIVIDAD
La operatividad de FONDOLIBRO se canalizará a través
de la categoría presupuestaria “Actividad” en el pliego
presupuestal de la Biblioteca Nacional del Perú. Los
conceptos previstos para los recursos del citado fondo
se ejecutan de conformidad con las normas presupues-
tales vigentes y dentro del presupuesto institucional del
pliego Biblioteca Nacional del Perú.
Artículo 21º.- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Los recursos de FONDOLIBRO se destinarán al finan-
ciamiento total o parcial de proyectos, programas y
acciones aprobados por PROMOLIBRO.
TÍTULO V
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
Artículo 23º.- DEFINICIONES
Para efecto de lo dispuesto en el presente título, se
entiende por:
a. Inversionistas: Empresas que desarrollen las activi-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
1. Efectuar propuestas de política y planes de trabajo
sobre el libro y la lectura al Consejo Nacional.
2. Comunicar a los miembros o invitados la convoca-
toria a las reuniones de PROMOLIBRO.
3. Participar en las reuniones de PROMOLIBRO, con
voz pero sin voto.
4. Elaborar y suscribir, junto con el Presidente del
Consejo, las actas de las reuniones que efectúe
PROMOLIBRO.
5. Realizar un seguimiento que dé cuenta de la im-
plementación de las decisiones de PROMOLIBRO.
6. Coordinar con las comisiones consultivas regiona-
les y locales de democratización del libro y fomento
de la lectura.
7. Efectuar propuestas tanto técnicas como adminis-
trativas para el mejor funcionamiento de PROMO-
LIBRO.
8. Organizar, administrar y evaluar los planes y pro-
gramas de PROMOLIBRO.
9. Coordinar con las distintas entidades que se requie-
ra, para el cumplimiento de sus funciones.
El 40% de esos fondos se destinarán a la compra de
libros y al fortalecimiento del Sistema Nacional de Bi-
bliotecas y será ejecutado por la Biblioteca Nacional del
Perú. Otro 40% será destinado al resto de actividades de
PROMOLIBRO, incluyendo la promoción de la lectura, y
será ejecutado por el Ministerio de Educación mediante
convenio a celebrar entre ambas partes. Un 20% será
destinado a las acciones de registro, seguimiento y
evaluación de los Proyectos Editoriales que le corres-
ponderá efectuar a la Biblioteca Nacional del Perú.
Artículo 22º.- INFORMACIÓN PERIÓDICA
El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Perú
informará a PROMOLIBRO cada noventa (90) días acerca
de la situación financiera y aplicación de recursos de FON-
DOLIBRO. Sin perjuicio de ello, el Ministerio de Educación
o PROMOLIBRO podrán solicitar la información referida a
los recursos existentes en Fondolibro, cuando lo conside-
ren conveniente para el cumplimiento de sus funciones.
dades a que se refiere el artículo 17 de la Ley, cons-
tituidas como personas jurídicas domiciliadas en el
país que inviertan en los programas de reinversión
propios o de otras empresas comprendidas en el
artículo 17 antes mencionado.
b. Empresas Receptoras: Empresas constituidas como
personas jurídicas domiciliadas en el país, titulares
H-43
E ducación
de un programa de reinversión en el cual reinvier-
ten otras empresas constituidas como personas
jurídicas domiciliadas en el país, que desarrollen las
actividades a que se refiere el artículo 17 de la Ley.
c. Renta Neta Imponible: Para efectos de la Ley, la
renta neta imponible es el monto máximo a ser
invertido en un programa de reinversión determi-
nado en función a lo establecido en el artículo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Crédito: Crédito tributario por reinversión a que se
refiere la Ley.
e. Proyecto Editorial: Plan de elaboración de uno o
más libros, o productos editoriales afines, empren-
dido por una empresa editorial, acogiéndose a los
alcances de la Ley.
f. Productos Editoriales Afines: Son aquellos com-
prendidos en el numeral 30 del artículo 5 de la
Ley. Corresponderá a la Biblioteca Nacional del
Perú refrendar que el contenido de los referidos
productos tenga carácter científico, educativo o
cultural.
g. Programa de Reinversión: Programa de inversión
que deberá ser aprobado por la Biblioteca Nacional
del Perú, referido exclusivamente a las actividades
a que se refiere el artículo 17 de la Ley.
Tratándose de las empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de industria gráfica, gozarán del
beneficio en tanto inviertan en Proyectos Editoria-
les desarrollados por las empresas a que se refiere
el numeral 1 del artículo 17 de la Ley.
El programa de inversión no puede financiarse
mediante préstamos, debiendo respaldarse sólo
con la reinversión de las utilidades de la empresa.
h. Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impues-
to de Promoción Municipal.
i. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordena-
do de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
el Decreto Supremo Nº 054-99-EF y a sus normas
modificatorias.
CAPÍTULO II
CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIÓN
Artículo 24º.- DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR
REINVERSIÓN
Los inversionistas que reinviertan total o parcialmente
su renta neta imponible en bienes y servicios para el
desarrollo de su propia actividad empresarial o en el
establecimiento de otras empresas a que se refiere el
numeral 1 del artículo 17 de la Ley, conforme al progra-
ma de reinversión aprobado por la Biblioteca Nacional
del Perú, tendrán derecho a un crédito equivalente a
la tasa del Impuesto a la Renta vigente, aplicable sobre
el monto efectivamente reinvertido en la ejecución del
citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación
del Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience
la ejecución del programa. En ningún caso, el crédito
H-44
tributario otorgado mediante esta disposición podrá
ser mayor al impuesto a la renta determinado por el
contribuyente. En ese sentido, la parte del crédito no
utilizado no podrá aplicarse contra los pagos a cuenta
ni de regularización del Impuesto a la Renta de los ejer-
cicios siguientes, ni dará derecho a devolución alguna.
El crédito a que se refiere este artículo no es transferible
a terceros.
Artículo 25º.- ALCANCE DE LOS PROGRAMAS
DE REINVERSIÓN
Los programas de reinversión sólo pueden estar referi-
dos a la ejecución de actividades que conforman todas
las fases de la industria editorial, así como la circulación
del Libro y productos editoriales afines, y fomentar el
establecimiento de nuevas editoras, distribuidoras y
librerías, cuya actividad exclusiva es la edición, comer-
cialización, exportación, importación o distribución de
libros y productos editoriales afines.
Artículo 26º.- REQUISITOS DEL PROGRAMA
DE REINVERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas
de reinversión se ceñirá a las siguientes reglas:
a. Los programas de reinversión deberán ser presen-
tados ante la Biblioteca Nacional del Perú, hasta el
30 de setiembre del ejercicio en que se realizará la
inversión.
b. El programa de reinversión deberá contener los
siguientes documentos e información:
b.1. Nombre o razón social de la empresa.
b.2. Testimonio de la escritura pública de cons-
titución social inscrita en el Registro Público
correspondiente.
b.3. Copia de la Constancia de Inscripción en el
RUC
b.4. Vigencia de Poder del representante legal
b.5. Monto total estimado del programa.
b.6. Memoria descriptiva en la que conste el objeto
de la reinversión, con indicación de:
b.6.1. La relación y costo estimado de los bienes
y servicios necesarios para la ejecución del
programa.
b.6.2. La descripción de cómo los bienes y servicios
a ser adquiridos al amparo del programa de
reinversión serán utilizados en las actividades
económicas de la empresa.
b.6.3. Proyección del beneficio esperado.
b.6.4. El plazo estimado de ejecución del programa
no podrá exceder de cuatro (4) años contados
desde la fecha de inicio de la ejecución del
programa de reinversión.
b.6.5. Cualquier otra información que la empresa
considere adecuada para una mejor evalua-
ción del programa.
b.7. Tratándose de aportes de inversión de otras
empresas, se deberá consignar los datos de los
Instituto Pacífico

inversionistas: nombre o razón social, número de
RUC, número de documento de identidad, así
como el monto a invertir. Adicionalmente, si los
inversionistas son empresas que ofrecen servicios
de preprensa y las de industria gráfica, deberán
adjuntar una copia de la constancia de registro
expedido por la inscripción del Proyecto Editorial,
a que se refiere el artículo 11.
Artículo 27º.- APROBACIÓN DEL PROGRAMA
DE REINVERSIÓN
El programa de reinversión que reúna los requisitos
establecidos por la Ley y el presente Reglamento será
aprobado mediante Resolución del Director Nacional
de la Biblioteca Nacional del Perú, en un plazo que no
excederá de treinta (30) días hábiles de presentado el
referido programa.
Si se detectaren errores u omisiones en el programa
presentado, la Biblioteca Nacional del Perú podrá otorgar
un plazo no mayor de diez (10) días hábiles para que
éstos sean subsanados. Si la empresa no cumple con
subsanarlos en dicho plazo, el programa de reinversión
se entenderá como no presentado. Si éstos son subsana-
dos, la Biblioteca Nacional del Perú emitirá la Resolución
correspondiente y cumplirá con la notificación, tanto a
las empresas receptoras como a los inversionistas.
La empresa podrá modificar el programa de reinversión
en cualquier momento del ejercicio previa aprobación
de la Biblioteca Nacional del Perú. La modificación no
podrá versar sobre la extensión del plazo de ejecución
más allá de lo establecido en el artículo anterior.
Artículo 28º.- ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa
de reinversión no deberán tener una antigüedad mayor
de tres (3) años, y en el caso de maquinarias, de cinco
(5) años, computados desde la fecha de su fabricación
debidamente acreditada, según conste en el compro-
bante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante, o en la Declaración Única de Aduanas,
según sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisi-
ción, incluyendo, de ser el caso, los gastos vinculados
a fletes y seguros, derechos aduaneros, gastos de des-
pacho y almacenaje, instalación, montaje, comisiones
normales y todos aquellos gastos necesarios que permi-
tan colocar dichos bienes en condición de ser usados,
excepto los intereses por financiamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado, determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 29º.- PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un
programa de reinversión no podrán ser transferidos
antes que queden totalmente depreciados, para lo
cual resultarán de aplicación las tasas de depreciación
establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo
de un programa de reinversión antes de dicho perío-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
do dará lugar a la pérdida de la totalidad del crédito
obtenido.
Para tal efecto, se considerará:
a. Si el crédito que se pierde según lo indicado en
el párrafo anterior hubiere sido utilizado por la
empresa, ésta deberá reintegrar el Impuesto a la
Renta dejado de pagar con los intereses y sancio-
nes correspondientes a que se refiere el Código
Tributario.
b. Si el indicado crédito hubiere sido utilizado por una
empresa inversionista, la empresa receptora deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar
por aquella, más los intereses y sanciones a que se
refiere el Código Tributario.
Artículo 30º.- OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
Los aportes de inversión efectuados al amparo de un
programa de reinversión, para ser calificados como tales,
requieren del acuerdo de aumento de capital, previo o
simultáneo al aporte, adoptado conforme a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado como máxi-
mo en el ejercicio siguiente a aquel en que se efectúe
la inversión debiendo formalizarse mediante escritura
pública inscrita en el Registro Público correspondiente.
Las acciones o participaciones recibidas como con-
secuencia de la capitalización de la inversión podrán
ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (4)
años computados a partir de la fecha de capitalización.
Las empresas no podrán reducir su capital durante los
cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la fecha de
capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente
artículo dará lugar a la pérdida del crédito, siendo de
aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo
anterior.
Artículo 31º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN
EN OTRAS EMPRESAS
El inversionista deberá recibir de las empresas recep-
toras un certificado de inversión en que se indique
el nombre o razón social del inversionista, número
de RUC del inversionista, monto invertido, así como
un cronograma de ejecución del programa. Dicho
certificado de inversión es intransferible, siendo úni-
camente válido para la persona jurídica que realizó
la inversión.
Las empresas receptoras y los inversionistas deberán
cumplir con informar a la SUNAT en su respectiva
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los
datos relativos a la inversión realizada. Así, las empresas
receptoras deberán informar el nombre o razón social
del inversionista, el número de RUC del inversionista
y el monto ejecutado durante el ejercicio correspon-
diente. Por su parte, los inversionistas deberán informar
el nombre o razón social de la empresa receptora,
número de RUC de la empresa receptora y el monto
ejecutado por la empresa receptora durante el ejercicio
correspondiente.
H-45
E ducación
Artículo 32º.- CUENTAS DE CONTROL
El inversionista deberá mantener en una subcuenta
especial del activo, denominada “Inversión - Ley Nº
28086”, los montos efectivamente invertidos.
Las empresas receptoras deberán registrar en sub-
cuentas especiales los bienes y servicios adquiridos en
cumplimiento del Programa de Reinversión, las que
denominarán “Inversiones Recibidas - Ley Nº 28086” y
en subcuentas especiales del patrimonio, denominadas
“Inversiones Recibidas - Ley Nº 28086”, en las que se
registrarán los aportes recibidos de terceros en virtud
de la Ley y el presente Reglamento.
Artículo 33º.- EJECUCIÓN DEL PROGRAMA
DE INVERSIÓN
La empresa receptora deberá solicitar a la Biblioteca
Nacional del Perú la constancia de ejecución que
acredite la realización del programa. La constancia de
ejecución podrá ser solicitada hasta el último día hábil
del mes de enero del año siguiente al de la ejecución
de la inversión. Las empresas receptoras sustentarán
la inversión ejecutada en cada ejercicio mediante la
presentación de una declaración jurada a la Biblioteca
Nacional del Perú, que indique:
a. Las cantidades, características y valor de los bienes
y servicios adquiridos, al amparo del programa, para
lo cual deberán acompañar copia de los asientos
contables correspondientes donde figuren los
montos destinados a las referidas inversiones y
adquisiciones.
b. El monto de inversión ejecutado correspondiente
a los aportes de cada inversionista, indicando RUC
y razón social.
La empresa receptora deberá conservar la docu-
mentación que acredite la inversión efectuada
durante el plazo de prescripción. Dicho plazo
se contará a partir del 1 de enero siguiente al
de vencimiento del plazo de presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio en el cual se utilizó el
crédito por reinversión.
La Biblioteca Nacional del Perú podrá efectuar la
verificación de la declaración jurada presentada por la
empresa beneficiada, sin perjuicio de la fiscalización
que pueda efectuar la SUNAT.
Artículo 34º.- CONSTANCIA DE EJECUCIÓN
DE LOS PROGRAMAS DE REINVERSIÓN
La Biblioteca Nacional del Perú deberá emitir la cons-
tancia de ejecución de los programas de reinversión en
un plazo máximo de veinte (20) días hábiles, contados a
partir de la fecha de presentación de la solicitud a que
se refiere el artículo anterior. Dicha constancia deberá
indicar el período de inversión, quiénes han invertido
y los montos que efectivamente se han ejecutado en
el período. Con dicha constancia, los inversionistas
podrán proceder a la aplicación del crédito tributario
por reinversión.
H-46
Artículo 35º.- DOCUMENTACIÓN SUSTENTA-
TORIA DEL BENEFICIO
El crédito se sustentará con la siguiente documentación:
1. En la ejecución de programas de reinversión pro-
pios:
a. El programa de reinversión y sus modificatorias
o ampliatorias, aprobado por la Biblioteca Na-
cional del Perú mediante Resolución Directoral
Nacional.
b. Los comprobantes de pago y/o las Declara-
ciones Únicas de Aduanas, que sustenten las
adquisiciones efectuadas en la ejecución del
mismo; y,
c. Constancia de ejecución a que se refiere el
artículo anterior.
2. En la ejecución de programas de reinversión en
otras empresas:
a. Copia del programa de reinversión de la
empresa receptora y sus modificatorias, apro-
bado por Resolución Directoral Nacional de la
Biblioteca Nacional del Perú.
b. Copia de la escritura pública de aumento de
capital de la empresa receptora, debidamente
inscrita en el Registro Público correspondiente,
en el cual conste el monto del aporte efectua-
do por el inversionista.
c. Constancia otorgada a nombre del inversionis-
ta por la empresa receptora, en la cual conste
el monto efectivamente invertido; y,
d. Copia de la Constancia de ejecución a que se
refiere el artículo 34.
Artículo 36º.- GOCE INDEBIDO DEL CRÉDITO
POR REINVERSIÓN
La comprobación del goce indebido de todo o una
parte del crédito declarado, en razón de no haberse
realizado efectivamente la inversión conforme a lo
dispuesto en el artículo 24 y siguientes del presente
Reglamento, obligará a reducir el crédito, eliminando
la parte indebidamente obtenida que resulte pro-
porcional a la inversión declarada y no efectuada, sin
perjuicio de la aplicación de los intereses, sanciones y
responsabilidades penales a que hubiere lugar.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebida-
mente se origine en la reinversión en bienes y servicios
para el desarrollo de su propia actividad, la empresa
deberá reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar, más los intereses y sanciones a que se refiere el
Código Tributario.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebida-
mente se origine en la inversión en el establecimiento
de otras empresas del rubro, la empresa receptora
deberá reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar por la empresa inversionista, más los intereses
y sanciones a que se refiere el Código Tributario, de
conformidad con lo establecido en el artículo 10 del
Código Tributario.
Instituto Pacífico

Lo dispuesto en el presente artículo también será de
aplicación a los contribuyentes que, habiendo utilizado
el crédito por reinversión, no cumplan con los requisitos
señalados en los artículos 7, 8 y 9 de la Ley, aplicables
para los casos en los que exista un Proyecto Editorial.
CAPÍTULO III
REINTEGRO TRIBUTARIO
Artículo 37º.- COBERTURA
El Reintegro Tributario a que se refiere el artículo 20
de la Ley consiste en la devolución mediante notas
de crédito negociables o cheques no negociables del
Impuesto pagado por las adquisiciones e importaciones
de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios
de preprensa electrónica y servicios gráficos destinados
a la realización de los Proyectos Editoriales. Los bienes
y servicios materia de este beneficio son los que se
indica en el Anexo A que forma parte del presente
Reglamento.
La Biblioteca Nacional del Perú, a solicitud del sujeto
del beneficio, deberá verificar si las importaciones o
adquisiciones locales de los bienes y servicios mencio-
nados en el párrafo anterior que realicen las empresas
solicitantes han sido utilizadas en la ejecución de los
Proyectos Editoriales, debiendo informar a la SUNAT en
las formas, plazos y condiciones que esta institución se-
ñale en coordinación con la Biblioteca Nacional del Perú.
La Biblioteca Nacional del Perú deberá proporcionar al
solicitante una certificación respecto a la verificación
efectuada conforme a lo señalado en el párrafo anterior,
dentro del plazo de 30 días hábiles, a efecto de que se
pueda iniciar el trámite de devolución ante la SUNAT.
Dentro del referido plazo, la Biblioteca Nacional del Perú
deberá remitir a la SUNAT, copia de dicha certificación
conjuntamente con la relación detallada de las facturas,
notas de débito o notas de crédito, tratándose de adquisi-
ción local o Declaración Única de Aduanas y demás docu-
mentos de importación, según sea el caso, que respalden
las adquisiciones materia del beneficio correspondiente
al período presentado por el contribuyente, en la forma,
plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Para tal
efecto, la SUNAT puede establecer que la información
antes señalada sea presentada en medios magnéticos.
Artículo 38º.- BENEFICIARIOS
El reintegro tributario es un beneficio para los editores
de libros, quienes deberán cumplir con los requisitos
y condiciones establecidos en la Ley y en este Regla-
mento.
Artículo 39º.- REQUISITOS
Pueden solicitar el beneficio, los editores que cumplan
con los siguientes requisitos:
1. Tener un Proyecto Editorial inscrito en el Registro
de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional
del Perú.
2. Que las adquisiciones y los servicios realizados
al amparo del Proyecto Editorial sean utilizados
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
directamente en la ejecución del referido proyecto,
que deberá constar en certificación emitida por la
Biblioteca Nacional del Perú.
3. Que los bienes de capital se encuentren registra-
dos de conformidad a lo establecido en la Ley del
Impuesto a la Renta.
4. Que los comprobantes de pago o documentos que
respalden las adquisiciones materia del beneficio
sólo contengan bienes sujetos al reintegro tributario.
5. Que el valor total del impuesto consignado en cada
uno de los documentos a que se refiere el último
párrafo del artículo 37, que haya gravado la adqui-
sición y/o importación del insumo, materia prima
o el bien de capital y servicios según corresponda,
no deberá ser inferior a 0.25 UIT.
Numeral modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 010-
2006-ED (19.05.06).
6. Que las adquisiciones de bienes y servicios se en-
cuentren anotados en el Registro de Compras a que
se refiere el Artículo 19 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supre-
mo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, al que se
le deberá añadir una columna para señalar el monto
del impuesto materia del beneficio.
7. Que las adquisiciones de bienes y servicios
cumplan con las disposiciones contenidas en los
capítulos Vl y VII del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Artículo 40º.- CONDICIONES PARA SOLICI-
TAR LA DEVOLUCIÓN
Para solicitar la devolución deberá tenerse en cuenta
lo siguiente:
a. La devolución del impuesto se podrá solicitar
mensualmente, siempre que se anote la factura,
nota de débito o nota de crédito, o la Declaración
Única de Aduanas y los demás documentos de
importación, según sea el caso, en el Registro de
Compras.
Una vez que se solicite la devolución de un determi-
nado período no podrá presentarse otra solicitud
por el mismo período o por períodos anteriores.
b. El monto mínimo que deberá acumularse para
solicitar la devolución será de una (1) UIT, vigente
al momento de la presentación de la solicitud.
Numeral modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 010-
2006-ED (19.05.06).
c. El beneficio se aplicará a las adquisiciones de bienes
y servicios a que se refiere el artículo 37, contenidos
en los Proyectos Editoriales que se registren a partir
de la vigencia de la Ley.
Artículo 41º.- DOCUMENTACIÓN A PRESEN-
TAR
A efectos de solicitar el reintegro tributario, los benefi-
ciarios deberán presentar a la SUNAT:
H-47
E ducación
a. El formulario “Solicitud de Devolución” aprobado
por la SUNAT;
b. Certificación de la Biblioteca Nacional del Perú a
que se refiere el artículo 37.
Artículo 42º.- DE LA DEVOLUCIÓN
La devolución del impuesto se efectuará dentro de
los treinta (30) días hábiles siguientes de presentada la
solicitud, siéndole de aplicación al presente beneficio
lo dispuesto en el Título I del Reglamento de Notas de
Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo
Nº 126-94-EF y normas modificatorias, en todo lo que
no se oponga al presente Reglamento.
Artículo 43º.- GOCE INDEBIDO DEL REINTE-
GRO TRIBUTARIO
Si con posterioridad a la devolución, se detectare la
existencia de alguna causal que implique el goce
indebido del beneficio, el sujeto beneficiado deberá
restituir el impuesto devuelto aplicándose un interés,
utilizando para ello la Tasa de Interés Moratorio (TIM) a
que se refiere el Código Tributario, a partir de la fecha en
que se le otorgó la devolución hasta la fecha en que se
restituya, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones
y responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Si producto de una fiscalización a los proveedores
de los bienes y servicios materia del reintegro tribu-
tario, se detectare que la operación es inexistente o
falsa, también se configurará un goce indebido del
beneficio, siendo de aplicación lo dispuesto en el
párrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de
aplicación a los contribuyentes que, habiendo obtenido
el reintegro tributario, no cumplen con los requisitos
señalados en los artículos 7, 8 y 9 de la Ley.
TÍTULO VI
FONDOS EDITORIALES
Artículo 48º.- FONDOS EDITORIALES
Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de
las universidades públicas y de las organizaciones no
gubernamentales constituyen fondos revolventes sin
fines de lucro destinados a publicar, difundir y promover
libros y productos editoriales afines con arreglo a lo
dispuesto en la Ley.
Artículo 49º.- DESTINO DE LOS RECURSOS
Los recursos que se obtengan por la venta de libros o
productos editoriales afines editados por los fondos edi-
toriales a que se refiere el artículo 25 de la Ley deberán
destinarse a financiar nuevas publicaciones, así como los
gastos necesarios para su edición, impresión y difusión.
H-48
CAPÍTULO IV
EXONERACIONES
Artículo 44º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Los libros y productos editoriales afines exonerados del
Impuesto General a las Ventas según lo establecido en
el artículo 19 de la Ley, se detallan en el Anexo B que
forma parte del presente Reglamento.
Artículo 45º.- EXONERACIÓN A LAS DONA-
CIONES
Para efectos de la exoneración a la que hace referencia
el artículo 22 de la Ley, las donaciones a que se refiere
el inciso a) del artículo antes indicado, deberán ser
aprobadas por Resolución del Ministerio de Educación.
Artículo 46º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA A LAS REGALÍAS POR CONCEPTO DE
DERECHOS DE AUTOR
Para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 24 de
la Ley, los beneficiarios deberán acreditar la exone-
ración ante la SUNAT con la constancia del depósito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Perú, de
conformidad a lo establecido en el artículo 8 de la Ley.
Artículo 47º.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Tratándose de beneficios vinculados al Impuesto a la
Renta, ya sea de personas domiciliadas como de no
domiciliadas, resultarán de aplicación a partir del 1 de
enero del 2004.
Tratándose de los beneficios vinculados al Impuesto
General a las Ventas, resultarán de aplicación a partir
de la vigencia de la Ley, sin perjuicio de lo señalado en
el presente Reglamento.
Artículo 50º.- CONTRIBUCIÓN AL SISTEMA
NACIONAL DE BIBLIOTECAS
Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
de Depósito Legal, los fondos editoriales de las entida-
des del Estado destinarán, como mínimo, el veinte por
ciento (20 %) de cada edición de libros y/o productos
editoriales afines al Sistema Nacional de Bibliotecas.
Artículo 51º.- ARTICULACIÓN DE LOS FON-
DOS EDITORIALES
Las ediciones de los fondos editoriales de las entidades
del estado deberán adecuarse a los lineamientos del
Plan Nacional de Democratización y Fomento de la
Lectura.
Instituto Pacífico

TÍTULO VII
COFIDELIBRO
Artículo 52º.- COFIDELIBRO
COFIDELIBRO se implementará mediante líneas de
crédito destinadas al financiamiento de la edición de
libros y productos editoriales afines.
TÍTULO VIII
MEDIDAS DE PROTECCIÓN
CAPÍTULO I
DE LA REPRODUCCIÓN REPROGRÁFICA
Artículo 53º.- AUTORIZACIÓN PARA REPRO-
DUCCIÓN REPROGRÁFICA
Todos los establecimientos que presten el servicio de
reproducción reprográfica en los términos del artículo
32 inciso 1) de la Ley y del Decreto Legislativo Nº 822,
Ley sobre el Derecho de Autor, deberán obtener la
autorización previa y por escrito de los titulares de los
derechos correspondientes o de la entidad de gestión
colectiva que los representen en su condición de orga-
nismo competente, según lo establecido en el numeral
32.1 del artículo 32 de la Ley.
Artículo 54º.- LEGITIMACIÓN DE LAS ENTI-
DADES DE GESTIÓN COLECTIVA
Las entidades de gestión colectiva que obtengan la au-
torización de funcionamiento de la Oficina de Derechos
de Autor del INDECOPI, a fin de gestionar el derecho
reconocido en el artículo 32 de la Ley, se regirán por lo
establecido en la Decisión 35 de la Comunidad Andina
de Naciones y en el Decreto Legislativo Nº 822 - Ley
sobre el Derecho de Autor-.
Artículo 55.- INFORMACIÓN OBLIGATORIA Y PERIÓDICA
En ejercicio del artículo 32 inciso 2) de la Ley y sin
perjuicio de la liquidación efectuada por los titulares
de los derechos o por la entidad de gestión colectiva
que los represente, los establecimientos a los que se
refiere el artículo 32 inciso 32.1, deberán cada seis (6)
meses presentar al licenciante un informe detallado
respecto a los equipos con los que cuentan, el número
de copias realizado, el valor de las mismas y todos los
datos que permitan la identificación de las obras según
el artículo 9 de la Ley.
Artículo 56º.- INFRACCIÓN AL DERECHO DE
AUTOR
Los titulares de los derechos de autor y/o la entidad de
gestión colectiva que los represente podrán denunciar
ante la Oficina de Derechos de Autor del INDECOPI
cualquier infracción al derecho de autor, así como
podrán hacer uso de cualquier mecanismo de solución
de conflictos establecido por ésta en su condición de
autoridad nacional competente.
Asimismo las instituciones encargadas de velar por los
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
La Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE) estable-
cerá de acuerdo a la Resolución Suprema Nº 158-93-EF y
demás normas que le son de aplicación, el procedimiento
y los requisitos para acceder a las líneas de crédito.
derechos de autor, en coordinación con los Gobiernos
Locales respectivos y la Policía Nacional, deberán realizar
las acciones necesarias para ejercer un control perma-
nente a este respecto.
CAPÍTULO II
DESTINO DE LOS LIBROS Y PRODUCTOS EDITO-
RIALES AFINES DECOMISADOS
Artículo 57º.- AUTORIZACIÓN PARA SU DIS-
TRIBUCIÓN
Luego de haber quedado firme y/o consentida la reso-
lución o agotada la vía administrativa por infracción al
derecho de autor y/o los derechos conexos, la Oficina
de Derechos de Autor del INDECOPI remitirá a PROMO-
LIBRO los ejemplares de los libros y demás productos
editoriales afines incautados en forma definitiva, en un
plazo de noventa (90) días contados desde la fecha de
la Resolución que lo declara, adjuntándose la copia de
la Resolución recaída en dicho procedimiento y el acta
con el inventario del total de los ejemplares respectivos.
Artículo 58º.- CONDICIONES DE ENTREGA DE
LIBROS A PROMOLIBRO
Los libros y demás productos editoriales afines incau-
tados definitivamente, a ser puestos a disposición de
PROMOLIBRO, deberán llevar en un lugar visible una
indicación en cada ejemplar, acerca de la procedencia
o condición de los mismos.
Los libros y demás productos editoriales afines incauta-
dos serán entregados a PROMOLIBRO, que coordinará
con la Biblioteca Nacional del Perú, la que los distribuirá
por medio del Sistema Nacional de Bibliotecas. Para la
distribución de los ejemplares, es necesario el consen-
timiento previo y escrito de los autores, titulares de los
derechos o de la sociedad de gestión colectiva que los
represente. En ningún caso dichos ejemplares podrán
ser objeto de comercialización.
En el caso de las obras publicadas en forma anónima o
bajo seudónimo, en los términos del Decreto Legislativo
Nº 822, Ley sobre el Derecho de Autor, la autorización
previa y por escrito para su distribución será concedida
por el editor o la persona natural o jurídica que publique
la obra con el consentimiento del autor.
En el supuesto de obras colectivas, en los términos
H-49
E ducación

del Decreto Legislativo Nº 822, la autorización previa y
por escrito para su distribución será concedida por la
persona natural o jurídica que publique o divulgue la
obra en su propio nombre, cuando corresponda.
En el caso de ser imposible dicha identificación de los
autores o titulares de los derechos respectivos, la Ofi-
cina de Derechos de Autor del INDECOPI procederá de
conformidad con las atribuciones previstas en el artículo
63 del Decreto Legislativo Nº 807 - Ley de Facultades,
Normas y Organización del INDECOPI.

TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Las solicitudes de inscripción de Proyectos Insumos

Editoriales presentadas ante la Biblioteca Nacional del subpartida Descripción
Perú en el período comprendido desde la publicación nacional
de la ley y del presente Reglamento, deberán adecuarse 3506.91.00.00 Adhesivos a base de polímeros de las partidas
a lo dispuesto en el Título II de la presente norma en un 39.01 al 39.13 o de caucho.
plazo no mayor de treinta (30) días calendario. 3701.30.10.00 Placas metálicas para artes gráficas.
Segunda.- Lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 3702.43.00.00 De anchura superior a 610 mm y de longitud
39 sólo resultará de aplicación para las adquisiciones inferior o igual a 200 mm.
efectuadas a partir de la vigencia de la presente norma. 3702.44.00.00 De anchura superior a 105 mm, pero inferior o
Tercera.- Disposición derogada por el Artículo 2 del Decreto igual a 610 mm.
Supremo N° 010-2006-ED, publicado el 19 mayo 2006. 3705.10.00.00 Para la reproducción ofsett.
3705.90.00.00 Las demás.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
4802.55.00.90 Los demás.
Primera.- El Ministerio de Educación dictará las dispo-
4802.61.00.10 Con un contenido total de fibras obtenidas por
siciones complementarias que sean necesarias para el procedimiento mecánico superior al 10% de
cumplimiento de las funciones que le otorga la Ley Nº anchura superior a 15 cm, excepto el papel de
28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento seguridad.
de la Lectura, y el presente Reglamento. 4805.25.00.90 Los demás.
Segunda.- Modifíquese el Texto Único de Procedi- 4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m2
mientos Administrativos de la Biblioteca Nacional del
4810.13.19.00 Los demás.
Perú aprobado por Decreto Supremo Nº 035-2002-ED,
a fin de incorporar el procedimiento de inscripción en 4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m2
el Registro de Proyectos Editoriales en los siguientes 4810.19.00.00 Los demás.
términos: 4810.22.00.00 Papel estucado o cuché ligero (liviano) (L.W.C)
Ver procedimiento en el TUPA de la Biblioteca Nacional del Perú. TUPA
2013 aprobado por el Decreto Supremo N° 002-2013-MC. 4810.29.00.00 Los demás.
4901.99.00.00 Los demás.
Tercera.- Son de aplicación supletoria, para lo que no
se haya normado en forma especifica en el presente 8440.10.00.00 Máquinas y aparatos
Reglamento, las disposiciones establecidas en la Ley Nº 8440.90.00.00 Partes
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, las 8442.10.00.00 Máquinas para componer por procesamiento
disposiciones pertinentes del Código Civil y las demás del fotográfico.
ordenamiento jurídico vigente que le sean aplicables. 8442.40.00.00 Partes de estas máquinas, aparatos o material
Cuarta.- La Biblioteca Nacional del Perú queda faculta- 8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.
da a dictar las demás disposiciones que sean necesarias
para el funcionamiento del Registro de Proyectos Edi- 8443.19.00.00 Los demás.
toriales, dentro del marco de la Ley Nº 28086, Ley de 8443.90.00.00 Partes
Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura 8471.10.00.00 Máquinas automáticas para tratamiento o proce-
y del presente Reglamento. samiento de datos, analógicas o híbridas.
8471.30.00.00 Maquinas automáticas para tratamiento o proce-
ANEXO “A” samiento de datos, digitales, portátiles, de peso
LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS inferior o igual a 10 Kg. que estén constituidas, al
Insumos menos, por una unidad central de proceso, un
subpartida Descripción teclado y un visualizador.
nacional 8471.60.90.00 Las demás.
3208.90.00.00 Los demás. Descripción
3215.11.00.00 Negras. 4801.00.00.00 Papel prensa en bobinas (rollos)
3215.19.00.00 Las demás. o en hojas. (*)

H-50 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

SERVICIOS ANEXO “B”

LISTA DE LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES QUE
Servicios de preprensa y gráficos ESTAN EXONERADOS DEL IGV
- Obtención de matrices digitales o fotolitos Subpartida
Descripción
- Impresión y/o encuadernación de libros Nacional
4901.10.00.00 En hojas sueltas, incluso plegadas.
- Servicios de plastificación y/o barnizado con UV
4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias, incluso fascículos.
- Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que
componen el libro 4901.99.00.00 Publicaciones en Sistema Braile
4902.10.00.00 Sólo publicaciones periódicas no noticiosas
- Servicios de diseño diagramación que no contengan horóscopos, fotonovelas,
- Producción de CDs de audio y/o imagen para libros habla- modas, juegos de azar.
dos 4902.90.00.00 Sólo publicaciones periódicas con contenido
científico, educativo o cultural, excepto publi-
- Producción de DVDs de audio y/o imagen para libros caciones que contengan fotonovelas, modas,
interactivos juegos de azar y publicaciones pornográficas
- Servicios de producción de libros en sistema Braile y sucedáneos
4904.00.00.00 Música manuscrita o impresa, incluso con ilus-
- Servicios de corrector y corrector de estilo traciones o encuadernada.

A c tua lida d E mpr esari al H-51

C asinos y T ragamonedas
Ley que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas
Ley Nº 27153 (09.07.99)
(Artículos pertinentes)
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- Finalidad de la Ley
Regular la explotación de los juegos de casino y má-
quinas tragamonedas a fin de preservar y proteger a
la ciudadanía de los posibles perjuicios o daños que
afectan la moral, la salud y seguridad pública; así como
promover el turismo receptivo; y establecer el impuesto
a los juegos de casino y de máquinas tragamonedas.
Artículo 2º.- Ámbito de aplicación
La actividad y explotación de los juegos de casino
y máquinas tragamonedas se permite de manera
excepcional como parte de la actividad turística, de
conformidad con la presente Ley y, en lo que fuera
pertinente con la Ley Nº 26961.
Artículo 3º.- Objeto de la Ley
Es objeto de la presente Ley:
a. Garantizar que los juegos de casino y máquinas
tragamonedas sean conducidos con honestidad,
transparencia y trato igualitario.
b. Establecer medidas de protección para los grupos
vulnerables de la población.
c. Evitar que la explotación de los juegos de casino
y de máquinas tragamonedas sea empleada para
propósitos ilícitos.
TÍTULO VII
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Artículo 36º.- Creación del Impuesto a
los juegos de casino y de máquinas tra-
gamonedas
Créase el Impuesto a los juegos de casino y de máqui-
nas tragamonedas, en adelante el lmpuesto, que grava
la explotación de estos juegos y es de periodicidad
mensual. Se rige por la presente Ley y sus normas re-
glamentarias, siendo de aplicación el Código Tributario
en lo que fuera pertinente.
Artículo 37º.- Sujeto pasivo del Impuesto
Es sujeto pasivo del Impuesto el que realiza la ex-
plotación de los juegos de casino o de máquinas
tragamonedas.
Artículo 38º.- Base Imponible del Impuesto
38.1 La base imponible del impuesto a la explotación de
los juegos de casino y máquinas tragamonedas está
constituida por la diferencia entre ingreso neto men-
sual y los gastos por mantenimiento de las máquinas
H-52
Artículo 4º.- Definiciones
Para efectos de la presente Ley se entiende por:
a. Juegos de Casino.- Todo juego de mesa en el que
se utilice naipes, dados o ruletas y que admita
apuestas del público, cuyo resultado dependa del
azar, así como otros juegos a los que se les otorgue
esta calificación de conformidad con la presente
Ley.
b. Máquinas Tragamonedas.- Todas las máquinas de
juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera
sea su denominación, que permitan al jugador un
tiempo de uso a cambio del pago del precio de la
jugada en función del azar y, eventualmente, la ob-
tención de un premio de acuerdo con el programa
de juego.
c. Autorización Expresa.- Aquella emitida de con-
formidad con la presente Ley, por la autoridad
competente, facultando a un titular a que realice
la actividad de explotación de juegos de casino o
máquinas tragamonedas, explote un determinado
número de mesas de casino o máquinas tragamo-
nedas, según las modalidades o programas de jue-
go, que en adelante se denominará Autorización.
(…)
tragamonedas y medios de juego de casinos.
38.2 Para efecto de la determinación de la base impo-
nible se considera que:
a. El ingreso neto mensual está constituido por
la diferencia entre el monto total recibido por
las apuestas o dinero destinado al juego y el
monto total entregado por los premios otor-
gados en el mismo mes.
b. Los gastos por mantenimiento de las má-
quinas tragamonedas y medios de juego de
casinos serán el 2% (dos por ciento) del ingreso
neto mensual. Para este efecto el contribuyen-
te constituirá una reserva por este monto.
c. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo
del impuesto forman parte de la base imponible.
38.3 Si dentro de un mismo mes, el monto de los pre-
mios excediera el monto de los ingresos percibidos,
el saldo pendiente se deducirá de los ingresos
mensuales siguientes, hasta su total extinción.
Instituto Pacífico

38.4 La base imponible se determina de manera indepen-
diente por cada actividad y cada establecimiento.
38.5 Para efecto de la determinación de la renta bruta
de tercera categoría, será materia de deducción
el impuesto a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas.
Artículo sustituido por el artículo 17º de la Ley Nº 27796 (26.07.02).
Artículo 39º.- Tasa del Impuesto
La alícuota del impuesto para la explotación de juegos
de casinos y máquinas tragamonedas es 12% (doce por
ciento) de la base imponible.
Artículo 39° sustituido por el artículo 18º de la Ley Nº 27796
(26.07.02).
Artículo 40º.- Plazo y lugar para el pago
del Impuesto
El Impuesto a los Juegos de Casino y el Impuesto a los
Juegos Tragamonedas deberán cancelarse dentro de
los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente
que corresponda, en aquellas entidades del sistema
financiero con las que el órgano encargado de la re-
caudación celebre convenios.
Artículo 40° modificado por el artículo 3º de la Ley Nº 27616
(29.12.2001), vigente desde el 01.01.02.
Artículo 41º.- Administración del Im-
puesto
41.1 La Superintendencia de Administración Tribu-
taria (SUNAT), es el órgano administrador del
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas. En consecuencia, respecto de
dicho Impuesto:
a) Gozará de las facultades establecidas en el Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado
por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas
modificatorias; y,
b) Ejercerá las funciones señaladas en el artículo 5º de
la Ley General de la SUNAT, aprobada por Decreto
Legislativo Nº 501 y normas modificatorias, así como
aquellas que se le confieran de acuerdo a ley.
Numeral 41.1 sustituido por el artículo 19º de la Ley Nº 27796
(26.07.02).
41.2 Sin perjuicio de la fiscalización directa que efectúen
los órganos administradores, el sujeto pasivo del
Impuesto presentará mensualmente ante dichas
entidades una declaración jurada, en la que con-
signará el monto total de los ingresos y comisiones
diarias percibidas en el mes por cada mesa de
juegos de casino o máquina tragamonedas que
explote, así como el total de premios otorgados,
adjuntando el recibo de pago del Impuesto. Dicha
obligación deberá cumplirse dentro de los prime-
ros doce (12) días hábiles del mes siguiente que
corresponda pagar el Impuesto.
41.2 En caso de omisión o atraso en el pago, dicho
monto estará sujeto a los intereses establecidos
en el Código Tributario.
Artículo 41° modificado por el artículo 3º de la Ley Nº 27616
(29.12.2001), vigente desde el (01.01.02).
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 42º.- Destino de los ingresos
generados por el Impuesto a los Juegos
de Casino y Máquinas Tragamonedas
Los ingresos provenientes del Impuesto a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas establecido en la
presente Ley, luego de la aplicación del porcentaje que
corresponde a la SUNAT de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 12º del Decreto Legislativo Nº 501 y modifi-
catorias, se distribuirán de la siguiente manera:
a) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos di-
rectamente recaudados para las Municipalidades
Provinciales en las que se ubique el establecimiento
donde se exploten los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, destinados exclusivamente a la eje-
cución de inversiones en obras de infraestructura.
b) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos di-
rectamente recaudados para las Municipalidades
Distritales en las que se ubique el establecimiento
donde se explote los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, destinados exclusivamente a la eje-
cución de inversiones en obras de infraestructura.
Cuando el establecimiento donde se explota estos
juegos se encuentre en el Cercado, este porcentaje
será distribuido entre las municipalidades distritales
de la provincia respectiva.
c) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del
Tesoro Público.
d) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, destinados
a las tareas de control y fiscalización de los juegos de
casino y máquinas tragamonedas y a la promoción
del turismo en un 70% (setenta por ciento) y el 30%
(treinta por ciento) restante para el fomento y desarro-
llo de los Centros de Innovación Tecnológica (CITES).
e) 10% (diez por ciento) constituyen ingresos del Insti-
tuto Peruano del Deporte (IPD), destinados exclusi-
vamente a la ejecución de infraestructura deportiva,
implementación de material deportivo y apoyo a la
capacitación de deportistas altamente calificados.
Artículos 42° y 43° sustituidos por el artículo 20º de la Ley Nº 27796
(26.07.02).
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 63º.- Abono de la recaudación
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad por
concepto del Impuesto, para abonar los ingresos que les
correspondan de la distribución a que se refiere el artículo
42º de la Ley, del monto abonado en la cuenta señalada en
el literal anterior.
Artículo 43º.- El presente artículo ha sido sustituido
conjuntamente con el artículo 42º de la presente Ley, por lo que ha
sido eliminado tácitamente, de conformidad con el artículo 20º de
la Ley Nº 27796 (26.07.2002).
Artículo 44º.- Infracciones y Sanciones
Tributarias
El régimen de infracciones y sanciones tributarias aplica-
ble a la explotación de juegos de casino y de máquinas
tragamonedas se regula por el Código Tributario.
(…)
H-53
C asinos y T ragamonedas
Aprueban Reglamento para la Explotación de Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas
Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR (13.11.02)
(Artículos pertinentes)
Artículo 1º.- Aprobar el Reglamento de la Ley
Nº 27153 modificada por Ley Nº 27796, que regula la
explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tra-
gamonedas, el mismo que consta de once (11) Título,
setenta y nueve (79) artículos, nueve (9) Disposiciones
Transitorias, siete (7) Disposiciones Complementarias y
Finales y siete (7) anexos.
Artículo 2º.- Deróguese el Decreto Supremo
Nº 001-2000-ITINCI y demás disposiciones reglamen-
(...)
TÍTULO VIII
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Artículo 60º.- Declaración y pago del
Impuesto
La forma, lugar, condiciones y plazo para la presentación
de la declaración jurada y pago del Impuesto serán
establecidos mediante Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.
Artículo 61º.- De la base imponible
La base imponible del Impuesto está determinada por
la diferencia entre el Ingreso Neto Mensual y los Gastos
de Mantenimiento de las Máquinas Tragamonedas y
medios de Juegos de Casino. Para ello se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a) Ingreso Neto Mensual
Es el constituido por la diferencia entre el monto
total recibido por las apuestas o dinero destinado
al juego y el monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes. Para ello, se entenderá
por:
i) Monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes, al proveniente
de cualquier apuesta del público usuario
de Juegos de Casino o Máquinas Tragamo-
nedas de un establecimiento, incluyendo
el entregado para la obtención de pozos
acumulados y cualquier otro que tenga por
objeto la participación del público usuario en
un juego, considerado como Juego de Casino
o Máquina Tragamonedas.
En el caso de Juegos de Casino, se incluyen las
comisiones que recibe el Sujeto del Impuesto,
entendiéndose por éstas a los porcentajes
de las apuestas efectuadas por el público
usuario, que recibe dicho Sujeto por aquellos
Juegos de Casino que corresponda según el
H-54
tarias que se opongan al presente Decreto Supremo.
Artículo 3º.- El presente Decreto Supremo
entrará en vigencia al día siguiente de su publicación
en el Diario Oficial El Peruano.
Artículo 4º.- El presente Decreto Supremo será
refrendado por los Ministros de Economía y Finanzas,
de Salud y de Comercio Exterior y Turismo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once días
del mes de noviembre del año dos mil dos.
respectivo reglamento de juego autorizado y
registrado por la DNT.
ii) Monto total entregado por los premios otor-
gados en el mes, al constituido por la suma en
dinero o su equivalente en fichas, que el sujeto
del Impuesto entregue al público usuario
como premio por la obtención de jugadas
o combinaciones ganadoras en Juegos de
Casino o Máquinas Tragamonedas en las que
haya apostado, incluyéndose los premios
obtenidos en pozos acumulados y cualquier
otro conseguido en un juego considerado
como de Casino o Máquinas Tragamonedas
conforme a la Ley.
iii) No habrá ingreso neto mensual cuando el
monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes fuera menor
al monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes. En estos casos se
generará un saldo pendiente que, para efectos
de determinar la base imponible del mes si-
guiente, se deducirá del monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego
y así sucesivamente por los meses siguientes
hasta su total extinción.
b) Gastos de Mantenimiento
Es el monto equivalente al 2% del Ingreso Neto
Mensual.
c) De la explotación conjunta de los juegos de
casino y máquinas tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten
conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas, la determinación de la base im-
ponible y el pago del Impuesto se hará de manera
independiente por cada una de estas actividades.
Instituto Pacífico

Artículo 62º.- De la aplicación del cré-
dito tributario
El crédito tributario pendiente de deducción a partir
del período tributario julio del año 2002 y siguientes,
se aplicará hasta por el monto del Impuesto a pagar
o hasta el 5% de dicho crédito, el que resulte menor.
Artículo 63º.- Abono de la recaudación
El abono de la recaudación que la SUNAT efectúe por
concepto del Impuesto se regulará por lo señalado a
continuación:
a) Corresponde a la SUNAT:
i) Abonar la recaudación del Impuesto en las
cuentas que la Dirección General de Tesoro
Público, MINCETUR y el IPD mantienen para tal
fin en el Banco de la Nación, previa detracción
de los porcentajes a que se refieren los incisos
a) y e) del artículo 12º de la Ley General.
Para ello, la SUNAT verificará los montos abo-
nados diariamente, así como la conciliación
bancaria de la recaudación, considerando las
declaraciones y los abonos efectuados.
ii) Proporcionar mensualmente a la Dirección Ge-
neral de Tesoro Público la información referida
a la distribución de los ingresos directamente
recaudados para las Municipalidades Provin-
ciales y Distritales, bajo responsabilidad.
b) Compete a la Dirección General de Tesoro Público
instruir al Banco de la Nación para que éste proceda
a efectuar las transferencias respectivas en función
a la información a que se refiere el numeral ii) del
literal anterior.
c) Recae en el Banco de la Nación la obligación de:
i) Abrir una cuenta adicional a nombre del
Tesoro Público, denominada “Tesoro Público-
Municipalidades–Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas”, en la cual
se abonará el porcentaje global que le co-
rresponde a las Municipalidades Provinciales
y Distritales, de los ingresos recaudados por el
Impuesto.
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad
por concepto del Impuesto, para abonar los
ingresos que les correspondan de la distribu-
ción a que se refiere el artículo 42º de la Ley,
del monto abonado en la cuenta señalada en
el literal anterior.
iii) Efectuar las transferencias respectivas a las
distintas cuentas de las municipalidades.
d) La administración de los fondos, una vez depo-
sitados en las cuentas antes mencionadas, es de
competencia de las Entidades, según sea el caso.
e) En ningún caso, los montos serán abonados en
cuentas distintas a las establecidas en el presente
artículo, bajo responsabilidad.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 64º.- Solicitudes de devolución
del Impuesto
a) Pagos indebidos o en exceso del Impuesto
Para efecto de las devoluciones de pagos indebidos
o en exceso realizados por concepto del Impuesto
efectuados a partir de la fecha de entrada en vigen-
cia de la Ley Nº 27796, será de aplicación en lo que
sea pertinente, lo dispuesto en el Código Tributario
y demás normas tributarias.
La SUNAT resolverá las solicitudes de devolución y
procederá a devolver a los deudores tributarios el
monto consignado en la respectiva Resolución sólo
mediante la entrega de cheques no negociables.
En caso de existir deudas tributarias exigibles por
concepto del Impuesto u otros tributos a cargo del
contribuyente, dichos cheques podrán ser aplica-
dos por la SUNAT al pago de las referidas deudas,
en cuyo caso los cheques se girarán a la orden de
“SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN”.
La devolución del Impuesto se efectuará con cargo
a la cuenta corriente señalada en el tercer párrafo
del artículo 2º del Decreto Supremo Nº 126-94-EF,
para tal fin, SUNAT solicitará al Comité de Caja la
autorización de los recursos pertinentes.
La SUNAT deberá proporcionar a la Dirección
General de Tesoro Público la información referida
a la distribución de los montos devueltos, hasta
el último día hábil del mes siguiente en el que se
efectúo la devolución, a fin que cada entidad en
un plazo máximo de tres (3) días de recibido el
requerimiento de SUNAT restituya la parte propor-
cional que le corresponde, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 42º de la Ley, de lo contrario
se aplicarán los respectivos intereses legales hasta
la fecha de su cancelación. Asimismo autorizar a la
Dirección General de Tesoro Público a debitar en
la cuenta señalada en el numeral i) del literal c) del
artículo 63º del presente Reglamento, hasta por los
montos comunicados por SUNAT.
b) Pagos indebidos o en exceso por multas
Para efecto de las devoluciones por pagos indebi-
dos o en exceso realizados por concepto de multas
originadas en el incumplimiento de obligaciones
tributarias derivadas de la aplicación del Impuesto,
se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
i) Los efectuados hasta el 31 de julio de 2001,
independientemente del período en el cual
se cometió o detectó la infracción, la SUNAT
enviará el informe correspondiente y la Re-
solución respectiva al MINCETUR para que
proceda esta última entidad a la devolución
efectiva mediante la entrega de cheques no
negociables.
ii) Los efectuados desde el 1 de agosto de
2001 hasta el 31 de diciembre de dicho año,
H-55
C asinos y T ragamonedas
independientemente del período en el cual
se cometió o detectó la infracción, la SUNAT
resolverá y procederá a devolver a los deudo-
res tributarios el monto consignado en la res-
pectiva Resolución sólo mediante la entrega
de cheques no negociables. En caso de existir
deudas tributarias exigibles a cargo del sujeto
del Impuesto, dichos cheques podrán ser
aplicados por la SUNAT al pago de las referidas
deudas, en cuyo caso los cheques se girarán a
la orden de “SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN”.
La devolución del Impuesto se efectuará con
cargo a la cuenta corriente señalada en el ter-
cer párrafo del artículo 2º del Decreto Supremo
Nº 126-94-EF, para tal fin, SUNAT solicitará al
Comité de Caja la autorización de los recursos
pertinentes.
iii) Los efectuados desde el 1 de enero de 2002
hasta el 26 de julio de dicho año, independien-
temente del período en el cual se cometió
o detectó la infracción, adicionalmente a lo
dispuesto en el inciso precedente, la SUNAT
deberá proporcionar a la Dirección General
de Tesoro Público la información referida a la
distribución de los montos devueltos, hasta el
último día hábil del mes siguiente en el que se
efectúo la devolución, a fin que cada entidad
en un plazo máximo de tres (3) días de recibido
el requerimiento de SUNAT restituya la parte
proporcional que le corresponde, de confor-
midad con lo dispuesto en el artículo 42º de la
H-56
Ley Nº 27616, de lo contrario se aplicarán los
respectivos intereses legales hasta la fecha de
su cancelación. Asimismo autorizar a la Direc-
ción General de Tesoro Público a debitar en
la cuenta señalada en el numeral i) del literal
c) del artículo 63º del presente Reglamento,
hasta por los montos comunicados por SUNAT.
iv) Los efectuados a partir del 27 de julio de
2002, independientemente del período en
el cual se cometió o detectó la infracción, la
SUNAT enviará el informe correspondiente y la
Resolución respectiva al MINCETUR para que
proceda esta última entidad a la devolución
efectiva mediante la entrega de cheques no
negociables.
Artículo 65º.- Información relacionada
a las máquinas tragamonedas
Los sujetos del Impuesto están obligados a comunicar
a la SUNAT en la forma y condiciones que establezca
mediante Resolución de Superintendencia, los reini-
cios o reseteos de los contadores de cada una de las
Máquinas Tragamonedas, dentro del día siguiente de
ocurrido el incidente, explicando las razones por los
cuales se produjo.
Asimismo, los citados sujetos sólo podrán efectuar los
cambios en el valor de las fichas apostadas en cada
Máquina Tragamonedas mensualmente, debiendo
informar dicha modificación en la forma, plazo y con-
diciones que ésta establezca.
(...)
Instituto Pacífico