C O L E G IO D E C O N TA D O R E S P Ú B L IC O S D E L A L IB E R TA D

A U D IT O R ÍA T R IB U TA R IA P R E V E N T IVA
PA R A E V ITA R C O N T IN G E N C IA S C O N
S U N AT
M g . C P C E s t h e r R ío s C ó r d o v a
e r io s @ q u a n t u m c o n s u lt o r e s . c o m

e r io s c 0 4 0 6 @ H o t m a il. c o m

RP C 99 0 6 8 7 6 2 1
 L A A U D IT O R ÍA Y S U A P L IC A C IÓ N E N
L A T R IB U TA C IÓ N

• A n á lis is p r e v io
• D e f in ic ió n d e A u d it o r ía
• N o r m a s d e A u d it o r ía G e n e ra lm e n t e
A c e p t a d a s y N IA S
• P ro c e s o d e A u d it o r ía
• C a s o s d e A u d it o r ía Trib u t a r ia p r e v e n t iv a
 A n á lis is p r e v io

• ¿ P o r q u é la s e m p r e s a s s ie m p r e tie n e n
o b s e r v a c io n e s p o r p a r t e d e la
A d m in is t ra c ió n Trib u t a r ia ?
• ¿La s em p re s a s es tá n p re p a ra d a s p a ra u n a
fis c a liz a c ió n d e S U N AT ?
• ¿ P o d e m o s m e d ir la s co n t in g e n c ia s
tr ib u t a r ia s a n t e s d e u n p r o c e s o d e
fis c a liz a c ió n
 A n á lis is P re v io
• ¿ S e p u e d e m it ig a r e l rie s g o d e te n e r
o b s e r v a c io n e s im p o r t a n t e s d e S U N AT ?

• ¿ E s p o s ib le s u b s a n a r a lg u n a s o m is io n e s
tr ib u t a r ia s in c u r r id a s ?

• E s p o s ib le re g u la r iz a r a lg u n a s in f r a c c io n e s
tr ib u t a r ia s y e v it a r la a p lic a c ió n d e
s a n c io n e s ?
 A n á lis is P re v io
• ¿To d o C o n t a d o r d e b e s e r e s p e c ia lis t a e n
Trib u t a c ió n ?
• ¿ E l e m p r e s a r io tie n e co n o c im ie n t o d e la
v e r d a d e r a s it u a c ió n tr ib u t a r ia d e s u
C o m p a ñ ía y co n o c e lo s e fe c t o s d e lo s
in c u m p lim ie n t o s g e n e ra d o s ?
• ¿ P o r q u é s e g e n e ra n la s o b s e r v a c io n e s
tr ib u t a r ia s re s p e c t o d e IG V e Im p u e s t o a
la R e n t a ?
 A n á lis is P re v io
• ¿ P o r q u é s e g e n e ra n m u lt a s ?

• ¿ L a C o m p a ñ ía e s t á a p lic a n d o to d o s lo s
b e n e f ic io s tr ib u t a r io s a lo s c u a le s tie n e
d e re c h o ?
• ¿ E x is t e u n a c u lt u ra d e p r e v e n c ió n e n lo s
e m p r e s a r io s ?
 A n á lis is P re v io
• ¿ C u á l e s la a lt e r n a t iv a d e s o lu c ió n p a ra
e v it a r co n t in g e n c ia s tr ib u t a r ia s y p a r a u n a
a p lic a c ió n e f ic ie n t e d e la tr ib u t a c ió n e n
la s e m p r e s a s ?

L a A u d it o r ía Tr ib u t a r ia P r e v e n t iv a
in d e p e n d ie n t e e s la a lt e r n a t iv a d e s o lu c ió n
p a r a e v it a r c o n t in g e n c ia s c o n S U N AT y
a p lic a r d e m a n e r a e f ic ie n t e la tr ib u ta c ió n
e n la s e m p r e s a s
 A n á lis is P re v io
• ¿ C ó m o s e re a liz a u n a A u d it o r ia Trib u t a r ia
p r e v e n t iv a in d e p e n d ie n t e ?

L a A u d it o r ia Tr ib u t a r ia p r e v e n t iv a
in d e p e n d ie n t e e s u n a e s p e c ia liz a c ió n d e l
C o n t a d o r P ú b lic o la c u a l s e d e s a r r o lla
m e d ia n t e la a p lic a c ió n N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S D E A U D IT O R ÍA Y L A S
N O R M A S T R IB U TA R IA S V IG E N T E S E N E L
P E R ÍO D O A U D ITA D O
 D e f in ic ió n d e A u d it o r ía

• E s u n e x a m e n d e c ie r t a in fo r m a c ió n p o r
p a r t e d e u n a p e r s o n a d is t in t a d e a q u e lla s
q u e la p r e p a ra r o n y d e l u s u a r io , co n la
in t e n c ió n d e e s t a b le c e r s u ra z o n a b ilid a d ,
d a n d o a co n o c e r lo s re s u lt a d o s d e s u
e x a m e n ..
N o r m a s d e A u d it o r ía G e n e r a lm e n t e
a c e p t a d a s (N A G A S ) y N IA S

• Pa ra e fe c t u a r u n a A u d it o r ía , e l a u d it o r,
d e b e g u ia r s u tra b a jo e n b a s e a
d e t e r m in a d o s c r it e r io s , lo s c u a le s h a n
s id o p la s m a d o s e n la s N o r m a s d e
A u d it o r ía G e n e ra lm e n t e A c e p t a d a s
(N A G A S ) y e n la s N o r m a s In t e r n a c io n a le s
d e A u d it o r ía (N IA’s ) . E st a s n o r m a s n o s
b r in d a n la s p a u t a s té c n ic a s p a r a
d e s a r r o lla r u n a a u d it o r ía .
 • 2 0 0 - O B J E T IV O Y
P R IN C IP IO S
•210 - EL
B Á S IC O S Q U E
R IG E N L A
C O M P R O M IS O
A U D IT O R IA E E F F D E A U D IT O R IA

•310 -
C O N O C IM IE N T
O DEL
N E G O C IO
P r in c ip a le s
N IA

•320 -
M A T E R IA L ID A D
• N IA -5 0 0 • N IA -4 0 0
E V ID E N C IA S D E E VA L U A C IO N
A U D IT O R IA D E R IE S G O S
 P r o c e s o d e A u d it o r ía
E n u n p r o c e s o d e a u d it o r ía , e s u s u a l q u e s e
id e n t if iq u e n tre s e t a p a s b á s ic a s :
a .-) P l a n if i c a c i ó n .- Su o b je tiv o es la
d e t e r m i n a c i ó n d e l e n f o q u e d e a u d i t o r í a a a p lic a r,
la s e l e c c i ó n d e p r o c e d i m i e n t o s p a r t ic u l a r e s a
e je c u t a r.

b .-) Eje c u ció n .- S u fin a lid a d e s la d e e je c u ta r

l o s p r o c e d i m i e n t o s p l a n if i c a d o s c o n e l
o b je tiv o d e o b te n e r e le m e n to s d e ju ic io
p a ra s u s t e n t a r u n a o p in ió n .
c .- ) In f o r m e d e A u d i t o r í a .- E n e s t a e t a p a s e
e v a lú a n to d a s la s e v id e n c ia s d e a u d ito r ía
o b te n id a s d u ra n te la e ta p a d e e je c u c ió n ,
q u e d e b e n p e r m i t i r fo r m a r u n j u i c i o o u n a
o p in ió n , e m it ie n d o e l In fo r m e d e l A u d it o r.
 A U D IT O R ÍA T R IB U TA R IA

• 1. D e f in ic ió n
• 2. M a t ic e s d e la A u d it o r ia T r ib u t a r ia
• 3. C la s e s
• 4 . O b je t iv o s
• 5 . R a z o n e s p a ra h a c e r u n a A u d it o r ía
Trib u t a r ia p r e v e n t iv a
• 6 . P la n e a m ie n t o
 D e fin ic ió n d e a u d ito r ía trib u ta ria

• E l G LO S A R IO T R I B U TA R IO , 3 ra E d i c i ó n , e l a b o r a d o p o r e l
In s t i t u t o d e A d m i n is t r a c i ó n Tr i b u t a r i a d e l a S U N AT, i n d i c a
qu e :
• L a A u d it o r ía Tr i b u t a r i a , e s un c o n tr o l c ritic o y
s iste m á tic o , q u e u s a u n c o n ju n to d e té c n ic a s y
p r o c e d i m ie n to s d e stin a d o s a v e rific a r e l c u m p li m ie n t o
d e l a s o b lig a c i o n e s f o r m a l e s y s u s t a n c i a l e s d e l o s
c o n t r i b u y e n t e s . S e e fe c t ú a t e n ie n d o e n c u e n t a la s
n o r m a s t r i b u t a r i a s v i g e n t e s e n e l p e r i o d o a f i s c a li z a r y l o s
p r i n c i p i o s d e c o n t a b ilid a d g e n e ra l m e n t e a c e p t a d o s , p a r a
e s t a b l e c e r u n a c o n c ilia c i ó n e n t r e l o s a s p e c t o s l e g a l e s y
c o n t a b l e s y a s í d e t e r m i n a r la b a s e i m p o n i b l e y l o s
trib u t o s q u e a fe c t a n a l co n t r ib u y e n t e a u d i t a d o .
 D e fin ic ió n d e a u d ito r ía trib u ta ria

• Pa sc u a l C h a v e z A cke r m a n n , en su li b r o A U D ITO R IA
T R IB U TA R IA -To m o I, p re c is a :

L a A u d i t o r i a Tr i b u t a r i a e s u n c o n j u n t o d e p r i n c i p i o s y
p ro c e d im ie n to s d e stin a d o s a e sta b le c e r si h a n sid o
a p l i c a d o s ra z o n a b l e m e n t e la s n o r m a s c o n t a b l e s , s i s e h a n
i n t e r p r e t a d o y a p lic a d o c o r r e c t a m e n t e l a s l e y e s t r i b u t a r i a s
q u e a fe c ta n a la e m p re s a y s i c o n s e c u e n te m e n te s e h a n
co n fe c cio n a d o co rre cta m e n te la s d e c la ra c io n e s de
im p u e s t o s (tr ib u t o s ) .
C la s e s d e a u d ito r ía trib u ta ria
 O b je t iv o s d e la a u d it o r í a trib u t a r ia

• D u ra n t e l a e j e c u c i ó n d e u n a a u d i t o r í a t r i b u t a r i a s e
b u s c a e v a l u a r e l r ie s g o t r i b u t a r i o d e l a e m p r e s a , p a r a
lo q u e re s u lt a n e c e s a r io d e t e r m i n a r si:

1 .- L a e m p r e s a h a c u m p l i d o c o n s u s o b l i g a c i o n e s
t r i b u t a r ia s ( fo r m a l e s y s u s t a n c i a l e s ) y t o d o s l o s
i m p u e s t o s h a n s id o li q u i d a d o s y c o r r e c t a m e n t e
co n t a b iliz a d o s

2 .- V e r i f ic a r q u e l a s b a s e s i m p o n i b l e s , c r é d i t o s , t a s a s
e im p u e sto s e sté n d e b id a m e n te a p lic a d o s y
su s te n ta d o s
 O b je t iv o s d e la a u d it o r í a trib u t a r ia

3 .-S i la e m p r e s a h a u t iliz a d o a l m á x i m o l o s b e n e f i c i o s
q u e l e p e r m it e l a le g is l a c i ó n t r i b u t a r i a , e n c u a n t o a
l o s g a s t o s d e d u c i b l e s y la a p l i c a c i ó n d e d e d u c c i o n e s ,
c ré d it o s y o t ro s .

4 .- L a a p li c a c i ó n c o r r e c t a d e l m é t o d o d e l e f e c t o
i m p o s it iv o e n e l r e g is t r o d e l i m p u e s t o a l a r e n t a ,
v e r if i c a n d o si la s d ife r e n c i a s te m p o ra le s y
p e r m a n e n t e s r e g is t r a d a s s o n c o r r e c t a s , q u e e s t á n
d e b id a m e n te c o n t a b i li z a d a s en la s cu e nta s
co rre s p o n d ie n te s, y que se ha re v e la d o la
i n f o r m a c i ó n n e c e s a r ia e n la n o t a c o r r e s p o n d i e n t e d e
la m e m o r ia " s i t u a c ió n trib u t a r ia " .

5 .- S i l o s s a l d o s d e la s c u e n t a s r e p r e s e n t a t i v a s d e l o s
a c t i v o s y p a s iv o s e s t á n d e b i d a m e n t e c l a s i f i c a d o s , s o n
l e g í t i m o s y ra z o n a b l e s , e s t á n d e b i d a m e n t e v a l o r a d o s
y s e h a n c o n s i d e r a d o l o s e fe c t o s d e l a n o r m a t i v a
trib u t a r ia v ig e n t e .
 R a z o n e s p a r a re a liz a r u n a A u d it o r í a
T r ib u t a r ia In d e p e n d ie n t e

- D a d o q u e e n n u e s t r o p a ís , la p e r m a n e n c i a
d e la s n o r m a s t r i b u t a r i a s e n e l t i e m p o , n o e s
f r e c u e n t e , o r i g i n a q u e lo s e n c a r g a d o s d e l
á r e a d e t r i b u t a c i ó n e n la s e m p r e s a s , c o m e t a n
e r r o r e s in v o l u n t a r i o s a l a p li c a r la s n o r m a s
trib u ta ria s, m á s a ú n c o n sid e ra n d o que
a lg u n o s d is p o s i t i v o s le g a l e s t i e n e n u n a
r e d a c c i ó n d if íc il d e in t e r p r e t a r. E llo i m p lic a ,
q u e la s it u a c i ó n t r i b u t a r ia d e u n a e m p r e s a
s e a in c ie rta . E n ta l s e n tid o , c o n lo s re s u lta d o s
de la A u d it o r í a podem os co n ocer la
v e rd a d e ra s it u a c i ó n trib u ta ria de una
e n t i d a d , c o n la fi n a li d a d d e c o r r e g ir e r r o r e s
c o m e t id o s , d e s e r p o s ib le .
5 . - R a z o n e s p a r a re a liz a r u n a A u d it o r í a
T r ib u t a r ia In d e p e n d ie n t e

- O t r a r a z ó n e s p o r la p o s i b ili d a d d e
c u a n t if i c a r e co n ó m ica m e n te la s
c o n tin g e n c ia s g e n e ra d a s , d e te r m in a r q u é
im p o rte s i g n if i c a r ía , re g u la riz a r
v o l u n t a r i a m e n t e la s o m i s i o n e s , p u e s s e
p o d r í a a c o g e r a l R é g i m e n d e g r a d u a li d a d d e
s a n c io n e s .
 P L A N E A M IE N T O D E L A
A U D IT O R ÍA T R IB U TA R IA
IN D E P E N D IE N T E
 P la n if ic a c ió n d e l tra b a jo : e s t u d io d e l s is t e m a d e
c o n t r o l in t e r n o y d e t e r m in a c ió n d e l rie s g o d e
a u d it o r í a
• El e st u d io d e l c o n tr o l in te r n o e sta b le c id o p o r la
e n t i d a d , a y u d a a l a u d it o r a d e t e r m i n a r l a n a t u r a l e z a ,
e l a lc a n c e y e l m o m e n to e e je c u c ió n d e la s p r u e b a s a
r e a li z a r, s e n t a n d o la s b a s e s s o b r e l a s q u e ra z o n a r á l a
e v id e n c ia o b t e n id a

• D u ra n t e e l p r o c e s o d e
a n á li s i s o b t e n i d o d e l
p o ste rio r e je c u ció n d e
s u sta n tiv a s c o n d u c e n
p ro fe s io n a l.
o b te n c ió n d e e v id e n c ia , e l
c o n tro l in te r n o , co m o la
p r u e b a s d e c u m p li m ie n to y
a l a fo r m a c i ó n d e l j u i c i o
• U n o d e lo s m e d io s p a ra o b te n e r e v id e n c ia d e lo s
c o n tr o le s e sta b le c id o s d e la e n tid a d , e s la a p lic a c ió n
d e u n c u e stio n a r io d e co n tr o l in te r n o - e l
c u e stio n a r io o g u ía trib u ta r ia – q u e s e a p lic a a la s
p e r s o n a s c o n r e s p o n s a b i li d a d e s e n la s t a r e a s d e
p la n ific a c ió n y p r e p a ra c ió n d e la s d e c la ra c io n e s
trib u t a r ia s .
• E stu d io d e a n te c e d e n te s , d e c la ra c io n e s trib u ta r ia s ,
li b r o s - r e g is t r o , d o c u m e n t a c i ó n - s o p o r t e , m é t o d o s y
le g is la c ió n d e ca rá c te r trib u ta ria ; c o m p r e n s ió n d e la
p ro b le m á t ic a
• trib u t a r ia d e la e n t id a d .

• La in fo r m a c ió n o b te n id a m e d ia n te e l c u e stio n a rio
t r i b u t a r ia , j u n t o c o n e l a r c h i v o h is t ó r i c o o h is t o r ia l
t r i b u t a r ia d e l a e m p r e s a s o n , e n l a p rá c t i c a , l a s d o s
p r i n c i p a le s f u e n t e s d e d a t o s ú t il e s p a ra c o n f e c c i o n a r
e l p ro g ra m a y s e le c c io n a r la s p r u e b a s s u s t a n t iv a s .
T r a b a jo P r e lim in a r d e A u d it o r ia

• A sp e c t o s G e n e ra le s
• A n á lis is C o m p a r a t iv o d e lo s E E F F
• P re s e n t a c ió n y V is it a In fo r m a t iv a
• E st u d io y Ev a lu a c ió n d e l sis t e m a d e co n t r o l
in t e r n o
• Ev a lu a c ió n d e lo s C o s t o s
• In fo r m e d e l Tra b a jo P re lim in a r.
A s p e c to s G e n e r a le s

A R C H IV O P E R M A N E N T E :

• A n t e c e d e n t e s A d m in is t r a t iv o s
• C u m p li m i e n t o de o b lig a c io n e s fo r m a le s,
s u s t a n c ia le s , R e c u r s o s .
• A n t e c e d e n t e s Le g a le s
• F o r m a s o c ie t a r ia a d o p t a d a , e tc .
• A n t e c e d e n t e s Trib u t a r io s
• Tr ib u t o s a l o s q u e s e e n c u e n t r a a fe c t a l a e m p r e s a ,
b e n e f ic io s , e tc .
A n á lis is C o m p a r a tiv o
d e Lo s EE .F F .

• P re p a r a c ió n d e la s P la n illa s “A ” y “ B ”.

– C o m p a r a c ió n Ve r t ic a l
– C o m p a r a c ió n H o r iz o n t a l
– C o m p a r a c ió n co n o t r o s Ín d ic e s .
 P r e s e n t a c i ó n y V i s i t a In f o r m a t i v a

• Ev a lu a c ió n d e la n a t u r a le z a d e la e m p r e s a :
* A s p e c t o s A d m in is t ra t iv o s
* C o n t e x t o E co n ó m ic o y F in a n c ie r o .
* La a c t iv id a d in t e r n a
E s t u d io y E v a lu a c ió n D e l C o n tr o l
In t e r n o

• E l co n t r o l in t e r n o co m p r e n d e e l P la n d e O rg a n iz a c i ó n ,
S ist e m a s , m é t o d o s , p ro c e d im ie n t o s y té c n ic a s
o r ie n t a d o s a l lo g r o d e lo s o b je t iv o s .
• O b je t iv o s :
* P ro t e c c ió n d e lo s A c t iv o s
* O b t e n c ió n d e in fo r m a c ió n fin a n c ie ra
co n f ia b le
* C u m p lim ie n t o d e o b lig a c i o n e s
* Efic ie n c ia e n e l d e s a r r o llo d e la s
o p e ra c io n e s
* A d h e s ió n a la p o lít ic a a d m in is t ra t iv a
 R E S P U E S TA S
Nº C U E S T I O N A R I O D E A U D I T O R I A T R I B U T A R IA O B S E R V A C IO N E S
SI NO N /A

7 S i lo s in g r e s o s B r u to s A n u a le s d e la E m p r e s a e n e l
e je r c ic io p r e c e d e n te , h a n s id o in fe r io r e s a 5 0 0 U IT
del e je r c ic io en curso, ¿se han p r a c ti c a d o
i n v e n t a r i o s fí s i c o s d e s u s e x i s t e n c i a s a l fi n a l d e l
e je r c i c io ?

8. S i d ic h o in g r e s o s h a n s id o d e 5 0 0 U IT h a s ta 1 ,5 0 0
U I T d e l e j e r c i c i o e n c u r s o , ¿ s e e l e v a u n r e g i s tr o
p e r m a n e n t e e n u n id a d e s ?
9. ¿ C a r e c e l a e m p r e s a d e u n r e g i s tr o d e i n v e n t a r i o
p e r m a n e n te ? ( In g r e s o s b r u to s m a y o r e s a 1 ,5 0 0
U IT )

10. E n e l c a s o d e ll e v a r r e g i s tr o s d e i n v e n t a r i o s
p e r m a n e n te s , ¿ s e h a n d e d u c id o p é r d id a s p o r
f a l t a n t e s d e i n v e n t a r i o e n b a s e a i n v e n t a r i o s fí s i c o s ,
d e b id a m e n te a p r o b a d o s p o r lo s r e s p o n s a b le s d e s u
e je c u c ió n , ta n to e n u n id a d e s fís ic a s c o m o e n
v a lo r e s ?
11 . ¿ E s tá n la s e x is te n c ia s a s e g u r a d a s y s e c u m p le n lo s
re q u is ito s q u e la a s e g u r a d o r a e x ig e e n c a s o d e
s in ie s tr o e n g e n e r a l?
 E v a l u a c i ó n d e lo s C o s t o s y
g a s to s

• Con re la c ió n a lo s
co sto s :  Con re la c ió n a lo s
ga sto s:
a. M a te ria s P rim a s / C o st o
d e P ro d u c c ió n a . G a s t o s A d m in is t . /
b. M a n o d e O b ra / To t a l d e G a s t o s
C o s t o d e P ro d u c c ió n b . G a s t o s F in a n c ie r o s /
c. G a s t o s d e Fa b r ic a c ./ To t a l d e G a s t o s
C o s t o d e P ro d u c c ió n c. G a s t o s d e Ve n t a s /
d. C o s t o d e P.e n P. / To t a l d e G a s t o s
C o s t o d e P ro d u c c ió n
In f o r m e d e l T r a b a j o P r e l i m i n a r

• C u e s t io n a r io d e Im p u e s t o s

• D e te r m in a c ió n d e l tip o d e co n t r ib u y e n t e

• D e te r m in a c ió n d e la s á re a s p r io r i t a r ia s

• A lc a n c e d e l E xa m e n .
O b j e t iv o s d e l E x a m e n

• R a z o n a b le d e t e r m in a c ió n y p a g o d e la O /T
d e c la ra d a a n t e la AT.
• Id o n e id a d d e la d o c u m e n t a c ió n e in fo r m a c ió n
s u s t e n t a t o r ia .
• S u f ic ie n c ia d e la in fo r m a c ió n co n t e n id a e n la s
D D JJ y e n lo s re g is t r o s co n t a b le s .
 E l A u d ito r T r ib u ta r io

• D e b e s e r u n p r o fe s io n a l q u e e s té c a p a c ita d o n o
s ó lo e n a s p e c to s té c n ic o s sin o ta m b i é n e n s u
c o m p o r t a m ie n t o p e r s o n a l.
• P a r a d e s a r r o ll a r a d e c u a d a m e n t e s u s l a b o r e s , e l
a u d it o r trib u t a rio debe r e u n ir d e te r m in a d a s
c o n d ic io n e s :
– C o n d icio n e s P e r s o n a le s : In te g rid a d ,
In d e p e n d e n c ia de c r it e r i o , P u n t u a li d a d ,
C o n f id e n c ia lid a d , H a b ilid a d y C o m p e t e n c ia
– C o n d icio n e s A d q u irid a s : C a p a c ita c ió n ,
E n t r e n a m ie n t o T é c n ic o
T é c n ic a s d e A u d it o r ia T r ib u t a r ia

• L a s té c n ic a s y p r o c e d im ie n t o s e s t á n
e s t r e c h a m e n t e re la c io n a d o s .
• D e b e n s e r a p r o p ia d a s , s e n c illa s y c o n c is a s .
• L a s té c n ic a s m a s im p o r t a n t e s s o n :
– A n á lis is d e s a ld o s y /o d e m o v im ie n to s
– In s p e c c ió n (O b s e r v a c ió n )
– C o n f ir m a c ió n (c r u c e c o n te r c e r o s )
– In v e s tig a c ió n
– C á lc u lo
– V e r ific a c ió n S e le c tiv a o To ta l
 P R O C E D IM IE N T O S D E A U D IT O R IA
T R IB U T A R IA
• S o n a c t o s q u e s e r e a li z a n e n e l c u r s o d e l e x a m e n
(m e to d o lo g ía )
• S o n e l c o n j u n t o d e t é c n i c a s a p lic a b l e s a l e x a m e n d e
u n a o m á s p a r tid a s .
• D a n c u m p lim ie n t o a la s n o r m a s .
• S ir v e n p a r a p r o b a r l a r a z o n a b ili d a d d e la s c u e n t a s y
lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
• I n d i c a n e l c u r s o d e a c c i ó n q u e d e b e s e g u ir s e p a r a
d e te r m in a r la v a lid e z de la s norm as (c e rte z a
ra z o n a b le )
• S o n v a r ia b l e s d e u n a a u d it o r í a a o t r a ( n o e x is t e n
re g la s e x a c t a s )
• D eben a lt e r a r s e , p e rfe c c io n a r s e , c o m b in a rs e y
h a c e r s e m a s e fic ie n t e s c a d a a ñ o .
• R e s p o n d e n a l c r it e r io p r o f e s io n a l d e l a u d it o r y s o n
fo r m u la d o s d e a c u e r d o a la s c ir c u n s ta n c ia s .
 TEM A V E R IF IC A C IO N D E L A U D IT O R
D E P R E C IA C IO N 11 .- V e r if ic a r s i s e h a n
d e p r e c ia d o lo s a c t iv o s
a d q u ir id o s e n e l e je r c ic io a
p a r tir d e l m e s q u e s o n
u tiliz a d a s e n la g e n e r a c ió n d e
re n ta s g r a v a d a s
C O N T IN G E N C IA
T R IB U TA R IA
D .S . 1 2 2 - 9 4 - E F A r t. 2 2 ° c )
L a s d e p r e c ia c io n e s q u e
re s u lta n s e a p lic a r á n a
p a r tir d e l m e s e n q u e lo s
b ie n e s s e h a n u tiliz a d o e n
la g e n e r a c ió n d e re n t a s
gra v a d a s .
P r o g r a m a s d e A u d ito r ia

E s la s e r i e d e P r o c e d i m i e n t o s d e A u d it o r í a
con la f in a li d a d de o b te n e r e v id e n c ia
s u f ic i e n t e y c o m p e t e n t e p a r a d a r o p i n i ó n
a c e r c a d e l c u m p li m i e n t o d e o b li g a c i o n e s
trib u t a r ia s
 P a p e le s d e T r a b a jo

S o n lo s D o c u m e n to s re c o le c ta d o s y la s
c é d u l a s p r e p a r a d a s p o r e l A u d it o r d u r a n t e e l
e x á m e n re a liz a d o .

• Ay u d a n a su p e rv isa r y re v isa r e l tra b a jo d e a u d ito ria

• Ay u d a n a p la n e a r y e je c u ta r la a u d ito ria
• P ro p o rc io n a n e v id e n c ia d e l tra b a jo d e a u d ito ria
 A u d ito r ía d e lo s c o m p o n e n te s d e lo s
E s ta d o s F in a n c ie ro s

• 1. A n á lis is tr ib u t a r io d e l E sta d o d e
S itu a c ió n F in a n c ie ra – A n á lis is d e l A c t iv o
• 2 Efe c t iv o y E q u iv a le n t e d e Efe c t iv o
• 3. C u e n t a s p o r co b r a r co m e r c ia le s
• 4. E x is t e n c ia s
• 5 . P ro p ie d a d P la n t a y E q u ip o
• 6 . In t a n g ib le s
M U C H A S G R A C IA S

e r io s @ q u a n t u m c o n s u lt o r e s . c o m

e r io s c 0 4 0 6 @ g m a il. c o m

e r io s c 0 4 0 6 @ H o t m a il. c o m

RP C 99 0 6 8 7 6 2 1

w w w . Q u a n t u m c o n s u lt o r e s . c o m