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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educación Universitaria


Universidad Experimental Sur del Lago
UNESUR

Muestreo
Estadístico

Auditoria I
Sección “A”

Integrantes:
Angelica Fernández
Marianyelis Quintanillo
Dimar Urdaneta

Santa Barbara de Zulia; 2018


Introducción
El muestreo, desde el punto de vista de la auditoría, es la técnica que
permite al auditor inferir conclusiones de un conjunto de elementos (universo
o población) a través del estudio de una parte (muestra). Consiste en la
aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100% de la
población total, para obtener evidencia de auditoría sobre ciertas
características de la población.

El muestreo en auditoría se usa tanto en las pruebas de cumplimiento


como en las sustantivas y es especialmente útil cuando la selección que se
debe hacer es sobre una población muy grande y no se conocen las
características de las partidas que se prueban, como puede ser que el saldo
de una cuenta esté sobre valorada o disminuida como resultado de la
aplicación de cantidades, precios incorrectos o por errores en los cálculos o
sumas.
Muestreo Estadístico

Son aquellos que se basan en el principio de equiprobabilidad. Es


decir, aquellos en los que todos los individuos tienen la misma probabilidad
de ser elegidos para formar parte de una muestra y, consiguientemente,
todas las posibles muestras de tamaño n tienen la misma probabilidad de ser
elegidas.

El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones


soportadas en niveles de confianza aritmética (p.ej. probabilidad de
conclusión errónea) sobre una población de datos. Es crítico que la muestra
de transacciones sea representativa de la población. Si no se asegura que la
muestra sea representativa de la población, se limita la capacidad del auditor
de obtener las conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones
erróneas. El auditor interno deberá validar la integridad de la población para
asegurar que la muestra se extrae de un conjunto de datos apropiado.

Importancia del Muestreo

Las Normas Internacionales de Auditoría con las cuales el muestreo


estadístico está directamente relacionado, son las tres normas relativas a la
ejecución del trabajo:

El trabajo debe ser adecuadamente planeado y los asistentes deben


ser supervisados apropiadamente. Por los problemas existentes en la
determinación del diseño, selección y evaluación de las muestras, la
planeación y supervisión ayudan a definir errores y otras características de
interés, especificando los objetivos de las muestras en términos de confianza
y precisión, en conjunto con el grado de cumplimiento de los objetivos de la
Auditoría, aplicando la definición de errores y otras características de interés,
al examinar la partidas y grado de significancia en relación a la información
obtenida.

Debe realizarse un estudio y una evaluación del sistema de control


interno, como una base para confiar en él y para determinar el alcance
necesario de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos
de Auditoría. Los resultados de esta evaluación deben variar en proporción
inversa a la confianza que el auditor tenga en el control interno, involucrando
dos fases: La primera, una evaluación del auditor, basada en su
adiestramiento, experiencia y juicio, en los que el muestreo estadístico no se
aplica. Y segundo, la evaluación del grado del cumplimiento de los
procedimientos de control interno, donde las técnicas de muestreo se pueden
aplicar, a la evidencia donde exista huella documental, evaluando la
frecuencia y naturaleza de las desviaciones en los procedimientos que el
auditor considere esenciales y que tengan influencia de importantes errores
en los estados financieros.

Se obtendrá evidencia suficiente y competente por medio de inspección,


observación, indagación, investigación y confirmación, para lograr una base
razonable para poder expresar una opinión en relación con los estados
financieros que se dictaminan. La importancia relativa está implícita en el
concepto de presentación razonable, junto con algún grado de
incertidumbre.
La evaluación de una muestra en términos monetarios y la frecuencia de las
desviaciones son evaluadas por las técnicas de muestreo, pero, errores de
control interno, confiabilidad de los registros u otros factores, no evaluados
en términos monetarios, son juicio del auditor, teniendo que ser evaluadas
según cada caso en particular.

En consecuencia, el uso del muestreo estadístico no afecta las


decisiones del auditor respecto a la aceptación de la evidencia obtenida en la
revisión de las partidas evaluadas o las acciones a tomar por la naturaleza u
errores específicos.

Etapas de los procesos de muestreo

• Definir claramente la población.

• Especificar el marco muestral.

• Especificar el método de Muestreo (diseño): Muestreo probabilistico


y muestreo no probabilistico.

• Determinar el tamaño de la muestra.

• Especificar el plan de muestreo. En éste se definen los


procedimientos operacionales para la selección de las unidades muéstrales.

• Seleccionar la muestra.

Existen varios métodos que el auditor puede utilizar para la


selección de la muestra, como son:

 Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números


aleatorios.
 Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población
se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
 Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual
el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado una
conclusión en montos monetarios.
 Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir
una técnica estructurada.
 Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas
contiguas de la población.

Tipos de muestreo

Muestreo probabilístico

Con este método es posible determinar la probabilidad que tiene cada


elemento de la población de ser escogido en la muestra. Cuando las
muestras son aleatorias, se pueden hacer afirmaciones probabilísticas
acerca de la población en estudio.

En el contexto de muestreo probabilístico, existen varias posibilidades de


obtención de una muestra:

 Muestreo aleatorio simple todos los individuos tienen la misma


probabilidad de ser seleccionados. La selección de la muestra puede
realizarse a través de cualquier mecanismo probabilístico en el que
todos los elementos tengan las mismas opciones de salir. Por ejemplo
uno de estos mecanismos es utilizar una tabla de números aleatorios,
o también con un ordenador generar números aleatorios,
comprendidos entre cero y uno, y multiplicarlos por el tamaño de la
población, este es el que vamos a utilizar.

 Muestreo aleatorio estratificado: Es frecuente que cuando se realiza


un estudio interese estudiar una serie de subpoblaciones (estratos) en
la población, siendo importante que en la muestra haya
representación de todos y cada uno de los estratos considerados. El
muestreo aleatorio simple no nos garantiza que tal cosa ocurra. Para
evitar esto, se saca una muestra de cada uno de los estratos.

Por ejemplo, para obtener una muestra estratificada de estudiantes


universitarios, el investigador primero tendría que organizar a la población
por grado universitario y luego seleccionar el número adecuado de
estudiantes de primer, segundo, tercer y último año. Esto aseguraría que el
investigador tenga cantidades adecuadas de sujetos de cada grado en la
muestra final.
 Muestreo aleatorio sistemático: Es un tipo de muestreo aleatorio
simple en el que los elementos se seleccionan según un patrón que se
inicia con una elección aleatoria.

Por ejemplo, si la población de estudio contenía 2,000 estudiantes de una


secundaria y el investigador quería una muestra de 100 estudiantes, los
estudiantes se colocarían en forma de lista y luego cada veinteavo estudiante
sería seleccionado para ser incluido en la muestra. Para garantizar que no
haya ningún sesgo humano en este método, el investigador debe seleccionar
aleatoriamente al primer individuo. Esto es técnicamente llamado una
muestra sistemática con un inicio aleatorio.

 Muestreo conglomerado: El muestreo por conglomerados puede ser


utilizado cuando es imposible o impráctico elaborar una lista
exhaustiva de los elementos que constituyen a la población objetivo.
Sin embargo, generalmente lo elementos de la población ya están
agrupados en subpoblaciones y las listas de esas subpoblaciones ya
existen o pueden ser creadas.

Por ejemplo, supongamos que la población objetivo de un estudio


eran los miembros de iglesias en Guatemala. No existe una lista de los
miembros de las iglesias en el país. Sin embargo, el investigador
podría elaborar una lista de iglesias ubicadas en Guatemala,
seleccionar una muestra de iglesias y luego conseguir listas de los
miembros de esas iglesias.

Muestreo no probabilístico

Si se utiliza este método no se puede establecer de una manera


exacta la probabilidad de que un elemento de la población participe en la
muestra.

Sin embargo, tiene su aplicación en los estudios exploratorios. Cuando


las muestras se seleccionen de manera No aleatoria, sólo es posible hacer
afirmaciones de tipo descriptivo sobre la muestra.

Los procedimientos No aleatorios de muestreo nunca deben usarse


cuando el objetivo del muestreo es hacer inferencias.

 Muestreo por conveniencia Es la muestra que está disponible en el


tiempo o periodo de investigación. Ejemplo: Todos los pacientes que
asistan a una clínica en particular cierto día, semana, pueden ser
requeridos para participar. Desventaja: la muestra puede ser poco
representativa de la población que se desea estudiar.
 Muestreo por Cuotas. Una muestra por cuota es aquella en la que
las unidades son seleccionadas en una muestra partiendo de las
características predeterminadas, de modo que la muestra total tenga
la misma distribución de características que se supone que existen en
la población que está siendo estudiada.

Por ejemplo, si eres un investigador que está realizando una


muestra por cuota nacional, podrías necesitar saber qué proporción de
la población es masculina y qué proporción es femenina. Así como
también qué proporciones de los miembros de cada género
pertenecen a las diferentes categorías de edad, raza o étnicas,
educativas, entre otras. Después, el investigador recogería una
muestra con las mismas proporciones que la población nacional.

 Muestreo de Bola de Nieve. Es adecuado utilizar una muestra de


bola de nieve cuando los miembros de una población son difíciles de
localizar, como las personas sin hogar, trabajadores migrantes o
inmigrantes indocumentados. Una muestra de bola de nieve es
aquella en la que el investigador recopila datos sobre los pocos
miembros de la población objetivo que puede localizar, y luego les
pide que le proporcionen la información necesaria para localizar a
otros miembros que conozcan de esa población.

Por ejemplo, si un investigador quiere entrevistar a inmigrantes


indocumentados de México, podría entrevistar a algunos indocumentados
que conozca o pueda localizar, y luego dependerá de esos sujetos para que
lo ayuden a localizar a más individuos indocumentados. Este proceso
continúa hasta que el investigador tenga todas las entrevistas que necesita o
hasta que se hayan agotados todos los contactos.

Diseño de la muestra

El diseño de la muestra es la fase de un proyecto de generación de


estadística básica donde se define el esquema de muestreo a utilizar, se
determina el tamaño y procedimiento de selección de la muestra y, en el
caso del muestreo probabilístico, se calculan los factores de expansión y los
estimadores que se requieren para la generación de resultados.

Tamaño de muestra

Es el número de unidades de observación que deben estar incluidas


en la muestra. No se puede hablar de ningún tamaño exacto de la muestra,
ya que puede variar dependiendo de los diferentes marcos de investigación.
Una muestra demasiado grande dará lugar a la pérdida de valiosos recursos
como tiempo y dinero, mientras que una muestra pequeña puede no
proporcionar información confiable. ¿Entonces de qué tamaño debe ser una
muestra? Esto sin duda depende de qué tan exactos necesites que sean los
datos obtenidos en tu encuesta, que tan cercanos quieres que sean a los de
la población total.

El tamaño de la muestra puede ser:

Representativa: Hace referencia a que todos los miembros de un


grupo de personas tengan las mismas oportunidades de participar en la
investigación.

Adecuada: Se refiere a que el tamaño de la muestra debe de ser


obtenido mediante un análisis que permite resultados como disminuir el
margen de error.

Selección de la muestra

Se refiere a los procedimientos empleados para identificar las


unidades de observación que integrarán la muestra. La selección puede
realizarse con o sin reemplazo; en la primera situación se permite que una
observación pueda estar en la muestra más de una vez, mientras que la
segunda los elementos y a seleccionados lo hacen en forma única.

Evaluación de resultados del muestreo de auditoría

El auditor debe evaluar los resultados de la muestra, y si esto


proporciona una base razonable para establecer conclusiones sobre la
población. Además, esta información ayuda al auditor a evaluar el riesgo de
que errores reales excedan al error tolerable. En el caso en que el auditor
determine que los resultados obtenidos no proporcionan una base razonable
para conclusiones sobre la población, el auditor puede solicitar a la
administración que investigue los errores identificados y que se realicen los
ajustes necesarios. También, el auditor puede ajustar los procedimientos
para lograr la seguridad requerida.
Conclusión

El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio


personal o mediante técnicas de muestreo estadístico. El muestreo sobre la
base de juicio personal es la técnica tradicional denominada muestreo no
aleatorio o no estadístico; en este caso la selección y la amplitud de la misma
se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones arbitraria. En el segundo
caso la selección es aleatoria o al azar, con la cual los resultados obtenidos
permiten una mayor confianza, al considerarlos como si hicieran referencia a
todos los elementos que constituyen el universo o población a investigar.

La muestra es no estadística (o evaluativa) cuando los auditores


estiman el riesgo muestral recurriendo al juicio profesional y no a técnicas
estadísticas. Ellos no significan que se trate de muestra seleccionadas, sin la
debida diligencia. En efecto las muestras estadísticas como las o estadísticas
deben de escogerse de modo que permitan al auditor extraer inferencias
validas acerca de la población.

La utilización del muestreo estadístico está permitida por las normas


de auditoría generalmente aceptadas. Tales normas han reconocido por
algún tiempo la aceptación y efectividad de las pruebas selectivas. En estas
condiciones, el muestreo estadístico simplemente proporciona un medio de
selección de partidas para algunas pruebas de auditoría y cuando el auditor
considere deseable la información para descubrir matemáticamente algunos
de los resultados de la prueba selectiva.

En síntesis, el muestreo estadístico provee asistencia en la


verificación selectiva, tanto en la elección de partidas como en la evaluación
de los resultados de la prueba