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Año 8 - Número 87

Enero 2016
DIRECTOR CPC Mario Ricardo Vera Novoa
CONSEJO CONSULTIVO Mg. Roberto Claros Cohaila
CPC Mario Ricardo Vera Novoa

Editorial
CPC Oscar León Llerena
Dr. Alejandro Álvarez Pedroza
CPC Alejandro Rojas Buleje
CONSEJO editorial Mg. Roberto Claros Cohaila
CPC Mario Ricardo Vera Novoa
Dr. Alejandro Rodríguez Gamboa
Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo
Dr. Carlos Atocsa García

Manual para Mejorar la


CPC Alejandro Rojas Buleje
área POLíTICAS PúBLICAS Y geren- Mg. Roberto Claros Cohaila
cia pública CPC Marco Guillermo Mayor Ravines

Atención a la Ciudadanía
Econ. Gustavo Sigarrostegui Ruiz
Área Modernización del Estado Mg. Roberto Claros Cohaila
Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo
Dr. Alejandro Rodríguez Gamboa

C
Área Descentralización: Gobier- CPC Mario Ricardo Vera Novoa
omo antecedentes más cercanos a la mejora de la atención a nos Regionales y Locales Mg. Roberto Claros Cohaila
la ciudadanía se puede mencionar la Resolución Ministerial Dr. Aníbal Salazar Trigoso

N.° 156-2013-PCM, que aprueba el Manual para Mejorar la Área Administración Financiera
del Sector Público
Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo

Atención a la Ciudadanía. Este manual tuvo como objetivo brindar criterios Área Sistema Nacional de Con- CPCC Marlon Prieto Hormaza
y lineamientos de obligatorio cumplimiento para las entidades de la admi- tabilidad
Área Sistema Nacional de Inver- Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo
nistración pública y, por tanto, mejorar la labor desempeñada en la atención sión Pública y Planeamiento Arq. Augusto Lanao Márquez
otorgada al ciudadano y en la provisión de bienes y servicios públicos. Con Estratégico

este manual se brindó a las entidades de la administración pública una Área Contrataciones del Esta-
do, Abastecimiento y Control
Dr. Alejandro Álvarez Pedroza
Dr. Alberto Retamozo Linares
herramienta para optimizar la calidad del servicio que vienen prestando a Patrimonial Dr. Rodolfo Miranda Miranda
Dr. Luis Ernesto Huayta Zacarías
la ciudadanía, a través de la implementación de medidas para su mejora, a Br. Luis Eduardo Morante Guerrero
partir de la autoevaluación. Área Gestión de Recursos Huma- Dr. Tulio Obregón Sevillano
nos y Régimen Laboral Público Dr. Enrique Guerrero Gonzáles
Sin embargo, mediante la Resolución Ministerial N.° 186-2015-PCM, se Dr. Oxal Ávalos Jara
aprueba un nuevo Manual para Mejorar la Atención a la Ciudadanía, con la Área Sistema Nacional de Con- CPC Oscar León Llerena
finalidad de incorporar el enfoque de interculturalidad y de género, siendo trol, Auditoría Gubernamental y
Política Anticorrupción
Dr. Fidel Rojas Vargas
Mg. Marushka Mesa Pinto
su cumplimiento de alcance nacional y obligatorio de todas las entidades de Área Derecho y Procedimiento Dr. Luis Alberto Huamán Ordóñez
la administración pública, a la que hace referencia el artículo I del Título Pre- Administrativo Dr. Christian Guzmán Napurí
liminar de la Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. Dr. Fernando Haaker Prentice
Área Administración de Rentas y CPC Mario Ricardo Vera Novoa
Esta norma dispone que el proceso de implementación del manual se efectúe Tributación Municipal Dr. Mario Alva Matteucci
en forma progresiva. Para tal efecto, en un plazo no mayor a treinta (30) días Área Desarrollo Humano e Inclu- Lic. Rocío Mónica Vera Herrera
sión Social Soc. Hugo Claros Haro
hábiles, contados a partir de la entrada en vigencia de la presente norma,
Área Ordenamiento Territorial y Dr. Pierre Foy Valencia
mediante resolución de la Secretaría de Gestión Pública se deberá aprobar las Gestión Ambiental Arq. Liliana Miranda Sara
normas complementarias que establezcan los mecanismos, condiciones y plazos Arq. Augusto Lanao Márquez
Arq. Isabel Claros Abarca
para garantizar su implementación progresiva, así como su seguimiento y eva- Área Desarrollo Económico,
luación. Además, deja sin efecto la Resolución Ministerial N.° 156-2013-PCM. Competitividad y Actividad Empre-
MBA. Carlos del Castillo Guardamino
Econ. Igor Elorrieta Agramonte
sarial del Estado
Sobre la base de lo establecido en la disposición complementaria transitoria Presidente Ejecutivo CPC Alejandro Rojas Buleje
de la Resolución Ministerial N.° 186-2015-PCM-SGP, la PCM ha emitido la GERENTE GENERAL Lic. Carlos Vigo Garay
Resolución de Secretaría de Gestión Publica N.° 001-2015-PCM-SGP, publi- edición y preprensa Jhonny Sánchez Reátegui
cada en el diario oficial El Peruano el 7 de diciembre del año pasado, donde dISEÑO Y dIAGRAMACIÓN Georgina Condori Choque
se aprueba los lineamientos para el proceso de implementación progresiva Ricardo De la Peña Malpartida
Luis Ruiz Martinez
del Manual para Mejorar la Atención a la Ciudadanía en las entidades de la José Manuel Carrascal Quispe
Diego Camasca Borja
administración pública.
CORRECCIÓN Angie Gavidia Molina
Estos disponen que en función del diagnóstico y la priorización de estándares Ana Campoverde Camacho
para la mejora, las entidades deberán establecer su programación de recursos © Copyright Instituto Pacífico S.A.C.
Primer Número, 2008
tomando en cuenta el ciclo presupuestal, con el objetivo de llevar a cabo la
Actualidad Gubernamental es una
implementación del proyecto de mejora de la atención a la ciudadanía. publicación de Instituto Pacífico S.A.C.
Para la elaboración de los instrumentos complementarios señala que en un Jr. Castrovirreyna Nº 224 - Breña
Central: 332-5766
plazo no mayor a 30 días hábiles, contados desde la publicación de la resolución Enero 2016
en el diario oficial El Peruano, la Secretaría de Gestión Pública debe aprobar el 3,400 ejemplares
Aplicativo de Autoevaluación, la Guía de Usuario y el Plan de Capacitación con INFORMES Y VENTAS Jr. Castrovirreyna Nº 224 - Breña / 332-5766
Sede Central-Lima 05 - Ventas: 332-5766
sus respectivos formatos. Dichos instrumentos serán publicados en el portal Telefax: 332-6117
institucional de la Presidencia del Consejo de Ministros (www.pcm.gob.pe). E-mail: ventas@agubernamental.org
DIRECCIÓN E-mail: direccion@agubernamental.org
Finalmente, es importante señalar que la Secretaría de Gestión Pública de la WEB SITE www.agubernamental.org
PCM coordina y dirige el proceso de modernización de la gestión y formula
y evalúa las propuestas para su mejora, entre otros; por ello, constantemente Los artículos son de responsabilidad exclusiva de sus autores. Asimismo, queda
emite normas que regulan el procedimiento para la mejora de atención a la terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de esta revista por cual-
quier método o forma electrónica, incluyendo el sistema de fotocopiado, ya sea
ciudadanía. Sin embargo, muchas de las entidades públicas aún no asumen su para uso personal o colectivo de distribución posterior sin la autorización escrita del
responsabilidad, por lo que la PCM debe reforzar su sistema de capacitación Instituto Pacífico S.A.C., quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual
y de autoría por la Legislación Peruana e Internacional.
y fiscalizar el cumplimiento de sus normas emitidas así como determinar que Derechos Reservados D. Leg. Nº 822
estas no se cumplen, para lo cual debe hacer las denuncias correspondientes a Instituto Pacífico S.A.C., no comparte necesariamente las opiniones de los
los organismos competentes a fin de que la ciudadanía no se vea afectada por colaboradores.
Registro del Proyecto Editorial : 31501051501468
aquellas dependencias públicas que no brindan un servicio eficiente. ISSN : 2071-2170
Hecho el Depósito Legal en la
Mario Vera Novoa Biblioteca Nacional del Perú : 2008-13347
Director Impresión: Pacífico Editores S.A.C.
Jr. Castrovirreyna 224, Breña
Índice General
Enero 2016 - Edición 87

EDITORIAL ÁREA CONTRATACIONES DEL ESTADO, ABASTECIMIENTO


VII
Y CONTROL PATRIMONIAL
Manual para Mejorar la Atención a la Ciudadanía
INFORMES ESPECIALES
DATA El control de riesgos en las contrataciones del Estado .......................0 VII-1
Comparativo entre el proyecto de reglamento y el Reglamento
Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2016 de Contrataciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo
N.º 350-2015-EF - Parte I ............................................................................................0 VII-5

I ÁREA POLÍTICAS PÚBLICAS Y GERENCIA PÚBLICA ÁREA GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y RÉGIMEN
VIII
LABORAL PÚBLICO
INFORMES ESPECIALES
El ingreso del Perú al “Programa País” de la Organización para la INFORME ESPECIAL
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) .......................................... I-1
Tratamiento de la prescripción en el nuevo procedimiento
Reformas en el sistema de distribución de las regalías: el caso administrativo disciplinario de la Ley del Servicio Civil, Ley N.º 30057 . VIII-1
colombiano .............................................................................................................................. I-4
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, AUDITORÍA GUBER-
IX
II ÁREA MODERNIZACIÓN DEL ESTADO NAMENTAL Y POLÍTICA ANTICORRUPCIÓN

INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL


Cambios en el marco jurídico que impulsa la inversión pública Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores
regional y local con participación del sector privado .............................. II-1 (ISSAI) ......................................................................................................................................... IX-1

X ÁREA DERECHO Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO


ÁREA DESCENTRALIZACIÓN: GOBIERNOS REGIONALES
III
Y LOCALES
INFORME ESPECIAL
La función económica del derecho administrativo: el contrato en el marco
INFORMEs ESPECIALes de la administración pública - Parte I ......................................................................... X-1
Diferencia de criterios entre Servir y el JNE, sobre el monto a percibir por
los alcaldes en Fiestas Patrias y Navidad (aguinaldos o gratificaciones) III-1
Nuevos gobiernos locales, innovaciones en el proceso electoral ÁREA ADMINISTRACIÓN DE RENTAS Y TRIBUTACIÓN
XI
municipal y percepciones sobre la democracia ................................................. III-4 MUNICIPAL

INFORME ESPECIAL
ÁREA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR Controversias resueltas por el Tribunal Fiscal respecto a la acotación
IV
PÚBLICO de los impuestos municipales ......................................................................................0 XI-1

INFORMES ESPECIALES XII ÁREA DESARROLLO HUMANO E INCLUSIÓN SOCIAL


El Presupuesto General de la República (PGR) 2016 y la distribución
de los recursos financieros públicos - Parte I....................................................... IV-1 INFORME ESPECIAL
Consideraciones en torno a la Ley de Presupuesto ejercicio 2016 IV-4 El tratamiento de las donaciones asistenciales provenientes del exterior XII-1

ÁREA ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y GESTIÓN


V ÁREA SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD XIII
AMBIENTAL
INFORME ESPECIAL
INFORMES ESPECIALES
Lineamientos contables para el cierre del ejercicio contable 2015 ..... V-1
¿Lograremos ciudades para la vida en Perú? .............................................. XIII-1
Aspectos complementarios sobre el sistema jurídico y la
ÁREA SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA Y
VI naturaleza ................................................................................................................................. XIII-4
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
ÁREA DESARROLLO ECONÓMICO, COMPETITIVIDAD Y
INFORMES ESPECIALES XIV
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO
El análisis técnico de las alternativas de solución en un perfil de un
PIP ................................................................................................................................................ VI-1
INFORME ESPECIAL
Los proyectos de inversión pública, diezmos y buena pro .................... VI-4
Empezando el año: fortalezas y debilidades económicas ..................... XIV-1
Data Gubernamental
Enero 2016

CPC Mario Vera Novoa

Ley de Presupuesto del


Sector Público para el
Año Fiscal 2016
Mediante la Ley N.° 30372, publicada en el diario oficial El Peruano Señala que la Contraloría General de la República debe verificar el
el 06-12-15, se ha aprobado el Presupuesto Anual de Gastos para el cumplimiento de lo dispuesto en la ley y las demás disposiciones
Año Fiscal 2016 por el monto de S/. 138,490,511,244.00 (ciento vinculadas al gasto público en concordancia con el artículo 82 de
treinta y ocho mil cuatrocientos noventa millones quinientos once mil la Constitución Política del Perú. Asimismo y bajo responsabilidad,
doscientos cuarenta y cuatro y 00/100 soles) que comprende los créditos para el gasto ejecutado mediante el presupuesto por resultados, debe
presupuestarios máximos correspondientes a los pliegos presupuestarios verificar su cumplimiento bajo esta estrategia. El resultado de las ac-
del Gobierno nacional, los gobiernos regionales y locales, agrupados ciones efectuadas debe ser informado a la Comisión de Presupuesto
en el Gobierno central e instancias descentralizadas, conforme a la y Cuenta General de la República del Congreso de la República, en el
Constitución Política del Perú. más breve plazo.
Normas para la gestión presupuestaria Ingresos del personal y arbitraje 2016
Estas normas están referidas a las acciones administrativas en la ejecu- En este aspecto la ley prohíbe en las entidades del Gobierno nacional,
ción del gasto público, al control del gasto público, al gasto de ingreso gobiernos regionales y locales, el reajuste o incremento de remunera-
de personal, medidas de austeridad, disciplina y calidad en el gasto ciones, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, estímulos,
público entre otros. incentivos, compensaciones económicas y beneficios de toda índole,
La responsabilidad del cumplimiento obligatorio de estas normas recae cualquiera sea su forma, modalidad, periodicidad, mecanismo y fuente
en las entidades integrantes de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judi- de financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas
cial, el Ministerio Público, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina bonificaciones, asignaciones, incentivos, estímulos, retribuciones, dietas,
Nacional de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificación y compensaciones económicas y beneficios de toda índole con las mismas
Estado Civil, la Contraloría General de la República, el Consejo Nacional características señaladas anteriormente.
de la Magistratura, la Defensoría del Pueblo, el Tribunal Constitucional, Con relación a estas prohibiciones el Ministerio de Economía y Finanzas
las universidades públicas y demás entidades y organismos que cuenten ha emitido el Comunicado N.° 007-2015-EF/50.01, publicado en el
con un crédito presupuestario aprobado en la ley. Asimismo, son de diario oficial El Peruano el 11-12-15, dirigido a los pliegos del Gobierno
obligatorio cumplimiento por los gobiernos regionales y locales y sus nacional, gobiernos regionales y locales, reiterándoles el cumplimiento
respectivos organismos públicos. de lo señalado en el párrafo precedente.
Acciones administrativas en la ejecución del gasto público Respecto a los arbitrajes en materia laboral prescribe que estos se suje-
Respecto a la ejecución del gasto, la ley ha precisado dos conceptos tarán a las limitaciones legales establecidas por la norma y disposiciones
básicos y de estricto cumplimiento por parte de las entidades públicas legales vigentes. La prohibición incluye el incremento de remuneraciones
señaladas: que pudiera efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo
en las escalas remunerativas respectivas.
a) Las entidades públicas sujetan la ejecución de sus gastos a los créditos
presupuestarios autorizados en la Ley de Presupuesto del Sector Aguinaldos, gratificaciones y escolaridad 2016
Público, aprobada por el Congreso de la República y modificatorias, Referente a estos beneficios la norma señala que los funcionarios y
en el marco del artículo 78 de la Constitución Política del Perú y el servidores nombrados y contratados bajo los diferentes regímenes
artículo I del Título Preliminar de la Ley N.° 28411, Ley General recibirán los siguientes montos:
del Sistema Nacional de Presupuesto. a) Los aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad, que se incluyen en
b) Todo acto administrativo, acto de administración o las resoluciones la planilla de pagos correspondiente a julio y diciembre, respec-
administrativas que autoricen gastos no son eficaces si no cuentan tivamente, cuyos montos ascienden, cada uno, hasta la suma de
con el crédito presupuestario correspondiente en el presupuesto S/. 300,00 (trescientos y 00/100 soles).
institucional o condicionan la misma a la asignación de mayores b) La bonificación por escolaridad, que se incluye en la planilla de
créditos presupuestarios, bajo exclusiva responsabilidad del titular pagos correspondiente a enero y cuyo monto asciende a la suma
de la entidad, así como del jefe de la Oficina de Presupuesto y del de S/. 400,00 (cuatrocientos y 00/100 soles).
jefe de la Oficina de Administración, o los que hagan sus veces, en En el caso de las entidades públicas que cuenten con personal del
el marco de lo establecido en la Ley N.° 28411, Ley General del régimen laboral de la actividad privada se sujetan a lo establecido en
Sistema Nacional de Presupuesto. la Ley N.° 27735. Asimismo, otorgan la gratificación por escolaridad
Control del gasto público hasta por el monto de S/. 400.00, salvo que, por disposición legal,
La ley determina que los titulares de las entidades públicas, el jefe vengan entregando un monto distinto al señalado.
de la Oficina de Presupuesto y el jefe de la Oficina de Administra- Los trabajadores contratados bajo el Régimen Laboral Especial del
ción, o los que hagan sus veces en el pliego presupuestario, son Decreto Legislativo N.° 1057, en el marco de la Ley N.° 29849, por
responsables de la debida aplicación de lo dispuesto en la ley y concepto de aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad, percibirán la
en el marco del principio de legalidad, recogido en el artículo IV suma de S/. 300.00. Para tal efecto, dichos trabajadores deben estar
del Título Preliminar de la Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento registrados en el Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de
Administrativo General. Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector Público a cargo
Data Gubernamental
Enero 2016

de la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos del Ministerio g) Los viajes que realicen los profesionales de la Dirección General de
de Economía y Finanzas. Medicamentos, Insumos y Drogas (DIGEMID).
Medidas de austeridad en materia de personal Monto máximo por honorarios mensuales 2016
Con relación a las medidas de austeridad en materia de personal, en El monto máximo por concepto de honorarios mensuales queda es-
el ejercicio presupuestal 2016 se debe tener en cuenta las siguientes tablecido que es el señalado en el artículo 2 del Decreto de Urgencia
prohibiciones: N.° 038-20061 para la contratación por locación de servicios que se
Queda prohibido el ingreso de personal en el sector público por servi- celebre con personas naturales, de manera directa o indirecta, y para la
cios personales y el nombramiento, salvo en los supuestos siguientes: contratación bajo el Régimen Laboral Especial del Decreto Legislativo N.°
1057, regulado por el Decreto Legislativo N.° 1057 y sus modificatorias.
a) La designación en cargos de confianza y de directivos superiores de
libre designación y remoción, conforme a los documentos de gestión Dicho monto máximo no es aplicable para la contratación de abogados y
de la entidad, a la Ley N.° 28175, Ley Marco del Empleo Público, peritos independientes para la defensa del Estado en el exterior, así como
y demás normativa sobre la materia, en tanto se implemente la Ley al personal contratado en el marco de la Ley N.° 29806, Ley que regula
N.° 30057, Ley del Servicio Civil, en las respectivas entidades. la contratación de personal altamente calificado en el Sector Público y
dicta otras disposiciones, y sus normas complementarias.
b) El nombramiento en plaza presupuestada cuando se trate de magis-
trados del Poder Judicial, fiscales del Ministerio Público, profesores Gastos de telefonía 2016
del Magisterio Nacional, así como del personal egresado de las En la ley queda establecido que en ningún caso, el gasto mensual por
escuelas de las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional del Perú y de servicios de telefonía móvil, servicio de comunicaciones personales (PCS)
la Academia Diplomática. y servicio de canales múltiples de selección automática (troncalizado)
c) La incorporación en la Carrera Especial Pública Penitenciaria puede exceder al monto resultante de la multiplicación del número de
equipos por S/. 200,00 (doscientos y 00/100 soles). Debe considerarse
d) La contratación para el reemplazo por cese, ascenso o promoción del incluido dentro del referido monto al costo por el alquiler del equipo,
personal, o para la suplencia temporal de los servidores del sector así como al valor agregado al servicio, según sea el caso.
público.
La Oficina General de Administración de la entidad, o la que haga sus
e) El nombramiento en plaza presupuestada cuando se trate de do- veces, establece, mediante directiva, los montos que se cubren por
centes universitarios. equipo sujeto al gasto mensual antes señalado.
f) La asignación de gerentes públicos, conforme a la correspondiente La diferencia de consumo en la facturación es abonada por el funcionario
certificación de crédito presupuestario otorgada por la entidad de o servidor que tenga asignado el equipo conforme al procedimiento
destino y de la Autoridad Nacional del Servicio Civil (Servir). que se establezca en la mencionada directiva. No puede asignarse más
g) La contratación en plaza presupuestada de docentes universitarios en de un equipo por persona.
las universidades públicas creadas a partir del año 2007, con cargo A los altos funcionarios y autoridades del Estado señalados en el artí-
a su presupuesto institucional y en el marco de las disposiciones culo 2 de la Ley N.° 28212 y modificatoria, viceministros y secretarios
legales vigentes. generales no les es aplicable la restricción de gasto.
h) El nombramiento de hasta el veinte por ciento (20%) de los profe-
Prohibición de adquisición de vehículos automotores 2016
sionales de la salud y de los técnicos y auxiliares asistenciales de la
salud del Ministerio de Salud, sus organismos públicos y las unidades La ley establece que queda prohibido la adquisición de vehículos auto-
ejecutoras de salud de los gobiernos regionales y las comunidades motores, salvo en los casos siguientes:
locales de administración en salud (CLAS), definidos a la fecha de 1. Por pérdida total del vehículo
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.° 1153. 2. Adquisiciones de ambulancias
i) El nombramiento de los vocales y secretarios relatores del Tribunal 3. Vehículos de rescate y autobombas
Fiscal
4. Vehículos destinados a las acciones de supervisión y fiscalización del
j) La contratación temporal del profesorado en instituciones educativas servicio de transporte terrestre en la Red Vial Nacional
públicas de educación básica y técnico productiva, en el marco de
la Ley N.° 30328. 5. Vehículos destinados a la supervisión del mantenimiento de carre-
teras en la Red Vial Nacional
Para tal efecto, es requisito previo contar con el Presupuesto Analítico
de Personal (PAP) actualizado. 6. Vehículos destinados a la limpieza pública, seguridad ciudadana,
seguridad interna y defensa nacional
Medidas de austeridad en materia de bienes y servicios 2016
7. Vehículos destinados al servicio de alerta permanente y a la asistencia
Con relación a las medidas de austeridad en materia de bienes y humanitaria ante desastres
servicios en el ejercicio presupuestal 2016 se debe tener en cuenta las
siguientes prohibiciones: 8. Vehículos para las nuevas entidades públicas creadas a partir del
año 2011
Prohibición de viajes al exterior
9. Vehículos destinados para las encuestas especializadas para el levan-
Quedan prohibidos los viajes al exterior de servidores públicos o fun- tamiento de información estadística de Línea Base y Evaluación del
cionarios y representantes del Estado con cargo a recursos públicos, desempeño en el marco del Presupuesto por Resultados a cargo del
salvo los siguientes casos que se autorizan mediante resolución del Instituto Nacional de Estadística e Informática
titular de la entidad:
10. Vehículos para el desplazamiento de los fiscales del Ministerio Público
a) Los viajes que se efectúen en el marco de la negociación de acuerdos que involucra el proceso de investigación fiscal, particularmente en
comerciales o tratados comerciales y ambientales, negociaciones lo que respecta al fortalecimiento en la aplicación del nuevo Código
económicas y financieras y las acciones de promoción de importancia Procesal Penal
para el Perú.
11. Vehículos para el patrullaje, vigilancia, monitoreo, supervisión y
b) Los viajes que realicen los inspectores de la Dirección General de fiscalización del sector ambiental, en el marco del Decreto Legislativo
Aeronáutica Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. N.° 1013. Asimismo, están exentos de esta prohibición los casos de
c) Los titulares de los organismos constitucionalmente autónomos adquisiciones que se realicen para la consecución de las metas de
d) Los viajes que realicen los funcionarios del Ministerio de Relaciones los proyectos de inversión pública, y la renovación de los vehículos
Exteriores automotores que tengan una antigüedad igual o superior a diez (10)
años.
e) Los viajes que se efectúen en el marco del cumplimiento de las acti-
vidades relacionadas con la participación y acceso a la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). 1 Artículo 2.- Topes de Ingresos
f) Los viajes que realicen los funcionarios del Poder Ejecutivo que par- Ningún funcionario o servidor público que presta servicios al Estado bajo cualquier forma o
modalidad contractual y régimen laboral, con excepción del Presidente de la República, percibirá
ticipen en las reuniones de los organismos multilaterales financieros ingresos mensuales mayores a seis (6) Unidades de Ingreso del Sector Público, salvo en los meses
de los que el país es miembro. en que corresponda las gratificaciones o aguinaldos de julio y diciembre.
Normas Legales
Enero 2016

Políticas Públicas y Gerencia Pública (1) Diario El Peruano


Norma Contenido de la Norma
Diario El Peruano Fecha Página
Norma Contenido de la Norma
Fecha Página Ley N.° 30391 20-12-15 569113 Ley de creación del distrito de
Pichos en la provincia de Tayacaja
Res. N.° 001- 07-12-15 568114 Aprueban lineamientos para el
del departamento de Huancavelica
2015-PCM-SGP proceso de implementación pro-
gresiva del Manual para Mejorar Ley N.° 30392 20-12-15 569116 Ley de creación del distrito de Roc-
la Atención a la Ciudadanía en chacc en la provincia de Chincheros
las entidades de la administración del departamento de Apurímac
pública
Ley N.° 30393 20-12-15 569118 Ley de creación del distrito de
Ley N.° 30381 13-12-15 568476 Ley que cambia el nombre de la uni- El Porvenir en la provincia de
dad monetaria de Nuevo Sol a Sol Chincheros del departamento de
Apurímac
Res. N.° 051- 23-12-15 569326 Disponen inscripción de la adhesión
Modernización del Estado (2) 2015-PCM/SD de la Municipalidad Provincial de
Oxapampa a la “Mancomunidad
Diario El Peruano
Norma Contenido de la Norma Municipal de los Distritos de Oxa-
Fecha Página pampa” en el Registro de Manco-
munidades Municipales
D. S. N.° 019- 15-12-15 568603 Decreto Supremo que aprueba el
2015-VIVIENDA Reglamento de los Capítulos I, II
y III del Título III de la Ley N.°
30230, Ley que establece medi-
Administración Financiera del Sector Público (4)
das tributarias, simplificación de Diario El Peruano
procedimientos y permisos para Norma Contenido de la Norma
la promoción y dinamización de la Fecha Página
inversión en el país
Ley N.° 30372 06-12-15 568041 Ley de Presupuesto del Sector
Público para el Año Fiscal 2016
Descentralización: Gobiernos Regionales y Locales (3)
Ley N.° 30373 06-12-15 568089 Ley de Equilibrio Financiero de
Diario El Peruano Presupuesto del Sector Público para
Norma Contenido de la Norma el Año Fiscal 2016
Fecha Página
Res. N.° 042- 28-11-15 567427 Aprueban la realización de la Ley N.° 30374 06-12-15 568093 Ley de Endeudamiento del Sector
2015-PCM/SD Encuesta General de Mancomuni- Público para el Año Fiscal 2016
dades Municipales Comunicado 11-12-15 568351 Comunicado a los pliegos del Go-
Ley N.° 30376 08-12-15 568177 Ley de creación del distrito de N.° 007-2015- bierno Nacional, Gobiernos Regio-
Pucayacu en la provincia de Leon- EF/50.01 nales y Gobiernos Locales-Gastos
cio Prado del departamento de en Personal
Huánuco R. D. N.° 027- 20-12-15 569124 Publican montos estimados de
Ley N.° 30377 08-12-15 568180 Ley de creación del distrito de Castillo 2015-EF/50.01 recursos determinados que los
Grande en la provincia de Leoncio Gobiernos Regionales y Locales
Prado del departamento de Huánuco considerarán en el Presupuesto
Institucional correspondiente al Año
Ley N.° 30378 08-12-15 568182 Ley de creación del distrito de Fiscal 2016
Santa Rosa de Alto Yanajanca en la
provincia de Marañón del departa- R. D. N.° 0026- 23-12-15 569364 Aprueban Lineamientos para la
mento de Huánuco 2015-EF/50.01 Aprobación y Presentación del
Presupuesto Institucional de Aper-
Ley N.° 30379 08-12-15 568185 Ley de creación del distrito de San tura correspondiente al Año Fiscal
Pablo de Pillao en la provincia y 2016 de los Gobiernos Locales
departamento de Huánuco
Res. N.° 045- 14-12-15 68476 Inscriben en el Registro de Man- R. D. N.° 028- 24-12-15 569592 Establecen la Programación de
2015-PCM/SD comunidades Municipales a la 2015-EF/50.01 Compromisos Anual (PCA) del
“Mancomunidad Municipal Cuenca año fiscal 2016 para los pliegos
Alta del Río Rímac”; integrada por Gobierno Nacional, Gobiernos
las Municipalidades Distritales de Regionales y Gobiernos Locales
Chicla, Ricardo Palma, San Mateo, R. D. N.° 029- 25-12-15 569761 Establecen que la Dirección Gene-
San Mateo de Otao, Santa Cruz de 2015-EF/50.01 ral de Presupuesto Público emite
Cocachacra y Surco de la provincia pronunciamiento correspon-
de Huarochirí, en el departamento diente para aquellas solicitudes
de Lima que haya recepcionado de los
Res. N.° 046- 14-12-15 568478 Inscriben en el Registro de Manco- Organismos Públicos y Empresas
2015-PCM/SD munidades Municipales la separa- de los Gobiernos Regionales y
ción de la Municipalidad Distrital de Gobiernos Locales (ETEs) hasta el
Río Tambo de la “Mancomunidad 29 de diciembre de 2015
Municipal AMUVRAE”
R. M. N.° 398- 30-12-15 571240 Aprueban el documento deno-
Ley N.° 30387 17-12-15 568678 Ley de creación del distrito de Chaca 2015-EF/52 minado “Estrategia de Gestión
en la provincia de Huanta del depar- Global de Activos y Pasivos 2015-
tamento de Ayacucho 2018”
Ley N.° 30388 17-12-15 568681 Ley de creación del distrito de
Roble en la provincia de Tayacaja Sistema Nacional de Inversión Pública y Planeamiento (6)
del departamento de Huancavelica
Res. N.°050- 19-12-15 568936 Inscriben en el Registro de Manco- Diario El Peruano
2015-PCM/SD munidades Municipales la separa- Norma Contenido de la Norma
Fecha Página
ción de la Municipalidad Distrital
de Tapay de la “Mancomunidad Res. N.° 283-2015- 11-12-15 568388 Aprueban el “Procedimiento para
Municipal Margen Derecha de OS/CD la supervisión del Plan Quinque-
Caylloma” nal de Inversiones”
Normas Legales
Enero 2016

Diario El Peruano Diario El Peruano


Norma Contenido de la Norma Norma Contenido de la Norma
Fecha Página
Fecha Página
Res. N.° 367- 22-12-15 569276 Aprueban Directiva “Verifica-
D. S. N.° 409- 27-12-15 569990 Reglamento de la Ley N.° 29230, 2015-CG ción del cumplimiento de la
2015-EF Ley que impulsa la inversión obligación de las entidades de
pública regional y local con contar con un Libro de Recla-
participación del sector privado, maciones”
y del artículo 17 de la Ley N.°
30264, Ley que establece medi-
das para promover el crecimiento
económico Administración de Rentas y Tributación Municipal (11)
R. D. N.° 008- 30-12-15 571242 Aprueban Directiva que establece
Diario El Peruano
2015-EF/63.01 criterios y procedimientos para Norma Contenido de la Norma
sustentar la necesidad de activida- Fecha Página
des de emergencia y Proyectos de
Inversión Pública de emergencia, R. J. N.° 440- 01-12-15 567610 Índices de Precios al Consumidor a
a que se refiere la Segunda Dispo- 2015-INEI Nivel Nacional y de Lima Metropo-
sicion Complementaria Final de litana, correspondientes al mes de
la Ley N.° 30373, Ley de Equi- noviembre de 2015
librio Financiero de Presupuesto
R. J. N.° 441- 01-12-15 567611 Índice de Precios al Por Mayor a
del Sector Público para el Año
2015-INEI Nivel Nacional, correspondiente al
Fiscal 2016
mes de noviembre de 2015
R. D. N.° 009- 30-12-15 570255 Directiva del procedimiento
2015-EF/63.01 simplificado para determinar D. S. N.° 397- 24-12-15 569590 Aprueban Unidad Impositiva Tribu-
la elegibilidad de los Proyec- 2015-EF.- taria (UIT) para el año 2016
tos de Inversión Pública de
Emergencia ante la presencia
de desastres
Desarrollo Humano e Inclusión Social (12)
Diario El Peruano
Contrataciones del Estado, Abastecimiento y Control Patrimo- Norma Contenido de la Norma
Fecha Página
nial (7)
R. M. N.° 244- 03-12-15 56770 Disponen que programas socia-
Diario El Peruano 2015-MIDIS les adecúen o modifiquen sus
Norma Contenido de la Norma disposiciones normativas a fin de
Fecha Página
priorizar la ejecución de acciones
D. S. N.° 350- 10-12-15 568277 Aprueban Reglamento de la Ley en los distritos de frontera, así
2015-EF N.° 30225, Ley de Contrataciones como proponer reformas o mo-
del Estado dificaciones normativas

Res. N.° 079-2015/ 15-12-15 568529 Aprueban la “Directiva para la R. M. N.° 258- 10-12-15 568329 Otorgan a diversas empresas el
SBN inscripción y transferencia de 2015-MIMP reconocimiento “Sello empresa
predios estatales requeridos para segura libre de violencia y discri-
la ejecución de obras de infraes- minación contra la mujer”
tructura en el marco del Decreto
Legislativo N.° 1192”

Ordenamiento Territorial y Gestión Ambiental (13)


Gestión de Recursos Humanos y Régimen Laboral Público (8)
Diario El Peruano
Diario El Peruano Norma Contenido de la Norma
Norma Contenido de la Norma Fecha Página
Fecha Página
Ley N.° 30370 29-11-15 567513 Ley que regula la gestión am-
R. M. N.° 563- 11-12-15 568355 Aprueban el Instructivo del Sistema biental del ruido generado por
2015-MINEDU de Escalafón Magisterial aeronaves

Sistema Nacional de Control, Auditoría Gubernamental Desarrollo Económico, Competitividad y Actividad Empresarial
y Política Anticorrupción (9) del Estado (14)
Diario El Peruano
Norma Contenido de la Norma Diario El Peruano
Fecha Página Norma Contenido de la Norma
Fecha Página
Res. N.° 354- 05-12-15 567908 Supervisión Técnica al Órgano de A. C N.° 003- 18-12-15 568834 Aprueban Presupuesto Consolidado
2015-CG Separata Control Institucional 2015/016-FONAFE de las empresas bajo el ámbito del
FONAFE y de ESSALUD para el
Res. N.° 361- 13-12-15 568465 Aprueban los “Lineamientos de año 2016
2015-CG Política para el Planeamiento
del Control Gubernamental a D. S. N.° 383- 22-12-15 569258 Medidas de austeridad, disciplina
cargo del Sistema Nacional de 2015-EF y calidad en el gasto público y de
Control-año 2016”, la Directiva ingresos de personal a aplicarse
N.° 016-2015-CG/PEC “Directiva durante el Año Fiscal 2016 para las
de Programación, Monitoreo y empresas y entidades bajo el ámbito
Evaluación del Plan Anual de del Fondo Nacional de Financia-
Control 2016 de los Órganos miento de la Actividad Empresarial
de Control Institucional” y la del Estado-FONAFE
Directiva N.° 017-2015-CG/
PEC “Directiva de Programación,
Monitoreo y Evaluación del Plan
Operativo Institucional 2016
de la Contraloría General de la
República” Sumillas de normas legales del 28-11-15 al 30-12-15.
(*)
Área Políticas Públicas y Gerencia Pública I
Área
Políticas Públicas y
Gerencia Pública I

El ingreso del Perú al “Programa País” de la Organización


para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

Informes Especiales
Ficha Técnica la Segunda Guerra Mundial. Originalmente Año de
los integrantes de la organización fueron ingreso
Países
Autor : Lic. José Luis Nunja García* dieciocho países europeos beneficiados
por el plan. 1962- Italia (1962), Japón (1964), Finlandia
Título : El ingreso del Perú al “Programa País” de 1970 (1969).
la Organización para la Cooperación y el Una vez logrados los objetivos propues-
Desarrollo Económicos (OCDE) tos por el Plan Marshall, en 1960, los 18 1971- Australia (1971), Nueva Zelanda
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero países integrantes de la OECE y los países 1973 (1973).

2016 financistas de referido plan (Estados Uni-


1994- México (1994), República Checa (1995),
dos y Canadá) firmaron la Convención 1996 Hungría (1996), Polonia (1996), Corea
de la Organización para la Cooperación (1996).
Sumario y el Desarrollo. Mediante este tratado
se acordó que la OECE se reconstituyera 2000- Eslovaquia (2000), Chile (2010), Es-
1. Introducción en una nueva organización denominada 2010 lovenia (2010), Estonia (2010), Israel
2. Países miembros, integrantes de la OCDE (2010).
OCDE. Así se produce el nacimiento
3. Los niveles de estructura de la OCDE oficial de la OCDE, fundada en 1961, Próxima- Brasil, China, India, Indonesia, Rusia,
4. Proceso de participación del Perú en comités tras la entrada en vigor de la convención mente Sudáfrica, Colombia.
de la OCDE firmada un año antes. Esta originalmente
5. Negociaciones para la invitación al Programa contó con veinte miembros y actualmen- Fuente: OCDE. Elaboración: Ceplan
País
te agrupa a 34 países miembros.
6. Firma del Acuerdo y el Memorándum de
Entendimiento concerniente al Programa Desde hace unos años, el Perú es miembro 3. Los niveles de estructura de la
País del Comité de Inversiones y del Centro de
7. Luego de un análisis detallado de las po- Desarrollo en la Organización para la Coope-
OCDE
líticas y fundamentos del país, el Centro ración y el Desarrollo Económicos (OCDE). La OCDE se estructura en tres niveles:
de Desarrollo de la Organización para la Como se sabe, la OCDE es el organismo que
Cooperación y el Desarrollo Económicos Nivel de
reúne al mayor número de países desarro- Forma de integración
(OCDE) decidió la adhesión del Perú estructura
llados, y que en años recientes, también
8. Frente al Foro del Acuerdo Nacional se
presentó los lineamientos del Programa País ha admitido a algunos países en vías de Consejo Integrado por un representante
9. Primer informe multidimensional que revisa convertirse en economías desarrolladas. Los directivo de cada país miembro y uno
países miembros de la OCDE producen las de la Comisión Europea. Esta
la situación del país por parte de la OCDE instancia está presidida por el
10. Proceso que está siguiendo el Perú para in- dos terceras partes de los bienes y servicios
Secretario General de la OCDE y
gresar a la Organización para la Cooperación del mundo, y por esta razón, entre otras, es vigila que las decisiones se tomen
y el Desarrollo Económicos considerada como una de las organizaciones en consenso.
más influyentes del planeta.
1. Introducción Comités Los representantes de los 34 países

En 1948, se crea la Organización Europea


2. Países miembros, integrantes miembros de la OCDE se reúnen
en comisiones especializadas
para la Cooperación Económica (OECE). En de la OCDE con la finalidad de promover
esos momentos, le fue encomendada como A continuación se muestran el año de ingre- ideas y examinar los progresos
tarea principal la administración del Plan so de los 34 países miembros de la OCDE: alcanzados en ámbitos especiali-
zados como economía, comercio,
Marshall, cuyo objetivo era la reconstruc-
empleo, etc.
ción de los países europeos devastados por Año de
Países
ingreso
Secretaría La componen alrededor de 2,500
* Egresado de la Facultad de Contabilidad y Finanzas de la Univer- personas y es encabezada por el
sidad San Martín de Porres. Funcionario público de carrera con 1961 Austria, Bélgica, Canadá, Dinamarca,
38 años de servicios, Especialista en gestión y administración Francia, Alemania, Grecia, Islandia, Ir- secretario general. Se encarga
local y regional y tributación municipal, articulista del staff de landa, Luxemburgo, Holanda, Noruega, de brindar apoyo en las diver-
Profesionales de la revista Actualidad Gubernamental desde su Portugal, España, Suecia, Suiza, Turquía, sas actividades que realizan los
fundación. Autor de la agenda Diario Gubernamental de gran Reino Unido, Estados Unidos. comités.
aceptación en la administración pública.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 I 1


I Informes Especiales

4. Proceso de participación del Perú en comités de la OCDE mejora de las exportaciones de bienes y
servicios, entre otros.
Participación en
Año Institución Comité o grupo de trabajo El presidente del Ceplan afirma que de
calidad de
2008 Proinversión (MEF) Invitado Comité de Inversión y adhesión a la Declaración de la todas estas brechas las que el país podría
OCDE sobre Inversión Internacional y Empresas Multi- cerrar a corto plazo son las de valor agre-
nacionales gado de la manufactura y las fuentes de
2009 Ministerio de Re- Miembro Centro de Desarrollo agua mejorables, mientras que a mediano
laciones Exteriores plazo se solucionarían las referidas al in-
(MRE)
cremento del PBI per cápita y la provisión
2010 CAN, PCM Participante Grupo de Trabajo sobre Cohecho en Transacciones Co- de servicios como electricidad y agua.
merciales Internacionales
2011 Indecopi, PCM Observador Comité de Competencia Sin embargo, aquellas brechas –como la
2013 Indecopi, PCM Participante Comité de Políticas del Consumidor estabilidad política, el control de corrup-
ción y el nivel de exportación de bienes
y servicios– requerirán una solución de
5. Negociaciones para la invita- 5.2. Formalización del Programa País largo plazo.
ción al Programa País Comunicación de la OCDE mediante
Mayo
la cual se invita al Perú para participar
¿Por qué es importante que el Perú
A fin de ser invitados por consenso al 2014
en el Programa País de la organización. pertenezca a la OCDE?
Programa País de la OCDE se efectuó
una intensa labor de gestiones entre las
Envío por parte de la OCDE del pri- Para empezar, este organismo es un foro
Julio de mer proyecto del Memorándum de donde los gobiernos pueden trabajar
embajadas del Perú en el exterior y los 2014 Entendimiento que formalizaría el
países miembros de dicha organización. Programa País. conjuntamente para compartir experien-
cias y buscar soluciones a los problemas
Los principales criterios de la OCDE para Posteriormente las partes acordaron comunes en los ámbitos económico, social
invitar a un número limitado de países al negociar cuatro documentos por razones y ambiental.
Programa País son los siguientes: procesales y de efectividad:
El ministro de Economía y Finanzas, en
• El beneficio mutuo del programa para • Acuerdo. Es un tratado general. CADE 2014, comunicó que el Comité de
las partes. Es decir, que el programa • Memorando de Entendimiento (MdE) Relaciones Exteriores de la Organización
favorezca tanto a los intereses de los relativo al Programa País. Es un com- para la Cooperación y el Desarrollo Econó-
miembros de la OCDE como a los países promiso voluntario. micos (OCDE) aprobó en primera votación
participantes, a través de la implemen- • Acuerdo sobre Inmunidades y Privile- y por unanimidad el programa país del
tación de políticas públicas efectivas y gios. En negociación. Perú. Con esto, el país da un gran paso en
exitosas en el país participante. • Temas de financiamiento para ejecu- su objetivo de integrar este selecto bloque
• El compromiso de los países de alcan- ción del Programa País (PP) de países.
zar los estándares de los países de la El Perú tiene grandes posibilidades de in- Anteriormente, el jefe del Ceplan había
OCDE, basándose en los instrumentos tegrar antes del 2021 la Organización para estimado que el Perú podría recibir la
claves y en las buenas prácticas de esta la Cooperación y el Desarrollo Económicos invitación formal para ser parte de la
organización. (OCDE) a fin de convertirse en un país OCDE en el 2016.
• La posibilidad de que el referido país desarrollado en el mediano plazo, según
actúe como líder en otros países, en se sostiene en un Informe de investigación 6. Firma del Acuerdo y el Me-
especial en los de su región. del Centro Nacional de Planeamiento morándum de Entendimiento
Estratégico (Ceplan). concerniente al Programa País
5.1. Proceso de negociación del Pro-
Para que nuestro país alcance dicha meta, El Gobierno peruano y la Organización
grama País
primero debe cumplir una serie de con- para la Cooperación y el Desarrollo Econó-
Las negociaciones fueron coordinadas por diciones previas de carácter económico, micos (OCDE) firmaron en diciembre del
el MRE, el MEF y la PCM. Se convocaron social pero sobre todo institucional. 2014, el Acuerdo y el Memorándum de
a los sectores para discutir las acciones que Entendimiento concerniente al “Programa
Son 16 los obstáculos que el Perú debe
serían incorporadas al Programa País, y País”, lo que marca el primer paso hacia el
superar para poder asemejarse a las
que deberían responder a las prioridades cumplimiento de cinco ejes trazados por
economías menos ricas que conforman
del país. el Perú para ser parte de este organismo
la Organización para la Cooperación
Convocatoria a sectores para in- y Desarrollo Económicos (OCDE) y así en el 2021.
Enero 2014 formar del inicio de trabajo para poder ser invitado a participar de este Los cinco ejes comprenden:
configurar Programa País importante grupo.
Consultas con los sectores para La identificación de barreras para el crecimiento
incorporar áreas de trabajo que Según el Centro Nacional de Planeamien-
Marzo y abril y desarrollo nacional
2014
respondan a prioridades de po- to Estratégico (Ceplan), estos 16 obstácu-
lítica. Se conforman grupos de los –identificados luego de compararnos Gobernanza pública y mejora de la institucio-
trabajo sectoriales. nalidad
con Chile, hasta ahora el único país
Misión de la OCDE para elaborar Anticorrupción y transparencia del Estado
sudamericano miembro de la OCDE– se
Julio 2014 el primer borrador del Programa Mejora del capital humano y productividad
País con los sectores pueden agrupar en dos tipos de brechas
Elaboración de compromisos
por cerrar: la institucionalidad y la provi- Medio ambiente
Agosto y sectoriales de participación fir- sión de servicios.
Estos ejes serán trabajados en los próxi-
setiembre mados a nivel viceministerial. Se
2014 elabora contrapropuesta peruana
Así, entre las tareas que el país tiene pen- mos dos años, abarcando el fomento de
con base en dichos compromisos dientes se encuentran las siguientes: valor una mayor inversión privada, el fortale-
Setiembre- Negociación de los documentos agregado de la manufactura, fuentes de cimiento de las instituciones, mediante la
noviembre legales para la formalización del agua mejorada, incremento del PBI per transparencia de la información pública, la
2014 Programa País y sus contenidos cápita, provisión de servicios como elec- eliminación de los cuellos de botella para
Diciembre Firma del Acuerdo del Programa tricidad y agua; infraestructura portuaria, la productividad, y la implementación de
2014 País estabilidad política, control de corrupción, políticas ambientalmente viables.

I 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Políticas Públicas y Gerencia Pública I
El Programa País –que incluye estos cinco está orientado a que el Perú alcance un El informe elaborado por la OCDE sobre
ejes– puede ser renovado por dos años conjunto de estándares y prácticas que con- Perú en esta primera fase de estudio está
más, dependiendo de los avances que tribuirán, a través de la mejora de la calidad compuesto por cinco capítulos estructura-
logre el Estado peruano. Luego, en la se- de las políticas públicas, a que acortemos dos de la siguiente forma:
gunda fase, se procede a la definición de la curva de aprendizaje hacia el desarrollo
una hoja de ruta y negociaciones para el económico, social e institucional, el buen Hacia un mayor bienestar y desarrollo más
gobierno y el fortalecimiento del Estado fuerte en Perú
acceso. Ese es el tramo final para el ingreso.
de derecho. Inclusión social y desarrollo sostenible
Competitividad y diversificación económica
7. Luego de un análisis detallado “El Programa País es el inicio de un
Políticas macroeconómicas para el desarrollo
de las políticas y fundamentos proceso que nos conducirá, así lo as-
inclusivo
del país, el Centro de Desarro- piramos, a ser miembros de la OCDE,
pero cuyo valor o fin último no consiste Buen gobierno corporativo y capacidad estatal
llo de la Organización para la en el acceso a la organización sino en la eficaz en Perú
Cooperación y el Desarrollo mejora de nuestro marco institucional En una segunda fase, se revisarían los
Económicos (OCDE) decidió la para asegurar el desarrollo económico temas que incidan en aumentar la pro-
adhesión del Perú con inclusión social”. ductividad y reducir la informalidad y la
El camino para ser miembros plenos de desigualdad.
De ahora en adelante, nuestro país parti-
cipará en trabajos de desarrollo junto a las la OCDE se realizará siguiendo cuatro El estudio multidimensional elaborado
mayores economías del mundo. lineamientos generales: por la OCDE sobre el Perú consta de tres
Perú se adhirió al Centro de Desarrollo de frases:
Alineando el crecimiento económico con la
la Organización para la Cooperación y el inclusión social. Diagnóstico, crecimiento y desarrollo
Desarrollo Económicos (OCDE), un espacio Mejorando la competitividad y diversificando la Recomendaciones políticas
de análisis e intercambio de experiencias economía nacional.
Recomendaciones de implementación
sobre las políticas económicas y sociales Incrementando la credibilidad de la institucio-
entre países desarrollados y en vías de nalidad.
desarrollo, ha señalado el titular del Mi- Logrando mejores resultados ambientales. 10. Proceso que está siguiendo el
nisterio de Relaciones Exteriores (MRE). Perú para ingresar a la Orga-
Como parte de los resultados que se
Precisó que el Centro de Desarrollo decidió espera lograr mediante los lineamientos
nización para la Cooperación
la adhesión de Perú por unanimidad luego del Programa País, se busca delinear la y el Desarrollo Económicos
de un análisis detallado de las políticas y agenda nacional para el desarrollo con El proceso que está siguiendo el Perú
fundamentos económicos del país. la finalidad de aspirar a la consolidación para ingresar a la Organización para la
Explicó que el objetivo principal del centro del sistema democrático, del Estado de Cooperación y el Desarrollo Económicos lo
es brindar apoyo a las tomas de decisiones derecho y del buen gobierno, el recono- conforman los hechos más relevantes que
y para la adopción de políticas que esti- cimiento internacional como país estable nos acompañarán en los siguientes años.
mulen el crecimiento y la mejora de las y transparente, con riesgo mínimo y la De seguir embarcados en ello, implicará
condiciones de vida de la población, par- mejor formulación de políticas públicas reformas en políticas económicas y sociales
ticularmente en los países en desarrollo. para garantizar el crecimiento económico para acercarnos a los estándares de 34 de
Con su ingreso, Perú participará en los sostenible, con inclusión social. los países más desarrollados del mundo.
trabajos del centro junto a las principales En el mes de octubre de 2015, esta ins-
economías del planeta, así como con 9. Primer informe multidimen-
titución publicó su primer informe sobre
Brasil, Chile, Colombia y México, a nivel sional que revisa la situación el Perú. En él se definen ocho obstáculos
de Latinoamérica. del país por parte de la OCDE para un “desarrollo inclusivo y sostenible”.
La adhesión de Perú al Centro de Desa- Con miras a formar parte de la Organiza-
Ahora que se viene un proceso electoral
rrollo, que se suma a su ingreso al Comité ción para la Cooperación y el Desarrollo
para elegir al nuevo presidente de la
de Inversiones en julio del año pasado, Económicos (OCDE), el Perú recibió el 7
República, los puntos de la agenda OCDE
constituye un importante paso que acerca de octubre de 2015 el primer informe
al país al objetivo de lograr, en el mediano que se están tratando, pondrán en tela de
multidimensional que revisa la situación
plazo, una membresía plena a la OCDE. juicio varias creencias y dogmas que se
del país, de manos del secretario general
viene publicitando, tanto al lado derecho
Es un avance importante, porque en el de la OCDE.
como al izquierdo del espectro político.
Centro de Desarrollo hay muchos países de El directivo de la OCDE ha entregado al
economía desarrollada que tienen un peso La OCDE llama la atención sobre la falta
Gobierno peruano el primero de los tres
cada vez más importante en el mundo. de progresividad de nuestro sistema tri-
documentos que la entidad elaborará
Ejemplos de miembros del Centro y no de butario. “Los mecanismos redistributivos,
en un plazo de dos años, como parte
la OCDE son Brasil, Sudáfrica, Indonesia, como los impuestos y las transferencias
del “Programa País”, firmado en di-
India, y ahora China ha anunciado que sociales, hacen poco para reducir las des-
ciembre del 2014 y que corresponden
está interesada en ingresar. Pero la OCDE igualdad de ingresos en el Perú”, afirman.
al diagnóstico de restricciones y barreras
tiene diferentes agencias, una de las cuales al crecimiento y desarrollo observadas Nuestra recaudación es apenas el 18.3%
es el Centro de Desarrollo. Sin embargo, en el país. del PBI, cuando el promedio en América
ser miembro del Centro no implica ser Latina es de 21.3% y en los países de la
miembro de la OCDE y viceversa. Además, el funcionario de la OCDE agre-
OECD, 34.1%. Resalta la prevalencia de
gó que se entregó una nota en la que se
los impuestos indirectos (IGV, principal-
8. Frente al Foro del Acuerdo especifica los grupos a los que el Perú ya
mente) sobre los directos (impuesto a la
Nacional se presentó los linea- pertenece, así como otros en los que se
renta sobre todo).
trabaja su adhesión y en los que el país se
mientos del Programa País podrá adherir en lo sucesivo. “Y, además La OCDE también afirma que el Perú no
El Programa País es el inicio del proceso este documento sobre la adhesión del podrá avanzar si sigue siendo un país
estructurado para lograr la vinculación del Perú a la Declaración sobre el Crecimiento primario exportador, si no se diversifica
Estado peruano con la OCDE, para lo que Verde de la OCDE”. productivamente.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 I 3


I Informes Especiales

Reformas en el sistema de distribución de las


regalías: el caso colombiano
Ficha Técnica micas establecidas por la ley, mediante 5% y 75% del valor del recurso extraído.
las cuales los titulares de las concesiones En el año 2011, el promedio de las tasas
Autor : Econ. Jorge Humberto García Reátegui* están obligados a pagar mensualmente por regalías petroleras fue de 34.01%1.
al Estado por el derecho a explotar los
Título : Reformas en el sistema de distribución de
las regalías: el caso colombiano
recursos (minerales metálicos, no metáli- 2.2. Sistema de distribución e inequi-
cos, hidrocarburos y gas) en el territorio dades
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero nacional. Este pago se debe a que, según El actual sistema de distribución privilegia
2016 el artículo 66 la Constitución Política pe- la ubicación geográfica de los recursos
ruana, “los recursos naturales y no renova-
naturales para la distribución de las rega-
Sumario les son patrimonio de la nación. El Estado
lías que generan, por lo tanto, aquellos
es soberano en su aprovechamiento. Por
1. Introducción
ley orgánica, se fijan las condiciones de su Gobiernos locales o regionales alejados
2. Las regalías mineras en el Perú de los centros de explotación no tienen
3. La reforma colombiana en la distribución de
utilización y su otorgamiento a los particu-
lares. La concesión otorga a su titular un acceso a dichos recursos, generándose
regalías una inequidad en la distribución a nivel
4. Lecciones y desafíos para el caso peruano derecho real, sujeto a dicha norma legal”.
nacional, que de alguna manera debe ser
En el caso de las regalías mineras, estas se compensada mediante otro tipo de trans-
1. Introducción determinan de la aplicación de tasas que
ferencias, como Foncomún, Fonie, Plan
varían entre 1% y 3% del valor bruto de
Al igual que en Perú, en Colombia las de Incentivos a la Mejora de la Gestión y
ventas, según el siguiente detalle:
regalías generadas por las actividades Modernización Municipal, etc.
extractivas representan un importante Valor de las ventas
Tasa de
En la tabla inferior se muestra la distribu-
porcentaje de los ingresos del Estado, y regalías
ción de las regalías de los últimos cinco
una gran proporción de los presupuestos Menor a US$ 60 millones 1%
de inversión de aquellas regiones que par- años (2011-2015), donde se observa
Entre US$ 60 millones y US$ 120 cómo las regalías han sido concentradas
ticipan de las mismas. Estos recursos tienen 2%
millones
asignado un destino de vital importancia en algunas pocas regiones. Con dichos
Mayor a US$ 120 millones 3% datos se construyó la curva de Lorenz y
en términos sociales: cubrir las necesidades
básicas de la población en sectores como En el caso de las regalías petroleras, los el coeficiente Gini para medir el grado
salud, educación, agua potable, comuni- montos son determinados y recaudados de concentración y obtener resultados
caciones, saneamiento básico, entre otros, por Petroperú y se diferencian por contra- que muestren la alta inequidad en la
en la búsqueda del desarrollo. to. Las regalías equivalentes fluctúan entre distribución.
Desafortunadamente, en muchos casos, el Distribución de regalías mineras por región
manejo de esos recursos ha sido afectado (en nuevos soles)
por fenómenos de dilapidación, despilfarro Región 2011 2012 2013 2014 2015* Total
y, en síntesis, indebida utilización, lo que de Amazonas 777.71 32.73 40.33 48.65 523.00 1,422.42
manera inevitable se traduce en detrimento
Ancash 4,331,601.77 1,943,441.22 3,024,790.76 2,353,294.23 3,103,436.00 14,756,563.98
de la calidad de vida ciudadana y en un
Apurímac 531,309.35 1,235,370.61 1,946,482.30 391,748.12 1,598,893.82 5,703,804.20
agravamiento general de la crisis social.
Arequipa 52,486,196.70 28,671,543.26 23,974,155.29 52,316,025.42 60,347,411.91 217,795,332.58
Partiendo del hecho de que la problemá- Ayacucho 23,097,752.15 9,520,441.67 7,373,358.97 7,705,015.94 8,865,176.35 56,561,745.08
tica en torno de los usos y distribución Cajamarca 75,337,244.94 46,012,593.64 72,026,498.17 36,639,766.97 33,180,975.80 263,197,079.52
de los recursos generados por las activi- Cusco 33,681,430.63 23,816,481.39 17,946,456.06 32,019,176.15 71,359,636.60 178,823,180.83
dades extractivas es común tanto al Perú Huancavelica 18,136,214.63 6,037,610.09 5,537,434.86 5,134,572.66 6,289,580.77 41,135,413.01
como a Colombia, el presente artículo Huánuco 2,071,918.52 1,105,505.18 1,137,355.80 1,193,604.54 1,664,952.01 7,173,336.05
expone cómo Colombia enfrentó esta Ica 24,132,918.32 42,242,278.56 33,097,820.29 40,752,377.37 11,121,416.19 151,346,810.73
problemática desde dos perspectivas: la Junín 43,317,221.83 12,221,757.57 18,704,732.23 4,018,065.20 36,141,445.29 114,403,222.12
distribución y el destino de los recursos, La Libertad 52,277,441.20 38,973,860.25 36,359,633.08 30,296,153.29 34,537,027.47 192,444,115.29
los antecedentes que impulsaron la Lambayeque 104,778.18 24,550.72 0.00 0.00 976.55 130,305.45
reforma, y sus resultados algunos años
Lima 58,375,288.15 22,670,672.31 25,131,169.80 20,654,796.13 33,866,897.98 160,698,824.37
después. Asimismo, se presenta cómo
Moquegua 86,372,890.32 74,792,797.31 49,346,104.35 41,456,834.86 42,925,855.26 294,894,482.10
puede ser aprovechada esta experiencia
Pasco 63,298,197.33 20,874,231.09 27,506,180.88 13,060,747.18 35,076,534.51 159,815,890.99
para el caso peruano.
Piura 141,965.44 107,012.42 145,123.97 242,629.58 255,271.09 892,002.50

2. Las regalías mineras en el Perú Puno 64,568,290.22 49,779,961.42 39,277,110.56 41,283,254.56 22,436,178.25 217,344,795.01
San Martin 59,043.23 86,807.50 91,069.60 134,440.29 250,501.01 621,861.63
2.1. Concepto Tacna 89,081,706.55 38,049,101.41 40,593,489.69 39,766,228.99 40,753,589.10 248,244,115.74
En Perú, las regalías –minera, petrolera o Loreto 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
gasífera– son contraprestaciones econó- Madre de Dios 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

* Economista por la Universidad del Pacífico (UP). Egresado de la Tumbes 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Maestría en Economía de la Empresa de la UNP; con estudios de Ucayali 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
especialización en Gestión Pública; y Formulación y Evaluación de
Total 691,404,187.17 418,166,050.35 403,219,006.99 369,418,780.13 443,776,278.96 2,325,984,303.60
Proyectos de Inversión Pública en el marco del SNIP.
Con más de 15 años de experiencia en el sector público, en las áreas Fuente: Consulta al MEF Elaboración propia1
* Al 17-11-15.
de administración, presupuesto y logística.
Amplia experiencia como consultor en Gobiernos locales: proyectos
de inversión pública, gestión de inversiones, planificación y presu- 1 Cartilla informativa “Lo que debemos saber acerca del canon, sobrecanon, regalías petroleras y gasíferas”, grupo Propuesta Ciudadana.
puesto. Disponible en: <http://www.propuestaciudadana.org.pe/sites/default/files/Encarte%20Hidrocarburos%20FINAL%20WEB.pdf>.

I 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Políticas Públicas y Gerencia Pública I
Curva de Lorenz los departamentos y municipios productores. Dichos departamen-
tos mostraron un pobre desempeño económico, problemas de
100
captura de rentas, alta corrupción e ineficiencia en la utilización
de las regalías.
% Ingresos por regalías

80
Así, el anterior sistema de regalías estaba caracterizado por la alta
60 concentración en la distribución de los recursos, la ejecución de
muchos proyectos fragmentados de bajo impacto económico y
40 social, la deficiente planeación y ejecución de los mismos, la alta
dependencia de regalías por parte de los gobiernos locales que
20 se caracterizaron por una disminución de la tributación de parte
de la población y el aminorado desarrollo sostenible.
0
3.2 Nuevo marco legal
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
% Regiones
Con los antecedentes descritos, el Gobierno colombiano propuso
la reforma del esquema de distribución de regalías consignado
Coeficiente Gini = 0.46923077 en la Constitución Política de 1991, la cual fue aprobada por el
Acto Legislativo 05 de 2011 y reglamentada por la Ley 1530
3. La reforma colombiana en la distribución de de 2012. Esta reforma cambió la estructura por medio de la
regalías cual eran distribuidas las rentas derivadas de la explotación
de recursos naturales no renovables (regalías directas y Fondo
3.1. Antecedentes2 Nacional de Regalías, FNR) y la substituyó con la creación del
En la última década, Colombia se ha caracterizado por el fuerte Sistema General de Regalías (SGR) que tiene como objetivos
crecimiento de la producción minera, impulsado por la produc- impulsar el crecimiento regional, aumentar la equidad entre
ción de petróleo y carbón, pues estas industrias duplicaron su regiones, disminuir los índices de pobreza y aumentar la com-
producción entre 2002 y 2012. Esta expansión ha tenido un petitividad, con base en criterios de equidad regional, social e
impacto significativo en las regalías que paga el sector minero al intergeneracional.
país, las cuales pasaron de representar el 0.6% del PIB en 2002
3.3. Nuevo sistema de distribución
al 1.66% en 2012. En la medida en que la Constitución Política
de 1991 establecía que estos fondos debían destinarse a los El Sistema General de Regalías (SGR) es un esquema nuevo que
gobiernos subnacionales, las regalías se convirtieron en una im- se basa en la coordinación entre las entidades territoriales y el
gobierno nacional, a través del cual se determina la distribución,
portante fuente de financiación de proyectos en estos territorios.
objetivos, fines, administración, ejecución, control, el uso eficien-
Evolución de las Regalías 1995-2010 te y la destinación de los ingresos provenientes de la explotación
Giros Regalías Directas periodo 1994-2010 de los recursos naturales no renovables precisando las condiciones
(millones de pesos constantes de 2005)
de participación de sus beneficiarios
4,000,000
Tiene los siguientes objetivos:
3,500,000

3,000,000 I. Crear condiciones de equidad en la distribución de los in-


2,500,000
gresos con la finalidad de generar ahorros para épocas de
2,000,000
escasez.
1,500,000 II. Distribuir los recursos hacia la población más pobre gene-
1,000,000 rando mayor equidad social.
500,000 III. Promover el desarrollo y la competitividad regional.
0
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 IV. Incentivar proyectos minero-energéticos (tanto para la peque-
ña y mediana industria así como para la minería artesanal).
Fuente: DNP
V. Promover la integración de las entidades territoriales en
La Constitución colombiana contemplaba que las regalías debían proyectos comunes.
asignarse principalmente a aquellos entes territoriales productores VI. Propiciar la inversión en la restauración social y económica de
y/o afectados por el transporte del producto. Como resultado de los territorios donde se desarrollen actividades de explotación
esta destinación, la distribución de las regalías estaba altamente y exploración.
concentrada en pocos territorios: siete departamentos (Arauca,
Casanare, Cesar, Guajira, Huila, Meta y Santander) concentraron Precio o cantidad, y desahorrar
el 70% de los recursos asignados en el periodo 2002-2011. en las caídas

Diversos estudios señalaron los inconvenientes de la concen-


tración de las regalías en unos pocos territorios. El régimen era
inequitativo porque la mayor parte de las regalías se distribuían
sin consultar las necesidades de las entidades territoriales benefi-
Ahorro
ciarias, ni las del resto de ellas o las de la mayoría de la población
nacional. Adicionalmente, la estructura procíclica no permitía Desahorro
aprovechar de la mejor manera importantes ingresos derivados Esta línea representa los
ingresos petroleros y mineros
de la explotación de los recursos naturales. de largo plazo
Regalías totales
Otro motivo que hizo repensar la estructura de regalías radicaba a distribuir en 2010
en la poca efectividad que tenían dichos recursos en algunos de aprox. 6 billones
de peso

2 Bonet, Jaime y Joaquín Urrego, “El Sistema General de Regalías: ¿mejoró, empeoró o quedó igual?”, en
Documentos de Trabajo sobre Economía Regional del Banco de la República, N.° 198, 2014, Lima.
Disponible en: < http://www.banrep.gov.co/sites/default/files/publicaciones/archivos/dtser_198.pdf>. Fuente: Boletín Educación Superior N.º 18, 2012, Sistema General de Regalías

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 I 5


I Informes Especiales
Bajo este nuevo esquema, los recursos se e. Fondo de compensación regional que el sistema involucre un análisis de la
distribuyen en todos los departamentos (FCR) sostenibilidad de los proyectos y existe
del país a través de los siguientes rubros: f. Regalías directas cierta evidencia de “pereza fiscal” en los
departamentos, especialmente aquellos
a. Fondo de ahorro y estabilización (FAE) g. Fiscalización de la exploración y explo-
que antes no recibían recursos de regalías.
b. Fondo de ahorro pensional de las tación de los yacimientos y el conoci-
Esto implicaría no contar con los recursos
miento y cartografía geológica del suelo
entidades territoriales (Fonpet) requeridos para el mantenimiento de las
h. Funcionamiento del Sistema de obras en mediano plazo; (iii) los recursos
c. Fondo de ciencia, tecnología e inno- monitoreo, seguimiento, control y
vación (FCTeI) del FCTeI, aunque se distribuyeron por
evaluación del SGR criterios de pobreza, su ejecución ha sido
d. Fondo de desarrollo regional (FDR) i. Funcionamiento del SGR contraria. Los departamentos que están
usando dichos ingresos son los que ya
tienen una base investigativa, los cuales
son los de un mayor desarrollo económico
(2%) Administración del SGR Fiscalización
(1%) SMSCE (Sistema de Mo- Sistema General de yacimientos y relativo; y (iv) aunque se evidenció que
nitoreo, Seguimiento, Control y Regalías cartografías el SGR se está distribuyendo por NBI a
Evaluación) (2%)
(0.5%) Municipios ribereños nivel agregado, otra es la historia que se
observa
Finalmente, algunas cosas se quedaron
iguales bajo el nuevo régimen. Tal vez
la mayor preocupación surge del tipo
Fondo para el Fondo de ciencia, Recursos de Fondo de ahorro y de proyectos que se están financiando.
ahorro pensional tecnología e inversión* estabilización regional Se evidencia que en algunos lugares las
territorial innovación (25% el primer año,
(10%) (10%) Max. 30% anual) regalías se siguen gastando en proyectos
de infraestructura que no tienen un im-
pacto claro y cuya sostenibilidad no está
asegurada.
E.T. Fondos
Receptores (80%)
(20%)**
4. Lecciones y desafíos para el
caso peruano
2012: 50%
(E:T: productoras 2013: 65% Se ha demostrado que hay una alta in-
portuarias, CAR, 2014: 75% equidad en la distribución actual de los
etc.) 2015 en
2012: 50% adelante: 80% recursos por regalías en Perú. Algunos
2013: 35% departamentos que tiene un alto porcen-
2014: 25%
2015 en adelante:
taje de su población debajo de la línea
20% de la pobreza, reciben nada o muy poco
Fondos de Fondos de
compensación desarrollo por ese concepto. Este aspecto es muy
regional regional importante, pues considerando que los
recursos naturales son propiedad de la
nación, sus beneficios deberían llegar
[ 60% ] [ 40% ] todos los peruanos, y con mayor razón a
los más necesitados.
Fuente: Departamento Nacional de Planeación
En este contexto, la reforma hecha en
Un importante aporte de la reforma en territoriales pues existe una cobertura Colombia respecto a la redistribución de
Colombia es que todos los recursos del nacional, (ii) la equidad territorial ya las regalías nos plantea una lección y a
SGR financiarán proyectos de inversión que se logra una asignación per cápita la vez un desafío, sobre como aliviar los
presentados por la entidades territoriales mayor en aquellos territorios con mayor problemas identificados en la primera
a los Órganos Colegiados de Administra- pobreza relativa; y (iii) la estabilidad de parte.
ción y Decisión (OCAD), quienes serán los fondos en el mediano plazo en la Es urgente, mejorar la distribución de
los encargados de viabilizarlos, priorizar- medida en que la implementación del los recursos, ampliar la cobertura a
los, aprobarlos y designar el ejecutor. El FAE permitiría al sistema enfrentar ade- todos los distritos del Perú. De otro
OCAD es el único que puede aprobar el cuadamente futuros choques productivos lado, la crisis actual que atraviesan los
uso de los recursos del Sistema General y de precios. gobiernos locales, nos hace pensar en la
de Regalías. Este órgano colegiado que necesidad de un fondo de ahorro, que
toma las decisiones de inversión, está Dentro de las situaciones que empeoran
con el nuevo sistema se encuentran las sirva de colchón a volatilidad de las re-
conformado por representantes del galías, muy ligada a precios y demanda
Gobierno regional, Gobierno local y el siguientes: (i) el trámite complejo que
implica el nuevo esquema que puede internacionales.
Gobierno nacional.
atrasar la ejecución y no necesariamente Asimismo, es impostergable mejorar
3.4. Resultados3 asegurar que los proyectos de inversión la calidad del gasto público, buscando
sean los más adecuados. Un ejemplo de proyectos de impacto, y la buena utiliza-
En primer lugar, los resultados agregados
ellos es la alta participación en El César ción de los escasos recursos; y establecer
muestran que el nuevo sistema mejoró
de proyectos de deporte y recreación, mecanismos que eviten la discreciona-
en tres aspectos: (i) la distribución de
las regalías entre todas las entidades los cuales, bajo el régimen pasado, se lidad de la asignación de los recursos
convirtieron en elefantes blancos en va- que generalmente está en manos de las
3 Ídem. rios territorios; (ii) no hay evidencia de autoridades de los gobiernos locales.

I 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Modernización del Estado II
Área
Modernización del
Estado II

Cambios en el marco jurídico que impulsa la inversión


pública regional y local con participación del sector privado

Informe Especial
Ficha Técnica sector privado, mediante la suscripción de pación del sector privado en el mecanismo
convenios con los gobiernos regionales y/o establecido en la Ley N.° 29230.
Autor : Luis Eduardo Morante Guerrero* gobiernos locales. Sin embargo, mediante Decreto Supremo
Título : Cambios en el marco jurídico que impulsa Seguido de ello, mediante la Ley N.° N.° 006-2015-EF, se aprobó el Reglamen-
la inversión pública regional y local con 30056, Ley que modifica diversas leyes to del artículo 17 de la Ley N.° 30264,
participación del sector privado para facilitar la inversión, impulsar el que incorpora a las entidades del Go-
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero desarrollo productivo y el crecimiento em- bierno nacional en los alcances de la Ley
2016 presarial, se modificó la Ley N.° 29230, N.° 29230, Ley que impulsa la inversión
incluyéndose dentro de sus alcances a las pública regional y local con participación
universidades públicas, la posibilidad de del sector privado;
Sumario que las empresas privadas puedan finan- Para ello, mediante Decreto Legislativo
ciar y/o ejecutar proyectos de inversión N.° 1238, se modificó la Ley N.° 29230
1. Introducción en general, la posibilidad de financiar los
2. Esquema del Reglamento de la Ley N.° 29230 y el artículo 17 de la Ley N.° 30264,
certificados de inversión pública regional respecto de los convenios de inversión
y del artículo 17 de la Ley N.° 30264
y local (CIPRL) con recursos determinados regional y local, la supervisión del proyec-
3. Análisis del contenido provenientes de fondos, así como la inclu-
4. Propuestas de proyectos presentados por to, el control posterior, el mantenimiento
sión del mantenimiento de los proyectos del proyecto de inversión pública, el
el sector privado
en el marco de dicha ley, entre otros. informe previo de la Contraloría General
5. Trámite para la presentación de proyectos
propuestos por el sector privado También, mediante la Ley N.° 30138, de la República, la responsabilidad por
6. El proceso de selección de la empresa Ley que dicta medidas complementarias incumplimiento, modificaciones a los
privada para la ejecución de proyectos en el marco convenios de inversión, la inclusión de las
7. De la suscripción del convenio de la Ley N.° 29230, Ley que impulsa la materias de cultura, saneamiento, deporte
inversión pública regional y local con par- y ambiente en el marco del artículo 17 de
ticipación del sector privado, se modificó la Ley N.° 30264, así como la inclusión y
1. Introducción la Ley N.° 29230 estableciendo regu- exclusión de materias.
El domingo 27 de diciembre de 2015 lación adicional respecto de los fondos,
se publicó en el diario oficial El Peruano Es este contexto, y en cumplimiento de
entre otros. la primera disposición complementaria
el Decreto Supremo N.° 409-2015-EF,
que aprueba el Reglamento de la Ley Asimismo, mediante el artículo 17 de final del Decreto Legislativo N.° 1238,
N.° 29230, Ley que impulsa la inversión la Ley N.° 30264, Ley que establece que se aprobó el Reglamento de la Ley
pública regional y local con participación medidas para promover el crecimiento N.° 29230 y el artículo 17 de la Ley N.°
del sector privado, y el artículo 17 de económico, se autoriza a las entidades 30264, se establecen las disposiciones que
la Ley N.° 30264, Ley que establece del Gobierno nacional, en el marco de permiten la aplicación adecuada del me-
medidas para promover el crecimiento sus competencias, a ejecutar proyectos de canismo de colaboración en los distintos
económico. inversión pública en el marco del Sistema niveles de gobierno.
Nacional de Inversión Pública (SNIP), en
Sobre el particular, cabe mencionar que la materia de salud, educación, turismo, 2. Esquema del Reglamento de
Ley N.° 29230, Ley que impulsa la inver- agricultura y riego, orden público y se- la Ley N.° 29230 y del artículo
sión pública regional y local con participa- guridad, incluyendo su mantenimiento,
ción del sector privado, aprobó medidas 17 de la Ley N.° 30264
mediante los procedimientos establecidos
con el objeto de impulsar la ejecución de en la Ley N.° 29230. El reglamento se encuentra compuesto
proyectos de inversión pública de impacto por seis (06) títulos, cincuenta y dos (52)
regional y local, con la participación del Igualmente, mediante Decreto Supremo artículos, catorce (14) disposiciones com-
N.° 005-2014-EF, se aprobó el Reglamen- plementarias finales y una (01) disposición
* Exasistente de Normatividad Ambiental del Organismo de to de la Ley N.° 29230, Ley que impulsa
Evaluación y Fiscalización Ambiental (OEFA). Miembro del Área complementaria transitoria. Aprobado el
Legal de Instituto Pacífico. Especialista en derecho administrativo la inversión pública regional y local con reglamento en mención, se deroga el Decre-
y contrataciones del Estado. Egresado de la Facultad de Derecho participación del sector privado, el cual to Supremo N.° 005-2014-EF, que aprueba
y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Mar-
cos. Miembro fundador del Taller de Investigación de Derecho
estableció las disposiciones que permiten el Reglamento de la Ley N.° 29230, Ley
Administrativo (TIDA). la aplicación y el desarrollo de la partici- que impulsa la inversión pública regional y

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 II 1


II Informe Especial
local con participación del sector privado, capacidad presupuestal con la que cuenta intención y, dentro del plazo de veinte
y el Decreto Supremo N.° 006-2015-EF, para el financiamiento de los proyectos y (20) días de recibida la propuesta, co-
que aprueba el reglamento del artículo su mantenimiento, de ser el caso. Dicha munica por escrito a la empresa privada
17 de la Ley N.° 30264, que incorpora solicitud debe adjuntar información de la si la misma es relevante para la entidad
a las entidades del Gobierno nacional en programación de gastos corrientes y de pública por cumplir con las políticas y
los alcances de la Ley N.° 29230, Ley que inversión de la entidad pública, por un planes del Gobierno nacional, gobierno
impulsa la inversión pública regional y local periodo mínimo de cinco (5) años, que regional, gobierno local o universidad pú-
con participación del sector privado. permita evaluar su capacidad presupuestal blica, según corresponda. En el caso de la
en los años fiscales correspondientes. La entidad pública del Gobierno nacional, la
DGPP emite el pronunciamiento respectivo evaluación de la propuesta que se detalla
3. Análisis del contenido dentro de los diez (10) días de recibida la en la carta de intención, deberá tomar en
El Reglamento de Ley N.° 29230 y del solicitud de la entidad pública. Hasta el cuenta su capacidad presupuestal.
artículo 17 de la Ley N.° 30264 (en tercer día de recibida la solicitud, puede
adelante, el reglamento) tiene por objeto Una vez recibida dicha comunicación,
solicitar información adicional suspen- la empresa privada puede dar inicio al
establecer las disposiciones reglamentarias diéndose el cómputo del plazo hasta la
para la aplicación de la Ley N.° 29230, Ley desarrollo de la propuesta de estudio de
presentación de la información completa. preinversión a nivel de perfil de confor-
que impulsa la inversión pública regional y
local con participación del sector privado, Dentro de los diez (10) días de recibida midad con la normatividad del SNIP. Una
y del artículo 17 de la Ley N.° 30264, Ley la opinión favorable sobre la capacidad vez concluido dicho estudio, la empresa
que establece medidas para promover el presupuestal, la entidad pública emite la privada presenta a la entidad pública la
crecimiento económico, que incorpora a resolución que aprueba la lista de proyec- siguiente información:
las entidades del Gobierno nacional en los tos priorizados. La entidad pública puede
modificar la lista de proyectos priorizados, a) Propuesta de estudio de preinversión a nivel
alcances de la Ley N.° 29230. de perfil elaborado conforme a las normas
para lo cual, si esta supera la capacidad técnicas, metodologías y parámetros del
Su ámbito de aplicación abarca a los presupuestal otorgada previamente, es SNIP.
gobiernos regionales, gobiernos locales, necesario solicitar nuevamente dicha opi- b) Comprobante de pago y/o documentación
juntas de coordinación interregional, man- nión a la DGPP. Para el caso de proyectos sustentatoria del costo de la propuesta del
comunidades regionales, mancomunida- financiados con fondos, el análisis de la estudio de preinversión a nivel de perfil que
des municipales y universidades públicas capacidad presupuestal se realiza sobre los se presenta.
en el marco de la Ley N.° 29230, así como saldos disponibles no asignados. Para ello,
a las entidades del Gobierno nacional que la Dirección General del Endeudamiento y
ejecuten proyectos de inversión pública en Tesoro Público, del Ministerio de Economía
5. Trámite para la presentación
el marco de lo dispuesto en el artículo 17 y Finanzas (DGETP) remite la información de proyectos propuestos por
de la Ley N.° 30264. necesaria a la DGPP, sobre la base de la in- el sector privado
Según el artículo 6 del Reglamento, corres- formación proporcionada por la Secretaría Conforme al artículo 11 del reglamento,
ponde a las entidades públicas aprobar la o Consejo Directivo del Fondo, en un plazo presentada la propuesta de estudio a nivel
lista de proyectos priorizados que se en- máximo de cuatro (4) días, contados a de perfil, la entidad pública procede a su
contrarán afectos a este régimen jurídico partir de recibida dicha información. registro en el Banco de Proyectos y eva-
que fortalece el trabajo conjunto entre los luación conforme a la normatividad del
gobiernos regionales, locales y el sector 4. Propuestas de proyectos pre- SNIP. El registro del proyecto se realiza en
privado. Estos proyectos deben estar en un plazo de cinco (5) días de presentada la
armonía con las políticas y los planes de
sentados por el sector privado propuesta, indicando que será ejecutado en
desarrollo nacional, regional y/o local, y El artículo 10 del reglamento establece el marco del reglamento materia de análisis.
contar con la declaración de viabilidad en que el sector privado puede proponer a Asimismo, el registro no implica la acepta-
el marco del SNIP y, cuando corresponda, las entidades públicas proyectos para su ción de la prioridad y pertinencia técnica del
podrán incluir investigación aplicada y/o priorización. Estas propuestas tienen el proyecto, ni tampoco el reconocimiento del
innovación tecnológica. carácter de petición de gracia a que se re- costo del estudio de preinversión.
fiere el artículo 112 de la Ley N.° 27444,
No obstante, existe un límite para la Ley del Procedimiento Administrativo Una vez aprobado el perfil y en caso requie-
habilitación del certificado “Inversión General. En consecuencia, el derecho del ra de un estudio a nivel de factibilidad para
Pública Regional y Local-Tesoro Público” proponente se agota con la presentación declarar la viabilidad, la empresa privada
(CIPRL) de los montos de inversión de los de la propuesta ante la entidad pública, debe presentar una propuesta de dicho
proyectos. Sobre el particular, el artículo sin posibilidad de cuestionamiento o im- estudio a solicitud de la entidad pública.
7 del reglamento establece un límite de pugnación del pronunciamiento en sede Dicha solicitud no condiciona el resultado
quince mil (15,000) unidades impositivas administrativa o judicial. Las iniciativas de la evaluación del estudio de factibilidad.
tributarias (UIT) respecto del monto de privadas mantienen su carácter de peti- Si el proyecto es declarado viable, se incluirá
inversión de cada proyecto establecido ción de gracia hasta que se convoque el en la lista de proyectos priorizados, en un
en el tercer párrafo del artículo 4 de la proceso de selección que corresponda. plazo máximo de veinte (20) días.
Ley N.° 29230; sin embargo, ello no Cabe señalar que las entidades públicas
comprende los costos de mantenimiento Para ello, el sector privado envía al titular
de la entidad pública, una carta de inten- por un plazo de un año, no podrán de-
del proyecto, y tampoco se reconocerá clarar viable proyectos cuya priorización
ningún exceso a dicho límite establecido ción para desarrollar un proyecto, la cual
contiene la identificación del proponente haya sido propuesta por el sector privado
en la Ley N.° 29230. y que hayan sido rechazados.
acompañando copia de los correspon-
El artículo 8 del reglamento establece que dientes poderes del representante legal
tratándose de proyectos a ejecutarse en el 5.1. Reembolso de gastos por estudios
y el detalle del proyecto que se pretende de preinversión
marco de la Ley N.° 30264, de manera desarrollar, el costo estimado de inversión,
previa a la emisión de la resolución que tiempo estimado de ejecución; así como el El artículo 12 del reglamento establece
prioriza los proyectos y su mantenimiento, tiempo y costo estimado de formulación que la entidad pública realiza el reembol-
de ser el caso, la entidad pública solicita del proyecto. so de los gastos efectuados y acreditados
opinión favorable a la Dirección General por la empresa privada en la elaboración
de Presupuesto Público, del Ministerio de La entidad pública evalúa la propuesta de las propuestas de los estudios de pre-
Economía y Finanzas (DGPP) respecto a la del proyecto que se detalla en la carta de inversión, conforme lo siguiente:

II 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Modernización del Estado II
pública, mediante resolución designa a los que haga sus veces, el requerimiento de
a) Las bases del proceso de selección deben integrantes titulares y suplentes del Comité la opinión previa de la DGPP respecto de
establecer que los gastos para elaborar los
estudios de preinversión incurridos por la
Especial. En caso de que las entidades la disponibilidad presupuestal que tiene
empresa privada que propuso la priorización públicas encarguen el proceso de selección la entidad pública para el financiamiento
del proyecto, son asumidos por la empresa a Proinversión, el Comité Especial estará del (los) proyecto(s) a ejecutarse en el
privada adjudicataria de la buena pro, en conformado por tres (3) representantes de marco de la Ley N.° 30264. La Oficina de
caso de ser empresas distintas. El pago dicho organismo público, los cuales serán Presupuesto de la entidad pública deberá
constituye un requisito que debe cumplirse designados por su director ejecutivo. La realizar dicho requerimiento dentro del
a más tardar en la fecha de suscripción del
convenio.
designación del Comité Especial es llevada plazo de tres (3) días, contados a partir
b) Las entidades públicas reconocen a la em-
a cabo en un plazo máximo de cuatro (4) de la recepción de la solicitud efectuada
presa privada adjudicataria de la buena pro días contados a partir de: por el Comité Especial.
dicho gasto a través de los CIPRL o CIPGN. En dicho requerimiento, la entidad públi-
i. La fecha de la resolución del titular de la
entidad pública que decide llevar a cabo el ca del Gobierno nacional debe indicar los
Dicho gasto se considera como parte proceso de selección. datos del proyecto y sustentar la disponi-
del monto total de inversión referencial ii. La suscripción del convenio de encargo a bilidad presupuestaria correspondiente
del proyecto y no puede exceder de los Proinversión. para el financiamiento de los CIPGN
siguientes porcentajes: iii. La recepción de la solicitud mediante carta con cargo a su presupuesto institucional
simple de una empresa privada interesada
a) 2% del monto de inversión del proyecto en ejecutar un proyecto de la lista priorizada.
aprobado para el año fiscal en curso, así
tratándose de proyectos que requieran como, de corresponder, el documento
únicamente de estudios a nivel de perfil para El artículo 14 del reglamento establece suscrito por su titular en el que conste
su declaración de viabilidad. el compromiso de la entidad pública
que el Comité Especial es competente,
b) 5% del monto de inversión del proyecto de priorizar, bajo responsabilidad, en la
tratándose de proyectos que requieran entre otras funciones, para:
fase de programación presupuestaria los
de estudios a nivel de factibilidad para su
declaración de viabilidad. En este último i. Determinar el gasto del estudio de preinver- recursos necesarios para financiar el pago
supuesto, el citado porcentaje considera sión. de los CIPGN en los años fiscales siguientes
el reembolso tanto del perfil como de la ii. En el caso de las entidades públicas del y por todo el periodo de ejecución del
factibilidad. Gobierno nacional, solicitar a la Oficina de proyecto, así como de su mantenimiento
Presupuesto de la Entidad Pública, o la que
haga sus veces, que efectúe el requerimiento de ser el caso, para lo cual debe tener en
Corresponde al Comité Especial de la enti- de la opinión previa de la DGPP respecto a cuenta el límite de los créditos presupues-
dad correspondiente evaluar y determinar la disponibilidad presupuestal de la entidad tarios financiados con recursos del tesoro
el gasto a ser reembolsado por la elabo- pública para el financiamiento del (los) público que corresponde a dicha entidad
ración de los estudios de preinversión, proyecto(s) de conformidad a la Ley N.° para cada año fiscal, a los que se refiere
previamente acreditados y sustentados 30264.
el numeral 15.2 del artículo 15 del Texto
por el sector privado. En caso el Comité iii. Elaborar las bases.
Único Ordenado de la Ley N.° 28411,
Especial no haya sido conformado, dicha iv. Consolidar la documentación necesaria para
Ley General del Sistema Nacional de
función le corresponderá a la Oficina de que el titular de la entidad pública presente
la solicitud de informe previo a la Contraloría Presupuesto, aprobado mediante Decreto
Programación e Inversiones de la entidad General de la República. Supremo N.° 304-2012-EF. Asimismo,
pública, o la que haga de sus veces. v. Una vez obtenido el informe previo de la en el referido requerimiento la entidad
Si la entidad pública utiliza los estudios Contraloría General de la República, someter pública debe adjuntar una proyección
presentados para la ejecución del proyecto las bases a la aprobación del titular de la en- anualizada del total de sus gastos, por el
tidad pública, o a la aprobación del director
declarado viable bajo una modalidad ejecutivo de Proinversión, en caso se le haya periodo de ejecución del proyecto y su
distinta a lo dispuesto en la Ley N.° encargado el proceso de selección, con por mantenimiento, de ser el caso.
29230 y su reglamento, debe reconocer lo menos tres (3) días de anticipación a la
La DGPP emitirá el pronunciamiento
y pagar los costos de la elaboración de publicación de la convocatoria.
respectivo dentro de los diez (10) días de
los estudios de preinversión al sector vi. Convocar el proceso de selección de la
empresa privada y de la entidad privada recibido el requerimiento de la entidad
privado, bajo responsabilidad del titular
supervisora. pública. Hasta el tercer día de recibida
de la entidad. En este caso, el reembolso
vii. Absolver las consultas y observaciones e la solicitud, puede solicitar información
se realiza antes de iniciar el proceso de integrar las bases. adicional suspendiéndose el cómputo
selección correspondiente al estudio de-
finitivo o cuando proceda al inicio de su
viii. Evaluar las propuestas y otorgar la buena del plazo hasta la presentación de la
pro. información completa. Luego de emitida
elaboración por administración directa. ix. Consolidar la información necesaria para la
En caso de incumplimiento, la empresa la opinión favorable de la DGPP, antes de
firma del convenio.
privada podrá comunicarlo al órgano de iniciar el proceso de selección y dentro del
control institucional de la entidad pública. Asimismo, el Comité Especial está facul- plazo de cinco (5) días, la entidad pública
tado a realizar todo acto necesario para debe otorgar la certificación presupues-
En este caso, la entidad pública debe reco- taria a efectos de que el Comité Especial
nocer el gasto total incurrido por la empresa el desarrollo de los procesos de selección
continúe con la realización del proceso de
privada para la elaboración de los estudios de la empresa privada y de la entidad
selección de la empresa privada.
de preinversión con cargo a su presupuesto privada supervisora, respectivamente,
institucional. El reembolso no resulta proce- hasta el otorgamiento de la buena pro o 6.2. Del proceso de selección
dente en los casos en que el proyecto sea cancelación de los procesos.
El artículo 16 del reglamento establece
rechazado o que la empresa privada que que el proceso de selección de la empresa
propuso la priorización del proyecto no se 6. El proceso de selección de la privada se regirá por los principios de mo-
presente al concurso correspondiente. empresa privada ralidad, libre concurrencia y competencia,
5.2. El Comité Especial 6.1. Disponibilidad presupuestal imparcialidad, eficiencia, transparencia,
economía, vigencia tecnológica y trato
El proceso de selección de la empresa pri- Tratándose de proyectos de las entidades
justo e igualitario conforme a lo dispuesto
vada se realizará por un Comité Especial de- públicas del Gobierno nacional, el Co-
por el artículo 5 de la Ley N.° 29230.
signado para tal efecto. El Comité Especial mité Especial, dentro de los tres (3) días
está conformado por tres (3) representantes de constituido, solicitará a la oficina de En caso de que la entidad pública de-
de la entidad pública. El titular de la entidad presupuesto de la entidad pública, o la cida encargar el proceso de selección de

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 II 3


II Informe Especial
la empresa privada a Proinversión, dicho en los estudios de preinversión que serán
6.2.1 Otorgamiento de la buena pro
encargo deberá ser formalizado mediante asumidos por la empresa privada, y que En acto público, a más tardar al día
el respectivo convenio en un plazo máximo puede incluir los gastos de elaboración de los siguiente de concluida la evaluación, se
de diez (10) días contados desde que se co- estudios de preinversión en el caso de que el otorga la buena pro a la propuesta válida
munica la decisión de la entidad pública de proyecto haya sido priorizado a propuesta
del sector privado. que obtenga el puntaje más alto. Para ello,
encargar el proceso de selección. El Comité la propuesta técnica tendrá una pondera-
- Costo de mantenimiento, de corresponder.
Especial elabora las bases de los procesos ción mínima de sesenta por ciento (60%)
- Calendario del proceso de selección, que
de selección de la empresa privada y la contemplará los plazos mínimos, pudiendo y máxima de cuarenta por ciento (40%)
entidad privada supervisora en un plazo ser prorrogados en caso se presente más de para la propuesta económica. Cuando se
máximo de siete (7) días contados a partir una expresión de interés. hayan presentado dos (2) o más postores,
de la designación de dicho comité. En caso - Modelo de carta de expresión de interés a el consentimiento de la buena pro se pro-
de que la convocatoria sea por más de un presentar por las empresas privadas interesa- duce a los ocho (8) días de la notificación
proyecto, dicho plazo será de diez (10) días. das en la ejecución de proyecto o proyectos,
y de su mantenimiento, de ser el caso. de su otorgamiento, en caso los postores
Previamente a la aprobación de las bases - Enlace al portal institucional en el cual se no hayan ejercido el derecho de interpo-
del proceso de selección de la empresa encuentran las bases y los otros documentos ner el recurso impugnativo correspon-
privada por el titular de la entidad pública del proceso de selección. diente. En caso solo se haya presentado
o director ejecutivo de Proinversión, según un postor, a más tardar al día siguiente de
corresponda, debe solicitarse la emisión del Una vez convocado el proceso de selec- concluida la evaluación del cumplimiento
informe previo al que alude el literal l) del ción, las empresas privadas tienen un de los requisitos mínimos, se procede al
artículo 22 de la Ley N.° 27785, Ley Orgá- plazo de diez (10) días para presentar su otorgamiento de la buena pro, la cual
nica del Sistema Nacional de Control y de la expresión de interés para la ejecución del queda consentida con su otorgamiento.
Contraloría General de la República. Para tal (los) proyecto(s), de acuerdo al modelo de Las discrepancias que surjan entre la en-
efecto, el Comité Especial debe consolidar carta señalado en las bases. tidad pública y los postores participantes
toda la información requerida para que el El procedimiento se lleva a cabo de acuer- únicamente darán lugar a la interposición
titular presente la solicitud de informe pre- do a lo siguiente: del recurso de apelación, el cual debe ser
vio luego de tres (3) días contados a partir presentado dentro de los ocho (8) días de
de que el Comité Especial culmine con la i. En el mismo plazo establecido para la pre- otorgada la buena pro. Mediante el recurso
elaboración de las bases. En caso de que la sentación de las expresiones de interés se
presentan las consultas y observaciones a
de apelación se podrán impugnar los actos
convocatoria sea por más de un proyecto, las bases, las cuales se realizan por escrito. dictados desde la convocatoria hasta antes
dicho plazo es de cinco (5) días. ii. El Comité Especial cuenta con un plazo de de la celebración del convenio de inversión.
En el caso de encargo del proceso de tres (3) días contado a partir de la culmina- Por esta vía no se pueden impugnar las ba-
selección de la empresa privada a Proin- ción del plazo para presentar expresiones ses ni su integración. El recurso de apelación
de interés, para la absolución simultánea es conocido y resuelto por el titular de la
versión, la solicitud de informe previo a la de las consultas y observaciones la cual se
Contraloría General de la República se pre- entidad pública y, en caso de encargo, por
realiza por escrito. Si se presenta más de una
sentará una vez que la entidad pública haya expresión de interés, el plazo es de seis (6) el director ejecutivo de Proinversión, en un
entregado a Proinversión los documentos días. plazo máximo de siete (7) días de admitido
requeridos por la Contraloría General de iii. Al día siguiente, el Comité Especial procede el mismo. De no presentarse el recurso de
la República. El plazo de entrega de dicha a la publicación en su portal institucional de apelación en el plazo indicado, la buena
información por parte de la entidad pública las bases integradas como reglas definitivas pro se considera consentida.
del proceso, las cuales no están sujetas a
a Proinversión es de dos (2) días contados a cuestionamiento ni modificación durante el Por último, en mérito al principio de
partir de que el Comité Especial culmine con proceso de selección, bajo responsabilidad transparencia, debe registrarse en el
la elaboración de las bases. En caso de que del titular de la entidad. Cuando las bases Sistema Electrónico de las Contrataciones
la convocatoria sea por más de un proyecto, integradas incluyan modificaciones en el del Estado (Seace) la convocatoria, las
dicho plazo será de cuatro (4) días. monto total de inversión referencial, debe bases con todos sus anexos, la absolución
enviarse copia de la misma a la Contraloría
Dentro de los siete (7) días, como máximo, General de la República, para sus fines de consultas y observaciones, las bases
de recibido el informe previo, el titular de de control, siendo que dicha remisión no integradas, la evaluación de propuestas y
la entidad pública, o el director ejecutivo suspende el proceso de selección. otorgamiento de la buena pro, así como
de Proinversión, en caso de encargo, apro- iv. Dentro del plazo de tres (3) días de publi- el convenio y/o contrato tanto del proceso
bará las bases del proceso de selección de
cadas las bases integradas, en caso se haya de la empresa privada como de la entidad
presentado una sola expresión de interés, privada supervisora. Para tal efecto, el Or-
la empresa privada, así como las bases se realiza la presentación de la propuesta
de la entidad privada supervisora. Al día técnica y económica por la empresa privada,
ganismo Supervisor de las Contrataciones
siguiente de transcurrido el plazo señalado sin necesidad de contar con la participación del Estado (OSCE) deberá habilitar en el
anteriormente, el Comité Especial proce- del notario público o juez de paz. En caso Seace los registros correspondientes.
se hayan presentado más de una expresión
derá a realizar la convocatoria del proceso
de selección de la empresa privada y de la
de interés, el plazo es de seis (6) días y las 7. De la suscripción del convenio
propuestas se presentan en acto público con
entidad privada supervisora. la participación del notario público o juez de El convenio se inicia con su suscripción
paz respectivo. y culmina con la liquidación y pago del
El Comité Especial publicará la convoca- monto total de inversión mediante CIPRL
v. La evaluación de la propuesta técnica y eco-
toria para la empresa privada y la entidad nómica y la verificación de que la empresa o CIPGN. Las entidades públicas pueden
privada supervisora por una sola vez en privada cumple con los requisitos legales, solicitar asistencia técnica a Proinversión
un diario de circulación nacional. La con- técnicos y económicos mínimos estableci- para la ejecución del convenio.
vocatoria para la selección de la empresa dos en las bases del proceso de selección,
privada deberá contener como mínimo la será realizada por el Comité Especial en un El convenio será suscrito por la entidad
siguiente información: plazo máximo de dos (2) días a partir de la pública, a través de su titular, y por la
presentación de la propuesta. En el caso de empresa privada, a través de su represen-
más de un postor, el plazo es de cuatro (4)
- Descripción del objeto de contratación que tante legal. Previo a la firma del convenio,
refleje su finalidad. días.
vi. En caso más de un postor presente expresión
la entidad pública debe actualizar en el
- Código SNIP y/o código unificado del pro- Banco de Proyectos del SNIP la modalidad
yecto o proyectos a ejecutar. de interés, deberá mediar un plazo mínimo
de veintidós (22) días entre la convocatoria de ejecución de los proyectos indicando
- Monto total de inversión referencial, in-
cluyendo el costo de supervisión, señalado
y la presentación de propuestas. su ejecución mediante el mecanismo
establecido en la Ley N.° 29230.

II 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Descentralización: Gobiernos Regionales y Locales Área III
Descentralización:
Gobiernos Regionales
y Locales
III

Diferencia de criterios entre Servir y el JNE, sobre el


monto a percibir por los alcaldes en Fiestas Patrias y

Informes Especiales
Navidad (aguinaldos o gratificaciones)
Ficha Técnica tificaciones o aguinaldos a los alcaldes, c) En el régimen del D. Leg. N.° 276,
dicha institución a través de la Gerencia los aguinaldos de Fiestas Patrias y Na-
Autor : Lic. Willy Rodríguez Huasupoma* de Políticas de Gestión del Servicio Civil1, vidad se otorgan a los funcionarios y
Título : Diferencia de criterios entre Servir y el JNE, expresó lo siguiente: servidores nombrados y contratados;
sobre el monto a percibir por los alcaldes cuyo montos, son fijados anualmente
en Fiestas Patrias y Navidad (aguinaldos o 2.1 Sobre el aguinaldo y la gratifica- por la Ley de Presupuesto del Sector
gratificaciones) ción Público.
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero a) El aguinaldo es un beneficio propio del d) Por tanto, los alcaldes, en su calidad
2016 Decreto Legislativo N.° 276, Ley de de funcionarios de elección popular,
Bases de la Carrera Administrativa y de conforme al artículo 37 de la Ley N.°
Remuneraciones del Sector Público, y 27972, Ley Orgánica de Municipali-
Sumario por el Decreto Legislativo N.° 1057, dades, están comprendidos en el del
1. Antecedentes el cual norma la contratación admi- D. Leg. N.° 276, por lo que tienen
2. Criterio de Servir sobre lo que deben per- nistrativa de servicios, (comúnmente derecho a percibir aguinaldos y no las
cibir los alcaldes en julio y en diciembre denominado CAS), y regulados por gratificaciones.
3. Criterio del JNE sobre las gratificaciones, la Ley N.° 28411, Ley General del
ante el pedido de vacancia de un alcalde e) Resultará incompatible la percep-
Sistema Nacional de Presupuesto, las ción simultánea de gratificación y
4. Opinión del autor ante los criterios fijados
por Servir y el JNE leyes de presupuesto anual del sector aguinaldo, caso contrario, se estaría
público y por los decretos supremos incurriendo en un incremento de in-
1. Antecedentes del Ministerio de Economía y Finanzas gresos lo cual se encuentra prohibido
(MEF), aprobatorios de los montos a por las leyes anuales de presupuesto
Como es de conocimiento, en julio y
pagarse. del sector público.
diciembre de cada año se otorga a los
funcionarios y servidores públicos, una gra- En efecto, el artículo 5 de D. Leg N.° El otorgamiento simultáneo de la gratifi-
tificación o aguinaldo por Fiestas Patrias y 276 establece como beneficios de los cación y del aguinaldo no es materia de
Navidad, respectivamente. Sobre el monto funcionarios y servidores públicos, objeción.
que le corresponde percibir a un alcalde a los aguinaldos en Fiestas Patrias y
provincial o distrital, existen diferencias Navidad por el monto que se fije por 2.2. De la gratificación regulada en la
entre los criterios de la Autoridad Nacional decreto supremo. Ley N.° 282122
del Servicio Civil (en adelante, Servir), y b) La gratificación comprende a los tra- De manera inicial, debe indicarse que
del Jurado Nacional de Elecciones (en lo bajadores del régimen laboral de la la Constitución Política del Perú, en su
sucesivo, JNE). En el presente artículo, se actividad privada, normada por el artículo 39 determina –entre otros aspec-
expondrán las posiciones de ambas institu- Decreto Legislativo N.° 728, Ley de Pro- tos– que el presidente de la República
ciones y la opinión del autor ante un asunto ductividad y Competitividad Laboral, y tiene la más alta jerarquía en el servicio
que se estima, debe definirse a la brevedad. se otorga conforme a la Ley N.° 27735,
a la Nación y, en ese orden, los represen-
Ley que Regula el Otorgamiento de las
2. Criterio de Servir sobre lo que tantes al Congreso, ministros de Estado,
Gratificaciones para los Trabajadores
miembros del Tribunal Constitucional y del
deben percibir los alcaldes en del Régimen de la Actividad Privada
Consejo de la Magistratura, los magistra-
julio y en diciembre por Fiestas Patrias y Navidad.
dos supremos, el fiscal de la Nación y el
En atención a las consultas formuladas Al respecto, la Ley N.° 27735 es defensor del Pueblo, en igual categoría, y
a Servir sobre el otorgamiento de gra- bastante clara y sobre sus alcances no los representantes de organismos descen-
existe objeción alguna. tralizados y los alcaldes.
* Especialista en Fortalecimiento Institucional Municipal. Exgerente
de la Asociación de Municipalidades del Perú (AMPE). Ex consultor
de PRODES-USAID y expositor en temas municipales del Instituto 1 Informes Técnicos N. os 716-2013-SERVIR/GPGSC y 2 Ley N.° 28212, Ley que desarrolla el artículo 39 de la Constitu-
de Investigación Municipal (INICAM), la Asociación Civil TRANSPA- 872-2015-SERVIR/GPGSC del 13-11-13 y del 24-09-15, res- ción Política en lo que se refiere a la jerarquía y remuneraciones
RENCIA y de la Universidad San Luis Gonzaga de Ica. pectivamente. de los altos funcionarios y autoridades del Estado.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 III 1


III Informes Especiales
En virtud de lo expuesto, la Ley N.° mensuales mayores a seis (6) unidades de
b) El artículo 7 de la Ley N.° 29626, Ley del
28212 desarrolla el citado artículo de ingreso del sector público, salvo en los meses presupuesto del sector público para el año
la Constitución Política, señalando en en que corresponde las gratificaciones o agui- fiscal 2011, dispone que los funcionarios
su artículo 2 que el presidente de la naldos de julio y diciembre, disposición que y servidores nombrados y contratados,
República tiene la más alta jerarquía en según el autor del presente artículo, resulta reciben los aguinaldos por Fiestas Patrias y
el servicio de la nación, siguiéndole en irrelevante para el presente caso. Navidad, que se incluyen en la planilla de
pagos de julio y diciembre, respectivamente,
el siguiente orden: (i) los congresistas de a) La citada disposición distingue entre cuyos montos ascienden, cada uno, hasta la
la República, (ii) los ministros de Estado, las gratificaciones y los aguinaldos suma de S/. 300.00 (trescientos y 00/100
(iii) los miembros del Tribunal Constitu- porque, dependiendo del régimen soles).
cional, (iv) los miembros del Consejo laboral de los funcionarios y servido- c) Al haber percibido el alcalde una suma
Nacional de la Magistratura, (v) los res del sector público, estos tendrán
superior a la señalada en la Ley N.° 29626,
magistrados supremos, (vi) los miembros se le ha pagado como si fuese un trabajador
derecho a uno u otro beneficio; aque- ordinario, esto es, como si se encontrase
de la Junta de Fiscales Supremos, (vii) llos sujetos al D. Leg. N.° 276 solo dentro de los beneficiarios de un pacto o
el defensor del Pueblo, (viii) los miem- tienen derecho a percibir aguinaldos convenio colectivo.
bros del Jurado Nacional de Elecciones, conforme a la Ley N.° 28411 y en
(ix) los presidentes y consejeros de los los montos máximos señalados en las Ante lo expuesto por el ciudadano en los
gobiernos regionales y (x) los alcaldes y leyes de presupuesto anual. literales precedentes, el alcalde manifestó
regidores provinciales; y (xi) los alcaldes y
De este modo, la Ley N.° 28411 esta- lo siguiente:
regidores distritales.
blece que los funcionarios y servidores
Asimismo, el artículo 4 de la acotada públicos sujetos al Decreto Legislativo 1. Las bonificaciones percibidas no derivan de
ley, precisa que los altos funcionarios y N.° 276, entre los que están com- un pacto o convenio colectivo, sino de lo
autoridades del Estado a que se refiere su dispuesto expresamente en el artículo 4, nu-
prendidos los alcaldes provinciales y meral 2, de la Ley N.° 28212, que establece
artículo 2, reciben doce remuneraciones distritales, perciben los aguinaldos de que los altos funcionarios y autoridades del
por año y dos gratificaciones en los meses Fiestas Patrias y Navidad por el monto Estado a las que se refiere el artículo 2 de
de julio y diciembre, cada una de las cuales fijado en la ley de presupuesto del la referida ley reciben doce remuneraciones
no puede ser mayor a una remuneración sector público de cada año. por año y dos gratificaciones en los meses
mensual. Debe reiterarse que los alcaldes de julio y diciembre, cada una de las cuales
provinciales y distritales están incluidos b) Por lo tanto, los alcaldes provinciales y no puede ser mayor a una remuneración
distritales no perciben gratificaciones mensual.
en este grupo. 2. Los beneficios laborales (bonificaciones y
por el importe de un sueldo mensual,
En relación a la Ley N.° 28212, ley que gratificaciones) percibidas por los trabaja-
sino aguinaldos por monto fijado ex- dores de la municipalidad, en aplicación del
desarrolla el artículo 39 de la Constitución presamente en las leyes de presupues- Convenio Colectivo para el ejercicio 2011
Política en lo que se refiere a la jerarquía y to anual y que las entidades públicas y 2012, son diferentes tanto en concepto
remuneraciones de los altos funcionarios no están habilitadas legalmente a como en su número a las percibidas como
y autoridades del Estado, en los informes incrementar. alcalde del distrito.
técnicos N.os 716 y 872, Servir expresó 3. El artículo 7 de la Ley N.° 29626 no resulta
lo siguiente: aplicable al presente caso ni constituye sus-
3. Criterio del JNE sobre las gra- tento válido de una solicitud de declaratoria
a) Reafirma que el numeral 2 del artículo tificaciones, ante el pedido de de vacancia, ya que se encuentra referido
4 de la Ley N.° 28212 señala que los vacancia de un alcalde
a los funcionarios y servidores nombrados
altos funcionarios y autoridades del y contratados bajo el régimen del Decreto
El 16-10-12 se solicitó la vacancia de un Legislativo N.° 276, obreros permanentes
Estado, reciben doce (12) remunera- y eventuales del sector público, personal de
ciones por año y dos gratificaciones en alcalde por considerársele incurso en la
las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional
los meses de julio y diciembre, cada causal prevista en el artículo 22, numeral del Perú y pensionistas a cargo del Estado,
una de las cuales no puede ser mayor 9, de la Ley N.° 27972, Ley Orgánica de pero no está dirigido a regular la situación
a una remuneración mensual. Municipalidades (en adelante, LOM)4, jurídica de autoridades designadas por
por haber aprobado y cobrado indebida- elección popular, cuyas remuneraciones se
b) Que, la Ley N.° 28212 habilitaría a mente bonificaciones los meses de julio y rigen por otra ley.
los alcaldes a percibir una gratificación diciembre del 2011, así como en el mes 4. El solicitante no ha acreditado –siendo que
en julio y diciembre por un monto de julio de 2012. Sobre dicha petición se
este es quien tiene la carga de la prueba–
equivalente, en cada oportunidad, a que los cobros percibidos por el alcalde se
manifestó lo siguiente: hayan realizado en virtud de bonificaciones
una remuneración mensual; lo cual y gratificaciones derivadas de pactos colec-
debe descartarse, puesto que dicha a) Con fecha 31 de enero de 2011, se emitió tivos del 2011 y 2012.
disposición debe ser interpretada el Acuerdo de Concejo N.° 011-2011/MM, 5. La constitucionalidad de la Ley N.° 28212
sistemáticamente con lo indicado en que estableció la remuneración mensual del ha sido verificada por el Tribunal Constitucio-
alcalde en S/. 7,800.00 (siete mil ochocien-
el artículo 2 del Decreto de Urgencia tos y 00/100 soles).
nal en la sentencia recaída en el Expediente
N.° 038-20063, la Ley N.° 28411 y N.° 0038-2004-AI/TC.
las leyes de presupuesto anual del
sector público.
4 “Artículo 22.- Vacancia del cargo de Alcalde o Regidor En efecto, ante la demanda de inconstitu-
El cargo de alcalde o regidor se declara vacante por el concejo
cionalidad interpuesta contra los artículos
Debe indicarse que el acotado artículo 2 municipal, en los siguientes casos:
(…) 1, 2, 3, 4, 5, la segunda disposición final
determina que ningún funcionario o servidor 9. Por incurrir en la causal establecida en el artículo 63 de la y tercera, cuarta y sexta disposición tran-
público que presta servicios al Estado bajo presente Ley (…)”.
sitoria de la Ley N.° 28212, mediante
cualquier forma o modalidad contractual ARTÍCULO 63.- RESTRICCIONES DE CONTRATACIÓN
El alcalde, los regidores, los servidores, empleados y funcionarios Resolución del 08-03-05, el Tribunal
y régimen laboral, con excepción del pre- municipales no pueden contratar, rematar obras o servicios Constitucional la declaró infundada.
sidente de la República, percibirá ingresos públicos municipales ni adquirir directamente o por interpósita
persona sus bienes. Se exceptúa de la presente disposición el
respectivo contrato de trabajo, que se formaliza conforme a la
Ante el pedido de vacancia, en la reso-
3 “Artículo 2: “Ningún funcionario o servidor público que presta ley de la materia. lución del 29-01-13 del JNE se señala lo
servicios al Estado bajo cualquier forma o modalidad contractual
y régimen laboral, con excepción del Presidente de lo República,
Los contratos, escrituras o resoluciones que contravengan lo siguiente:
dispuesto en este artículo son nulos, sin perjuicio de las respon-
percibirá ingresos mensuales mayores a seis (6) Unidades de In- sabilidades administrativas, civiles y penales a que hubiese lugar, 1. M e d i a n t e e l I n f o r m e N . °
greso del Sector Público, salvo en los meses en que corresponde inclusive la vacancia en el cargo municipal y la destitución en la
las gratificaciones o aguinaldos de Julio y diciembre”. función pública.
548-2012-SGRH-GAF/MM (16-11-

III 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Descentralización: Gobiernos Regionales y Locales III
12), la Subgerencia de Recursos en los meses de julio y diciembre,
Lo expuesto resulta válido, siempre y cuando
Humanos de la Municipalidad indicó puedan percibir un monto no mayor no exista otra disposición que fije el monto
que el pago de las gratificaciones de a una remuneración mensual por cada de las gratificaciones de los alcaldes, confor-
julio y diciembre de 2011 y la de gratificación, y c) Servir ha reconocido me se establece en la Ley N.° 28212.
julio de 2012 se efectuó al alcalde en que las referidas gratificaciones no se c) La Ley N.° 28212, cuya constitucionalidad
virtud del artículo 2, numeral 2, y en encuentran comprendidas dentro de ha sido verificada por el Tribunal Constitu-
el artículo 4, de la Ley N.° 28212, y la remuneración por todo concepto cional, en su artículo 4 refiere en términos
generales, a las remuneraciones de los altos
no de los acuerdos adoptados en la señala en la Ley N.° 28212, para
funcionarios y autoridades del Estado, así
Comisión Paritaria de los años 2011 los alcaldes, el JNE concluyó en lo como de las gratificaciones que les corres-
y 2012. siguiente: ponde, sin distinguir al régimen laboral
público o privado al cual pertenezcan; más
2. El artículo 7, numeral 1, inciso a, de aún, al determinar el tope de las gratifica-
• En virtud del principio de especificidad, a
la Ley N.° 29626 refiere que los agui- los alcaldes, para la determinación de los ciones a percibir en julio y en diciembre,
naldos por Fiestas Patrias y Navidad, alcances y límites a sus gratificaciones, no no excluye a los alcaldes provinciales y
a incluirse en la planilla de pagos de les resulta aplicable la Ley N.° 29626, Ley distritales.
los meses de julio y diciembre, respec- de presupuesto del sector público para el En razón a lo expuesto, el autor comparte
tivamente, cuyos montos ascienden, año fiscal 2011, sino la Ley N.° 28212, el criterio fijado por el JNE, debiéndosele
Ley que regula los ingresos de los altos otorgar a los alcaldes hasta un sueldo como
cada uno, hasta la suma de S/. 300.00 gratificación en los meses de julio y diciem-
funcionarios, autoridades del Estado y dicta
(trescientos y 00/100 soles). otras medidas. bre de cada año.
Por su parte, el artículo 4, numeral 2, • Durante los meses de julio y diciembre, los d) Conforme a lo establecido en el artículo 6
de la Ley N.° 28212 dispone que los alcaldes pueden percibir, por concepto de de la LOM, el alcalde es el representante
legal de la municipalidad y su máxima au-
altos funcionarios y autoridades del Es- gratificaciones e independientemente de
su remuneración mensual, hasta un monto toridad administrativa; resultando a su vez,
tado –entre ellos, los alcaldes distritales, ser las mayores autoridades dentro de sus
idéntico a esta última, entiéndase, la remu-
de acuerdo a lo previsto en el artículo 2, circunscripciones. En tal sentido, se estima
neración mensual.
inciso k– reciben doce remuneraciones que dichos aspectos fueron considerados en
por año y dos gratificaciones en los su incorporación como altos funcionarios y
Por tales motivos, al haber percibido autoridades del Estado.
meses de julio y diciembre, cada una
el alcalde durante los meses de julio y e) La Ley del Servicio Civil tiene por objeto,
de las cuales no puede ser mayor a una
diciembre de 2011 y julio de 2012, un establecer un régimen único y exclusivo para
remuneración mensual.
monto equivalente a su remuneración las personas que prestan servicios en las en-
3. El artículo 10, inciso h, del Decreto mensual, por concepto de remuneración, tidades públicas del Estado; ratificándose en
Legislativo N.° 1023, el cual crea el respectivo Reglamento, su alcance a todos
no ha incurrido en la causal de declarato- los servidores civiles, independientemente
a Servir, como rectora del sistema ria de vacancia prevista en el artículo 22, del nivel de gobierno y el régimen en el que
administrativo de gestión de recursos numeral 9, de la LOM, por lo que el re- se encuentren.
humanos, establece como una de las curso de apelación debe ser desestimado; No obstante lo expuesto, se observa que
atribuciones de la Autoridad Nacional por tanto y de acuerdo a sus competencias conforme a la primera disposición com-
la emisión de opinión técnica vincu- funcionales, el Pleno del JNE concluyó plementaria final de la acotada ley, esta
lante en las materias de su competen- que el alcalde no incurrió en la causal de no comprende a los trabajadores de las
siguientes entidades: (i) las empresas del
cia. En virtud de ello, se referencia al declaratoria de vacancia prevista en el Estado, (ii) el Banco Central de Reserva del
Informe Legal N.° 019-2009-ANSC/ artículo 22, numeral 9, de la LOM, declaró Perú, (iii) el Congreso de la República, (iv)
OAJ, remitido por la Oficina de Ase- infundado el recurso de apelación y con- la Superintendencia Nacional de Aduanas
soría Jurídica de Servir, en el que se firmó el Acuerdo de Concejo que declaró y de Administración Tributaria (Sunat), (v)
concluye que independientemente infundada su solicitud de declaratoria de la Superintendencia de Banca, Seguros y
vacancia del alcalde. AFP (SBS), (vi) la Contraloría General de la
de la periodicidad del pago, la na- República (CGR) y (vii) los obreros de los
turaleza del beneficio o el origen del gobiernos regionales y locales.
mismo, ningún servidor o funcionario 4. Opinión del autor ante los La citada ley tampoco incluye a los
debe percibir en el mes más de S/. criterios fijados por Servir y el servidores sujetos a carreras especiales
15,600.00 a excepción de los meses normadas por: (i) la Ley N.° 28091, Ley
JNE del Servicio Diplomático de la República,
de julio y diciembre donde se puede
(ii) la Ley N.° 23733, Ley universitaria,
percibir hasta una remuneración men- Ante los criterios fijados por Servir y el JNE (iii) la Ley N.° 23536, Ley que establece
sual por concepto de gratificación”. respecto a las gratificaciones que deben las normas generales que regulan el trabajo
4. El hecho de que a los alcaldes les percibir los alcaldes, debe indicarse lo y la carrera de los profesionales de la salud,
resulten aplicables algunos beneficios siguiente: (iv) la Ley N.° 29944, Ley de Reforma
Magisterial, (v) la Ley N.° 28359, Ley
establecidos para los funcionarios y de Situación Militar de los Oficiales de las
empleados públicos de confianza suje- a) El reconocimiento a Servir como Organismo Fuerzas Armadas, (vi) el Decreto Legislativo
tos al régimen señalado en el Decreto Técnico Especializado, con competencia a N.° 1149, Ley de la Carrera y Situación del
nivel nacional y sobre todas las entidades personal de la Policía Nacional del Perú,
Legislativo N.° 276, no implica nece- de la administración pública, asumiendo la
sariamente que estos se encuentren (vii) la Ley N.° 29709, Ley de la Carrera
calidad de ente rector del Sistema de Recur- Especial Pública Penitenciaria, (viii) el De-
plena e íntegramente comprendidos sos Humanos; así como de sus funciones y creto Legislativo N.° 052, Ley Orgánica del
dentro del referido régimen. atribuciones fijados en el Capítulo II de su ley Ministerio Público y (ix) la Ley N.° 29277,
de creación mediante el D. Leg. N.° 1023. Ley de la Carrera Judicial.
5. Tomando en consideración que: a)
b) Se está plenamente de acuerdo con lo ex- f) Conforme al artículo 37 de la LOM, los
la Ley N.° 29626 no comprende
presado por Servir en que el aguinaldo es un obreros municipales son servidores públicos
expresamente a los alcaldes dentro beneficio propio de los Decretos Legislativos sujetos al régimen laboral de la actividad
de los sujetos a los cuales les resultará N.os 276 y 1057 y que la gratificación privada; en tal sentido, perciben como
aplicable los alcances de sus disposi- comprende a los trabajadores del régimen gratificación, un monto mayor al de los
ciones; b) la Ley N.° 28212 habilita laboral de la actividad privada, normada aguinaldos de los trabajadores de la misma
de manera expresa a los alcaldes a por el Decreto Legislativo N.° 728, y que institución comprendidos en los decretos
se otorga conforme a la Ley N.° 27735. legislativos N.os 276 y 1057.
que, por concepto de gratificaciones

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 III 3


III Informes Especiales

Nuevos gobiernos locales, innovaciones en el


proceso electoral municipal y percepciones sobre
la democracia
Ficha Técnica 2. Movimiento Independiente Loreto (Mi de abril, en las que se elegirá al nuevo
Loreto): 46 votos (1.407%) presidente de la República, congresistas y
Autor : Abg. Humberto Alva Alva* 3. Acción Popular: 1,321 votos representantes ante el Parlamento Andino.
Título : Nuevos gobiernos locales, innovaciones (40.398%) ¿Cómo trabajan las nuevas tecnolo-
en el proceso electoral municipal y per- 4. Partido Democrático Somos Perú: 307 gías?
cepciones sobre la democracia votos (9.388%) El Sistema de Escrutinio Automatizado
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero 5. Alianza para el Progreso: 53 votos (SEA) permite que los miembros de mesa
2016 (1.621%) registren los resultados consignados en
Como recordaremos, las elecciones se han su hoja borrador a las actas de escrutinio
Sumario hecho para nuevas provincias y distritos. de manera digital en una computadora
Estas nuevas jurisdicciones políticas nece- portátil. Además, pueden imprimir el acta
1. Nuevos gobiernos locales e innovaciones sitan gobernarse y contar con instituciones y transmitir la información mediante una
en las elecciones de gobierno, en este caso, los gobiernos línea segura a la sede central de la ONPE
2. Percepción de la democracia locales. En el caso de Putumayo, esta nue- para su rápida contabilización y emisión
va provincia está conformada por cuatro de resultados. De esta manera, las actas
distritos y estuvieron convocados para observadas por error material o ilegibilidad
1. Nuevos gobiernos locales e votar 3,876 electores. Asimismo, se aplicó de la información serán reducidas a cero.
innovaciones en las elecciones el Sistema de Escrutinio Automatizado En cuanto al Sistema Automatizado de
El último proceso de elecciones municipa- (SEA) para lograr un escrutinio más rápido Jornada Electoral (SAJE), este permite el
les en algunos puntos del país ha sido un mediante el uso de equipos informáticos y uso de equipos y dispositivos informáticos
buen ensayo para la autoridad electoral electrónicos, permitiendo una transmisión para facilitar las etapas de instalación,
respecto a las próximas elecciones gene- de resultados más rápida. votación (no incluye el sufragio) y el
rales de abril. Las elecciones se dieron en Por este mecanismo, los resultados son escrutinio. De esta forma se automatizan
un contexto de permanente trabajo de las transmitidos por vía de una señal segura el llenado e impresión del acta de insta-
instancias electorales en insistir por inno- a la sede central de la ONPE para su con- lación, el registro de la participación del
vaciones legislativas y trabajo de campo tabilización. De esta manera se evita el elector, el llenado de actas de sufragio y
para capacitar a organizaciones políticas traslado físico de las actas de escrutinio, de escrutinio, y se transmite los resultados
en sus elecciones internas y mejorar así la lo cual puede demorar incluso días en de la mesa de votación a la sede central
vida democrática del país. provincias, como la de Putumayo, ubica- de la ONPE por vía de una línea segura.
Sin embargo, este esfuerzo necesita su das en la selva y que son de difícil acceso. Para aplicar el SAJE, los miembros de mesa
complemento en modificaciones a la Putumayo se localiza en la frontera con los reciben un kit de materiales consistente en
currícula educativa y, de otro lado, forta- países vecinos de Colombia y Ecuador y es una laptop, mouse, lector de código de
lecer la autoidentificación ciudadana de la quinta provincia más grande del país. barras, impresora así como dispositivos
los peruanos. En otras palabras, debemos El SEA se implementó en la provincia para el almacenamiento de datos (USB),
fortalecer la sociedad civil y esa es una de Putumayo (Loreto), en el distrito de uno para la etapa de instalación y otro
labor en la que deben comprometerse Inkawasi, provincia La Convención (Cus- para el sufragio y escrutinio.
las autoridades locales. Antes de hacer co), y en el centro poblado Iquicha, en el El SAJE se implementó en los distritos de
un comentario sobre la calidad democrá- distrito de Uchuraccay, provincia Huanta José María Arguedas, provincia de An-
tica, veamos algunos resultados de estas (Ayacucho). De haberse usado el sistema dahuaylas, departamento Apurímac; Villa
últimas elecciones y la lección que dejan. convencional, la entrega de resultados po- Virgen, provincia de La Convención (Cusco);
Se han incorporado nuevas teconologías dría haber demorados más de un día, de- Andaymarca y Quichuas, provincia de Taya-
en este último proceso electoral. Un bido a la lejanía de estas circunscripciones. caja (Huancavelica; y en los centros pobla-
ejemplo de esto se ha dado cuando la Esta tecnología se aplicó por primera vez dos Carhuahuran, Pampalca y la capital del
Oficina Nacional de Procesos Electorales en las nuevas elecciones municipales del distrito de Uchuraccay, en la provincia de
(ONPE) emitió los resultados al 100% de 16 de marzo de 2014 y posteriormente Huanta, departamento Ayacucho.
actas contabilizadas en la nueva provincia en las elecciones regionales y municipales En lo referente al voto electrónico, se
fronteriza de Putumayo, departamento de 2014, entre otros. Su característica aplicó en el nuevo distrito de Mi Perú,
de Loreto, donde se aplicó el Sistema de principal es la rapidez en la obtención de en la Provincia Constitucional del Callao,
Escrutinio Automatizado (SEA). los resultados, y junto al Sistema Automa- para lo cual se instalaron módulos con
El resultado, en donde la mayor votación tizado de Jornada Electoral (SAJE) y el voto pantallas táctiles y lectoras de tarjetas que
la tuvo el Movimiento Integración Lore- electrónico presencial (VEP), son innova- permitieron la activación del equipo para
tana, es el siguiente: ciones tecnológicas implementadas por la emitir el voto. Asimismo, los miembros de
ONPE, que tras los resultados informó que mesa utilizaron lectoras de código de ba-
1. Movimiento Integración Loretana: dadas las facilidades que estos sistemas
1,543 votos (47.187%) rras para los DNI, con el fin de confirmar
brindaron a los miembros de mesa y a la identidad de los electores.
* Abogado por la PUCP, con estudios de Maestría en Gerencia la generación rápida de los resultados de
de Proyectos y Programas Sociales en la UPCH, Posgrado en estos comicios, se volverán a utilizar en Con el voto electrónico se elimina el voto
Mediación y Conciliación; seminarios internacionales sobre
las elecciones generales del próximo 10 viciado, las actas observadas por error
Liderazgo y Democracia (Israel y Alemania).

III 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Descentralización: Gobiernos Regionales y Locales III
material e ilegibilidad, y se reduce el uso de material electoral. Como recordamos, Uchuraccay fue escenario de uno de los
En consecuencia, la labor de los personeros se reduce al mínimo hechos sangrientos más rememorados de la guerra sucia de-
y se agiliza el escrutinio de votos, pues los resultados se obtienen sarrollada en la lucha antisubversiva, al haber sido asesinados
a los pocos minutos de concluido el sufragio. varios hombres de prensa por realizar una investigación en
En cuanto a Uchuraccay, Ayacucho, el reporte es el siguiente: la zona.
Actas procesadas 100.00% Luego de la jornada electoral, el titular de la ONPE hizo un lla-
mado a los partidos políticos que participarán en las Elecciones
Actas contabilizadas 100.00%
Autorizados el 30/11/2015 a las 11:30 h
Generales 2016 a comprometerse en la transparencia de sus
finanzas partidarias y la rendición de cuentas de campaña, así
Vcto. como a presentar planes de gobierno sustentados.
Organización política % vctos. % votos
Total A pocos meses de estas elecciones generales, la transparencia
válidos emitidos
en las finanzas de la campaña electoral y elecciones internas
Musuq Ñan 360 23.47 22.17 participativas son dos aspectos que los partidos deberían
398 25.95 24.51 tomar en cuenta para contribuir a revertir la desconfianza ciu-
Qatu Tarpy
dadana. Está hecha la invocación a los partidos políticos, para
Alianza Renace Ayacucho 380 24.77 23.40 que sus finanzas tengan la mayor transparencia, por ejemplo,
Alianza para el Progreso 396 25.81 24.38 bancarizando los aportes. La actual Ley de Partidos Políticos
tiene muchos vacíos en materia de finanzas partidarias, y el
Total de votos válidos 1,534 100.00 94.46 proyecto de ley aprobado recientemente por el Congreso que
Votos en blanco 19 1.17 ha cambiado este marco legal, está pendiente de ser promul-
Votos nulos 71 4.37
gado por el Ejecutivo.
Total de votos emitidos 1,624 100.00 Una de las disposiciones de esta autógrafa aprobada es elevar el
monto máximo de los aportes a las organizaciones políticas de
60 UIT (unidad impositiva tributaria) a 200 UIT, lo que permitirá
Ciudadanos que votaron (CV) 1,624 sincerar los aportes tanto de las personas naturales como jurídicas.
Electores Hábiles (EH) 1,778
Estos datos corresponden a las actas contabilizadas Se establece, asimismo, un marco más preciso de infracciones y
sanciones para prácticas que actualmente no son sancionadas,
como no bancarizar los aportes a las campañas o no llevar libros
Actas procesadas 100.00% (*) 9
contables, entre otras.
Contabilizada normales (A) 9
Para la ONPE, debe haber un mayor compromiso de las empre-
sas privadas con la democracia a través de una propuesta que
Actas envasadas al JEE permita donar hasta el 10% de sus utilidades para un fondo para
Con votos impugnados 0 la democracia que financie, de manera equitativa, las campañas
Con error material 0
electorales de todos los partidos políticos. Ello, según la entidad,
permitiría a todos los partidos políticos tener más recursos para
Con ilegibilidad 0 la difusión de sus propuestas. Pero nos parece más bien facilismo
Incompleta 0 y endilgarle algo a las empresas que bien con mecanismos de
Con solicitud de nulidad 0
aportes o actividades de las organizaciones políticas muy bien
puede cubrirse. Resulta poco grato apuntar a las utilidades
Acta sin datos 0 de las empresas, que donde es aplicable las distribuyen a sus
Acta extraviada 0 trabajadores. Dígale usted a los trabajadores que parte de sus
Acta siniestrada 0
utilidades por repartir serán destinadas para mejorar la demo-
cracia de los partidos.
Acta sin firmas 0
Con más de un tipo de observación 0
2. Percepción de la democracia
Actas por resolución Pero la democracia no se reduce a un conjunto de procedimientos
Contabilizadas anuladas (L) 0
electorales y el circo o la electoreritis crónica que padecemos. No
es esa obligación periódica de la que renegamos cada quinquenio
Actas de mesas no instaladas (M) 0 al ir a elegir un presidente de la República, donde resignados
Actas por procesar (0.00%) 9 y aún indecisos ciudadanos portan su DNI para ir a los locales
de votación.
Mesas a instalar 9 Esto que llamamos democracia en Occidente es una forma de
Mesas instaladas (N) 0 gobierno que como nombre fue una cosa y como sistema ha
evolucionado y se ha recogido de diversas formas en muchos
Mesas no instaladas (O) 0
países. Por ejemplo, es útil señalar que la democracia en el Perú
Mesas por informar (P) 0 no es la misma que en Egipto. Incluso algunas dictaduras se han
Información referencial autodenominado democráticas, como la República Democrática
Alemana, o en Cuba, cuando se habla de elecciones.
Mesas agrupadas 0
Parafraseando el título de una obra de nuestro maestro Fernando
Grupos de votación 9
de Trazegnies, este asunto fue objeto de un juego de trueques
y se adaptó la figura de la separación de poderes pero no la
% de actas contabilizadas = A + L + M de control como en el modelo norteamericano. De hecho, más
N+O+P
hemos mirado a Europa que a la experiencia americana, sin
* Actas procesadas: Todas aquellas actas que ingresaron al CC y pasaron por la 1.a y 2.a digitación recordar que fueron los mismos franceses quienes, curiosos por

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 III 5


III Informes Especiales
el funcionamiento de la entonces joven democracia de los EE. de la región, donde el 58% no cree que el país se gobierne por
UU. a inicios del siglo XIX, enviaron a dos jóvenes a investigar la voluntad del pueblo y un 40% sí.
sus instituciones, más concretamente su sistema penal y el ad- Veamos. Se dice en la teoría que la democracia es el sistema de
ministrativo, de esa labor surge la obra La democracia en América gobierno basado en el poder de la gente, que el del pueblo es
de Alexis de Tocqueville, uno de esos investigadores visitantes, el poder originario que se organiza en el sistema democrático
quien nos revela cómo se iban desarrollando las instituciones y sus instituciones. El reconocimiento de los derechos de parti-
vivas de la democracia norteamericana. cipación política y la organización del sistema democrático del
Al lado de la necesaria formación y lecturas democráticas, vale Estado están establecidos en la Constitución Política.
la pena de vez en cuando saber qué piensa la ciudadanía sobre Remitámonos a los estudios sobre el tema. A principios de año,
su propia forma de vivir la democracia. el Perú fue considerado como una democracia “imperfecta”,
Un informe de Win y Datum de noviembre pasado señala que según un informe de The Economist Intelligence Unit (EUI)
el Perú se encuentra en línea con el promedio de Latinoamérica elaborado para la BBC. El estudio evaluó a 165 países, y los
sobre la preferencia de la democracia pese a sus problemas. clasificó en categorías como democracias plenas, democracias
Siete de cada diez peruanos coincide en que la democracia es la imperfectas, con modelos híbridos, y regímenes autoritarios.
mejor forma de gobierno. Para llegar a dichas conclusiones se evaluaron los procesos
El 69% de peruanos considera que la democracia, aunque tiene electorales y el pluralismo, el acceso a las urnas, las libertades
problemas, es la mejor forma de gobierno. Como señalábamos, civiles, la funcionalidad del gobierno, la participación política
esta cifra se ubica dentro del promedio de la región (68%), y la cultura política.
aunque es uno de los niveles más bajos del mundo, seguido de De una calificación del 1 al 10, el Perú obtuvo 6.54 respecto
Europa del Este (64%) y el Norte de Asia (55%). al estado de la democracia. Por encima de esta calificación se
El 26% de peruanos no cree que la democracia sea la mejor situaron Chile (7.80), Brasil (7.38), Panamá (7.24), Argentina
forma de gobernar un país y el 5% no opina. Entre los países de (6.84), México (6.68) y Colombia (6.55). Por debajo de nues-
Latinoamérica la aceptación de la democracia entre los peruanos tros países se encuentran los gobiernos de El Salvador (6.53) y
se ubica bastante por debajo de la de los argentinos (91%) o Paraguay (6.26).
los brasileños (73%). Si hacemos una rápida comparación con otras realidades, se
observa que Noruega encabeza el ranking de mejores demo-
La democracia puede tener problemas, pero ¿es la mejor forma cracias, con una calificación de 9.93. Corea del Norte es el
de gobierno? país menos democrático, con una calificación de 1.08. Y en
los llamados modelos híbridos están Ecuador (5.87), Honduras
De acuerdo/ En desacuer- (5.84), Guatemala (5.81), Bolivia (5.79), Nicaragua (5.32) y
No sabe/no Venezuela (5.07).
coincide en do/no coinci-
opina
parte de en parte Según el estudio, el Perú está en una categoría que define la
democracia gracias a las elecciones libres y justas así como el
Total 76% 20% 4% respeto por las libertades civiles básicas. Sin embargo, el estudio
también demostró que presentamos bajos niveles de partici-
Argentina 91% 8% 1% pación, cultura política poco desarrollada, debilidades en la
gobernabilidad. Es en primer nivel de contacto con los intereses
Brasil 73% 22% 5% del pueblo –los gobiernos locales– donde el trabajo realizar en
estos temas es determinante.
Canadá 82% 13% 6%
Los niveles de participación ciudadana y vecinal –género y espe-
Colombia 65% 34% 1% cie, como ya lo hemos comentado en ediciones anteriores– son
formalistas y carecen de metodologías para mejorar su calidad
Ecuador 74% 21% 4% e indicadores que permitan medir la calidad de la participación
de los vecinos.
México 54% 43% 3% Como saltar se aprende saltando, la democracia se aprende a
vivirla con los errores y aciertos que implica vivir en la dinámica
Panamá 83% 12% 5% democrática. Se aprende a escuchar a otros, a ser tolerantes,
a ubicarse como una opinión más dentro otras válidas, se ex-
Perú 69% 26% 5% pande el conocimiento, se comparte información, se miran los
matices y se entiende que no todo es blanco y negro.
EE. UU. 82% 12% 6%
Los gobiernos locales tienen órganos de línea encargados de la
Fuente: diario Gestión.
participación ciudadana. Por leyes y reglamentos de hace más
de dos décadas, su función es organizar la participación vecinal,
Los norteamericanos muestran el mayor respaldo a la democracia e incluso llevar registros de las organizaciones respectivas como
(82%), con niveles similares a Europa Occidental (80%) y África juntas vecinales y comités comunales asesores.
(80%). No olvidemos que tenemos un vecino que es el hermano Una labor central en estas funciones debe ser capacitar y em-
mayor de todas las democracias en el mundo, y efectivamente el poderar a las organizaciones de vecinos en adecuadas formas
modelo norteamericano de los Estados Unidos es el inspirador y de participar y vigilar la actuación de las autoridades locales.
muestra de que las instituciones de la democracia trabajan por Y articular con sus áreas de comunicación para un adecuado
favorecer a la población. marketing municipal y comunicación con espacios interactivos.
Ante la pregunta de si el país es gobernado por el poder de la Trabajar con municipios escolares, docentes y padres de familia
gente, el 54% de peruanos considera que sí, mientras que el para construir ciudadanía. Por lo pronto, se debe recuperar el
44% está en desacuerdo y el 3% no opina. En estos resultados, sentido participativo que debieron tener y no perder los progra-
el Perú se ubica 14 puntos porcentuales por encima del promedio mas de juventud municipales.

III 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Administración Financiera del Sector Público IV
Área
Administración Financiera
del Sector Público IV

El Presupuesto General de la República (PGR) 2016 Parte


I
y la distribución de los recursos financieros públicos

Informes Especiales
Ficha Técnica En este artículo –como venimos realizan- de crecimiento es uno de los más bajos
do– nos ocuparemos del PGR del 2016 experimentados en el periodo 2005-
Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo* y su evolución en los últimos años, de 2016, tal como se aprecia en el cuadro
Título : El Presupuesto General de la República manera global o total, así como por y el gráfico 1. En términos absolutos
(PGR) 2016 y la distribución de los recursos niveles de gobierno, fuentes de finan- (monetarios), el valor monetario del PGR
financieros públicos - Parte I ciamiento y por categoría económica y 2016 es el más alto de todo el periodo
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero grupo genérico de gasto. analizado, como también evidentemente
2016 de toda la historia nacional.
2. Marco legal regulador del Con respecto a la relación con el produc-
Sumario Presupuesto General de la to bruto interno (PBI), el Presupuesto
República (PGR) 2016 Público 2016 representa el 21.5%, ín-
1. Introducción dice similar al obtenido en el año 2015,
El 5 de diciembre de 2015 se promulgó
2. Marco legal regulador del Presupuesto pero también el más alto de todos los
General de la República (PGR) 2016 la Ley de Presupuesto del Sector Público
años que comprende el periodo 2005-
3. La evolución del PGR total para el Año Fiscal 2016 (Ley N.° 30372,
2016, como lo demuestra el cuadro 1.
4. La distribución del PGR por niveles de que se publicó en El Peruano el 6 de
Se debe tener presente que para los
gobierno diciembre), en conjunto con la Ley de años 2015 y 2016, los valores del PBI
5. El PGR por fuentes de financiamiento Equilibrio Financiero del Presupuesto que sirvieron para obtener los índices
del Sector Público para el Año Fiscal respectivos son estimaciones oficiales
2016 (Ley N.° 30373) y la Ley de En-
1. Introducción deudamiento del Sector Público para
del Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) plasmadas en el documento
El Presupuesto General de la República el Año Fiscal 2016 (Ley N.° 30374). Marco Macroeconómico Multianual
(PGR), Presupuesto del Sector Público Fundamentalmente, de la Ley N.° 30372 2016-2018 Revisado.
o, simplemente, Presupuesto Público, y sus respectivos anexos se extraerá la
generalmente es definido como el información pertinente para realizar el En general se puede señalar que para el
documento oficial mediante el cual se análisis del PGR 2016 que se presenta año 2016, el sector público peruano cuen-
materializa una serie sistematizada de en los numerales siguientes. ta con mayores recursos para afrontar la
vaticinios con respecto a la ocurrencia de prestación de servicios públicos y la ejecu-
determinados ingresos y gastos de todo 3. La evolución del PGR total ción de sus planes, programas y proyectos
el sector público del país, en el periodo de inversión. Sin embargo, es importante
de un año. El Presupuesto General de la República también esclarecer el financiamiento (sus
(PGR) del Perú para el año 2016 ascien- fuentes) y la distribución del PGR 2016
El PGR también puede definirse como el de a S/. 138,490,511,244, valor que
presupuesto anual consolidado de todas entre los distintos niveles de gobierno y
representa un crecimiento en términos entidades públicas, así como la orientación
las entidades públicas del Perú, con ex- porcentuales del 6.02% con respecto
cepción de aquellas entidades que con- prioritaria del gasto público, aspectos que
al presupuesto del año 2015; este nivel se tratan en los siguientes numerales.
forman el sistema financiero. Una forma
convencional de clasificarlo es a través Cuadro 1
de los tres niveles de gobierno en que Evolución del Presupuesto del Sector Público 2005-2016
se compone el Estado peruano, como
Variaciones Variaciones re-
también por fuentes de financiamiento, monetarias lativas anuales
Producto bruto % del pre-
categoría o tipo de gasto e ingreso. Presupuesto del interno (miles supuesto
Años anuales del del presupues-
sector público S/. de millones de en relación
presupuesto del to del sector
nuevos soles)* del PBI*
sector público público
* Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria.
Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de
Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desarrollo, 2005 49,117,162,238 5,001,774,986 11.34 262 18.7
Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe del gabinete
de asesores y consultores de la Asociación de Municipalidades del 2006 50,862,269,691 1,745,107,453 3.55 302 16.9
Perú (AMPE) y exdirector de Investigación y Desarrollo Económico
del Colegio de Economistas de Lima. Actualmente, ejerce la docencia
en la Universidad ESAN y en la Escuela Nacional de Control de la 2007 61,626,985,652 10,764,715,961 21.16 336 18.3
Contraloría General de la República.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IV 1


IV Informes Especiales

Variaciones Variaciones re- 4. La distribución del PGR por


Producto bruto % del pre-
Presupuesto del
monetarias lativas anuales
interno (miles supuesto niveles de gobierno
Años anuales del del presupues-
sector público S/. de millones de en relación Al visualizar la distribución del pre-
presupuesto del to del sector
nuevos soles)* del PBI*
sector público público supuesto del sector público 2016 por
niveles de Gobierno, notamos que se ha
2008 71,049,786,794 9,422,801,142 15.29 371 19.1
mantenido la tendencia denotada desde
2009 72,355,497,884 1,305,711,090 1.84 382 18.9 el año 2014. Así, se aprecia, por un lado,
que nuevamente se ha incrementado la
2010 81,857,278,697 9,501,780,813 13.13 435 18.8 importancia relativa del Gobierno nacio-
2011 88,460,619,913 6,603,341,216 8.07 486 18.2
nal dentro del PGR 2016, en contraste
con los decrecimientos denotados en la
2012 95,534,635,146 7,074,015,233 8.00 508 18.8 importancia de los gobiernos regionales
y gobiernos locales.
2013 108,418,909,559 12,884,274,413 13.49 547 19.8
Hay que enfatizar que el incremento en
2014 118,934,253,913 10,515,344,354 9.70 575 20.7 la importancia del Gobierno nacional
dentro del PGR gestado en estos últimos
2015 130,621,290,973 11,687,037,060 9.83 608 21.5
tres años, representa la consolidación
2016 138,490,511,244 7,869,220,271 6.02 644 21.5 de un cambio radical con respecto al
proceso de descentralización iniciado en
(*) En los años 2015 y 2016 los valores son estimados. Elaboración propia.
Fuentes: - Leyes del Presupuesto del Sector Público 2005- 2016 y sus anexos. el Perú en el año 2002, que demandaba
- Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Marco Macroeconómico Multianual Revisado 2016-2018. Aprobado en sesión de una mayor distribución del presupuesto
Consejo de Ministros del 29.08.15 (Para valores del PBI de años 2014-2016 y para los años anteriores se utilizó la información público hacia los gobiernos subnaciona-
de otros periodos del Marco Macroeconómico Multianual)
les. Ver el cuadro y el gráfico 2.
En el 2016, el Gobierno nacional con-
Gráfico 1 centra el 75.31% del PGR de este año,
Evolución del Presupuesto del Sector Público 2005-2016 luego de que en el 2015 concentrara el
73.01%. En otras palabras, el Gobierno
140,000,000,000 nacional concentra las significativas tres
cuartas partes del PGR. Asimismo, en
120,000,000,000
el año 2016 se reducen los niveles de
130,621,290,973

138,490,511,244

participación de los gobiernos regionales


118,934,253,913

100,000,000,000
(de 14.88% desciende a 13.96%) y go-
108,418,909,559

biernos locales (de 12.10% se reduce a


10.73%) en el PGR.
95,534,635,146

80,000,000,000
88,460,619,913

En conclusión, podemos señalar que el


81,857,278,697

60,000,000,000 Presupuesto del Sector Público 2016


71,049,786,794

72,355,497,884

plasma una más alta concentración de


61,626,985,652

40,000,000,000
los recursos públicos hacia el Gobier-
49,117,10,2,238

50,862,269,691

no nacional en comparación con los


20,000,000,000
gobiernos subnacionales (regionales
y locales), consolidando con ello la
reversión de la tendencia general de
0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 una mayor descentralización de los
recursos públicos gestada desde el
Fuente: Cuadro 1. 2002 hasta el 2013.
Cuadro 2
Presupuesto del Sector Público por niveles de gobierno 2005-2016

Gobierno nacional Gobiernos regionales Gobiernos locales Presupuesto total


Años
S/. % S/. % S/. S/. S/. %
2005 38,062,875,515 77.49 7,735,016,037 15.75 3,319,270,686 6.76 49,117,162,238 100.00
2006 37,959,307,852 74.63 8,609,341,474 16.93 4,293,620,365 8.44 50,862,269,691 100.00
2007 42,640,127,242 69.19 10,368,217,210 16.82 8,618,641,200 13.99 61,626,985,652 100.00
2008 48,459,108,279 68.20 11,709,121,769 16.48 10,881,556,746 15.32 71,049,786,794 100.00
2009 47,402,194,703 65.51 12,515,637,012 17.30 12,437,666,169 17.19 72,355,497,884 100.00
2010 58,953,779,648 72.02 13,006,620,011 15.89 9,896,879,038 12.09 81,857,278,697 100.00
2011 62,593,785,792 70.76 13,839,277,025 15.64 12,027,557,096 13.60 88,460,619,913 100.00
2012 64,972,875,130 68.01 14,789,300,997 15.48 15,772,459,019 16.51 95,534,635,146 100.00
2013 72,635,027,279 66.99 17,633,667,360 16.26 18,150,214,920 16.74 108,418,909,559 100.00
2014 83,195,553,964 69.95 18,795,075,027 15.80 16,943,624,922 14.25 118,934,253,913 100.00
2015 95,372,737,023 73.01 19,437,560,867 14.88 15,810,993,083 12.10 130,621,290,973 100.00
2016 104,303,961,188 75.31 19,327,967,950 13.96 14,858,582,106 10.73 138,490,511,244 100.00
Fuentes: Leyes del Presupuesto del Sector Público 2005-2016 y sus anexos. Elaboración propia.

IV 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Administración Financiera del Sector Público IV
Gráfico 2
Evolución del Presupuesto del Sector Público 2005-2016

120,000,000,000

100,000,000,000

80,000,000,000

104,303,961,188
83,195,553,964

95,372,737,023
60,000,000,000

72,635,027,279

18,795,075,027

19,437,560,867

19,327,967,950
64,972,875,130

18,150,214,920
17,633,667,360
62,593,785,792

15,772,459,019
58,953,779,648

16,943,624,922

15,810,993,083

14,858,582,106
48,459,108,279

47,402,194,703

14,789,300,997
13,839,277,025
42,640,127,242

11,709,121,769

13,006,620,011
12,437,666,169
12,515,637,012

12,027,557,096
10,368,217,210

10,881,556,746
40,000,000,000

9,896,879,038
37,959,307,852

8,609,341,474
7,735,016,037

8,618,641,200
38,062,875,515

4,293,620,365
3,319,270,686

20,000,000,000

0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gobierno nacional Gobiernos regionales Gobiernos locales

Fuente: Cuadro 2

5. El PGR por fuentes de finan- d) Donaciones y transferencias. Com- directa de la Municipalidad al


ciamiento prende los fondos financieros no contribuyente. Dichos tributos son
reembolsables recibidos por el Go- los siguientes:
Antes de realizar el análisis del PGR por bierno, provenientes de agencias in-
fuentes de financiamiento, es pertinente - Impuesto predial
ternacionales de desarrollo, gobiernos,
mencionar que estas fuentes financieras instituciones y organismos interna- - Impuesto de alcabala
del sector público agrupan los fondos cionales, así como de otras personas - Impuesto al patrimonio vehi-
públicos de acuerdo al origen de los naturales o jurídicas domiciliadas o no cular
recursos que lo conforman, se establecen en el país. Se consideran las transfe- - Impuesto a las apuestas
en la Ley de Equilibrio del Presupuesto rencias provenientes de las entidades
del Sector Público y se clasifican de la - Impuestos a los juegos
públicas y privadas sin exigencia de
siguiente manera: contraprestación alguna. Incluye el - Impuesto a los espectáculos
a) Recursos ordinarios. Corresponden a rendimiento financiero y el diferencial públicos no deportivos
los ingresos provenientes de la recau- cambiario, así como los saldos de - Impuestos a los juegos de
dación tributaria y otros conceptos, balance de años fiscales anteriores. casino
deducidas las sumas correspondientes e) Recursos determinados. Considera - Impuestos a los juegos de
a las comisiones de recaudación y los siguientes recursos: máquinas tragamonedas
servicios bancarios. Asimismo, com-
• Contribuciones a fondos. Com- Incluye el rendimiento financiero
prende los fondos por la monetización
prende los fondos provenientes de así como los saldos de balance de
de productos, así como otros ingresos
los aportes obligatorios efectuados años fiscales anteriores.
que señale la normatividad vigente.
por los trabajadores de acuerdo a • Canon y sobrecanon, regalías,
b) Recursos directamente recauda- la normatividad vigente, así como renta de aduanas y participa-
dos. Comprende los ingresos gene- los aportes obligatorios realizados ciones. Corresponde a los ingre-
rados por las entidades públicas y los por los empleadores al régimen de sos que deben recibir los pliegos
administrados directamente por estas, prestaciones de salud del Seguro presupuestarios, conforme a ley,
entre los cuales se puede mencionar Social de Salud. Se incluyen las por la explotación económica
las rentas de la propiedad, tasas, venta transferencias del Fondo Consoli- de recursos naturales que se ex-
de bienes y prestación de servicios, dado de Reservas Previsionales así traen de su territorio. Asimismo,
entre otros; así como aquellos ingresos como aquellas que por disposición considera los fondos por con-
que les corresponde de acuerdo a la legal constituyen fondos para cepto de regalías, los recursos
normatividad vigente. Incluye el rendi- reservas previsionales. Incluye el por participación en rentas de
miento financiero así como los saldos rendimiento financiero así como aduanas provenientes de las rentas
de balance de años fiscales anteriores. los saldos de balance de años recaudadas por las aduanas marí-
c) Recursos por operaciones oficiales fiscales anteriores. timas, aéreas, postales, fluviales,
de crédito. Comprende los fondos de • Fondo de Compensación Muni- lacustres y terrestres, en el marco
fuente interna y externa provenientes cipal (Foncomún). Comprende de la regulación correspondiente,
de operaciones de crédito efectuadas los ingresos provenientes del ren- así como las transferencias por
por el Estado con instituciones, orga- dimiento del impuesto de promo- eliminación de exoneraciones
nismos internacionales y gobiernos ción municipal, impuesto al rodaje tributarias. Además, considera
extranjeros, así como las asignacio- e impuesto a las embarcaciones los recursos correspondientes a
nes de líneas de crédito. Asimismo, de recreo. Incluye el rendimiento las transferencias del Foniprel, así
considera los fondos provenientes de financiero así como los saldos de como otros recursos de acuerdo a
operaciones realizadas por el Estado balance de años fiscales anteriores. la normatividad vigente. Incluye el
en el mercado internacional de capi- rendimiento financiero así como
tales. Incluye el diferencial cambiario, • Impuestos municipales. Son los
tributos a favor de los gobiernos los saldos de balance de años
así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
fiscales anteriores. locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación Continuará en la siguiente edición.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IV 3


IV Informes Especiales

Consideraciones en torno a la Ley de Presupuesto


ejercicio 2016
Ficha Técnica año fiscal 2016, el monto correspondiente a dispuesto en la presente ley y las demás
dicho ejercicio por toda fuente de financia- disposiciones vinculadas al gasto público
Autor : Staff de profesionales miento asciende a S/. 138,490,511,244.00, en concordancia con el artículo 82 de la
Título : Consideraciones en torno a la Ley de que equivale a US$ 35,502,762,362 Constitución Política del Perú. Asimismo y
Presupuesto ejercicio 2016 aproximadamente (tipo de cambio 3.35). bajo responsabilidad, para el gasto ejecuta-
Cabe señalar que el presupuesto ha tenido do mediante el presupuesto por resultados,
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero
2016
un incremento del 6.6% respecto al año debe verificar su cumplimiento bajo esta
anterior, lo que se debe al incremento estrategia. El resultado de las acciones efec-
favorable del presupuesto año tras año, tal tuadas en cumplimiento de lo establecido
Sumario como se muestra a continuación: en el presente numeral, es informado a la
1. Marco normativo del presupuesto del año Ejercicio Monto PIA (S/.)
Comisión de Presupuesto y Cuenta General
fiscal 2015 de la República del Congreso de la Repúbli-
2016 138,490,511,244,00
2. Acciones administrativas en la ejecución ca, en el plazo más breve.
2015 130,621,290,973.00
del gasto público Control de Gasto
2014 118,934,253,913.00
3. Control del gasto público
2013 108,418,909,559.00
4. Ingresos del personal 1. Titular de la entidad
2012 95,534,635,146.00 2. Jefe of. de presu-
5. Aguinaldos, gratificaciones y escolaridad
2011 88,460,619,913.00 puesto
6. Medidas en materia de personal
2010 81,857,278,697.00 3. Jefe of. de adminis-
7. Medidas en materia de modificaciones tración
presupuestarias en el nivel funcional- 2009 72,355,497,884.00
programático 2008 71,049,786,784.00 Son responsables de la debida aplicación de la Ley 30372
8. Medidas en materia de bienes y servicios 2007 61,626,985,652.00
9. Medida en gastos de inversiones
10. Continuidad en los proyectos de inversión
2006 50,862,269,691.00 4. Ingresos del personal
2. Acciones administrativas en la Prohíbase en las entidades del Gobierno
ejecución del gasto público nacional, gobiernos regionales y locales, el
En nuestro país, el promedio de la eje- reajuste o incremento de remuneraciones,
cución del presupuesto de gastos en los Las entidades públicas sujetan la ejecución bonificaciones, dietas, asignaciones, retri-
últimos cinco años ha sido de 84.88% de sus gastos a los créditos presupuestarios buciones, estímulos, incentivos, compen-
(ejercicios 2010 al 2014) considerándose autorizados en la Ley de Presupuesto del saciones económicas y beneficios de toda
un nivel aceptable en dicha ejecución; Sector Público, aprobada por el Congreso índole, cualquiera sea su forma, modalidad,
sin embargo, cabe resaltar que existe una de la República y modificatorias, en el periodicidad, mecanismo y fuente de fi-
diferencia entre cuánto y cómo se gastan marco del artículo 78 de la Constitución nanciamiento. Asimismo, queda prohibida
los recursos públicos. El cuadro que pre- Política del Perú y el artículo I del Título la aprobación de nuevas bonificaciones,
sentamos refleja en términos porcentuales Preliminar de la Ley N.° 28411, Ley Gene- asignaciones, incentivos, estímulos, retribu-
el gasto en los periodos señalados: ral del Sistema Nacional de Presupuesto. ciones, dietas, compensaciones económicas
Todo acto administrativo, acto de adminis- y beneficios de toda índole con las mismas
Ejercicio % de ejecución tración o las resoluciones administrativas características señaladas anteriormente.
2015 78.0% (al 15 dic.) que autoricen gastos no son eficaces si no Los arbitrajes en materia laboral se sujetan
2014 89.0% cuentan con el crédito presupuestario co- a las limitaciones legales establecidas por
2013 86.6% rrespondiente en el presupuesto institucio- la presente norma y disposiciones legales
2012 84.2% nal o condicionan la misma a la asignación vigentes. La prohibición incluye el incre-
de mayores créditos presupuestarios, bajo mento de remuneraciones que pudiera
2011 81.7%
exclusiva responsabilidad del titular de la efectuarse dentro del rango o tope fijado
2010 82.9%
entidad, así como del jefe de la Oficina para cada cargo en las escalas remunerativas
Fuente: Portal Transparencia MEF de Presupuesto y del jefe de la Oficina de respectivas. En ese sentido, debemos tomar
Administración, o los que hagan sus veces, en cuenta las escalas remunerativas según
Por otro lado, no basta con ejecutar más el en el marco de lo establecido en la Ley N.°
presupuesto sino medir los resultados en lo dispuesto por el Decreto Supremo N.°
28411, Ley General del Sistema Nacional 025-2007-PCM.
favor de la población, nos interesa saber de Presupuesto. D. Sup. N.º 025-2007-PCM
qué mejoras hubo en la calidad de vida
Rango población Ingreso
y cuánto se ha avanzado en los sectores 3. Control del gasto público Escala electoral UISP máximo
salud, educación, saneamiento, seguridad,
Los titulares de las entidades públicas, Desde Hasta Mensual S/.
transportes, entre otros. Por otro lado, Alcalde de Lima 5.5. 14,300.00
el jefe de la Oficina de Presupuesto y
es importante conocer las limitaciones I 450,001 A más 4.25 11,050.00
el jefe de la Oficina de Administración,
del uso del presupuesto, por ello, en el II 450,001 450,000 4.00 10,400.00
o los que hagan sus veces en el pliego III 350,001 350,000 3.75 9,750.00
presente artículo analizaremos el aspecto presupuestario, son responsables de la IV 300,001 350,000 3.50 9,100.00
normativo de las normas relacionados a debida aplicación de lo dispuesto en la V 250,001 300,000 3,25 8,450.00
la administración del presupuesto 2016. presente ley, en el marco del principio de VI 200,001 250,000 3.00 7,800.00
VII 150,000 200,000 2.75 7,150.00
legalidad, recogido en el artículo IV del
1. Marco normativo del presu- Título Preliminar de la Ley N.° 27444,
VIII 100,001 150,000 2.50 6,500.00

puesto del año fiscal 2015 Ley del Procedimiento Administrativo


IX
X
80,001
60,001
100,000
80,000
2.25
2.00
5,850.00
5,200.00
Según la Ley N.° 30372, Ley que aprueba General. La Contraloría General de la XI 40,001 60,000 1.75 4,550.00
el presupuesto del sector público para el República verifica el cumplimiento de lo XII 20,001 40,000 1.5 3,900.00

IV 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Administración Financiera del Sector Público IV
Rango población Ingreso 6. Medidas en materia de perso- ejecutoras del mismo pliego presupuesta-
Escala electoral UISP máximo rio, y para la atención de sentencias judi-
Desde Hasta Mensual S/. nal ciales en materia pensionaria con calidad
XIII 10,001 20,000 1,25 3,250.00 Prohíbase el ingreso de personal en el de cosa juzgada, en este último caso previo
XIV 5,001 10,000 1.00 2,600.00 sector público por servicios personales y informe favorable de la Dirección General
XV 2,501 5,000 0.90 2,340.00
el nombramiento, salvo en los supuestos de Presupuesto Público.
XVI 1,501 2,500 0.80 2,080.00
señalados en la Ley N.° 30372, como
XVII 1,001 1,500 0.70 1,820.00 Prohíbase las modificaciones presupuesta-
por ejemplo:
XVIII 751 1,000 0.60 1,560.00 rias en el nivel funcional programático con
XIX 501 750 0.50 1,300,00
a. La designación en cargos de confianza cargo a la genérica del gasto Adquisición
XX 1 500 0.40 1,040.00
y de directivos superiores de libre de- de Activos No Financieros, con el objeto de
signación y remoción, conforme a los habilitar recursos para la contratación de
5. Aguinaldos, gratificaciones y documentos de gestión de la entidad, a personas bajo el Régimen Laboral Especial
la Ley N.° 28175, Ley Marco del Empleo
escolaridad Público, y demás normativa sobre la
del Decreto Legislativo N.° 1057. La mis-
Los funcionarios y servidores nombrados materia, en tanto se implemente la Ley ma restricción es aplicable a las partidas
y contratados bajo el régimen del Decreto N.° 30057, Ley del Servicio Civil, en las de gasto vinculadas al mantenimiento de
Legislativo N.° 276 y la Ley N.° 29944; respectivas entidades. infraestructura, las cuales tampoco pueden
los docentes universitarios a los que se b. El nombramiento en plaza presupuestada ser objeto de modificación presupuestaria
cuando se trate de magistrados del Poder para habilitar recursos destinados al finan-
refiere la Ley N.° 30220; el personal de Judicial, fiscales del Ministerio Público,
la salud al que se refiere el numeral 3.2 profesores del Magisterio Nacional,
ciamiento de contratos bajo el Régimen
del artículo 3 del Decreto Legislativo N.° así como del personal egresado de las Laboral Especial del Decreto Legislativo
1153; los obreros permanentes y eventua- escuelas de las Fuerzas Armadas y la Po- N.° 1057 no vinculados a dicho fin.
les del sector público; el personal de las licía Nacional del Perú y de la Academia
Diplomática, entre otros.
La contratación bajo el Régimen Laboral
Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional Especial del Decreto Legislativo N.° 1057
del Perú y los pensionistas a cargo del no es aplicable en la ejecución de proyec-
Estado comprendidos en los regímenes 7. Medidas en materia de modifi- tos de inversión pública.
de la Ley N.° 15117, los Decretos Leyes caciones presupuestarias en el
N.os 19846 y 20530, el Decreto Supremo A nivel de pliego, las específicas del gasto
N.° 051-88-PCM y la Ley N.° 28091, nivel funcional-programático 2.3.2 8.1 1 Contrato Administrativo de
en el marco del numeral 2 de la quinta Al igual que en el ejercicio 2015, se Servicios y 2.3.2 8.1 2 Contribuciones a
disposición transitoria de la Ley N.° presenta lo siguiente: a nivel de pliego, Essalud de CAS no pueden habilitar a otras
28411, Ley General del Sistema Nacional la partida de gasto 2.1.1 Retribuciones partidas, genéricas o específicas del gasto
de Presupuesto, perciben en el año fiscal y Complementos en Efectivo no puede de sus presupuestos institucionales ni ser
2016 los siguientes conceptos: habilitar a otras partidas de gasto ni ser habilitadas, salvo las habilitaciones que
habilitada, salvo las habilitaciones que se realicen entre o dentro de las indicadas
a. Los aguinaldos por Fiestas Patrias y se realicen dentro de la indicada partida específicas en la misma unidad ejecutora
Navidad, que se incluyen en la planilla entre unidades ejecutoras del mismo plie- o entre unidades ejecutoras del mismo
de pagos correspondiente a julio y di- pliego, la citada restricción no comprende
ciembre, respectivamente, cuyos montos go. Durante la ejecución presupuestaria,
la citada restricción no comprende los los siguientes casos:
ascienden, cada uno, hasta la suma de S/.
300,00 (trescientos y 00/100 soles). siguientes casos: a. Creación, desactivación, fusión o rees-
b. La bonificación por escolaridad, que tructuración de entidades.
se incluye en la planilla de pagos co- a. Creación, desactivación, fusión o reestruc-
rrespondiente a enero y cuyo monto turación de entidades. b. Traspaso de competencias en el marco
asciende hasta la suma de S/. 400,00 b. Traspaso de competencias en el marco del del proceso de descentralización.
(cuatrocientos y 00/100 soles). proceso de descentralización. c. Las modificaciones en el nivel funcio-
c. Atención de sentencias judiciales con nal programático que se realicen hasta
Las entidades públicas que cuenten con calidad de cosa juzgada.
el 31 de marzo del año 2016.
personal del régimen laboral de la acti- d. Atención de deudas por beneficios
vidad privada se sujetan a lo establecido sociales y compensación por tiempo de Las entidades del Gobierno nacional y los
en la Ley N.° 27735, para abonar las servicios. gobiernos regionales, para las habilitacio-
gratificaciones correspondientes por Fies-
e. Las modificaciones en el nivel funcional nes o anulaciones de las específicas del
programático que se realicen hasta el 31 gasto 2.3.2 8.1 1 Contrato Administrativo
tas Patrias y Navidad en julio y diciembre, de enero del 2016. de Servicios y 2.3.2 8.1 2 Contribuciones a
respectivamente. Asimismo, otorgan la
Essalud de CAS, por aplicación de los casos
bonificación por escolaridad, salvo que, Para la habilitación de la partida de gasto
indicados desde el literal a) hasta el literal
por disposición legal, vengan entregando 2.1.1 Retribuciones y complementos en
c) del presente numeral, requieren del
un monto distinto al señalado en el citado efectivo, por aplicación de los casos indi-
cados desde el literal a) hasta el literal e), informe previo favorable de la Dirección
literal. Los trabajadores contratados bajo General de Presupuesto Público.
el Régimen Laboral Especial del Decreto se requiere del informe previo favorable
Legislativo N.° 1057, en el marco de la de la Dirección General de Presupuesto Los créditos presupuestarios destinados
Ley N.° 29849, perciben por concepto de Público, con opinión técnica favorable de al pago de las cargas sociales no pueden
aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad, la Dirección General de Gestión de Recur- ser destinados a otras finalidades, bajo
que se incluyen en la planilla de pagos co- sos Públicos vinculado a la información responsabilidad.
rrespondiente a julio y diciembre, respec- registrada en el Aplicativo Informático Prohíbase, durante el año fiscal 2016, a
tivamente, hasta el monto señalado, para para el Registro Centralizado de Planillas las entidades del Gobierno nacional, los
tal efecto, dichos trabajadores deben estar y de Datos de los Recursos Humanos del gobiernos regionales y locales, efectuar
registrados en el Aplicativo Informático Sector Público para el caso del Gobierno modificaciones presupuestarias en el
para el Registro Centralizado de Planillas nacional y los gobiernos regionales. nivel funcional programático con cargo a
y de Datos de los Recursos Humanos del A nivel de pliego, la partida de gasto 2.2.1 las partidas de gasto siguientes: 2.3.1.6
Sector Público a cargo de la Dirección Pensiones no puede ser habilitadora, salvo Repuestos y accesorios, 2.3.1.11 Sumi-
General de Gestión de Recursos Públicos para las habilitaciones que se realicen nistros para mantenimiento y reparación
del Ministerio de Economía y Finanzas. dentro de la misma partida entre unidades y 2.3.2.4 Servicios de mantenimiento,

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IV 5


IV Informes Especiales
acondicionamiento y reparaciones, con el y dicta otras disposiciones, y sus normas inversión pública, dispónese que, durante
fin de habilitar a otras partidas, genéricas complementarias. el año fiscal 2016, las entidades del Go-
o específicas del gasto de sus presupuestos En ningún caso, el gasto mensual por bierno nacional y los gobiernos regionales
institucionales, salvo las habilitaciones que servicios de telefonía móvil, servicio de solo podrán efectuar modificaciones
se realicen entre o dentro de las indicadas comunicaciones personales (PCS) y ser- presupuestarias en el nivel funcional pro-
partidas de gasto en la misma unidad vicio de canales múltiples de selección gramático con cargo a los recursos de sus
ejecutora o entre unidades ejecutoras del automática (troncalizado) puede exceder presupuestos institucionales destinados
mismo pliego. al monto resultante de la multiplicación a la ejecución de proyectos de inversión
Para el caso de los programas presu- del número de equipos por S/. 200,00 pública, si cuentan con el informe previo
puestales, lo establecido en el párrafo (doscientos y 00/100 soles). Considérese favorable de la Dirección General de Pre-
precedente no le es aplicable si se han dentro del referido monto, el costo por supuesto Público.
alcanzado las metas físicas programadas el alquiler del equipo, así como al valor
de los indicadores de producción física de agregado al servicio, según sea el caso. La 10. Continuidad en los proyectos
producto a las que se refiere el numeral Oficina General de Administración de la de inversión
80.1 del artículo 80 de la Ley N.° 28411, entidad, o la que haga sus veces, estable-
Ley General del Sistema Nacional de ce, mediante directiva, los montos que se Para garantizar, en el año 2016, la con-
Presupuesto. cubren por equipo sujeto al gasto mensual tinuidad de los proyectos de inversión,
antes señalado. La diferencia de consumo así como la continuidad de las acciones
Para el caso de los gobiernos locales, de mantenimiento correspondientes a
pueden habilitar la partida de gasto en la facturación es abonada por el fun-
cionario o servidor que tenga asignado el las partidas de gasto 2.3.1.6 Repuestos
2.4 Donaciones y Transferencias, de sus y accesorios, 2.3.1.11 Suministros para
respectivos presupuestos institucionales. equipo conforme al procedimiento que
se establezca en la mencionada directiva. mantenimiento y reparación y 2.3.2.4
Los recursos de dicha partida de gasto Servicios de mantenimiento, acondicio-
habilitada deben ser transferidos finan- No puede asignarse más de un equipo
por persona. namiento y reparaciones, a cargo de los
cieramente por cada gobierno local a pliegos del Gobierno nacional, gobiernos
favor de sus institutos viales provinciales Prohíbase la adquisición de vehículos regionales y locales, autorizase al Poder
(IVP). automotores, salvo en los casos de pér- Ejecutivo para incorporar en dichas enti-
Prohíbase, durante el año fiscal 2016, a dida total del vehículo, adquisiciones dades, los créditos presupuestarios de la
las entidades del Gobierno nacional, los de ambulancias, vehículos de rescate y fuente de financiamiento Recursos Ordi-
gobiernos regionales y los gobiernos lo- autobombas; vehículos destinados a las narios no devengados al 31 de diciembre
cales, efectuar modificaciones presupues- acciones de supervisión y fiscalización de 2015, para ejecutar dichos proyectos
tarias en el nivel funcional programático del servicio de transporte terrestre en la o las acciones de mantenimiento, según
con cargo a las partidas de gasto 2.3.2 Red Vial Nacional; vehículos destinados corresponda. Para ello, exceptúase de lo
2.1 Servicios de energía eléctrica, agua a la supervisión del mantenimiento de dispuesto en el literal a) del numeral 12.1
y gas y 2.3.2 2.2 Servicios de telefonía carreteras en la Red Vial Nacional; vehí- del artículo 12 de la Ley N.° 30099, Ley
e internet, con el fin de habilitar a otras culos destinados a la limpieza pública, de Fortalecimiento de la Responsabilidad
partidas, genéricas o específicas del gasto seguridad ciudadana, seguridad interna y Transparencia Fiscal, disponiéndose,
de sus presupuestos institucionales, salvo y defensa nacional; vehículos asimismo, que los recursos bajo el alcance
las habilitaciones que se realicen entre o destinados al servicio de alerta permanen- de la presente disposición no podrán ser
dentro de las indicadas partidas de gasto te y a la asistencia humanitaria ante desas- utilizados en la Reserva Secundaria de
en la misma unidad ejecutora o entre tres; vehículos para las nuevas entidades Liquidez (RSL) a que se refiere el literal
unidades ejecutoras del mismo pliego. públicas creadas a partir del año 2011; q) del artículo 6 de la Ley N.° 28693,
vehículos destinados para las encuestas Ley General del Sistema Nacional de Te-
8. Medidas en materia de bienes especializadas para el levantamiento de sorería. La incorporación de los créditos
y servicios información estadística de Línea Base y presupuestarios se realiza hasta el 31
Evaluación del desempeño en el marco de marzo de 2016, mediante decreto
Prohíbase los viajes al exterior de servi- del Presupuesto por Resultados a cargo del supremo refrendado por el ministro de
dores o funcionarios públicos y repre- Instituto Nacional de Estadística e Infor- Economía y Finanzas y el ministro del
sentantes del Estado con cargo a recursos mática; vehículos para el desplazamiento sector correspondiente, y para el caso de
públicos, salvo los casos previstos en la Ley de los fiscales del Ministerio Público que los gobiernos regionales y locales solo con
N.° 30372, que se autorizan mediante involucra el proceso de investigación fis- el refrendo del ministro de Economía y Fi-
resolución del titular de la entidad nanzas. La incorporación solo comprende
cal, particularmente en lo que respecta al
Establéese que el monto máximo por fortalecimiento en la aplicación del nuevo los recursos para proyectos de inversión y
concepto de honorarios mensuales es el Código Procesal Penal, y vehículos para el para las acciones de mantenimiento a que
tope de ingresos señalado en el artículo patrullaje, vigilancia, monitoreo, supervi- se refiere la presente disposición, que se
2 del Decreto de Urgencia N.° 038- sión y fiscalización del sector ambiental, encuentren certificados al 30 de noviem-
2006 para la contratación por locación en el marco del Decreto Legislativo N.° bre de 2015. La determinación del monto
de servicios que se celebre con personas 1013. Asimismo, están exentos de esta a ser incorporado considera como base
naturales, de manera directa o indirecta, prohibición los casos de adquisiciones de cálculo el presupuesto institucional
y para la contratación bajo el Régimen que se realicen para la consecución de modificado al 30 de noviembre de 2015.
Laboral Especial del Decreto Legislativo las metas de los proyectos de inversión Lo dispuesto en la presente disposición
N.° 1057, regulado por el Decreto Legis- pública, y la renovación de los vehículos es aplicable siempre que dicho financia-
lativo N.° 1057 y modificatorias. Dicho automotores que tengan una antigüedad miento no haya sido considerado en el
monto máximo no es aplicable para la igual o superior a diez (10) años. presupuesto institucional del año fiscal
contratación de abogados y peritos inde- 2016 por parte del respectivo pliego, para
pendientes para la defensa del Estado en el mismo proyecto de inversión o para
el exterior, así como al personal contrata- 9. Medida en gastos de inversio- las mismas acciones de mantenimiento,
do en el marco de la Ley N.° 29806, Ley nes según corresponda. La presente disposi-
que regula la contratación de personal Con el propósito de asegurar la sostenibi- ción entra en vigencia al día siguiente de
altamente calificado en el sector público lidad de la ejecución de los proyectos de la publicación de la presente ley.

IV 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Contabilidad V
Área
Sistema Nacional de
Contabilidad V

Lineamientos contables para el cierre del ejercicio


contable 2015

Informe Especial
Ficha Técnica la gestión de la Unidad Ejecutora, para la Ley N.° 27806, Ley de Transparencia
el análisis y la toma de decisiones por la y Acceso a la Información Pública
Autor : Staff de profesionales Alta Dirección. - Resolución Directoral N.° 010-2015-
EF/51.01, Plan Contable Gubernamental
Título : Lineamientos contables para el cierre del Definir los lineamientos generales que 2015
ejercicio contable 2015 formarán parte de las políticas conta- - Resolución Directoral N.° 013-2015-
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 87 - Enero bles, relacionados con las operaciones EF/51.01, Preparación y presentación de
2016 de la Unidad Ejecutora, con el fin de la Información Financiera y Presupuesta-
uniformizar las acciones administrativas ria Trimestral y Semestral de las entidades
usuarias del Sistema de Contabilidad
para la elaboración y presentación de la Gubernamental
Sumario información financiera y presupuestaria, - Resolución Directoral N.° 012-2014-
Introducción así como lograr la información oportuna y EF/51.01, Cierre Contable y Presentación
1. Modelo de directiva: lineamientos contables confiable sobre los resultados de la gestión de Información para la elaboración de la
para el cierre contable de acuerdo a la normatividad vigente. Cuenta General de la República por las
2. Acciones preliminares a desarrollar por Entidades Gubernamentales del Estado
los responsables para el proceso de cierre 1.2. Alcance - Resolución Directoral N.° 011-2013-
contable según la Directiva N.° 007-2014- EF/51.01, Oficializar las Normas Inter-
EF/51.01 Las disposiciones contenidas en el presente nacionales de Contabilidad para el Sector
3. Elaboración y presentación de Estados Finan- lineamiento son de aplicación y estricto Público (NICSP), emitidas por el Consejo
cieros cumplimiento por todas las dependencias de Normas Internacionales de Contabili-
4. Elaboración y presentación de Estados Pre- siguientes: dad del Sector Público de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC)
supuestarios
- Dirección de Administración
- Dirección de Asesoría Legal 1.4. Definiciones
Introducción - Dirección de Obras y Estudios a. Ejercicio contable
La Dirección General de Contabilidad Pú- - Área de Abastecimientos
- Área de Contabilidad Periodo comprendido entre el 1 de enero
blica, ente rector del Sistema Nacional de
- Área de Planeamiento y Presupuesto y el 31 de diciembre de cada año, al final
Contabilidad, emitió la Directiva N.° 007-
- Área de Tesorería del cual, debe realizarse el proceso de cierre
2014-EF/51.01 “Cierre contable y presen-
- Área de Control Patrimonial contable. No obstante, podrán solicitarse
tación de información para la elaboración
de la cuenta general de la República por
- Área de Almacén estados financieros intermedios e informes
- Área de Rentas complementarios, de acuerdo con la nece-
las entidades gubernamentales del Estado”. - Área de Recursos Humanos
Dicha norma muestra los alcances generales sidad o requerimientos de las autoridades
por considerar para el cierre contable, sin competentes, sin que esto signifique necesa-
1.3. Base legal riamente la ejecución de un cierre contable.
embargo, las entidades públicas (pliegos,
unidades ejecutoras, municipalidades, - Ley N.° 28112, Ley Marco de la Admi-
nistración Financiera del Sector Público
b. Registro contable
entre otras) internamente deben emitir Es el acto que consiste en anotar los
- Ley N.° 28708, Ley General del Sistema
lineamientos o directivas relacionados con Nacional de Contabilidad datos de una transacción en las cuentas
el cierre contable; por ello, en el presente - Ley N.° 27815, Ley del Código de Ética correspondientes del plan contable gu-
artículo presentamos un modelo de direc- de la Función Pública bernamental utilizando medios manuales,
tiva de cierre contable, con el siguiente - Ley N.° 27444, Ley de Procedimiento mecánicos, electrónicos o cualquier otro
esquema, que puede ser adaptado a cada Administrativo General
medio autorizado y de acuerdo a lo esta-
entidad. - Decreto Supremo N.° 035-2012-EF, que
blecido en la documentación que sustenta
aprueba el Texto Único Ordenado de la
Ley N.° 28693, Ley General del Sistema la transacción.
1. Modelo de directiva: linea- Nacional de Tesorería c. Sistema Integrado de Administra-
mientos contables para el - Decreto Supremo N.° 304-2012-EF, que
ción Financiera (SIAF-SP)
cierre contable aprueba el Texto Único Ordenado de la
Ley N.° 28411, Ley General del Sistema Constituye el medio informático oficial
1.1. Objetivo Nacional de Presupuesto para el registro, procesamiento y genera-
Mostrar de forma transparente la situación - Decreto Supremo N.° 043-2013-PCM, ción de la información relacionada con la
que aprueba el Texto Único Ordenado de Administración Financiera del Sector Pú-
económica-financiera y los resultados de

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 V 1


V Informe Especial
blico, cuyo funcionamiento y operatividad
se desarrolla en el marco de la normatividad el activo no corriente, formando parte del sobre la base de los costos incurridos
rubro otras cuentas por cobrar a largo para su adquisición o poner en uso el
aprobada por los órganos rectores de los plazo. Asimismo, a través de los análisis programa de cómputo específico; estos
sistemas integrantes de la Administración de cuentas se tendrá que especificar las costos se amortizan en el estimado de su
Financiera del Sector Público. fechas de vencimiento de las cuentas por vida útil. Por otro lado, el saldo de este
cobrar respectivas, los mismos que serán rubro deberá sustentarse con el inventario
d. Notas a los Estados Financieros mostrados en orden cronológico. Los de los software, debidamente conciliado
Explicaciones que complementan los saldos de este rubro estarán sustentados con la Oficina General de Tecnologías de
con la documentación fuente y las circu- la Información o la que haga sus veces en
estados financieros y forman parte inte- larizaciones efectuadas. la Unidad Ejecutora.
gral de los mismos. Tienen por objeto - Inventarios
revelar información adicional necesaria Agrupa las subcuentas que representan iii. Pasivo corriente
de los hechos financieros, económicos y bienes adquiridos para ser destinados
sociales relevantes, de la desagregación de al uso y consumo de la entidad y/o - Sobregiros bancarios
valores contables en términos de precios y transferencias a otras entidades públicas Representa los sobregiros bancarios gene-
cantidades, así como de aspectos de difícil y no públicas, para su reconocimiento rados por la Unidad Ejecutora, los cuales
y medición. Los bienes y suministros se requieren autorización de la Dirección
representación o medición cuantitativa, registrarán a su costo de adquisición, General, queda prohibida la generación
que han afectado o puedan afectar la incluyendo todos los costos necesarios de sobregiros bancarios sin los permisos
situación de la entidad pública. para que los mismos tengan su condición correspondientes.
y ubicación actuales. Para los efectos de - Cuentas por pagar a proveedores
e. Estados Financieros la medición al cierre del periodo que se Representa las obligaciones presentes de
Productos del proceso contable, que en reporta, se tomará en cuenta el costo de obligaciones pasadas por concepto de
cumplimiento de fines financieros, econó- adquisición o valor neto de realización, el compra de bienes, prestación de servicios,
menor. Los bienes y suministros que se adquisición de activos no financieros,
micos y sociales, están orientados a revelar obtienen a través de una transacción sin
la situación, actividad y flujos de recursos, entre otros.
contraprestación, su costo se medirá a su
físicos y monetarios de una entidad públi- valor razonable en la fecha de adquisición. - Impuestos, contribuciones y otros
ca, a una fecha y periodo determinados. - Servicios y otros pagados por antici- Representa las obligaciones contraídas por
pado impuestos, según corresponda: tercera,
Estos pueden ser de naturaleza cualitativa cuarta y quinta categoría.
o cuantitativa y poseen la capacidad de Agrupa las subcuentas que representan
los anticipos a contratistas y proveedo- - Remuneraciones y beneficios sociales
satisfacer necesidades comunes de los res, a seguros, alquileres pagados por Representa las remuneraciones y obli-
usuarios. Principales Estados Financieros en anticipado, entregas a rendir cuentas gaciones sociales pendientes de pago al
el sector público: (EF-1) Estado de Situa- (viáticos), encargos generales y otros que cierre del ejercicio.
ción Financiera, (EF-2) Estado de Gestión, devengarán en periodos que exceden la - Operaciones de crédito
(EF-3) Estado de Cambios en el Patrimonio fecha del cierre del ejercicio. Representa el pago pendiente por pagar
Neto, (EF-4) Estado de Flujos de Efectivo. de los préstamos bancarios al cierre del
ii. Activo no corriente ejercicio.
A continuación se definen los rubros y
se detallan los requisitos mínimos para - Propiedad, planta y equipo iv. Pasivo no corriente
la presentación del Estado de Situación Representa los saldos de los bienes mue-
Financiera. bles e inmuebles, adquiridos o donados a - Beneficios sociales
favor de la entidad y cuyo valor unitario Representan las obligaciones con los
i. Activo corriente es igual o mayor a 1/8 de la unidad im- trabajadores por concepto de beneficios
positiva tributaria (UIT). Los terrenos y posteriores al retiro de los trabajadores,
- Efectivo y equivalente de efectivo edificios se registran a su costo revaluado el cálculo se efectúa de acuerdo con las
Está representado por medios de pago determinado sobre la base de valoriza- disposiciones legales y reglamentarias
(dinero en efectivo, cheques, otros) ciones realizadas, según lo señalado en pertinentes. El importe total de dichos
depósitos en bancos y en instituciones la Directiva N.° 002-2014-EF/51.01. A beneficios será descontado de cualquier
financieras, así como los equivalentes los vehículos, maquinaria y otros, que importe pagado por adelantado. El saldo
de efectivo que corresponden a las in- se encuentren totalmente depreciados de este rubro estará sustentado por la re-
versiones financieras de corto plazo de contablemente (valor en libros a un ferencia de los expedientes que sustentan
alta liquidez, fácilmente convertibles a nuevo sol), se les valuará anualmente el el cálculo correspondiente.
importes en efectivo, con riesgo poco sig- saldo de vida útil, en coordinación con el - Obligaciones previsionales
nificativo de cambios en su valor. También Área de Control Patrimonial y si esta fuera
Comprende el saldo de las obligaciones
comprende los recursos administrados en superior a los años, contados a partir de la
de naturaleza corriente, el cual estará
la Cuenta Única del Tesoro Público. fecha de cierre, se deberá determinar la
sustentado por la referencia de los
nueva vida útil, recalcular la depreciación
El saldo de este rubro estará sustentado expedientes que sustentan el cálculo
acumulada, aplicando la nueva tasa de
por el arqueo de caja y/o las conciliaciones correspondiente.
depreciación y posteriormente realizar el
bancarias correspondientes. - Ingresos diferidos
ajuste para rebajar la depreciación acu-
- Inversiones disponibles mulada a través de un registro contable. Representan los ingresos por venta de bie-
Incluye las subcuentas que representan El saldo de este rubro deberá sustentarse nes y servicios, costos diferidos, intereses
bonos, pagarés, letras y otros valores con el inventario físico realizado al cierre diferidos, entre otros, cuya liquidación
negociables adquiridos de fácil liquida- del ejercicio. parcial o total se debe realizar en el
ción o convertibilidad y que constituyen - Propiedades de inversión ejercicio o ejercicios posteriores. El saldo
verdaderos sustitutos temporales de de este rubro deberá sustentarse con
Son propiedades (terrenos o un edificio,
dinero. los convenios suscritos con las entidades
en su totalidad o en parte, o ambos) que
- Cuentas por cobrar bancarias correspondientes y los análisis
se tienen para obtener rentas o plusvalía
Agrupa las subcuentas que representan de cuenta con los cálculos efectuados.
o ambas, en lugar de para su uso en la
el derecho de cobranza de los tributos, producción o suministro de bienes o ser- - Provisiones
ventas de bienes, servicios y derechos vicios, o bien para fines administrativos; Representa las obligaciones para con ter-
administrativos y otros ingresos. o su venta en el curso ordinario de las ceros relacionados a sentencias judiciales,
- Otras cuentas por cobrar operaciones. laudos arbitrales (definitivos que tengan
Está representado por las deudas a favor - Otras cuentas del activo la calidad de consentido o ejecutoriados),
de la entidad pendientes de cobro, por los entre otros. Como resultado de eventos
Representa los saldos de las subcuentas
depósitos en garantía entregados, multas pasados, se reconocen las provisiones
Activos intangibles, Estudios y proyectos
y sanciones, entre otros. Los saldos cuyo cuando es probable que se requiera
y Otros activos. En caso de la subcuenta
vencimiento excedan al año, a efectos de la salida de recursos para liquidar la
Otros activos, principalmente la compone
de una adecuada presentación en los obligación y es posible estimar su monto
la adquisición de licencias de los progra-
estados financieros, serán mostrados en cuantificable, el saldo de este rubro debe-
mas de cómputo, las cuales se capitalizan

V 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Contabilidad V
- Resumen de las NEA
rá sustentarse con la relación de procesos - Resumen de los convenios suscritos y
judiciales y/o laudos arbitrales emitidos vigentes al 31-12-15 - Otros
por el ente correspondiente. - Resumen de las órdenes de compra
emitidos durante el año 2015 1.5.8. Dirección de Administración
v. Patrimonio - Resumen de las órdenes de servicios - Memoria anual de la Unidad Ejecutora
emitidos durante el año 2015
- Hacienda nacional - Resumen de Pecosas del ejercicio 2015 - Estructura orgánica
Representa el patrimonio de la entidad. - Resumen y monto de los servicios CAS en - Principales actividades de la entidad
Los análisis de cuentas se elaborarán con forma mensual
las siguientes subcuentas: - Logros obtenidos y dificultades pre-
- Resumen y monto de los servicios básicos
• Capitalización de hacienda nacional sentadas durante el periodo que se
- Otros
• Capitalización de hacienda nacional informa
adicional
1.5.3. Área de Presupuesto - Otros
• Capitalización de resultados acumula-
dos - Resumen de las resoluciones de mo- 1.5.9. Área de Recursos Humanos
- Hacienda nacional adicional
dificación presupuestal (a nivel insti- - Resumen y monto del pago de remu-
Está representado por las subcuentas que
incluyen los traspasos y remesas de fon- tucional) transferencias de partidas y neraciones
dos, documentos y otros, entre entidades créditos suplementarios
del sector público. - Resumen y monto de la planilla CAS
- Reporte de ejecución del gasto de
- Resultados acumulados los proyectos de inversión durante el - Resumen y monto de los aguinaldos
Representa el superávit no transferido y - Resumen y monto de las vacaciones
el déficit acumulado, así como los errores
ejercicio 2015
contables y por cambios de políticas - Reporte de la ejecución de ingresos truncas
contables. Asimismo, el efecto del since- por fuente de financiamiento y rubro - Resumen y monto del cálculo de CTS
ramiento contable aplicado. Los análisis
de cuenta se elaborarán con las siguientes - Provisiones
subcuentas: 1.5.4. Dirección de Asesoría Legal
- Otros
• Superávit acumulado - Relación de demandas presentadas a
• Déficit acumulado la entidad 1.5.10. Área de Rentas
• Efectos de saneamiento contable - Relación de demandas presentadas - Resumen y monto de valores emitidos
• Resultado del ejercicio por la entidad (impuestos, tasas, derechos, otros)
- Resumen de sentencias judiciales y/o - Detalle de las cuentas por cobrar
1.5. De la información financiera a laudos arbitrales - Otros.
cargo de las direcciones y áreas de
la Unidad Ejecutora 1.5.5. Dirección de Obras y Estudios 1.6. Responsabilidades
Las direcciones y áreas de la Unidad Ejecu- - Resumen de la aprobación de liqui- Las direcciones Generales y las Áreas de
tora presentarán la siguiente información: daciones de obras que resultan de la Presupuesto, Abastecimientos, Control
ejecución de los proyectos de inver- Previo, Recursos Humanos, Tesorería y Al-
1.5.1. Área de Tesorería sión macén o quienes hagan sus veces, tienen
responsabilidad administrativa y están
- Conciliaciones bancarias al cierre del - Informe de cierre de los proyectos obligados a cumplir con la presentación
ejercicio 2015 de todas las cuentas co- - Resumen de los estudios de preinver- de la información dentro de los plazos
rrientes y subcuentas administradas por establecidos, para la correspondiente
la Dirección General de Endeudamiento
sión a nivel de perfiles
y Tesoro Público, por fuente de financia- - Resumen de los expedientes técnicos elaboración de los estados financieros y
miento incluyendo la cuenta bancaria de vigentes presupuestales de la Unidad Ejecutora.
retenciones.
- Libro bancos al 31 de diciembre 2015, 1.5.6. Área de Control Patrimonial 1.7. Plazo de remisión
de todas las cuentas bancarias por fuente - Copia de los inventarios valorizados Las diferentes coordinaciones de la Uni-
de financiamiento dad Ejecutora deberán remitir la informa-
- Copia de los arqueos de caja practicados
de los bienes de activo fijo
ción consignada en el punto 5, hasta el 20
por la coordinación de Tesorería al cajero - Copia de los inventarios de los bienes de enero de 2016.
y al responsable del fondo fijo de Caja no depreciables (menores a 1/8 de la
Chica. UIT) 1.8. Del registro de la fase devengado
- Resumen anual de ingresos por rubro y cierre del ejercicio 2015
y fuente de financiamiento, tales como - Copia de los inventarios de infraes-
intereses, transferencias financieras, tructura pública. El gasto devengado, dependiendo de
ejecución de garantías, entre otros.
- Registro de las provisiones de depre- las condiciones contractuales, puede
- Formato AF-9 Movimiento de operacio- efectuarse en periodos posteriores al del
nes administradas por el Tesoro Público ciaciones mensuales del ejercicio 2015
correspondiente compromiso, para lo
- Resumen de cartas fianzas vigentes al - Resumen de las actas de las donacio- cual es indispensable que este se haya
cierre del ejercicio nes recibidas (si hubiera) registrado en el SIAF-SP en el mes autori-
- Resumen de las retenciones efectuadas
del 10%
- Resumen de las actas de transferencia zado. El registro del gasto devengado en
- Informe situacional de las detracciones
recibidas de bienes de capital (si hu- el SIAF-SP para la adquisición de bienes
- Detalle de la disponibilidad de recursos biera) y contratación de servicios y obras solo
(saldos de caja) al 31 de diciembre de - Resumen de las actas de transferencia procede si los datos de los documentos
2015 otorgadas de bienes de capital (si pertinentes a la fase del compromiso han
- Resumen de las papeletas de depósito T-6 hubiera) sido registrados y procesados previamente
emitidos durante el ejercicio 2015 en el Sistema Electrónico de Adquisiciones
- Resumen de altas y bajas de los bienes y Contrataciones del Estado (Seace). El
1.5.2. Área de Abastecimientos gasto devengado se formaliza cuando se
1.5.7. Área de Almacén otorga la conformidad, luego de haberse
- Resumen de los contratos suscritos y - Resumen del movimiento de Pecosas verificado, por parte del área responsable,
vigentes al 31-12-15 del ejercicio 2015 una de las siguientes condiciones:

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 V 3


V Informe Especial

- La recepción satisfactoria de los bienes Los formatos de proyectos de inversión y


no recuperados y 1102.99 Inversio-
- La prestación satisfactoria de los ser- gasto social, son de generación automática nes disponibles no recuperadas, se
vicios y su presentación es de carácter obligato- presentarán en el activo no corriente
rio, lo cual no exime de la responsabilidad del Estado de Situación Financiera en
- El cumplimiento de los términos con- de la verificación de las cifras, ni de la el rubro Otras cuentas del activo.
tractuales en los casos que contemplen visación de los reportes por los directores - En lo que corresponde al saldo de la
adelantos, pagos contra entrega o responsables del área. Los reportes que subcuenta 2102.03 Compensación
entregas periódicas de las prestaciones contienen la información de presupuesto
por tiempo de servicios por pagar,
en la oportunidad u oportunidades cuya liquidación se espera se realice
de gastos por resultados, proyectos de in- en el corto plazo, se presentará en el
establecidas en las bases o en el con- versión y gasto social, deben ser visados en rubro Remuneraciones y beneficios
trato. cada una de las hojas por los responsables sociales del estado de situación finan-
La fecha de cierre para el registro y proce- de la Dirección de Presupuesto o quien ciera y se mostrará deducido del saldo
de la subcuenta 1202.0803 Adelanto
samiento de la de la fase devengado en haga sus veces. por tiempo de servicios (dentro del
el SIAF SP a cargo de la Oficina de Conta- régimen laboral que les permitió
bilidad será hasta el día 29 de diciembre La información de proyectos de inversión
dichos adelantos).
de 2015. (PI) y gasto social (GS) de las municipa-
- Los saldos de las cuentas 1201 Cuen-
lidades, mancomunidades, sociedades tas por cobrar, 1202 Cuentas por
de beneficencia pública, institutos viales, cobrar diversas y 1203 Préstamos,
2. Acciones preliminares a de- centros poblados, que no cuenten con deberán presentarse en el activo
sarrollar por los responsables director general de Administración y di- corriente y/o activo no corriente, en
rector de Presupuesto, deberá ser firmada atención a las fechas de vencimiento
para el proceso de cierre con- de sus componentes. (en los rubros
y sellada por el titular del pliego o el que
table según la Directiva N.° haga sus veces cuando así lo disponga el
que establece el plan contable guber-
namental).
007-2014-EF/51.01 titular de la entidad. • Las entidades que al cierre del ejercicio y
Efectuar las conciliaciones y pruebas de La formulación y presentación de Infor- de acuerdo con sus actividades operativas
comprobación de saldos de las cuentas cuenten con crédito fiscal constituido por
mación sobre el Presupuesto Programado IGV deberán mostrarlo en el rubro Otras
de balance, considerando fundamental- y Ejecutado de Gastos por Resultados cuentas por cobrar del Estado de Situa-
mente lo siguiente: (PPR-G) se efectúa en cumplimiento de la ción Financiera, cuando se espera que su
- Arqueo de fondos y valores décima novena disposición complementa- realización se efectúe en el curso normal
de sus operaciones, salvo convenio que
- Conciliaciones bancarias ria final de la Ley N.° 29812 que dispone especifique lo contrario.
implementar en la estructura de la Cuenta • Las Notas correspondientes a Impues-
- Inventario físico de bienes en almacén General de la República, artículo 26, nu- tos, contribuciones, seguridad social y
- Inventario físico de vehículos, maqui- meral 3, literal a) de la Ley N.° 28708, la otros relacionados con retenciones al
narias y otros información de la ejecución financiera de trabajador u obligaciones del empleador
los programas presupuestales con enfoque pendientes de pago al cierre del ejercicio
- Inventario físico de edificios y estruc- deberán indicar el periodo al que corres-
turas a resultados. Dichos estados son de gene- ponden.
- Inventario físico de bienes no depre- ración automática y su presentación es de • El monto del rubro Ingresos diferidos
ciables carácter obligatorio, lo cual no exime de la agrupa las subcuentas que representan
responsabilidad de verificar las cifras que ingresos y costos recibidos en el ejercicio,
Los inventarios de propiedad, planta y se presentan en los formatos menciona- cuya liquidación parcial o total se debe
equipo pueden ser efectuados por el dos, los mismos que deben ser conciliados realizar en ejercicios posteriores.
personal competente de la entidad o se con los Estados Presupuestarios (PP-2) y • Las contingencias, provisiones y obliga-
puede hacer con contratación de terceros. ciones que se deriven de hechos pasados
Ejecución del Gasto del (EP-1). serán registradas y presentadas en los
Para el caso del inventario físico de Estados Financieros considerando las
edificios y estructuras, la administración acciones relacionadas en el nivel que
3. Elaboración y presentación de se encuentran, las demandas que son
adoptará los procedimientos alternativos
de acuerdo a la magnitud de estos bienes Estados Financieros obligaciones improbables o remotas se
registrarán en cuentas de orden; las de-
y ubicación geográfica, determinando el mandas que son obligaciones probables,
• La formulación y presentación de los
tamaño de la muestra. Efectuar el cálculo Estados Financieros por las entidades del primera instancia, segunda instancia o de
y registro contable de los ajustes técnicos sector público que aplican la contabilidad tercera instancia se registrarán en cuentas
realizados en forma mensual tales como gubernamental se efectuará de confor- de provisiones; las sentencias, intereses,
midad con las normas emitidas por el multas y costos, se registrarán en las
depreciación, estimación para incobra- cuentas del pasivo, incluso las que están
bles, estimación para vacaciones, entre Órgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad y las Normas Internacionales en el Tribunal Constitucional. Los laudos
otros, a excepción de las estimaciones de Contabilidad para el Sector Público arbitrales se incluirán, separadamente,
para obligaciones previsionales que son (NICSP), oficializadas por la Dirección en la columna de “auto de ejecución”,
de periodicidad anual de conformidad General de Contabilidad Pública. de acuerdo con lo indicado en el Anexo
OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias
con los lineamientos emitidos por el • Los Estados Financieros se presentan en Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros,
Órgano Rector del Sistema Nacional de moneda nacional a nivel de dos decima- información que deberá proporcionar la
Contabilidad. les. Oficina General de Administración y la
• A efectos comparativos, los saldos que Procuraduría Pública u oficinas que hagan
Los responsables de la Dirección de Pre- muestran los Estados Financieros del sus veces en la entidad correspondiente.
supuesto, o el que haga sus veces en la ejercicio anterior deben ser los mismos • Al cierre del ejercicio, se deberá efectuar
entidad, deben realizar el registro de las que presentaron en dicho periodo. el traslado del saldo de los componentes
metas físicas de proyectos de inversión • Para una adecuada presentación del de la subcuenta 1505.03 Otros gastos
Estado de Situación Financiera, las enti- diversos de activos no financieros en las
y gasto social hasta el segundo semestre dades gubernamentales deben efectuar cuentas de Construcciones de edificios re-
del ejercicio fiscal a rendir, que reflejen las reclasificaciones, según las pautas sidenciales, no residenciales y estructuras
la imagen fiel del avance de las metas dispuestas por el Plan Contable Guber- en curso, Inversiones intangibles, Estudios
físicas programadas y ejecutadas en el namental: de preinversión o expedientes técnicos,
ejercicio, debiendo ser coherentes con - El saldo de las subcuentas 1101.05 según corresponda.
los montos programados y ejecutados de Fondos sujetos a restricción, 1101.07 • El reconocimiento de gastos registrados
Depósitos en instituciones financieras con la cuenta 1504 Inversiones intangi-
su presupuesto.

V 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Contabilidad V
bles se efectuará al cierre del ejercicio Otros, asimismo, se debe efectuar la saneamiento contable de las entidades
con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros conciliación de saldos para evitar registros gubernamentales) debe ser suscrita por
gastos diversos, siempre y cuando sus que dupliquen la información o que los el titular de la entidad. Al cierre del pre-
componentes representen gastos consu- activos queden sin revelar por las dos sente ejercicio las entidades que hayan
midos. entidades y en la Cuenta General de la concluido el proceso de saneamiento
• La entrega de bienes y documentos entre República. contable remitirán los resultados finales
unidades ejecutoras del mismo pliego • Las entidades que reciben bienes en así como la resolución de culminación,
deben registrarse en la cuenta 1601.03 afectación en uso de otras entidades incorporándola también en el aplicativo
Traspasos internos y las operaciones de públicas registrarán con cargo a las web Módulo de Saneamiento Contable.
transferencia de bienes de capital recibi- cuentas 1501.09 Edificios y estructuras • Las entidades deben considerar el artículo
dos y entregados entre pliegos se registra en afectación en uso, 1502.05 Terrenos 3 de la Resolución Directoral N.° 063-
utilizando la cuenta 1601.99 Otros, inclu- en afectación en uso o 1503.07 Vehículos, 2012-EF/52.03, que dispone la centra-
yendo la depreciación según corresponda. maquinarias y otros en afectación en lización de los recursos directamente re-
• Asimismo, los traspasos de fondos entre uso, según corresponda. Las adiciones y caudados de las Unidades Ejecutoras del
unidades ejecutoras del mismo pliego o mejoras incrementan el valor de dichos Gobierno nacional y gobiernos regionales
por fusión, liquidación y/o absorción se bienes y se registran en las cuentas del en la Cuenta Principal del Tesoro Público;
registran con la cuenta 1601.03 Traspasos activo indicadas. Los edificios, estructuras con la implementación del tipo de ope-
internos o vehículos, maquinarias y otros recibidos ración Y/G, procedimiento implementado
• El monto de los intereses generados por en afectación en uso por la entidad, así en la operación de gasto sin clasificador
deudas devengadas pendientes de pago como los adquiridos en arrendamiento G-000000-244 Traslado de los recursos
se registra como gastos devengados del financiero y los entregados en concesión directamente recaudados a la Cuenta
periodo, correspondiendo su rebaja del serán objeto de depreciación, registrán- Principal del Tesoro Público y la operación
control en cuentas de orden. dose en la cuenta de valuación corres- de ingresos sin clasificador I-000000-
pondiente. Para el caso de los edificios, 486 Recursos directamente recaudados
• La Nota N.° 1 Actividad Económica
estructuras o vehículos, maquinarias y de entidades centralizados en la Cuenta
revelará la base legal, fecha de creación,
otros recibidos en afectación en uso, la Principal del Tesoro Público utilizando la
actividad y domicilio legal.
depreciación se continuará registrando papeleta de depósito T-6 de Ingresos, el
• La Nota N.° 2 deberá revelar los princi- por el saldo de vida útil, a partir de la registro contable del depósito en la Cuen-
pios y prácticas contables aplicados en la información alcanzada por la entidad ta Única de Tesoro, se realiza utilizando la
formulación de los Estados Financieros. cedente. cuenta 1101.1101 RDR, Entidad cuenta
• Las Notas a los Estados Financieros deben • La depreciación de los edificios y estruc- de enlace. Este procedimiento se debe
ser presentadas a nivel de cuenta divisio- turas cedidos en uso a una entidad parti- completar dentro del ejercicio corriente,
naria (indicando el código de la cuenta cular estará a cargo de la entidad pública con el fin de que dicha cuenta presente
divisionaria) y en forma comparativa con que entregó el activo, cuya definición de saldo cero al cierre del ejercicio. Adicio-
el ejercicio anterior, las cuales explicarán cesión en uso está normada por el De- nalmente, las entidades tienen la opción
los cambios cualitativos y cuantitativos y creto Supremo N.° 007-2008-VIVIENDA de efectuar los depósitos de los recursos
los efectos más significativos ocurridos que aprueba el Reglamento de la Ley N.° recaudados en Caja, directamente a la
en el periodo, por cada concepto del 29151, Ley General del Sistema Nacional Cuenta Única de Tesoro (CUT), utilizando
Estado de Situación Financiera y Estado de Bienes Estatales y sus modificatorias en la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.
de Gestión. el subcapítulo XVI. La cuenta contable 1101.1201 RDR-CUT
• Los Estados Financieros deberán revelar • El traslado de los saldos acreedores del registra los giros efectuados para el pago
todas las notas aplicables y exigidas por ejercicio anterior de las cuentas, 3401 Re- de obligaciones con el tipo de recurso
las NICSP. sultados Acumulados y el saldo deudor y 7 subcuenta RDR-CUT, los pagos son
• Las Notas de los rubros Cuentas por acreedor del ejercicio anterior de la cuen- informados por el Banco de la Nación al
cobrar y Otras cuentas por cobrar del ta 3201 Hacienda Nacional Adicional a la Tesoro Público y a la entidad, generan-
activo corriente deberán presentar la cuenta 3101 Hacienda Nacional se efec- do en el módulo administrativo la fase
composición de la parte corriente de las tuará al cierre del ejercicio, en observancia pagado, dicha fase es informativa y no
cuentas que la conforman, seguido de a lo dispuesto en la dinámica establecida requiere registro contable en las unidades
la Estimación de Cuentas de Cobranza en el Plan Contable Gubernamental, con ejecutoras, la cuenta 1101.1201 debe
Dudosa con signo negativo y finalmente excepción de los saldos deudores y acree- tener saldo deudor o saldo cero. De
el saldo neto, adicionalmente cada nota dores de la cuenta 3401.03 Efectos de acuerdo a lo que establece la R. D. N.°
debe contar con una explicación de las saneamiento contable, Ley N.° 29608, 063-2012-EF/52.03, las entidades deben
incidencias más significativas en los saldos los que se mantienen en dichas cuentas esperar al día hábil siguiente de efectuar
de dichos rubros. hasta que el órgano correspondiente lo el depósito en la CUT, para que se genere
• Las Notas de los rubros Inventarios, In- determine, de acuerdo con lo dispuesto la asignación financiera, requisito para
versiones, Propiedades, planta y equipo y por el literal c) del artículo 3 de la Ley efectuar el giro de cheques para el pago
Otras cuentas del activo, deberán mostrar N.° 29608. de obligaciones con clasificador que se
en forma paralela el detalle de los saldos financian con recursos RDR-CUT (cuenta
• El saldo deudor o acreedor de la cuenta
correspondientes al ejercicio comparati- 1101.1201). Se recomienda contar con
1601 Traspasos y remesas será trasladado
vo, así como su variación; la desvaloriza- el control de las papeletas de depósito
al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201
ción, fluctuación de valores, depreciación, T-6 de ingresos y de gastos generadas
Hacienda nacional adicional.
amortización y agotamiento acumulado en la entidad. Las unidades ejecutoras del
• El saldo de la cuenta 1204 Fideicomiso, Gobierno nacional y gobiernos regionales
y deterioro, según corresponda, se pre- comisiones de confianza y otras modali-
sentará en la parte inferior de la nota con deben efectuar el registro de intereses
dades será objeto de reclasificación para ganados de los recursos administrados
signo negativo, mostrando finalmente el la presentación en el Estado de Situación
saldo neto de cada rubro concordante e informados por el tesoro público. Las
Financiera, con el fin de mostrar separa- devoluciones por menores gastos que co-
con el Estado de Situación Financiera, los damente la parte corriente y no corriente
subtotales presentados deben conciliar rresponde a los expedientes que fueron fi-
del activo, en el concepto Otras cuentas nanciados con RDR-CUT se registrarán en
con sus respectivos Anexos a los Estados del activo.
Financieros. el expediente de origen generando el T-6
• En las Notas a los Estados Financieros se de Gastos, con la finalidad de recuperar
• Las entidades que entregan edificios, deberá revelar el grado de cumplimiento disponibilidad financiera y el respectivo
estructuras, terrenos o vehículos, maqui- de las acciones de saneamiento contable saldo en la cuenta 1101.1201 RDR-CUT.
narias y otros en afectación en uso a otras efectuadas hasta el cierre del ejercicio. La R. D. N.° 031-2014-EF/52.03 dispu-
entidades públicas, rebajarán el saldo de La presentación del saldo de la cuenta so el traslado de los saldos en cuentas
la cuenta patrimonial correspondiente 3401.03 Efecto de saneamiento contable, corrientes bancarias de recursos de los
por el valor del activo entregado en Ley N.° 29608, será en el concepto Otras rubros 18 Canon y sobrecanon, regalías,
afectación en uso y su depreciación, operaciones patrimoniales de la columna renta de aduanas y participaciones y 7
el reconocimiento contable corres- Resultados acumulados del Estado de Foncomún a la CUT para su administra-
ponde a una incorporación del activo Cambios en el patrimonio neto. La reso- ción; la atención de pagos con cargo a la
para quien lo recibe y un retiro de los lución de autorización de saneamiento Cuenta Central RD se realiza únicamente
mismos para quien entrega, esta transac- contable (Anexo N.° 04 del Manual en los casos expresamente autorizados
ción se registra con la cuenta 1601.99 de Procedimientos para las acciones de por la DGETP.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 V 5


V Informe Especial

• Los recursos de los rubros 7 Foncomún bles para el registro de las operaciones del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-
y 18 Canon y sobrecanon, regalías, renta que se financian con recursos de la fuente 1), se mostrará en forma referencial como
de aduanas y participaciones de la fuente de financiamiento 1 Recursos ordinarios, ingresos, el importe total que se presenta
de financiamiento 5 Recursos determina- en este periodo el registro del gasto en la ejecución de gastos de la fuente de
dos administrados por el tesoro público devengado genera el registro del ingreso financiamiento Recursos ordinarios. En la
a través de la Cuenta Única del Tesoro devengado, para este procedimiento con- formulación del Estado de Fuentes y Usos
(CUT), son registrados en la cuenta 1101 table se ha implementado la cuenta 1206 de Fondos (EP-2), se tendrá en cuenta
Caja y bancos por las entidades del sector Recursos-Tesoro público que se registra que para fines de presentación de la cifra
público, en las subcuentas de la divisiona- con abono a las cuentas 4402 Traspasos correspondiente a la fuente de financia-
ria 1101.12 Recursos centralizados en la y remesas corrientes recibidos o 4404 miento Recursos Ordinarios, mostrado de
Cuenta Única de Tesoro (CUT), 1101.1207 Traspasos y remesas de capital recibidos, manera referencial como ingresos en el
Foncomún, Recursos determinados-CUT y según corresponda, los movimientos de Estado de Ejecución del Presupuesto de
1101.1209 Canon y sobrecanon, regalías, fondos se efectúan en la fase girado de Ingresos y Gastos (EP-1), se desagregará
renta de aduanas y participaciones- las operaciones de gastos y los saldos se de acuerdo a su naturaleza, bajo los
Recursos determinados-CUT. presentan en el concepto otras cuentas criterios de corriente, capital, intereses y
• La contabilización de las operaciones del activo de la parte corriente del Estado cargos de la deuda y amortización de la
derivadas del registro en el aplicativo de Situación Financiera (EF-1). deuda.
web Módulo de Revaluación de Edificios • A los activos que comprenden la cuenta • Las entidades que hayan recibido trans-
y Terrenos se efectuará en las operacio- 1503 Vehículos, maquinaria y otros, que ferencias financieras, así como aquellas
nes complementarias siguientes que se se encuentren totalmente depreciados entidades que transfirieron recursos
encuentran en la tabla de operaciones: contablemente (valor en libros a un nuevo financieros en el periodo de ejecución
- C-100000-206 Revaluación de edifi- sol), se les evaluará anualmente el saldo presupuestaria, deberán registrar en
cios y terrenos de vida útil, en coordinación con el área los módulos informáticos SIAF o SICON
- C-100000-207 Incorporación de de control patrimonial y si esta fuera según corresponda, a nivel de Unidad
edificios y terrenos en administración superior a dos años, contados a partir Ejecutora, especificando la fuente de
funcional de la fecha del cierre, se deberá seguir el financiamiento, rubro, tipo de recurso
siguiente procedimiento: determinada la y la cadena funcional del gasto a nivel
- C-100000-209 Reclasificación de
nueva vida útil, recalcular la depreciación específica, de acuerdo a la siguiente
edificios y terrenos a propiedades de
acumulada, aplicando la nueva tasa de estructura: Presupuesto Institucional de
inversión
depreciación y realizar el ajuste para re- Apertura, Modificaciones, Ejecución de
- C-100000-210 Modificación de la bajar la depreciación acumulada a través
vida útil Ingresos y Gastos. Asimismo, deberá
de un registro contable. identificar la entidad de quien recibe los
• La Superintendencia Nacional de Bienes
recursos, así como a quién otorga, para tal
Estatales (SBN), gobiernos regionales y
locales que tienen entre sus funciones 4. Elaboración y presentación de fin suscribirán ambas entidades el acta de
conciliación de transferencia financiera.
la administración de edificios y terrenos Estados Presupuestarios Se precisa que la información reportada
registrados a nombre del Estado, de-
berán incorporarlos en la contabilidad debe ser conciliada con los anexos de los
• El criterio a utilizar por la entidad en la ela- Estados Presupuestarios, no incluyendo
patrimonial utilizando las cuentas de boración de los Estados Presupuestarios
administración funcional con abono a la para este efecto, los saldos de Balance u
es considerar las asignaciones aprobadas otras partidas que no correspondan a las
cuenta 3201.99. por la Ley Anual de Presupuesto y las transferencias financieras del ejercicio.
• Las entidades aplicarán la metodología modificaciones autorizadas por normas
de los instrumentos financieros medidos • Las informaciones referidas al Presu-
emitidas por la Dirección General de
a costo amortizado, para ello deben puesto de Gastos por Resultados (PPR),
Presupuesto Público. El Marco Legal y
contar con el inventario de instrumentos Presupuesto de Inversión Pública y Metas
Ejecución del Presupuesto de la entidad
financieros activos y pasivos. Todo ins- será conciliado con la Dirección General Físicas (PI) y Gasto Social (GS) deben
trumento financiero contratado a partir de Contabilidad Pública, a través del presentar, adicionalmente, un análisis
del 1 de enero 2014 debe ser reconocido aplicativo web SIAF Módulo Contable y comentado.
y medido de acuerdo a la metodología presentado la carpeta con las fotocopias • Las transferencias de partidas efectuadas
establecida. autenticadas de los dispositivos legales de acuerdo con dispositivos legales ex-
• Las entidades que actúen como conce- que aprueban y modifican el presupues- presos se deben mostrar en la columna
dentes efectuarán el reconocimiento, to. Las mencionadas normas legales están Transferencias Institucionales de los
medición y revelación de los bienes en relacionadas con el presupuesto institu- estados: Presupuesto Institucional de
concesión de servicios de acuerdo a cional de apertura, las modificaciones Ingresos (PP-1) y Presupuesto Institucio-
lo normado por la Directiva N.° 006- efectuadas mediante créditos suplemen- nal de Gastos (PP-2) y en las fuentes de
2014-EF/51.01, aprobada en el marco tarios, las transferencias de partidas, las financiamiento que correspondan.
de la NICSP 32, con la finalidad de que habilitaciones y anulaciones, así como, la • El proceso de cierre y presentación de
los estados financieros de las entidades hoja de conciliación del marco legal y la Estados Presupuestarios para la elabora-
gubernamentales que intervienen en el ejecución del presupuesto de la entidad ción de la Cuenta General de la República
proceso de promoción de la inversión de acuerdo con la directiva vigente. se realizará a través del aplicativo web
privada muestren los saldos de las acreen- • Los Estados Presupuestarios deben ser SIAF, Módulo Contable, Información
cias y el resultado de las transacciones elaborados y presentados en los formatos Financiera y Presupuestaria a nivel de
derivadas de dicho proceso. aprobados, con base en el clasificador de pliego y unidad ejecutora para las enti-
• Al cierre del ejercicio 2015, las entidades Ingresos y gastos vigente para el periodo. dades y unidades ejecutoras del gobierno
del sector público no deben presentar • Asimismo, se incluirá un anexo de ingre- nacional, gobiernos regionales, gobiernos
saldo en la cuenta 2105 Obligaciones sos y gastos a nivel de partidas específicas. locales y mancomunidades municipales,
tesoro público. previa ejecución de los diversos procesos
• El Estado de Ejecución del Presupuesto
• Las municipalidades que hayan firmado de Ingresos y Gastos (EP-1) refleja los del Módulo de Conciliación de Opera-
convenios de fraccionamiento de la deu- importes netos de anulaciones y reversio- ciones SIAF que se encuentra operativo
da tributaria con la Sunat respecto a lo nes si los tuviere y se presenta en moneda en el SIAF-SP (cliente/servidor), con la
dispuesto por la Ley N.° 30056, Ley de nacional en soles con dos decimales, la finalidad de conocer y subsanar posibles
Fortalecimiento de la Gestión Municipal diferencias entre la información presu-
ejecución del gasto presupuestario se
a través del Sinceramiento de la Deuda puestaria registrada en el SIAF-SP y la
afecta a nivel de gasto devengado.
Municipal, deberán informar el importe Base de Datos Central del Ministerio de
de la deuda programada para el 2015 • La presentación de los ingresos de la
Fuente de Financiamiento Recursos Ordi- Economía y Finanzas. Las sociedades
en el concepto Impuestos, contribuciones de beneficencia pública y los institutos
y otros del pasivo corriente y los saldos narios, se efectuará conforme a las pautas
siguientes: En el Estado de Presupuesto viales provinciales utilizarán el módulo
programados a partir del ejercicio 2016 SICON Visual y su presentación a través
en el concepto Otras cuentas del pasivo Institucional de Ingresos (PP-1), se mos-
trará en forma referencial el importe total del aplicativo web a la Dirección General
no corriente del Estado de Situación de Contabilidad Pública, remitiendo en
Financiera (EF-1). de los Recursos Ordinarios que presenta
el Estado del Presupuesto Institucional de los plazos establecidos la documentación
• A partir del ejercicio 2014, la DGCP inició correspondiente.
el cambio en los procedimientos conta- Gastos (PP-2). En el Estado de Ejecución

V 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Inversión Pública y Planeamiento Estratégico Área VI
Sistema Nacional
de Inversión Pública
y Planeamiento Estratégico
VI

El análisis técnico de las alternativas de solución en


un perfil de un PIP

Informes Especiales
Ficha Técnica También en esta parte del perfil, se - Concentración de la población obje-
deberán establecer las metas globales y tivo del PIP
Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo* parciales que cada proyecto alternativo - Vías de comunicación
pretende alcanzar. En otras palabras, se
Título : El análisis técnico de las alternativas de - Vías de acceso a la unidad productora
solución en un perfil de un PIP debe establecer el nivel de demanda
potencial que cada proyecto alternativo - Facilidades de acceso para personas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero pretende cubrir (en términos absolutos con discapacidad
2016 y relativos), con el sustento respectivo. - Facilidades para la provisión de recur-
Igualmente, dentro de este rubro espe- sos e insumos
Sumario cífico de la formulación del proyecto, se - Disponibilidad de servicios básicos
deben identificar y cuantificar los recursos (agua potable, alcantarillado, energía
1. Ubicación del análisis técnico de alternativas que se utilizarán en las fases de inversión eléctrica, telecomunicaciones, entre
dentro de un perfil de un PIP y descripción y posinversión (operación y manteni- otros)
general miento). Para ello, se deben considerar
2. La localización las metas de productos o servicios y la - Exposición a peligros (en función del
3. El tamaño brecha oferta-demanda. área de impacto)
4. La tecnología Para su desarrollo se debe consultar el - Clima, ambiente y salubridad
5. El proceso de desarrollo del análisis técnico Anexo SNIP 09 Parámetros y Normas - Características del terreno: suelos y
Técnicas para Formulación. topografía
En los siguientes numerales nos ocuparemos - Precio del terreno
1. Ubicación del análisis técnico de los tres más importantes componentes - Tendencia de ocupación del territorio
de alternativas dentro de un del análisis técnico de las alternativas: loca- y su valor
perfil de un PIP y descripción lización, tamaño y tecnología; para luego
describir su proceso de desarrollo. - Planes reguladores de ordenamiento
general urbano y de acondicionamiento terri-
El análisis técnico de alternativas se realiza 2. La localización torial
en el rubro general de la formulación del
proyecto, dentro de un perfil de un pro- Aquí se deben considerar los factores
críticos para el PIP (concentración de la 3. El tamaño
yecto de inversión pública (PIP). En este
demanda, disponibilidad de terrenos, En este rubro se debe tomar en cuenta la
punto se deberán describir las principales
de servicios básicos, de recursos, focos brecha de oferta-demanda y los factores
características técnicas de cada una de las
contaminantes, peligros, etc.). En el caso críticos que determinan el tamaño del PIP.
alternativas de solución planteadas para de que se considere inversión en infraes-
lograr el objetivo del proyecto. Dimensionar los distintos componentes
tructura, para definir la localización se del PIP (productos).
Se debe tener presente que las alterna- deberá considerar de manera específica
tivas pueden diferenciarse unas de otras el tipo de suelo, las características de la Entre los factores por contemplar para
en aspectos importantes, tales como topografía del terreno, las facilidades de la determinación del tamaño, se pueden
localización, tecnología de producción acceso, los peligros existentes, entre otros. analizar las siguientes2:
o de construcción, tamaño, vida útil, Se deben consultar normas técnicas de los - Brecha oferta-demanda. La brecha
entre otros. sectores (según sea el caso). es el primer criterio a tomar en cuenta
A continuación consignamos un listado en la determinación del tamaño del
* Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria. de algunos de los principales factores PIP o de sus elementos. Por ejemplo,
Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de condicionantes para la localización de la la brecha por cubrir en un proyecto
Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desarrollo,
Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe del gabinete unidad productora o prestadora de bienes de agua potable va a influir en el
de asesores y consultores de la Asociación de Municipalidades del o servicios públicos que implica todo PIP1: tamaño de la estructura de captación,
Perú (AMPE) y exdirector de Investigación y Desarrollo Econó-
mico del Colegio de Economistas de Lima. Actualmente, ejerce de la línea de conducción, de la planta
1 Ministerio de Economía y Finanzas. Guía General para Identifica-
la docencia en la Universidad ESAN y en la Escuela Nacional de ción, Formulación y Evaluación Social de Proyectos de Inversión
Control de la Contraloría General de la República. Pública, a Nivel de Perfil. Lima, 2014, pp. 142-143. 2 Ibídem, pp. 151-152.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VI 1


VI Informes Especiales
de tratamiento y de los reservorios; - Posibilidades de implementación
mientras en un proyecto de servicios modular. En los casos en que sea po- se debe considerar el acceso a servicios
de educación inicial la brecha con- sible la atención gradual de la brecha de mantenimiento de los equipos.
dicionará el número de aulas con su se dimensiona el proyecto en función - Grado de dependencia del provee-
dor. Se debe considerar el grado de
respectivo mobiliario. del incremento de esta. Por ejemplo, dependencia en relación con el soporte
En algunos casos, cuando en de- en los PIP de servicios educativos se técnico durante la operación, y con la
terminado periodo se presentan programa la construcción de aulas disponibilidad de repuestos en la zona
conforme se incremente la demanda; del proyecto o en el país, entre otros.
pequeñas brechas, no necesaria-
en un PIP de alcantarillado, la planta - Entrenamiento que brindará el
mente debe invertirse para cubrir proveedor. Cuando se adquiere
el total de la brecha y se puede de tratamiento de aguas residuales
equipos es importante que quienes
recurrir a racionamientos mínimos puede ampliarse con nuevas lagunas vayan a operarlos sean entrenados
que permitan retrasar inversiones. de estabilización en la medida en por el proveedor, este servicio debería
Por ejemplo, en un proyecto de agua que vaya creciendo la demanda; considerarse dentro del contrato de
igualmente, en un proyecto de lim- suministro.
potable se espera que un pozo de
pieza pública, el número de celdas - Obsolescencia tecnológica. Este
agua rinda 20 l/s pero la brecha has- factor puede determinar reposiciones
ta el quinto año llega a 22 l/s; si se del relleno sanitario también puede
continuas, por lo que es importante
invierte en un solo pozo habría una aumentarse gradualmente de acuerdo evaluar el periodo de vigencia tecnoló-
brecha no cubierta de 2 l/s que se con el incremento de los requerimien- gica de los equipos.
puede manejar con racionamiento y tos de disposición final. - Seguridad industrial y riesgos
retrasar la instalación de otro pozo - Restricciones de localización y ambientales asociados. Hay normas
que regulan las condiciones en que se
por más de 5 años. tecnología. En algunos proyectos la tiene que operar, minimizando riesgos
- Periodo de la brecha a considerar. localización y la tecnología pueden operativos y efectos negativos sobre el
Al plantear el tamaño del proyecto influir sobre el tamaño. Por ejemplo, ambiente. Se debe considerar estas nor-
en un PIP de limpieza pública el área mas en la selección de la tecnología, ya
es necesario conocer el periodo en el que pueden implicar costos adicionales.
que se considerará la brecha a cubrir del terreno disponible determina el
tamaño del relleno sanitario; o en un - Condiciones climáticas y físicas. Se
con el proyecto. Para ello, se requiere debe tener en cuenta las condiciones de
analizar en qué año del horizonte proyecto de salud la tecnología de los la zona donde se ubica el PIP, como cli-
de evaluación se va a determinar el equipos médicos tiene una determina- ma, suelos y topografía, entre otros. Por
tamaño de los componentes de inver- da capacidad, lo que condicionará el ejemplo, el diseño de la infraestructura
tamaño. para un colegio no será igual en una
sión, teniendo en cuenta su vida útil, zona lluviosa que en una donde no hay
factores técnicos, financieros y nor- - Disponibilidad de recursos. La lluvias.
mas. Por ejemplo, cuando la brecha disponibilidad de algunos recursos En un PIP de servicios de evacuación de
oferta-demanda tenga una tendencia naturales (agua, biodiversidad, suelos aguas residuales (alcantarillado), las tec-
creciente, el tamaño podrá estable- y bosques, entre otros) podría verse nologías de tratamiento de aguas deben
cerse para cubrir el 100% del último afectada por cambios en las tenden- adecuarse a la altitud. Por ejemplo, las
lagunas de oxidación funcionan cuando
año del horizonte de evaluación. Por cias de las variables climáticas (como la altitud es menor a 2,000 m s. n. m.
el contrario, cuando la brecha es de- temperatura y precipitación) de tal - Disponibilidad de recursos. Las
creciente, el tamaño podrá considerar forma que esta disminuya y afecte el características y la calidad del recurso
el 100% de la brecha del primer año tamaño del proyecto. pueden condicionar la aplicación de
de operación (fase de posinversión) una determinada tecnología. Por
del PIP. ejemplo, si el agua que se captará
4. La tecnología tiene muchos sedimentos o presencia
Hay tipologías de proyectos en los que Aquí hay que contemplar las característi- de sólidos o minerales, los procesos y
el sector ha definido el periodo de bre- las instalaciones que se requieren son
cas físicas del área de estudio o de influen- diferentes (sedimentación, floculación,
cha con el que se les dimensiona. Por cia para diseño constructivo y materiales filtración, entre otros) en comparación
ejemplo, en proyectos de carreteras adecuados. Definir procesos. Analizar con una situación en la que el agua es
o de agua potable y saneamiento, el riesgos e impactos ambientales; de ser el de mejor calidad como la proveniente
tamaño se establece considerando la caso, considerar acciones para reducción de un manantial, que requiere solo un
brecha del último año del horizonte proceso de cloración.
de riesgos de desastres y mitigación de
de evaluación. impactos ambientales.
- Periodo óptimo de diseño. En En síntesis, se pueden señalar los siguien-
5. El proceso de desarrollo del
algunos sectores se aplica este con- tes como los principales factores para análisis técnico
cepto para establecer el tamaño de seleccionar la mejor tecnología para las En general, para el desarrollo del análisis
cada elemento de un sistema; por alternativas de solución3: técnico, se recomienda seguir el siguiente
ejemplo, en agua potable y sanea- proceso:
miento se aplica este criterio para - Especificaciones técnicas. Las
dimensionar las capacidades de sus a. Analizar los temas que posibilita-
características técnicas que se haya
elementos en la inversión inicial, planteado en el proyecto condicionan rán dimensionar adecuadamente el
como el tamaño de la captación, las la tecnología que se debe aplicar, sea proyecto y determinar los requeri-
líneas de conducción o de impulsión, para la inversión o para la operación y mientos de factores de producción
el mantenimiento, lo cual se reflejará (recursos humanos, infraestructura,
las plantas de tratamiento y los re- en las especificaciones técnicas de los
servorios, en este caso se considera equipamiento, etc.), tanto en la fase
equipos, las técnicas constructivas y los
la brecha al último año; mientras materiales a emplearse, entre otros. de inversión como en la de operación
que las redes de distribución y las - Garantía del servicio de manteni- y mantenimiento. Se establecerá las
conexiones domiciliarias se ejecutan miento a los equipos. La sostenibili- metas concretas de productos que se
para las áreas con demanda actual y dad del proyecto depende, entre otros, generarán y recursos que se utilizarán
del mantenimiento oportuno de los en la fase de inversión4.
se planifica en los siguientes años su equipos. Para seleccionar la tecnología
instalación de acuerdo con el creci-
4 Por ejemplo, el número de aulas que se construirán o el número
miento de la población. 3 Ibídem, pp. 148-150. de cursos de capacitación que se efectuarán.

VI 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Inversión Pública y Planeamiento Estratégico VI
b. Efectuar, para cada alternativa de de sismicidad en el área6, dispo- En el cuadro 3 se consigna un listado de
solución, un análisis de localización, nibilidad de materiales en la zona los principales recursos para operación y
tecnología de producción o de cons- o condiciones para su traslado a mantenimiento que se suelen considerar
trucción, tamaño óptimo, etapas de la obra. Hay que considerar las por tipo de proyecto.
construcción y operación, organi- normas técnicas y los estándares Cuadro 3
zación y gestión, etc. Para este tipo correspondientes al tipo de PIP, así Recursos para operación y mantenimiento
de análisis se deberá considerar los como a los usuarios o público con (O & M) por tipología de proyecto
factores que inciden en la selección condiciones especiales, tal como Principales recursos de
de dichas variables y que se establecen las personas con discapacidades. Tipología
O&M
en las normas técnicas que existen5,
• En el caso de inversión en equi- Servicios de edu- Personal docente, perso-
según la tipología del PIP.
pamiento, se deberá precisar los cación nal administrativo y au-
c. Plantear, sobre la base del análisis equipos, la cantidad, las caracterís- xiliar, materiales y útiles
del riesgo de desastres y de impactos ticas básicas e incluir cotizaciones. de enseñanza, servicios
ambientales, para cada alternativa de públicos (energía eléctri-
solución: • En el caso de inversión en capital ca, agua potable, telefo-
humano o mejoras en procesos o nía, internet), materiales
• Acciones para reducir los daños en gestión de la entidad, estimar los de limpieza, repuestos y
y/o pérdidas que se podrían gene- otros insumos, servicios
requerimientos de los especialistas de terceros.
rar por la probable ocurrencia de que intervendrán (perfil y número).
desastres durante la vida útil del Servicios de aten- Personal médico, per-
proyecto. En el cuadro 2 se muestra un ejemplo ción de salud sonal administrativo y
de estimación de recursos aplicado auxiliar, materiales de
• Medidas de mitigación de los para el caso de un PIP de agua potable salud, servicios públicos
impactos negativos del proyecto y saneamiento rural. (energía eléctrica, agua
sobre el ambiente. potable, telefonía, in-
Cuadro 2 ternet), materiales de
d. Para cada alternativa y sobre la base Ejemplo de estimación de requerimientos de limpieza, repuestos y
del análisis técnico y la brecha de recursos PIP de agua potable y saneamiento rural otros insumos, servicios
oferta y demanda se definirán: Metas de producto Recursos de terceros.
i. Las metas de producción de bienes Construcción de un • Una captación tipo ba- Servicios de agua Mano de obra, materiales
y/o servicios a ser cubiertas por las sistema para el abas- rraje para 10 l/s para riego y herramientas, gastos
diversas alternativas, con el sustento tecimiento de agua • Una línea de conducción administrativos.
respectivo. potable con una de 1,200 m de longitud
capacidad de 200 con tubería de 200 mm Servicios de electri- Personal, materiales e
En el cuadro 1 se presenta un ejemplo m3/día. de diámetro de PVC de ficación en el ám- insumos, repuestos, com-
de la forma en que se deben determi- clase X, enterrada en un bito rural (sistema pra de energía, gastos
tramo de 300 m interconectado) administrativos.
nar las metas de productos para un PIP
• Una planta de trata-
de agua potable y saneamiento en el miento de agua potable
Servicios de sanea- Personal, materiales e in-
ámbito rural. de filtros lentos, de 2 l/s miento en el ámbi- sumos, repuestos, gastos
de capacidad. to rural administrativos.
Cuadro 1
Ejemplo de determinación de metas de • Un reservorio apoyado Servicios de segu- Personal, combustible,
de 50 m3 ridad ciudadana repuestos, mantenimien-
productos para un PIP de agua potable y
• Una red de distribución
saneamiento en el ámbito rural (serenazgo) to de vehículos, servicios
de agua en una exten-
públicos, gastos adminis-
Componente Meta sión de 1,000 m con
tubería de 100 mm de trativos.
Sistema para el abasteci- Capacidad de 200 m3/ diámetro de PVC. Servicios de lim- Personal, combustibles,
miento de agua potable día • Cien conexiones domici- pieza pública (resi- repuestos, mantenimien-
liarias duos sólidos) to de vehículos y maqui-
Mecanismo de disposi- 100 unidades básicas
ción de excretas Instalación de 100 • Cien unidades básicas naria pesada, útiles de
mecanismos de dis- de saneamiento (UBS) limpieza, gastos adminis-
Creación de una JASS 1 JASS con capacidades posición de excretas con sistema de arrastre trativos.
para la gestión del ser- y competencias hidráulico
vicio Carreteras de la red Mano de obra, insumos,
Fortalecimiento de • Un especialista para vial vecinal gastos administrativos.
Educación en el buen 50 familias con conoci- la JASS, con conoci- capacitar en gestión del
uso del agua y en buenas mientos sobre el buen mientos suficientes servicio de agua. Carreteras Mano de obra, combus-
prácticas sanitarias uso del agua y buenas para la gestión del • Un local para capacita- tibles, repuestos, man-
prácticas sanitarias. servicio. ción tenimiento de vehículos
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas. Guía General para • Cien carpetas con mate- y maquinaria pesada,
Identificación, Formulación y Evaluación Social de Proyectos riales para capacitación gastos administrativos.
de I nversión Pública, a Nivel de Perfil. Lima, 2014, p. 163.
Educación a 50 fa- • Dos especialistas en edu-
Servicios de segu- Personal, combustibles,
milias en el buen uso cación sanitaria
ii. Los requerimientos de recursos para del agua y en buenas • Cuatro avisos radiales de
ridad ciudadana mantenimiento de ve-
la fase de inversión (características y prácticas sanitarias. educación sanitaria por (comisarías) hículos, repuestos, ser-
cantidad). Para el caso de un perfil seis semanas. vicios públicos (energía
• Cincuenta boletines in- eléctrica, agua potable,
para declarar la viabilidad del PIP, hay telefonía, internet), otros
formativos
que tener en cuenta lo siguiente: gastos administrativos.
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas. Guía General para
• En el caso de la inversión en Identificación, Formulación y Evaluación Social de Proyectos Servicios de rea- Personal, combustibles,
infraestructura se deberá estimar de I nversión Pública, a Nivel de Perfil. Lima, 2014, p. 165.
daptación social mantenimiento de ve-
las metas físicas (unidades, dimen- iii. Los requerimientos de recursos para (establecimientos hículos, repuestos, ser-
siones, volumen, etc.) y especi- penales) vicios públicos (energía
la fase de posinversión, es decir, para eléctrica, agua potable,
ficar, entre otros, las principales la operación y mantenimiento (ca- telefonía, Internet), gas-
características de la topografía del racterísticas y cantidad de recursos y tos administrativos.
terreno, este tipo de suelos, nivel periodo). Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas. Guía General para
Identificación, Formulación y Evaluación Social de Proyectos
5 Consultar el Anexo SNIP 09 Parámetros y Normas Técnicas para de I nversión Pública, a Nivel de Perfil. Lima, 2014, p. 167.
Formulación. 6 Incluir información de aceleración sísmica.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VI 3


VI Informes Especiales

Los proyectos de inversión pública, diezmos y


buena pro
Ficha Técnica en nuestro país el mundo formal no tiene El presidente Evo Morales denunció hoy
peso. Más bien hay distintas maneras en que en algunas alcaldías del país persiste
Autor : Dr. Aníbal Salazar Trigoso* que este mundo formal se imbrica o se el cobro de los denominados “diezmos”,
Título : Los proyectos de inversión pública, diezmos opone a reglas informales. Pero es claro que consiste en el cobro ilegal del 10%
y buena pro que todavía en muchos ámbitos vale más del monto de licitación para adjudicar
aquello que es claramente contrario a las obras, y demandó eliminar esa práctica
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero reglas formales que buscan un mejor uso que –explicó– en algunos casos usa a fa-
2016
de recursos o evitar la corrupción. miliares o trabajadores para la comisión
Un ejemplo. del hecho de corrupción. “Son alcaldes,
Sumario no son obispos, que en las iglesias cobran
Si usted ha seguido el caso del alcalde el 10%, el diezmo”, añadió.
1. Introducción de Chiclayo habrá escuchado hablar del
2. Apreciaciones de un experto “diezmo”, un impuesto informal del Morales denunció el hecho en el acto
3. Caso del diezmo en Bolivia 10% que se paga a muchas autoridades de entrega de recursos económicos del
4. Casos sorprendentes de diezmo corruptas del país. Los proveedores y programa Bolivia cambia, Evo cumple a
5. ¿En qué consiste el delito de colusión y qué constructores saben que hay que cum- autoridades de los municipios de Potosí.
cambios acarrean en las leyes N.° 29703 y plir con él para ganar licitaciones. Y las Fueron aprobados 11 millones de dólares
N.° 29758? autoridades corruptas buscan el puesto para financiar diferentes proyectos en los
6. Conclusiones municipios potosinos, de los que hoy
sabiendo que viene con ganancia, espe-
cialmente en tiempos de bonanza. Tan fueron desembolsados dos millones de
generalizado está que incluso un amigo dólares.
1. Introducción
me comentó que le llegó una consulta de “No falta algún alcalde en Bolivia,
En el presente artículo, vamos a tratar un funcionario pidiéndole la base legal muy pocos felizmente, que continúan
una de las modalidades de inmoralidad del diezmo. Con una inversión pública insinuando cómo sacar la plata de la
y corrupción que se ha institucionaliza- desperdigada y con recursos millonarios, empresa, ese llamado antes diezmo;
do en la gestión pública, fundamental- escapa al control del SNIP, la Fiscalía o tiene que terminar, son alcaldes no son
mente en los gobiernos regional y local, la Contraloría.
me refiero al llamado “diezmo” que se obispos que en la Iglesia cobran 10%, el
ha constituido como un requisito fun- No debería sorprendernos que el diezmo diezmo. Son alcaldes, no son obispos, ni
damental para lograr la buena pro de sea uno de los principales incentivos para dirigentes”, demandó en el acto celebra-
un proyecto de inversión pública, con elevar la fragmentación local y regional. do en la ciudad de Potosí y transmitido
el objeto de reflexionar y lograr elimi- El diezmo ayuda a entender también la por los medios del Estado.
narlo, ya que se está institucionalizando predilección de las autoridades por obras El programa Bolivia cambia, Evo cumple
bajo el dicho de “la costumbre es ley” de fierro y cemento. Cuando vea una de entrega de forma directa recursos a las
perjudicando a la población, dado que esas esculturas semisoviéticas, banquitas alcaldías para la ejecución de obras. El
millones de soles van a los bolsillos de con techo y manubrios, paseos peatonales ministro de la Presidencia, Juan Ramón
autoridades corruptas por el diezmo, con glorietas cada quince metros, no des- Quintana, informó el jueves 20 en un
con cuyo dinero se podrían ejecutar potrique del mal gusto: probablemente informe ante la Asamblea Legislativa
obras para atender las necesidades el diezmo esté detrás de tan particulares que el programa aprobó 670,9 mi-
insatisfechas de los pueblos. creaciones. La obsesión por talar árboles o llones de dólares (Bs 4.602 millones)
palmeras para reemplazarlas por cemento para 4.580 proyectos de desarrollo
Al respecto, presentamos una serie de también. Como en muchos ámbitos de
apreciaciones de expertos en la gestión social, económico, productivo y de
nuestra sociedad, la regla no escrita pesa equipamiento, entre otros, entre el
de desarrollo regional y local, así como más que cualquier otra”. (La República,
casos concretos de conocimiento general 2007 y 2013.
18-10-14).
y esperamos que las autoridades compe- Adicionalmente, el Gobierno destina di-
tentes, como la Contraloría General de neros a las alcaldías a través del proyecto
la República, la Fiscalía de la Nación y 3. Caso del diezmo en Bolivia Mi Agua, que busca garantizar agua para
el Poder Judicial, realicen acciones con- Presidente denuncia que persiste el co- el consumo humano, riego, ganado y
cretas radicales para eliminarlo de raíz, bro de “diezmos” en algunas alcaldías la industria. El Presidente informó que
sancionando ejemplarmente a dichas y pide su erradicación2 el Gobierno destinará dos millones de
autoridades que han creado y practican El presidente Evo Morales informó que bolivianos por municipio para garan-
diariamente el diezmo para beneficio en algunas alcaldías continúa el cobro de tizar el recurso hídrico y planteó a los
propio y enriquecimiento ilícito. dineros para adjudicar obras. La denun- gobiernos departamentales y locales
cia la hizo en la entrega de recursos del contribuir con un porcentaje superior al
2. Apreciaciones de un experto programa Bolivia cambia, Evo cumple en 15% de contraparte para avanzar en la
Potosí, donde anunció el desembolso de cobertura de agua.
Según Eduardo Dargent1
11 millones de dólares. Morales pidió a los movimientos sociales
“En el Perú y América Latina, institucio-
La Razón Digital/Carlos Corz/La Paz controlar la transparencia en la inversión
nes informales también conviven con las
de los recursos económicos asignados
formales. Sería exagerado concluir que 11:15/25 de junio de 2013
a las alcaldías. “En las iglesias se paga
* E xperto en administración pública. Exdocente universitario en diezmos, eso aquí (en proyectos) no hay,
Ricardo Palma, Alas Peruanas. Asesor del Congreso de la República. 2 Recuperado de <http://la-razon.com/index.php?_url=/ y algunos usan a sus familiares, a los
1 Recuperado de <http://larepublica.pe/columnistas/politica-y- nacional/Presidente-denuncia-persistencia-alcaldias-erradica-
partidos/el-diezmo-18-10-2014-0>. cion_0_1858014245.html>. trabajadores, muy pocos, pero tenemos

VI 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Sistema Nacional de Inversión Pública y Planeamiento Estratégico VI
que erradicar eso. La tarea es cómo servir Lo que viene a continuación es verda- plazos para que ambas partes firmen el
al pueblo”, insistió. deramente increíble. El presidente del millonario contrato.
comité especial deja expresa constancia
4. Casos sorprendentes de diez- en el acta suscrita para llevar a cabo el 5. ¿En qué consiste el delito de
acto de nulidad que adicionalmente a
mo las motivaciones precitadas, se revoca colusión y qué cambios aca-
la buena pro otorgada Servicom Aceros rrean en las leyes N.° 29703
a. Anulan buena pro porque provee-
dor no le dio el diezmo al presiden- Alemán SAC, debido a que esta no había y N.° 29758?
te del comité especial3 cumplido al consentimiento de la buena Por su importancia y explicación sobre
pro con entregar el “diezmo” al presi- conceptos y verbos que intervienen en el
Presidente de dicho comité admitió que dente del comité especial, tal como se delito de colusión, transcribimos a conti-
así como le había tocado su parte al comprometió el postor, concluyendo con nuación parte del artículo de la doctora
alcalde, a él también le correspondía, una aseveración de un hecho delictivo, Karla Zecenarro Monge.
porque tenía deudas por pagar. que el postor ganador “solo ha entregado
el diezmo al alcalde”. “Mediante las Leyes N.° 29703 y N.°
DE RIPLEY! Claramente se deja constan-
29758 publicadas en el Diario oficial El
cia en el acta que anula buena pro, que Como corolario de este hecho abe- Peruano los días 10 de junio y 21 de julio
el proveedor no le dio el ‘diezmo’ al rrante que linda con la modalidad de 2011, respectivamente, se modificó
comité especial. de un acto penal, este personaje deja el texto original del delito de Colusión,
Increíble pero cierto. Los niveles y expresa constancia en la referida acta, cuyos alcances se analizarán en el presente
formas de robarle el dinero al Estado, la cual se encuentra publicada en el artículo.
hoy en día han sido rebasados. Esto se portal del Sistema Electrónico de las
Contrataciones del Estado (Seace), en Nuestro ordenamiento penal sustantivo ha
corrobora luego que un impresentable
la cual manifiesta tácitamente que, previsto en su artículo 384 la tipificación
funcionario del distrito de Potoni ubi-
“por lo que como el postor ganador del delito de Colusión, prescribiendo
cado en la región Puno, haciendo uso
no está cumpliendo sus compromisos como uno de sus elementos típicos, que
de las atribuciones conferidas por el
y también ha entregado documentos debe ser cometido por funcionarios o
alcalde distrital como presidente del
falsos, el comité especial ha concluido servidores públicos, es decir, se trata de un
Comité Especial, logra sorprendente-
con declarar nulo el proceso”. delito especial por la calidad que se exige
mente anular la buena pro otorgada
al sujeto activo, debiendo identificarse
a la empresa que tendría que proveer Este hecho por demás atípico y fuera del como tales, a aquellos que se encuentran
grass sintético para el proyecto deno- contexto ético y moral, no solo muestra dentro de los alcances del artículo 425 del
minado “Mejoramiento de Servicios una actitud dolosa por parte de este Código Penal.
Complementarios Recreativos en la sujeto, sino también pone en la palestra
IESA Carlos Gutiérrez”. cómo los funcionarios públicos haciendo Asimismo, este tipo penal acoge como
mal uso de las atribuciones conferidas, verbos rectores dos comportamientos
Para tal proyecto se convocó la Ad-
logran de una u otra forma sustraer los ilícitos: el “concertar” y el “defraudar”
judicación Directa Selectiva N.°
dineros del Estado como si estos fueran al Estado.
002-2015-MDP-CE, cuyo Comité Es-
pecial estuvo conformado por Simón de su propiedad. Respecto a la concertación, está refe-
Julio Ccanccapa Huacco en su calidad rida a que el funcionario público se
de presidente y los miembros Edwin b. Roberto Torres cobró ‘diezmo’ de concierte con los interesados con la
Luque Huanca y Jesús Roger Condori S/.9 millones por obra que no se finalidad de defraudar los intereses
Turpo. ejecutó4 del Estado. Esta concertación debe
Más cobros de ‘diezmos’. El colaborador tratarse de un acuerdo ilegal en los
El 3 de agosto del año en curso, se llevó eficaz 14-2014 del caso Los Limpios de contratos, licitaciones, suministros,
a cabo el acto de apertura de propuestas la Corrupción declaró en la Fiscalía que entre otras operaciones, como por
técnicas y económicas de los postores el ex alcalde de Chiclayo recibió en ejemplo, un pacto ilícito entre los
que decidieron participar en el proceso, enero de este año S/. 9 millones de funcionarios miembros de un Comité
otorgándose la buena pro a la empresa coima por el proyecto de Mejoramiento Especial y los postores de una Adju-
Servicom Aceros Alemán SAC, quien de los Emisores Principales, valorizado en dicación o Licitación, donde las con-
ofertó para la venta del grass sintético S/. 89 millones. diciones de contratación beneficien a
S/. 75,516.00 soles [sic].
El informante indicó que el Consorcio estos particulares o interesados en un
Posterior al otorgamiento de la buena Chiclayo (integrado por Joca Ingenieros momento en el que se pudo lograr
pro, sorpresivamente el Comité Especial y Valenzuela Contratistas) entregó el mejores condiciones para el Estado,
el día 5 del mes en curso decide reunirse dinero al ex burgomaestre a cambio de siendo necesario que la conducta del
con la finalidad de llevar a cabo el acto que este ordenara a sus funcionarios el funcionario sea lesiva.
de nulidad de la adjudicación al referido direccionamiento de la licitación para Sobre este particular, la Ejecutoria Supre-
proveedor, debido a que este a esa fecha que gane la buena pro de la obra. Sin ma del 14 de enero de 2000 recaída en
ya había concluido con la instalación del embargo, el proyecto hasta ahora el Exp. N.° 5201-99 Loreto sostiene sobre
grass sintético, considerando que la obra no se ejecuta. la “concertación” con los interesados, que
ya había sido inaugurada en el mes de
Según el colaborador eficaz, el ex al- esta “...implica un amplio margen de
julio de este año.
calde, “aprovechando” que ya tenía pactos ilícitos, componendas o arreglos en
El siguiente cuestionamiento para de- “el total del ‘diezmo’”, dispuso un perjuicio de los intereses estatales en juego
clarar la nulidad expresada está referido nuevo concurso público, con lo cual (...) en cualquier fase de la negociación
a que el postor para obtener la buena dejó sin efecto el primer proceso de con tal de que ella tenga eficacia defrau-
pro presentó documentos falsos para adjudicación, bajo el argumento de datoria, mediante diversas modalidades
acreditar experiencia en ventas. que la compañía había incumplido los confabulatorias, para presentar precios
3 Recuperado de <http://www.prensaelfiscal.com/publica- simulados –sobrevaluados o subvalua-
cion/2015/08/26/politica/anulan-buena-pro-porque-proveedor- 4 Recuperado de <http://peru21.pe/politica/roberto-torres-cobro- dos–, admitir calidades inferiores a las
no-le-dio-el-diezmo-al-comit-especial#.VnHZv9J97IU>. diezmo-s9-millones-obra-que-no-se-ejecuto-2203150>.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VI 5


VI Informes Especiales
requeribles (...)”. Por su parte, el profesor Del análisis comparativo del tipo penal los deberes de lealtad institucional y
Mario Rodríguez Hurtado señala sobre de Colusión según el texto original y probidad funcional”5.
este elemento, que “.... La concertación, las recientes modificatorias, se advierte
además de ser el elemento que le otorga que estas mantienen los mismos verbos 6. Conclusiones
denominación al tipo de Colusión Desleal, rectores de este ilícito establecidos
a. Está comprobado que el diezmo como
es el único medio a través del cual se originalmente, esto es, el “concertar”
acto inmoral y de corrupción se está
puede defraudar o perjudicar los intereses y el “defraudar”; es decir, para que se
generalizando e institucionalizando en
patrimoniales del estado”. configure este delito tiene que confi-
la gestión pública nacional, regional
El otro elemento que exige el tipo penal gurarse el elemento o núcleo rector
y local, generando grandes ingresos
de Colusión, viene a ser la defraudación fundamental que es la concertación
ilícitos en favor de autoridades corrup-
al Estado, respecto de la cual, el profesor fraudulenta, esto es, que exista un
tas, en perjuicio de la población más
Fidel Rojas sostiene que “Defraudar al acuerdo ilegal entre los funcionarios
necesitada, dado que con dicho dinero
Estado y a sus organismos o entidades es, públicos a cargo de una operación o
se puede ejecutar obras de interés
así, resultado del quebrantamiento de los contrato estatal y los postores inte-
social para atender sus necesidades
resados en dicho acto, y que como
roles especiales asumidos por los sujetos insatisfechas.
consecuencia de esta concertación,
vinculados (...), que además de suponer b. Al respecto se nota una acción muy
se produzca una defraudación que se
engaño se estructura con la presencia débil de las entidades competentes,
exprese en un perjuicio al Estado.
del perjuicio ocasionado a los intereses tales como la OSCE, la Contraloría
estatales (...)”. Asimismo, respecto de la última modi- General de la República, la Fiscalía
ficatoria mediante Ley 29758, aprecia- de la Nación, el Poder Judicial, entre
Ahora bien, una vez fijados los elementos
mos además que tiene una redacción otras, que no actúan con drasticidad
típicos del delito materia de análisis,
más ordenada del tipo penal, una ope- para enfrentar y eliminar radicalmente
debemos referirnos a las recientes mo-
ración o contrato estatal y los postores el acto inmoral llamado diezmo.
dificatorias que este ha sufrido.
interesados en dicho acto, y que como
Mediante Ley 29703 publicada por el consecuencia de esta concertación, se c. Las autoridades y funcionarios corrup-
Diario oficial El Peruano el 10 de junio produzca una defraudación que se tos que exigen el pago de diezmos
de 2011, se modificó este tipo penal en exprese en un perjuicio al Estado. Asi- para otorgar la buena pro de los pro-
los siguientes términos: “El funcionario o mismo, respecto de la última modifica- yectos de inversión pública deben ser
servidor público que, interviniendo por toria mediante Ley 29758, apreciamos sancionados ejemplarmente con todo
razón de su cargo o comisión especial además que tiene una redacción más el rigor, sancionándolos con pena de
en cualquiera de las contrataciones o ordenada del tipo penal, por cuanto cárcel e inhabilitándolos de por vida
negocios públicos mediante concertación distingue dos supuestos típicos, uno para ejercer cargos públicos.
ilegal con los interesado [sic], defraudare que podríamos denominar el tipo bá- d. Que Servir, la OSCE y la Contraloría,
patrimonialmente al Estado o entidad sico preceptuado en el primer párrafo, realicen acciones de capacitación y
u organismo del Estado, según ley, en el que no se exige como elemento de concientización dirigidas a auto-
será reprimido con pena privativa de el perjuicio patrimonial y un segundo ridades y funcionarios, sobre ética y
libertad no menor de seis ni mayor de supuesto que se podría denominar moral pública y delitos de función
quince años” tipo agravado, en el que sí se exige el pública, con el objeto de revertir dicha
Posteriormente, este delito fue nueva- perjuicio patrimonial; sin embargo, los situación.
mente modificado por Ley N.° 29758 elementos del tipo siguen inmutables, e. Al respecto, transcribimos el artículo
publicada en el Diario Oficial “El Pe- la conducta o comportamiento típico 384. Colusión simple y agravada,
ruano” el día 21 de julio de 2011, en que se castiga, en relación a los mo- del Código Penal, modificado por el
los siguientes términos: “El funcionario mentos de ejecución y consumación, artículo único de la Ley N.° 30111,
o servidor público que, interviniendo está dada por la concertación dolosa del 26-11- 13, para conocimiento de
directa o indirectamente por razón de con la consiguiente defraudación al todas las autoridades y funcionarios
su cargo, en cualquier etapa de las mo- Estado (tipo básico) o defraudación de la Administración Pública y en
dalidades de adquisición o contratación patrimonial a los intereses del Estado especial de aquellos que son amantes
pública de bienes, obras o servicios, (tipo agravado). de los “diezmos”:
concesiones o cualquier operación a En relación al bien jurídico protegido
cargo del Estado concerta con los in- en el delito de Colusión, se aprecia
El funcionario o servidor público
teresados para defraudar al Estado o que tanto en el texto original como en
que, interviniendo directa o indirec-
entidad u organismo del Estado, según las modificatorias, este sigue siendo tamente, por razón de su cargo, en
ley, será reprimido con pena privativa múltiple. las contrataciones y adquisiciones de
de la libertad no menor de tres ni mayor En relación a ello, Fidel Rojas identifica bienes, obras o servicios, concesiones o
de seis años. como tales los siguientes: cualquier operación a cargo del Estado
El funcionario o servidor público que, mediante concertación con los intere-
a) Preservar el patrimonio público
interviniendo directa o indirectamente, sados, defraudare patrimonialmente
puesto en juego en las diferentes ne-
por razón de su cargo, en las contrata- al Estado o entidad u organismo del
gociaciones que a nombre del Estado
ciones y adquisiciones de bienes, obras Estado, según ley, será reprimido con
efectúan los negociadores oficiales
o servicios, concesiones o cualquier pena privativa de libertad no menor
(funcionarios y servidores públicos
operación a cargo del Estado mediante de seis ni mayor de quince años y con
especialmente vinculados); trescientos sesenta y cinco a setecientos
concertación con los interesados, de-
b) Garantizar la intangibilidad de los roles treinta días-multa.
fraudare patrimonialmente al Estado o
especiales, inherentes a la función
entidad u organismo del Estado, según
pública, que asumen dichos negocia-
ley, será reprimido con pena privativa
dores en sus relaciones con los intere-
de la libertad no menor de seis ni mayor
sados en contratar con las diferentes
de quince años”. 5 Recuperado de <http://www.teleley.com/articulos/art-020212.
reparticiones públicas; c) Asegurar pdf>.

VI 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Contrataciones del Estado, Abastecimiento y Control Patrimonial VII
Área
Contrataciones del Estado,
Abastecimiento y Control
Patrimonial
VII

El control de riesgos en las contrataciones del


Estado

Informes Especiales
Ficha Técnica la prestación de servicios, obras o entrega menorizadamente qué procedimientos
de bienes en favor de los ciudadanos o seguir para llegar a una decisión que
Autor : Hildebrando Castro Pozo Chávez* para la continuidad operativa de la ins- podría afectar la esfera de derechos de
titución. Asimismo, como consecuencia los ciudadanos.
Título : El control de riesgos en las contrataciones del
Estado de lo anterior, el titular de la entidad con En el proceso de toma de decisiones ad-
una ineficiente organización u operativi- ministrativas se corren riesgos. El riesgo,
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 87 - Enero dad de la logística institucional, corre el
2016 se define, en la Resolución de Contraloría
riesgo de tener inconvenientes de índole N.° 273-2014-CG que aprueba las Nor-
política, vale decir, afrontar la destitución mas generales de control gubernamental,
Sumario (en casos de libre designación del cargo como la “posibilidad de que ocurra un
como los ministros), conflictos sociales y/o evento adverso que afecte el logro de los
1. Introducción revocatoria (en el caso de las autoridades objetivos de una entidad”1. La evaluación
2. Marco normativo regionales y municipales). de los riesgos es una obligación de toda
3. Control de riesgos en las etapas de los
procesos de selección
Ahora bien, estos riesgos si bien son inhe- institución pública “en cuya virtud deben
4. Ideas finales rentes, también pueden ser afrontados de identificarse, analizarse y administrarse
distintas formas y con diversas técnicas. Se los factores o eventos que puedan afec-
puede evadir, reducir, trasladar o aceptar tar adversamente el cumplimiento de
1. Introducción el riesgo. Dependerá de la gravedad de los fines, metas, objetivos, actividades y
las consecuencias del riesgo y de las po- operaciones institucionales”, conforme
El riesgo es inherente a la toma de de- sibilidades institucionales de responder a al literal b) del artículo 3 de la Ley N.°
cisiones en la administración pública. estos riesgos, que se podrá tomar algún 28716, Ley de control interno de las en-
Si bien el riesgo es una posibilidad en curso de acción para disminuir estos in- tidades del Estado.
cualquier acción de los ciudadanos, en la convenientes.
administración pública se deben tomar En tal medida, todas las actuaciones
mayores precauciones para el quehacer Pero antes de nada, los funcionarios y administrativas de las instituciones del
de la gestión de recursos públicos, puesto servidores de la institución deben deter- Estado se rigen por medio de preceptos
que en todo momento las autoridades y minar qué riesgos existen en las distintas normativos que las guían, pero incluso si
funcionarios estatales deben dar señales etapas del proceso de contratación estatal. los funcionarios y servidores actúan con
públicas de eficiencia y eficacia frente a Es decir, qué riesgos existen en los actos diligencia, los riesgos existentes pueden
la ciudadanía. preparatorios del proceso de contratación, afectar la consecución de los objetivos de
durante el proceso de selección y durante la institución.
En la gestión pública vinculada a las la etapa de ejecución contractual.
contrataciones del Estado, desde la pers- En cuanto a las contrataciones del Estado,
pectiva de los actores involucrados existe Si bien generalmente la previsión no estas se sujetan por la Ley de Contrata-
la probabilidad de que se incurra en res- es una fortaleza del Estado peruano, lo ciones del Estado y su Reglamento2. Si
ponsabilidad administrativa, civil o penal cierto es que es altamente conveniente bien las normas de contrataciones del
por parte de los funcionarios o servidores para la institución, para los funcionarios Estado pueden ser modificadas, como de
de la institución. y servidores, para las empresas postoras hecho ocurre periódicamente, se puede
y para los ciudadanos beneficiarios de establecer claramente tres etapas que no
Desde el aspecto de los recursos públicos, los servicios estatales que las instituciones se han modificado ni se modificarían en
existe la probabilidad de consecuencias estatales tomen medidas para disminuir la las normas de contrataciones:
negativas para la gestión política de una posibilidad de desgracias como las descri-
institución, también existe riesgo de con- a. Etapa preparatoria
tas en el presente documento.
secuencias adversas para la eficiencia en

* Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú, egresado 2. Marco normativo 1 Anexo de Glosario de Términos de la Resolución de Contraloría
N.° 273-2014-CG.
de la Maestría de Ciencia Política con mención en gestión pública
por la misma casa de estudios. Especialista en gestión pública y La gestión pública basa su actuación en 2 Ley N.° 30225, Ley de Contrataciones del Estado y el Decreto
Supremo N.° 350-2015-EF, Reglamento de la Ley de Contra-
gestión municipal. (hcastropozo@pucp.edu.pe). normas jurídicas que deben indicar por- taciones del Estado.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VII 1


VII Informes Especiales
b. Etapa del proceso de selección contrato7 se realiza sin contratiempos y fortalecido las capacidades del personal
c. Etapa de ejecución contractual con la presentación de los documentos de logística para evitar los errores en estos
que se requieren para dicha formalización, complejos procedimientos logísticos, sin
a. Etapa preparatoria vale decir: embargo, esta actuación (la capacitación
En la etapa preparatoria se formula el ex- 1. La constancia vigente de no estar inha- del personal) no es suficiente para enfren-
pediente de contrataciones3, que incluye bilitado para contratar con el Estado tar situaciones que escapen a la voluntad
el requerimiento de lo que se contratará de las personas a cargo.
2. Garantías
(el pedido de bienes, servicios u obras), la Ilustraremos esta situación con un simple
homologación4, el estudio o indagaciones 3. Código de cuenta interbancaria ejemplo: un proceso de selección para
del mercado, el valor referencial o estima- 4. Documentos que acrediten que el la contratación de una obra importante
do5, la determinación de la modalidad de representante de la empresa cuenta para la gestión del alcalde municipal en el
contratación6, la certificación presupues- con facultades suficientes para la mes de diciembre financiada con recursos
tal, la declaratoria de viabilidad en caso suscripción del contrato. ordinarios (del tesoro público) es llevado
de ejecución de proyectos de inversión 5. De ser el caso, el contrato de consorcio pulcramente pero un día antes de la fecha
pública, etc. con firmas legalizadas. prevista para la evaluación y otorgamiento
En esta etapa no intervienen los agentes En el caso de las adjudicaciones de menor de la buena pro sucede que un trabajador
económicos como sujetos de derecho, cuantía, la formalización del contrato se de logística es comunicado que no seguirá
pero sí como colaboradores de realizar realiza con la recepción de la orden de laborando y al día siguiente de esto se
el diagnóstico más idóneo posible para compra o de servicio. pierden los sobres de los postores y el
que se obtengan servicios, bienes u obras expediente de contratación completo.
En estas circunstancias, la institución esta-
en las mejores condiciones posibles del tal puede encontrarse con dificultades si Ante un hecho de imprevisible y de fuerza
mercado. En este momento, la decisión el contratista no cumpliera con presentar mayor, la normativa de contrataciones no
de iniciar el proceso de selección aún los requisitos necesarios para la forma- ha previsto un curso de acción específico,
no se ha iniciado, por lo que no existen lización del contrato. En esta situación, por lo que ante este evento adverso el co-
derechos a ser afectados por la decisión la entidad debe convocar al postor que mité de selección podría evaluar la vía más
de la institución estatal. quedó en segundo lugar en dicho proceso transparente de solución para afrontar
de selección. este imprevisto. Hay múltiples opciones:
a. Etapa de proceso de selección • Se podría solicitar a los postores que
El proceso de selección involucra toda ac- c. Ejecución de obras por adminis- presentaron las propuestas perdidas,
tuación desde la difusión de las bases del tración directa que vuelvan a presentar sus propues-
proceso de selección. Es decir, implica la Las obras por administración directa es tas, conforme al procedimiento de
convocatoria, la publicación de las bases, una modalidad especial de ejecución de reconstrucción de expediente a que
la inscripción de postores, presentación contrataciones del Estado, puesto que la se refiere el artículo 153.4 de la Ley
de consultas y/u observaciones, la pre- institución se hace cargo de reemplazar N.° 27444.
sentación de propuestas, evaluación de la labor de organización de un contratista • Podría anularse el proceso de se-
propuestas y determinación de la buena privado, procurándose el manejo de per- lección y retrotraerlo a la etapa de
pro, consentimiento de la buena pro, e sonal para la obra y la obtención de ma- presentación de propuestas, previa
impugnaciones. teriales de forma independiente (aunque reconstrucción del expediente de con-
En esta etapa intervienen los agentes sujeto a las normas de contrataciones del tratación con base en los documentos
económicos como sujetos de derecho, Estado). En tal medida, las instituciones que obran en las diversas áreas de la
puesto que al inscribirse en el proceso estatales se sujetan al procedimiento es- propia entidad.
de selección y presentar propuestas tablecido en la Resolución de Contraloría • Podría anularse el proceso de selección
para proceso licitatorio, son pasibles de N.° 195-88-CG, y los requisitos para y retrotraerlo a la elaboración de ex-
ser afectados por una decisión posterior iniciar este procedimiento implica que: pediente.
(buena pro). • debe contarse con expediente técnico Si analizamos cada una de las opciones
Asimismo, en esta etapa puede intervenir aprobado; planteadas, ante cualquiera de estas situa-
el Organismo Supervisor de las Contrata- • cuaderno de obra foliado y legalizado; ciones enfrentaríamos cuestionamientos
ciones del Estado (OSCE) si a través de una puesto que como hemos indicado, esta
denuncia o mediante la observación de las • presupuesto analítico aprobado;
situación no se encuentra regulada en la
bases por algún participante del proceso • registros auxiliares de jornales, mate- normatividad.
de selección se requiere aclarar o rectificar riales, equipos y otros; y
el procedimiento realizado. Como vemos, si estamos ante la ejecu-
• designación de responsables de eje-
ción de una obra financiada con recursos
Finalmente, otorgada la buena pro, cual- cución y supervisión de obra.
provenientes del tesoro público y no se
quiera de los postores puede impugnar la cumple con comprometer los recursos en
decisión tomada. 3. Control de riesgos en las eta- el ejercicio fiscal, estos recursos retornarían
pas de los procesos de selec- al Ministerio de Economía y Finanzas y la
b. Etapa de ejecución contractual ción obra no se podría ejecutar, o si se ejecuta
La ejecución de la contratación estatal no se podría pagar al contratista. En tal
abarca desde el momento de suscripción 3.1. Ideas iniciales medida, el alcalde vería seriamente per-
del contrato hasta la liquidación del mis- Hemos descrito qué etapas deben desarro- judicada su imagen por no cumplir con
mo. Habitualmente, la suscripción del llar inevitablemente todas las instituciones la promesa de ejecutar una obra por un
estatales que deseen obtener bienes, hecho que debió ser prevenido y evitado
servicios u obras mediante la contratación (la pérdida del expediente).
3 Definido en el artículo 8 y siguientes del Decreto Supremo N.° de privados. Las entidades estatales han Otra situación típica de riesgo es que en
350-2015-EF.
4 Artículos 9 y 10 del Decreto Supremo N.° 350-2015-EF. el momento de subir el Seace las bases
5 Artículos 12 y 13 del Decreto Supremo N.° 350-2015-EF. 7 Conforme al artículo 117 del Decreto Supremo N.° 350-2015- o el resultado de la buena pro se vaya el
6 Artículo 14 del Decreto Supremo N.° 350-2015-EF. EF.

VII 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Contrataciones del Estado, Abastecimiento y Control Patrimonial VII
fluido eléctrico. Algo tan común como • Fraude externo: estaríamos frente c. Ocasionalmente: se adoptan estos
esto podría representar un retraso en el a situaciones de robo y fraude, o controles de forma aleatoria y sin
proceso de selección, puesto que el cro- problemas de seguridad de los programación.
nograma tendría que ser modificado por sistemas, por la acción de personas
el Comité de selección. ajenas a la institución. 3.3. Riesgos y controles específicos
por etapas de procesos de selec-
Algo que comúnmente ocurre en un • Relaciones laborales y seguridad
ción
proceso de selección es que se declare en el puesto de trabajo: en estos
desierto el mismo, perjudicando la pla- casos nos enfrentamos a situacio- Los ejemplos tomados pueden mos-
nificación de la institución de modo que nes de conflicto laboral, higiene trarnos la casuística de situaciones que
no se cuente con los bienes, servicios u (salubridad que afecte la salud de podrían perjudicar seriamente a la
obras en el tiempo que la institución lo los trabajadores) y seguridad en el institución. Asimismo, en cada entidad
estimó necesario. trabajo (accidentes laborales), así pública deben evaluarse sus propias par-
como de diversidad y discrimina- ticularidades y, por tanto, los controles
Ante estos ejemplos de situaciones poco
ción que repercutan en el ambien- específicos que deberían adoptarse. Sin
probables pero que podrían tener graves
te laboral y en el cumplimiento de perjuicio de esto, podemos observar el
repercusiones sobre la institución públi-
las metas institucionales. siguiente esquema:
ca, cabe preguntarse ¿qué fallo?, ¿qué
consecuencias trae cada decisión que se • Clientes, servicios y prácticas ins- a. Etapa preparatoria. La etapa prepa-
tome?, ¿qué se pudo hacer para evitar titucionales: se trata de la adecua- ratoria es la más importante para la
que pase la pérdida del expediente?, ¿la ción, divulgación de información entidad pública, puesto que todavía
institución pudo tener alguna reacción que de confianza, o las prácticas insti- tiene el control de todas las decisiones
permitiera que no se paralice el proceso de tucionales ineficaces o los servicios que se puedan adoptar. Sin embargo,
selección por falta de fluido eléctrico?, y defectuosos. este hecho conlleva riesgos que más
¿qué se debería hacer para que no vuelva • Daños a activos materiales: en es- adelante pueden significar graves
a pasar algo similar? tos casos nos encontramos frente perjuicios para la entidad y para sus
a desastres y otros acontecimien- servidores.
3.2. Procedimientos de gestión de tos. a.1. Problemas. Como quiera que
riesgos en esta etapa se define qué se va a
Ante estos riesgos debemos proceder a
La gestión del riesgo conlleva que se in- contratar (con el requerimiento y el
enfrentarlos con algunas modalidades de
tente prever, limitar, controlar y/o evitar expediente técnico) y se determina
control, como las siguientes, en función
las posibilidades de que ocurra un evento el valor referencial, la posibilidad
del momento de su realización:
adverso que pudiera afectar el logro de de un fraude interno (como parte
los objetivos de la institución8. Es decir, a. Controles preventivos: son mecanis- del riesgo ocupacional) es latente.
“el riesgo afecta a la capacidad de una mos que existen antes de que ocurra Los funcionarios y servidores que
organización para tener éxito, competir el evento adverso. decidan qué se contrata y por cuánto
dentro de su sector, mantener su solidez b. Controles detectivos: son acciones que se contratará aproximadamente,
financiera y una reputación positiva, y se adoptan en el momento mismo que pueden ser llevados por prácticas de
mantener la calidad general de sus pro- ocurre el evento adverso. corrupción o clientelaje, por lo cual se
ductos, servicios y profesionales”9. deben establecer requerimientos con
c. Controles correctivos: son medidas
Las instituciones en general enfrentan los que se adoptan después de ocurrido especificación de bienes o servicios
siguientes tipos de riesgos: el evento adverso. que solo puedan ser contratados por
un número limitado de proveedores
a. Riesgo inherente: es el riesgo presente Asimismo, podemos implementar con- o por un solo proveedor, aun cuando
en los procesos de la institución sin troles bajo el criterio de la forma de su las especificaciones del requerimiento
considerar ningún tipo de control. activación: sean aparentemente abiertas.
b. Riesgo residual: es el riesgo que a. Controles automáticos: son mecanis- Asimismo, es un riesgo latente el que
permanece en los procesos de la mos que funcionan sin necesidad de se defina como valor referencial un
institución después de aplicar un la intervención de la voluntad humana monto muy superior al que realmente
control. en situaciones prefijadas. exista en el mercado, lo que llevará a
c. Riesgo ocupacional: implica la posibi- b. Controles semiautomáticos: son pro- que la entidad pública contrate y pa-
lidad de que ocurran pérdidas debido tocolos que se ejecutan con la com- gue con recursos públicos a un postor
a procedimientos inadecuados, fallas binación de mecanismos automáticos que ofrezca un monto inflado.
del personal, de la tecnología de in- y con la intervención de la voluntad a.2. Medidas a adoptar. En tal
formación o eventos externos. humana. sentido, sería recomendable que los
d. Riesgo operacional: constituyen situa- c. Controles manuales: son acciones que directivos de la entidad pública adop-
ciones vinculadas al funcionamiento se adoptan en circunstancias específi- ten medidas preventivas y detectivas
habitual de la institución que pueden cas o no se toman con intervención de riesgos, es decir, que en la etapa
conllevar eventos adversos. Así tene- de la discrecionalidad y voluntad preparatoria de un proceso de contra-
mos: humana. tación estatal, se establezcan medios
• Fraude interno: se trata de activi- Finalmente, se pueden prever controles de supervisión de las decisiones más
dades no autorizadas por la insti- que funcionen: sensibles, como la determinación de
tución, como por ejemplo, robo y requerimientos y especificaciones
fraude realizado por personal de a. Permanentemente: se adoptan estos técnicas, y del valor referencial. Así,
la entidad. controles en toda situación y momen- por ejemplo se podría determinar
to. controles aleatorios a las especificacio-
8 Definición del Anexo de Glosario de Términos de la Resolución b. Periódicamente: se ejecutan estos nes técnicas para indagar si no están
de Contraloría N.° 273-2014-CG. controles de forma constante y pro- dirigidas a favorecer a algún grupo
9 Conceptos definidos en el Committee of Sponsoring Organiza-
tions of the Treadway Commission (COSO) del 2013. gramada. empresarial específico, o establecer

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VII 3


VII Informes Especiales
sistemas informáticos que monitoreen • que el monto a ser pagado sea nal de logística). Este tipo de control
los precios del mercado a efectos de controvertido por alguna de las manual (supervisión mediante cámaras
controlar los excesos en el valor refe- partes. de seguridad y control de ingreso y
rencial. salida de bienes) no es eficaz si se
c.2. Medidas a adoptar. Sería
b. Etapa del proceso de selección. El realiza periódica u ocasionalmente, es
necesario que la institución adopte
proceso de selección tiene por objeto decir, debe ser un control permanente.
controles preventivos, detectivos y
la búsqueda del mejor proveedor para Eventualmente se podría implementar
correctivos, dependiendo del proble-
satisfacer la necesidad de la entidad algún control adicional en caso que se
ma afrontado. Así, si el ganador de
pública, pero al involucrar a personas tenga conocimiento que un trabajador
la buena pro no suscribe el contrato
naturales y jurídicas con derechos y del área va a dejar de laborar en la
o no cumple con los requisitos del
pretensiones económicas las entidades institución.
mismo, deberá comunicarse este
públicas deben proveerse de controles hecho al comité de selección para En cuanto al caso del apagón, el plan
eficaces. que califique al postor que ocupó el de previsión de riesgos debería contener
b.1. Problemas. Los procesos de segundo lugar10, aquí debe tenerse controles preventivos (advertencia de
selección se diferencian por el monto mecanismos de reacción inmedia- materiales inflamables), pero también de
involucrado y por el objeto de la con- ta ante la falta de suscripción del controles detectivos (alarmas contra in-
tratación, por lo que la complejidad contrato, debido a que el postor cendio) y controles correctivos (extintores
del mismo y sus riesgos puede variar. que quedó en segundo lugar puede y/o instalación de bombas de agua para
Sin embargo, la mala formulación o desistirse y el proceso de selección apagar incendios detectados). Asimismo,
redacción de las bases, los factores puede quedar desierto. serían necesarios que estos controles sean
de evaluación, el texto del contrato y De otro lado, en cuanto a las contro- permanentes y automáticos.
otros aspectos, puede llevar a que se versias de la entrega del bien, servicio En el caso de la declaración de desierto,
formulen consultas u observaciones u obra y sobre el monto del contrato, si bien se podría pensar que la falta de
que luego puedan retrasar el proceso en general es recomendable estable- participación de los postores no está en
de selección o complicar la ejecución cer controles detectivos, puesto que el ámbito de posibilidades de la institu-
del contrato. la institución debería tener las capa- ción estatal, lo cierto es que en el estudio
Otro problema sustancial en esta etapa cidades para prevenir la aparición de de mercado y en la difusión del proceso
es la evaluación de propuestas por el estas situaciones, documentando cada se puede adoptar medidas que fomen-
acción del contratista y fiscalizando ten la participación de los postores. En
comité de selección o el responsable
la ejecución del contrato de forma tal sentido, se puede adoptar controles
de la evaluación, a efectos del otorga-
minuciosa, particularmente en los preventivos, llevando a que la institución
miento de la buena pro. Este acto está
casos que se amerite controles espe- tenga elaborado un estudio de mercado
sujeto a riesgos por error humano o de
ciales por la complejidad del objeto amplio que permita identificar a un
interpretación de las normas o bases,
contractual. conjunto de potenciales postores que
o entendimiento de las propuestas por
podrán ser invitados a participar cuando
la alta especialización del objeto. Todo 3.4. Plan de gestión de riesgo en con- se convoque el proceso de selección.
esto puede repercutir en la anulación trataciones estatales Además, estos controles deberían ser
de los resultados, la paralización del
En los ejemplos del punto 3.1. del pre- permanentes (a realizarse en todos los
proceso de selección y, por ende, de estudios de mercado para todos los
sente artículo hemos descrito la necesidad
la no satisfacción de las necesidades procesos de selección) o bien podrían ser
de tener estructurado un protocolo de
institucionales. periódicos (a realizarse en los principales
acción frente a situaciones riesgosas que
b.2. Medidas por adoptar. En estos la institución puede afrontar por el hecho procesos de selección).
casos, es necesario adoptar controles de afrontar la realización de procesos de
preventivos, estableciendo contro- selección. Claro que esta planificación
les semimecánicos de control de
4. Ideas finales
puede abarcar a cualquier esfera de acción
los textos de los documentos que de la institución; sin embargo, en este artí- • El establecimiento de controles de
forman parte del expediente de culo solo nos limitaremos a la evaluación riesgo para la planificación y ejecu-
contratación. Asimismo, respecto a de un curso de acción sobre los procesos ción de procesos de selección tiene
la evaluación de propuestas debe de selección en consideración a que es un repercusión directa en el resultado
contarse con personal especializa- área sensible para la prosecución de los deseado por las autoridades y funcio-
do y capacitado en revisión docu- fines institucionales. narios de las instituciones estatales. Si
mentaria, debiendo contarse con una institución tiene mecanismos de
Recordemos, se trata de la pérdida de control podrá responder de mejor
especialistas cuando el objeto a ser
un expediente antes del otorgamiento manera frente a eventos adversos que
contratado lo amerite. de la buena pro que quizá esté vin- pudieran presentarse.
c. Etapa de ejecución contractual. culado al despido de un trabajador
En esta etapa se formaliza el vínculo • Las instituciones estatales deberían es-
de logística. Al respecto, un plan de
contractual y se ejecutan los acuerdos tar más que interesadas en establecer
previsión de riesgos debería procurar
y disposiciones adoptadas, lo que controles de riesgos en la planificación
controlar el flujo de los expedientes en
puede llevar sin duda a situaciones y ejecución de procesos de selección,
el área de logística, implementando
controvertidas. estableciendo fundamentalmente
controles preventivos (instalación de
controles preventivos.
c.1. Problemas. Hay tres tipos de cámaras de seguridad, revisión de los
bienes con que ingresa y sale el perso- • El Comité de Control de cada institu-
riesgos sustanciales en esta etapa:
ción, lo que incluye a las municipali-
• que no se formalice el contrato 10 De acuerdo al artículo 119 del Decreto Supremo N.° 350-2015- dades, debería evaluar los riesgos y
con el postor ganador, EF, en caso de bienes, servicios y obras, el procedimiento en caso aprobar planes de gestión de riesgos
de que el ganador de la buena pro no formalice el contrato, lleva
• que la entrega del bien o servicio u a que el comité de selección evalúe a quien quedó en segundo en procesos de selección, al ser un
obra no se dé en los términos que lugar. En caso de que el objeto contractual sea la consultoría, el nudo crítico en la ejecución del pre-
órgano encargado de las contrataciones requerirá a quien quedó
la entidad pública lo previó, y en segundo lugar. supuesto institucional.

VII 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Contrataciones del Estado, Abastecimiento y Control Patrimonial VII
Comparativo entre el proyecto de reglamento y el Parte
I
Reglamento de Contrataciones del Estado aprobado
por el Decreto Supremo N.° 350-2015-EF
Ficha Técnica el presente acervo normativo entrará en bación del área usuaria. Precisando
vigencia a los treinta (30) días calendario que si con ocasión de las consultas y
Autor : Luis Eduardo Morante Guerrero* contados a partir de su publicación en el observaciones el área usuaria autoriza
diario oficial El Peruano. Acto que deroga la modificación del requerimiento,
Título : Comparativo entre el proyecto de regla-
mento y el Reglamento de Contrataciones el Decreto Supremo N.° 184-2008-EF, debe ponerse en conocimiento de tal
del Estado aprobado por el Decreto Supre- Reglamento del Decreto Legislativo N.° hecho a la dependencia que aprobó
mo N.° 350-2015-EF - Parte I 1017 que aprobó la Ley de Contrataciones el expediente de contratación.
del Estado. • En el artículo 10 se señala que para
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 87 - Enero
2016 elaborar las fichas de homologación
3. Diferencias entre el proyecto además de contarse con los informes
de reglamento y el nuevo Re- del área especializada de la entidad en
Sumario el objeto a homologarse que eviden-
glamento de contrataciones cien su necesidad y el sustento técnico
1. Introducción Es importante precisar que, en el presente respectivo, se debe contar con el
2. Objeto y vigencia comparativo, solo señalaremos las dife- informe del órgano encargado de las
3. Diferencias entre el proyecto de reglamento rencias más saltantes entre el proyecto
y el nuevo Reglamento de contrataciones contrataciones en donde se acredite la
de reglamento y el nuevo reglamento; sin pluralidad de postores, de ser el caso.
embargo, los suscriptores podrán acceder
• En el artículo 11 se amplía el espectro
al cuadro comparativo pormenorizado a
1. Introducción través del siguiente portal web: <http://
de facultades indelegables en función
Como se sabe, tiempo atrás se publicó la de las fichas de homologación, al
www.agubernamental.org/>.
nueva Ley de Contrataciones del Estado, señalar que la facultad para aprobar,
• El artículo 4 desplaza los requisitos modificar y excluir una ficha de ho-
Ley N.° 30225, que entraría en vigencia de la certificación de los servidores mologación es indelegable.
días después de publicado su reglamen- del órgano encargado de las con-
to. Sobre el particular, el pasado 10 de • El artículo 12 posee una nueva re-
trataciones a lo señalado por una dacción respecto a los supuestos bajos
diciembre de 2015 se publicó en el diario directiva elaborada por el OSCE.
oficial El Peruano, el Decreto Supremo N.° los cuales el valor estimado, previo a
Detalla ligeramente el espectro de su la convocatoria puede actualizarse,
350-2015-EF, que aprueba el Reglamento actuación y las características funcio-
de la Ley N.° 30225, Ley de Contrata- precisando que esta acción se puede
nales que un miembro debe tener, realizar cuando la naturaleza del obje-
ciones del Estado, la cual establece las estableciendo una marcada diferencia
disposiciones y lineamientos que deben to contractual así lo amerite o cuando
entre el artículo anterior que regulaba se tome conocimiento de la variación
observar las entidades del sector público la organización de la entidad para las de las condiciones de mercado, con la
en los procesos de contrataciones de contrataciones. finalidad de estimar adecuadamente
bienes, servicios, consultorías y obras que • En el artículo 5, como en la mayor los recursos presupuestales necesarios
realicen; de conformidad con la Segunda parte del texto, se hace la precisión al para la contratación. Asimismo, se
disposición complementaria final de la desglosar, los términos bienes servicios señala que el órgano encargado de
mencionada ley. obras, empleados en el proyecto, por las contrataciones está facultado a
la temática de bienes, servicios en solicitar el apoyo que requiera de las
2. Objeto y vigencia general, consultorías y obras. dependencias o áreas pertinentes de
El nuevo Reglamento de la Ley N.° • En el artículo 6 también se traslada la entidad, las que están obligadas a
30225, Ley de Contrataciones del Estado, el contenido específico de la aproba- brindarlo bajo responsabilidad.
consta de once (11) títulos, doscientos ción del plan anual a los lineamientos • El artículo 13, sobre el valor refe-
cincuenta y tres (253) artículos, diecisie- establecidos por el OSCE mediante rencial, añade que para el caso de
te (17) disposiciones complementarias directiva. Asimismo, se señala que es ejecución y consultoría de obras, el
finales, quince (15) disposiciones com- requisito para la convocatoria de los valor referencial para convocar el
plementarias transitorias y un (1) anexo. procedimientos de selección, salvo procedimiento de selección no puede
Sobre su proyecto podemos decir que el para la comparación de precios, que tener una antigüedad mayor a los seis
número de artículos ha sido recortado en estén incluidos en el Plan Anual de (6) meses, contados a partir de la fecha
una unidad y que los cambios entre pro- Contrataciones, bajo sanción de nuli- de determinación del presupuesto de
yecto y reglamento oficial conllevan unos dad. obra o del presupuesto de consultoría
pocos cambios sustanciales, que espera- • En el artículo 8, sobre el requerimien- de obra, según corresponda, pudiendo
mos detallar a continuación de la forma to se precisa que este puede incluir, actualizarse antes de la convocatoria.
más resumida posible por la brevedad además, los requisitos de calificación También se establece que en el presu-
del espacio. Asimismo, cabe resaltar que que se consideren necesarios. Asimis- puesto de consultoría de obra se debe
mo, se agrega –a diferencia del artícu- detallar los costos directos, los gastos
* Exasistente de Normatividad Ambiental del Organismo de
Evaluación y Fiscalización Ambiental (OEFA). Miembro del Área
lo del proyecto– que el requerimiento generales, fijos y variables, y la utili-
Legal de Instituto Pacífico. Especialista en derecho administrativo puede ser modificado con ocasión de dad, de acuerdo a las características,
y contrataciones del Estado. Egresado de la Facultad de Derecho las indagaciones de mercado, para plazos y demás condiciones definidas
y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Mar-
cos. Miembro fundador del Taller de Investigación de Derecho lo cual se deberá contar con la apro- en los términos de referencia.
Administrativo (TIDA).

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VII 5


VII Informes Especiales
En este artículo se añade la facultad con gran acierto se retorna a la nomen- • En el artículo 34 se establece que,
del órgano encargado de las con- clatura de requisitos de calificación y tratándose de obras, el registro otorga
trataciones para solicitar el apoyo factores de evaluación en lugar de la el derecho al participante a recabar
que requiera de las dependencias o confusa nomenclatura del reglamento el expediente técnico de obra, previo
áreas pertinentes de la entidad, las que establecía criterios de calificación pago de un derecho que no puede ser
que están obligadas a brindarlo bajo y criterios de evaluación. Asimismo, se mayor al costo de reproducción de di-
responsabilidad. establece que las solicitudes de expre- cho expediente. Además, se elimina la
Por último, se establece que cuando sión de interés del procedimiento de precisión del proyecto que establecía
el valor referencial es observado por selección de consultores individuales que en las licitaciones públicas con
los participantes, el órgano a cargo también debe contener, el valor esti- diálogo competitivo, el registro de
del procedimiento de selección debe mado, que constituye el precio de con- participantes se realiza hasta antes del
hacerlo de conocimiento del órgano tratación, y los factores de evaluación. inicio de la presentación de soluciones
encargado de las contrataciones o de Por último, se señala que cuando no técnicas.
la dependencia encargada de la deter- se elabore una solicitud de cotización • En el artículo 38 se elimina la preci-
minación del valor referencial para su y la información se obtenga de mane- sión del proyecto que establecía que
opinión y, si fuera el caso, para que ra telefónica, presencial o mediante las entidades someten a fiscalización
apruebe un nuevo valor referencial. portales electrónicos, la entidad debe posterior la documentación, declara-
elaborar un informe que contenga los ciones y traducciones presentadas por
• En el artículo 14, sobre los sistemas detalles de dicha indagación.
de contratación, se establecen nuevas el ganador de la buena pro.
redacciones. Además se precisa que el • En el artículo 28 de los requisitos • El artículo 39 es completamente
sistema de tarifas es aplicable para las de calificación se establece que las reformulado al señalar que:
contrataciones de consultoría en gene- calificaciones del personal pueden ser
ral y de supervisión de obra, cuando requeridas para consultoría en gene- “(…) el comité de selección, según corresponda,
ral. Asimismo, se modifica el último puede solicitar a cualquier postor que subsane o
no puede conocerse con precisión el corrija algún error material o formal de los do-
tiempo de prestación de servicio. párrafo del proyecto, señalando que cumentos presentados, siempre que no alteren
en caso de consorcios, solo se consi- el contenido esencial de la oferta.
• En el artículo 16 se eliminan las dera la experiencia de aquellos inte-
referencias plasmadas en el proyecto Son subsanables, entre otros errores materiales
grantes que ejecutan conjuntamente o formales, la no consignación de determinada
respecto de las contrataciones por lote el objeto materia de la convocatoria, información en formatos y declaraciones jura-
o tramo. previamente ponderada, conforme a das, distintas a las que contienen el precio u
• En el artículo 18 también se eliminan oferta económica; los referidos a las fechas de
la directiva que el OSCE apruebe. emisión o denominaciones de las constancias
las referencias sobre la contratación • En el artículo 29 del procedimiento o certificados emitidos por entidades públicas;
por lotes o tramos. Además, se es- de evaluación se modifican los facto- falta de firma o foliatura; los referidos a cer-
tablece que cada ítem constituye un res de ponderación. tificaciones sobre cualidades, características o
procedimiento independiente dentro especificaciones de lo ofrecido, siempre que
de un procedimiento principal. Se • En el artículo 31 se elimina el requi- tales circunstancias existieran al momento de
puntualiza en el último párrafo que la sito innecesario de que el contenido la presentación de la oferta y hubieren sido
de las ofertas deba contar con firma referenciadas en la oferta.
entidad puede efectuar contrataciones Las omisiones de los documentos que forman
por lotes o tramos. legalizada. Sin embargo, se añade la
parte de la oferta pueden ser subsanados siem-
necesidad de una carta de compromi- pre que hayan sido emitidos por Entidad Pública
• En el artículo 20 se señala que so del personal clave con firma lega- o un privado ejerciendo función pública, con
para convocar un procedimiento de lizada, de ser el caso. Estableciendo anterioridad a la fecha establecida para la pre-
selección es necesario que tal procedi- que tratándose de obras y consultorías sentación de ofertas tales como autorizaciones,
miento esté incluido en el Plan Anual este constituye un requisito obligato- permisos, títulos, constancias y/o certificaciones
de Contrataciones, lo cual enerva la rio. Para finalizar, se detalla que la
que acrediten estar inscrito o integrar un regis-
necesidad de lo señalado por el pro- tro, y otros de naturaleza análoga.
promesa de consorcio constituye un En el documento que contiene el precio ofertado
yecto al precisar que se debe contar requisito de calificación. u oferta económica puede subsanarse la rúbrica
con un plan anual para convocar. y la foliación. En caso de divergencia entre el
• En el artículo 32 se regresa a la no-
• En el artículo 21 se mejora la re- menclatura antes usada para calificar
precio cotizado en números y letras, prevalece
dacción en cuanto a la necesidad de este último. En el sistema de contratación a
a los procedimientos de selección precios unitarios cuando se advierta errores arit-
establecer un sustento correspondien- bajo el mismo nombre, en lugar de méticos, corresponde su corrección al Órgano
te para la determinación del proce- emplear el término de métodos de encargado de las contrataciones o comité de
dimiento de selección, el sistema de contratación esbozado en el proyecto. selección, debiendo constar dicha rectificación
contratación y, cuando corresponda, en el acta respectiva.
la modalidad de contratación. • En el artículo 33 se establecen dos Cuando se requiera subsanación, la oferta conti-
excepciones: la primera plantea que la nua vigente para todo efecto, a condición de la
• En el artículo 26 se modifican los comparación de precios se encuentra efectiva subsanación dentro del plazo otorgado,
documentos del procedimiento de se- exceptuada de seguir a detalle los el que no puede exceder de tres (3) días hábiles.
lección, reformulando los documentos términos establecidos en el artículo
La presentación de las subsanaciones se realiza
de precalificación, la invitación para a través de la Unidad de Tramite Documentario
33 en función de su naturaleza, y de la Entidad. La subsanación corresponde rea-
presentar soluciones técnicas y las en segundo lugar se establece que lizarla al mismo postor, su representante legal o
solicitudes de expresión de interés se- el requisito para la convocatoria que apoderado acreditado.
ñalados por el proyecto en lugar de las trata sobre la inclusión del plazo para En el caso de subasta inversa electrónica, el
solicitudes de expresión de interés para el cumplimiento de las prestaciones, procedimiento para la subsanación se realiza en
selección de consultores individuales, no es aplicable en la licitación pública
forma electrónica, a través del Seace”.
así como las solicitudes de cotización con diálogo competitivo. Por último,
para comparación de precios. • El título del artículo 40, “confiden-
se añade que tratándose del proce- cialidad”, se convierte en “acceso a la
• En el artículo 27, se añade como dimiento de selección de consultores información”. Asimismo, se precisa un
elemento de las bases, los requisitos de individuales la difusión del valor esti- límite al acceso al expediente de con-
precalificación cuando corresponda, y mado se realiza con la convocatoria.

VII 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Contrataciones del Estado, Abastecimiento y Control Patrimonial VII
tratación en los casos de información inferior al valor estimado y, de la re- En el supuesto de ofertas que superen
calificada como secreta, confidencial visión de sus elementos constitutivos, el valor estimado de la convocatoria,
o reservada por la normativa de la se advierta que algunas de las pres- para efectos que el comité de selec-
materia. Por último, se plantea que, en taciones no se encuentren previstas ción considere válida la oferta econó-
el caso de procedimientos convocados o suficientemente presupuestadas, mica debe contar con la certificación
para la contratación de bienes, servi- existiendo riesgo de incumplimiento de crédito presupuestario correspon-
cios en general, consultorías y obras, por parte del postor. Además, se diente y la aprobación del titular de
luego de otorgada la buena pro no añade que una vez cumplido con lo la entidad, que no puede exceder de
debe darse a conocer las ofertas cuyos indicado en los párrafos precedentes, cinco (5) días hábiles, contados desde
requisitos de calificación no fueron el Comité de Selección o el Órgano En- la fecha prevista en el calendario para
analizados y revisados por el comité cargado de las Contrataciones, según el otorgamiento de la buena pro, bajo
de selección o el órgano encargado de corresponda, determina si rechaza la responsabilidad.
las contrataciones, según corresponda. oferta en la etapa de evaluación, deci- Tratándose de obras para que el co-
• Se elimina el artículo 41 del proyecto sión que debe ser fundamentada. Por mité de selección considere válida la
referido a “Solución en caso de empa- último, se precisa que el artículo 47 oferta económica que supere el valor
te”. no es aplicable para la subasta inversa referencial, hasta el límite máximo
electrónica. previsto el artículo 28 de la Ley, se
• En el artículo 41 del Reglamento se
precisa que tanto el comité especial • En el artículo 49 se elimina la alusión debe contar con la certificación de
como el órgano encargado de las desarrollada en el artículo 50 del pro- crédito presupuestario suficiente y la
contrataciones otorgan la buena pro, yecto respecto a los procedimientos aprobación del titular de la entidad en
según corresponda. con precalificación y diálogo compe- el mismo plazo establecido en el pá-
titivo. rrafo precedente, salvo que el postor
• En el artículo 43 se añade que las en- acepte reducir su oferta económica.
tidades pueden someter a fiscalización • En el artículo 51 del reglamento se
posterior, conforme a lo previsto en plantea un plazo diferente al señala- También, en caso no se cuente con la
el artículo 32 de la Ley N.° 27444, do por el reglamento al detallar que certificación de crédito presupuestario
Ley del Procedimiento Administrativo “[t]odo participante puede formular se rechaza la oferta. Por último, en el
General, la documentación, declara- consultas y observaciones respecto supuesto de que dos (2) o más ofertas
ciones y traducciones presentadas por de las Bases. Las consultas son solici- empaten, la determinación del orden
el ganador de la buena pro. tudes de aclaración u otros pedidos de prelación de las ofertas empatadas
de cualquier extremo de las Bases. se realiza a través de sorteo. Para la
• En el artículo 44 se indica que cuando Se presentan en un plazo no menor a aplicación de este criterio de desem-
se trate de la contratación de seguros diez (10) días hábiles contados desde pate se requiere la participación de
patrimoniales, si la entidad prevé el día siguiente de la convocatoria”. notario o juez de paz y la citación
efectuar la segunda convocatoria oportuna a los postores que hayan
conforme al literal f) del artículo 5 de • El artículo 52 del reglamento plantea
que las bases integradas no pueden empatado, pudiendo participar en
la ley, no puede modificar las condi- calidad de veedor un representante
ciones de la primera convocatoria ni ser cuestionadas en ninguna otra vía ni
modificadas por autoridad administra- del Sistema Nacional de Control.
mejorar estas. Si corresponde adoptar
medidas correctivas como consecuen- tiva alguna, bajo responsabilidad del • El primer párrafo del artículo 55, sobre
cia de la declaración del desierto, debe titular de la entidad, salvo las acciones la calificación, modifica su redacción
efectuar la siguiente convocatoria de supervisión a cargo del OSCE. y establece que, luego de culminada
mediante adjudicación simplificada. • Se modifica el título del artículo 54 la evaluación, el comité de selección
Asimismo, se elimina lo señalado del proyecto titulado “Presentación debe determinar si el postor que ob-
por el proyecto en el artículo 45, que y apertura de ofertas” por su corre- tuvo el primer lugar según el orden de
establece que, en caso una licitación lativo, el artículo 53 del reglamento prelación cumple con los requisitos de
pública con diálogo competitivo sea “Presentación de ofertas”. Además, calificación especificados en las bases.
declarado desierta, la entidad debe se establece que en caso el comité • El artículo 56 del reglamento referido
definir si resulta necesario convocar de selección no admita la oferta, el al otorgamiento de la bueno pro es
un nuevo procedimiento con diálogo postor puede solicitar que se anote reducido a un solo párrafo, señalando
competitivo o si el nuevo procedi- tal circunstancia en el acta, debiendo tal cual el proyecto que “luego de la
miento de selección a convocar se el notario o juez de paz mantenerla calificación de las ofertas, el comité de
inicia desde la publicación de bases. en custodia hasta el consentimiento selección debe otorgar la buena pro,
• En el artículo 46 se establece la po- de la buena pro, salvo que en el acto mediante su publicación en el Seace”.
sibilidad de que la entidad al decidir de presentación de ofertas o en fecha • Se elimina el artículo 59 sobre mo-
cancelar un procedimiento pueda posterior el postor solicite su devolu- dalidades especiales de licitación,
comunicar su decisión al órgano ción. desarrolladas por el proyecto.
encargado de las contrataciones o al • El artículo 55, sobre procedimiento • El artículo 57 establece que para
comité especial, según corresponda. de evaluación y calificación de ofertas convocar una licitación pública con
Además, se establece que la cance- del proyecto, ha sido eliminado. precalificación para la ejecución de
lación implica la imposibilidad de • En el artículo 54 del reglamento se obras, el expediente de contratación
convocar el mismo objeto contractual precisa que de no cumplir con los que se apruebe en forma previa a
durante el ejercicio presupuestal, salvo requisitos de la oferta, esta se con- la convocatoria debe contar con los
que la causal de la cancelación sea la siderada no admitida. Asimismo, se informes que sustentan la propuesta
falta de presupuesto. detalla que para la contratación de de su uso, elaborados por el área
• El artículo 47, en materia de rechazo bienes, el comité de selección evalúa usuaria y el órgano encargado de las
de ofertas, señala que se considera la oferta económica de conformidad contrataciones.
que existe duda razonable cuando el con lo establecido en el artículo 47, Luego de la integración de bases, se
precio ofertado sea sustancialmente de ser el caso. contemplan las etapas de presentación

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VII 7


VII Informes Especiales
de solicitudes de precalificación, eva- Asimismo, se señala que, en el su- • El artículo 73, referido a expresio-
luación de documentos de precalifica- puesto de ofertas que superen el valor nes de interés, precisa que estas se
ción y publicación de precalificados, estimado de la convocatoria, a efectos presentarán en un único sobre y ya
continuándose con las demás etapas de que el comité de selección otorgue no en dos. Además precisa que la
desde la presentación de ofertas la buena pro, se debe contar con la presentación de expresiones de interés
donde únicamente los proveedores certificación de crédito presupuestario implica la aceptación del precio fijado
precalificados presentan su oferta. correspondiente y la aprobación del ti- en los documentos del procedimiento.
Además, se reduce el plazo para que tular de la entidad, en el mismo plazo • La redacción del artículo 78 del Pro-
los participantes registrados puedan establecido en el párrafo precedente. yecto referida al otorgamiento de la
presentar su solicitud de precalifi- • En el artículo 67, referido al procedi- buena pro, ahora artículo 75 ha sido
cación de los catorce días señalados miento de adjudicación simplificada, modificada señalando que:
por el proyecto a 10 días hábiles ya se precisa como plazo mínimo para
no computados desde el día siguiente formular consultas y observaciones Se otorga la buena pro, mediante su publicación
en el Seace, al postor que obtuvo el mejor pun-
de la convocatoria, sino desde el día para el caso de ejecución de obras, taje. En el supuesto de que dos o más ofertas
siguiente de la integración de bases, tres (3) días hábiles y el plazo máximo empaten el otorgamiento de la buena pro se
entre otros plazos que también son para su absolución es de tres (3) días efectúa a través de sorteo. Para la aplicación de
modificados. hábiles. este criterio de desempate se requiere la citación
oportuna a los postores que hayan empatado,
Por último, se añade que entre la • Luego de eliminado el artículo referido pudiendo participar en calidad de veedor un
publicación de los precalificados y a casos de empate en el proyecto, el representante del Sistema Nacional de Control,
la presentación de ofertas no puede reglamento lo traslada al artículo 69, notario o juez de paz.
mediar menos de siete (7) días hábiles precisando que: Una vez otorgada la conformidad de la pres-
computados a partir del día siguiente tación, el producto de la consultoría debe ser
“1. Tratándose de bienes, servicios en general y publicado en el portal institucional de la Entidad
de la publicación de los precalificados. contratante, salvo la información calificada
obras en el supuesto de que dos (2) o más
• Se elimina el artículo 61 del proyecto ofertas empaten, la determinación del orden como secreta, confidencial o reservada por la
de reglamento referido a la licitación de prelación de las ofertas empatadas se normativa de la materia.
con diálogo competitivo. efectúa siguiendo estrictamente el siguiente
orden: • El artículo 78 del reglamento, que
• En el artículo 62 del reglamento se a) Las microempresas y pequeñas empre- forma parte del Capítulo VII, referido
brinda un nuevo rol al notario o juez sas integradas por personas con discapa- a la subasta inversa electrónica, añade
de paz, al señalar que, “en caso el co- cidad o a los consorcios conformados en
un último párrafo que señala que
mité de selección no admita la oferta, su totalidad por estas empresas, siempre
que acrediten tener tales condiciones de “para aprobar una ficha técnica la
el postor puede solicitar que se anote acuerdo con la normativa de la materia; Central de Compras - PERÚ COMPRAS
tal circunstancia en el acta debiendo o puede solicitar información u opinión
el notario o juez de paz mantenerla b) Las microempresas y pequeñas em- técnica a Entidades del Estado, las
en custodia hasta el consentimiento presas o a los consorcios conformados que deben brindar dicha información
de la buena pro, salvo que en el acto en su totalidad por estas, siempre que
de manera idónea y oportuna, bajo
de presentación de ofertas o en fecha acrediten tener tal condición de acuerdo
con la normativa de la materia; o responsabilidad. Así también, pue-
posterior el postor solicite su devolu- de solicitar información a gremios,
c) A través de sorteo.
ción”. organismos u otras que se estime
Para la aplicación del último criterio de
• El artículo 64, referido a la apertura desempate se requiere la citación oportu- pertinente”.
y evaluación de ofertas económicas, na a los postores que hayan empatado,
• El artículo 84 del reglamento aña-
precisa que tratándose de consultoría pudiendo participar en calidad de veedor
un representante del Sistema Nacional de de como causales de exclusión de
en general el comité de selección Control, notario o juez de paz. los catálogos de acuerdo marco el
evalúa las ofertas económicas de 2. En el caso de consultorías en general y incumplimiento de las condiciones
conformidad con lo establecido en el consultoría de obras en el supuesto que dos expresamente contempladas como
artículo 47, de ser el caso. Además, (2) o más ofertas empaten, el otorgamiento parte del acuerdo marco, en cuyo
al igual que el artículo 62, señala que de la buena pro se efectúa observando
caso la exclusión se efectúa respecto
de no estar conformes, los postores estrictamente el siguiente orden:
a) Las microempresas y pequeñas empre- del catálogo electrónico respectivo.
pueden solicitar que se anote tal
circunstancia en el acta, debiendo el
sas integradas por personas con discapa- Asimismo, se precisa que la exclusión
cidad o a los consorcios conformados en del proveedor por las causales con-
notario o juez de paz mantener en su totalidad por estas empresas, siempre
custodia la oferta económica hasta el que acrediten tener tales condiciones de
templadas en los numerales 1, 2 y 3
consentimiento de la buena pro, salvo acuerdo con la normativa de la materia; o (impedidos, suspendidos, sin inscrip-
que en el acto de presentación de b) Las microempresas y pequeñas em- ción vigente) implica la suspensión
ofertas o en fecha posterior el postor presas o a los consorcios conformados de oferta del proveedor adjudicatario
solicite su devolución.
en su totalidad por estas, siempre que respecto de todos los catálogos elec-
acrediten tener tal condición de acuerdo trónicos de acuerdo marco, durante el
• En el artículo 65 sobre el otorga- con la normativa de la materia; o
periodo correspondiente.
miento de la buena pro se incluyen c) Al postor que haya obtenido el mejor
los criterios de desempate al señalar puntaje técnico; o Previamente a la emisión de la orden
que, en el supuesto de que dos (2) o d) A través de sorteo. de compra o de servicios correspon-
más ofertas empaten, el otorgamiento Cuando el otorgamiento de la buena pro se diente, la entidad debe verificar en
de la buena pro se efectúa siguiendo
desarrolle en acto privado, la aplicación del el portal del RNP que el proveedor
último criterios de desempate requiere de la adjudicatario no se encuentra in-
estrictamente el siguiente orden: 1) citación oportuna a los postores que hayan
al postor que haya obtenido el mejor empatado, pudiendo participar en calidad curso en los supuestos de exclusión
puntaje técnico; o 2) a través de sor- de veedor un representante del Sistema considerados en los numerales 2 y 3
teo. El último criterio de desempate se Nacional de Control, notario o juez de paz. (suspendidos sin inscripción vigente).
En caso el otorgamiento de la buena pro se
realiza en el acto público de apertura efectúe en acto público, el último criterio de
de sobres económicos. desempate se aplica en el mismo acto.
Continuará en la siguiente edición.

VII 8 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Gestión de Recursos Humanos y Régimen Laboral Público Área VIII
Gestión de Recursos
Humanos y Régimen
Laboral Público VIII

Tratamiento de la prescripción en el nuevo


procedimiento administrativo disciplinario de la Ley

Informe Especial
del Servicio Civil, Ley N.° 30057
Ficha Técnica tiempo, toda vez que ello en definitiva Se ha previsto lo que podríamos deno-
afectaría el principio de seguridad jurídica. minar una “prescripción larga”, es decir,
Autores : José Luis Jara Bautista*
Siendo así la prescripción podrá ser aquella que opera a los tres (3) años
Título : Tratamiento de la prescripción en el nuevo entendida como el mecanismo a través calendarios de haberse cometido la falta,
procedimiento administrativo disciplinario del cual un servidor que haya incurrido salvo que durante ese periodo la Oficina
de la Ley del Servicio Civil, Ley N.° 30057 en la comisión de una falta disciplinaria de Recursos Humanos o quien haga sus
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 87 - Enero merecedora de una sanción disciplinaria, veces o la Secretaría Técnica hubiere to-
2016 se liberará de la carga de soportar la mado conocimiento de la misma.
imposición de una sanción, o incluso ser Con relación a este primer tipo de pres-
sometido al procedimiento administrativo cripción, se ha previsto que respecto al
Sumario disciplinario (en adelante, PAD), ello por caso de ex servidores civiles, el plazo es
imperio del transcurso del tiempo. de dos (2) años calendario computados
1. Introducción
2. Clases de prescripciones en el nuevo PAD de desde que la entidad conoció de la comi-
la Ley del Servicio Civil, Ley N.° 30057 2. Clases de prescripciones en sión de la falta.
3. Regulación de la prescripción en la Ley de el nuevo PAD de la Ley del De otra parte, se ha regulado la prescrip-
Bases de la Carrera Administrativa y Remune- Servicio Civil, Ley N.° 30057 ción del plazo para concluir el procedi-
raciones del Sector Público, D. Leg. N.° 276
El nuevo régimen disciplinario regulado miento administrativo disciplinario (PAD),
4. Regulación de la prescripción en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley por la Ley N.° 30057, Ley del Servicio Ci- señalándose que entre la notificación de la
N.° 27444 vil, ha previsto dos plazos de prescripción1: resolución del acto de inicio del PAD y la
5. Tratamiento de la prescripción en el nuevo notificación de la resolución que impone
i. Prescripción del plazo para iniciar el la sanción o determina el archivo del
procedimiento administrativo disciplinario
procedimiento administrativo discipli- procedimiento no debe transcurrir más
6. Declaración de oficio de la prescripción del
nario (PAD)
plazo para el inicio del PAD de un (1) año calendario.
7. Plazos de prescripción aplicables según la ii. Prescripción del plazo para concluir el
procedimiento administrativo discipli- De ello se tiene que la administración tie-
fecha de comisión de la falta disciplinaria
nario (PAD) ne la obligación de conducir los procesos
8. Conclusiones
administrativos disciplinarios en plazos
La primera de ellas referida al plazo razonables. De este modo, la entidad debe
1. Introducción máximo para iniciar el procedimiento observar el principio de inmediatez como
administrativo disciplinario, ha previsto una pauta orientadora para el ejercicio de
El ejercicio de la potestad disciplinaria lo que denominaremos una “prescripción
supone la observación del debido pro- su potestad disciplinaria, desde la apertura
corta”, que toma como punto de partida
cedimiento antes, durante y después de del proceso hasta su culminación, con la
la fecha en que se tomó conocimiento de
imposición de alguna sanción.
iniciado el procedimiento administrativo la comisión de los hechos, de modo que
disciplinario que conduzca a la emisión entre la fecha de toma de conocimiento Por consiguiente, una transgresión del
de una eventual sanción disciplinaria, y la fecha de inicio del PAD, no puede principio glosado determinaría la falta de
siendo así resultaría contrario al principio superar más de un (1) año. legitimidad de la entidad para imponer
del debido procedimiento que el ejercicio alguna sanción al servidor procesado, al
de este poder disciplinario, por parte del 1 En relación al plazo de prescripción que establece la LSC, el haberse configurado el perdón u olvido de
Estado en su condición de empleador,
artículo 97 del Reglamento General señala que este se produce la falta presuntamente cometida.
“a los tres (3) años calendario de cometida la falta, salvo que,
pueda ser ejercicio sin limitación del durante ese periodo, la oficina de recursos humanos de la

* Abogado por la Universidad San Pedro de Chimbote, con estudios


entidad, o la que haga su veces, hubiera tomado conocimiento
de la misma. En este último supuesto, la prescripción operará 3. Regulación de la prescripción
de Maestría en Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social por
la UNMSM, expositor en diversos eventos académicos en materia
un (01) año calendario después de esa toma de conocimiento
por parte de dicha oficina, siempre que no hubiere transcurrido
en la Ley de Bases de la Ca-
laboral y administrativa. el plazo anterior”. rrera Administrativa y Remu-

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VIII 1


VIII Informe Especial

neraciones del Sector Público, no debía exceder los 30 días hábiles im- competente tenga conocimiento de la
D. Leg. N.° 276 prorrogables; estando bajo este precepto comisión de la falta disciplinaria.
normativo es menester acotar que para De otra parte, el D. S. N.° 033-2005-
3.1. Consideraciones en torno al plazo los efectos en materia laboral se entiende PCM estableció en su artículo 17 que el
de prescripción para instaurar el días hábiles los días laborables, es decir, plazo de prescripción de la acción para el
PAD no pueden computarse días hábiles los sá- inicio del procedimiento administrativo
bados, domingos ni feriados, por tratarse disciplinario es de tres (3) años, contados
El D. S. N.° 005-90-PCM, Reglamento del de días naturales o calendarios.
D. Leg. N.° 276, establecía en su artículo a partir de que la Comisión Permanente
173, que el procedimiento administra- Asimismo, se señala que el incumplimiento o Especial de Procesos Administrativos
tivo disciplinario debía iniciarse en el al plazo de treinta (30) días, de duración Disciplinarios tome conocimiento de la
plazo no mayor de un año (1) contado a máxima del procedimiento administrativo comisión de una infracción.
partir del momento en que la autoridad disciplinario configuraba falta de carácter Esta aparente contradicción en la práctica
competente tenga conocimiento de la disciplinario contenida en los incisos a) y generó muchas dudas y aplicación indebida
comisión de la falta disciplinaria, bajo d) del artículo 28 del D. Leg. N.° 276, Ley de la norma. Señalamos que se trató de
responsabilidad de la citada autoridad. de Bases de la Carrera Administrativa y una contradicción aparente debido a que
En caso contrario se declarará prescrita Remuneraciones del Sector Público. ambas regulaciones se complementaban.
la acción sin perjuicio del proceso civil o Sin embargo, se debe precisar que lo Precisamente, el artículo 12 de la Ley de
penal a que hubiere lugar. estipulado en el artículo 163 del D. S. Código de Ética precisó que las entidades
Como puede advertirse, este plazo de N.° 005-90-PCM, no configura un plazo públicas establecerán las correspondientes
prescripción debía computarse a partir del de caducidad que extinga el derecho de sanciones conforme a dicha ley, esto es, al
día en que el titular de la entidad ponía el la administración a ejercer su facultad D. Leg. N.° 276 y su reglamento, en forma
primer proveído al escrito de denuncia im- sancionadora, por cuanto el cumplimiento similar el artículo 16 del Reglamento de la
puesta, disponiendo la investigación perti- del plazo estipulado de duración de un acotada norma, señaló que el procedimien-
nente por el órgano de auditoría interna de proceso administrativo disciplinario re- to administrativo disciplinario será regulado
cae sobre las atribuciones y obligaciones conforme a lo previsto en el D. Leg. N.° 276
la entidad, o en su defecto, a partir del día
de la Comisión Permanente de Proceso (Ley de Bases de la Carrera Administrativa
en que los hechos irregulares o deficiencias
Administrativo Disciplinario conforme y de Remuneraciones del Sector Público)
detectadas durante el curso de la acción de
lo determina la ley de la materia y su y su Reglamento aprobado por D. S. N.°
control sean puestos en conocimiento de los
reglamento, este criterio se refuerza a 005-90-PCM y sus modificatorias.
funcionarios, servidores, exfuncionarios, o
exservidores sujetos a examen. lo estipulado en el artículo 164 del D. Desde esta óptica, nos encontramos frente
S. N.° 005-90-PCM, que señala que “el a dos plazos de prescripción en los pro-
En esta línea de ideas, el titular de la proceso administrativo disciplinario a que cedimientos administrativos disciplinarios
entidad debía emitir la respectiva re- se refiere el artículo anterior (163) será instaurados en las diversas entidades
solución instaurando el procedimiento escrito y sumario y estará a cargo de una públicas, siendo la única diferencia entre
administrativo disciplinario, dentro del Comisión de carácter permanente y cuyos la aplicación de uno y otro plazo, la refe-
año de la toma de conocimiento, toda integrantes son designados por resolución rida a la norma matriz que se toma para
vez que pasado el plazo perdía la facultad del titular de la entidad”. calificar la conducta como infracción y, por
de iniciar el PAD. Esto traía como efecto ende, la sanción por imponer.
negativo que las entidades optaran por Es así que en la práctica teníamos casos en
emitir resoluciones de inicio de procedi- que si bien se instauraban procedimientos En ese sentido, si la conducta del fun-
miento administrativo disciplinario con administrativo disciplinarios conforme al cionario o servidor público era calificada
fecha anterior, de modo que coincidan marco legal, estos solían durar más de como falta según los artículos 21 y 28 del
antes del plazo de prescripción, ello treintas días hábiles, sin que ello pueda D. Leg. N.° 276, y, consecuentemente,
independientemente de su notificación. ser cuestionado, aduciendo la recargada le corresponde la sanción prevista en el
labor que afronta la admistración públi- D. S. N.° 005-90-PCM, conforme a los
También se había previsto que cuando a ca, terminando encarpetada la referida parámetros y sanciones establecidos en
solicitud de parte una acción es declarada documentación, generando con ello un dicha norma, el plazo prescriptorio que
prescrita la autoridad competente orde- deficiente ejercicio del poder disciplinario. se aplicaba para el inicio de un procedi-
nará un proceso investigatorio para iden- miento administrativo disciplinario era
tificar y sancionar administrativamente a 3.3. Prescripción en el Código de Ética el indicado en el artículo 173 del D. S.
los responsables. De este modo, podrían Un tema al que no podemos evitar referir- N.° 005-90-PCM, es decir, un (1) año,
ser pasibles de incurrir en responsabili- nos, en cuanto a prescripción se trata, es el contado a partir del momento en que la
dad disciplinaria el titular de la entidad, recogido en la Ley del Código de Ética de la autoridad competente tenga conocimien-
los miembros del Órgano de Auditoria Función Pública, aprobada mediante la Ley to de la comisión de la falta disciplinaria.
Interna, e inclusive los integrantes de N.° 27815, y sobre todo la permanencia
la Comisión Permanente o Especial de Mientras si la conducta del funcionario o
de su reglamento (D. S. N.° 033-2005- servidor era calificada como falta según
Procesos Administrativos Disciplinarios. PCM), toda vez que ello nos traía a debate los artículos 6, 7 y 8 de la Ley de Código
Finalmente, debemos señalar que el cuál sería el plazo que tienen las entidades de Ética de la Función Pública (Ley N.°
presupuesto para que la entidad se abs- públicas para el inicio de las acciones admi- 27815), y, por consiguiente, le corresponde
tenga de ejercer su poder disciplinario en nistrativas tendentes a los procedimientos la sanción prevista en el D. S. N.° 033-
virtud de la prescripción debía tener como administrativos disciplinarios. 2005-PCM, conforme a los parámetros y
sustento el acogimiento de esta por parte Conforme hemos señalado, el D. S. N.° sanciones establecidos en dicha norma, el
del servidor (administrado), vale decir no 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de plazo prescriptorio que se aplicará para el
opera de oficio. la Carrera Administrativa y de Remune- inicio de un procedimiento administrativo
raciones, aprobado mediante el D. Leg. disciplinario será el indicado en el artículo
3.2. Consideraciones en torno a la du- N.° 276, regulaba en su artículo 173, 17, es decir, tres (3) años contados a partir
ración máxima del antiguo PAD que el plazo que tiene la entidad para el de que la Comisión Permanente o Especial
El D. S. N.° 005-90-PCM establecía en su inicio de un procedimiento administrativo de Procesos Administrativos Disciplinarios
artículo 163 que el plazo de duración de disciplinario es de un (1) año, contado a toma conocimiento de la comisión de una
los procesos administrativos disciplinarios partir del momento en que la autoridad infracción.

VIII 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Gestión de Recursos Humanos y Régimen Laboral Público VIII
En la misma línea de ideas, la Primera Sala Por su parte, la Directiva N.° 02-2015-SER-
del Tribunal del Servicio Civil2 ha señalado sancionador a través de la notificación al VIR/GPGSC “Régimen Disciplinario y
administrado de los hechos constitutivos de
lo siguiente: infracción que les sean imputados a título Procedimiento Sancionador de la Ley
de cargo, de acuerdo a lo establecido en el N.° 30057, Ley del Servicio Civil”4, desa-
“23. Con relación al plazo para el inicio de artículo 235, inciso 3 de esta Ley. Dicho cóm- rrollando la figura legal de “prescripción
un procedimiento disciplinario en el régimen puto deberá reanudarse inmediatamente si corta”, señala que esta opera al año
laboral público, por la comisión de faltas es- el trámite del procedimiento sancionador se
tablecidas en el Decreto Legislativo N.° 276, después de la toma de conocimiento por
mantuviera paralizado por más de veinticinco
conforme al artículo 173 de su Reglamento, (25) días hábiles, por causa no imputable al parte de la Oficina de Recursos Humanos,
aprobado por Decreto Supremo N.° 005-90- administrado. o quien haga sus veces, incluye también a
PCM, el mismo debe iniciarse en un plazo no la Secretaría Técnica.
233.3 Los administrados plantean la prescrip-
mayor de un (1) año, el cual de acuerdo a
ción por vía de defensa y la autoridad debe
lo establecido en la referida norma es conta-
resolverla sin más trámite que la constatación
Consideramos acertada la precisión de
bilizado desde que la autoridad competente Servir, toda vez que, precisamente es
tiene conocimiento de la comisión de la falta. de los plazos, debiendo en caso de estimarla
fundada, disponer el inicio de las acciones de la Secretaría Técnica quien recibirá las
En el caso de trasgresiones a los principios,
deberes, obligaciones y prohibiciones éticas
responsabilidad para dilucidar las causas de denuncias, verbales o escritas, siendo la
la inacción administrativa”. persona que tendrá el primer contacto
establecidas en la Ley N.° 27815, Ley de
Código de Ética de la Función Pública, en el con el denunciante de una posible falta
Reglamento de dicho cuerpo legal, aprobado En efecto, la LPAG, previendo la impor- administrativa disciplinaria, y a partir de
por Decreto Supremo N.° 0133-2005-PCM, tancia de regular el tema de prescripción, ello desarrollará la investigación previa
se ha establecido un régimen laboral público por estar íntimamente relacionada a la
en lo que se refiere al plazo de prescripción y precalificación de la misma, entonces,
seguridad jurídica, de modo que se pueda quién mejor que la Secretaría Técnica para
se ha señalado en el artículo 17 del citado
Reglamento, que este “… es de tres (3) evitar prolongar en forma indefinida la servir de referente al momento de com-
años desde la fecha en que la Comisión expectativa de una posible sanción, reguló putar el plazo de prescripción de un (1)
Permanente o Especial de Procesos Admi- como plazo máximo de cuatro (4) años año, a partir de la toma de conocimiento.
nistrativos Disciplinarios toma conocimiento para que la entidad pueda determinar las
de la comisión de la infracción, salvo que se Seguidamente, se debe referir que cuando
trate de infracciones continuadas, en cuyo infracciones normativas.
caso el plazo de prescripción se contabilizará
la denuncia provenga de una autoridad
Cabe precisar que la LPAG establece que de control, se entiende que la entidad
a partir de la fecha en que se cometió la la suspensión del plazo de prescripción se
ultima infracción”. conoció de la comisión de la falta cuando
Es decir, dependiendo del tipo de infracción o produce con la notificación del inicio del el informe de control es recibido por el
falta que cometiera un funcionario o servidor procedimiento administrativo disciplina- funcionario a cargo de la conducción de la
público, el plazo de prescripción puede ser rio, dicho cómputo deberá reanudarse entidad. En los demás casos, se entiende
de un (1) año (Decreto Legislativo N.° 276) en forma inmediata si el trámite del
o de tres (3) años (Código de Ética de la que la entidad conoció de la falta cuando
procedimiento sancionador se mantuviera la ORH o quien haga sus veces o la Secre-
Función Pública)”.
paralizado por más de veinticinco (25) taría Técnica recibe el reporte o denuncia
días hábiles, por causas no imputables al correspondiente.
4. Regulación de la prescripción administrado.
en la Ley del Procedimiento En el caso de ex servidores civiles, el plazo
Finalmente, la prescripción, como meca- de prescripción será de dos(2) años calen-
Administrativo General, Ley nismo de defensa tendrá que ser alegada darios, computado desde que la entidad
N.° 27444 por el interesado, correspondiendo a la conoció de la comisión de la falta. Para
Si bien la normativa derogada por la LSC administración resolverla sin más trámite este supuesto, se aplicarán los mismos cri-
no regulaba lo que hemos denominado que la constatación de los plazos, es decir, terios desarrollados hasta este momento.
“prescripción larga”, es decir, aquella que no evaluará los medios probatorios con-
opera por el transcurso de un plazo máxi- ducentes a acreditar la responsabilidad b. Prescripción del plazo para el
mo para iniciar el PAD, sin considerar si administrativa. En caso se declare funda- inicio del PAD a partir de la co-
la autoridad haya tomado conocimiento do el pedido de aplicación del plazo de misión de la falta disciplinaria
del hecho, la Ley N.° 274443, Ley del prescripción, la entidad deberá disponer (prescripción larga)
Procedimiento Administrativo General, el inicio de las acciones de responsabilidad
administrativa que correspondan. El RLSC, a diferencia de lo que establecía
regulaba la misma, señalando lo siguiente: el D. Leg. N.° 276, ha incorporado la
figura legal de lo que denominaremos
“Artículo 233. Prescripción 5. Tratamiento de la prescripción “prescripción larga”, referida básicamente
233.1 en el nuevo procedimiento
La facultad de la autoridad para determinar
a la imposibilidad de que la entidad pue-
la existencia de infracciones administrativas administrativo disciplinario da instaurar procedimiento administrativo
prescribe en el plazo que establezcan las leyes disciplinario y/o determinar la existencia
especiales, sin perjuicio del cómputo de los a. Prescripción del plazo para el de faltas disciplinarias, por el solo trans-
plazos de prescripción respecto de las demás inicio del PAD a partir de la toma curso de tiempo computado desde la
obligaciones que se deriven de los efectos de de conocimiento de la falta disci- comisión de la falta disciplinaria.
la comisión de la infracción. En caso ello no plinaria (prescripción corta)
hubiera sido determinado, dicha facultad de Este tipo de prescripción se producirá
la autoridad prescribirá a los cuatro (4) años. El RLSC ha previsto que la prescripción cuando transcurran más tres (3) años
233.2 El cómputo del plazo de prescripción para el inicio del procedimiento opera desde la comisión de la falta disciplinaria,
de la facultad para determinar la existencia de dos formas: una primera a los tres (3) independientemente de si se tenga pro-
de infracciones comenzará a partir del día en años calendarios de cometida la falta,
que la infracción se hubiera cometido o desde cedimiento administrativo disciplinario
que cesó, si fuera una acción continuada.
“prescripción larga”, y una segunda que instaurado, lo cual nos parece correcto,
El cómputo del plazo de prescripción solo se denominaremos “prescripción corta” dado que una pésima práctica con la
suspende con la iniciación del procedimiento que se produce al año de que la Oficina normativa anterior era que la entidad ins-
de Recursos Humanos, o quien haga sus tauraba el PAD, dentro del año de tomado
2 Resolución N.° 035-2010-SERVIR-TSC-PRIMERA SALA, de fecha veces hubiera tomado conocimiento de conocimiento de la falta, únicamente con
04-05-10, seguido por Jorge Elías Chira Ascurra contra el Archivo la misma, esta última siempre que no
de la Nación. Disponible en <http://www.servir.gob.pe>.
3 Modificada por el Decreto Legislativo N.° 1029, publicado el hubiera transcurrido el plazo anterior de 4 Aprobado por Resolución de Presidencia Ejecutiva N.°
29-06-08. (3) años. 101-2015-SERVIR-PE.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 VIII 3


VIII Informe Especial
el propósito de evitar la prescripción, lue- 6. Declaración de oficio de la fecha se haya iniciado el procedimiento
go del cual el expediente no era abierto, prescripción del plazo para el antes del 14 de setiembre de 2014.
hasta que una nueva autoridad asumiera inicio del PAD En primer orden, debemos señalar que
el cargo y optara por continuar –en al- la Directiva N.° 02-2015-SERVIR-GPGSC
gunos casos, instaurar–, a pesar de que Esta nueva normativa ha previsto que
corresponde a la máxima autoridad ad- ha precisado que el plazo de prescripción
podrían haber estado encarpetados por tiene naturaleza de regla procedimental.
largos años. ministrativa declarar la prescripción de
oficio o a pedido de parte. Seguidamente, conforme a la directiva en
c. Prescripción del plazo para culmi- Seguidamente se debe señalar que si comento, respecto a las faltas cometidas
nar el procedimiento administra- el plazo para iniciar el procedimiento o luego de la entrada en vigencia del régi-
tivo disciplinario para emitir la resolución o comunicación men disciplinario de la LSC, el plazo de
que pone fin al PAD al servidor o ex prescripción aplicable sería el previsto en
Consideramos que esta situación se reguló el artículo 94 de la norma.
en virtud de que la normativa anterior servidor civil prescribiese, la Secretaría
únicamente había regulado un tipo de Técnica elevará el expediente a la máxima De otra parte, considerando su declarada
prescripción, que era la que se producía autoridad administrativa de la entidad, naturaleza de regla procedimental tendre-
al año de que la autoridad competente independientemente del estado en que mos lo siguiente:
tomara el conocimiento de la falta. Si bien se encuentre el procedimiento. i. Por PAD iniciados hasta el 13-09-14,
se regulaba un plazo de duración máximo Es así que la máxima autoridad dispondrá por faltas cometidas con fecha ante-
de treinta (30) días hábiles –improrroga- el inicio de las acciones de responsabilidad rior, se tramitan según sus reglas de
bles– de duración del PAD, en la práctica para identificar las causas de la inacción inicio (D. Leg. N.os 276, 728 y 1057),
terminaba durando uno, dos, tres y hasta administrativa. comisiones, faltas, sanciones, plazos
más años, en otros casos permanecían con Finalmente, a fin de poder identificar los de prescripción, hasta la culminación
la resolución de instauración, sin que se tipos de plazos de prescripción regulados de la segunda instancia.
produzcan ninguna actuación de parte de en el nuevo régimen disciplinario de la ii. Los PAD iniciados a partir del 14-09-
las desaparecidas comisiones de procesos LSC, presentamos el siguiente cuadro5: 14, por faltas cometidas con fecha
administrativos disciplinarios. Clases de prescripción en el nuevo régimen anterior se tramitan según las reglas
Precisamente, nuestro TC, en la sentencia disciplinario (LSC) procedimentales de la LSC, incluyendo
recaída en el Exp. N.° 0254-2005-PA/ Clases Subclases Plazo los nuevos plazos de prescripción.
TC, señala entre sus fundamentos “en Prescripción Prescripción Después de tres (3) iii. Los PAD iniciados a partir del 14-
reiterada jurisprudencia ha dejado esta- para iniciar larga años de cometida 09-15, por faltas cometidas a partir
el procedi- la falta.
blecido que el incumplimiento del plazo miento san-
del 14-09-15, se sujetan a las reglas
de 30 días hábiles no origina la nulidad cionador Prescripción Después de un (1) sustantivas y procedimentales de la
del proceso administrativo-disciplinario corta año de que el jefe LSC, incluyendo los nuevos plazos de
de recursos huma- prescripción.
materia de autos, más aún, si durante nos, quien haga sus
su desarrollo se respetó, en su contenido veces o la Secretaría
esencial, el ejercicio del derecho al debido Técnica hubieran to- 8. Conclusiones
mado conocimiento
proceso (…)”. de la falta.
• El nuevo régimen disciplinario, ins-
Este razonamiento del TC, a nuestro Prescripción Dos (2) años calen-
taurado por la Ley del Servicio Civil,
parecer errado, y del todo cuestionable, aplicable a darios, computados Ley N.° 30057, y su Reglamento
respaldaba esa aletargada actuación de ex servidores desde que la enti- General, aprobado por D. S. N.°
Comisiones de Procesos Administrativos
civiles dad conoció de la 040-2014-PCM, ha introducido un
comisión de la falta.
nuevo tratamiento de la prescripción,
Disciplinarios, que solían demorarse toda Prescripción Superado un (1) año
identificándose: (i) prescripción para
una eternidad, y tan solo en algunos casos para culmi- desde la fecha de
nar el pro- notificación del ini- iniciar el PAD y (ii) prescripción para
operaba en forma muy eficiente, motiva-
cedimiento cio del PAD sin que culminar el PAD.
da por intereses políticos. sancionador exista notificación
de la resolución que • Con el ánimo de brindar mayor
Por su parte, la Directiva N.° 02-2015-SER- impone la sanción seguridad jurídica se ha incorpora-
VIR/GPGSC “Régimen Disciplinario y o que determina el do la “prescripción larga”, referida
Procedimiento Sancionador de la Ley archivamiento del
básicamente a la imposibilidad de
N.° 30057, Ley del Servicio Civil” ha procedimiento.
que la entidad pueda instaurar proce-
señalado en su punto 10.2, bajo el título dimiento administrativo disciplinario
“Prescripción del PAD”, que “conforme a 7. Plazos de prescripción aplica- y/o determinar la existencia de faltas
lo señalado en el artículo 94 de la LSC, bles según la fecha de comi- disciplinarias, por el solo transcurso de
entre la notificación de la resolución o del sión de la falta disciplinaria tiempo computado desde la comisión
inicio del PAD y la notificación de la reso- de la falta disciplinaria.
Una consideración de suma importancia
lución que impone sanción o determina el • Consideramos acertado que la propia
radica en determinar cuál es el plazo de
archivamiento del procedimiento no debe prescripción que resulta aplicable en casos entidad pueda declarar de oficio la
transcurrir más de un (1) año calendario”. de faltas que hayan sido cometidas antes prescripción, y ello por cuanto en
del 14 de setiembre de 2014, para casos la práctica muchas entidades tienen
d. Prescripción para el caso de ex en los que no se haya iniciado el respectivo a cargo cuantiosos expedientes que
servidores civiles procedimiento administrativo disciplinario, han sido dejados por las gestiones
En caso de ex servidores civiles el plazo para casos en que proviniendo de esta pasadas, a pesar de haber transcurrido
de prescripción es de dos (2) años calen- en exceso el plazo para instaurar el
darios, computados desde que la entidad 5 Fuente: blog “Enfoque Laboral con José Luis Jara Bautista”, procedimiento administrativo disci-
conoció de la comisión de la falta, para espacio creado por el autor cuyo objeto es compartir artículos, plinario, sin duda ello permitirá un
análisis y comentarios sobre diversos temas de derecho laboral,
este supuesto, se aplicará los mismos cri- disponible en: <http://joseluisjarabautista.blogspot.pe/2015/08/ manejo más ágil en cuanto a este tipo
terios desarrollados hasta este momento. prescripcion-en-el-nuevo-procedimiento.html>. de documentación se refiere.

VIII 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Sistema Nacional de Control, Auditoría Gubernamental y Política Anticorrupción Área IX
Sistema Nacional de Control,
Auditoría Gubernamental y
Política Anticorrupción IX

Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras


Superiores (ISSAI)

Informe Especial
Ficha Técnica de manera referencia a las ISSAI 10, 12, 20, 21, 30 y 40. En
posteriores artículos trataremos de otras ISAII.
Autora : Mg. Marushka Naydú Mesa Pinto*
Título : Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 2. Normas Internacionales de Entidades Fiscaliza-
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero 2016 doras Superiores
Las International Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI) o
Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores1
Sumario
están conformadas por aquellos documentos suscritos por el In-
1. Introducción cosai2, cuyo propósito es orientar las normas profesionales de las
2. Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores EFS, las cuales incluyen recomendaciones sobre requisitos previos
3. Nivel 1: Principios Fundamentales legales, de organización y de índole profesional, así como otras
4. Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS tareas que se haya delegado a las EFS, pudiendo incluir buenas
5. Conclusiones prácticas y ejemplos.
Cada documento tiene un número ISSAI de 1 a 4 dígitos, los
1. Introducción cuales indican el nivel jerárquico de estos; tal como se señala a
La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Su- continuación:
periores (Intosai) cuenta con un Comité de Normas Profesionales
(PSC), cuya meta es promover Entidades de Fiscalización Superior
(EFS) fuertes, independientes y pluridisciplinarias, alentándolas Nivel 1: Principios Fundamentales
Contiene los principios fundamentales del Intosai,
a liderar mediante el ejemplo; asimismo busca contribuir con su que están presentes en la Declaración de Lima.
desarrollo y con la adopción de normas profesionales apropiadas
y eficaces.
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento
Dicho Comité establece documentos relacionados a las formu- de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
lación de normas profesionales de las EFS, las cuales son agru- Declara y explica los requisitos previos básicos para
padas en dos categorías: Intosai GOV (Directrices de la Intosai el adecuado funcionamiento y conducta profesional
para la Buena Gobernanza), las que contienen documentos de la EFS.
sobre control interno, normas de contabilidad y diversas ma-
terias referidas a la responsabilidad administrativa, y las ISSAI
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoría
(Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores Contienen los principios fundamentales de la realiza-
(EFS). Las que contienen los principios fundamentales para el ción de auditorías de entidades públicas.
funcionamiento de los EFS y los requisitos previos de auditorías
de entidades públicas.
Nivel 4: Directrices de Auditoría
Respecto a este último grupo de normas, en esta edición nos Traducen los principios de auditoría fundamentales,
referiremos ampliamente a la ISAII 1 “Declaración de Lima” y a diretrices más específicas, más detalladas y opera-
cionales que se pueden utilizar diariamente en las
* Abogada por la Universidad San Martín de Porres (USMP). Magíster en Gestión Pública por la Universidad áreas de auditoría.
de ESAN; egresada de la maestría en Derecho de los Negocios de la USMP; titulada como especialista
en Administración de Negocios en IPAE. Graduada en el Programa de Especialización de Ejecutivos
de ESAN, con mención en Administración; ha concluido el curso de Public Finance and Performance
Elaboración propia.
Management en Maryland School of Public Policy de la Universidad de Maryland EE. UU.; así como el
Fuente: http://es.issai.org/principios-de-clasificación/
diplomado de Ética Pública, Transparencia y Anticorrupción, en la Universidad Nacional del Litoral de
Argentina.
Con más de veintiún años en el sector público, en áreas tributarias, administrativas y actualmente
dedicada a la implementación del Sistema de Control Interno bajo el modelo COSO.
1 Debe tenerse en cuenta que el Incosai también emite Directrices para la Buena Gobernanza (Intosai
Amplia experiencia docente, se desempeña como profesora en la Escuela Nacional de Control de la
GOV), las cuales contienen documentos sobre control interno, normas de contabilidad y otras materias
Contraloría General de la República y en el Posgrado de la Universidad de ESAN en el Diplomado de
dentro de la esfera de responsabilidad administrativa. 
Gerencia en la Administración Pública, y en cursos sobre Control Interno en las Organizaciones Públicas.
2 Es el órgano superior de la Intosai, el cual está compuesto por todos sus miembros.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IX 1


IX Informe Especial
Las normas aprobadas en los cuatro niveles anteriores son las ISSAI 1540 Auditoría de estimaciones contables, incluido el valor razonable
que se señalan a continuación: e información relacionada
ISSAI 1550 Partes vinculadas
Nivel 1: Principios Fundamentales
ISSAI 1560 Hechos posteriores
Norma Tema
ISSAI 1570 Empresa en funcionamiento
ISSAI 1 Declaración de Lima
ISSAI 1580 Manifestaciones escritas
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS
ISSAI 1600 Consideraciones específicas. Auditorías de estados financieros
Norma Tema correspondientes a un grupo

ISSAI 10 Declaración de México sobre Independencia de las EFS ISSAI 1610 Utilización del trabajo de los auditores internos

ISSAI 11 Pautas Básicas y Buenas Prácticas de la Intosai relacionadas con ISSAI 1620 Utilización del trabajo de un experto
la Independencia de las EFS ISSAI 1700 Formación de una opinión y elaboración del informe sobre los
ISSAI 12 El Valor y Beneficio de las EFS marcando la diferencia en la vida estados financieros
de los ciudadanos ISSAI 1705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor indepen-
ISSAI 20 Principios de transparencia y rendición de cuentas diente

ISSAI 21 Principios de transparencia y responsabilidad-Principios y buenas ISSAI 1706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otros asuntos en el informe
prácticas del auditor independiente

ISSAI 30 Código de Ética ISSAI 1710 Información comparativa: cifras correspondientes y estados
financieros comparativos
ISSAI 40 Control de Calidad para las EFS
ISSAI 1720 La responsabilidad del auditor en relación con otra información
documentos que contienen estados financieros auditados
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoría
ISSAI 1800 Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros con
Norma Tema objetivos especiales y elementos, cuentas o partidas específicos
ISSAI 100 Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público de un estado financiero

ISSAI 200 Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera ISSAI 1805 Consideraciones específicas. Auditoría de un estado financiero
individual o de cuentas, partidas o elementos concretos de un
ISSAI 300 Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño estado financiero
ISSAI 400 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento ISSAI 1810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
ISSAI 3000-3999 Directrices de Auditoría de Desempeño
Nivel 4: Directrices de Auditoría
ISSAI 3000 Directrices de aplicación de las normas de auditoría del rendi-
Norma Tema miento
ISSAI 1000-2999 Directrices de Auditoría Financiera ISSAI 3100 Directrices para la auditoría de desempeño: Principio clave
ISSAI 1000 Introducción general a las Directrices de auditoría financiera de ISSAI 3000-3999 Directrices de Auditoría de Conformidad
la Intosai
ISSAI 4000 Directrices para la auditoría de cumplimiento-Introducción
ISSAI 1003 Glosario de términos de las directrices de auditoría financiera General
de la Intosai
ISSAI 4100 Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas sepa-
ISSAI 1200 Objetivos generales del auditor independiente y ejecución de la radamente de la auditoría de estados financieros
auditoría con arreglo a las normas internacionales de auditoría
ISSAI 4200 Directrices para las auditorías de cumplimiento asociadas a una
ISSAI 1210 Acuerdo sobre los términos del contrato de auditoría auditoría de estados financieros
ISSAI 1220 Control de calidad en las auditorías de información financiera
Directrices de Auditoría y Directrices sobre temas específicos
ISSAI 1230 Documentación de auditoría
Norma Tema
ISSAI 1240 Obligaciones del auditor en relación con el fraude en la auditoría
de estados financieros ISSAI 5000-5099 Directrices de Auditoría de las Instituciones Interna-
cionales
ISSAI 1250 Consideraciones de la normativa en la auditoría de estados
financieros ISSAI 5000 Principios para las mejores prácticas de auditoría de las institu-
ciones internacionales
ISSAI 1260 Comunicación con los encargados de gobernanza
ISSAI 5010 Auditoría de las instituciones-Guías para las EFS
ISSAI 1265 Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados
de la gobernanza y a la dirección ISSAI 5100-5199 Directrices de Auditoría Ambiental

ISSAI 1300 Planificación de una auditoría de los estados financieros ISSAI 5110 Orientación para la ejecución de auditorías de actividades con
una perspectiva medioambiental
ISSAI 1315 Identificación y evaluación de los riesgos de irregularidades im-
portantes a través de una comprensión de la entidad y su entorno ISSAI 5120 Auditoría ambiental y auditoría de la regularidad

ISSAI 1320 La materialidad al planificar y ejecutar una auditoría ISSAI 5130 Desarrollo sostenible: El papel de las entidades fiscalizadoras
superiores
ISSAI 1330 Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados
ISSAI 5140 Formas de colaboración de las EFS en la auditoría de acuerdos
ISSAI 1402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan internacionales sobre medio ambiente
organizaciones de servicios
ISSAI 5200-5299 Directrices de Auditoría de la Privatización
ISSAI 1450 Evaluación de equivocaciones identificadas durante la auditoría
ISSAI 5210 Normas para un mejor ejercicio de la auditoría de las privati-
ISSAI 1500 Evidencia de auditoría zaciones
ISSAI 1501 Evidencia de auditoría. Consideraciones adicionales ISSAI 5220 Directrices sobre las mejores prácticas para la Auditoría de
Finanzas Mixtas y Concesiones
ISSAI 1505 Confirmaciones externas
ISSAI 5230 Lineamientos para la mejor práctica para la Auditoría de Regu-
ISSAI 1510 Encargos iniciales de auditoría: saldos de apertura
lación Económica
ISSAI 1520 Procedimientos analíticos
ISSAI 5240 Directrices sobre las mejores prácticas para la Auditoría de Riesgo
ISSAI 1530 Muestreo de auditoría en Partenariados Público/Privado

IX 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Sistema Nacional de Control, Auditoría Gubernamental y Política Anticorrupción IX
ISSAI 5300-5399 Directrices de la IT Auditoría ISSAI 5500 Directrices de Auditoría de Ayuda del Desastre
ISSAI 5310 Information system security review methodology-A guide ISSAI 5500 Introducción a la serie 5500 de ISSAII y a la Intosai GOV 9250
for reviewing information system security in government
ISSAI 5510 Fiscalización de la reducción del riesgo de desastres
organizations
ISSAI 5520 Fiscalización de la ayuda en caso de desastre
ISSAI 5400-5499 Directrices de Auditoría de la Deuda Pública
ISSAI 5530 Adaptación de los procedimientos de auditoría para tener en
ISSAI 5410 Lineamientos para planear y ejecutar auditorías de los controles cuenta el riesgo más elevado de fraude y corrupción en la fase
internos de la deuda pública de emergencia tras un desastre
ISSAI 5411 Indicadores de deuda ISSAI 5540 Uso de información geoespacial para fiscalizar la gestión de
ISSAI 5420 La administración de la deuda pública y vulnerabilidad fiscal: desastres y la ayuda en caso de desastre
tareas para las EFS ISSAI Guía para Revisiones entre Pares
ISSAI 5421 Guidance on definition and disclosure of public debt ISSAI 5600 Guía para revisiones entre pares
ISSAI 5422 Un ejercicio de términos de referencia para realizar una auditoría ISSAI 5700-5799 Guidelines on Auditor of Corruption Prevention
de desempeño a la deuda pública
ISSAI 5700 Guideline for Audit of Corruption Prevention in Government
ISSAI 5430 Contingencias fiscales: Implicaciones en la administración de la Agencies
deuda pública y el papel de las EFS
ISSAI 5440 Guía para la realización de una auditoría de deuda públi- Elaboración propia.
Fuentes:
ca. La utilización de pruebas sustantivas en las auditorías
financieras http://es.issai.org/2-requisitos-previos-para-el-funcionamiento-de-la/
http://es.issai.org/3-principios-fundamentales-de-auditoría/
http://es.issai.org/4-directrices-de-auditoría/

3. Nivel 1: Principios Fundamen- Establece que cuando el control previo es regularidad, rentabilidad, utilidad y
tales ejercido por una EFS implica la ventaja de racionalidad de las operaciones) tienen
poder impedir un perjuicio antes de que básicamente la misma importancia, la EFS
En octubre de 1977, los delegados asisten- este se produzca, pero que la desventaja tiene la facultad de determinar, en cada
tes al IX Incosai realizado en Perú aproba- es que la responsabilidad basada en el de- caso concreto, a cuál de estos aspectos
ron la “Declaración de Lima sobre Líneas recho público no esté claramente definida; debe darse prioridad.
Básicas de Fiscalización” (en adelante, la mientras que en el caso del control poste-
declaración), la cual contiene criterios rior ejercido por una EFS puede llevar a II) Independencia (artículos 5-7)
sobre las normas de auditoría, constitu- la indemnización del perjuicio producido Respecto a la independencia de las EFS
yendo los principios fundamentales del y es apropiado para en el futuro impedir señala que estas pueden cumplir eficaz-
Intosai, es decir, las líneas básicas de la la repetición de infracciones. mente sus funciones si son independientes
fiscalización a ser adoptadas por los países. de la institución controlada y se hallan
Al respecto añade que la situación legal,
La Declaración está estructurada en siete las circunstancias y necesidades de cada protegidas contra influencias exteriores;
títulos, los cuales se señalan a continua- país determinan si una EFS ejerce un reconociendo que es imposible una inde-
ción: control previo; sin embargo, el control pendencia absoluta respecto de los demás
posterior es una función inalienable de órganos estatales, pues las EFS pertenecen
I) Generalidades (artículos 1-4) al aparato estatal; sin embargo, deben
estas, independientemente del control
En este punto se señala la finalidad del previo ejercido. gozar de la independencia funcional y or-
control, estableciéndose que este no ganizativa necesaria para el cumplimiento
representa una finalidad en sí mismo, De otro lado, en cuanto al control in- de sus funciones; agregando que el grado
sino una parte imprescindible de un terno y externo, la declaración señala de su independencia debe regularse en la
mecanismo regulador que debe señalar, que los órganos de control interno Constitución, mientras que los aspectos
oportunamente, las desviaciones norma- pueden establecerse en el seno de los concretos podrán ser regulados por medio
tivas y las infracciones de los principios departamentos o instituciones, que de- de leyes.
de legalidad, rentabilidad, utilidad y penden necesariamente del director del
En cuanto a la independencia de los miem-
racionalidad de las operaciones financie- departamento en cuya organización se
bros y funcionarios de las EFS, refiere que
ras, de tal modo que puedan adoptarse crearon; sin embargo, deben gozar de
está unida inseparablemente a la inde-
las medidas correctivas convenientes en independencia funcional y organizativa en
pendencia de las EFS; entendiéndose por
cada caso, determinarse responsabilidad cuanto sea posible, teniendo en cuenta la
miembros a aquellas personas3 o persona4
del órgano culpable, exigirse a indemni- estructura constitucional correspondiente. a quien(es) corresponde tomar decisiones
zación correspondiente o adoptarse las Agrega que le corresponde a la EFS, como propias de dichas entidades y represen-
determinaciones que impidan o, por lo órgano de control externo, controlar la tarlas bajo responsabilidad en el exterior.
menos, dificulten, la repetición de tales eficacia de los órganos de control interno.
Por su lado, respecto a los funcionarios de
infracciones en el futuro. En cuanto al control formal y control de las las EFS indica que estos deben ser abso-
Asimismo, se distingue entre el control pre- realizaciones, señala que si bien es cierto lutamente independientes en su carrera
vio y el posterior, señalando que el primero el control de la legalidad y la regularidad profesional, así como de los organismos
es aquel que se lleva a cabo antes de la de las operaciones es la tarea tradicional controlados y sus influencias.
realización de las operaciones financieras de la EFS, a este se suma un control
orientado hacia la rentabilidad, utilidad, En relación con la independencia financiera
o administrativas, mientras que el control de las EFS, señala que se debe poner a dis-
posterior es aquel que se practica después economicidad y eficiencia de las operacio-
nes estatales, que no solo abarca a cada posición de estas, los medios financieros
de la ejecución de dichas operaciones. necesarios para el cumplimiento de las
operación sino a la actividad total de la
Agrega que resulta imprescindible un con- administración, incluyendo su organiza- funciones que les corresponden; pudien-
trol previo eficaz, para una sana economía ción y los sistemas administrativos. do de ser el caso, gozar de la facultad de
financiera pública, y que este puede ser solicitar directamente a organismo encar-
Señala que si bien los objetivos de control
ejercido por una EFS o por otras institu-
a que tiene que aspirar la EFS (legalidad, 3 Miembros de un colegiado facultado para tomar decisiones.
ciones de control. 4 Organización monocrática, un titular.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IX 3


IX Informe Especial
gado del presupuesto estatal los medios relaciones entre las EFS y el Parlamen- • Se debe propiciar el perfecciona-
financieros que estime necesarios, los to, de acuerdo con las circunstancias y miento teórico y práctico de todos los
cuales deben ser administrados por estas necesidades de cada país. miembros y funcionarios de control
bajo su propia responsabilidad. En cuanto a la relación de las EFS con el de la EFS a nivel interno, universi-
Gobierno y la Administración, señala que tario e internacional, fomentándolo
III) Relación con Parlamento, Gobier- la actividad del Gobierno, de las auto- por todos los medios posibles, tanto
no y Administración (artículos 8 ridades administrativas subordinadas y económicos como de organización.
y 9) las demás instituciones dependientes, es • Para garantizar una alta cualificación
En cuanto a la relación de las EFS con el objeto de control por parte de aquellas, del personal controlador, debe aspirar-
Parlamento, la Declaración señala que la por ello no se deduce ninguna subor- se a una remuneración acorde con las
independencia que se les ha otorgado por dinación. especiales exigencias profesionales.
la Constitución y la ley, les garantiza un • De requerirse conocimientos técnicos
máximo de iniciativa y responsabilidad, IV) Facultades de las EFS (artículos específicos, que no puedan ser atendi-
aun cuando actúen como órganos del 10-12) dos por personal de la EFS, convendría
Parlamento y ejerzan el control por Establece tres grupos de facultades, las consultar peritos ajenos a esta última.
encargo de este; agregando, que es la cuales comprenden las acciones que se Finalmente, en este punto, respecto al
Constitución la que debe regular las señala a continuación: intercambio internacional de experiencias,
la declaración señala que este favorece
Facultad de investi- Ejecución de las verificaciones de Actividad pericial y otras eficazmente el cumplimiento de las fun-
gación control de las EFS formas de cooperación ciones de las EFS, y que para el Intosai
Acceso a todos los do- Los órganos controlados tienen que Las EFS pueden, en asuntos im- dicho intercambio de ideas y experiencias,
cumentos relacionados responder a las verificaciones de portantes, poner a disposición del mediante los congresos, los seminarios
con las operaciones y el control de la EFS, dentro de los plazos Parlamento y de la Administra- de formación que se han organizado en
derecho a pedir de los determinados generalmente por ley ción sus conocimientos técnicos
órganos del departa- o, en casos especiales, por la EFS y en forma de dictámenes, incluso colaboración con las Naciones Unidas y
mento controlado todos dar a conocer las medidas adoptadas su opinión sobre proyectos de otras instituciones, los grupos de trabajos
los informes, de forma sobre la base de dichas verificaciones ley y otras disposiciones sobre regionales y la edición de publicaciones
oral o escrita, que les de control. cuestiones financieras. La Admi- técnicas.
parezcan necesarios. nistración asume toda la respon-
sabilidad respecto a la aceptación
o rechazo del dictamen. VI) Rendición de informes (artículos
16 y 17)
Decidir, en cada caso, si Siempre que las verificaciones de Prescripciones para un procedi-
es conveniente realizar control de la EFS no se dicten en miento de compensación conve- Respecto a la rendición de informes al
el control en la sede de forma de una resolución judicial firme niente y lo más uniforme posible, Parlamento, la declaración establece que
la institución controlada y ejecutable, la EFS tiene la facultad empero, solo deben dictarse de las EFS deben tener, según la Constitu-
o en la sede de la EFS. de dirigirse a la autoridad compe- acuerdo con la EFS. ción, el derecho y la obligación anual de
tente para que adopte las medidas
necesarias y exija las correspondientes rendir informe sobre los resultados de
responsabilidades. su actividad, bien sea al Parlamento o al
órgano estatal correspondiente, debiendo
Los plazos para la pre- Las EFS pueden, en asuntos importan-
sentación de informes y tes, poner a disposición del Parlamento además cumplir con su publicación; señala
documentos, incluidos y de la Administración sus conocimien- que esto incrementa la posibilidad de
los balances, han de tos técnicos en forma de dictámenes, ejecutar verificaciones a las ya realizadas
determinarse por ley o, incluso su opinión sobre proyectos de por las EFS.
según los casos, por la ley y otras disposiciones sobre cues-
propia EFS. tiones financieras. La Administración En cuanto a la redacción de los informes,
asume toda la responsabilidad respecto la declaración señala que esta debe ser
a la aceptación o rechazo del dictamen. precisa y comprensible, que los hechos
Elaboración propia. enumerados en los informes tienen que
Fuente: http://es.issai.org/1-principios-fundamentales/ representarse de forma objetiva y clara,
limitándose a lo esencial.
V) Métodos de control, personal a los progresos de las ciencias y técnicas
de control, intercambio interna- relacionadas con las operaciones; asimis- VII) Competencias de control de las
cional de experiencias (artículos EFS (artículos 18-25)
mo, que es conveniente la elaboración
13-15) de manuales de control como medio de La Declaración señala que debe existir
En cuanto a los métodos de control y pro- trabajo para que sean aplicados por los una base constitucional –por lo menos en
cedimientos, la declaración señala que las funcionarios de control. sus rasgos fundamentales– respecto a las
EFS deben realizar su actividad de control competencias de control de las EFS y que
De otro lado, respecto al personal de con- la formulación concreta de las mismas de-
de acuerdo con un programa previo tra- trol establece lo siguiente:
zado por ellas mismas; asimismo, señala, pende de las circunstancias y necesidades
que dado que el control en muy pocos ca- • Los miembros y funcionarios de de cada país.
sos puede ser realizado exhaustivamente, control de la EFS deben tener la cali- Asimismo, señala que toda actividad es-
las EFS tendrán que limitarse, en general, ficación e integridad moral necesarias tatal estará sometida al control de la EFS,
al procedimiento de muestreo; el cual para el perfecto cumplimiento de su independientemente de que se refleje o
debe realizarse sobre la base de un pro- tarea. no, en el presupuesto general del Estado;
grama dado y en un número que resulte • Al seleccionarse personal de una EFS, pues la exclusión del presupuesto no es
posible formarse un juicio sobre la calidad se debe tener especial importancia una condición para la exclusión de control.
y la regularidad de las operaciones.
a obtener formación y capacidades En este sentido, la declaración hace re-
Al respecto agrega que los métodos de superiores al promedio, así como una ferencia a siete supuestos de control, los
control deben adaptarse continuamente experiencia profesional adecuada. cuales se señalan a continuación:

IX 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Sistema Nacional de Control, Auditoría Gubernamental y Política Anticorrupción IX
• Un mandato suficientemente amplio y facultades plenamente
Control de ingresos fiscales discrecionales en el cumplimiento de las funciones de la EFS.
- Amplio control de la recaudación de los ingresos fiscales, incluso las
declaraciones individuales de los contribuyentes.
• Acceso irrestricto a la información.
- Constituye un control de legalidad y regularidad; también deben • El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo.
controlar la rentabildiad de la recaudación de impuestos y el cumpli-
miento de los presupuestos de ingresos, pudiendo incluso proproner • Libertad de decidir el contenido y la oportunidad (momento)
al organismo legislativo medidas de reforma. de sus informes de auditoría, al igual que sobre su publicación
y divulgación.
Control de contratos públicos y obras públicas • La existencia de mecanismos eficaces de seguimiento de las
- Procurar que existan normas apropiadas que regulen la actividad de recomendaciones de la EFS.
la administración de las obras.
- No solo abarca la regularidad de los pagos, sino también la rentabil- • Autonomía financiera y gerencial/administrativa, al igual que
diad de la obra y la calidad de la ejecución. disponibilidad de recursos humanos, materiales y económicos
apropiados.
Control de las instalaciones de elaboración electrónica de datos 4.1.2. ISSAI 11: Pautas Básicas y Buenas Prácticas de la
- Control sistémico del uso rentable de las instalaciones del proceso
de datos, de la contratación de personal técnico cualificado, de la
Intosai relacionadas con la Independencia de las EFS
administración del organismo controlado, de la utilización de los Como su propio nombre lo indica, establece Pautas Básicas y
resultados.
Buenas Prácticas en función de la estructura de la Declaración
de México (ISSAI 10); las Pautas Básicas son consideradas como
Control de las autoridades e instituciones en el extranjero instrumentos vivos que se mantienen y actualizan continuamente,
- Deben ser controladas generalmente por la EFS. debiendo añadirse a estas las Buenas Prácticas que con el trans-
- Debe tenerse en cuenta los límites fijados por el Derecho Internacional
para la ejecución del control.
curso del tiempo puedan surgir.

4.1.3. ISSAI 12: El Valor y Beneficio de las EFS marcando


Control de empresas económicas con participación del Estado la diferencia en la vida de los ciudadanos
- Este tipo de empresas deben estar sometidas al control de las EFS,
siempre que el Estado disponga de una participación sustancial, Mediante esta Norma, el Intosai reconoce la necesidad de mostrar
que se da en el supuesto de participación mayoritaria o ejerza una el valor y beneficio que brindan las EFS; registra el valor y bene-
influencia decisiva.
- Es conveniente que el control se ejerza a posteriori y que abarque la
ficio de la auditoría gubernamental independiente, estableciendo
rentabilidad, utilidad y racionalidad. qué deben hacer las EFS para añadir valor a la sociedad y marcar
- En el informe que se presente al Parlamento o a la opinión pública, una diferencia en la vida de los ciudadanos.
debe teners en cuenta la protección al secreto comercial o industrial.
En tal sentido, establece 12 principios por los cuales la EFS pue-
Control de insttiuciones subvencionadas de marcar la diferencia en la vida de los ciudadanos, los cuales
- Las EFS deben disponer de una autorización amplia para controlar están contenidos en tres grupos, según se señala a continuación:
el empleo de las subvenciones realizadas con fondos públicos.
- El control debe extenderse a la totalidad de las operaciones de la
institución subvencionada. - Principio 1: Fortalecer la independencia
- El empleo abusivo de los fondos de subvención debe comportar la de las EFS.
obligación de reintegro. - Principio 2: Realizar auditorías para ga-
rantizar que el Gobierno y las entidades
públicas rindan cuentas de su administra-
Fortalecer la ren- ción y uso de los recursos públicos.
Control de organismos internacionales y supranacionales
dición de cuentas, - Principio 3: Permitir que los encargados
- El control debe adaptarse a la estructura y funciones del correspon-
transparencia e de la gobernanza del sector publico cum-
diente organismo; sin embargo, tendrá que establecerse sobre la
integridad del Go- plan con sus responsabilidades, respon-
base de principios semejantes a los que rigen el control superior de
bierno y las diendo a los resultados de las auditorías y
los paises miembros.
entidades públicas a las recomendaciones; y llevando a cabo
- Para garantizar un control independiente, es necesario que los miem-
las acciones correctivas correspondientes.
bros de la institución, de control externo se elijan primordialmente,
- Principio 4: Informar sobre los resultados
entre los de la EFS.
de las auditorías, para así permitir que el
público pueda pedir cuentas al Gobierno
y a las entidades públicas.
Elaboración propia.
Fuente: http://es.issai.org/1-principios-fundamentales/
- Principio 5: Ser receptivo a los entornos
4. Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamien- Demostrar la cambiantes y riesgos emergentes.
- Principio 6: Comunicarse con los actores
relevancia contínua
to de las EFS para los ciudadanos, interesados de manera eficaz.
el parlamento - Principio 7: Ser una fuente creible de
y otros actores conocimientos y orientación indepen-
4.1.1. ISSAI 10: Declaración de México sobre Independen- diente y objetiva que apoya los cambios
interesados
cia de las EFS beneficiosos en el sector público.
Esta norma establece ocho principios principales de la indepen-
dencia de las EFS, los cuales son considerados como los requisitos - Principio 8: Garantizar apropiada trans-
parencia y rendición de cuentas de las EFS.
esenciales para la correcta fiscalización en el sector público. Estos - Principio 9: Garantizar la buena gober-
son los siguientes: nanza.
Ser una - Principio 10: Cumplir con el código de
• La existencia de un marco constitucional, reglamentario o organización ética.
modelo a través
legal apropiado y eficaz, así como de disposiciones para la del ejemplo
- Principio 11: Esforzarse por conseguir la
excelencia y calidad del servicio.
aplicación de facto de dicho marco. - Principio 12: Creación de capacidades a
• La independencia de la autoridad superior de la EFS, y de través de la promoción del aprendizaje y
de compartir conocimientos.
los “miembros” (para el caso de instituciones colegiadas),
incluyendo la seguridad en el cargo y la inmunidad legal en
el cumplimiento normal de sus obligaciones. Elaboración propia.
Fuente: http://es.issai.org/media/84542/issai-12-s.pdf

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 IX 5


IX Informe Especial
4.1.4. ISSAI 20: Principios de transparencia y rendición Cabe señalar, que esta norma está dirigida al auditor individual,
de cuentas al director de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las
Contiene nueve principios para ayudar a las EFS a dar ejemplos a personas que trabajen al servicio de la EFS o en representación
través de sus propias prácticas y gobierno en su función auditora, de esta y que intervengan en la labor de auditoría.
los mismos que se señalan a continuación:

Las EFS cumplen con sus deberes en un marco jurídico que


prevé la obligación de responsabilidad y transparencia

Las EFS hacen público su mandato, responsabilidades, misión Integridad Independencia Objetividad
y estrategia

Las EFS aprueban normas de auditoría, procedimientos,


metodologías y objetivos

Imparcialidad Secreto Competencia


Las EFS aplican altos estándares de integridad y ética en todos profesional profesional
los niveles del personal
Elaboración propia.
Fuente: http://es.issai.org/media/14487/issai_30s.pdf
Las EFS velan por el respeto de los principios de respon-
sabilidad y de transparencia cuando externalizan sus
actividades 4.1.7. ISSAI 40: Control de Calidad para las EFS
Esta norma está basada en los principios del ISQC-15 de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), los cuales,
Las EFS gestionan sus operaciones con economía, eficiencia para su utilización, han sido adaptados a las EFS, con el fin
y eficacia y de conformidad con las leyes y reglamentos, e de asegurar que son relevantes para alcanzar alta calidad en
informan públicamente sobre estas cuestiones el sector público.

5. Conclusiones
Las EFS informan públicamente de los resultados de sus
auditorías y de sus conclusiones acerca del conjunto de las a) Las ISSAI tienen como propósito constituir lineamientos a
actividades gubernamentales partir de los cuales las EFS emiten sus normas de funciona-
miento.
b) Las ISSAI se agrupan en cuatro niveles, como los siguientes:
Las EFS comunican sus actividades y los resultados de las Nivel 1: Principios Fundamentales; Nivel 2: Requisitos Pre-
auditorías ampliamente y de manera oportuna a través de vios para el Funcionamiento de las EFS; Nivel 3: Principios
los medios de comunicación, sitios internet u otros medios
Fundamentales de Auditoría, y Nivel 4: Directrices de Audi-
toría.
c) La Declaración de Lima contiene los principios fundamenta-
Las EFS hacen uso del asesoramiento externo e indepen-
diente para perfeccionar la calidad y la credibilidad de les del Intosai, es decir, las líneas básicas de la fiscalización
su trabajo a ser adoptadas por los países.
d) En cuanto a la definición de la finalidad del control, esta-
blecida en la Declaración de Lima, cabe destacar que señala
Elaboración propia. que este no representa una finalidad en sí mismo, sino
Fuente: http://es.issai.org/media/14499/issai_20_s_.pdf que constituye una parte imprescindible de un mecanis-
mo regulador que permite establecer, oportunamente, las
4.1.5. ISSAI 21: Principios de transparencia y responsabi- desviaciones normativas y las infracciones de los principios
lidad. Principios y Buenas Prácticas de legalidad, rentabilidad, utilidad y racionalidad de las
operaciones financieras. Ello orientado a la adopción de
Norma que contiene ejemplos de Buenas Prácticas que ayudan medidas correctivas, determinación de responsabilidades y
a garantizar la transparencia y la rendición de cuentas en las EFS; exigencia de indemnizaciones.
los cuales siguen la estructura de la ISSAI 20. e) En cuanto a las normas de Nivel 2 mencionadas en este artí-
Está estructurada bajo el mismo esquema que la ISSAI 11. culo, es necesario recalcar, que estas declaran y explican los
requisitos previos básicos para el adecuado funcionamiento
4.1.6. ISSAI 30: Código de Ética y conducta profesional de la EFS.
Contiene una descripción detallada de los valores y principios por
los cuales debe regirse principalmente la labor de los auditores;
a partir de esta norma la EFS debe elaborar el Código de Ética
Nacional correspondiente.
5 Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros.

IX 6 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Derecho y Procedimiento Administrativo X
Área
Derecho y Procedimiento
Administrativo X

La función económica del derecho administrativo: Parte I


el contrato en el marco de la administración pública

Informe Especial
Ficha Técnica 2. Marco normativo o jurídicas, a través de los denominados
Decreto Legislativo N.° 1017, Decreto “procesos de contratación” (proceso de se-
Autor : Luiggi V. Santy Cabrera* Legislativo que aprueba la Ley de Contra- lección), el cual está supeditado a la clase
taciones del Estado (04-06-08): pássim. de contrato y al monto de la inversión por
Título : La función económica del derecho admi-
nistrativo: el contrato en el marco de la realizar, como por ejemplo: la licitación
administración pública - Parte I
Decreto Supremo N.° 184-2008-EF, pública, el concurso público, las adjudica-
Reglamento del Decreto Legislativo N.° ciones directas o de menor cuantía. Ahora
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero 1017 que aprobó la Ley de Contrataciones bien, estos contratos se encuentran regu-
2016 del Estado (01-01-09): pássim. lados en el Decreto Legislativo N.° 1017,
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de
3. Introducción Contrataciones del Estado; el Decreto Su-
Sumario Inicialmente en el presente trabajo,
premo N.° 184-2008-EF, Reglamento del
Decreto Legislativo N.° 1017 que aprobó
1. Sumilla observaremos cómo el sistema jurídico
la Ley de Contrataciones del Estado; y la
2. Marco normativo institucionaliza la economía, esto es,
nueva Ley N.° 30225, Ley de Contrata-
ordena y regula la actividad económica.
3. Introducción ciones del Estado. En ese sentido, nuestro
En tal sentido, aborda las formas de
4. El derecho administrativo y su relación con trabajo consistirá en otorgar un estudio de
la economía relación entre el derecho y la economía,
los contratos administrativos, remarcando
5. La administración pública y los contratos los mecanismos de intervención del
su naturaleza y formación, en aplicación
administrativos Estado en la economía, a través de sus
a las normas que rigen las contrataciones
6. Estudio de los contratos administrativos distintas instituciones, y los principios
públicas en el Perú.
rectores conforme a los cuáles han de
comportarse los agentes económicos en
sus actividades. En ese sentido, aborda- 4. El derecho administrativo y su
1. Sumilla remos la función económica del derecho relación con la economía
El presente artículo realiza un estudio de administrativo a través de los contratos Comprendemos que el derecho adminis-
la relación entre el derecho administrativo administrativos. trativo, como rama del derecho público,
y la economía; en ese sentido, observa- Previamente, es preciso señalar que la regula la actividad del Estado que se reali-
remos como resultado de dicha relación administración pública constituye la orga- za en forma de función administrativa. Por
un análisis de los contratos en el ámbito nización que se otorga todo grupo social tanto, es indispensable saber, en primer
de la administración pública, tanto en su evolucionado, el instrumento de cohesión término, en qué consiste la actividad esta-
naturaleza como en su perfeccionamien- y de coordinación indispensable sin el cual tal; en segundo lugar, cuáles son las formas
to. Asimismo, en el presente estudio, se la sociedad se reduce a un mínimo signi- que el Estado utiliza para realizar esa ac-
observará su aplicación en el marco de ficado1, asimismo, dicha administración tividad y caracterizar entre ellas a la que
las normas que rigen las contrataciones cumple una función esencial en cuanto a constituye la función administrativa, y en
del Estado. las operaciones económicas por realizar, tercero y último lugar, cuál es el régimen
tales como las contrataciones públicas que a que se encuentra sujeta dicha actividad.
* Abogado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos se ejecutan en el marco de las leyes que la Por tanto, la actividad del Estado es el
(UNMSM) con mención “Summa Cum Laude” mediante
sustentación de tesis. Magíster en Derecho y Administración regulan. Así, las entidades del sector pú- conjunto de actos materiales y jurídicos,
Pública, con especialidad en Derecho, Procesos Contenciosos blico, incluidos los gobiernos locales, para operaciones y tareas que realiza en virtud
Públicos y Contratación Pública en la Facultad de Derecho, satisfacer sus necesidades o cumplir con de las atribuciones que la legislación posi-
Economía y Gestión de la Universidad de Orleans, Francia.
Estudios de especialización sobre procedimientos administrativos sus fines, requieren proveerse de bienes, tiva le otorga. El otorgamiento de dichas
en la Escuela de Derecho de la Universidad de La Sorbona de servicios, asesorías, arrendamientos de atribuciones obedece a la necesidad de
París (Universidad París 1 Panteón-Sorbona), Francia. Estudios
de especialización en contrataciones públicas en la Facultad bienes muebles e inmuebles, ejecución crear jurídicamente los medios adecuados
de Derecho de la Universidad Jean Moulin Lyon III, Francia. de obras, entre otros. Para tal fin, es ne- para alcanzar los fines estatales2.
Especialista en derecho público y consultor en temas de derecho
civil, derecho administrativo y en contrataciones públicas. Se ha
cesario contratar con personas naturales
desempeñado como asesor legal en la Contraloría General de la 1 Debbasch Charles y Colin Frédéric. Administration Publique. 6.a 2 Fraga, Gabino. Derecho Administrativo. 40.a ed., México D. F.:
República. ed., París: Editorial Económica, 2005, pp. 1-2. Editorial Porrúa, 2000, p. 13.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 X 1


X Informe Especial
Ahora bien, en cuanto a la relación del iv) El neoliberalismo. Está representado, en
Ahora bien, algunos autores, como Ro-
derecho administrativo y la economía, po- Alemania, por la denominación de “Escuela berto Dromi, han mencionado al derecho
demos señalar que la actividad económica de Freiburg” y parte de la premisa de que administrativo económico, el cual tiene
se desarrolla no solamente sobre el plano no puede reiterarse un modelo económico una connotación cercana pero no igual al
del derecho civil y comercial, sino también liberal en sentido clásico. Propugnan que el del derecho administrativo de la econo-
Estado sea fuerte para evitar que la libertad
dentro del derecho administrativo3. En contractual derive en concentraciones de
mía. Al respecto, Dromi nos dice que el
ese contexto, la libertad tradicional de las tipo monopólico. Sobre estas ideas confluye “derecho administrativo económico” se
actividades económicas e industriales se también el pensamiento de la denominada justifica como resultado de la concurrencia
encuentra limitada u organizada por me- “Escuela Austríaca”, donde destacará Hayek. interdisciplinaria de principios científicos,
dio de la autoridad, en la medida donde Sostiene que el Estado debe permanecer apoyados en la tríada: derecho, admi-
neutral ante el fenómeno del crecimiento
las circunstancias invocan al Estado a in- económico y su intervención se justifica para
nistración y economía11. En ese sentido,
tervenir en nombre del “interés general”, controlar las relaciones de competencia a agrega el auto, “(…) en suma, diríamos
en la economía de mercado4. Asimismo, efectos de proteger estas de un desarrollo que es la síntesis, tratamiento y estudio
la economía de mercado forma parte de no natural. Al mismo tiempo se propugna del derecho “público”, “administrativo”
los denominados “sistemas económicos”5, la “desregulación” de algunos sectores eco- o “del Estado”, según se utilicen califi-
nómicos en los cuales la libre competencia
pues, nos parece pertinente profundizar sufre la limitación de la regulación6.
cativos de generalidad o especialidad,
sobre aquellas corrientes económicas que vinculado o aplicado al sector económico
forman parte de este sistema económico Conforme a lo mencionado, arribamos a (…) por ello, lo aclaramos una vez más,
a fin de ilustrar el contenido de la “eco- la relación del derecho administrativo con lo denominamos Derecho Administrativo
nomía de mercado”: la economía, pues en el presente trabajo, Económico no porque seamos partidarios
analizaremos dicha relación desde el pun- de una nueva ciencia, “una nueva rama
i) El liberalismo económico o economía de del derecho”, sino, por el contrario, solo
mercado. La parte de libre determinación to de vista del derecho administrativo de
de los hombres para decidir sus preferencias la economía y del derecho administrativo intentamos una explicación pragmática de
y de la creencia de que el libre juego de económico. En ese sentido, primeramente las aplicaciones y principios del Derecho
las fuerzas del mercado es la forma más abordaremos la siguiente pregunta: ¿Qué Público en el ámbito de la economía
eficiente de funcionamiento económico.
es lo que debemos comprender por de- (…)”12.
Su inspirador fue Adam Smith en su Inves-
tigación acerca de la naturaleza causa de la recho administrativo de la economía? En Conforme a lo expresado en el párrafo
riqueza de las naciones. respuesta a esta interrogante –siguiendo anterior, Rolf Stober señala, respecto al
ii) La economía planificada o dirigida. Es la el criterio de Philippe Quertainmont– con- derecho administrativo económico, que
concepción que proviene del socialismo y sideramos que el derecho administrativo “Hoy puede decirse que el Derecho ad-
supone que el Estado es el propietario de los de la economía está dedicado al estudio
medios de producción. Su teórico principal
ministrativo económico es una materia
fue Carlos Marx en su obra El capital. Esta
de las intervenciones de los poderes pú- jurídica con propia sustantividad frente
doctrina está situada en el polo opuesto de blicos en la vida económica, este apunta a otras; sin embargo, la doctrina actual
la anterior y según ella, el Estado es quien especialmente a: no se ha puesto aún de acuerdo acerca
dirige la economía y los individuos solo de una definición sobre el concepto de
pueden desarrollar los espacios o ámbitos i) analizar el rol del Estado en la regula-
que les han sido asignados por la autoridad. ción de las actividades económicas ; y Derecho administrativo económico, lo
cual se explica por algunas razones. El
iii) La economía social de mercado. Se ubica ii) examinar los instrumentos jurídicos
en un punto intermedio entre las dos anterio- Derecho administrativo económico no es
que este dispone y las instituciones
res. De hecho, ni el liberalismo ni el socialismo un concepto jurídico en todo su alcance
a través los cuales se ejercen estas
han existido jamás en estado puro. Se trata ya que también tiene un alto componente
de un modelo de economía de mercado intervenciones7.
de factores históricos, sociológicos, eco-
que pone atención y preocupación en la Asimismo, podemos decir que las reglas
corrección de desigualdades y en promover el
nómicos, éticos, geográficos, políticos y
desarrollo económico en un marco de justicia
del derecho administrativo de la econo- científico-administrativos (…) el Derecho
social. Esta concepción, elaborada como mía, en la medida que estas establecen los administrativo económico agrupa dos
una “tercera alternativa entre capitalismo diferentes aspectos de la vida económica disciplinas jurídicas, que se superponen en
y socialismo”, ha recibido la influencia del con el objetivo de servir al interés econó- parte: el Derecho económico y el Derecho
constitucionalismo social y de la denominada mico general, se anexan indiscutiblemente
“Doctrina social de la Iglesia”, morigerando
administrativo. La cuestión principal radi-
la propiedad hacia una “función social”,
al derecho administrativo8. Además, la ca en definir el término “economía”. Eco-
estableciendo mayores controles y un mayor aparición de un derecho administrativo nomía se define, así, esencialmente por
acento en la distribución. de la economía encuentra su razón de ser ser la suma de las medidas y mecanismos de
en la evolución del derecho administrati- planeamiento destinados a cubrir las nece-
3 Quertainmont (P.), Droit public économique, Intervention vo que debe adaptarse a las situaciones
économique des pouvoirs publics, 4è éd. Waterloo: Wolters sidades humanas mediante la producción,
Kluwer, 2007, p. 3. híbridas nacidas del intervencionismo9 elaboración y distribución de los bienes
4 “(…) en relación con la ‘economía de mercado’, se incide en público10. escasos, así como el establecimiento de
que son posibles diferentes tipos de economía de mercado tanto
capitalistas como, incluso, socialistas. Entre las modalidades de servicios y prestaciones. Este concepto
6 Stober, Rolf. Derecho administrativo económico. Traducción y
economía de mercado tanto como capitalistas como, incluso
anotación de Santiago Gonzáles-Voraz Ibañez. Madrid: Ministerio
se fundamenta en una concepción de la
socialistas. Entre las modalidades de economía de mercado de
signo capitalista habría que distinguir entre economía “libre de para las Administraciones Públicas, 1992. economía formada por tres sectores; uno
mercado”, la “economía social de mercado” y por último, la 7 Stober. Ob. cit., p.3. primario (materias primas), uno secunda-
economía “dirigida” o “controlada de mercado” (…)”. Vid. García 8 Debemos recordar que el derecho administrativo “clásico” es
Pelayo, M. “Consideraciones sobre las cláusulas económicas de la el estudio de las reglas jurídicas relativas a la organización y
rio (producción industrial) y otro terciario
Constitución”. Obras completas, t. III. Madrid: CEC, 1991, pp. al funcionamiento del poder ejecutivo y de los órganos que (la prestación de servicios y el sector de la
2861., citado por Cancio Meliá, Jorge. “La Constitución econó-
mica: promesas incumplibles”. Revista Jurídica de la Universidad
dependen. información). En correspondencia con esto
9 Sobre el “intervencionismo público”, la doctrina francesa se ha
Autónoma de Madrid, N.° 7, Madrid, 2002, pp. 49-101. En el
desarrollado sobre las siguientes fuentes: Charlier (R.-E.), « Signi-
está la concepción por la que el Derecho
mismo orden de ideas, Luis Coscuella señala que la economía de
mercado constituye uno de los modelos de organización de la fication de ‘’l’intervention’’ de l’État dans l’économie. Quelques de la economía concierne a la regulación
economía: el más clásico, y el que ha logrado afirmarse como observations linguistiques », in L’interventionnisme économique
de la puissance publique : études en l’honneur du Doyen
y ordenación precisas para cubrir las ne-
absolutamente hegemónico. Vid. Coscuella Montaner, Luis. Re- cesidades humanas (…)”13. Finalmente,
flexiones sobre los Presupuestos Constitucionales y de Derecho Georges PÉQUIGNOT, t. 1, Montpellier, CERAM, 1984, p. 95
Comunitario Europeo y los Principios Generales del Derecho et s. Egalement Pavia (M.-L.), « Un essai de définition de ‘’l’in-
Público Económico. Madrid: Editorial Civitas, 2003, p. 112. terventionnisme’’ », in L’interventionnisme économique de la 11 Dromi, José Roberto. Derecho administrativo económico, t. 2,
5 Dalla Via, Alberto. Derecho constitucional económico. Con- puissance publique : études en l’honneur du Doyen Georges Buenos Aires: Editorial Astrea, 1979, pp. 1-2.
ceptos generales. Buenos Aires: Editorial Abeledo Perrot, 1999, PÉQUIGNOT, t. 2, Montpellier, CERAM, 1984, pp. 549-551. 12 Ídem.
pp. 49-50. 10 Según Philippe Quertainmont. 13 Stober. Ob. cit., p. 42.

X 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Derecho y Procedimiento Administrativo X
Stober refiere que al derecho administra- de atender los servicios que presta”18. Ambos 66, relativo a las concesiones sobre recur-
tivo económico puede considerarse como conceptos son plenamente compatibles sos naturales; el artículo 73, relativo a la
la suma de normas y medidas que regulan y necesarios para su interpretación19, concesión de bienes de dominio público;
las distintas instituciones y la actividad de pues el primero nos permite dotar a la el artículo 85, sobre las operaciones y con-
los órganos administrativos y autoridades administración pública de cualidades venios de créditos especiales, entre otros.
administrativas en sus formas de actividad imprescindibles para su funcionamiento Asimismo, la Ley de Contrataciones del
de seguridad, planeamiento, vigilancia, externo en la sociedad, tales como el nom- Estado, aprobada mediante Decreto Le-
dirección y fomento de la economía y las bre, la capacidad jurídica, el domicilio, el gislativo N.° 1017 (en adelante, la ley),
relaciones entre los sujetos que actúan patrimonio y la nacionalidad20, mientras señala en su artículo 3 la delimitación del
en la vida económica y la administración que la segunda nos permite configurar el ámbito de aplicación de la normativa de
pública14. contenido y los límites de las actuaciones contrataciones del Estado, teniendo en
Conforme a lo expuesto, nuestro objetivo administrativas21. consideración dos criterios: uno subjetivo,
es enfatizar la importancia del derecho ad- Además, podemos decir que la admi- referido a los sujetos que deben adecuar
ministrativo en el marco de la economía; nistración pública constituye, como es sus actuaciones a las disposiciones de
esto es, la presencia de la administración sabido, un aspecto de la actividad esta- dicha normativa; y otro objetivo, referido
pública en el marco de la economía, pues tal, pues, es un conjunto organizado de a las actuaciones que se encuentran bajo
es precisamente la “función económica hombres que extiende su poder sobre un su ámbito, siendo que, para verificar el
del derecho administrativo” la que está territorio determinado y reconocido como ámbito de aplicación de la ley, ambos
dirigida a las relaciones económicas en las unidad en el concierto internacional. elementos deben presentarse en forma
que uno de los actores es el Estado. Para el De ello se desprende que los elementos concurrente24. Así, el numeral 3.125 del
cumplimiento de los fines administrativos, constitutivos esenciales del Estado son: dos artículo 3 establece un listado de los
el Estado, a través de la administración de carácter externo –el pueblo y el territo- órganos u organismos de la administra-
pública, actúa o puede actuar en dos rio– y uno interno –el poder ordenador: ción pública26, bajo el término genérico
formas distintas: ejerce por sí mismo la el “imperium”22. de “entidades”, que se encuentran en
actividad respectiva o utiliza al adminis- Ahora bien, la administración pública, con la obligación de aplicar la normativa de
trado o particular para que colabore con la finalidad de satisfacer sus necesidades, contrataciones del Estado27. Respecto
él. No obstante, dentro de las múltiples buscará contratar con personas naturales a lo señalado, debe precisarse que por
relaciones económicas donde interviene la o jurídicas; ante tal situación, nos encon- “entidades” se entiende a aquellas que,
administración pública, nos centraremos traremos en el ámbito de los contratos además de estar señaladas en el numeral
en el estudio del “contrato en el ámbito administrativos, por los cuales una de las 3.1 del artículo 3 de la ley, cuentan con
de la administración pública” o también partes contratantes necesariamente será la un nivel de independencia administra-
denominado “contrato administrativo”, administración pública. Ahora bien, ¿Cuál tiva, financiera y presupuestal que les
y su desarrollo en las normas que rigen es la base constitucional de los contratos permite ejecutar gasto y llevar a cabo las
las contrataciones del Estado en nuestro administrativos en la administración pública? contrataciones necesarias para cumplir
sistema jurídico. La actual Constitución Política del Perú con sus funciones, por cuenta propia. En
de 1993 hace referencia a disposiciones 24 Opiniones N.os 167-2015/DTN y 095-2015/DTN.
5. La administración pública y los normativas con el objetivo de establecer 25 “Artículo 3.- Ámbito de aplicación
contratos administrativos los principios y normas básicas de la con- 3.1 Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la
presente ley, bajo el término genérico de Entidad(es):
tratación en nuestro medio. Como por
La administración pública puede enten- a) El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones.
ejemplo: el artículo 2, inciso 14, respecto
derse en un sentido orgánico o funcional:15 b) Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones.
al derecho de la persona a contratar con c) Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones.
según el primero, se concibe como ins-
fines lícitos, siempre que no contravengan d) Los Organismos Constitucionales Autónomos.
titución o persona jurídica16, mientras e) Las Universidades Públicas.
leyes de orden público; también el artí-
que desde un punto de vista funcional f) Las Sociedades de Beneficencia y las Juntas de Participación
culo 62, que señala el reconocimiento de Social.
constituye una actividad o función pú-
la libertad de contratar, pues sobre este g) Las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional del Perú.
blica17. Respecto al concepto orgánico h) Los Fondos de Salud, de Vivienda, de Bienestar y demás de
último, Manuel de La Puente y Lavalle23
de administración debe destacarse la naturaleza análoga de las Fuerzas Armadas y de la Policía
afirma que más que libertad de contratar Nacional del Perú.
definición que esboza Vidal Perdomo:
se debe denominar libertad de conclu- i) Las empresas del Estado de derecho público o privado, ya
“Por administración se entiende el conjunto sean de propiedad del Gobierno Nacional, Regional o Local
sión, que es la “facultad de decidir cómo y
de órganos encargados de cumplir las múl- y las empresas mixtas bajo control societario del Estado.
cuándo se contrata y con quién se contrata, j) Los proyectos, programas, fondos, órganos desconcentrados,
tiples intervenciones del Estado moderno y organismos públicos del Poder Ejecutivo, instituciones y
sabiendo que con ello se van a crear derechos demás unidades orgánicas, funcionales, ejecutoras y/o ope-
y obligaciones”. Asimismo, el artículo 76, rativas de los Poderes del Estado; así como los organismos a
14 Ibídem, p. 44.
en relación con los bienes, servicios, obras, los que alude la Constitución Política del Perú y demás que
15 Esta división clásica en la comprensión del concepto del derecho sean creados y reconocidos por el ordenamiento jurídico
administrativo ya aparece en: Fernandez Velasco, R. Resumen de a favor del Estado, así como disposición nacional, siempre que cuenten con autonomía administrativa,
Derecho administrativo y de ciencia de la Administración. de bienes del Estado; también el artículo económica y presupuestal”.
Barcelona: Editorial Bosch, 1930, p. 1; Giannini, M. Diritto
amministrativo, Milán: Editorial Giuffrè, 1970, pp. 5-6, y Rivero,
63, el cual señala la igualdad jurídica de 26 A efectos de precisar el contenido de “administración pública”,
resulta pertinente citar a Marcial Rubio: “Los órganos del
J. y Walline, J. Droit administratif, París: Editorial Dalloz, 2004, la inversión; del mismo modo, el artículo gobierno central, así como los gobiernos regionales, concejos
p. 1; Ariño Ortiz, G. “El enigma del contrato administrativo”. municipales y varios organismos constitucionales con funciones
Revista de Administración Pública, N.° 172, Madrid, p. 92. específicas, tienen por debajo de sus jefes u organismos internos
18 Vidal Perdomo, J. Derecho Administrativo. Bogotá: Editorial
16 Coscuella Montaner, L. Manual de Derecho Administrativo. Legis, 2008, p. 2. rectores, un conjunto más o menos amplio de funcionarios,
Madrid: Editorial Civitas, 2006, p. 37; Barrachina, Juan. Curso organizados en distintas reparticiones, que son los que ejecutan,
19 Aceptan la existencia y complementariedad de ambos conceptos,
de Derecho Administrativo, Barcelona: Editorial PPU, 1985, supervisan y evalúan las acciones propias del Estado y constituyen
Fernandez Velasco. Ob. cit., p. 1; Giannini. Ob. cit., pp.5-6, y Rivero
p. 8; Nevado-Batalla Montero, P. Notas sobre derecho adminis- la administración pública”. (La cursiva es nuestra). Rubio Correa,
y Walline. Ob. cit., p. 1
trativo, t. I, Salamanca: Ratio Legis, 2003, p. 25; Laubadère, A. Marcial. El Sistema Jurídico, 10.a ed., Lima: Fondo Editorial de
Traité élémentaire de Droit Administratif, t. I, París: Librarie 20 Narváez García, J. Teoría general de las sociedades, Bogotá: la Pontificia Universidad Católica del Perú, 2009, p. 65.
Générale de Droit et de Jurisprudence, 1963, p. 11. Legis, 2008, p. 21.
27 De conformidad con lo señalado en la Opinión N.° 052-2012/
17 Vedel, G. Derecho Administrativo. Traducción de Juan Rincón 21 Rico Puerta, L. A. Teoría general y práctica de la contratación DTN, un órgano u organismo se encontrará comprendido en
Jurado. Madrid: Editorial Aguilar, 1980, p. 37; Dromi, L. Intro- estatal. Bogotá: Leyer, 2007, pp. 26-27. el ámbito de aplicación de la normativa de contrataciones
ducción al Derecho administrativo, Madrid: Grouz, 1986, p. 22 Marienhoff, Miguel S. Tratado de Derecho Administrativo, t. del Estado, en la medida que ejerza funciones propias de la
121; Merkl, A. Teoría general del Derecho Administrativo. I. Buenos Aires: Editorial Abeledo Perrot, 1995, pp. 41 y 385. administración pública, cuente con autonomía suficiente que le
Editorial Revista de Derecho Privado, Madrid, 1935, p. 10; 23 De la Puente y Lavalle, Manuel. El contrato en general. Primera permita contratar los bienes, servicios u obras necesarios para
Mayer, O. Derecho administrativo alemán, t. I, Buenos Aires: parte, t. I. Lima: Fondo Editorial de la Pontificia Universidad el cumplimiento de sus funciones, y utilice fondos públicos para
Depalma, 1949. Católica del Perú,1996, p. 263. realizar tales contrataciones.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 X 3


X Informe Especial
ese sentido, se advierte que la sujeción de trativa, empieza a surgir a partir de uno oportuna, con la mejor oferta económica y
las contrataciones a las disposiciones de de los postulados de la Ilustración y la técnica, y respetando principios tales como la
la Ley de Contrataciones del Estado y su Revolución Francesa, la separación de transparencia en las operaciones, la imparcia-
Reglamento resultará obligatoria cuando poderes. En el siglo XIX, el Consejo de lidad, la libre competencia y el trato justo e
quien pretende satisfacer sus necesidades Estado en Francia empezó a redefinir las igualitario a los potenciales proveedores. En
de bienes, servicios y obras tiene la calidad reglas aplicables a los contratos y, en la conclusión, su objeto es lograr el mayor gra-
de “entidad”, en los términos referidos en primera mitad del siglo XX empezaron a do de eficiencia en las adquisiciones o enaje-
el numeral 3.1 del artículo 3 de la ley y aparecer obras sobre los contratos admi- naciones efectuadas por el Estado, sustentado
si además, para tal efecto, debe proveer nistrativos, como por ejemplo, la Théorie en el activo rol de principios antes señalados
una contraprestación con cargo a recursos générale des contrats de l’administration de para evitar la corrupción y malversación de
públicos; condiciones que deben presen- Gaston Jèze31. fondos públicos”36. Tal como se colige del
tarse de forma concurrente. En virtud de artículo 76 de la Constitución Política37
ello, mientras concurran los elementos 6.2. Marco constitucional y de lo mencionado por el Tribunal
antes indicados, todas las contrataciones Con el objetivo de lograr el mayor grado Constitucional, la contratación de bienes,
se sujetarán a las disposiciones de la ley de eficacia en las contrataciones públicas servicios y obras con fondos públicos debe
y su reglamento. Ahora bien, para que –esto es, que las entidades obtengan los realizarse, obligatoriamente, mediante los
una entidad proceda a contratar con un bienes, servicios u obras necesarios para el procedimientos que establezca la ley que
proveedor a través de los mecanismos pre- cumplimiento de sus funciones, al menor desarrolla este precepto constitucional38.
vistos en la normativa de contrataciones precio y con la mejor calidad, de forma Esta ley es la Ley de Contrataciones del
del Estado, es necesario que este provee- oportuna– y la observancia de principios Estado que, conjuntamente con su re-
dor cumpla con determinados requisitos básicos que aseguren la transparencia glamento y las directivas emitidas por el
que se encuentran previstos en la ley y el en las transacciones, la imparcialidad de OSCE, establecen las reglas que las enti-
reglamento28. la entidad, la libre concurrencia de pro- dades deben observar para llevar a cabo
Por su parte, el numeral 3.2 del artículo veedores, así como el trato justo e igua- las contrataciones de bienes, servicios u
3 de la ley señala que la citada normativa litario32; el artículo 76 de la Constitución obras necesarias para el cumplimiento
se aplica a las contrataciones que realicen Política del Perú dispone que la contrata- de sus funciones, con cargo a fondos
las entidades para proveerse de los bienes, ción de bienes, servicios u obras con cargo a públicos39; así como las excepciones para
servicios u obras necesarios para el cum- fondos públicos se efectúe, obligatoriamente, su aplicación y las responsabilidades que
plimiento de sus funciones, asumiendo por licitación o concurso, de acuerdo con acarrea su incumplimiento.
el pago de la retribución correspondiente los procedimientos y requisitos señalados
con cargo a fondos públicos29, entre otras en la ley33. En ese contexto, la ley es la 6.3. Naturaleza
obligaciones derivadas de la calidad de norma que desarrolla el citado precepto El consentimiento contractual es el
contratante. De esta manera, las con- constitucional y, conjuntamente con su común acuerdo de las partes sobre la
trataciones que se encuentran bajo el reglamento y las demás normas de nivel celebración del contrato, que contiene su
ámbito de aplicación de la normativa de reglamentario emitidas por el Órgano reglamentación y se proyecta sobre todos
contrataciones del Estado son aquellas Supervisor de las Contrataciones del Es- los elementos que lo integran. Siendo el
que realizan las Entidades señaladas en tado (en adelante, OSCE), constituye la contrato un negocio bilateral, requiere
el numeral 3.1 del artículo 3 de la Ley, normativa de contrataciones del Estado. para su perfección plena coincidencia de
para proveerse de los bienes, servicios y Así, la base constitucional de los contratos las voluntades de los sujetos intervinien-
obras necesarios para el cumplimiento administrativos en el sistema jurídico pe- tes40. Así, un contrato es de derecho pú-
de sus funciones, asumiendo la obliga- ruano la encontramos esencialmente en el blico a la vez porque al menos una de las
ción de pagar al proveedor la respectiva artículo 76 de la Constitución Política de partes es una persona pública, y porque
retribución o contraprestación, con cargo 1993, el cual señala lo siguiente: el régimen normativo aplicable depende
a fondos públicos30. del derecho público, lo que significa que
“(…) Obligatoriedad de la Contrata y Licitación tienen una autonomía en cuanto al Código
Pública Civil41; sin embargo, aquellas disposicio-
6. Estudio de los contratos admi- Artículo 76.- Las obras y la adquisición de nes normativas que no se encuentren en
nistrativos suministros con utilización de fondos o recursos la norma de contrataciones del Estado,
públicos se ejecutan obligatoriamente por con-
trata y licitación pública, así como también la de forma supletoria se aplicarán las reglas
6.1. Antecedentes contenidas en el Código Civil.
adquisición o la enajenación de bienes.
El contrato administrativo tiene un origen La contratación de servicios y proyectos cuya
relativamente reciente. Es preciso recordar importancia y cuyo monto señala la Ley de Continuará en la siguiente edición.
que el propio derecho administrativo, Presupuesto se hace por concurso público. La
como una rama del derecho público ley establece el procedimiento, las excepciones 36 Numeral 12 de la Sentencia recaída sobre el Expediente N.°
que regula la actividad del Estado que y las respectivas responsabilidades”34. 020-2003-AI/TC, de 17 de mayo de 2004.
37 Opinión N.° 156-2015/DTN.
se realiza en forma de función adminis-
En ese sentido, el Tribunal Constitucional 38 Opinión N.° 156-2015/DTN.
39 Según el artículo 15 de la Ley N.° 28112, Ley Marco de la
28 Opinión N.° 156-2015/DTN. ha precisado que “La función constitucional Administración Financiera del Sector Público, son fondos pú-
29 Según el artículo 15 de la Ley N.° 28112, Ley Marco de de esta disposición es determinar y, a su vez, blicos los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por
la Administración Financiera del Sector Público, son fondos garantizar que las contrataciones estatales se financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Público. De manera complementaria, el
públicos los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o
por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos efectúen necesariamente mediante un proce- Anexo Glosario de Definiciones de la Ley N.° 28112 precisa que
del Presupuesto del Sector Público. De manera complemen- dimiento peculiar35 que asegure que los bie- fondos públicos son los recursos financieros del sector público
taria, el Anexo Glosario de Definiciones de la Ley N.° 28112 que comprende a las entidades, organismos, instituciones y
precisa que fondos públicos son los recursos financieros del
nes, servicios u obras se obtengan de manera empresas. Finalmente, el artículo 10 de la Ley N.° 28411,
sector público que comprende a las entidades, organismos, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, señala que
instituciones y empresas. Finalmente, el artículo 10 del Texto los fondos públicos se orientan a la atención de los gastos que
31 Frier, Pierre-Laurent. Précis de droit administratif. París: genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de
Único Ordenado de la Ley N.° 28411, Ley General del Sistema
Éditions Montchrestien, 2001, p. 323. la fuente de financiamiento de donde provengan.
Nacional de Presupuesto, aprobado por Decreto Supremo N.°
304-2012-EF, señala que los fondos públicos se orientan a la 32 Sentencia del Tribunal Constitucional recaída sobre el Expediente 40 Valpuesta Fernández Ma. R. Teoría General del Contrato: en el
atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines, N.° 020-2003-AI/TC. Derecho Civil, Derecho de Obligaciones y contratos, Valencia:
independientemente de la fuente de financiamiento de donde 33 Opinión N.° 004-2015/DTN. Tirant Lo Blanch, 2001, pp. 232-233.
provengan. 34 El subrayado es nuestro. 41 Richer, Laurent. Droit des contrats administratifs. 8e éd., París:
30 Opinión N.° 004-2015/DTN. 35 El subrayado es nuestro. Éditions Lextenso LGDJ, 2012, p. 28.

X 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Administración de Rentas y Tributación Municipal XI
Área
Administración de Rentas
y Tributación Municipal XI

Controversias resueltas por el Tribunal Fiscal respecto


a la acotación de los impuestos municipales

Informe Especial
Ficha Técnica tas contra órdenes de pago, resoluciones del Tribunal Fiscal encargadas de resol-
de determinación, resoluciones de multa ver los expedientes que les hayan sido
Autor : CPC Mario Vera Novoa* u otros actos administrativos que tengan asignados, mediante la expedición de
relación directa con la determinación de resoluciones del Tribunal Fiscal.
Título : Controversias resueltas por el Tribunal Fiscal
respecto a la acotación de los impuestos la obligación tributaria; así como contra • Vocalía Administrativa. La Vocalía
municipales las resoluciones que resuelven solicitudes Administrativa es la unidad orgánica
no contenciosas vinculadas a la determi- que apoya administrativamente el
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero nación de la obligación tributaria. Además
2016 cumplimiento de las funciones del
tiene la potestad de resolver las quejas Tribunal Fiscal.
que presenten los deudores tributarios,
• Oficina Técnica. La Oficina Técnica
Sumario contra las actuaciones o procedimientos
es la unidad orgánica que brinda
que los afecten directamente o infrinjan
1. Introducción asesoría al Tribunal Fiscal. Realiza el
lo establecido en el Código Tributario y
2. Apelaciones resueltas por el Tribunal Fiscal análisis inicial y de consistencia del
resolver en vía de apelación las tercerías o
contenido de los expedientes recibi-
intervenciones excluyentes de propiedad
dos, para su posterior clasificación y
que se interpongan con motivo del pro-
1. Introducción cedimiento de cobranza coactiva.
distribución a las salas especializadas
del Tribunal Fiscal. Asimismo, informa
De acuerdo a lo establecido en el Código Según el artículo 20 de su Reglamento sobre observaciones o dualidades que
Tributario y su Reglamento de Organi- de Organización y Funciones, el Tribunal se detecten en las resoluciones que
zación y Funciones, el Tribunal Fiscal es Fiscal para el cumplimiento de sus fun- emitan las salas.
un  órgano resolutivo del Ministerio ciones cuenta con las siguientes unidades
de Economía y Finanzas que depende • Oficina de Asesoría Contable. La
orgánicas: Oficina de Asesoría Contable es la
administrativamente del ministro, con
autonomía en el ejercicio de sus funciones • Presidencia. Es el órgano de direc- unidad orgánica que brinda asesora-
específicas y tiene por misión resolver ción encargado de la planificación, miento al Tribunal Fiscal, absolviendo
oportunamente las controversias tribu- organización, dirección y supervisión consultas que se realizan respecto de
tarias que surjan entre la administración de todas las actividades, tanto ad- los expedientes que tienen contenido
y los contribuyentes, interpretando y ministrativas como técnicas que le contable-tributario.
aplicando la ley, fijando criterios juris- corresponde realizar • Oficina de Atención de Quejas. La
prudenciales uniformes y proponiendo • Sala Plena. La Sala Plena es la unidad Oficina de Atención de Quejas es la
normas que contribuyan con el desarrollo orgánica del Tribunal Fiscal compues- unidad orgánica del Tribunal Fiscal
del Sistema Tributario. ta por todos los vocales. Puede ser encargada de atender y emitir pronun-
convocada de oficio por el presidente ciamientos respecto de las quejas que
El Tribunal Fiscal constituye la última del Tribunal Fiscal o a pedido del pre- formulen los administrados, relativas
instancia administrativa a nivel nacional sidente de cualquiera de las salas espe- a las actuaciones de las Administra-
en materia tributaria y aduanera, en tal cializadas. En caso de que la materia ciones Tributarias conforme al Código
sentido, resuelve las apelaciones contra las a tratarse estuviera referida a casos Tributario y las demás que sean de
resoluciones de la administración tributa- de competencia exclusiva de las salas su competencia conforme al marco
ria que resuelven reclamaciones interpues- especializadas, en materia tributaria o normativo aplicable.
* CPC diplomado en Gestión Municipal y Gerencia de Rentas y Tributa-
aduanera, la Sala Plena podrá ser inte-
ción en la UIGV. Consultor municipal, instructor externo de la Escuela grada exclusivamente por los vocales 2. Apelaciones resueltas por el
Nacional de Control de la Contraloría General de la República. Director
de la revista Actualidad Gubernamental. Exfuncionario de carrera
integrantes de las Salas en razón de la Tribunal Fiscal
de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Exdocente y expositor materia de su competencia, siendo el
A continuación presentamos tres casos
en diplomados de gestión municipal y tributación municipal en la presidente del Tribunal Fiscal quien la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Universidad Nacional de apelaciones resueltas por el Tribunal
presida y tenga voto dirimente.
Federico Villarreal, Universidad Privada San Juan Bautista, Universidad
Nacional Hermilio Valdizán, Universidad UPIG, Colegio de Abogados
Fiscal, las cuales fueron presentadas por
de Lima, Cusco, Junín y Cono Norte, Inicam. Autor de diversos textos
• Salas especializadas. Las salas espe- contribuyentes de las municipalidades por
sobre administración tributaria municipal. cializadas son las unidades orgánicas no estar de acuerdo con lo resuelto por

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 XI 1


XI Informe Especial
la Administración Tributaria respecto a la que resuelven solicitudes no conten- parte de la relación jurídica real, esto
aplicación del impuesto predial. ciosas vinculadas a la determinación es, al propietario y al usufructuario,
de la obligación tributaria, como es la encontrándose la Administración
Caso N.º 1 solicitud de deducción de 50 UIT de la Tributaria en el imperativo de exigir a
base imponible del impuesto predial, quienes la calidad de contribuyentes
¿Al usufructuario de un predio le co- el cumplimiento de la prestación tri-
son apelables ante este Tribunal Fiscal,
rresponde el beneficio de la deducción butaria a su cargo, al ser la obligación
salvo que se trate de resoluciones que
de 50 UIT? tributaria de derecho público, corres-
resuelven las solicitudes de devolución,
Este caso fue resuelto por el Tribunal Fiscal, que por excepción son reclamables. pondiéndole en ese sentido, confor-
confirmando la resolución de la munici- me al citado artículo 9 de la Ley de
2. El artículo 9 del Texto Único Ordenado
palidad que denegó la solicitud indicando Tributación Municipal, exigir el pago
de la Ley de Tributación Municipal
que no le corresponde la aplicación del del impuesto acotado al propietario
aprobada por el Decreto Supremo
beneficio de la deducción de 50 UIT de del inmueble.
N.° 156-2004-EF establece que son
la base imponible del impuesto predial 7. De la copia de la Escritura Pública de
sujetos pasivos en calidad de contri-
para los pensionistas. La sustentación del Compraventa otorgada por la recurren-
buyentes, las personas naturales o
mismo se desarrolla a continuación. te y su cónyuge a favor de Luis Carlos
jurídicas propietarias de los predios,
RTF N.° 01579-7-2014 (05-02-14) cualquiera sea su naturaleza y cuan- Torreblanca Barra, se advierte que el
Apelación interpuesta por contra la Reso- do la existencia del propietario no predio ubicado en la Urbanización La
lución Gerencial N.° 192-2011-MDS-GAT pudiera ser determinada, son sujetos Campiña I, Sector III, Mz. Q, Lt. 12, So-
de 17 de octubre de 2011, emitida por la obligados al pago del impuesto, en cabaya fue transferido el 10 de marzo
municipalidad de Socabaya-Arequipa que calidad de responsables, los posee- de 2009, pactándose como cláusula
declaró improcedente la solicitud de de- dores o tenedores, a cualquier título, adicional la constitución de usufructo
ducción de 50 UIT de la base imponible del de los predios afectos, sin perjuicio de gratuito en beneficio de los vendedores
predio ubicado en la Urbanización La Cam- su derecho a reclamar el pago a los hasta el fin de sus vidas (fojas 5 y 6).
piña I, Sector III, Mz. Q, Lt. 12, Socabaya. respectivos contribuyentes. 8. En el Asiento 00009 de la Partida
3. El artículo 19 de la referida Ley de Registral N.° P06111834, emitido
Sustento del contribuyente por la Superintendencia Nacional de
Tributación Municipal, dispone que
La recurrente señala que, en su condición los pensionistas propietarios de un los Registros Públicos, Zona Registral
de usufructuaria del predio ubicado en solo predio, a nombre propio o de la N.° XII, Sede Arequipa (foja 2), se
la Urbanización La Campiña I, Sector III, sociedad conyugal, que esté destinado encuentra inscrito el usufructo sobre
Mz. Q, Lt. 12, Socabaya, se encuentra en a su vivienda y cuyo ingreso bruto esté el indicado bien a favor de la sociedad
la obligación de pagar los tributos que constituido por la pensión que reciben conyugal de la cual forma parte la
graven el indicado bien, de conformidad y esta no exceda de 1 UIT mensual, recurrente, hasta por el fin de sus días.
con lo dispuesto por el artículo 1010 del deducirán de la base imponible del Conclusiones del Tribunal
Código Civil, y dado que reúne los requisitos impuesto predial un monto equiva- a) Que si bien la recurrente afirma que de
establecidos por el artículo 19 de la Ley de lente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero acuerdo a lo establecido en el artículo
Tributación Municipal, se le debe reconocer de cada ejercicio gravable; asimismo 1010 del Código Civil, se encuentra
el beneficio de deducción de 50 UIT de la que se considera que se cumple el re- obligada al pago de los tributos res-
base imponible del impuesto predial. quisito de la única propiedad cuando pecto del predio materia de autos, y
Pronunciamiento de la Administración además de la vivienda, el pensionista en consecuencia, corresponde se le
Tributaria posee otra unidad inmobiliaria cons- otorgue el beneficio solicitado, tal
tituida por la cochera y el uso parcial como se ha señalado precedentemen-
La Administración señala que no procede del inmueble con fines productivos,
lo solicitado pues la recurrente no tiene la te, en aplicación de lo dispuesto por
comerciales y/o profesionales, con el artículo 9 de la Ley de Tributación
condición de contribuyente del impuesto aprobación de la municipalidad res-
predial respecto del mencionado inmue- Municipal, no corresponde exigirle el
pectiva, no afecta la deducción que pago del impuesto predial sino a Luis
ble, el cual se encuentra registrado a establece este artículo.
nombre de un tercero, y si bien conforme Carlos Torreblanca Barra.
con el Código Civil el usufructo confiere al 4. La recurrente solicita la aplicación del b) En consecuencia, siendo indispensable
beneficiario la facultad de usar y disfrutar beneficio indicado, sobre el predio para otorgar el beneficio de la deduc-
un bien ajeno temporalmente, no le otor- ubicado la Urbanización La Campiña ción de 50 UIT de la base imponible
ga el derecho de propiedad sobre este. I, Sector III, Mz. Q, Lt. 12, Socabaya, del impuesto predial para los pensio-
respecto del cual consta en el Asiento nistas, que los mismos sean propieta-
Controversia a resolver 00009 de la Partida N.° P06111834, rios del bien, no corresponde otorgarle
La controversia a resolver por el Tribunal que se ha constituido usufructo a favor el beneficio, en tanto que en el caso
Fiscal consiste en determinar si la recu- de la recurrente. de autos, la recurrente no ha probado
rrente cumple con el requisito de única 5. El Código Civil establece en su artículo ser propietaria del predio ubicado en
propiedad, previsto en el artículo 19 de 923 que la propiedad es el poder la Urbanización La Campiña I, Sector
la Ley de Tributación Municipal, para lo jurídico que permite usar, disfrutar, III, Mz. Q, Lt. 12, Socabaya.
cual se deberá establecer previamente si disponer y reivindicar un bien, en su En tal sentido los vocales Meléndez Ko-
la recurrente tiene la calidad de contribu- artículo 999 señala que el usufructo hatsu, Amico de las Casas e interviniendo
yente respecto del predio ubicado en la confiere las facultades de usar y dis- como ponente la vocal Muñoz García.
Urbanización La Campiña I, Sector III, Mz. frutar temporalmente un bien ajeno.
Q, Lt. 12, Socabaya. Resuelven:
6. El Tribunal ha señalado en sus Reso-
Fundamentos del Tribunal Fiscal Confirmar la Resolución Gerencial N.°
luciones N.os 8752-3-2001 y 00090-
1. De conformidad con lo dispuesto 192-2011-MDS-GAT de 17 de octubre
1-2004, que si bien el artículo 1010
por el artículo 163 del Texto Único de 2011.
del Código Civil dispone que es el
Ordenado del Código Tributario usufructuario quien debe pagar los Disponiendo que se Registre, comuníque-
aprobado por el Decreto Supremo tributos que graven los bienes, esta se y remitase a la Municipalidad Distrital
N.° 133-2013-EF, las resoluciones norma solo obliga a quienes forman de Socabaya-Arequipa para sus efectos.

XI 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Administración de Rentas y Tributación Municipal XI
El Tribunal Fiscal a manera de sumilla crito a favor de su hermana María Vicenta los demás descendientes, los padres y
publicó en su boletín el presente caso: Fuentes Huamanlazo. los demás ascendientes, y el cónyuge.
“Al usufructuario del predio no le correspon- Controversia a resolver e) De acuerdo con el artículo 845 del
de el beneficio de la deducción de 50 UIT mencionado código, el estado de indi-
La controversia a resolver por el Tribunal
de la base imponible del impuesto predial. visión hereditaria se rige por las dispo-
Fiscal consiste en determinar si correspon-
Se confirma la resolución apelada ya que siciones relativas a la copropiedad, en
si bien la recurrente es la usufructuaria del de la aplicación del beneficio a la recu-
lo no previsto en el capítulo que regula
predio materia de autos, en aplicación de lo rrente en su condición de copropietaria
la referida materia; en tanto el artículo
dispuesto por los artículos 9 y 19 de la Ley del predio antes citado.
de Tributación Municipal, no corresponde 969 del citado código establece que
exigirle el pago del impuesto predial a ella Fundamentos del Tribunal existe copropiedad cuando un bien
sino al propietario de dicho predio y por a) El artículo 19 del Texto Único Ordena- pertenece por cuotas ideales a dos o
tanto, no le corresponde la aplicación del do de la Ley de Tributación Municipal, más personas.
beneficio de la deducción de 50 UIT de la
base imponible del impuesto predial para aprobado por el Decreto Supremo f) El artículo 970 del mismo código
los pensionistas”. N.° 156-2004-EF, modificado por el preceptúa que las cuotas de los copro-
Decreto Legislativo N.° 952, establece pietarios se presumen iguales, salvo
que los pensionistas propietarios de prueba en contrario, siendo que el
Caso N.º 2 un solo inmueble, a nombre propio concurso de los copropietarios, tanto en
¿Es requisito ser propietario del 100% o de la sociedad conyugal, que esté los beneficios como en las cargas, está
del predio para gozar del beneficio de destinado a su vivienda y cuyo ingreso en proporción a sus cuotas respectivas.
deducción de 50 UIT? bruto este constituido por la pensión g) Asimismo, el numeral 1 del artículo
que reciben y esta no exceda de 1 UIT 992 de dicha norma, prevé que la co-
Respecto a esta controversia el Tribunal
mensual, deducirán de la base impo- propiedad se extingue por la división
Fiscal resolvió revocando la apelada que
nible del impuesto predial, un monto y partición del bien común.
declaró improcedente la solicitud de de-
equivalente a 50 UIT, vigentes al 1
ducción de 50 UIT de la base imponible Conclusiones del Tribunal
de enero de cada ejercicio gravable,
del impuesto predial, por cuanto el requi- • De acuerdo con lo establecido por
agregando que se cumple el requisito
sito de única propiedad establecido para la este Tribunal en las Resoluciones N.os
de la única propiedad cuando además
deducción de 50 UIT del impuesto predial, 00208-5-2003 y 05711-2- 2004, el
de la vivienda el pensionista posea
no está referido a que el solicitante sea el impuesto predial afecta el derecho
otra unidad inmobiliaria constituida
propietario del 100% de las acciones del de propiedad que una persona tiene
por la cochera, y que no afecta la
predio, como es el caso de la copropiedad. sobre un predio, cualquiera sea su na-
deducción el uso parcial del inmueble
A continuación desarrollamos el caso: turaleza, por lo que la propiedad que
con fines productivos, comerciales y/o
RTF N.° 06795-11-2014 (04-06-14) profesionales con aprobación de la grava el impuesto predial debe ser en-
Apelación interpuesta contra la Resolución municipalidad respectiva. tendida como aquel derecho o poder
Gerencial N.° 4055-2013-GAT/MDSMP b) En la Resolución N.° 06439-5-2003, jurídico que recae sobre determinado
del 1 de octubre de 2013, emitida por la este Tribunal ha establecido que el cita- predio o inmueble, bien se trate sobre
Municipalidad Distrital de San Martín de do beneficio es aplicable a todo aquel su totalidad o parte de él, siendo este
Porres, que declaró improcedente la soli- contribuyente que se encuentre com- último caso el de la copropiedad, en
citud de deducción de 50 UIT de la base prendido en el supuesto de la norma, el que el bien le pertenece por cuotas
imponible del impuesto predial respecto sin necesidad de acto administrativo ideales a cada copropietario, según el
del predio ubicado en Av. Zarumilla N.° que lo conceda, pues la ley no ha pre- artículo 969 del Código Civil.
929 Urb. Pedregal Alto, San Martín de visto ello como requisito para su goce, • En tal sentido, contrariamente a lo
Porres. por lo que la resolución que declara señalado por la Administración en
procedente una solicitud de deducción la apelada, el requisito previsto en el
Sustento de la recurrente
de la base imponible del impuesto artículo 19 de la Ley de Tributación
La recurrente ha denominado reconsi- predial o su renovación en aplicación Municipal referido a la única propie-
deración a su recurso, en aplicación del del artículo 19 de la Ley de Tributación dad, no se encuentra referido a que
artículo 213 de la Ley del Procedimiento Municipal, tiene solo efecto declarativo el solicitante sea el único propietario
Administrativo General, Ley N.° 27444, y no constitutivo de derechos del inmueble, esto es, del 100% de
según el cual el error en la calificación del c) La Norma IX del Título Preliminar del las acciones y derechos sobre este, sino
recurso por parte del administrado no será Texto Único Ordenado del Código que el solicitante no sea propietario de
obstáculo para su tramitación siempre Tributario, aprobado por Decreto más de un inmueble.
que del escrito se deduzca su verdadero Supremo N.° 135-99-EF1, prevé la • Se aprecia de la copia de la Partida
carácter, procede calificarlo como una aplicación supletoria de normas no N.° 45997545, emitida por la Super-
apelación y emitir pronunciamiento al tributarias en lo no previsto por el intendencia Nacional de los Registros
respecto. Sostiene que tiene derecho al código o por otras normas tributarias, Públicos (SUNARP), de foja 27, que
50% de la propiedad del predio. salvo que aquellas se opongan o las el predio materia de solicitud del
Sustento de la Administración desnaturalicen, por lo que en el pre- beneficio, se encontraba inscrito a
La Administración señala que no le co- sente caso procede la remisión a las favor de Luzlinda Huamanlazo Tupiño
rresponde a la recurrente el beneficio de normas del Código Civil. Vda. De Fuentes, al 20 de diciembre
la deducción del 50 UIT de la base impo- d) El artículo 660 del Código Civil estable- 1987. Asimismo, se aprecia en dicha
nible del impuesto predial, al incumplir ce que desde el momento de la muerte partida, a foja 23, que toda vez que
con el requisito de propietaria única, esto de una persona, los bienes, derechos el 12 de junio de 1995 falleció dicha
es, del 100% de acciones y derechos del y obligaciones que constituyen la he- persona, se registró la sucesión intes-
predio ubicado en Av. Zarumilla N.° 929 rencia se trasmiten a sus sucesores, y el tada conformada por María Vicenta
Urb. Pedregal Alto, San Martín de Porres, artículo 724 del mismo código indica Fuentes Huamanlazo y la recurrente,
dado que de la revisión de su base de que son herederos forzosos los hijos y en calidad de hijas herederas, por lo
datos, así como de los Registros Públicos, que adquirieron los derechos y accio-
dicho inmueble también se encuentra ins- nes del referido inmueble.
1 Hoy TUO DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 XI 3


XI Informe Especial
• La Administración denegó el beneficio uso parcial del inmueble con fines pro- del inmueble con fines productivos,
debido a que la recurrente no acreditó ductivos, comerciales y/o profesionales, comerciales y/o profesionales, con
la propiedad del 100% de las acciones RTF N.° 07395-11-2014 (18-06-14) aprobación de la municipalidad res-
y derechos sobre el indicado predio, pectiva, no afecta el cumplimiento del
por lo que corresponde revocar la Vista la apelación interpuesta por contra la requisito relativo a que el predio sea
apelada, a fin que la Administración, Resolución Gerencial N.° 480-2013-GR- destinado a vivienda.
previa verificación de los demás MDS de 23 de setiembre de 2013, emitida
3. Con Memorándum N.° 66-2013-SGFT-
requisitos exigidos por el artículo 19 por la Municipalidad Distrital de Surquillo
GR-MDS de 13 de marzo de 2013, de
de la Ley de Tributación Municipal, que declara improcedente la solicitud de
foja 16, la Administración indicó que
otorgue a la recurrente el beneficio deducción de 50 UIT de la base imponible
de conformidad con su data básica,
solicitado respecto del porcentaje de del impuesto predial respecto del predio
de la inspección realizada el 13 de
participación o alícuota que le corres- ubicado en AV. Principal N.° 995 MG G
junio de 2012, según se aprecia del
ponda como copropietaria del predio Lote 12. Urb. Los Sauces II Etapa.
Acta de Constatación de foja 24, el
en mención. Sustento del recurrente citado predio se encuentra destinado
Con las vocales Barrantes Takata y El recurrente sostiene que el referido pre- parcialmente a la actividad comercial.
Muñoz García, a quien se llamó para dio tiene como uso el de casa habitación Conclusiones del Tribunal
completar Sala e interviniendo como y actividad comercial parcialmente, siendo
ponente la vocal Terry Ramos. • El Tribunal precisa que si bien la Admi-
esta última autorizada por la municipali- nistración sostiene que la mayor parte
Resuelve: dad, además ha denominado reclamación del aludido predio se encuentra desti-
Revocar la Resolución Gerencial N.° a su recurso, en aplicación del artículo 213 nado al uso comercial, ello no implica
4055-2013-GAT/MDSMP del 1 de octubre de la Ley del Procedimiento Administrativo el incumplimiento de los requisitos
de 2013, y Disponer que la Administra- General, Ley N.° 27444, según el cual el establecidos por el artículo 19 de la Ley
ción proceda de acuerdo con lo expuesto error en la calificación del recurso por parte de Tributación Municipal para gozar de
en la presente resolución. del administrado no será obstáculo para la deducción de 50 UIT de la base im-
su tramitación siempre que del escrito se ponible del impuesto predial, toda vez
Regístrese, comuníquese y remitase a la deduzca su verdadero carácter, por lo que
Municipalidad de San Martín de Porres, que dicha norma no restringe el goce
procede calificarlo como una apelación y del beneficio a un porcentaje máximo
para sus efectos. emitir pronunciamiento al respecto. de uso parcial del inmueble con fines
En el presente caso como en los anteriores, Sustento de la Administración productivos, comerciales y/o profesio-
el Tribunal Fiscal ha publicado en su Bole- nales, conforme a lo establecido en la
tín la sumilla de su resolución, la misma La Administración sostiene que el mencio-
nado predio se encuentra destinado en su Resolución N.° 08607-7-2009, por lo
que a continuación consignamos: que corresponde revocar la apelada y
mayoría al uso comercial, por lo que no
“El requisito de única propiedad establecido para la deducción de procede otorgar el citado beneficio. disponer que la Administración otorgue
50 UIT del impuesto predial, no está referido a que el solicitante la deducción solicitada.
sea el propietario del 100% de las acciones del predio, como Controversia a resolver
es el caso de la copropiedad Se revoca la apelada que declaró Con los vocales Pinto de Aliaga y Ba-
improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT de la base La controversia a resolver por el Tribunal rrantes Takata e interviniendo como
imponible del impuesto predial por ser pensionista, toda vez consiste en determinar si el uso mayorita- ponente la vocal Terry Ramos
que contrariamente a lo señalado por la Administración, el
requisito de única propiedad no se encuentra referido a que el rio del predio materia de autos con fines Resuelve
solicitante sea propietario del 100% de acciones y derechos del de comercio implica el incumplimiento
predio, sino que no sea propietario de más de un predio, en tal de los requisitos previstos para acceder al Revocar la Resolución Gerencial N.°
sentido, corresponde que la Administración, previa verificación
de los demás requisitos previstos por el artículo 19 de la Ley de beneficio solicitado. 480-2013-GR-MDS de 23 de setiembre
Tributación Municipal, otorgue a la recurrente el beneficio en la de 2013 y disponer que la Administración
parte correspondiente a su alícuota o porcentaje de propiedad Sustento del Tribunal Fiscal proceda de acuerdo con lo expuesto en la
que le corresponda.”
1. El artículo 19 del Texto Único Ordena- presente resolución.
do de la Ley de Tributación Municipal, Regístrese, comuníquese y remítase a la
Caso N.º 3 aprobado por Decreto Supremo N.° Municipalidad Distrital de Surquillo para
156-2004-EF, dispone que los pensio- sus efectos.
¿Si la mayor parte del predio es dedi- nistas propietarios de un solo predio,
cado a fines comerciales no procede a nombre propio o de la sociedad En el presente caso como en los anteriores
el beneficio para la deducción de las conyugal, que esté destinado a su el Tribunal Fiscal ha publicado en su Bole-
50 UIT de la base imponible del im- vivienda y cuyo ingreso bruto esté tín la sumilla de su resolución, la misma
puesto predial constituido por la pensión que reciben que a continuación consignamos:
Respecto a esta controversia el Tribunal y esta no exceda de 1 UIT mensual, Uso parcial del predio con fines co-
Fiscal resolvió revocar la apelada que deducirán de la base imponible del merciales
declaró improcedente la solicitud de impuesto predial un monto equivalen-
deducción de 50 UIT de la base impo- te a 50 UIT, vigentes al 1 de enero de “Se revoca la apelada que declaró improce-
nible del impuesto predial al sostener la cada ejercicio gravable; asimismo, se dente la solicitud de deducción de 50 UIT de
Administración que no le corresponde considera que se cumple el requisito la base imponible del impuesto predial, pues
de la única propiedad cuando además si bien la Administración sostiene que la ma-
este beneficio al contribuyente por tener yor parte del predio se encuentra destinado
la mayor parte de su predio destinado al de la vivienda, el pensionista posee al uso comercial, ello no implica el incumpli-
uso comercial. otra unidad inmobiliaria constituida miento de los requisitos establecidos por el
por la cochera, siendo que el uso artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal
El Tribunal declaró que si le corresponde parcial del inmueble con fines produc- para gozar de la referida deducción dado
este beneficio por cuanto lo sostenido en tivos, comerciales y/o profesionales, que dicha norma no restringe el goce del
la denegatoria no implica el incumpli- con aprobación de la municipalidad beneficio a un porcentaje máximo de uso
miento de los requisitos establecidos por respectiva, no afecta la deducción que
parcial del inmueble con fines productivos,
el artículo 19 de la Ley de Tributación Mu- comerciales y/o profesionales, conforme con
establece este artículo. el criterio de la RTF N.° 08607-7-2009, por
nicipal para gozar de la referida deducción
2. Como se puede apreciar el anotado lo que se dispone que la Administración
dado que dicha norma no restringe el goce proceda a otorgar el beneficio solicitado”.
del beneficio a un porcentaje máximo de artículo dispone que el uso parcial

XI 4 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Desarrollo Humano e Inclusión Social XII
Área
Desarrollo Humano e
Inclusión Social XII

El tratamiento de las donaciones asistenciales


provenientes del exterior

Informe Especial
Ficha Técnica • Decreto Supremo N.° 015-92-PCM, • Resolución Directoral Ejecutiva N.°
que aprueba el Reglamento del 001-2008/APCI-DE, que aprueba la
Autora: Mag. Rocío Mónica Vera Herrera* Decreto Legislativo N.° 719, y sus Directiva N.° 002-2008-APCI-DOC,
Título : El tratamiento de las donaciones asisten- modificatorias que regula la emisión de constancias
ciales provenientes del exterior • Decreto Supremo N.° 036-94-EF, que para solicitar ante la Sunat el beneficio
aprueba el Reglamento del Decreto tributario de devolución del impuesto
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 87 - Enero
2016 Legislativo N.° 783, y sus modifi- general a las ventas (IGV) e impuesto
catorias. Contiene normas para la de promoción municipal (IPM).
aplicación del beneficio tributario de • Resolución Directoral Ejecutiva N.°
Sumario devolución de impuestos pagados en 017-2008/APCI-DE, que aprueba el
las compras de bienes y servicios efec- formulario “Constancia Para Régimen
1. Marco legal regulador tuadas con financiación de donaciones de devolución del IGV e IPM”
2. Definición de términos básicos asociados a y cooperación técnica internacional no • Resolución Directoral Ejecutiva N.°
las donaciones asistenciales provenientes del reembolsable. 023-2008/APCI-DE. Modificatoria de
exterior • Decreto Supremo N.° 055-1999- la Directiva N.° 002-2008-APCI-DOC
3. Requisitos y procedimientos para donaciones EF, Texto Único Ordenado de la Ley
asistenciales provenientes del exterior • Resolución Directoral Ejecutiva N.°
del Impuesto General a las Ventas e 099-2010/APCI-DE, que aprueba
4. Anexos documentarios
Impuesto Selectivo al Consumo, y sus la Directiva N.° 003-2010-APCI-
modificatorias. Artículo 2 Conceptos DOC, “Directiva que establece el
no gravados. procedimiento para la emisión del
1. Marco legal regulador • Decreto Supremo N.° 024-2005-PRO- certificado de conformidad del
• Decreto Legislativo N.° 719, Ley de DUCE, que aprueba el Reglamento de ingreso al país de ropa y calzado
Cooperación Técnica Internacional, y la Ley N.° 28514, y sus modificatorias usados donados provenientes del
sus modificatorias • Decreto Supremo N.° 028-2007-RE, exterior a favor de las ENIEX, ONGD
que aprueba el Reglamento de Orga- e IPREDA y a las destinadas a enti-
• Decreto Legislativo N.° 783, que dades públicas con excepción de las
aprueba normas sobre devolución de nización y Funciones de la APCI, y sus
modificatorias empresas públicas”.
impuestos que gravan las adquisicio-
nes con donaciones del exterior e im- • Decreto Supremo N.° 096-2007-EF, • Resolución Directoral Ejecutiva N.°
portaciones de misiones diplomáticas que aprueba el Reglamento para la 004-2013/APCI-DE, que aprueba la
y otros; y sus modificatorias Inafectación del IGV, ISC y Derechos Directiva N.° 001-2013-APCI-DOC,
Arancelarios a las Donaciones, y sus “Directiva que regula el procedimiento
• Ley N.° 27692, Ley de Creación de
modificatorias para el trámite de las solicitudes de
la Agencia Peruana de Cooperación
aprobación de mercancías donadas a
Internacional (APCI), y sus modifica- • Decreto Supremo N.° 021-2008-EF, favor de ONGD, ENIEX e IPREDA”.
torias que aprueba el Reglamento de la Ley
• Ley N.° 28514, Ley que prohíbe la N.° 28905, Ley de Facilitación del
Importación de Ropa y Calzado Usa- Despacho de Mercancías Donadas 2. Definición de términos básicos
dos, y sus modificatorias Provenientes del Exterior, y sus modi- asociados a las donaciones
• Ley N.° 28905, Ley de Facilitación ficatorias asistenciales provenientes del
del Despacho de Mercancías Donadas • Resolución Ministerial N.° 1233- exterior
Provenientes del Exterior, y sus modi- 2008-RE, que delega a la APCI la
ficatorias Condición de Vía de Recepción Esta- Donación
blecida en el D. S. N.° 096-2007-EF, - Transferencia a título gratuito de
que aprueba el Reglamento para la dinero, bienes o servicios, destinada
* Licenciada en Educación, con maestría en Gestión y Adminis-
tración de la Educación. Docente y consultora en educación y Inafectación del IGV, ISC y Derechos como asistencia para el desarrollo, que
desarrollo humano. Arancelarios a las Donaciones. celebra el donante y el donatario.

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 XII 1


XII Informe Especial
- Transferencia a título gratuito prove- Mercancías restringidas - Dirección de Operaciones y Capaci-
niente del exterior que se realiza entre Son aquellos bienes que por razones de tación).
algún gobierno extranjero, organismo salud, seguridad, interés público u otros, - Equipos de telecomunicaciones y
internacional, persona natural y/o requieren para su ingreso al país, ade- equipos para estaciones transmisoras
jurídica de derecho privado o público más del trámite aduanero ordinario, del radioeléctricas (Ministerio de Trans-
y una entidad donataria. cumplimiento de requisitos establecidos portes y Comunicaciones - Dirección
legalmente, según la naturaleza de la General de Autorizaciones en Teleco-
Donantes mercancía, como pueden ser actualiza- municaciones).
- Son los gobiernos extranjeros, orga- ciones, permisos, certificados, licencias,
nizaciones, organismos o entidades - Vehículos automotores (Ministerio de
etc., exigidos por el sector competente.
públicas o privadas establecidas en el Transportes y Comunicaciones - Direc-
Las mercancías restringidas deben ser
exterior, así como cualquier persona ción General de Transporte Terrestre).
declaradas e identificadas claramente en
natural o jurídica establecida en el la solicitud de aprobación de donación. - Flora y fauna silvestre (incluye todo
Perú que efectúe una donación a favor Algunos ejemplos de mercancías restrin- animal o planta vivo o muerto y toda
de un donatario. gidas son las siguientes (entre paréntesis parte o derivado de estos) - Especies
se indica el sector competente): de Convención CITES. (Ministerio de
Donatarios Agricultura - Dirección General de
- Medicamentos, material e instru-
- Son todas aquellas entidades públicas Flora y Fauna Silvestre).
mental médico, productos sanitarios
o privadas autorizadas para recibir y/o y cosméticos, productos de higiene - Gas licuado de petróleo, combusti-
canalizar las donaciones provenientes personal y doméstica (Ministerio de ble líquido y otros derivados de los
del exterior. Salud - Dirección General de Medica- hidrocarburos (Ministerio de Energía
De acuerdo a los dispositivos legales mentos Insumos y Drogas). y Minas – Dirección General de Hidro-
vigentes son donatarios: - Equipos médicos u odontológicos carburos).
a. Entidades y dependencias del nuevos o usados (Ministerio de Salud - Sustancias agotadoras de la capa
sector público nacional, excepto - Dirección General de Infraestructura, de ozono, equipos de refrigeración,
empresas. Equipamiento y Mantenimiento). congelamiento y otros equipos de pro-
b. Entidades e instituciones extran- - Juguetes y útiles escolares o de escri- ducción de frío y aire acondicionado
jeras de Cooperación Técnica torio nuevos o usados (Ministerio de (Ministerio de la Producción – Instituto
Internacional (ENIEX), las organi- Salud - Dirección General de Salud Tecnológico de la Producción).
zaciones no gubernamentales de Ambiental). - Recursos hidrobiológicos para investi-
desarrollo (ONGD), nacionales y - Alimentos y bebidas industrializados gación, recreación, difusión cultural y
las instituciones privadas sin fines (Ministerio de Salud - Dirección Gene- los destinados para fines ornamentales
de lucro receptoras de donaciones ral de Salud Ambiental). (Ministerio de la Producción – Instituto
de carácter asistencial o educacio- Tecnológico de la Producción).
- Desinfectantes y plaguicidas de uso
nal (Ipreda), inscritas en los regis- - Recursos y productos hidrobiológicos
doméstico y plaguicidas para uso en
tros correspondientes que tiene a para uso y consumo (Ministerio de la
salud pública (Ministerio de Salud - Di-
su cargo la Agencia Peruana de Producción – Instituto Tecnológico de
rección General de Salud Ambiental).
Cooperación Internacional (APCI). la Producción).
- Alimentos y productos de origen ani-
c. Instituciones religiosas - Especies hidrobiológicas en sus dife-
mal o vegetal (Servicio Nacional de
- La Conferencia Episcopal Sanidad Agraria-SENASA). rentes estadíos biológicos con fines
Peruana, los arzobispados, - Plaguicidas químicos de uso agrícola, de acuicultura (Ministerio de la Pro-
obispados, prelaturas, vicariatos incluyendo los ingredientes activos ducción – Instituto Tecnológico de la
apostólicos, seminarios diocesa- grado técnico y sus formulaciones Producción).
nos, parroquias y las misiones comerciales (SENASA).
dependientes de ellas, órdenes Mercancías no restringidas
y congregaciones religiosas, ins- - Productos veterinarios terminados
(farmacéuticos, biológicos, kits de Son aquellos bienes que para su ingreso al
titutos seculares asentados en las país solo requieren del trámite aduanero
respectivas diócesis y otras enti- diagnóstico y otros), alimentos, aditi-
vos y premezclas (SENASA). ordinario.
dades dependientes de la Iglesia
Católica reconocidas como tales - Fuentes de radiación ionizante (nue- Inafectación
por la autoridad eclesiástica vos, usados, repotenciados). (Instituto
competente y que estén inscri- Peruano de Energía Nuclear (IPEN) / Es el tratamiento preferencial de no apli-
tos en el Registro de Entidades Ministerio de Salud - Dirección Gene- cación de impuestos y derechos arance-
Exoneradas del Impuesto a la ral de Infraestructura, Equipamiento larios del que gozan los bienes donados
Renta de la Superintendencia y Mantenimiento). provenientes del extranjero, transferidas
Nacional de Administración a los donatarios.
- Textos y/o publicaciones de carácter
Tributaria (Sunat). geográfico, histórico o cartográfico Declaración Única de Aduanas (DUA)
- Entidades religiosas distintas (Ministerio de Relaciones Exteriores
a la católica cuyos estatutos - Dirección General de Soberanía, Es el documento mediante el cual se
hayan sido aprobados por la Límites y Asuntos Antárticos). efectúa la declaración de mercancías en
autoridad representativa que el que se indica el régimen aduanero
- Conductores y cables eléctricos de
corresponda que se encuentren que ha de asignarse a las mercancías y
cobre de consumo masivo. Pilas y
inscritas en los Registros Públi- se comunican los elementos necesarios
baterías. Neumáticos (Ministerio de
cos y en el Registro de Entida- la Producción - Dirección de Normas para la aplicación de dicho régimen. Se
des Exoneradas del Impuesto a Técnicas y Supervisión Industrial). emplea si el valor de la mercancía excede
la Renta de la Superintendencia los US$ 2,000. El trámite de despacho
- Ropa y calzado usados (Agencia Pe- debe ser realizado a través de un agente
Nacional de Administración ruana de Cooperación Internacional
Tributaria (Sunat). de aduanas.

XII 2 Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016


Área Desarrollo Humano e Inclusión Social XII
Declaración Simplificada de Importa- Paso 1. El potencial donatario debe esta- Caso de misiones profesionales hu-
ción (DSI) blecer inicialmente contacto con un posi- manitarias
Es el documento mediante el cual se efec- ble donante a través de comunicaciones Deberán presentar la siguiente documen-
túa la declaración de mercancías para los en su domicilio en el Perú (si cuenta con tación:
casos en que el valor no excede los US$ una representación en el país o si es un
donante peruano) o en el exterior. a. Declaración de importación (DUA o
2,000. El trámite de despacho puede ser DSI)
realizado directamente por el donatario. Paso 2. Una vez establecido el contacto
y puesto de acuerdo sobre las mercancías b. Resolución de aprobación de dona-
Definición de sector correspondiente que constituyen la donación, el donante ción (o cargo de solicitud)
Sector que aprueba las donaciones de remitirá al donatario una carta de donación c. Documento de transporte correspon-
mercancías provenientes del exterior (ver anexo documentario) a efectos de que diente (conocimiento de embarque,
mediante resolución ministerial. este último realice los trámites necesarios aviso postal, guía aérea, carta porte,
para la nacionalización de las mercancías. conocimiento terrestre o comprobante
Los sectores que expiden la resolución mi- de custodia emitido por la Sunat)
nisterial de aprobación son los siguientes, Paso 3. Si la mercancía donada constituye
según cada caso: mercancía restringida, el donatario pre- d. Documento de control (solo en caso
sentará una solicitud ante el sector com- de mercancías restringidas)
a. Ministerio de Justicia. Para donacio-
petente para la emisión del documento e. Otros como copia de la comunicación
nes que se realicen al Poder Judicial,
autorizante. dirigida a la Representación Diplomá-
Contraloría General de la República,
Paso 4. El donatario presentará una soli- tica del Perú en el exterior o direc-
Jurado Nacional de Elecciones, Mi-
citud (ver anexo documentario) al sector tamente al Ministerio de Relaciones
nisterio Público, Oficina Nacional de
correspondiente para la emisión de una Exteriores, de corresponder.
Procesos Electorales, Registro Nacio-
nal de Identificación y Estado Civil, resolución de aprobación de la donación, Caso de entidades religiosas
Consejo Nacional de la Magistratura, según corresponda.
- Constancia de inscripción en el Re-
Defensoría del Pueblo y Tribunal Si el donatario es una entidad religiosa, gistro de Entidades Exoneradas del
Constitucional. pública o privada, católica o no católica, no Impuesto a la Renta de la Sunat.
b. Ministerio de Economía y Finanzas. requiere tramitar la señalada resolución. - Los siguientes documentos:
Para donaciones que se realicen al Paso 5. Para proceder a desaduanar la
Banco Central de Reserva del Perú, a. Declaración de importación (DUA
mercancía, todo donatario deberá pre- o DSI)
Superintendencia de Banca, Seguros sentar los siguientes documentos:
y Administradoras Privadas de Fondos b. Documento de transporte corres-
de Pensiones. a. Declaración de Importación (DUA o pondiente (conocimiento de em-
DSI) barque, aviso postal, guía aérea,
c. Ministerio de Relaciones Exteriores.
Para donaciones que se realicen a b. Resolución de aprobación de dona- carta porte, conocimiento terrestre
ENIEX, ONGD-PERÚ e IPREDA. ción (o cargo de solicitud) o comprobante de custodia emiti-
c. Documento de transporte correspon- do por la Sunat)
d. Presidencia del Consejo de Minis-
tros. Para donaciones que se realicen diente (conocimiento de embarque, c. Documento de control solo en
al Poder Legislativo, gobiernos regio- aviso postal, guía aérea, carta porte, caso de mercancías restringidas
nales y locales. conocimiento terrestre o comprobante d. Copia de la comunicación dirigida
de custodia emitido por la Sunat) a la Representación Diplomática
Definición de sector competente d. Documento de control (solo en caso del Perú en el Exterior o directa-
Sector que otorga a través de una entidad de mercancías restringidas) mente al Ministerio de Relaciones
o dependencia, los permisos, autoriza- e. Otros como constancia de inscripción Exteriores, de corresponder.
ciones, licencias y registros u otros docu- APCI vigente (IPREDA), resolución di-
mentos similares para el ingreso al país de rectoral vigente (ONGD-ENIEX), carta 4. Anexos documentarios
mercancías restringidas. o certificado de donación, copia de A continuación mostramos un conjunto de
la comunicación dirigida a la Repre- documentos que se constituyen en refe-
3. Requisitos y procedimientos sentación Diplomática del Perú en el rencias oficiales para cumplir con los pro-
para donaciones asistenciales Exterior o directamente al Ministerio cedimientos y requisitos señalados en los
de Relaciones Exteriores (solo para el numerales anteriores. Estos documentos
provenientes del exterior caso de misiones profesionales huma- han sido obtenidos de la Agencia Peruana
Los pasos a seguir son los siguientes: nitarias), de corresponder. de Cooperación Internacional (APCI).

Solicitud para la obtención de la resolución ministerial de


aprobación de donación a las donaciones provenientes [Nombre de la institución], debidamente inscrita en el Registro
del exterior [IPREDA/ONGD/ENIEX], con [Constancia/Resolución] [número] de
fecha [fecha], representada por [nombre y cargo del representante
(Procedimiento aplicable exclusivamente a instituciones legal], identificado con [documento de identidad], señalando do-
inscritas y habilitadas en el registro de IPREDA, ONGD o micilio legal en [dirección detallada de la institución, incluyendo
ENIEX que conduce APCI) urbanización, distrito, provincia, departamento], con teléfono
[número], facsímil [número] y correo electrónico [e-mail], ante
Lugar y fecha usted me presento y digo:
Solicitud de Aprobación de Donación Que al amparo del D. S. N.° 096-2007-EF, Ley N.° 28905 y su
Reglamento aprobado mediante D. S. N.° 021-2008-EF, solicito
Señor se sirva disponer el trámite correspondiente para la expedición de
Ministro de Relaciones Exteriores la Resolución de aprobación de la donación cuyas especificaciones
son las siguientes:
Presente.-

Actualidad Gubernamental N° 87 - Enero 2016 XII 3


XII Informe Especial
Modelo de Carta o Certificado de Donación
1. Entidad Donante [señalar el nombre completo de la persona
Fecha
natural o jurídica donante consignado en la carta de donación,
así como su domicilio o sede]. Sres.
Entidad donataria (públicas, ENIEX, ONGD o IPREDA)
2. Entidad Donataria [señalar el nombre de la institución conforme
Lima, Perú.
a su registro en APCI].
3. Lugar de Origen o Procedencia [señalar lugar de procedencia u Asunto: Donación de Mercancías
origen de las mercancías donadas]. Documento de transporte
1. IDENTIFICACIÓN DEL DONANTE
[N.° del conocimiento de embarque/guía aérea/aviso postal/
Nombre
carta porte].
Documento de identidad (Tipo y N.°)
4. Mercancías [descripción detallada de las mercancías do- Organización que representa
nadas, evitando usar términos genéricos. Se deberá incluir Dirección o domicilio
cantidad y clase de bultos. de ser el caso consignar el N.° Ciudad y país
de contenedor(es). Si el contenedor(es) forma(n) parte de la Expreso mi voluntad de donar las mercancías señaladas en Listado
donación, indicando con claridad]. (En el caso de mercancías adjunto a favor de:
restringidas precisarlo claramente).
2. IDENTIFICACIÓN DEL DONATARIO
5. Valor Total de la Donación [en moneda de origen, de ser posible Nombre
su equivalencia en dólares americanos y el término de entrega Documento de identidad (Tipo y N.°)
según el DONANTE, FOB, CFR, CIF, etc.]. Organización que representa
6. Lugar de salida/lugar de llegada [puerto/aeropuerto/correo, del Dirección o domicilio
que salen y al que llegan las mercancías donadas]. Ciudad y país
7. Aduana por la que se realizará el despacho aduanero/Marítima/ Las mercancías a donarse tienen la finalidad de atender… (indicar
Aérea/Postal. el fin social, asistencial o educacional de la donación o el programa
y/o proyecto en el que se encuentra enmarcadas, de corresponder.
8. Finalidad, destino de la donación [se deberá especificar la El Valor Estimado Total de la Donación asciende a… (Moneda que
finalidad y destino final de la misma. Para el caso de IPREDA: corresponda)…
Cuando la donación sea susceptible de ser distribuida a una
determinada población beneficiaria, se deberá indicar su Valor Observa-
ubicación geográfica, número aproximado de beneficiarios Cant. Unidad Descripción Estado
estimado ciones
y cronograma de distribución de los bienes. Para el caso de
ONGD y ENIEX: además deberá indica el(los) programa(s)
o proyecto(s) de desarrollo en el(los) cual(es) se enmarca(n)
los bienes internados en calidad de donación].

Por tanto:

Solicito a usted señor Ministro de Relaciones Exteriores tenga a bien


disponer a quien corresponda dar trámite a la presente, para lo cual Atentamente
adjunto los siguientes documentos:
• Carta de donación
_________________________
• Copia del documento de transporte [conocimiento de embar- Firma del Donante
que/guía aérea/aviso postal/carta porte, según sea el caso].
• Documento de control o copia simple del cargo de recepción
de la solicitud presentada ante el Sector competente (en el caso
Modelo de Comunicación para Misiones Profesionales
de mercancías restringidas).
• Constancia vigente de inscripción en el registro ONGD, ENIEX
Lugar y Fecha
e IPREDA, según corresponda.
Señores
• Listar [otros documentos, que sea necesario adjuntar].
Ministerio de Relaciones Exteriores
Por la presente autorizo que en el caso de advertir defectos subsa-
nables a la presente solicitud sean debidamente notificadas a mi Presente.-
correo electrónico: (consignar el e-mail) de conformidad con lo Tengo el agrado de dirigirme a ustedes para comunicarles de las
establecido en la Ley de Procedimientos Administrativos Generales, actividades profesionales de ayuda humanitaria que realizaremos
Ley N.° 27444. próximamente, a continuación se detalla la información necesaria
para tales fines:
Quien suscribe manifiesta que lo señalado en el presente documento
tiene carácter de declaración jurada y se sujeta a las disposiciones 1. Actividad sanitaria, campaña médica, etc., en la cual van a
legales sobre la materia. participar.
2. Fecha y lugar en que se llevará a cabo.
3. Relación de integrantes y sus profesiones.
4. Fecha (s) de llegada, hora, vuelos y aerolínea (s).
5. Entidad donataria que recepcionará la donación, nombres y
teléfonos de las personas de enlace en Lima, correo electrónico.
Atentamente,

__________________________________________ ………………………………………………………..
Firma y sello del representante legal Firma del representante de la misión

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