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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
AUDITORÍA OPERATIVA
A LA EMPRESA DEINAL
S.A.C. PERÍODO 2017
ELABORACION DEL PLAN
Y PROGRAMA DE LA
AUDITORIA OPERATIVA
POR:
1. HENRY MORENO LUPACA 2014-102089

2. TANIA SUCASAIRE 2014-102054
3. DAVID SANTA CRUZ ANGULO 2014-102003
4. ALEX DAMIAN MAMANI 2014-102096
5. LUIS APAZA RAMIREZ 2014-102057
6. CRESTIAN MAMANI DELGADO 2014-102090
7. LUISA CHIQUESA LOPEZ 2016-102017
1
CAPÍTULO I 4
1. MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................................ 4

Dedicatoria: ............................................................................................................................................................. 5
Agradecimiento: ....................................................................................................................................................... 5
INTRODUCCION ......................................................................................................................................................... 6
1. ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA ..................................................................................................... 7
1.1. Aspecto General de la Empresa ......................................................................................... 7
1.2. Misión, Visión, Políticas Y Valores ...................................................................................... 8
1.3. Historia ............................................................................................................................. 10
1.4. Actividad Comercial .......................................................................................................... 10
1.5. Capital Social ................................................................................................................... 11
1.6. Composición Del Accionario ............................................................................................. 11
1.7. Informe Financiero ............................................................................................................ 12
1.8. Procesos Legales ............................................................................................................. 13
1.9. Competidores ................................................................................................................... 13

2.MARCO LEGAL ........................................................................................................................................................ 14
2.1. Constitución de la empresa.............................................................................................. 14

3.EVALUACIÓN ORGANIZACIONAL ........................................................................................................................... 15
3.3. Plana Gerencial ................................................................................................................ 16

4.OPERACIONAL DE LA EMPRESA DEINAL ................................................................................................................ 17
4.1. PRODUCTOS DE LA EMPRESA .................................................................................... 17
4.3. OPERACIONES Y/O ACTIVIDADES DE IMPORTANCIA ................................................ 22

5.FICHA DE REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE ............................................................................................... 25
6.PARTIDA REGISTRAL DEINAL S.A.C .......................................................................................................... 26
7.FLUJOGRAMAS DE OPERACIONES ALICORP S.A.A. ................................................................................................. 29
8.INFORMACION FINANCIERA .................................................................................................................................. 33
9.ANALISIS DEL FODA................................................................................................................................................ 35
2
CAPITULO II
10.EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA AUDITORIA ............................................................... 39
10.1. Cuestionario de control interno .................................................................................. 39
10.2. Tabulación de la Encueta Realizada ......................................................................... 45
10.3. PONDERACION REALIZADA El grado de confianza y el riesgo de control ............. 45

11.VERIFICACIÓ DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 57
12.RIESGOS DE AUDITORIA DE LA EMPRESA ........................................................................................................... 65
12.1. RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION ............................................................... 65
12.2. RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS ................................................................. 67
12.3. P ROBLEMÁTICA DE LA EMPRESA ........................................................................ 68
A. PROBLEMÁTICA EN LA PRODUCCIÓN ........................................................................ 68
B. PROBLEMÁTICA EN EL ALMACEN ............................................................................... 69
C. PROBLEMÁTICA EN EL ÁREA DE VENTAS ................................................................... 70

13.MEMURANDUM DE PLANIFICACION................................................................................................................... 72
14.PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERATIVA ................................................................Error! Bookmark not defined.
3
CAPÍTULO I
1. MARCO PROPOSITIVO
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C. PERIODO 2017.

ARCHIVO PERMANENTE AP
CLIENTE DEINAL S.A.C.
DIRECCIÓN Av. Parque industrial
NATURALEZA DEL TRABAJO Auditoría Operativa
PERÍODO 01 de abril al 31 de Diciembre del 2016
INDICE ARCHIVO PERMANENTE AP

Información general
1.Estatuto de constitución
1.1.Aspectos generales de la empresa AP 1
1.2.Mision, Visión, Valores y Pilares Estratégicos
1.3. Historia
1.4. Actividad Comercial
AP 2
1.5. Capital Social
1.6. Composición del Accionariado
1.7. Informe Financiero AP 3
1.8.Procesos Legales
AP 4
1.9.Comptidores
2.Maro Legal
AP 5
2.1.Constitucion
3.Evaluacion organizacional
AP 6
3.1Plana gerencial
4.Operacional de la empresa Deinal
AP 7
4.1.Prodcutos de empresa
4.2.Productos de las actividades principales AP 8
4.3. Operaciones y/O actividades de importancia AP 9
4.4.Proveedores de su importancia AP 10
5. Ficha RUC AP 11
6.Partida Registral AP 12
7.Flujograma de operaciones AP 13
8.Informacion Financiera AP 14
9Analisi del Foda AP 15
9.1..Analisis del PEST AP 16
Elaborado por: ADM Fecha: 20/05/2018

Supervisado por: CMD Fecha: 21/05/2018
4
Dedicatoria:
A Dios por darnos la vida que tenemos a diario que nos lleva de amor y bondad a ello
para brindar la sabiduría en la vida diaria.
Agradecimiento:
Al profesor Helard Peralta por brindar vuestro apoyo para el aprendizaje, dándonos los
últimos conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad.
5
INTRODUCCION
Durante mucho tiempo la auditoría permaneció unida a la detección y prevención del fraude y de las
irregularidades, pero la evolución económica y social de las últimas décadas, así como los
crecientes avances tecnológicos, han hecho que los expertos busquen nuevas designaciones, tal es
el caso del término “auditoría”, al cual se le ha adicionado la palabra “operativa” para señalar la
expansión de las actividades de examen y evaluación de ciertas áreas o funciones operativas los
objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de
información, procedimientos, etc.
Lo que se persigue o se busca con la práctica de la auditoría operacional con enfoque del Auditor
Interno, es brindar una herramienta que permita a las organizaciones, identificar de una manera
oportuna deficiencias y riesgos, los cuales darán bases para proponer soluciones, presentar
recomendaciones e informar sobre posibles obstáculos al cumplimiento operacional, logrando con
ello que el ente económico sea eficiente, todo en busca de la mejora continua
Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la
persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo
humano que persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “B” de la Escuela de Ciencias Contables y
Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría
operativa en la empresa Deinal SAC. analizando, y emitiendo comentarios y puntos de vista que nos
llevaran a la elaboración de un informe final sobre esta auditoria aplicada.
6
CAPITULO I
PLANIFICACION PRELIMINAR
1. ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
1.1.Aspecto General de la Empresa
7
1.2. Misión, Visión, Políticas Y Valores
 MISION Y VISION QUE MANEJA LA EMPRESA COMO SU PERSPECTIVA:
VISIÓN:
"Ser una empresa industrial organizada, lider y competitiva en los
mercados nacionales e internacionales, rentable, recomendable por
su trayectoria y calidad generando empleo y oportunidades de
progreso y alto compromiso con sus clientes, colaboradores y socios
de negocios."
MISIÓN:
"Ser una organización dinámica y motivadora que procesa aceitunas
de masa y aceite de oliva de óptima calidad, integrada por personas
comprometidas en la búscueda permanentemente de la satisfacción
nuestros clientes, asegurando su fidelidad y promoviendo el
crecimiento personal de nuestros colaboradores."
1
Pág. Web oficial SUNAT www.sunat.gob.pe
2
Pág. : Información proporcionada por la empresa. Elaborado por: HML Fecha: 20/05/2018
Supervisado por: ADM Fecha: 21/05/2018
8
 Políticas de la empresa
“Esta empresa se dedicada al envasado y comercialización de aceitunas y aceite de
olivo, es por ello que se esfuerza por elaborar productos inocuos y de la máxima calidad,
que satisfagan las demandas de sus clientes, ofreciendo un ambiente laboral favorable
para sus trabajadores y respetuoso con el medio ambiente. Para ello se establecen los
siguientes compromisos:
 Generar confianza y conseguir la satisfacción de nuestros clientes mediante la

aplicación de:
- Procedimientos integrados de gestión.
- Cumplimiento con los requisitos legales aplicables y otros que la empresa
asuma.
- Promoviendo la mejora continua a través de la concientización y
capacitación permanente de nuestros trabajadores y estableciendo canales
de comunicación.
 Aplicar controles de seguridad en nuestros procesos a fin de asegurar nuestra
cadena logística de exportaciones contra todo tipo de actos ilícitos como
narcotráfico, terrorismo, contrabando entre otros.
 Fomentar y garantizar las condiciones de seguridad, salud e integridad física y
mental de nuestros trabajadores durante el desarrollo de sus labores, evitando
riesgos y accidentes de trabajo, así como enfermedades ocupacionales.
 Minimizar el impacto de nuestras actividades y prevenir la contaminación del
medio ambiente, haciendo uso adecuado de los recursos a favor de un desarrollo
sostenible.”
 Valores corporativos
 “Confianza, es la base de una relación de largo plazo.
 Respeto, a las personas, comunidad, procesos y reglas de juego de la industria.
 Integridad, es la manera cómo actuamos en todas nuestras relaciones.
 Orden y Limpieza, no hay otra manera de producir alimentos.”
Estos valores plasman características de la cultura que se desea transmitir a todo el

personal que labora en la empresa, lo cual se ha ido impartiendo a través de las
diferentes actividades tanto de integración como de capacitación del personal.
9
1.3. Historia
Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con

una larga experiencia en el rubro; ubicada en el Valle de Tacna- Perú, zona de mayor
producción olivícola del Pacícifo Sur.
Cuenta con una planta de procesamiento y envasado de Aceite de Oliva y Aceitunas de

mesa, realizados en las mejores condiciones sanitarias, bajo un estricto control de
procesos; garantizando la calidad de sus productos.
1.4. Actividad Comercial
Es una
ORGANIZACIÓN EN FORMA
DEFINIDA DEDICADO A LA ELABORACIÓN

DE PRODUCTOS
con una
LARGA EXPERIENCIA EN EL RUBRO
con
MAYOR PRODUCCIÓN OLIVÍCOLA DEL PACÍCIFO SUR
FUENTE: Elaboración Propia.
10
1.5. Capital Social
El capital social de la compañía, totalmente suscrito y pagado es de S/. 847 191 731.00
(Ochocientos Cuarenta y Siete Millones Ciento Noventa y Un Mil setecientos treinta y
uno 00/100 soles), representado por 847 191 731 acciones nominativas con derecho a
voto de S/.1.00 nuevo sol cada una, gozando todas de iguales derechos y prerrogativas.
1.6. Composición Del Accionario
Deinal S.A.C. es una Sociedad Anónima Cerrada que cuenta al 31 de diciembre de 2017
con 11 accionistas comunes. Los accionistas que son titulares al 31 de diciembre de
2017 de más del 29% del capital suscrito y pagado de la sociedad son los siguientes:
ACCIONISTA SALDO % NACIONALIDAD GRUPO

ECONÓMICO
DESCALS 842,105,325 38.37% PERUANO
FERNANDEZ
JULIO ALBERTO
DESCALS 611,789,681 22.4% PERUANO
RODRIGUEZ
JOSE
DESCALS 497,754,115 18.34% PERUANA
VALBUENA
ESTHER
Elaborado por: HML Fecha: 20/05/2018
11
1.7. Informe Financiero
AÑO 2016 2017

MONTO
(Expresado en S/204,882 S/299,882
miles de soles)
El 2016 fue un año El ejercicio 2017, la
desafiante para empresa DEINAL S.A.
DESCRIPCIÓN DEINAL S.A.C., se aprecia que su
marcado por utilidad aumentó debido
incertidumbre política que se utilizó estrategias
en Perú, creativas de mejoras de
Adicionalmente, producción para sus
durante la primera posteriores ventas y la
mitad del año sufrimos innovación de nuevos
Los efectos del productos como
fenómeno El Niño, el envases, por lo que se
cual afectó la tuvieron gastos de
producción de la almacenaje, publicidad,
planta. comisiones, acarreos,
así como gastos
extraordinarios
relacionados a
consultorías.
Pese a las circunstancias en que se encontraba la empresa DEINAL S.A.C, aumentó la

producción por consecuencia su exportación a países internacionales que fueron reflejados en
sus ventas en los ejercicios mencionados en cuadro anterior.
Elaborado por: MLH Fecha: 20/05/2018
Supervisado por: MQC Fecha: 21/05/2018
12
1.8. Procesos Legales
DEINAL S.A.C.
PROCESOS ADMINSITRATIVOS Y LABOALES AL 31 DE

DICIEMBRE 2017
PROVEEDORES SUNAT ESSALUD
1.9. Competidores
Entre los principales competidores de DEINAL SAC. al interior de nuestro país encontramos,
entre otras, las siguientes marcas:
 AGRICOLA SANTA MARIA: Compite principalmente en las categorías de procesamiento
de aceitunas e le dan un valor agregado en la producción.
 TACNA AGRICOLA: Compite tanto en la categoría de productos como de la elaboración
de aceite de olivo pureza.
 PROATACNA: Compite principalmente en la categoría de producción mayor cantidad de
exportación y alianza con los proveedores
 INDUSTRIAS ORVA: Compite principalmente en productos de envasado de aceituna de
calidad y confiabilidad de los grandes clientes.
Elaborado por: MLH Fecha: 20/05/2018
Supervisado por: MQC Fecha: 21/05/2018
13
2. MARCO LEGAL
2.1. Constitución de la empresa
14
3. EVALUACIÓN ORGANIZACIONAL
3.1. GIRO ECONÓMICO
Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con

una larga experiencia en el rubro; ubicada en el Valle de Tacna- Perú, zona de mayor
producción olivícola del Pacífico Sur. Cuenta con una planta de procesamiento y envasado
de Aceite de Oliva y Aceitunas de mesa, realizados en las mejores condiciones sanitarias,
bajo un estricto control de procesos; garantizando la calidad de sus productos.
Dentro de los cuales destacan los siguientes:
 Aceitunas verdes en salmuera (aderezadas o sin aderezar)
 Aceitunas de color cambiante o pintonas en salmuera (aderezadas o sin

aderezar)
 Aceitunas negras en salmuera (aderezadas, sin aderezar o arrugadas

naturalmente)
 Otros tipos comerciales (aceitunas partidas, seccionadas aderezadas,

seccionadas sin aderezar, aderezadas ennegrecidas por oxidación y
especiales)
15
3.2. Organigrama
El organigrama general actual de la empresa se presenta como una organización que se

centra en un eje de coordinación entre todos sus actores, que en este caso vendrían a
ser sus áreas, a consecuencia de esto se puede concluir que es una burocracia
profesional. En la Imagen 1, se aprecia la estructura organizacional de la empresa.
GERENTE
J.A. DESCALS
SUBGENTE
J.C. FERNANDEZ
G. RECURSOS Gerente de Gerente de Gerente de Gerente de Gerente de

HUMANOS Produccion Finanzaz Ventas Logistica Campo
CARLOS RODRIGUEZ CARLOS NUÑEZ EDGAR CRUZ JORGE MORALES DAVID HERRERA DAVID MORALES
3.3. Plana Gerencial
La Plana Gerencial de la sociedad, al 31 de diciembre de 2017, está conformada

por:
 Gerencia General: Julio Alberto Descals Fernández Desde el 22 de agosto de

2000
 Gerente de Recursos Humanos: CARLOS RODRIGUEZ SAENZ Desde el 22
de agosto de 2005
 Gerente de Producción: CARLOS NUÑEZ Desde el 22 de agosto de 2006
 Gerente de Finanzas: EDGAR CRUZ SAENZ Desde el 12de agosto de 2006
 Gerente de Ventas: JORGE MORALES Desde el 11 de febrero de 2015
 Gerente de Logística: DAVID HERRERA Desde el 22 de agosto de 2011
 Gerente de Campo: DAVID MORALES WASHINTONG el 12 de agosto d2010
16
4. OPERACIONAL DE LA EMPRESA DEINAL

4.1. PRODUCTOS DE LA EMPRESA
PRODUCTO CÓDIGO CARACTERÍSTICA IMAGEN

ACEITE DE OLIVA EXTRA VIRGEN
Cont. Neto: 250 ml
Peso Bruto x Bot: 500 g
BOTELLA
Capacidad x Caja: 24
VIDRIO x DE-V250A
Botellas
250 ml
Peso Bruto x Caja: 12.4
Kg
Cont. Neto: 1 Litro
Peso Bruto x Bot: 1.6 Kg
BOTELLA
VIDRIO x 1 SKU
Botellas
Litro
Kg
Cont. Neto: 500 ml
BOTELLA Peso Bruto x Bot: 480 g
DE-
PET x 500 Capacidad x Caja: 12
P500A.
ml Botellas
Peso Bruto x Caja: 6 Kg
Cont. Neto: 1 litro
Peso Bruto x Bot: 930 g
BOTELLA DE- Capacidad x Caja: 12
PET x 1 Litro 100PA. Botellas
Kg
Cont. Neto: 5 litros
Peso Bruto x Bot: 4.75
BOTELLON Kg
DE-
PET x 5 Capacidad x Caja: 4
5LTPA.
Litros Botellones
Kg
ACEITUNAS ENTERAS, RELLENAS, RODAJAS, DESCAROZADAS
- SACHETS
Peso Drenado: 250 g
BOTELLA Peso Bruto x Sach: 480 g
VIDRIO DE-011N1, Capacidad x Caja: 15
PREMIUM x DE-011V1. Sachets
500 ml Peso Bruto x Caja: 7.50
Kg
17
Peso Drenado: 500 g

Peso Bruto x Sach: 800 g
SACHET
DE-012N1, Capacidad x Caja: 12
LAMINADO
DE-012N3 Sachets
x 500 g
Kg
Peso Drenado: 500 g
SACHET DE-012V1,
LAMINADO DE-012V2,
Sachets
x 500 g DE-012V3
Kg
Peso Drenado: 500 g
SACHET
LAMINADO DE-012V4
Sachets
x 500 g
Kg
Peso Drenado: 500 g

SACHET
DE-012V5 Capacidad x Caja: 12
LAMINADO
DE-012V6. Sachets
x 500 g
Kg
Peso Drenado: 1 kg
Peso Bruto x Sach: 1.6
SACHET kg
DE-013N1,
LAMINADO Capacidad x Caja: 6
DE-013N3
x 1 Kg Sachets
Kg
Peso Drenado: 1 kg
SACHET kg
LAMINADO DE-013V1 Capacidad x Caja: 6
x 1 Kg Sachets
Kg
18
Peso Drenado: 1 kg
SACHET kg
x 1 Kg Sachets
Kg
Peso Drenado: 1 kg
SACHET kg
x 1 Kg Sachets
Kg
Peso Drenado: 1 kg
SACHET DE-013V4, kg
LAMINADO DE-013V5, Capacidad x Caja: 6
x 1 Kg DE-013V6. Sachets
Kg
ACEITUNAS ENTERAS, RELLENAS, RODAJAS, DESCAROZADAS

- BIDONES
Peso Drenado: 2 kg
Peso Bruto x Bid: 3.3 kg
BIDON x 2 DE- Capacidad x Caja: 4
Kg 0022N1. Bidones
Kg
DE-031N1,
DE-031N2,
Peso Drenado:5 kg
DE-031N3,
Peso Bruto x Bid: 8 kg
DE-031V1,
BIDON x 5 Capacidad x Caja: 2
DE-031V2,
Kg Bidones
DE-031V3,
DE-031V4,
Kg
DE-031V5,
DE-031V6
19
4.2. PROCESOS DE LAS ACTIVIDADES PRINIPALES
Los procesos son la base en la empresa manufacturera, como es el caso de la empresa

Deinal S.A.C., ya que de ellas dependerán las mejoras que se puedan realizar y el
impacto que tendrán las mismas identificando aquellos problemas que influyen de forma
directa en los fines de la empresa. En consecuencia, es importante centrar el análisis en
los procesos críticos y desagregarlos para identificar la raíz de los problemas.
a) Macroprocesos: Los procesos dentro de una organización se pueden clasificar

de diferentes formas según el criterio que se desee. En la Imagen n°5 que se
muestra a continuación, se puede apreciar la clasificación de los procesos en
operativos, estratégicos y de soporte, según el punto de vista de la gestión de
procesos que aplica la empresa Deinal S.A.C.; Los procesos operativos son
aquellos relacionados con el desarrollo del producto o servicio. En cuanto los
estratégicos, intervienen en el desarrollo de estrategias que contribuyan con el
cumplimiento de los objetivos de la empresa en armonía con la misión y visión.
Por último, los de soporte son los que gestionan los recursos e insumos
necesarios para el óptimo desempeño de los procesos que generan valor.
FUENTE: INTERNET.
20
b) Procesos:
La razón de ser de la empresa Deinal S.A.C. se centra en el envasado y

comercialización de sus productos que poseen como materia prima la aceituna,
siendo esto de gran importancia para la empresa. En consecuencia, se centra el
estudio en el macroproceso de producción y comercialización de productos.
Primero, se presenta las relaciones que posee el macroproceso seleccionado con
entes externos, como se puede apreciar en la Figura anterior. Las entidades
externas identificadas son los proveedores, quienes brindan los recursos y
servicios necesarios para llevar a cabo los procesos de transformación y pueden
ser nacionales o extranjeros; los clientes, quienes son entidades nacionales o
extranjeras que realizan los requerimientos según sus necesidades; y las
entidades de certificación y normalización, brindan los estándares y condiciones
que deben cumplir los procesos productivos para garantizar las óptimas
condiciones del producto. Luego, mediante el diagrama SIPOC (Supplier, Inputs,
Process, Output, Customer) se detalla los procesos que cada parte involucrada
desarrolla, esto se aprecia en la siguiente imagen:
FUENTE; Internet.
21
c) Subprocesos:
A continuación, en la imagen n°7, se detalla los subprocesos de los procesos
críticos de la empresa Deinal S.A.C., entre estos los principales son el producir
productos que deben cumplir con los estándares de calidad solicitados por los
clientes y distribuir productos para que llegue de manera oportuna a su destino.
Según la evaluación realizada con los criterios colocados en la matriz de
priorización, estos son los procesos con mayor porcentaje y, por ende, relevantes.
4.3. OPERACIONES Y/O ACTIVIDADES DE IMPORTANCIA

a) Línea de relleno:
Una de las etapas de producción que realiza la empresa Deinal S.A.C., comprenden
una serie de actividades como se aprecia el flujograma de la línea de rellenado que
consta de un inspector de línea, un volante, un inspector de calidad y operarios (45).
FUENTE: Internet
22
b) Línea de sellado:
En esta etapa se realizan todas las actividades de la línea de sellado, se tienen seis
tipos de operarios: tres operarios O1 (operarios de envasado y pesaje), dos
operarios O2 (operarios de llenado de salmuera), dos operarios O3 (operarios de
sellado), dos operarios O4 (operarios de secado), dos operarios O5 (operarios de
revisado), tres operarios O6 (etiquetado, encajado y paletizado), un inspector de
línea e inspector de calidad.
c) Distribución de productos:
En el siguiente flujograma se detalla la actividad de distribución de productos para lo
cual se poseen tres camiones, un conductor y un encargado de distribución para
cada uno.
FUENTE: Internet
23
4.4. PROVEEDORES
SUS PROVEEDORES son en su mayoría personas que trabajan en el campo a los
cuales les emite liquidación de compra por la adquisición de aceitunas ya sea verde o
negra Dentro de los mismos tenemos :
 Mega Plast s.a.c

 Jesús de la cruz loó
 Irene Marín Perdomo
 Lizbeth tica huanca
 Lidia Laura Laura
24
5. FICHA DE REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE AP 11

.FICHA REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
FICHA RUC : 20532106436

EMPRESA DESCALS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS
Número de Transacción : 44078240
CIR - Constancia de Información Registrada
Información General del Contribuyente
Apellidos y Nombres ó Razón Social : EMPRESA DESCALS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS

Tipo de Contribuyente : SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Fecha de Inscripción : 02/02/2000
Fecha de Inicio de Actividades : 02/02/2000 0
Estado del Contribuyente : ACTIVO
Dependencia SUNAT : 0113 - I.R.TACNA-MEPECO
Condición del Domicilio Fiscal : HABIDO
Datos del Contribuyente
Nombre Comercial : -
Tipo de Representación : -
Actividad Económica Principal : 15130- ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS Y HORTALIZAZ
Actividad Económica Secundaria 2 : 15142 - ELAB. DE ACEITE Y GRASAS.
:
Sistema Emisión Comprobantes de Pago : MANUAL/COMPUTARIZADO
Sistema de Contabilidad : MANUAL/COMPUTARIZADO
Código de Profesión / Oficio : -
Actividad de Comercio Exterior : EXPORTADOR
Número Fax : -
Teléfono Fijo 1 : -
Teléfono Fijo 2 : -
Teléfono Móvil 1 : 52 - 952833676
Teléfono Móvil 2 : -
Correo Electrónico 1 : edgarcruz1018@hotmail.com
Correo Electrónico 2 : edgarcruz1018@yahoo.es
Domicilio Fiscal
Actividad Economica : 15130- ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS Y HORTALIZAZ

Departamento : TACNA
Provincia : TACNA
Distrito : TACNA
Tipo y Nombre Zona : -
Tipo y Nombre Vía : AV. CIRCUNVALACION NRO. MZ-K INT. LT01 PARQUE INDUSTRIAL
Representantes Legales
Tipo y Número de Fecha de Nro. Orden de

Apellidos y Nombres Cargo Fecha Desde
Documento Nacimiento Representación
DESCALS FERNANDEZ GERENTE 02/05/1962 02/02/2000 -
DOC. NACIONAL DE
Dirección Ubigeo Teléfono Correo
IDENTIDAD -00491598
AV. BOHEMIA TACNEÑA 1734 TACNA TACNA TACNA 23 - -
Elaborado por: CYMD Fecha: 20/05/2018
25
6. PARTIDA REGISTRAL DEINAL S.A.C AP 12
26
27
Supervisado por: ARD Fecha: 21/05/2018
28
7. FLUJOGRAMAS DE OPERACIONES ALICORP S.A.A.

FLUJOGRAMA DE PRODUCCIÓN AP 13
INICIO
Obtención Materia
Prima
Clasificación Materia
Prima
NO
¿Horario Almacenamiento
O
Laboral?
SI
Clasificación de la Materia Materia Prima en

Prima almacén
Elaboración del producto Control de NO Producto

Calidad O Descartado
¿Aprobado?
??
SI
Distribución

FIN Supervisado por: ARD Fecha: 21/05/2018
FUENTE: Elaboración por la

empresa Deinal 29
AP 13
FLUJOGRAMA DE ALMACÉN
FUENTE: Elaboración de la
Empresa Deinal
Elaborado por: MCQ Fecha: 20/05/2018
Supervisado por: MSC Fecha: 21/05/2018
30
PROCESO DE VENTA: AP 13
 RECEPCION DE PEDIDOS
El pedido lo emite el cliente, llenando un formulario web o mediante un
documento de pedido
 INVENTARIO DE ALMACEN
Se revisa si en el almacen hay el material que se solicita y si su uso no perjudica
otros pedidos
 CONFIRMACION DE PEDIDO
Se acepta o se niega el pedido o por otro lado se reprograma para otra fecha
 ESPECIFICACIONES FINALES
Terminos en los que se desea los productos,servicios complementarios y post

venta, etc
 DISTRIBUCION Y ENTREGA
El producto se distribuye a traves de una empresa y se entrega el pedido en el
tiempo u el lugar especificado

31
Fuente www.deinal.com.pe
AP 13
INICIO
PLANIFICACION DE
COMPAS
FLUJOGRAMA DEL
ANALISIS DE NECESIDAD
PROCESO DE COMPRA
SOLICITUD DE OFERTAS Y
PRESUPUESTO
EVALUACION DE LAS
OFERTAS
SELECCIÓN DE
¿PROVEEDOR PROVEEDOR
SELECCIONADO?
NEGOCIACION DE LAS
CONDICIONES
¿CONFORME?
SEGUIMIENTO DEL
PEDIDO
Elaborado por: MCQ Fecha: 20/05/2018

FIN Supervisado por: MSC Fecha: 21/05/2018
32
8. INFORMACION FINANCIERA AP 14
33
AP 14
34
9. ANALISIS DEL FODA

AP 15
Análisis FODA de la Empresa DEINAL S.A.C.
FORTALEZAS DEBILIDADES
F1. Transparencia en los controles D1. Ausencia de un equipo de técnicos propio.

administrativos. D2. Poca aplicación del plan estratégico.
F2. Contar con certificaciones internacionales D3. Existencia de poca publicidad.
dados por el Estado. D4. Altos costos en transportación.
F3. Posicionamiento y fidelidad de los clientes
con la empresa.
F4. Experiencia en mercado local.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
O1. Contar con un clima laboral. A1. La caída de cartera de los clientes.
O2. Demanda mundial creciente. A2. El ingreso de nuevos competidores en el
O3. Los convenios con otros proveedores mercado.
externos. A3. Factores climáticos adversos.
O4. Experiencia en organización. A4. Modificaciones en las leyes peruanas y
O5. Demanda mundial insatisfecha de extranjeras.
productos exportables. A5. Presencia de plagas y enfermedades en
mayor magnitud y/o aparición de nuevas.
FUENTE: Estatuto.
35
9.1. Análisis PEST de la organización DEINAL S.A.C. AP 16
POLÍTICO ECONÓMICO
Política ligeramente estable. Innovar para poder ser un mejor producto

competidor.
SOCIAL TECNOLÓGICO
Estar acorde para todos los ciudadanos ya Redes sociales como el Internet, Facebook,
sea locales e internacionales. números telefónicos.
FUENTE: Información proporcionada por la empresa.
36
CAPITULO II
ETAPA DE PLANIFICACION
ARCHIVO CORRIENTE AC
CLIENTE DEINAL SAC.
DIRECCIÓN AV. INDUSTRIAL
NATURALEZA DEL TRABAJO Auditoría Operativa
PERÍODO 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
ÍNDICE ARCHIVO CORRIENTE AC
FASE I PLANIFICACIÓN
Evaluación de Control Interno AC/ PT
Cuestionario de la evaluación CI AC/ PT
-Área de producción AC/ PT 1
-Área de almacén AC/ PT 2
-Área de ventas AC/ PT 3
-Área de compras AC/ PT 4
Descripción de la realidad AC/ PT 5
problemática
Memorándum de Planificación AC/ PT 6
Cronograma de actividades AC/ PT 7
Programa de auditoria AC/ PT

Supervisado por: ARDM Fecha: 24/05/2018
37
EVALUACION
DE CONTROL
INTERNO
38
10. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA AUDITORIA
10.1. Cuestionario de control interno AC/PT1
MEDICIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA
P.T. CI-A FECHA

Hecho por: ARD
Información general Revisado por: M
CJMD
Cuestionario De Control Interno
Al 31 de diciembre de 2017
RESPUESTAS PUNTAJE
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO OBTENID ÓPTIM
O O
A Filosofía de
Dirección
¿La dirección
muestra interés de La entidad realiza auditoria a
apoyar al las diferentes tiendas, sin
establecimiento y embargo carecen de mayor
1 mantenimiento del X 4 9 análisis y evaluación.
control interno en la
entidad a través de
políticas,
documentos,
reuniones, charlas La dirección posee
y ¿La
otrosdirección
medios? mecanismos de
reconoce y Participación, sin embargo
2 promueve los X 5 9 muchos aportes importantes no
aportes del son atendidos por ser de
personal que improvistos.
mejoran el
desarrollo de las
actividades
laborales?
39
¿La dirección
incentiva el No se tiene un portal de
3 X 3 8 transparencia la entidad.
desarrollo
transparente de las
actividades de la
B entidad?
Integridad y
Valores Éticos
¿La entidad cuenta En la entidad cuenta con
con un código de valores y
4 X 6 8
ética debidamente principios institucionales que
aprobado, y
difundido mediante
talleres o reuniones?
promueven las buenas

practicas.
¿Se comunican
No se comunica debido a la
debidamente dentro
falta de aplicación de medidas
5 de la entidad las X 2 8 correctivas o disciplinarias.
acciones
disciplinarias que se
toman sobre
violaciones éticas?
Si fuera el caso de
acciones que merezcan
¿Se sanciona a
acciones fueran del
los responsables
6 X 8 9 accionar administrativo, se
de actos ilegales
procederá al accionar legal.
de acuerdo a
ley?
C Administración Estratégica
¿La dirección ha
difundido y es de Es necesario difundir dicha
conocimiento información para conocer
7 X 8 9
general la visión, mejor la empresa.
misión, metas y
objetivos
estratégicos de la
entidad?
40
¿La dirección Los gerentes de tienda son los
asegura que todas responsables de que se
las áreas, formulen, cumplan los fines

8 X 7 7 establecidos, formulando e
implementen y
evalúen actividades implementando las actividades
concordantes con necesarias
su plan operativo?
Las unidades
¿Todas las departamentales evalúan
9 unidades orgánicas X 7 7 semanalmente el
evalúan desarrollo de sus
periódicamente su actividades con el fin
plan operativo con
el fin de
conocer los de analizar su

resultados progreso.
alcanzados y
detectar posibles
desvíos?
D Estructura Organizacional
¿La estructura
organizacional se
Es necesario difundir dicha
ha desarrollado
información para conocer
10 sobre la base de la X 9 9
mejor la empresa.
misión, objetivos y
actividades de la
entidad y se ajusta
a la realidad?
41
¿El manual de
organización y
funciones refleja
En la empresa existe un MOF
11 todas las X 9 9
y ROF.
actividades que se
realizan en la
entidad y están
debidamente
E Administración de los Recursos Humanos
delimitadas?
¿La entidad cuenta
con mecanismos,
La entidad si cuenta con
políticas y
dichos mecanismos, sin
procedimientos
embargo
12 adecuados para la X 3 7
Empíricamente estas no llegan
selección,
a poder ejecutarse.
inducción,
formación,
capacitación,
compensación,
bienestar social, y
¿Las unidades Se cuenta con personal
evaluación de
13 orgánicas cuentan X 7 8 suficiente para el desarrollo de
personal?
con la cantidad de todas sus actividades.
personal necesaria
para el adecuado
desarrol
lo sus
activid
ades?
¿La escala La remuneración va acorde a
remunerativa está la función que cumple y su
14 X 6 8
en relación con el desempeño.
cargo, funciones y
responsabilidades
asignadas?
F Competencia Profesional
42
¿El personal que El personal de la entidad

ocupa cada cargo cuenta con optimas
de trabajo cuenta competencias reflejadas en
16 X 7 8
con las sus metas.
competencias
establecidas en el
perfil del cargo?
Los integrantes de la empresa
¿El titular,
tienen conocimiento básico
funcionarios y
acerca de la
demás
importancia del control interno,
servidores son
17 X 7 9 pues se centran más en los
conocedores de
medios de obtener e
la importancia
incrementar sus ventas.
del desarrollo,
implantación y
mantenimiento
del control
G Asignación de Autoridad y Responsabilidad
interno?
¿La autoridad y
responsabilidad del
personal están
En la empresa existe un MOF
18 claramente X 7 7
y ROF.
definidas en los
manuales,
reglamentos u otros
documentos
¿La estructura
normativos? Con el fin de establecer
19 organizativa se X 8 8 funciones adecuadamente.
encuentra
debidamente
establecida?
¿Existe una
adecuada
segregación de Así se puede acelerar los
20 X 8 9
funciones de los procesos.
funcionarios y
empleados de
la Compañía?
43
El gerente de tienda es el
responsable de evaluar
21 ¿Se evalúa el 7 9 periódica y constantemente el
personal desenvolvimiento del personal
periódicament
e? X
¿Se propician
las condiciones
y el ambiente No cuenta con un
22 X 5 7
adecuado al ambiente adecuado.
personal, en el
desempeño de
sus funciones?
¿Se han
establecido
adecuados No, una característica
controles que negativa es la
23 X 4 8
permitan verificar la impuntualidad del
asistencia y personal.
permanencia en el
lugar de trabajo de
los funcionarios y
empleados de la
¿SeCompañía?
le informa a la
Junta Directiva
Para que así tengan
24 sobre las reformas X 6 8 conocimiento de los
y correcciones del
cambios a realizar.
presupuesto de la
Compañía?
Con el fin de poder tener un

¿Se conocen,
adecuado control de los
25 discuten, aprueban X 8 8
movimientos a realizar.
el presupuesto de la
Compañía?
TOTAL 20 4 151 196
44
10.2. Tabulación de la Encueta Realizada

Tabulacion de la encuesta realizada de la empresa Deinal:
10.3. PONDERACION REALIZADA
El grado de confianza y el riesgo de control
45
MATRIZ DE RIESGO
AC/PT1
Calificación de riesgo control y confianza
Nivel de Nivel de
Nivel Mínimo Máximo
confianza control
Alto 89.99% 99.99%

Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Alto-Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Bajo-Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%
COMENTARIO
Al aplicar el cuestionario de control interno a la

Información general de la empresa, obtuvo un resultado de nivel de riesgo de
control de 22.96% lo que indica que es un riesgo “Bajo Alto” y con un nivel de
confianza de 77.04% “Alto Bajo”
Asimismo, indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron las
46
siguientes debilidades las cuales deben ser

controladas mediante medidas correctivas:
- implementar políticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios de

apoyo al control interno en la dirección de la empresa para dar como
resultados mayores analisis y evaluaciones.
- incentivar el desarrollo transparente de las actividades de la entidad a

través de la creación de un portal de transparencia la entidad y boletines
informativos, periódicos murales.
- comunicar debidamente dentro de la entidad las acciones disciplinarias que

se toman sobre violaciones éticas e infracciones a los reglamentos aplicando e
implementando medidas correctivas o disciplinarias.
- implementar mecanismos de control, políticas y procedimientos adecuados

para la selección, inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar
social, y evaluación de personal para que Empíricamente estas lleguen a
poder ejecutarse.
- implementar políticas de control, sistemas de control de ingreso de personal

a la hora de ingreso y salida de la empresa.
Tener un mayor control con respecto al horario de trabajo del personal de la

empresa y al cumplimiento efectivo de sus funciones, sancionando las
respectivas deficiencias, debido a que ello perjudica el desarrollo normal de
los procesos que se realizan en la empresa.
47
48
MEDICIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA

AC/PT1
P.T. CI-A Fecha

AREA DE
PRODUCCION Hecho por: ARD
M
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Revisado por: CJMD
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
Empresa: “DEINAL”SAC
PRODUCCIÓN
Informante: Hecho por:
“DEINAL SAC” F.G.C
Fecha: 18/10/2014
Objetivo: Revisado por:
Determinar la correcta aplicación del control A.P.A
interno a producción Fecha: 18/10/2014
PREGUNTAS OBSERVACIONES
N/A SI NO MARC
A
EL AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿Existe política de ética aprobadas por la X
entidad?
2 ¿Las políticas de ética han sido X
difundidas mediante reuniones para
explicar su contenido?
3 ¿La gerencia propicia una cultura X
organizacional en la integridad y el
comportamiento ético?
¿Existe reintegración de comportamientos
4 X
opuestos a los valores de ética de la
empresa?
5 ¿Se investigan y documentan las X
posibles violaciones a las políticas de
ética establecidas?
49
6 ¿La entidad desarrolla una X

administración estratégica para el
cumplimiento de su misión?
7 ¿Se efectúa el seguimiento de las X
estrategias como una herramienta para
evaluar la gestión de la empresa?
8 ¿Existen indicadores y medidores sobre X

el cumplimiento de objetivos de gestión?
9 ¿La estructura organizacional es X ¥

adecuada para el tamaño y las
actividades de sus operaciones?
10 ¿La entidad revisa y modifica la X
estructura organizacional de acuerdo
con los cambios significativos en los
objetivos comprometidos?
11 ¿La entidad tiene diseñados procesos y X

procedimientos orientados al
12 cumplimiento de lostienen
¿Los trabajadores objetivos de gestión?
conocimiento X
de los reglamentos específicos y del
13 manual de procesos?
¿La entidad ha elaborado el manual de X Ø
organización y funciones?
14 ¿La entidad cuenta con el personal X A-Z
adecuado en cantidad y experiencia para
el cumplimiento
15 ¿La de sus objetivos?
gerencia promueve un clima X ¥
organizacional adecuado?
16 ¿Los trabajadores perciben los X
beneficios sociales estipulados por ley?
17 ¿Existen procedimientos para reclutar a X

un nuevo personal?
18 ¿Se analizan los conocimientos y las X
habilidades requeridos para realizar los
trabajos adecuadamente
adecuadamente?
19 ¿La entidad propicia la comunicación sin X

barreras que impidan el acercamiento
entre los distintos niveles organizativos?
50
FUENTE: Elaboración propia

FECHA: 2018
AC/PT1
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
Empresa: “ DEINAL SAC “
PRODUCCIÓN
“ DEINAL SAC “ F.G.C
Fecha: 18/10/2014
Determinar la correcta aplicación del A.P.A
control interno a
Fecha: 25/05/2018
producción
GENERALES N/A SI NO MARC
A
EVALUACIÓN DE RIESGOS
1 ¿La empresa capacita al personal X €
correspondiente en cada una de las
fases de producción?
¿Los colaboradores rotan
2 X €
constantemente entre los distintos
fases de producción?
¿La empresa ha implantado técnicas
3 X
para la identificación de los riesgos
presentes?
51
¿La empresa ha establecido criterios

4 X
para analizar los riesgos identificados?
5 ¿Existe un control de entrada y salida X A-Z

de materiales de producción del
almacén?
6 ¿La entidad tiene fórmulas X

establecidas para realizar la cinta
adecuada?
7 ¿Existe deficiencia en las fórmulas X A-Z

empleadas en la elaboración de la
cinta de polipropileno?
8 ¿La entidad tiene fórmulas X A-Z

establecidas para la impresión de los
envases de manera adecuada?
9 ¿Existe deficiencia en las fórmulas X

empleadas para la impresión del
envase?
¿La empresa tiene un control
10 establecido sobre los clisses a X
utilizar?
11 ¿Se consideran las modificaciones de X

clisser establecidas por el cliente?
¿La empresa cuenta con un método

adecuado para
12 Seleccionar (control de calidad) los x ¥
envases de clase A y clase B?
13 ¿Existe un reporte donde se registre el X

peso de cada fardo?
14 ¿La información que expresa las X
etiquetas en los fardos son las
correctas?
FUENTE: Elaboración propia

FECHA: 2018
52
CUESTIO NARIO DE CO NTRO L

INTERNO
Empresa: “DEINAL SAC “
PRODUCCIÓN
AC/PT1
“ DEINAL SAC “ F.G.C
Fecha: 06/05/2018
Determinar la correcta aplicación del A.P.A
control interno a producción Fecha:06/05/2018
N/A SI NO MAR
CA
ACTIVIDADES DE CONTROL
1 ¿La entidad ha diseñado X

procedimientos adecuados para el
cumplimiento de sus objetivos en
el 53rea de producción?
¿Se establecen actividades de

2 control sobre el proceso para
elaborar el manual de X
organización y funciones para el
área de producción?
3 ¿Se establece una adecuada X

separación de funciones?
4 X
¿Se tiene un orden para cada
materia prima e insumos en el
almacen?
53
5 ¿Existe un seguimiento en cuanto X

a los materiales consumidos por
cada orden de pedido?
6 ¿Existe supervisión en la mezcla X

de Materia Prima para
confeccionar la Cinta de
Polipropileno?
7 ¿Existe un control para la mezcla

de alcohol y los componentes X
para disolver la tinta?
8 ¿Se da capacitación al personal X

para configurar las maquinas a
una determinada función?
¿Establecen actividades de control

9 para asegurar que las áreas y X
unidades funcionales al área de
producción cuenten con recursos
suficientes para un mejor
desempeño de la misma?
10 ¿Se establecen actividades de X A-Z

control para evaluar la eficacia y
eficiencia de las operaciones?
11 ¿Se verifica el cumplimiento de X

especificaciones de los productos
finales e intermedios?
54
¿Se identifican activos fijos que no

están en condiciones de
12 Utilizar y que pueden perjudicar el X
desarrollo normal de las
operaciones?
¿Existe acceso restringido a los

13 almacenes para que ingrese X
exclusivamente el personal
autorizado?
¿Existe control para que impidan

14 ingresar y retirar bienes de X
almacén y depósitos sin la emisión
del comprobante correspondiente
con la debida autorización?
15 ¿Existe procedimientos para la X

protección física de los bienes
almacenados?
16 ¿Se toman inventarios y arqueos X

físicos periódicos y sorpresivos?
17 ¿Se compara con registros y se X

determinan las diferencias
existentes?
¿Se informa convenientemente x

18 para que se tomen las acciones
correctivas correspondientes?
¿Existen actividades de control

19 suficientes para la verificación del x
cumplimiento de los cronogramas
y tiempos de producción?
55
20 ¿Existe la designación de x
funciones con el nivel jerárquico
adecuado para autorizar el inicio
de las operaciones?
¿Existe la designación de
21 funcionarios para ejercer tareas de x
supervisión durante el desarrollo
de las operaciones productivas?
¿Existe un control para asegurar

22 la consistencia entre las x
necesidades del área de
producción y los recursos
previstos?
F
U
E 23 ¿Se determinan plazos para x
N realizar el diseño o rediseño de los
T procesos operativos?
E:
El
a
boración propia
FECHA: 2018
56
1. VERIFICACIÓ DE CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓ
TIPO CONDICIONES
N
 CONTENIDO
¿Contiene la información
suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo M
adecuado?
CALIDAD DE
 ACTUALIDAD O
INFORMACI
¿Es información reciente?
ÓN
 EXACTITUD N
¿Los datos son correctos?
SISTEMA DE  ACCESIBILIDAD I
INFORMACIÓN ¿Puede ser obtenida
fácilmente por las T
personas interesadas?
O
 ESTRATÉGICAMENTE.
Basado en un plan R
INFORMACI estratégico generado por la
SISTEMAS DE
ÓN institución. E
INFORMACIÓN Y
INTEGRADA  TECNOLÓGICAMENTE.
COMUNICACIÓN
Relacionado a las nuevas O
exigencias tecnológicas.
 Entre unidades orgánicas
(HORIZONTAL).
 Comunicación eficaz al
personal (VERTICAL).
INTERNA
 De acuerdo al nivel de
competencia.
SISTEMA DE  Nivel de fluidez y
COMUNICACIÓ dinámica.
N  Medios de comunicación
adecuados.
 Receptividad de la
EXTERNA información recibida.
 Dinámica de la
comunicación a los
interlocutores externos.
57
SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
 Instructivos Contables formulados por

la Contaduría Pública de la Nación –
R.N. 067-97-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD  Normas para la formulación de la
Cuenta General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables. M
 Directivas y/o Procedimientos internos O
aprobados. N
I
 Ley de Prudencia y Transparencia T
ACTIVIDADES Fiscal y su Reglamento – Ley N° O
DE CONTROL 27245; D.S. 039-2000-EF. R
GERENCIAL  Ley de Gestión Presupuestaria del E
Estado. O
 Normas para la formulación del Plan
PRESUPUESTO Estratégico Institucional.
 Normas para el proceso presupuestario
del Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
 Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF.
 Procedimientos de Pagos.
 Normas y Procedimientos de Tesorería.
TESORERÍA  Directivas de Tesorería aprobadas por
el Ministerio de Economía y Finanzas.
aprobados.
58
 Norma aprobada para la Administración

de Almacenes – R.J. N° 335-90-
INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del
ABASTECIMIENTOS
Estado y su Reglamento – D.S. N°
012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-
PC.
aprobados.
 Reglamento Interno de Trabajo.
 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y Remuneraciones del
Sector Público y su Reglamento – D.
Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM.
 Normas sobre Planillas y
Remuneraciones del Personal – R.J.
N° 252-INAP/DNP - D.S. N° 001-98-
PERSONAL
TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al
Servicio Público – Ley N° 24241; D.S.
N° 017-96-PCM.
 Normas sobre Salida de Personal del
Servicio Público – Ley N° 24041; D.S.
N° 032-72-PCM.
aprobados.
 Normas aprobadas por el Instituto
Nacional de Estadística e Informática
– INEI y Presidencia de Consejo de
INFORMÁTICA
Ministros – PCM.
aprobados.
 Directivas y Procedimientos internos

PRODUCCION
aprobados.
59
60
DE LA ADMINISTRACIÓN RESPONSABILIDADES
 Aprobar los documentos normativos para la

implantación de los controles internos.
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN
Estructura del Sistema de Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de
los controles internos.
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles

internos.
GERENCIA GENERAL
NIVELES GERENCIALES  Implementar los controles internos.
FUNCIONARIOS Y  Aplicar los controles internos y adoptar medidas

TRABAJADORES que promuevan su efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la institución

de la entidad, orientación no vinculante conducente a
ÓRGANO DE CONTROL
mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en
INSTITUCIONAL - OCI
ningún caso conlleve interferencia con las funciones de
control posterior que le competen.
61
TIPOS DE SUPERVISIONES
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES
S
U
P Realizada durante el
E desarrollo normal de las
R SUPERVISIÓN
actividades y permite aplicar
V CONTINUA
los correctivos oportunos para
I reforzar los controles internos.
S
I La responsabilidad de la
Ó supervisión recae en los
N responsables de las
áreas de gestión y los
auditores internos y/o
Permite evaluar externos.
periódicamente la eficacia de
SUPERVISIÓN los controles internos
PUNTUAL implementados; incluyendo,
las actividades de supervisión
continua que se realizan.
62
CONTROL INTERNO EN EL AREA DE PRODUCCION AC/PT1
DEL AREA DE PRODUCCION RESPONSABILIDADES
 Dirigir y evaluar la implantación de los

controles internos.
GERENTE DE CAMPO
NIVELES COMPLEMENTARIOS  Implementar los controles internos.
 Aplicar los controles internos y adoptar

TRABAJADORES
medidas que promuevan su efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la

institución de la entidad, orientación no vinculante
ÓRGANO DE CONTROL conducente a mejorar el funcionamiento del control
INSTITUCIONAL – OCI interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia
con las funciones de control posterior que le
competen.
63
CONTROL INTERNO EN EL AREA DE VETNAS AC/PT3
CONCLUSION DE LA VERIFICACIÓN:
De acuerdo a las tareas encomendadas a los encargados, trabajadores y otros y después
de haber realizado una evaluación (cuestionarios del control interno), concluimos que
estos cumplen con sus funciones en el Área de Administración, Producción y Ventas.
64
2. RIESGOS DE AUDITORIA DE LA EMPRESA

AC/PT1
2.1.RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION
PREPARACION Plagas severas y malezas

DE LA ACEITUNA
RIESGOS
CUIDADO DEL Inundaciones
CULTIVO NATURALE
CULTIVO
ETAPAS EN EL AREA DE PRODUCCION
S
PROCESO DE Deficiencia en las fumigaciones
COSECHA
- Exposición a polvo y partículas de basura del proceso
Operadores de pail-loaders de transformación de la aceituna.
- Calor (radiación solar)
PROCESO DE
- Exposición a fuertes ráfagas de vientos.
PROCES RELLENADO:
- Caídas a mismo y a distinto nivel.
O DE RECEPCIÓN, RIESGOS Personal de supervisión y
- Exposición a polvo y partículas de basura de la
TRANSF PESADO, LABORALE operadores de controles.
aceituna .
ORMACI DESCARGUE Y S
- Atropellamientos.
ON LAVADO DE LA
- Exposición a la humedad y residuos líquidos de la
ACEITUNA
Operadores de grúa de aceituna procesada.
descarga. - Caídas a mismo y a distinto nivel
- Golpes y cortes
65
- Exposición a polvo y partículas de basura de la

Personas de mantenimiento
aceituna
(puesto de trabajo: localizado
- Caídas a mismo y a distinto nivel
debajo de los controles y torre de
- Golpes y cortes
descargar)
- Caída de objetos
Personal de producción en - Huelgas, paros
general
PROCESO DE Desgaste de la maquinaria de produccion ( degastado y con posibles agujeros)
SELLADO
PROCESO DE Inadecuada distribución y clasificación de la materia prima del producto
CLASIFICACION
INDUSTR PROCESO DE RIESGOS Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y centrifugación.
IALIZACI LLENADO DE EN LA
ON DE SALMUERA, UTILIZACIO
LA SECADO Y N DE
ACEITUN REVISION MAQUINARI
A PROCESO DE A Incompatibilidad existente entre los materiales y los envases para el envasado y etiquetado del
ENVASADO azúcar según se trate de envases, tales como: sacos, bolsitas individuales o bolsas.
PROCESO DE Si son almacenados en sectores húmedos el producto estará susceptible a la descomposición.
ALMACENAMIEN
TO
66
AC/PT3
2.2. RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS
TIPOS DE RIESGOS DESCRIPCION DE LOS RIESGOS
Disminución del precio aceituna en el

mercado
Identificación de errores en los tiempos y
RIESGOS INTERNOS condiciones de envió.
Identificación de entregas incorrectas
Posibilidad de cambio o devolución del
producto, en caso de no satisfacer las
expectativas del cliente.
Incremento de empresas con productos
sustitutos
RIESGOS EXTERNOS
Supervisión en el área de ventas
67
2.3. P ROBLEMÁTICA DE LA EMPRESA AC/PT5
Tacna registra el mayor rendimiento de olivo a nivel nacional (6,4

TM/ha), dada la eficiente conducción técnica del cultivo, aplicando
buenas prácticas agrícolas como podas, fertilización, deshierbes, riego,
tratamiento de plagas y enfermedades, para la obtención de una
cosecha de aceitunas uniformes en tamaño y maduración.
En la empresa encuentra el siguiente riesgo que podría perjudicarla a lo

largo de su desenvolvimiento dentro del mercado nacional e
internacional.
A. PROBLEMÁTICA EN LA PRODUCCIÓN
1.1 FALTA DE INFRAESTRUCTURA PARA EL PROCESAMIENTO DE

ELABORACIÓN DE ACEITES DE OLIVA Y ACEITUNAS.
Las maquinarias sufren deficiencias al momento de elaboración y

procesamientos de aceitunas y aceites de oliva como también es deficiente para
la cantidad de producción que elabora lo cual perjudica a la empresa en su
rentabilidad ya que también en la evaluación periódica se obtuvo resultados de
deficiencia en sus maquinarias de la empresa DEINAL S.A.C
1.2 PRODUCCIÓN INEFICIENTE POR FACTORES CLIMÁTICOS
Es afectado principalmente por el fenómeno del niño y los cambios

bruscos de temperatura lo cual perjudica a la producción estimada por
la empresa y repercute esto en sus exportaciones que realiza, por
ende, disminuye sus ingresos.
68
1.3 LA PLANTA DE LA EMPRESA DEINAL S.A.C. NO ABASTECE A LA

DEMANDA CONSTANTE DE CLIENTES.
A medida de la demanda constante internacional, la empresa necesita

expandir su planta porque su planta principal es muy pequeña.
1.4 FALTA DE FINANCIAMIENTO
Ya que la empresa DEINAL S.A.C., cuenta con poco capital y no

cuenta con financiamiento que pueda cubrir sus expectativas como la
de adquirir más maquinarias nuevas, personal calificada, insumos que
son vital para la producción de aceitunas. Ello perjudica la
sostenibilidad y rentabilidad de la empresa DEINAL S.A.C
B. PROBLEMÁTICA EN EL ALMACEN
1.1 NO SE REVISA EL ESTADO EN QUE LLEGAN LAS MERCADERÍAS :

Mercaderías en mal estado que entran al almacén.
1.2 EL PERSONAL NO CUENTA CON LA CAPACIDAD PARA EJERCER

SUS RESPONSABILIDADES CON ÉXITO
Incapacidad del personal a cargo para ejercer sus responsabilidades con éxito
por carencia de capacitaciones.
1.3 FALTA DE IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍA EN EL ÁREA DE

ALMACÉN PARA UN ADECUADO REGISTRO CONTABLE.
No se puede adecuar al avance de la tecnología para eso el personal
también necesitara estar capacitado.
69
C. PROBLEMÁTICA EN EL ÁREA DE VENTAS

1.1. Ausencia de objetivos
‒ Falta de definición de objetivos para la operación de ventas y carencia de políticas;

incumplimiento con objetivos y políticas; falta de vigilancia.
1.2. Vendedores insatisfechos con sus remuneraciones
‒ Inadecuado sistema de remuneraciones a vendedores.
1.3 Vendedores no saben del mercado
‒ Desconocimiento del mercado y la competencia.
70
PLAN DE
LA
AUDITORIA
OPERATIVA
71
3. MEMURANDUM DE PLANIFICACION
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN AC/PT6
1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
La auditoría operativa, constituye el examen sistemático de las actividades u
operaciones o segmentos de operaciones, programas de acción y organizaciones
de una entidad pública o privada, en relación con su objetivo, con el fin de
evaluar el comportamiento de la organización.
Su propósito es determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos
de manera económica, eficiente y efectiva, evaluar si los objetivos de su
programa son apropiados, suficientes y pertinentes y el grado en que produce los
resultados deseados.
ANTECEDENTES
En el Perú, la tecnología en el manejo y producción de la elaboración de

aceites de oliva y aceitunas no es el adecuado.
Algunas empresas del Sector, principalmente las pequeñas empresas, suelen

infringir las normas en cuanto a la seguridad e higiene en la producción y
elaboración de aceitunas y aceites de oliva. Se obtiene conocimiento que
algunas plantas, no han cumplido con los compromisos asumidos en los
convenios de adecuación a las normas sanitarias, a la vez no cumplen con el
requerimiento de nuevas maquinarias nuevas para su buen funcionamiento de
producción y elaboración de aceites de oliva y aceitunas como la empresa
Deinal S.A.C.
La aceituna utilizada tanto en el procesamiento de congelado, como de

conservas puede presentar contaminación así también tiende a tener un grado
de vulnerabilidad respecto a la conservación y condiciones de almacenamiento.
72
FINALIDAD
El presente trabajo tiene por finalidad elaborar la Auditoría a la empresa Deinal

S.A.C., específicamente nos enfocaremos y determinaremos si los procesos en
la producción en la elaboración de aceites de oliva y aceitunas ,por decir, en
sus maquinarias; si cumplen con las condiciones de seguir operando, si
cumplen con las respectivas normas sanitarias, etc. se llevan a cabo de una
manera eficaz y eficiente como fin supremo pueda lograr los objetivos y metas
establecidos en la empresa mencionada.
2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

i. GENERAL
Establecer si los procesos en la producción de los aceites de oliva y
aceitunas, se realizar de una manera eficaz y eficiente,
determinando los problemas que no contribuyan a la obtención de
los objetivos y metas de la empresa.
ii. ESPECIFICOS
‒ Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las
fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación
las operaciones activas y pasivas de acuerdo al área.
iii. ASPECTOS DE IMPORTANCIA A REALIZARSE COMO PARTE
DE LA AUDITORIA:
‒ Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las
metas y objetivos previstos y resultados esperados, tanto en el área de
abastecimiento y recursos humanos según los procedimientos y
normativas de cada área.
‒ Determinar si realmente el personal se encuentra capacitado para
desarrollar funciones basadas a la normativa de la entidad.
‒ Evaluar los controles implantados por la Entidad, tanto como el buen
manejo de controles internos.
73
‒ Evaluar el uso de los recursos y capacitación del personal.
3. NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN

‒ La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
- NIAs.
‒ Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de las actividades de las
áreas conformadas por la organización así como el área de compras, ventas,
almacén, distribución, producción y recursos humanos durante el periodo
comprendido entre 1 de enero del 2017 al 31 de diciembre del 2017, con
proyección a la fecha de términos del trabajo de campo sin perjuicio de
revisar , de acuerdo con las circunstancia, operaciones de ejercicios anteriores;
y de ser necesario se incluirá la evaluación de las hechos subsecuentes que
incidan en el examen respecto de las áreas críticas objeto del examen.
‒ Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deberán evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a
profundidad en la etapa de ejecución de auditoria de acuerdo a las NIA’s,
respectivamente.
EMPRESA: EMPRESA DESCALS INDUSTRIAS

ALIMENTARIAS
NÚMERO DE RUC: 20100055237
4. ANTECEDENTES DEL CLIENTE
74
RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA

NOMBRE COMERCIAL: DEINAL
FECHA DE INSCRIPCIÓN: 02/02//2000
FECHA DE INICIO DE
02/02//2000
ACTIVIDADES:
NÚMERO DE PARTIDA REGISTRAL: 70267718
DIRECCIÓN DEL DOMICILIO
AV. CIRCUNVALACION NRO. MZ-K
FISCAL: : INT. LT01 PARQUE INDUSTRIAL
5. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

5.1 REPRESENTACIÓN LEGAL
El Directorio de la sociedad está compuesto por las siguientes personas:
Nombre Cargo
JULIO ALBERTO DESCALS Presidente
JOSE RODRIGUEZ Vicepresidente
CARLOS RODRIGUEZ Director
ESTER DESCALS Director
NANCY MERLIN Director
José Raimundo Morales Dasso Director
La estructura de la alta gerencia de la sociedad se encuentra conformada por 10
personas y es la siguiente:
Nombre Cargo
GERENTE GENERAL
JHON ANTONY CHIRINOS
DEINAL
JHONY AQUIZE GERENTE LEGAL
GERENTE DE RECURSOS
STAANLEY SIMONS
HUMANOS
75
NANCY MARDINI GERENTE DE

COMERCIALIZACION
CESAR LOLI VGERENTE DE CAMPO
EDAGAR CRUZ CONTADOR GENERAL
5.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA

La empresa se encuentra clasificada entre las empresas dedicadas a la industria,
exportación, importación, distribución y comercialización de productos de
consumo masivo, el sector económico de desempeño se detalla a continuación
según Clasificación Internacional Industrial Uniforme:
15130- ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS
Actividad Económica Principal :
Y HORTALIZAZ
Actividad Económica Secundaria 2 : 15142 - ELAB. DE ACEITE Y GRASAS.
:
5.3 LEGISLACIÓN APLICABLE

‒ Ley N.º 26887 Ley General de Sociedades.
‒ Estatutos de la empresa
‒ Manual de Organización y Funciones
‒ Manual de Procedimientos
‒ Normas Internacionales de Contabilidad
‒ Normas Internacionales de Información Financiera
‒ Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
‒ Normas Internacionales de Auditoría
‒ Decreto Supremo N.º 179-2004-EF-T.U.O.del Imp.ala Renta.
5.4 ORGANIGRAMA
ORGANIGRAMA ANTIGUO
76
Pág. Web oficial DEINAL www.deinal.com.pe
NUEVO ORGANIGRAMA:
77
Fuente: Elaboración Propia
5.2 ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
EQUIPO AUDITOR
La Comisión de Auditoría ha sido designada de la siguiente manera:
DATOS DEL PERSONAL

APELLIDOS Y
NOMBRES CARGO INICIALES
78
HENRY LUPACA AUDITOR RESPONSABLE HML
ALEX DAMIAN AUDITOR SUPERVISOR 1 ADM
TANIA MECHITA AUDITOR SUPERVISOR 2 TSQ
CRISTIAN Y.
AUDITOR 1 (MIEMBRO) CMD
DELGADO
LUISA CHOQUEZA AUDITOR 2 (MIEMBRO) LAR
DAVID SANTA CRUZ REVISOR 1 DSC
LUIZ APAZA REVISOR 2 LCL
PRESUPUESTO DE TIEMPO
ACTIVIDADES Nº DIAS PERSONAS H.H.
Planeamiento 15 04 480
Trabajo de campo 32 03 769
Sustentación de Informe 02 02 33
------------- --------- -----------
45 09 1282
VISITAS
Visita Inicial : 15 de Mayo del 2018
Trabajo de Campo : 18 al 27 de mayo del 2018
79
Visita Final : 30 de Junio del 2018
EJECUTIVOS SUJETOS A EXAMEN
CARGOS NOMBRES
DESCALS FERNANDEZ JULIO ALBERTO

GERENTE GENERAL
GERENTE DE COMPRAS Y DESCALS RODRIGUEZ JOSE

COMERCIALIZACIÓN
GERENTE DE RECURSOS DESCALS VALBUENA ESTHER

HUMANOS
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Se espera realizar la auditoría con un tiempo máximo de ejecución de 6 meses.–
No. ACTIVIDAD O TAREA MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

Realización de Visita
1 X
preliminar
80
Elaboración de Plan de
2 X
Auditoría
Elaboración de Cuestionario
3 X
de Control interno
Visita para contestar el
4 cuestionario de control X
interno
Ejecución de las actividades
5 presentadas en el Programa X X X
de Auditoría
Presentación de
6 Conclusiones y X X
recomendaciones.
Tacna, 22 de mayo 2018
----------------------------------------------- --------------------------------------------
GERENTE GENERAL JEFE DE COMISIÓN
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TÉRMINO:
HECHO POR: REVISADO POR:
CPC. CPC
81
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
OPERATIVA
82

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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.

1. HENRY MORENO LUPACA 2014-102089

1. MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................................ 4

1.1. Aspecto General de la Empresa ......................................................................................... 7

1.2. Misión, Visión, Políticas Y Valores ...................................................................................... 8

1.3. Historia ............................................................................................................................. 10

1.4. Actividad Comercial .......................................................................................................... 10

1.5. Capital Social ................................................................................................................... 11

1.6. Composición Del Accionario ............................................................................................. 11

1.7. Informe Financiero ............................................................................................................ 12

1.8. Procesos Legales ............................................................................................................. 13

1.9. Competidores ................................................................................................................... 13

2.1. Constitución de la empresa.............................................................................................. 14

3.3. Plana Gerencial ................................................................................................................ 16

4.1. PRODUCTOS DE LA EMPRESA .................................................................................... 17

4.3. OPERACIONES Y/O ACTIVIDADES DE IMPORTANCIA ................................................ 22

10.EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA AUDITORIA ............................................................... 39

10.1. Cuestionario de control interno .................................................................................. 39

10.2. Tabulación de la Encueta Realizada ......................................................................... 45

10.3. PONDERACION REALIZADA El grado de confianza y el riesgo de control ............. 45

12.1. RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION ............................................................... 65

12.2. RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS ................................................................. 67

12.3. P ROBLEMÁTICA DE LA EMPRESA ........................................................................ 68

A. PROBLEMÁTICA EN LA PRODUCCIÓN ........................................................................ 68

B. PROBLEMÁTICA EN EL ALMACEN ............................................................................... 69

C. PROBLEMÁTICA EN EL ÁREA DE VENTAS ................................................................... 70

AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C. PERIODO 2017.

INDICE ARCHIVO PERMANENTE AP

Elaborado por: ADM Fecha: 20/05/2018

1. ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA

1.1.Aspecto General de la Empresa

1.2. Misión, Visión, Políticas Y Valores

 MISION Y VISION QUE MANEJA LA EMPRESA COMO SU PERSPECTIVA:

Supervisado por: ADM Fecha: 21/05/2018

 Generar confianza y conseguir la satisfacción de nuestros clientes mediante la

Estos valores plasman características de la cultura que se desea transmitir a todo el

Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con

Cuenta con una planta de procesamiento y envasado de Aceite de Oliva y Aceitunas de

1.4. Actividad Comercial

DEFINIDA DEDICADO A LA ELABORACIÓN

LARGA EXPERIENCIA EN EL RUBRO

MAYOR PRODUCCIÓN OLIVÍCOLA DEL PACÍCIFO SUR

FUENTE: Elaboración Propia.

1.5. Capital Social

1.6. Composición Del Accionario

ACCIONISTA SALDO % NACIONALIDAD GRUPO

FUENTE: Elaboración Propia.

Elaborado por: HML Fecha: 20/05/2018

Supervisado por: ADM Fecha: 21/05/2018

1.7. Informe Financiero

AÑO 2016 2017

Pese a las circunstancias en que se encontraba la empresa DEINAL S.A.C, aumentó la

Elaborado por: MLH Fecha: 20/05/2018

Supervisado por: MQC Fecha: 21/05/2018

1.8. Procesos Legales

PROCESOS ADMINSITRATIVOS Y LABOALES AL 31 DE

PROVEEDORES SUNAT ESSALUD

FUENTE: Elaboración Propia.

Supervisado por: MQC Fecha: 21/05/2018

2.1. Constitución de la empresa

3.1. GIRO ECONÓMICO

Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con

Dentro de los cuales destacan los siguientes: