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Aseveraciones

Se identifican las aseveraciones más relevantes por cuentas significativas y transacciones

Ocurrencia Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y


corresponden a la entidad.
Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que
tenían que registrarse.

Se han registrado todos los activos, pasivos e


instrumentos de patrimonio neto que tenían que
registrarse.

Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones


Exactitud y eventos se han registrado apropiadamente.

Corte Las transacciones y los eventos se han registrado en el


periodo correcto.
Clasificación Las transacciones y los eventos se han registrado en las
cuentas apropiadas.
Existencia Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.

Derechos y La entidad posee o controla los derechos de los activos, y


Obligaciones los pasivos son obligaciones de la entidad.
Valuación e Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los
imputación estados financieros por importes apropiados y cualquier
ajuste de valoración o imputación resultante han sido
apropiadamente registrados.
Legalidad Las transacciones y eventos registrados en el estado
(Only for the presupuestario están autorizados y ejecutados según
Public Sector) normativa legal vigente.

 Ocurrencias: que las transacciones sean reales.


 Integridad: que las transacciones se registren al 100% y sin omitir ninguna transacción.
 Exactitud: El correcto registro de las transacciones.
 Corte: Que los ingresos y los gastos se han registrado en el período que les
corresponde.
 Clasificación: Se estén presentando las transacciones en los estados financieros en los
rubros que les corresponde.
 Existencia: Que los activos, pasivos y patrimonios sean válidos. En la antigua NIA se
llamaba VALIDEZ.
 Derechos y obligaciones: La entidad tiene control sobre sus activos y los pasivos
corresponden a obligaciones reales.
 Valuación e imputación: Los activos y pasivos y patrimonio son valuados
correctamente y registran los ajustes de valor correspondientes.( De ser el caso)
 Legalidad: Esta aseveración aplica a la auditoría financiera de presupuesto y está
relacionada a que los ingresos y gastos ejecutados cumplen con la normatividad
presupuestal.

PROBAR EL CONTROL PASA POR TRES FASES

PROBAR EL DEL DISEÑO CONTROL

Probar diseño significa

1.-Determinar si el control existe

2.-Determinar si el control cubre el riesgo para el cual fue diseñado

PROBAR LA IMPLEMENACION DEL CONTROL

SI el diseño es correcto (1´y 2), se procede a solicitar en el momento de la entrevista una


muestra o dos muestras para comprobar que se ha implementado el control.

PROBAR LA EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL (someter a cumplimiento el control)

La diferencia con la implementación es en la cantidad de muestras que reviso, debido a que en


implementación pruebo una o dos muestras para asegurarme que se ha implementado; sin
embargo al someter a cumplimiento el control para determinar la cantidad de muestras va a
depender de la frecuencia con que se realiza la actividad de control:

Naturaleza del control y Número mínimo de partidas para


frecuencia de ejecución probar
(Nota 2)
Control manual, ejecutado
diariamente o varias veces por día 25
(Nota 1)
Control manual, ejecutado
5
semanalmente
Control manual, ejecutado
2
mensualmente
Naturaleza del control y Número mínimo de partidas para
frecuencia de ejecución probar
(Nota 2)
Control manual, ejecutado
2
trimestralmente
Control manual, ejecutado
1
anualmente
Probar una aplicación (prueba de
uno) de cada control de aplicación
para cada tipo de transacción y
Control de aplicación alternativa de procesamiento, si es
soportada por CGTI eficaces (que
han sido probados); de lo contrario
probar 25
Seguir las guías anteriores para
CGTI aspectos manuales y
automatizados de CGTI

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