Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder Popular para la Educación Superior

Instituto Universitario de Mercadotecnia
Sección: GD5A
Profesor: José Flores Castro

AUDITORIA FISCAL

Integrantes:

Katty Busnego 16.952.634

Yoselin Justimiano 17.686.129

Caracas, 14 de febrero de 2018

 Introducción

La auditoria se define como un proceso de verificación, donde evalúan las

actividades externas o internas de una empresa o institución. Tomando en
cuenta las diferentes características y finalidades a la cual se refiera el proceso.
Entre los tipos de auditoría Se encuentran las siguientes :Auditoría Interna,
Auditoría Externa, Auditoria Operativa Auditoria Financiera, Auditoría Externa
Impositiva, Auditoria Administrativa, Auditoria de Cumplimiento, Auditoria de
sistemas o especiales, Auditoria Periódica , Auditoria Continúa.
La auditoria tiene como objeto a partir de la distinta experticia Según sea el
requerimiento:
Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones
especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.

Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y

autónomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una
empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una
institución.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados

obtenidos por una empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.
CONCEPTO

Es el examen y evaluación crítica y sistemática externa sobre la base de un

conjunto de procedimientos y técnicas sobre las operaciones, estados
contables y demás documentos sustentatorios, dentro de un marco legal
tributario aplicable a cada periodo sujeto a verificación y fiscalización.

DEFINICION

Auditoría Fiscal es una actividad de inspección, revisión y control que tiene

como objetivo fiscalizar el cumplimiento desiertas normas. Cuando una persona
o una empresa son sometidas a una auditoria, el auditor se encarga de
Recopilar datos y analizar procesos para presentar un informe que demuestre
si el sujeto o la compañía están en regla y dentro de los parámetros de la ley.

TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría Interna: Es aquella llevada a cabo por lo empleados de una misma

negociación y dependiendo de la administración de dicha empresa. Es una
función consultiva donde se crean y evalúan procedimientos financieros revisa
los registros contables y los procedimientos de operación evalúa el sistema del
control interno existente, resume periódicamente los resultados de una
investigación continua y hace recomendaciones para mejorar los
procedimientos.

Auditoría Externa: Examina y evalúa cualquiera de los sistemas de

información de una organización y emite una opinión independiente sobre los
mismos y tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad
de los estados, expedientes, documentos y toda aquella información producida
por los sistemas de la organización.

Auditoria Operativa: Una auditoria operativa está encaminada a proporcionar

una medida del logro de las metas y objetivos de una organización.
Entre los resultados de una auditoria operativa tenemos:

1. recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia de las operaciones

ordinarias.
2. reestructuración de departamentos o divisiones.
3. entrenamiento y reemplazo de personal.
4. resultados de análisis de valores de costo de controles internos de una
organización.

Auditoria Financiera: se refiere al examen de las transacciones y registros

que involucren a las finanzas de la organización que tengan que ver en sentido
positivo o negativo en cuanto afecten la economía del ente auditado.
Auditoría Externa Impositiva: Implica examinar a fondo el valor de los bienes,
mercaderías, activos fijos, cuentas a cobrar y todos los demás rubros o partidas
componentes de los estados financieros; verificar que esas partidas existan,
sean propiedad u obligación de la empresa, que se hayan reconocido
oportunamente los ingresos y gastos, y que no se haya omitido ninguno de
ellos en la presentación de la información financiera.

Auditoria Administrativa: Consiste en una revisión crítica de los métodos y

procedimientos utilizados por la organización, para realizar sus actividades y
alcanzar sus objetivos, es decir, para constatar el grado de efectividad y de
conveniencia de la estructura orgánica y funcional de la empresa o entidad que
se audita. Este tipo de auditoría resulta beneficiosa, puesto que permite a
las empresas ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con
un mínimo de tiempo y esfuerzo.

Auditoria de Cumplimiento: Consiste en la comprobación o examen de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole con el
objetivo de establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Auditoria de sistemas o especiales: Supone la revisión y evaluación de los

controles y sistemas de informática, así como su utilización, eficiencia y
seguridad en la empresa, la cual procesa la información. Gracias a la auditoria
de sistemas como alternativa de control, seguimiento y revisión, el proceso
informático y las tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura,
garantizando una adecuada toma de decisiones.

Auditoria Periódica: Se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los

estados financieros de una empresa u organización, y que por lo general se
realiza al final de cada ejercicio económico.
Este tipo de auditoria es completa y general, además de contener la opinión del
auditor con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados
financieros.

Auditoria Continúa: Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea

solicitada en periodos económicos menores a un ejercicio. Este tipo de
auditoria está destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro de
la organización.
En este tipo de auditoria, el auditor, no realiza un informe completo, sino
especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervención
organizativa.
Ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite detectar irregularidades en forma inmediata.

2. Los daños se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.
3. Hace menos pesado el trabajo de auditoria al final del ejercicio.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones

especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.

Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y

autónomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una
empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una
institución.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados

obtenidos por una empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

La auditoria se rige en su ejercicio como se ha dicho reiteradamente en el

campo del control razón por la cual, son consustanciales con su
desarrollo los principios de permanencia, integralidad, oportunidad, función
preventiva, independencia y objetividad, actuación racional, cobertura general
y el cumplimiento de las Normas de auditoría.

Los principales principios de la auditoria son los siguientes:

Integridad
El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.

Presentación ecuánime
El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoria.

Debido cuidado profesional

El auditor debe darle la debida importancia a las actividades de auditoria con
diligencia y cuidado.

Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la
auditoria.

Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área,
proceso o actividad que es auditada.
Enfoque basado en la evidencia
El auditor debe procurar que la evidencia de la auditoria sea verificable y está
basada en muestras de la información disponible.

NORMAS DE LA AUDITORIA

Personales al Informe

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe

tener para Poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional
de la auditoria Impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener readquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad
profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión
profesional Independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo
título profesional Legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como
auditores. Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia. El auditor esta obligado a mantener
una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.

Relativas a la Ejecución del Trabajo.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a

ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que
en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen
ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen
la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la
exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas
denominadas de ejecución del trabajo. Plantación y supervisión.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno. El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control Interno existente, que le sirvan de base para
determinar el grado de confianza que va depositar en él; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar
procedimientos de auditoría.
Obtención de evidencia suficiente y competente. Mediante sus procedimientos
de auditoria, el auditor debe obtener evidencia Comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su
opinión.
PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA

Evidencia Comprobatoria: Debe entenderse por evidencia comprobatoria, los

elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluación de los
procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los juicios
efectuados, de ahí que la documentación contable por sí sola no represente
toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinión profesional.

Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de

una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo
tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la
empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación,
para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y
puede ser aplicada de diferentes formas:

1. Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.
2. Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.

3. Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de

saldos,
Movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria. Generalmente se
utiliza
Para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o

hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas
operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la
empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que
los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones,
especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u
otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado
en la contabilidad.

Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor
puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse
su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa.

Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la

contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de
estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. En la
aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al empleado originalmente en la determinación de las partidas. Por
ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio
de las inversiones del periodo.
 Conclusión

Después de haber realizado este trabajo, podemos tener un conocimiento

mayor acerca de lo que es un proceso de auditoria fiscal, y así entender de
forma clara y precisa todos los pasos a seguir usando las distintas
herramientas y técnicas necesarias para este proceso. Sin embargo es
importante señalar que no todas las auditorias son iguales ya que cada una se
rige y se realiza según la experiencia de cada auditor bien sea (interna o
externa).

Lo importante es conocer a fondo todas las técnicas existentes para que de tal
manera podamos saber aplicarlas en el momento necesario.

El desarrollarte como auditor es un camino emocionante lleno de experiencias

y oportunidades.