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Sem 11 Mód 7 Unid 1 y 2 Cuenta Pública 29-05 Al 04-Jun-2017 PDF
Sem 11 Mód 7 Unid 1 y 2 Cuenta Pública 29-05 Al 04-Jun-2017 PDF
,
MÓDULO 7
UNIDAD 1
CONTABILIDAD
CONTABI ILIDAD GUBERNAMENTAL
NORMATIVIDAD
O MATIVII DAD EMITIDA
M1 1 A
POR ELL CONSEJO
CON JO NACIONAL
I ACIO A
,
DE
D ARMONIZACIÓN
ARIM O IZACIO
CONTABLE
CO TAL
CC1UENTA
u 1E TA P
Púe
ÚBLICA
ICA
Estructura de las Cuentas Públicas
Antecedentes
Antecedentes
Antecedentes
• 23 – Relación de bienes.
• 69 – Cuentas bancarias.
Antecedentes
Antecedentes
• Informes contables.
• Informes presupuestarios.
• Informes programáticos.
Antecedentes
GUBERNAMENTAL
1.1
l. ACUERDO
cu POR EL QUE
Q SE
ARMONIZA
AMO ZA LA ESTRUCTURA DE
LAS CUENTAS
CIU PÚBLICAS
Estructura de las Cuentas Públicas
- Objeto
....
Precisiones de conceptos
a. Cuenta Pública:
Precisiones de conceptos
Precisiones
P ecis· ones dee conceptos
Precisiones
P ecis· ones dee conceptos
Precisiones de conceptos
Precisiones
P ecis· ones dee conceptos
Precisiones
P ecis· ones dee conceptos
Precisiones
Precisiones de conceptos
Integración
In egración
a. Gobierno
Federal Será formulada e integrada por la SHCP.
Integración
In egración
Adición al
a Acuerdo
Presentación a Difusión en
Elaboración de Cuenta
Congreso portal del Poder
Pública Estatal
Estatal Ejecutivo
Presentación a Difusión en
Elaboración de Cuenta
Congreso portal del
Pública Municipal
Estatal Municipio
Estructura de las Cuentas Públicas
Adición al
a Acuerdo
Consolidación
Federación y 2014
Entidad Federativa
Consolidación
Municipio 2015
Estructura de las Cuentas Públicas
Publicación
Publicación
Estructura
Estructura
Resultados
Generales
Información
contable
Estructura de las Cuentas Públicas
Estructura Cuenta
C enta Pública Federal
Legislativo P P P P
Judicial P P P P
Autónomos P P P P
Estructura
Estructura
Información
contable
consolidada
Resultados (incluyendo
Generales estado de
Tomos
actividades y
flujo de
efectivos)
.
Estructura de las Cuentas Públicas
Estructura Cuenta
C enta Pública Entidades
Entida es Federativas - Tomos
omos
Ejecutivo
Legislativo
Judicial
Autónomos
Estructura
Estructura
- Información presupuestaria
- Anexos
Estructura
Información
lnformaci,ó n adicional a presentar
Información
lnformac· ó adicional
a ic· ona a presentar
Información
1nformación adicional
adiciona a presentar
Información
1nformación adicional
adiciona a presentar
GOBIERNO
FEDERAL
Información
lnformació adicional
a ic· onal a presentar
Información presupuestaria
d-----]
Información programática
d-----]
Anexos
d-----]
La información contable del Sector Paraestatal Financiero, será
presentada en los términos que sus reguladores les señalen.
Estructura de las Cuentas Públicas
Información
lnformac· ó adicional
a ic· ona a presentar
Información
lnformac· ó adicional
a ic· ona a presentar
d----]Información presupuestaria
d----]Información programática
d----]Anexos
Estructura de las Cuentas Públicas
Información
lnformació adicional
a ic· ona a presentar
Información
lnformac· ó adicional
a ic· ona a presentar
Información contable
(incluyendo estado de actividades y
flujos de efectivo)
Información presupuestaria
Anexos
CONTABILIDAD
CONTABILI ID,AD GUBERNAMENTAL
Objeto
Establecer las normas en materia de consolidación de estados
financieros y demás información contable de los entes públicos.
Ámbito de aplicación
La presente Norma es de observancia obligatoria para los entes
públicos: poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y
de las entidades federativas; órganos autónomos de la Federación y
entidades federativas; ayuntamientos de los municipios; y las
entidades de la administración pública paraestatal, ya sean
federales, estatales o municipales.
Norma para la Consolidación
Objetivo de la consolidación
Estados financieros
financie,ros a consolidar
Consolidación a presentarse
Consolidación a presentarse
1) Dependencias.
2) Organismos desconcentrados.
Consolidación a presentarse
Encargados
Encargados de la consolidación
consor dación
Federación SHCP
Tesorería Municipal,
Municipios Secretaría de Finanzas
Municipal o su equivalente
Norma para la Consolidación
• Transferencias
• Asignaciones
• Subsidios
• Otras ayudas
• Participaciones
• Aportaciones de capital (Inversiones Financieras a Largo Plazo)
• Con el rubro de Aportaciones (del grupo Hacienda Pública/Patrimonio
contribuido)
Norma para la Consolidación
Notas
otas dee desglose
Poder Ejecutivo
Poder Legislativo
Poder Judicial
Órganos
Autónomos
Suma
Norma para la Consolidación
Notas de desglose
I. Activo
1) Efectivo y equivalentes
2) Derechos a recibir efectivo o equivalentes
3) Inventarios y almacenes
4) Inversiones financieras
5) Bienes muebles, inmuebles e intangibles
6) Otros activos
II. Pasivo
III. Notas al Estado de Variación de la Hacienda Pública/Patrimonio
IV. Notas al Estado de Actividades
V. Notas al Estado de Flujos de Efectivo
Notas de memoria
Municipios
Municipios sujetos a los
los SSB // SSG
Objeto
Ámbito de aplicación
Precisiones
Precis· ones al formato de conciliación
conc·liación de ingresos
El formato contendrá:
Ingresos Presupuestarios
+ Ingresos contables no
presupuestarios
- Ingresos presupuestarios no
contables
= Ingresos contables
Conciliación contable presupuestal
Precisiones
Precis· ones al formato de conciliación
conc·liación de egresos
Precisiones
Precis· ones al formato de conciliación
conc·liación de egresos
El formato contendrá:
Egresos Presupuestarios
- Egresos presupuestarios no
contables
+ Gastos contables no
presupuestales
= Gastos contables
Conciliación contable presupuestal
Vigencia
MÓDULO 7
UNIDAD 2
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
GUBER AMENTAL
NORMATIVIDAD EMITIDA
POR EL CONSEJO
NACIONAL DE
ARMONIZACIÓN CONTABLE
CUENTA PÚBLICA
CONTABILIDAD
ONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1
• MARCO METODOLÓGICO SOBRE OBRE LA
FORMA
FO MA Y TÉRMINOS
VT' MI O ENE QUE DEBERÁ
DEB RÁ
ORIENTARSE
ORIENTAR E EL DESARROLLO
DE A OLLO DEL
ANÁLISIS
A ÁLI I DE LOSLO COMPONENTES
COMPO T DE LAS
LA
FINANZAS
FI ANZA PÚBLICAS ca RELACIÓN
PÚBLICA CON RELACIÓ A
LOS
LO OBJETIVOS
OBJ TIVO YY PRIORIDADES
PR ORIDAD QUE, EN
LA MATERIA,
MAT RIA, ESTABLEZCA
AB EZCA LA
PLANEACIÓN
AC Ó DEL DESARROLLO,
DE A OL O, PARA
PA A SUU
INTEGRACIÓN
1 TEGRACIÓ EN LA -- CUENTA PÚBLICA.
, BLICA.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
Fechas
echas de aprobación y publicación
publicac· ón
Preámbulo
Prioridad Compartida
• El ingreso.
Los componentes de • El gasto.
El ingreso
las finanzas públicas • La deuda pública.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
Preámbulo
Preámbulo
Proceso de Planeación
Fase Instrumentos
Preámbulo
Ingresos Presupuestarios
[ Gastos Presupuestarios
]
( Postura Fiscal
]
( Deuda Pública
]
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
a) Ingresos presupuestarios.
b) Gastos presupuestarios.
c) Postura Fiscal.
d) Deuda pública.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
• La Federación.
• Las Entidades Federativas.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
Die· da ú l ea
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
OBJETIVOS
• Obtener un balance público en equilibrio que contribuya a la estabilidad macroeconómica y amplíe
la disponibilidad de recursos para la inversión.
• Ampliar el impacto del gasto social y de fomento a la productividad y el empleo.
ESTRATEGIAS
• Elevar la eficiencia de la administración tributaria instrumentando medidas para simplificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales , incrementar el número de contribuyentes y mejorar los
procesos de vigilancia .
• Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector público, reduciendo
distorsiones que afecten las decisiones de producción y consumo de los agentes económ icos .
METAS
• Balance del sector público presupuestario O.O
• Incremento real del gasto programable 8.0%
• Crecimiento de la inversión pública 10.5%
* Ejemplos hipotéticos.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
LINEAS DE ACCION*
INGRESOS
• Mejorar la eficiencia de la administración tributaria.
• Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las
obligaciones fiscales .
GASTO
• Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los
sectores prioritarios , mediante inversión en obras de infraestructura que eleven directamente los
niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la inserción y
permanencia de la población en el mercado laboral.
• Garantizar el acceso a la alimentación y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de
educación , salud, vivienda e infraestructura social.
* Ejemplos hipotéticos.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
2. Ingresos presupuestarios
Ámbito federal
Los resultados se examinarán a partir de las cifras del ingreso por
fuentes de financiamiento y el CRI. Se presentarán por concepto.
2. Ingresos presupuestarios
Ámbito estatal
Los resultados se examinarán a partir de las cifras del ingreso por
fuentes de financiamiento y el CRI.
NIVEL FEDERAL
INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Sector Gobierno
Tributarios
No Tributarios
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la
Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto.
FUENTE: Secretaría de Hacienda y Crédito Público y Entidades de Control Presupuestario Directo.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
NIVEL ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Sector Gobierno
De Fuentes Locales
Tributarios
No Tributarios
De Origen Federal
Participaciones
Fondos de Aportaciones
Otros
2. Ingresos presupuestarios
Reglas
2. Ingresos presupuestarios
NIVEL FEDERAL
INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Tributarios
Impuestos
No Tributarios
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Contribución de Mejoras
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto.
FUENTE: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
TOTAL
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Gobierno del Estado.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
2. Ingresos presupuestarios
(Millones de Pesos)
TOTAL
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero
(Nivel Estatal).
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
TOTAL
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal
no Financiero (Nivel Estatal).
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
3. Gastos presupuestarios
OBJETIVOS
● Promover la actividad económica y la generación de empleos formales mejor remunerados.
● Fortalecer y hacer más eficientes los sistemas de seguridad pública y procuración de justicia.
● Impulsar el desarrollo de las capacidades básicas de los mexicanos.
ESTRATEGIAS
● Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los
sectores prioritarios, mediante inversión en obras de infraestructura que eleven directamente los
niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la inserción y
permanencia de la población en el mercado laboral.
● Avanzar en la lucha frontal contra el crimen organizado, particularmente el narcotráfico y el
secuestro.
● Garantizar el acceso a la alimentación y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de
educación, salud, vivienda e infraestructura social.
METAS
● Incremento real del gasto programable 8.0%
● Crecimiento de la inversión pública 10.5%
● Reducción del Gasto Administrativo -5.2%
● Aumento del Gasto destinado al Desarrollo Social 15.0%
* Ejemplos hipotéticos.
Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
3. Gastos presupuestarios
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Presupuesto Aprobado 2010
TOTAL
Funciones de Gobierno
Legislación
Justicia
Coordinación de la Política de Gobierno
Relaciones Exteriores
Seguridad Nacional
Se presentará:
5. Endeudamiento neto
TOTAL
Sector Gobierno
●
●
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE:
ÍNDICE
MÓDULO 7
Unidad 1
Antecedentes
Unidad 2
Antecedentes
2.1. Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse el desarrollo
del análisis de los componentes de las finanzas públicas con relación a los objetivos y
prioridades que, en la materia, establezca la planeación al desarrollo, para su integración en
la cuenta pública.
1
DESCRIPCIÓN
En este módulo se expondrán los contenidos que deberán contener la cuenta pública anual
que presentarán los entes públicos, así como la información relativa al análisis del marco
metodológico de las finanzas públicas.
2
OBJETIVO
El objetivo del curso es que el servidor público identifique la normativa para la emisión de
información contable, presupuestaria, programática y adicional que formará parte de las
cuentas públicas y del análisis de las finanzas públicas.
3
Antecedentes
Los entes públicos deberán publicar información derivada de la gestión pública con base en
los requerimientos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Los contenidos a
publicarse periódicamente se encuentran en su mayoría en los artículos 46, 47 y 48,
mientras que los relativos a la cuenta pública en los artículos 53 al 55 de la LGCG.
Utilidad;
Confiabilidad;
Relevancia;
Comprensibilidad;
Comparación.
Oportunidad;
Veracidad;
Representatividad;
Objetividad;
Suficiencia;
Posibilidad de predicción; y
Importancia relativa.
Así mismo, en el mismo artículo pero en la fracción XVIII que la Información Financiera
se entenderá a la información presupuestaria y contable expresada en unidades monetarias,
sobre las transacciones que realiza un ente público y los eventos económicos identificables
y cuantificables que lo afectan, la cual puede representarse por reportes, informes, estados y
notas que expresan su situación financiera, los resultados de su operación y los cambios en
su patrimonio.
4
De acuerdo con los artículos 46 al 48 de la LGCG, los reportes contendrán información
contable, presupuestaria, programática y adicional.
Información Información
Contable Presupuestaria
Información Información
programática adicional
Los municipios:
No presentarán información contable de deuda y pasivos contingentes [46-I-d) y
g)];
No presentarán información del endeudamiento neto, intereses de la deuda, y
flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de postura
fiscal [46-II- c), d) y e) LGCG].
No presentarán información programática [46-III-IV LGCG].
5
Conciliación entre los egresos presupuestarios y los gastos contables
En el año 2014 se aprobó el Acuerdo por el que se emite el formato de conciliación entre
los ingresos presupuestarios y contables, así como entre los egresos presupuestarios y los
contables. Este documento establece la obligación de realizar una conciliación entre las
operaciones citadas; se revelará en el estado de actividades de los entes públicos, como una
nota de desglose. Es aplicable a los entes públicos de los niveles federal, estatal y
municipal.
Consolidación
De acuerdo con el artículo 50 de la LGCG, el CONAC emitió dos acuerdos para la
integración y consolidación de estados financieros:
Estos lineamientos prescriben que la cuenta pública del ejercicio 2015 de los municipios,
deberá presentarse bajo la estructura armonizada en el año 2016; así mismo, contienen la
estructura, reglas de presentación y normas para consolidar la información en la materia.
Difusión:
Al menos trimestralmente.
A más tardar 30 días después (se puede interpretar que son días naturales).
En portales de internet.
Es independiente de la obligación de su presentación a la legislatura
correspondiente.
6
Información contable (46-I)
Información presupuestaria (46-II)
Información programática (46-III)
Análisis cualitativo de los indicadores de postura fiscal (46-IV)
La información de las fracciones I a III por dependencia y entidad (46-V)
De acuerdo con el artículo 55, los municipios y demarcaciones territoriales de los órganos
político-electorales del Distrito Federal deberán contener como mínimo, la información
contable señalada en el artículo 48 de la LGCG. El Consejo podrá determinar la
información adicional que se requiera, en atención a las características de los mismos.
Para ello, deberán utilizar indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las
metas y objetivos de cada uno de los programas, así como vincular los mismos con la
planeación del desarrollo. Adicionalmente se deberá presentar información por dependencia
y entidad, de acuerdo con la clasificación establecida en la fracción IV del artículo 46 de
esta Ley.
Información adicional
Los requerimientos previstos en los artículos 46, 47 y 48 son la base para la emisión de
cuentas públicas prevista en los artículos 53, 54 y 55. No obstante, también existen
requerimientos adicionales contemplados en otras disposiciones de la LGCG, como son:
7
II. Marco normativo de la integración y presentación de la cuenta pública
La emisión de información financiera debe cumplir con los postulados básicos, las reglas de
registro, plan de cuentas, clasificadores presupuestales y programáticos; normas en materia
de patrimonio, así como del Manual de Contabilidad Gubernamental.
El Manual establece los formatos que deberán ser utilizados por los entes públicos de la
Federación, las Entidades Federativas y los Municipios. Lo anterior, con la excepción de
los municipios sujetos a los sistemas simplificado básico (SSB) y general (SSG) que
aplicarán las respectivas de sus manuales.
8
III. Marco Metodológico de las Finanzas Públicas
En este lineamiento se precisa que los componentes de las finanzas públicas serán el
ingreso, gasto y la deuda pública. Sobre esta base se definirá la postura fiscal entendida
como el resultado de los flujos económicos del sector público registrados en un periodo
determinado que afectan su situación financiera.
En este lineamiento se establece una metodología para realizar un análisis cualitativo de los
indicadores de postura fiscal, estableciendo su vínculo con los objetivos y prioridades
definidas en la materia en el programa económico anual, con los apartados siguientes:
Ingresos presupuestarios
Gastos presupuestarios
Postura fiscal
Deuda fiscal
Con base en el artículo tercero transitorio, fracción IV, el CONAC deberá emitir el marco
metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse el desarrollo del análisis
de los componentes de las finanzas públicas con relación a los objetivos y prioridades que,
en la materia, establezca la planeación del desarrollo, para su integración en la cuenta
pública.
De acuerdo con el lineamiento, la información relativa a este análisis será presentado por la
Federación y por las entidades federativas en sus respectivas cuentas públicas.
9
1.1 Cuenta Pública
La cuenta pública se integra con la información financiera que debe presentar la Federación
en términos del artículo 74, fracción VI de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Así mismo, las entidades federativas deberán integrarla y entregarla según lo
dispone el artículo 122 de la Carta Magna y las Constituciones Locales.
Los estados financieros muestran los hechos con incidencia económica-financiera que ha
realizado un ente público durante un período determinado y son necesarios para mostrar los
resultados del ejercicio presupuestal, así como la situación patrimonial de los mismos, todo
ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que la ley establece.
Contable
Presupuestaria
a) Los estados e informes sobre el ejercicio de los ingresos
b) Los estados e informes sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos
Programática
a) La información programática
Económica
a) Información base devengado
b) Información base flujo de efectivo
c) Información base según flujo de efectivo y gastos devengados
10
Información contable
11
1. Estado de situación financiera
12
2. Estado de actividades
13
Total de Gastos y Otras Pérdidas
¹No se incluyen: Utilidades e Intereses. Por regla de presentación se revelan como Ingresos Financieros.
3. Estado de variación en la hacienda pública
14
4. Estado de cambios en la situación financiera
Activo No Circulante
Inversiones Financieras a Largo Plazo
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
Bienes Muebles
Activos Intangibles
Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes
Activos Diferidos
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes
Otros Activos no Circulantes
PASIVO
Pasivo Circulante
Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Documentos por Pagar a Corto Plazo
Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo
Títulos y Valores a Corto Plazo
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo
Provisiones a Corto Plazo
Otros Pasivos a Corto Plazo
Pasivo No Circulante
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Deuda Pública a Largo Plazo
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o en Administración a Largo Plazo
Provisiones a Largo Plazo
HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO
Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido
Aportaciones
Donaciones de Capital
Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
16
Incremento/Disminución Neta en el Efectivo y Equivalentes al Efectivo
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo y Equivalentes
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
Derechos a Recibir Bienes o Servicios
Inventarios
Almacenes
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes
Otros Activos Circulantes
Activo No Circulante
Inversiones Financieras a Largo Plazo
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
Bienes Muebles
Activos Intangibles
Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes
Activos Diferidos
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes
Otros Activos no Circulantes
17
7. Estado analítico de la deuda y otros pasivos
Deuda Externa
Organismos Financieros Internacionales
Deuda Bilateral
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Deuda Externa
Organismos Financieros Internacionales
Deuda Bilateral
Títulos y Valores
Arrendamientos Financieros
Otros Pasivos
18
Información Presupuestaria
Total
Ingresos excedentes
Ingreso
Estado Analítico de Ingresos Por Fuente de Ampliaciones y Diferencia
Estimado Modificado Devengado Recaudado
Financiamiento Reducciones
(1) (2) (3= 1 + 2) (4) (5) (6= 5 - 1 )
Ingresos del Gobierno
Impuestos
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos
Corriente
Capital
Aprovechamientos
Corriente
Capital
Participaciones y Aportaciones
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas
Total
Ingresos excedentes
19
Estado analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
20
(Continuación del formato)
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y
Otros Análogos
Transferencias a la Seguridad Social
Donativos
Transferencias al Exterior
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
Mobiliario y Equipo de Administración
Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo
Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio
Vehículos y Equipo de Transporte
Equipo de Defensa y Seguridad
Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas
Activos Biológicos
Bienes Inmuebles
Activos Intangibles
Inversión Pública
Obra Pública en Bienes de Dominio Público
Obra Pública en Bienes Propios
Proyectos Productivos y Acciones de Fomento
Inversiones Financieras y Otras Provisiones
Inversiones Para el Fomento de Actividades
Productivas.
Acciones y Participaciones de Capital
Compra de Títulos y Valores
Concesión de Préstamos
Inversiones en Fideicomisos, Mandatos y Otros
Análogos
Otras Inversiones Financieras
Provisiones para Contingencias y Otras
Erogaciones Especiales
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Deuda Pública
Amortización de la Deuda Pública
Intereses de la Deuda Pública
Comisiones de la Deuda Pública
Gastos de la Deuda Pública
Costo por Coberturas
Apoyos Financieros
Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
(Adefas)
Total del Gasto
21
El día 30 de septiembre de 2015 se publicó la reforma al Clasificador por Tipo de Gasto, la
cual entra en vigor a partir del día 1º de enero de 2016; en este sentido, el presupuesto de
egresos del ejercicio 2015 y la cuenta pública del ejercicio 2015 deben de emitirse
únicamente con los tres primeros niveles de desagregación.
Será importante que el proceso de presupuestación del ejercicio 2016 incluya las aperturas
“Pensiones y Jubilaciones” y “Participaciones”, puesto que será obligatorio tanto el registro
y la emisión de información bajo esta reforma.
Ente Público
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Clasificación Administrativa
Del XXXX al XXXX
Egresos
Ampliaciones/ Subejercicio
Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado
(Reducciones)
1 2 3 = (1 + 2 ) 4 5 6=(3-4)
Egresos
Ampliaciones/ Subejercicio
Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado
(Reducciones)
1 2 3 = (1 + 2 ) 4 5 6=(3-4)
Poder Ejecutivo
Poder Legislativo
Poder Judicial
Órganos Autónomos
22
Sector Paraestatal del Gobierno (Federal/Estatal/Municipal) de ______________________
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Clasificación Administrativa
Del XXXX al XXXX
Egresos
Ampliaciones/ Subejercicio
Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado
(Reducciones)
1 2 3 = (1 + 2 ) 4 5 6=(3-4)
23
Nombre del Ente Público
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Clasificación Funcional (Finalidad y Función)
Del XXXX al XXXX
Egresos
Ampliaciones/ Subejercicio
Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado
(Reducciones)
1 2 3 = (1 + 2 ) 4 5 6=(3-4)
Gobierno
Legislación
Justicia
Coordinación de la Política de Gobierno
Relaciones Exteriores
Asuntos Financieros y Hacendarios
Seguridad Nacional
Asuntos de Orden Público y de Seguridad Interior
Otros Servicios Generales
Desarrollo Social
Protección Ambiental
Vivienda y Servicios a la Comunidad
Salud
Recreación, Cultura y Otras Manifestaciones Sociales
Educación
Protección Social
Otros Asuntos Sociales
Desarrollo Económico
Asuntos Económicos, Comerciales y Laborales en General
Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza
Combustibles y Energía
Minería, Manufacturas y Construcción
Transporte
Comunicaciones
Turismo
Ciencia, Tecnología e Innovación
Otras Industrias y Otros Asuntos Económicos
24
Nombre del Ente Público
Endeudamiento Neto
Del XXXX al XXXX
TOTAL
Créditos Bancarios
TOTAL
25
Información Programática
Programas
Subsidios: Sector Social y Privado o Entidades Federativas y
Municipios
Sujetos a Reglas de Operación
Otros Subsidios
Desempeño de las Funciones
Prestación de Servicios Públicos
Provisión de Bienes Públicos
Planeación, seguimiento y evaluación de políticas
públicas
Promoción y fomento
Regulación y supervisión
Funciones de las Fuerzas Armadas (Únicamente
Gobierno Federal)
Específicos
Proyectos de Inversión
Administrativos y de Apoyo
Apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la
eficiencia institucional
Apoyo a la función pública y al mejoramiento de la
gestión
Operaciones ajenas
Compromisos
Obligaciones de cumplimiento de resolución
jurisdiccional
Desastres Naturales
Obligaciones
Pensiones y jubilaciones
Aportaciones a la seguridad social
Aportaciones a fondos de estabilización
Aportaciones a fondos de inversión y reestructura de
pensiones
Programas de Gasto Federalizado (Gobierno Federal)
Gasto Federalizado
Participaciones a entidades federativas y municipios
Costo financiero, deuda o apoyos a deudores y ahorradores de la
banca
Adeudos de ejercicios fiscales anteriores
26
Indicadores de postura fiscal
A. Financiamiento
B. Amortización de la deuda
C. Endeudamiento ó desendeudamiento (C = A - B)
1 Los Ingresos que se presentan son los ingresos presupuestario totales sin incluir los ingresos por financiamientos. Los Ingresos del Gobierno de la Entidad
Federativa corresponden a los del Poder Ejecutivo, Legislativo Judicial y Autónomos
2 Los egresos que se presentan son los egresos presupuestarios totales sin incluir los egresos por amortización. Los egresos del Gobierno de la Entidad Federativa
corresponden a los del Poder Ejecutivo, Legislativo, Judicial y Órganos Autónomos
3 Para Ingresos se reportan los ingresos recaudados; para egresos se reportan los egresos pagados
Información adicional
27
Formato de relación de cuentas bancarias
Deberá emitirse por los entes públicos de la Federación, entidades federativas y
municipios.
Deberá incluir el código, descripción de bienes y valor en libros.
Podrá incluirse en formato de hoja de cálculo electrónica (Excel o equivalentes),
procesador de texto (Word o equivalente) o visor de imágenes (PDF o equivalente).
Ente Público
Relación de bienes que componen su patrimonio
Cuenta Pública de XXXX
a) Accesibles: Los datos están disponibles para la gama más amplia de usuarios, para
cualquier propósito;
b) Integrales: Contienen el tema que describen a detalle y con los metadatos
necesarios;
c) Gratuitos: Se obtienen sin entregar a cambio contraprestación alguna;
d) No discriminatorios: Los datos están disponibles para cualquier persona, sin
necesidad de registro;
e) Oportunos: Son actualizados, periódicamente, conforme se generen;
f) Permanentes: Se conservan en el tiempo, para lo cual, las versiones históricas
relevantes para uso público se mantendrán disponibles con identificadores
adecuados al efecto;
g) Primarios: Provienen de la fuente de origen con el máximo nivel de desagregación
posible;
h) Legibles por máquinas: Deberán estar estructurados, total o parcialmente, para ser
procesados e interpretados por equipos electrónicos de manera automática;
i) En formatos abiertos: Los datos estarán disponibles con el conjunto de
características técnicas y de presentación que corresponden a la estructura lógica
usada para almacenar datos en un archivo digital, cuyas especificaciones técnicas
están disponibles públicamente, que no suponen una dificultad de acceso y que su
aplicación y reproducción no estén condicionadas a contraprestación alguna;
j) De libre uso: Citan la fuente de origen como único requerimiento para ser utilizados
libremente;
En este sentido, se recomienda la utilización de la información en los dos primeros
formatos, visor de texto y hoja de cálculo.
28
Formato de relación de cuentas bancarias
Deberá emitirse por los gobiernos estatales, municipales y demarcaciones
territoriales del Distrito Federal.
Incluirán información del fondo, programa o convenio, institución bancaria y
número de cuenta.
Entidad Federativa/Municipio:
Relación de cuentas bancarias productivas específicas
Periodo (anual)
Datos de la Cuenta Bancaria
Fondo, Programa o Convenio
Institución Bancaria Número de Cuenta
Esquemas bursátiles
29
1.2 Acuerdo por el que se armoniza la estructura de las
cuentas públicas
I. Estructura de las Cuentas Públicas
El Acuerdo tiene por objeto, armonizar la estructura de la Cuenta Pública del Gobierno
Federal, de las Entidades Federativas, de los Ayuntamientos de los Municipios y de los
órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales por conducto del
Gobierno del Distrito Federal, a que se refieren los artículos 53 y 55 de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental (LGCG).
Tomo del Poder Judicial •SCJN, Consejo de la Judicatura Federal y Tribunal Electoral del
PJF
Información General
Resultados generales de los indicadores de postura fiscal
Información contable, que contendrá los estados financieros consolidados
Tomos
Información presupuestaria, programática y contable
Anexos para información adicional (Art. 23, 69 y 81) y los que el ente
público considere pertinentes.
Integración
Por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
30
Cuenta Pública de las Entidades Federativas
Información General
Resultados generales de los indicadores de postura fiscal
Información contable, que contendrá los estados financieros consolidados
Tomos
Información presupuestaria, programática y contable
Anexos para información adicional (Art. 23, 69 y 81) y los que el ente
público considere pertinentes.
Integración
Por la Secretaría de Finanzas Local o equivalente
Difusión
Una vez integrada, se turnará al Poder Legislativo para su presentación y
efectos correspondientes
Publicarla en el Portal de internet del Poder Ejecutivo de la Entidad
Federativa.
31
Cuenta Pública de los Municipios
Tomos
Información presupuestaria y contable
Anexos para información adicional (Art. 23, 69 y 81) y los que el ente
público considere pertinentes.
Integración
Por la Tesorería municipal o equivalente
Difusión
Una vez integrada, se turnará al Poder Legislativo para su presentación y
efectos correspondientes
Publicarla en el Portal de internet del Ayuntamiento del Municipio.
Municipios con SSB o SSG
La integración de la cuenta pública se realizará la integración de acuerdo con
los manuales respectivos.
32
1.3 Norma en materia de consolidación de estados
financieros y demás información contable
La Consolidación
La consolidación es el método para presentar la información financiera de varios entes
públicos como si fuera un sector institucional. Este método consiste en la eliminación de las
transacciones y/o saldos entre las unidades institucionales a consolidar, lo que permite
conocer el cambio en el patrimonio, la posición financiera y/o las actividades de un sector
institucional con el resto de la economía.
Para efectos de la formulación de los estados financieros que se consolidan, los entes
públicos se deben agrupar de acuerdo a lo dispuesto en la clasificación administrativa y con
ello reflejar información global del sector al que pertenecen.
Estado de actividades
33
Consolidación
Integración de la información
34
Transacciones y saldos a consolidar
Notas de Desglose
Para cada una de las notas de desglose se recomienda incluir un párrafo introductorio y el
siguiente formato de desglose:
Poder Ejecutivo
Poder Legislativo
Poder Judicial
Órganos Autónomos
Suma
35
I. Activo
1. Efectivo y Equivalentes.
2. Derechos a recibir Efectivo o Equivalentes.
3. Inventarios y Almacenes.
4. Inversiones Financieras.
5. Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles.
6. Otros Activos.
II. Pasivo.
III. Notas al Estado de Variación de la Hacienda Pública/Patrimonio.
IV. Notas al Estado de Actividades.
V. Notas al Estado de Flujo de Efectivo.
Notas de Memoria
Deberá únicamente hacerse referencia a que se encuentran disponibles en las notas de cada
ente público que integran el Gobierno Federal/Entidad Federativa.
36
2.1 Marco metodológico sobre la forma y términos en que
deberá orientarse el desarrollo del análisis de los
componentes de las finanzas públicas con relación a los
objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la
planeación al desarrollo, para su integración en la cuenta
pública.
El presente marco metodológico fue aprobado el día 15 de Diciembre del 2010 y Publicado
en el Diario Oficial de la Federación el día 27 de diciembre del mismo año.
El análisis de los componentes de las finanzas públicas más los objetivos de la planeación
igual a los vínculos entre la cuenta Pública y el programa económico anual, la Ley de
Ingresos y el Presupuesto de Egresos.
Ingresos presupuestarios
Gastos presupuestarios
Postura fiscal
Deuda fiscal
37
Marco jurídico y normativo del Marco Metodológico
Ingresos presupuestarios;
Gastos presupuestarios;
Postura Fiscal; y
Deuda pública.
De acuerdo con el lineamiento, la información relativa a este análisis será presentado por la
Federación y por las entidades federativas en sus respectivas cuentas públicas.
El análisis de los componentes de las finanzas públicas será sobre los siguientes aspectos:
De acuerdo con el lineamiento, la información relativa a este análisis será presentado por la
Federación y por las entidades federativas en sus respectivas cuentas públicas.
38
Componente Informe / Formato Federación Entidad
Federativa
Panorama 1 Presentación de objetivos, estrategias y metas de política
económico y económica
fiscal 2 Presentación de objetivos, estrategias y metas de política
fiscal
3 Postura fiscal
Ingresos 4 Ingresos del sector público presupuestario
presupuestarios 5 Ingresos del sector gobierno
6 Ingresos del Sector paraestatal no financiero en
clasificación administrativa
7 Ingresos del sector paraestatal no financiero en
clasificación económica
Egresos 8 Objetivos, estrategias, metas
presupuestarios 9 Gasto del sector público presupuestario
10 Gasto programable del sector público presupuestario en
clasificación económica
11 Gasto programable del sector público presupuestario en
clasificación administrativa
12 Gasto programable del sector público presupuestario en
Clasificación funcional
Recursos 13 Aplicación de recursos provenientes del gobierno federal
federales
Deuda 14 Saldo de la deuda bruta del sector público presupuestario
15 Saldo de la deuda bruta o neta del sector público
presupuestaria por vencimiento
16 Endeudamiento neto del sector público presupuestario
17 Costo financiero de la deuda
Panorama Económico
Se incorporará un marco de referencia económica de los resultados a describir, para lo cual
se enlistarán:
Objetivos,
Estrategias y
Metas de la política económica
39
El CONAC presenta el siguiente modelo sugerido:
OBJETIVOS
● Alcanzar un crecimiento económico acelerado y sostenido.
● Crear un mayor número de empleos formales.
● Ampliar las oportunidades de desarrollo de la población.
ESTRATEGIAS
● Fortalecer los determinantes transversales de la productividad y la competitividad de la economía.
● Eliminar las limitantes del crecimiento de los sectores económicos causadas por un marco legal
regulatorio o de competencia inadecuados, o por una disponibilidad insuficiente de recursos.
METAS
● Incremento del producto interno bruto 1.8%
● Nivel de la inflación anual 3.8%
● Déficit en cuenta corriente -2.0% del PIB.
* Ejemplos hipotéticos.
Panorama fiscal
• Objetivos
• Estrategias
• Metas
• Líneas de Acción
40
Modelo sugerido por CONAC:
OBJETIVOS
● Obtener un balance público en equilibrio que contribuya a la estabilidad macroeconómica y amplíe
la disponibilidad de recursos para la inversión.
● Ampliar el impacto del gasto social y de fomento a la productividad y el empleo.
ESTRATEGIAS
● Elevar la eficiencia de la administración tributaria instrumentando medidas para simplificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, incrementar el número de contribuyentes y mejorar los
procesos de vigilancia.
● Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector público, reduciendo
distorsiones que afecten las decisiones de producción y consumo de los agentes económicos.
METAS
● Balance del sector público presupuestario 0.0
● Incremento real del gasto programable 8.0%
● Crecimiento de la inversión pública 10.5%
* Ejemplos hipotéticos.
LINEAS DE ACCION*
INGRESOS
● Mejorar la eficiencia de la administración tributaria.
● Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
GASTO
● Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los
sectores prioritarios, mediante inversión en obras de infraestructura que eleven directamente los
niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la inserción y
permanencia de la población en el mercado laboral.
● Garantizar el acceso a la alimentación y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de
educación, salud, vivienda e infraestructura social.
* Ejemplos hipotéticos.
41
Modelos sugerido por CONAC:
42
BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
( Millones de Pesos )
PRESUPUESTO Variaciones Respecto a:
CONCEPTO 2010 2011 Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
Ingreso
Gasto Primario 1/
SECTOR GOBIERNO
Ingreso
Gasto Primario 1/
SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO
Ingreso
Gasto Primario 1/
ENTIDADES NO EMPRESARIALES NO
FINANCIERAS
Ingreso
Gasto Primario 1/
ENTIDADES EMPRESARIALES NO
FINANCIERAS
Ingreso
Gasto Primario 1/
FIDEICOMISOS PUBLICOS EMPRESARIALES
Y NO FINANCIEROS
Ingreso
Gasto Primario 1/
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
1/ Gasto menos costo financiero de la deuda.
FUENTE:
2. Ingresos Presupuestarios
Ámbito federal
Los resultados se examinarán a partir de las cifras del ingreso por fuentes de
financiamiento y el CRI. Se presentarán por concepto. Los ingresos del sector público
presupuestario se desagregarán en Sector Gobierno y Sector Paraestatal no Financiero.
El sector gobierno se dividirá en dos: tributarios y no tributarios.
Ámbito estatal
Los resultados se examinarán a partir de las cifras del ingreso por fuentes de
financiamiento y el CRI.
43
Modelos sugeridos por CONAC:
NIVEL FEDERAL
INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Sector Gobierno
Tributarios
No Tributarios
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la
Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto.
FUENTE: Secretaría de Hacienda y Crédito Público y Entidades de Control Presupuestario Directo.
NIVEL ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Sector Gobierno
De Fuentes Locales
Tributarios
No Tributarios
De Origen Federal
Participaciones
Fondos de Aportaciones
Otros
44
Para llevar a cabo lo anterior:
Se analizarán por separado los recursos captados por el sector gobierno y el sector
paraestatal no financiero. Primeramente se presentan ejemplos del Sector Gobierno.
NIVEL FEDERAL
INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
TOTAL
Tributarios
Impuestos
No Tributarios
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Contribución de Mejoras
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto.
FUENTE: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
45
NIVEL ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real *
TOTAL
De Fuentes Locales
Tributarios
Impuestos
No Tributarios
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Contribución de Mejoras
De Origen Federal
Participaciones a Estados y Municipios
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Gobierno del Estado.
46
Modelos sugeridos por CONAC:
(Millones de Pesos)
TOTAL
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero
(Nivel Estatal).
TOTAL
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal
no Financiero (Nivel Estatal).
47
3. Gastos presupuestarios
OBJETIVOS
● Promover la actividad económica y la generación de empleos formales mejor remunerados.
● Fortalecer y hacer más eficientes los sistemas de seguridad pública y procuración de justicia.
● Impulsar el desarrollo de las capacidades básicas de los mexicanos.
ESTRATEGIAS
● Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los
sectores prioritarios, mediante inversión en obras de infraestructura que eleven directamente los
niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la inserción y
permanencia de la población en el mercado laboral.
● Avanzar en la lucha frontal contra el crimen organizado, particularmente el narcotráfico y el
secuestro.
● Garantizar el acceso a la alimentación y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de
educación, salud, vivienda e infraestructura social.
METAS
● Incremento real del gasto programable 8.0%
● Crecimiento de la inversión pública 10.5%
● Reducción del Gasto Administrativo -5.2%
● Aumento del Gasto destinado al Desarrollo Social 15.0%
* Ejemplos hipotéticos.
48
GASTO DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
( Millones de Pesos )
Variación Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
TOTAL
GASTO PROGRAMABLE
GASTO NO PROGRAMABLE
Participaciones
Intereses y otros gastos de la deuda
Otros
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE:
49
GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACION ADMINISTRATIVA
( Millones de Pesos )
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
TOTAL
SECTOR GOBIERNO
Poder Legislativo
Poder Judicial
Poder Ejecutivo
Organos Autónomos
SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO
Entidades Paraestatales no empresariales
y no financieras
Entidades Paraestatales empresariales y
no financieras
Fideicomisos públicos empresariales y no
financieros
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE:
(Millones de Pesos)
Variaciones Respecto a:
2010 2011
CONCEPTO Presupuesto Aprobado 2010
TOTAL
Funciones de Gobierno
Legislación
Justicia
Relaciones Exteriores
50
4. Recursos provenientes del gobierno federal
Se realizará un análisis de los instrumentos del gobierno federal, así como la explicación
del origen de la variación.
En caso de no haber utilizado la totalidad de las aportaciones, se deberán explicar las causas
y destino que se dio a dichos recursos. Se analizará la aplicación de los recursos y, en su
caso, la explicación de la variación.
51
Se exhibirá:
52
NIVEL FEDERAL O ESTATAL
SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
(Millones de Pesos)
Saldo al 31 Saldo al 31 Variación Respecto Proporción Respecto
CONCEPTO de Diciembre Endeuda- Revaluación de Diciembre al Saldo de 2010 al PIB
2010 miento Neto y Otros 2011 Importe % Real * 2010 2011
TOTAL
Sector Gobierno
●
Sector Paraestatal
no Financiero
●
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley. Para el nivel
Federal además deberá clasificarse en interna y externa.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto. (Nivel Federal)
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE:
Endeudamiento neto
53
Modelos sugeridos por CONAC:
Contará con un análisis de los resultados aprobado y reportado en año anterior, así mismo
se explicarán las diferencias con base en componentes interno y/o externo, según
corresponda.
54
Modelos sugeridos por CONAC:
NIVEL FEDERAL O ESTATAL
COSTO FINANCIERO DE LA DEUDA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
2010 2011 Variaciones Respecto a:
TOTAL
Sector Gobierno
●
●
NOTA: se elaborará y analizará con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artículo 52 de la Ley.
* Deflactado con el índice de precios implícito del producto interno bruto (Nivel Federal).
* Deflactado con el índice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado.
FUENTE:
55
Guía para la elaboración de la Cuenta Pública de los Entes
Públicos de las Entidades Federativas
Objetivo
En aras de desarrollar mecanismos que faciliten el cumplimiento de disposiciones legales y
administrativas aplicables y en concreto, del Acuerdo por el que se armoniza la estructura
de las cuentas públicas, el Secretariado Técnico del Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC).
Es importante mencionar que esta guía fue elaborada para 2014, por lo que será
conveniente verificar que sean las últimas versiones autorizadas por el CONAC. En este
documento se señalan los aspectos que han sido modificados.
Contenido de la Guía
En este documento se integran archivos descargables y explicaciones generales sobre la
integración de los estados e información financiera que deberán emitirse. Se presentan las
recomendaciones generales y específicas realizadas por el Secretariado Técnico y se
agregan algunas precisiones.
1. Información Contable
1. Estado de Actividades
a) Recomendaciones generales
El presente formato se encuentra previsto en el Manual de Contabilidad
Gubernamental aprobado por el CONAC.
Se deben reportar los años 2014 y 2013. – En el caso de la cuenta pública 2015, será
la información del ejercicio 2015 y 2014.
El formato debe firmarse por quien lo elabora y quien lo autoriza.
b) Recomendaciones específicas
El monto determinado en la fila y columna de Resultados del Ejercicio (Ahorro/
Desahorro) de cada período debe ser el mismo que se muestra en el Estado de
Situación Financiera en la fila y columna del mismo nombre.
56
2. Estado de situación financiera
a) Recomendaciones generales
El presente formato se encuentra previsto en el Manual de Contabilidad
Gubernamental aprobado por el CONAC.
Se deben reportar los años 2014 y 2013. – Para la cuenta pública del ejercicio 2015,
se deberá reportar 2015 y 2014.
El formato debe firmarse por quien lo elabora y quien lo autoriza.
b) Recomendaciones específicas
El monto que se muestra en la fila y columna de Resultados del Ejercicio (Ahorro/
Desahorro) de cada período debe ser el mismo determinado en el Estado de
Actividades en la fila y columna del mismo nombre.
El importe que muestra en la fila y columna de Total Hacienda Pública/Patrimonio
debe ser el mismo que el del Estado de Variación en la Hacienda Pública en la fila y
columna de total de la Hacienda Pública/Patrimonio Neto Final del Ejercicio (año
anterior) y el Saldo Neto en la Hacienda Pública/Patrimonio Neto Final del
Ejercicio (año actual) en el período que corresponda.
Los saldos de cada uno de los rubros del activo deben ser los mismos que los que se
muestran en el Estado Analítico del Activo.
Los saldos de los rubros que integran el Pasivo por Deuda Pública deben coincidir
con los que se muestran en el Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos, así
como el Total del Pasivo debe ser el mismo importe que el Total de Deuda y Otros
Pasivo del Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos.
b) Recomendaciones específicas
Para elaborar el Estado de Cambios en la Situación Financiera, se utilizan las cifras
del Estado de Situación Financiera comparativo, determinando las variaciones
obtenidas de la diferencia de los saldos de cada uno de los rubros del activo, pasivo
y patrimonio del año actual menos el año anterior.
Una vez obtenidas las diferencias se debe identificar aquellas que representan el
origen o la aplicación de los recursos para cada uno de los rubros del activo, pasivo
y patrimonio.
57
Las variaciones negativas de los rubros del activo del Estado de Situación
Financiera se presentan en la columna de origen del Estado de Cambios en la
Situación Financiera.
Las variaciones positivas de los rubros del activo del Estado de Situación Financiera
se presentan en la columna de aplicación del Estado de Cambios en la Situación
Financiera.
Las variaciones positivas de los rubros del pasivo y patrimonio del Estado de
Situación Financiera se presentan en la columna de origen del Estado de Cambios
en la Situación Financiera.
Las variaciones negativas de los rubros del pasivo y patrimonio del Estado de
Situación Financiera se presentan en la columna de aplicación del Estado de
Cambios en la Situación Financiera.
b) Recomendaciones específicas
Los saldos de cada uno de los rubros del activo deben ser los mismos que los que se
muestran en el Estado de Situación Financiera.
Recomendaciones específicas
Los saldos de cada uno de los rubros deben ser los mismos que los que se muestran
en el Estado de Situación Financiera.
58
6. Estado de flujos de efectivo.
a) Recomendaciones generales
El presente formato se encuentra previsto en el Manual de Contabilidad
Gubernamental aprobado por el CONAC.
Se deben reportar los años 2014 y 2013. – En el caso de la cuenta pública 2015,
serán los ejercicios 2015-2014.
El formato debe firmarse por quien lo elabora y quien lo autoriza.
b) Recomendaciones específicas
El saldo del rubro de efectivo y equivalentes del Estado de Cambios en la Situación
Financiera, debe ser igual al que se muestra en el importe de
Incremento/Disminución Neta en el Efectivo y Equivalentes al Efectivo.
Los Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Operación se obtiene de restar al
total de los Orígenes de Operación, el total de las Aplicaciones de Operación.
El total de los Orígenes de Operación se integra por la sumatoria de los siguientes
conceptos:
o Origen
Impuestos
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos
Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de
Liquidación o Pago
Participaciones y Aportaciones
Transferencias, Asignaciones y Subsidios y Otras Ayudas
Otros Orígenes de Operación
El total de las Aplicaciones de Operación se integra por la sumatoria de los
siguientes conceptos:
o Aplicación
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servicios Generales
Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
59
Transferencias al resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
Transferencias a la Seguridad Social
Donativos
Transferencias al Exterior
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Otras Aplicaciones de Operación
Los Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Inversión se obtiene de restar al
total de los Orígenes de Inversión, el total de las Aplicaciones de Inversión.
El total de los Orígenes de Inversión se integra por la sumatoria de los siguientes
conceptos:
o Origen
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
Bienes Muebles
Otros Orígenes de Inversión
El total de las Aplicaciones de Inversión se integra por la sumatoria de los
siguientes conceptos:
o Aplicación
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
Bienes Muebles
Otras Aplicaciones de Inversión
Los Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Financiamiento se obtiene de
restar al total de los Orígenes de Financiamiento, el total de las Aplicaciones de
Financiamiento.
El total de los Orígenes de Financiamiento se integra por la sumatoria de los
siguientes conceptos:
o Origen
Endeudamiento Neto, que se obtiene de la sumatoria del Interno y
del Externo
Otros Orígenes de Financiamiento
El total de las Aplicaciones de Financiamiento se integra por la sumatoria de los
siguientes conceptos:
o Aplicación
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Servicios de la Deuda, que se obtiene de la sumatoria del Interno y
del Externo
Otras Aplicaciones de Financiamiento
El Incremento/Disminución Neta en el Efectivo y equivalente de Efectivo, se
obtiene de la suma de los siguientes conceptos:
o Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Operación
o Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Inversión
o Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Financiamiento
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2. Información presupuestaria
1. Estado analítico de ingresos
a) Recomendaciones generales
El presente formato se encuentra previsto en el Manual de Contabilidad
Gubernamental aprobado por el CONAC.
Se debe reportar de forma acumulada la información correspondiente al periodo del
1 de enero al 31 de diciembre de 2014; en la cuenta pública del ejercicio 2015, será
al 31 de diciembre de 2015.
b) Recomendaciones específicas
En el primer apartado del formato se deberán presentar los ingresos clasificados
conforme al Clasificador por Rubro de Ingresos aprobado por el CONAC.
En el segundo apartado del formato se deberán presentar los ingresos clasificados de
acuerdo a la identificación de los ingresos del Gobierno, a los ingresos de
Organismos y Empresas y a los ingresos derivados de financiamiento.
Los ingresos excedentes se presentan cuando la diferencia del presupuesto
recaudado menos el presupuesto estimado arroje una variación positiva.
Los ingresos que reporten los Poderes Legislativo, Judicial y los Órganos
Autónomos deberán estar incluidos en ambos apartados del formato, en el primer
recuadro en el rubro de ingresos que corresponda, y en el segundo recuadro por
Fuente de Financiamiento en el apartado de los Ingresos del Gobierno, en el
concepto que corresponda.
b) Recomendaciones específicas
Para el llenado de este formato se debe clasificar de forma consecutiva ejercicio
presupuestal de las dependencias o unidades administrativas que integran al ente
público conforme a la desagregación del presupuesto de egresos en cada una de
ellas.
Verificar que la sumatoria de las columnas correspondientes al Presupuesto de
Egresos Aprobado.
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2.2. Clasificación Económica (por Tipo de Gasto)
a) Recomendaciones generales
El presente formato se encuentra previsto en el Manual de Contabilidad
Gubernamental aprobado por el CONAC.
Se debe reportar de forma acumulada la información correspondiente al periodo del
1 de enero al 31 de diciembre de 2014. En la cuenta pública del ejercicio 2015, será
al 31 de diciembre de 2015.
b) Recomendaciones específicas
Para el llenado de este formato se debe utilizar la Clasificación por Tipo de Gasto
aprobado por el CONAC identificando el ejercicio presupuestal de gasto corriente,
gasto de capital y el de amortización de la deuda y disminución de pasivos.
Se adicionarán las clasificaciones de Pensiones y Jubilaciones, así como
Participaciones en la cuenta pública del ejercicio 2016.
Verificar que la sumatoria de las columnas correspondientes al Presupuesto de
Egresos Aprobado, Modificado, Devengado, Pagado y la correspondiente al
Subejercicio coincida con la sumatoria de las columnas correspondientes a la
Clasificación por Objeto del Gasto, a la Clasificación Administrativa, a la
Clasificación Funcional y al Gasto por Categoría Programática.
b) Recomendaciones específicas
Para el llenado de este formato se debe utilizar a nivel de Capítulo y Concepto el
Clasificador por Objeto del Gasto aprobado por el CONAC.
Verificar que la sumatoria de las columnas correspondientes al Presupuesto de
Egresos Aprobado.
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Se debe reportar de forma acumulada la información correspondiente al periodo del
1 de enero al 31 de diciembre de 2014. En la cuenta pública del ejercicio 2015, será
al 31 de diciembre de 2015.
b) Recomendaciones específicas
Para el llenado de este formato se debe utilizar el Clasificador Funcional aprobado
por el CONAC a nivel de Finalidad y Función.
Verificar que la sumatoria de las columnas correspondientes al Presupuesto de
Egresos Aprobado.
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3. Información programática
b) Recomendaciones específicas
Para el llenado de este formato se debe utilizar la Clasificación Programática
aprobada por el CONAC.
Verificar que la sumatoria de las columnas correspondientes al Presupuesto de
Egresos Aprobado, Modificado, Devengado, Pagado y la correspondiente al
Subejercicio coincida con la sumatoria de las columnas correspondientes a la
Clasificación por Objeto del Gasto, a la Clasificación Económica (por Tipo de
Gasto), a la Clasificación Administrativa y a la Clasificación Funcional.
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Fuentes de Consulta
- Acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas (2013). Diario
Oficial de la Federación 06-10-2014, México, D.F.
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_11_002.p
df
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- Norma para establecer la estructura de información de la relación de las cuentas
bancarias productivas específicas que se presentan en la cuenta pública, en las
cuales se depositen los recursos federales transferidos (2013). Diario Oficial de la
Federación 03-04-2014, México, D.F.
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_14_010.p
df
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