Está en la página 1de 29

UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y SISTEMAS


ÁREA GESTIÓN DE LA PRODUCCIÓN

TRABAJO MONOGRÁFICO Nº 2

APLICACIÓN DE MÉTODO DE COSTEO ABC Y ELABORACIÓN DE


PRESUPUESTOS DE LA EMPRESA “MOTOS STILOS¨ UTILIZANDO ORDENES DE
TRABAJO
PRODUCTO: CARENADO

Integrantes: Código
 REYES SALAS, JHON 20152011J
 CASTILLO CHAPEYQUEN, MARIANA 20141019D
 PARRA SALAZAR, DIANA 20152015E

Curso:
 Contabilidad de Costos y Presupuestos GP-123U

Profesor:
 Ing. Víctor Leyton Díaz

Fecha:
 19 de junio del 2018
ÍNDICE

RESUMEN EN ESPAÑOL
RESUMEN EN INGLÉS
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1. Contabilidad de Costos
1.2. Objeto del costo
1.3. Proceso Productivo
1.4. Costeo ABC
1.5. Ordenes de Trabajo
1.6. Presupuestos
1.6.1. Presupuesto de ventas
1.6.2. Presupuesto de costo de ventas
1.6.3. Proyección de estado de ganancias y pérdidas
1.6.4. Flujo de caja

CAPÍTULO II GENERALIDADES DE LA EMPRESA


2.1. Historia de la empresa
2.2. Productos y servicios que realiza la empresa
2.3. Principales clientes y competidores
2.4. Descripción del proceso productivo de la empresa
2.4.1. Diagrama de Operaciones el Proceso (DOP)
2.4.2. Diagrama Analítico del Proceso. (DAP)
2.4.3. Relación de materias primas

CAPÍTULO III: APLICACIÓN DEL MÉTODO DE COSTEO ABC


3.1. Recursos
3.2. Centros de actividad
3.3. Objetos de costo
3.4. Tabla de inductores de recursos versus centros de actividad
3.5. Tabla de inductores de centros de actividad versus actividades
3.6. Tabla de Inductores de actividades versus objetos de costos
3.7. Estructura de costos

CAPÍTULO IV: ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS


4.1. Presupuesto de ventas
4.2. Presupuesto de costo de ventas
4.3. Proyección de estado de ganancias y pérdidas
4.4. Flujo de caja

BIBLIOGRAFÍA
RESUMEN EN ESPAÑOL

El presente trabajo es de la empresa MOTOS STILOS, la cual se encarga de la


producción y venta de partes de mototaxi. Se dará a conocer su funcionamiento y
su situación actual en el país.

En el primer capítulo, presentaremos la teoría de la metodología del costeo basado


en actividades y los diversos presupuestos que se elaboran en las empresas para
realizar una correcta contabilidad en sus costos, y una adecuada previsión del
desarrollo económico de una empresa, respectivamente.

El segundo capítulo, se centrará en la brindar información de la situación actual de


la empresa, se dará a conocer los objetivos, metodología y justificación del Trabajo
Monográfico. Además, se analizará el diagrama DOP y DAP del producto
“carenado”.

En el tercer capítulo se llevará a cabo el costeo del producto “carenado” en base a


la metodología de Costeo Basado en Actividades.

Finalmente, en el cuarto capítulo, se llevará a cabo el desarrollo de los


presupuestos de la empresa Motos Stilos, entre ellas: Presupuesto de ventas,
Presupuesto de costo de ventas, Proyección de estado de ganancias y pérdidas,
Flujo de caja, etc.
RESUMEN EN INGLÉS

This present work is from the company MOTOS STILOS, which is responsible for
the production and sale of motorcycle parts. It will be announced its operation and
its current situation in the country.

In the first chapter, we will present the theory of cost methodology based on activities
and the various budgets that are elaborated in companies to make an accounting
correction in their costs, and an adequate one for the economic development of a
company, respectively.

The second chapter, central focus in the information of the current situation of the
company, knows the objectives, methodology and justification of the monographic
work. In addition, the DOP and DAP diagram of the "fairing" product is analyzed.

In the third chapter the cost of the "fairing" product is carried out based on the
Activity Based Costing methodology.

Finally, in the fourth chapter, the development of the budgets of the company will be
carried out. Stilos motorcycles, among them: Sales budget, Cost of sales budget,
Profit status projection and Cash flow, etc.
INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo analizar los costos de producción en la fabricación
de piezas de mototaxi en la empresa “MOTOS STILOS” y además elaborar los
presupuestos de la misma, lo cual permitirá que manejar de una manera práctica los
conocimientos obtenidos en clase.

El costo de producción le permitirá a la administración de la empresa conocer y controlar


cuanto le cuesta producir un producto, dándole la posibilidad de evaluar su
comercialización sin tener que concluir todo el proceso de acuerdo a las oportunidades que
presente el mercado en un determinado momento. Por otro lado, los presupuestos
obtenidos brindarán la oportunidad de estudiar posibles ampliaciones, mejoras y otras
inversiones para aumentar y optimizar la producción, teniendo como punto de referencia
los márgenes de utilidad obtenidos después de la aplicación del análisis de costos.

Por todo lo expuesto, mediante la empresa “MOTOS STILOS” ubicada en Avenida


Naranjal, 141 – Independencia, se realizará un análisis de los costos de producción, que
permita el control efectivo, manejo y acumulación de sus costos de producción a fin de
satisfacer la información de manera oportuna y eficaz, lo cual redundará en la maximización
de los beneficios en función de los elementos y recursos de que dispone.

Además, la elaboración de presupuesto nos permite tomar buenas decisiones respecto al


futuro de la empresa y por ende nos permite tener una buena optimización de los costos.

También el establecimiento de un análisis de costos eficiente, permite obtener, mediante


un estricto control de los costos de producción, mayores beneficios justificando de esa
manera su diseño e implementación.
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO

1.1 Contabilidad de Costos

Según, (Garcia, 2008) La contabilidad de costos es un sistema de información empleado


para determinar, registrar, acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e informar
todo lo relacionado con los costos de producción, venta, administración y financiamiento.

Según, (Luján, 2009) Contabilidad de costos es una rama de la contabilidad que se refiere
a los registros e informes referidos a productos, grupo de productos o servicios; a fin de
controlar y contabilizar los movimientos de los almacenes, verificar la existencia de los
bienes, registrar la producción, determinar los costos de producción, orientar la política de
precios, controlar los resultados de la actividad productiva, confeccionar estadísticas y
prepara presupuestos.

1.2 Objeto del costo


Según, (Horngren, 2007), es todo aquello para lo que sea necesaria una medida de costos,
entre lo que podemos mencionar el producto (bienes y servicios); un departamento (un
proceso, una función, una actividad); una sucursal (zona, territorios, subsidiaria); un
proyecto y clientes (por tipos de clientes). El objeto de costo producto en las empresas
constituye la imagen de la misma, la base del presupuesto maestro (volumen de ventas del
objeto de costo), y por ende la unidad de medida sobre la cual se realizará la planificación
y el control de los costos.

1.3 Proceso Productivo


Según, (Baca, 2002) “el proceso de producción es el procedimiento técnico que se utiliza
en el proyecto para obtener los bienes y servicios a partir de insumos, y se identifica como
la transformación de una serie de insumos para convertirlos en productos mediante una
determinada función de producción”.

1.4 Costos ABC


ABC es una metodología para medir costos y desempeño de una empresa; se basa en
actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o servicio. A
diferencia de los sistemas tradicionales, este método trata todos los costos fijos y directos
como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas en volúmenes de producción,
porcentajes de costos u otro cualquier criterio de distribución.

1.5 Órdenes de Trabajo


Una orden de trabajo es un documento donde se detallan por escrito las instrucciones para
realizar algún tipo de trabajo o encargo. Se trata de una herramienta básica en multitud de
negocios como talleres mecánicos, imprentas, carpinterías, laboratorios fotográficos.

1.6 Presupuesto

1.6.1 Presupuesto de Ventas

El primero de todos los presupuestos a desarrollar por la empresa es el de ingresos, siendo


responsable de su planeación y control la persona cabeza del área. Es el más importante
de todos los presupuestos ya que en el descansan todos los demás debido a que sus
objetivos condicionan las decisiones que afectan la situación financiera de la empresa.1

El presupuesto de ventas (ingresos), a veces conocido como un plan de penetración de


mercado, comprende todas las actividades del área de mercadeo, por lo tanto, lo podemos
definir como una estimación anticipada de los ingresos y egresos ocasionados por dicha
actividad.2

Una idea errónea común es que el presupuesto de ventas (plan de mercadeo), comprende
sólo el desarrollo de una proyección del volumen de ventas y de los valores monetarios
esperados, idea que desde ahora debemos desechar, puesto que existen muchas variables
que afectan los ingresos y por lo tanto, es necesario un enfoque total para su planificación
de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas) como los componentes
del costo de ventas.

IMPORTANCIA.
El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas, el cual es la
base de todo el programa presupuestal, ya que las ventas constituyen la principal fuente
de fondos de una empresa. Deben soportar los Costos y Gastos.

Se deben desarrollar presupuestos de ventas a corto y largo plazo, detallado y específico


el primero y en forma general el segundo.
COMPONENTES O ETAPAS BASICAS.

El Presupuesto total de ventas está compuesto por las siguientes partes:

1.- Pronóstico de Ventas.

2.- Plan de Mercadotecnia.

3.- Presupuesto de Publicidad y Promoción.

4.- Presupuesto de Gastos de Ventas.

PRONÓSTICO DE VENTAS.

Los pronósticos de ventas constituyen el punto de partida de la presupuestación de la


empresa en su parte de cálculos. El pronóstico de ventas lo define Welsch, Glenn A. en
su libro: "Presupuestos: planificación y control de utilidades", como la "proyección técnica
de la demanda potencial de los clientes durante un horizonte de tiempo especificado
y con suposiciones fundamentales especificadas"3. Continúa diciendo Welsch "Un
pronóstico se convierte en un plan de ventas cuando la administración incorpora en
él juicios, estrategias planeadas, compromiso de recursos y la dedicación
administrativa a las acciones agresivas para lograr las metas de ventas"4. Hacer la
diferencia entre un pronóstico y un presupuesto o plan de ventas es mostrar el pronóstico
como solo un paso necesario en la presupuestación de las ventas. Un pronóstico nunca se
puede considerar por si solo como un presupuesto de ventas, sin embargo es de suma
importancia en la elaboración de los planes de ventas.

Para los pronósticos de ventas se emplean numerosos análisis tales como modelos
matemáticos, técnicas de investigación de operaciones, ajustes de tendencia, análisis de
correlación, suavización exponencial y otros. Hoy en día se hace más fácil ésta tarea
debido a la amplia aplicación de los computadores para suministrar los más variados y
sofisticados análisis.

Los pasos a seguir en la proyección de la demanda son tres5:

a.- Recolección de Datos e información.

b.- Análisis de los datos recolectados.

c.- Utilización de los métodos para proyectar la demanda.


Recolección de Datos e información.

Sin la obtención de datos e informaciones auxiliares, un especialista en mercados o en


ventas, o un formulador de proyectos no podrá saber exactamente lo que es el producto,
ni definir al consumidor, ni mucho menos proyectar la demanda en una forma técnica o al
menos aceptable.

Solo después de tener definido el producto y el consumidor se puede pasar a la recolección


de datos e informaciones cuantitativos para así poder definir la demanda actual y proyectar
la futura.

Los datos a recolectar deber ser relacionados con el producto, tales como: los relativos al
consumo histórico, los relativos a la población consumidora potencial, los relativos a la
producción, a las preferencias del consumidor, al consumo según los precios, al consumo
según el ingreso per-capita.

Análisis de los datos recolectados.

Después de la obtención de la información y de los datos necesarios para la proyección,


se clasifican y se analizan estos, para entrar a definir los criterios y los parámetros con los
cuales se van a llevar a cabo las proyecciones.

Estos análisis se efectúan casi siempre en forma estadística buscando principalmente las
tendencias históricas y los puntos fuertes y débiles que permitan la proyección más exacta
y confiable posible.

Utilización de los métodos para proyectar la demanda.

Los Métodos de proyección se pueden clasificar en las siguientes categorías:

Métodos Estadísticos:

- Análisis de tendencia.- Mínimos cuadrados.


- Análisis de correlación.
- Analogía histórica específica.
- Método de la sección transversal.

Métodos no estadísticos: Son todos aquellos basados criterios personales.


- Criterio de los vendedores.
- Criterio de los supervisores de ventas.
- Criterio de los ejecutivos de ventas.
- Criterio de los ejecutivos de la empresa.

Métodos de propósito específico:

- Análisis de la industria.
- Análisis de las líneas de productos. - Análisis del uso final del producto.

Combinación de métodos.

1.6.2 Presupuesto de Costo de Venta

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa,


y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del
presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado
son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo
vendido. Información que se utiliza para un presupuesto de costo de ventas:

Preparar Pronósticos de Ventas

Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que


rodean a una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos.

Compilar Otros Datos Pertinentes

Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás información


relevante.

El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso


presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a
través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos
terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciación general de la
actividad fabril en términos de unidades monetarias. Existen varias formas de presentación,
siendo la siguiente la más usual:
1.6.3 Proyección de estado de ganancias y pérdidas

Existen muchas técnicas de pronóstico que podrían servir para hacer proyecciones de
cifras útiles en la proyección de estados financieros. Algunas de ellas se mencionaron
arriba. Muchas veces no es posible utilizar métodos de proyección como el de regresión
lineal o de descomposición y será necesario de todas maneras, hacer proyecciones (por
ejemplo, cuando se inicia un nuevo negocio). Para esto es necesario identificar las
variables pertinentes y hacer predicciones sobre sus posibles valores. Con base en los
valores previstos, se pueden construir los estados financieros proyectados o "proforma" y
con esa información, evaluar las consecuencias futuras de las decisiones. Al disponer de
una hoja de cálculo, se puede “jugar” con las cifras, hasta encontrar la más adecuada,
inclusive, con Excel se puede utilizar la opción Búsqueda de Objetivo de la opción
Herramientas en el menú para determinar los valores de una variable cualquiera (por
ejemplo, precio de venta inicial), que produzca un determinado valor de Utilidad Neta.
En muchos casos, y con los recursos computacionales con que se cuenta, se puede,
inclusive, dejar de lado las técnicas sofisticadas de pronóstico y utilizar “escenarios”
posibles, para detectar el comportamiento de los resultados financieros. Esto es, se
producen estimativos calificados de las diversas variables y parámetros y con ellos se
producen los estados financieros “proforma”.

1.6.4 Flujo de Caja

El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de ingresos
y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado. Algunos ejemplos de
ingresos son los ingresos por venta, el cobro de deudas, alquileres, el cobro de préstamos,
intereses, etc. Ejemplos de egresos o salidas de dinero, son el pago de facturas, pago de
impuestos, pago de sueldos, préstamos, intereses, amortizaciones de deuda, servicios de
agua o luz, etc. La diferencia entre los ingresos y los egresos se conoce como saldo o
flujo neto, por lo tanto constituye un importante indicador de la liquidez de la empresa. Si
el saldo es positivo significa que los ingresos del período fueron mayores a los egresos (o
gastos); si es negativo significa que los egresos fueron mayores a los ingresos.
El flujo de caja (Cash Flow, en inglés) se caracteriza por dar cuenta de lo que efectivamente
ingresa y egresa del negocio, como los ingresos por ventas o el pago de cuentas (egresos).
En el Flujo de Caja no se utilizan términos como “ganancias” o “pérdidas”, dado que no se
relaciona con el Estado de Resultados. Sin embargo, la importancia del Flujo de Caja es
que nos permite conocer en forma rápida la liquidez de la empresa, entregándonos una
información clave que nos ayuda a tomar decisiones tales como:

¿cuánto podemos comprar de mercadería?


¿Podemos comprar al contado o es necesario solicitar crédito?,
¿Debemos cobrar al contado o es posible otorgar crédito?
¿Podemos pagar las deudas en su fecha de vencimiento o debemos pedir un
refinanciamiento?
¿Podemos invertir el excedente de dinero en nuevas inversiones?

Cómo elaborar un Flujo de Caja

Para elaborar un Flujo de Caja debemos contar con la información sobre los ingresos y
egresos de la empresa. Esta información figura en los libros contables y es importante
ordenarla de la manera en que ilustra la planilla de cálculo adjunta porque nos permite
conocer los saldos del período (generalmente un mes) y proyectar los flujos de caja hacia
el futuro. La importancia de elaborar un Flujo de Caja Proyectado es que nos permite, por
ejemplo:
anticiparnos a futuros déficit (o falta) de efectivo y, de ese modo, poder tomar la decisión
de buscar financiamiento oportunamente.
establecer una base sólida para sustentar el requerimiento de créditos, por ejemplo, al
presentarlo dentro de nuestro plan o proyecto de negocios.
Si tenemos saldos positivos acumulados en algunos períodos, parte de estos saldos los
podemos invertir en el Mercado de Capitales y así generar una fuente de ingresos adicional
al propio del giro del negocio. Este resultado se registra como intereses ganados en una
fila de los ingresos.
El diagrama de flujo lo podemos elaborar para un nuevo proyecto de inversión y determinar
el VAN y la TIR, incorporando las tasas de interés bancarias y los costos de oportunidad
de hacer ese u otro negocio.

Asimismo, el adecuado registro de los ingresos y egresos nos permite determinar los
costos fijos, los costos variables y el margen de contribucion exigible al proceso productivo
del negocio para obtener el punto de equilibrio.

Como vemos, el Flujo de Caja es uno de los mejores aliados en cualquier proyecto de
inversión. En base a la información que nos entrega con el saldo neto, podemos tomar
decisiones estratégicas para el futuro.

CAPÍTULO II: GENERALIDADES DE LA EMPRESA

2.1. Historia de la empresa.

La empresa fue fundada en el año 1992. Pero no fue hasta el 2013 que se mudó a su actual
local en Independencia donde viene realizando sus labores. La empresa se ubica
actualmente en Avenida Naranjal, 141 Independencia, Lima.

La empresa nació como un taller donde se fabricaban piezas metálicas para motos y luego
alcanzo la suficiente capacidad para elaborar piezas metal mecánicas a pedidos, a partir
de un plano propuesto por el cliente.

2.2. Productos y servicios que realiza la empresa.

MOTOS STILOS empezó haciendo estructuras de moto, y aunque actualmente este sigue
siendo su principal actividad ha ampliado su gama de producción a otras piezas metálicas
como:
 Contra ejes.  Carenado metálico.
 Toldos.  Parachoques posterior.
 Cobertores.  Varilla central de freno.
 Kit de asiento espaldar.  Tapas laterales.
 Kit de pisos.  Guardafangos.
 Kit ramal auxiliar.  Chasis.
 Espaldar asiento piloto.  Estructura de techo.
 Asiento piloto.  Kits de chacareros.
2.3. Principales clientes y competidores
 El principal comprador de la empresa es Honda selva del Perú ubicada en
Arequipa. Sus ventas se realizan solo a nivel nacional.
 Su competidor más directo es la empresa Técnica Industrial de metales
que también realiza piezas de moto, e indirectamente toda empresa que
venda motos como la Susuki o la Torito bajaj y no requiera de sus
productos.

2.4. Descripción del proceso productivo de la empresa


2.4.1. Diagrama de Operaciones el Proceso del Carenado
2.4.2. Construcción del Diagrama Analítico del Proceso. (DAP).
2.4.3. Relación de materias primas.
CAPÍTULO III: APLICACIÓN DEL MÉTODO DE COSTEO ABC
3.1. Recursos
CÓDIGO RECURSOS MONTO (S/.)
EC1 Recepcionista S/.1.500,00
EC2 Asistente de producción S/.1.200,00
EC3 Supervisor S/.1.300,00
EC4 Cajas S/.500,00
EC5 Lijas S/.200,00
EC6 Energía eléctrica S/.2.737,50
EC7 Agua S/.63,00
EC8 Teléfono S/.300,00
EC9 Internet S/.500,00
EC10 Mantenimiento S/.2.000,00
EC11 Seguridad S/.1.000,00
EC12 Alquileres S/.8.340,00
EC13 Impuestos prediales S/.4.010,00
EC14 Pintura S/.1.500,00
EC15 Mano de obra indirecta S/.24.325,00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/.49.475,50

3.2. Centros de actividad


C. ACT. CENTRO DE ACTIVIDAD ACT. ACTIVIDADES

CENTROS DE ACTIVIDAD ESTRATÉGICOS

CAE1 GERENCIA GENERAL AE11 COORDINAR CON LAS GERENCIAS


CAE2 ADMINISTRACIÓN GENERAL AE21 PLANIFICAR TRABAJO
CENTROS DE ACTIVIDAD DE APOYO ADMINISTRATIVO

CAA1 GERENCIA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS AA11 PREPARAR LIBROS CONTABLES


AA12 REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
CAA2 GERENCIA DE VENTAS Y MERCADOTECNIA AA21 REUNIRSE CON CLIENTES
AA22 PLANIFICAR LA COMERCIALIZACIÓN
CAA3 GERENCIA DE PRODUCCIÓN AA31 PLANIFICAR LA PRODUCCIÓN
CAA4 GERENCIA DE LOGÍSTICA AA32 ABASTECER DE MATERIALES

CENTROS DE ACTIVIDAD OPERATIVAS

AO11 RECEPCIONAR MATERIALES


CAO1 ALMACÉN
AO12 DESPACHAR MATERIALES

AO21 CORTAR TUBO DE ACERO


CAO2 CORTE
AO22 CORTAR PUNTAS

CAO3 PRENSADO AO31 HACER HUECOS

CAO4 ESMERILADO AO41 ESMERILRAR PLATINA

CAO5 LAVADO AO51 LAVAR

CAO6 SOLDADURA AO61 SOLDAR PIEZAS MECÁNICAS

AO71 LIJAR ESTRUCTURA


CAO7 REMACHE
AO72 REMACHAR

CAO8 PINTADO AO81 PINTAR PIEZAS

3.3. Objetos de costo


CÓDIGO OBJETOS DE COSTOS CANTIDAD
OC1 CARENADO 350
3.4. Tabla de inductores de recursos versus centros de actividad
CAE1 CAE2 CAA1 CAA2 CAA4 CAA5 CA1 CA2 CA3 CA4 CA5 CA6 CA7 CA8
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA ADMINISTRACI VENTAS Y GERENCIA DE GERENCIA DE
Código RECURSOS CONTABILIDAD Almacén Corte Prensa Esmerilado Lavado Soldadura Remache pintado
GENERAL ÓN GENERAL
Y FINANZAS
MERCADOTECNI PRODUCCIÓN LOGÍSTICA MONTO (S/.)
A
EC1 Recepcionista S/. 857,14 S/. 642,86 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 1.500,00
EC2 Asistente de producción S/. 1.200,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 1.200,00
EC3 Supervisor S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 86,67 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 173,33 S/. 1.300,00
EC4 Cajas S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 500,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 500,00
EC5 Lijas S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 200,00 S/. 0,00 S/. 200,00
EC6 Energía eléctrica S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 167,60 S/. 279,34 S/. 223,47 S/. 670,41 S/. 111,73 S/. 558,67 S/. 357,55 S/. 368,72 S/. 2.737,50
EC7 Agua S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 50,40 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 12,60 S/. 63,00
EC8 Teléfono S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 42,86 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 300,00
EC9 Internet S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 71,43 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 500,00
EC10 Mantenimiento S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 178,57 S/. 476,19 S/. 238,10 S/. 154,76 S/. 416,67 S/. 297,62 S/. 238,10 S/. 2.000,00
EC11 Vigiliancia S/. 33,71 S/. 22,47 S/. 22,47 S/. 22,47 S/. 22,47 S/. 22,47 S/. 224,72 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 89,89 S/. 1.000,00
EC12 Alquileres S/. 281,12 S/. 187,42 S/. 187,42 S/. 187,42 S/. 187,42 S/. 187,42 S/. 1.874,16 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 749,66 S/. 8.340,00
EC13 Impuestos prediales S/. 135,17 S/. 90,11 S/. 90,11 S/. 90,11 S/. 90,11 S/. 90,11 S/. 901,12 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 360,45 S/. 4.010,00
EC14 Pintura S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 1.500,00 S/. 1.500,00
EC15 Mano de obra indirecta S/. 4.054,17 S/. 4.054,17 S/. 4.054,17 S/. 4.054,17 S/. 4.054,17 S/. 4.054,17 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 0,00 S/. 24.325,00
COSTO TOTAL S/. 6.675,60 S/. 5.111,31 S/. 4.468,45 S/. 4.468,45 S/. 4.468,45 S/. 4.468,45 S/. 3.868,55 S/. 1.831,24 S/. 2.072,99 S/. 2.281,84 S/. 1.690,23 S/. 2.348,67 S/. 2.228,50 S/. 3.492,75 S/.49.475,50
Matriz de Inductores por cada Elemento de Costo
CAE1 CAE2 CAA1 CAA2 CAA4 CAA5 CA1 CA2 CA3 CA4 CA5 CA6 CA7 CA8
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA ADMINISTRACI VENTAS Y GERENCIA DE GERENCIA DE
Código Inductor GENERAL ÓN GENERAL
CONTABILIDAD
MERCADOTECNI PRODUCCIÓN LOGÍSTICA
Almacén Corte Prensa Esmerilado Lavado Soldadura Remache pintado TOTAL
Y FINANZAS
A

EC1 Total horas hombre 20 15 35


EC2 Nº de ordenes de trabajo 3 3
EC3 Nº de supervisiones 10 20 20 20 20 20 20 20 150
EC4 #cajas 1150 1.150
EC5 #lijas 110 110
EC6 Kw-h 15 25 20 60 10 50 32 33 245
EC7 m3 80 20 100
EC8 Nº anexos 1 1 1 1 1 1 1 7
EC9 Nº PCs 1 1 1 1 1 1 1 7
EC10 Valor activo fijo 15000 40000 20000 13000 35000 25000 20000 168.000
EC11 M2 DE ÁREA FÍSICA 30 20 20 20 20 20 200 80 80 80 80 80 80 80 890
EC12 Area m2 30 20 20 20 20 20 200 80 80 80 80 80 80 80 890
EC13 Area m2 30 20 20 20 20 20 200 80 80 80 80 80 80 80 890
EC14 m3 400 400
EC15 Total horas hombre 176 176 176 176 176 176 1.056
3.5. Tabla de inductores de centro de actividad vs. actividades
ACTIVIDADES DEL CORTE
CENTROS DE ACTIVIDAD COORDINAR CON LAS GERENCIAS TOTAL
GERENCIA GENERAL 6.675,60 S/. 6.675,60

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PLANIFICAR TRABAJO TOTAL
ADMINISTRACIÓN GENERAL 5.111,31 S/. 5.111,31

ACTIVIDADES DEL CORTE ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PREPARAR LIBROS CONTABLESREVISAR ESTADOS FINANCIEROS TOTAL
GERENCIA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS 2.681,07 1.787,38 S/. 4.468,45

ACTIVIDADES DEL CORTE


PLANIFICAR LA
CENTROS DE ACTIVIDAD REUNIRSE CON CLIENTES TOTAL
COMERCIALIZACIÓN
GERENCIA DE VENTAS Y MERCADOTECNIA 2.234,23 2.234,23 S/. 4.468,45

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PLANIFICAR LA PRODUCCIÓN TOTAL
GERENCIA DE PRODUCCIÓN 4.468,45 S/. 4.468,45

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD ABASTECER DE MATERIALES TOTAL
GERENCIA DE LOGÍSTICA 4.468,45 S/. 4.468,45

ACTIVIDADES DEL ALMACÉN


CENTROS DE ACTIVIDAD RECEPCIONAR MATERIALES DESPACHAR MATERIALES TOTAL
ALMACÉN S/. 1.934,28 S/. 1.934,28 S/. 3.868,55

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD CORTAR TUBO DE ACERO CORTAR PUNTAS TOTAL
CORTE S/. 347,94 S/. 1.483,31 S/. 1.831,24

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD HACER HUECOS TOTAL
PRENSADO 2.072,99 S/. 2.072,99

ACTIVIDADES DEL ESMERILLADO


CENTROS DE ACTIVIDAD ESMERILLAR PLATINA TOTAL
ESMERILLADO S/. 2.281,84 S/. 2.281,84

ACTIVIDADES DEL LAVADO


CENTROS DE ACTIVIDAD LAVAR TOTAL
LAVADO S/. 1.690,23 S/. 1.690,23

ACTIVIDADES DE LA SOLDADURA
CENTROS DE ACTIVIDAD SOLDAR PIEZAS MECÁNICAS TOTAL
SOLDADURA S/. 2.348,67 S/. 2.348,67

ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD LIJAR ESTRUCTURA REMACHAR TOTAL
REMACHE S/. 1.114,25 S/. 1.114,25 S/. 2.228,50

ACTIVIDADES DE PINTADO
CENTROS DE ACTIVIDAD PINTAR PIEZAS TOTAL
PINTADO S/. 3.492,75 S/. 3.492,75
INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE
CENTROS DE ACTIVIDAD COORDINAR CON LAS GERENCIAS
GERENCIA GENERAL 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PLANIFICAR TRABAJO
ADMINISTRACIÓN GENERAL 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PREPARAR LIBROS CONTABLES REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS 60% 40%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


PLANIFICAR LA
CENTROS DE ACTIVIDAD REUNIRSE CON CLIENTES
COMERCIALIZACIÓN
GERENCIA DE VENTAS Y MERCADOTECNIA 50% 50%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD PLANIFICAR LA PRODUCCIÓN
GERENCIA DE PRODUCCIÓN 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD ABASTECER DE MATERIALES
GERENCIA DE LOGÍSTICA 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL ALMACÉN


CENTROS DE ACTIVIDAD RECEPCIONAR MATERIALES DESPACHAR MATERIALES
ALMACÉN 50% 50%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD CORTAR TUBO DE ACERO CORTAR PUNTAS
CORTE 19% 81%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD HACER HUECOS
PRENSADO 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL ESMERILLADO


CENTROS DE ACTIVIDAD ESMERILLAR PLATINA
ESMERILLADO 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL LAVADO


CENTROS DE ACTIVIDAD LAVAR
LAVADO 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DE LA SOLDADURA


CENTROS DE ACTIVIDAD SOLDAR PIEZAS MECÁNICAS
SOLDADURA 100%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DEL CORTE


CENTROS DE ACTIVIDAD LIJAR ESTRUCTURA REMACHAR
REMACHE 50% 50%

INDUCTOR DE LAS ACTIVIDADES DE PINTADO


CENTROS DE ACTIVIDAD PINTAR PIEZAS
PINTADO 100%
3.6. Inductores de actividades vs. centros de actividad

ACT. ACTIVIDADES CARENADO TOTAL


AE11 COORDINAR CON LAS GERENCIAS S/. 1.001,34 S/. 6.675,60
AE21 PLANIFICAR TRABAJO S/. 1.277,83 S/. 5.111,31
AA11 PREPARAR LIBROS CONTABLES S/. 268,11 S/. 2.681,07
AA12 REVISAR ESTADOS FINANCIEROS S/. 178,74 S/. 1.787,38
AA21 REUNIRSE CON CLIENTES S/. 446,85 S/. 2.234,23
AA22 PLANIFICAR LA COMERCIALIZACIÓN S/. 446,85 S/. 2.234,23
AA31 PLANIFICAR LA PRODUCCIÓN S/. 670,27 S/. 4.468,45
AA32 ABASTECER DE MATERIALES S/. 1.340,54 S/. 4.468,45
AO11 RECEPCIONAR MATERIALES S/. 580,28 S/. 1.934,28
AO12 DESPACHAR MATERIALES S/. 580,28 S/. 1.934,28
AO21 CORTAR TUBO DE ACERO S/. 86,98 S/. 347,94
AO22 CORTAR PUNTAS S/. 370,83 S/. 1.483,31
AO31 HACER HUECOS S/. 518,25 S/. 2.072,99
AO41 ESMERILRAR PLATINA S/. 570,46 S/. 2.281,84
AO51 LAVAR S/. 338,05 S/. 1.690,23
AO61 SOLDAR PIEZAS MECÁNICAS S/. 469,73 S/. 2.348,67
AO71 LIJAR ESTRUCTURA S/. 222,85 S/. 1.114,25
AO72 REMACHAR S/. 278,56 S/. 1.114,25
AO81 PINTAR PIEZAS S/. 873,19 S/. 3.492,75
S/. 10.519,97 S/. 49.475,50
CANTIDAD 350
CIF UNITARIO S/.30,06

INDUCTOR DE ACTIVIDADES A CENTROS DE COSTOS

ACT. ACTIVIDADES CARENADO TOTAL


AE11 COORDINAR CON LAS GERENCIAS 15% 100%
AE21 PLANIFICAR TRABAJO 25% 100%
AA11 PREPARAR LIBROS CONTABLES 10% 100%
AA12 REVISAR ESTADOS FINANCIEROS 10% 100%
AA21 REUNIRSE CON CLIENTES 20% 100%
AA22 PLANIFICAR LA COMERCIALIZACIÓN 20% 100%
AA31 PLANIFICAR LA PRODUCCIÓN 15% 100%
AA32 ABASTECER DE MATERIALES 30% 100%
AO11 RECEPCIONAR MATERIALES 30% 100%
AO12 DESPACHAR MATERIALES 30% 100%
AO21 CORTAR TUBO DE ACERO 25% 100%
AO22 CORTAR PUNTAS 25% 100%
AO31 HACER HUECOS 25% 100%
AO41 ESMERILRAR PLATINA 25% 100%
AO51 LAVAR 20% 100%
AO61 SOLDAR PIEZAS MECÁNICAS 20% 100%
AO71 LIJAR ESTRUCTURA 20% 100%
AO72 REMACHAR 25% 100%
AO81 PINTAR PIEZAS 25% 100%
3.7. Estructura de costos

COSTEO ABC CARENADO


COSTO UNITARIO DE MATERIA PRIMA S/. 140,07
COSTO UNITARIO DE MANO DE OBRA DIRECTA S/. 20,85
CIF UNITARIO S/. 30,06
TOTAL COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN S/. 190,97

ACTIVIDADES CARENADO
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN S/.190,97
GASTO UNITARIO ADMINISTRATIVO S/.8,00
GASTO UNITARIO DE VENTAS S/.20,00
GASTO UNITARIO FINANCIERO S/.5,00
TOTAL COSTO Y GASTO S/.223,97
UTILIDAD S/.111,99
VALOR DE VENTA S/.335,96
IGV S/.60,47
PRECIO DE VENTA S/.396
CAPÍTULO IV: ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
4.1. Presupuesto de ventas
4.2. Presupuesto de costo de ventas

4.3. Proyección de estado de ganancias y pérdidas


4.4. Flujo de caja

BIBLIOGRAFÍA
 Administración de Costos. Don R. HANSEN Y MAERYANNE M. MOWEN
 Contabilidad de Costos. POLIMENI RALPH S.