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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS

“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL FORTALECIMIENTO EN LA


TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO.”

PRESENTADA POR:

BACH. ERIKA ELVIRA QUISPE MORENO

BACH. KERLY FIORELA ORELLANA MALLQUI

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:


C ONTADOR PUBLICO

HUANCAYO – PERU
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO
DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS

“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL FORTALECIMIENTO EN LA


TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO.”

PRESENTADA POR:

BACH. ERIKA ELVIRA QUISPE MORENO

BACH. KERLY FIORELA ORELLANA MALLQUI

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:


C ONTADOR PUBLICO

HUANCAYO – PERU
2016
ASESOR:

CPCC. ALIPIO MENDOZA MOZO


DEDICATORIA

Con el profundo amor y respeto mayúsculo a


mis queridos padres, Amelia y Constantino,
quienes con su sacrificio y esfuerzo me dieron
la base necesaria para coronar mi sueño: ser
excelente profesional a favor de la sociedad, a
mis hermanos, Mirella, Franz y Carlos, que han
estado siempre a mi lado guiándome a un
futuro de éxito.
Erika Elvira

Dedico la presente tesis a Dios, que con su


inmensa ternura y amor infinito me ha acompañado
en cada paso de mi vida, a mis queridos padres
Edwin y Dionisia y a mis hermanos Joseph y
Gasely por brindarme su apoyo incondicional y
enseñarme que en la vida hay metas, pero que con
esfuerzo y perseverancia puedes alcanzar el éxito.
Kerly Fiorela

III
AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a Dios por darnos talento para lograr la culminación de nuestra


carrera universitaria, por darnos valentía y fortaleza de vencer las adversidades
y así poder finalizar el presente trabajo.

A nuestros padres por todo el amor brindado en cada momento, ya que sin su
apoyo y comprensión no hubiésemos culminado con esta etapa de nuestra vida
profesional.

A Universidad Nacional del Centro del Perú, por su incondicional ayuda en los
años de estudio.

Finalmente en forma general agradecemos toda la dedicación que nos


brindaron los catedráticos, quienes nos han guiado con sus conocimientos en
la formación de estudiantes universitarios ejemplares y útiles a la sociedad.

IV
RESUMEN

La presente tesis titulada “PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL


FORTALECIMIENTO EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO.” se inicia con la
identificación de la incertidumbre sobre el correcto pago de los tributos, que puede
llegar a tener un impacto económico, financiero significativo en la empresa debido
a las decisiones que se puedan tomar, así mismo el escenario tributario en el Perú
es complicado e inestable, debido a los rápidos y constantes cambios que se
introducen en las Normas Tributarias y los criterios que aplica la SUNAT, el
Tribunal Fiscal y otros órganos vinculados a la materia; por consiguiente los
contribuyentes sujetos a estos tributos se ven en la obligación de agenciarse de
una mayor cantidad de recursos y herramientas que le permita afrontar dicha
situación.

Ante esta situación, la presente tesis se ha orientado al siguiente objetivo.


Determinar la influencia del planeamiento tributario en el fortalecimiento de la toma
de decisiones de las empresas constructoras de la provincia de Huancayo. Así
mismo se propone la siguiente hipótesis. El planeamiento tributario basado en las
economías de opción influye favorablemente en el fortalecimiento de la toma de
decisiones de las empresas constructoras de la provincia de Huancayo.

En la parte metodológica se explica que en la presente tesis, el tipo de


investigación es aplicada, de nivel descriptivo. Asimismo, los métodos de
investigación utilizados son: método analítico, deductivo, inductivo y estadístico.
Las técnicas de investigación estuvieron relacionadas a la recopilación, tabulación,
tratamiento y análisis de datos, la población estuvo conformada por las empresas
constructoras localizadas en la provincia de Huancayo.

Llegamos a concluir que las empresas constructoras de la Provincia de Huancayo,


carecen de un planeamiento tributario, pues solo se dedican al cálculo y pago de
sus impuestos, así mismo buscan las alternativas más simples para reducirlos,
como lo es la evasión. Esta mala decisión conlleva a que estas empresas queden
propensas a las contingencias, las cuales les generara resultados negativos.

PALABRAS CLAVES: Planeamiento Tributario – Economías de opción –


Empresas constructoras de la provincia de Huancayo.

V
INTRODUCCION

La presente tesis titulada “PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL


FORTALECIMIENTO EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO”, cuyo objetivo está
orientado en determinar la influencia del planeamiento tributario en el
fortalecimiento de la toma de decisiones de las empresas constructoras de la
provincia de Huancayo.

Si las empresas constructoras de la provincia de Huancayo, aún no logran el


control de las contingencias tributarias y la gestión fiscal, es porque no son
capaces de aplicar correctamente y ajustar las normas de acuerdo a las
operaciones que realizan, por ello se busca que mediante la planificación
tributaria las empresas constructoras logren el control efectivo de sus
impuestos y eviten las contingencias.

Para llegar a solucionar la problemática, el trabajo se ha desarrollado en tres


capítulos:

El capítulo I desarrolla el marco metodológico, y constituye la base de la


presente tesis

El Capítulo II, contiene el marco teórico - conceptual, con el estudio de las


diferentes variables que sustentan la hipótesis de investigación, así mismo, a
manera de caso práctico, se elabora el planeamiento tributario para la empresa
J&C MINING AND CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.

El Capítulo III, está referido a los resultados de la investigación con un enfoque


estadístico.

Finalmente llegamos a concluir que las empresas constructoras de la Provincia


de Huancayo, carecen de un planeamiento tributario, así mismo buscan las
alternativas más simples para reducir la carga fiscal, como lo es la evasión.
Ante ello recomendamos a estas empresas, implementar un planeamiento
tributario para tomar buenas decisiones, es decir, basarse en las economías de
opción y utilizar las legislaciones que más se ajusten a las operaciones que
realizan, para así reducir la carga fiscal y garantizar buenos resultados, sin caer
en la evasión ni elusión.

VI
ÍNDICE

PÁGINA

PORTADA I

PAGINA DEL ASESOR II

DEDICATORIA III

AGRADECIMIENTO(S) IV

RESUMEN V

INTRODUCCIÓN VI

CAPITULO I

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACION

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 12


1.1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA 12
1.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 14
1.1.2.1. PROBLEMA GENERAL 14
1.1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS 14
1.1.3. JUSTIFICACIÓN 14
1.1.3.1. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 14
1.1.3.2. IMPORTANCIA 14
1.1.4. LIMITACIONES DEL ESTUDIO 15
1.1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 15
1.1.5.1. OBJETIVO GENERAL 15
1.1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 15
1.1.6. FORMULACION DE HIPOTESIS 16
1.1.6.1. HIPÓTESIS GENERAL 16
1.1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 16

VII
CAPITULO II

MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 17


2.2. MARCO TEÓRICO 20
2.2.1. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA 20
2.2.1.1. IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN 23
2.2.1.2. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN 23
2.2.1.3. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA 24
2.2.1.3.1. EVASIÓN 24
2.2.1.3.2. ELUSIÓN 24
2.2.1.3.3. ECONOMÍAS DE OPCIÓN 24
2.2.1.4. METODOLOGÍA BÁSICA 25
2.2.1.4.1. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 25
2.2.1.4.2. OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN 25
2.2.1.4.3. DETERMINACIÓN DE LAS ALTERNATIVAS 26
2.2.1.4.4. TOMA DE DECISIONES 26
2.2.1.4.5. IMPLANTACIÓN 28

2.2.2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN


TRIBUTARIA- SUNAT. 29
2.2.2.1. FINES 29
2.2.2.2. FACULTADES 29
2.2.2.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 31
2.2.2.4. ESTUDIO DEL COMPORTAMIENTO DE LOS TRIBUTOS 31
2.2.2.5. IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS (IGV) 31
2.2.2.6. IMPUESTO A LA RENTA (IR) 36
2.2.2.7. DETRACCION DE LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES 38
2.2.2.8. LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS 39

VIII
2.2.3. TOMA DE DECISIONES 50
2.2.3.1. DESICIONES TRIBUTARIAS 55
2.2.3.2. DECISIONES FINANCIERAS 55
2.3. MARCO CONCEPTUAL 55

2.4. CASO PRÁCTICO EN LA EMPRESA “J&C MINING AND


CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES SAC” 58

2.4.1. RAZON SOCIAL 58


2.4.2. CONSTITUCION DE LA EMPRESA 58
2.4.3. GIRO O ACTIVIDAD ECONOMICA 58
2.4.4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 58
2.4.5. PROPOSITO DE LA EMPRESA 59
2.4.6. ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA 59
2.4.7. TRIBUTOS AFECTOS A LA EMPRESA 60
2.4.8. RESUMEN DE OBSERVACIONES DEL PERIODO 2015 61

2.5. PROPUESTA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL


PERIODO 65
2.5.1. ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN 65
2.5.2. OBJETIVO 66
2.5.3. POLÍTICAS 66
2.5.4. METAS 67
2.5.5. NORMAS Y BASES LEGALES QUE DEBEN UTILIZARSE 68

CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION 69


3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN 69
3.1.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN 69
IX
3.2. DISEÑO METODOLOGICO 70
3.3. METODOS Y TECNICAS DE INVESTIGACION 70
3.3.1. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 70
3.3.1.1. MÉTODO DE ANÁLISIS Y SÍNTESIS 70
3.3.1.2. MÉTODO DEDUCTIVO 71
3.3.1.3. MÉTODO DESCRIPTIVO 71
3.3.1.4. MÉTODO ESTADÍSTICO 71
3.3.2. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN 71
3.3.2.1. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS 71
3.3.2.2. TÉCNICAS PARA EL PROCES. DE LA INFORMACIÓN 72
3.4. POBLACION Y MUESTRA 72
3.4.1. POBLACIÓN 72
3.4.2. MUESTRA 73
3.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES 74

CAPITULO IV

RESULTADO DE LA INVESTIGACION

4.1. PRESENTACION DE RESULTADOS 76

4.1.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS


VAR. INDEPENDIENTE 76
4.1.2. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS – VAR. DEPENDIENTE 84
4.2. DISCUSION DE RESULTADOS 87
4.2.1. DISCUSIÓN DE RESULTADOS – VAR. INDEPENDIENTE 87

4.2.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS – VAR. DEPENDIENTE 89

CONCLUSIONES 91

RECOMENDACIONES 92

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA 93

ANEXO 01: CUADRO CONSISTENCIAL – INICIAL 95

X
ANEXO 02: CUADRO DE CONSISTENCIA – FINAL 96

ANEXO 03: ENCUESTA 97

XI
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACION

1.1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA DE


INVESTIGACION
1.1.1. Descripción De La Realidad Problemática
En el Perú, en el año 2014, el sector construcción contribuyo en el
PBI en un 0.47%, y para el 2015 un 2.7% según lo indica la
Cámara Peruana de la Construcción (Capeco), así mismo señala
que, este sector mostrará un mejor desempeño el próximo año y
llegaría a crecer un 4.4% debido a una recuperación de la
actividad económica en general y la mayor inversión pública de
los gobiernos regionales, contribuyendo de esta manera al
desarrollo de la economía Peruana.

En estas empresas de gran importancia para el crecimiento de


nuestra economía se evidenció la carencia del planeamiento
tributario que les permita el control y la gestión fiscal, esta
carencia origina el desconocimiento acerca de las normas y la
equivocada aplicación de las mismas, las cuales inciden
directamente en la determinación de la carga tributaria; ya que
podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos que
perjudiquen la liquidez de la empresa, o viceversa, generando
elevados costos y un impacto económico y financiero negativos.

12
La situación descrita se debe a que estas empresas sólo
efectúan labores en cuanto al cumplimiento de deberes y
obligaciones de pago, basadas en calendarios diseñados o
proporcionados por la administración tributaria, según el tipo de
impuestos, ocasionando serias distorsiones en el presupuesto
anual, bajas retribuciones de los rendimientos para los accionistas
de la entidad, presión tributaria elevada y por ende la posible
desaparición de estas empresas. (BARRANTES VARELA, 2013).
Por otra parte tenemos los constantes cambios que experimenta
el sistema tributario a la vez que adquiere mayor complejidad para
las empresas, generando contingencias que se evidencian en las
Fiscalizaciones o Auditorias Tributarias, las que en su gran
mayoría devienen en reparos tributarios ocasionando la
determinación de un mayor impuesto y por ende el consiguiente
impacto económico y financiero en la empresa.

Al respecto, surge la necesidad por parte de las empresas


constructoras, de informarse en cuanto a los elementos que
intervienen en la determinación de los impuestos, con la finalidad
de lograr en primer término, el máximo aprovechamiento de los
beneficios e incentivos fiscales y en segundo término, aminorar la
presión tributaria que afecta a estas organizaciones, tanto en las
fluctuaciones del efectivo, como en la posibilidad de invertir los
recursos de manera que incrementen sus beneficios y de esta
forma, sea de entera satisfacción para la administración tributaria,
evitando caer en incumplimientos y por consiguientes multas y
sanciones. Una de las vías para el logro de lo anteriormente
señalado, se puede orientar a través de la planificación tributaria.

Entonces la planificación tributaria es sin duda alguna, una


herramienta de control y previsión para la mayoría de las
empresas, de allí que, en su sentido técnico viene a constituir el
proceso que permite a la organización alcanzar sus metas, misión
13
y cumplir con las normativas tributarias vigentes. Siendo esto
respaldado por una serie de investigaciones. Tenemos a (Analy,
2009), quien elaboro un trabajo de tesis que lleva por título “El
Planeamiento Tributario en la empresa Fabricaciones Metálicas
Lujan S.A.C. de la ciudad de Trujillo – Año 2009”. Así mismo;
tenemos a (Miguel, 2013) quien elaboro un trabajo que lleva por
título “Efecto financiero en la aplicación de un planeamiento
tributario en la gestión del departamento de Recursos Humanos
de la empresa Transporte Ave Fénix SAC para el periodo 2013.
También tenemos a (Villafranco Mamani, 2013) quien elaboro un
trabajo que lleva por título “Planeamiento tributario permite el
fortalecimiento en la toma de decisiones de las empresas
constructoras de la provincia de Huancayo.

1.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


1.1.2.1. Problema General.
 ¿Cómo influye el planeamiento tributario en el
fortalecimiento de la toma de decisiones de las
empresas constructoras de la provincia de Huancayo?
1.1.2.2. Problemas Específicos.
 ¿Cuáles son los efectos que se generan por la
ausencia del planeamiento tributario en las empresas
constructoras de la provincia de Huancayo?

 ¿Cuáles son las principales causas que incitan a las


empresas constructoras a contar con un planeamiento
tributario?
1.1.3. JUSTIFICACION
1.1.3.1. Justificación Teórica
Para las Empresas Constructoras de la Provincia de
Huancayo es fundamental contar con un plan que evite
contingencias tributarias en perjuicio de la Empresa
(planeamiento tributario) de tal manera que los conduzca
a lograr sus metas, objetivos, misión y visión empresarial,

14
por cuanto, les permitirá cumplir con sus obligaciones
tributarias de forma oportuna, correcta y económica.

1.1.3.2. Importancia
Desde el punto de vista profesional, motivara a que las
empresas constructoras consideren la necesidad de
implementar y utilizar el Planeamiento Tributario como
estrategia para lograr la efectividad tributaria.

1.1.4. LIMITACIONES DEL ESTUDIO


La presente investigación se limita al estudio del planeamiento
tributario de las empresas constructoras que tienen su ámbito de
acción en la provincia de Huancayo.

1.1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN


1.1.5.1. Objetivos generales
 Determinar la influencia del planeamiento tributario en
el fortalecimiento de la toma de decisiones de las
empresas constructoras de la provincia de Huancayo.

1.1.5.2. Objetivos Específicos


 Identificar los efectos que se generan por la ausencia
del planeamiento tributario en las empresas
constructoras de la provincia de Huancayo.

 Identificar las principales causas que incitan a las


empresas constructoras a contar con un planeamiento
tributario.

15
1.1.6. FORMULACION DE HIPOTESIS
1.1.6.1. Hipótesis General
 El planeamiento tributario basado en las economías de
opción influye favorablemente en el fortalecimiento de
la toma de decisiones de las empresas constructoras
de la provincia de Huancayo.

1.1.6.2. Hipótesis Específicas:


 Una vida empresarial corta se genera por la ausencia
del planeamiento tributario en las empresas
constructoras de la provincia de Huancayo.
 El complicado sistema tributario incita a las empresas
constructoras a contar con un planeamiento tributario.

16
CAPITULO II
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION

2.1. Antecedentes de la investigación


(CEVERA GONZALES, 1992), tesis titulada “Tributación estatal de las
empresas inmobiliarias”, se estudia los impuestos estatales que recaen
sobre la actividad, impuestos sobre el valor añadido y sobre la renta, así
como el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados ya que aunque no sea estatal la competitividad y
coordinación con el IVA hace imprescindible la consideración conjunta
se analiza las exenciones de las transmisiones de edificaciones de las
entregas de terrenos y la de los arrendamientos de viviendas. Se trata
entre otras cuestiones, la tributación de los pagos anticipados y de los
gastos financieros así como las permutas a cambio de construcción
futura y la anulación de operaciones en ITP.

(CONDE, 2002), tesis titulada “La Importancia de la Planificación


Tributaria en época de crisis”. La investigación llego a las conclusiones:
que debido a la presión tributaria se debilita el patrimonio de las
empresas motivo por el cual afirma lo esencial de la planificación
tributaria, a manera de lograr un equilibrio entre el nivel de activos
adecuados para obtener ganancias como también establecer principios
basados en el análisis de las organizaciones, conocer el ambiente,
adaptarse a los cambios existentes en el entorno para lograr mayor

17
competencia en el mercado, y por último la existencia de un equipo de
planificadores multidisciplinarios con amplios conocimientos tributarios y
actualizados permitiendo así la toma de decisiones beneficiosas
racionando la carga tributaria. La recomendación va dirigida a la
aplicación de estrategias de planificación tributaria en las empresas,
como una forma de obtener la rentabilidad deseada sin que la carga
impositiva vaya en menoscabo de la misma.

(RAMOS, 2003), tesis titulada “La Planificación Tributaria en materia de


Impuesto Sobre la Renta y Activos Empresariales caso empresa
manufacturera”. Se llegó a las conclusiones que; la organización no
tenía una visión clara de los objetivos y metas en referencia al área
tributaria, determinándose así que el proceso de planificación tributaria
previo a la ocurrencia del hecho imponible era necesario para la
empresa en cuestión, cabe destacar también entre sus
recomendaciones la creación de una unidad de apoyo y asesoría a la
gerencia.
Es preciso mencionar entonces, que la planificación tributaria abarca una
serie de elementos y consideraciones clasificaciones y características
que permiten plasmar hacia el futuro los eventos imponibles, en
búsqueda de tener certeza de los mismos, considerando el recurso
humano especializado como parte importante dentro del proceso.

Suárez (2009), presenta un Diseño de la Planificación Tributaria del


Impuesto Sobre la Renta Bajo una Formulación Estratégica en la
Institución financiera CA. Central Banco Universal, concluyendo que la
institución Central Banco Universal, no cuenta con un diseño interno de
planificación y control tributario de impuesto sobre la renta, que el
cumplimiento de la obligaciones tributarias de impuesto sobre la renta se
realizan a través de una firma de outsourcing, no involucrando al
personal en el proceso de determinación y declaración del impuesto
sobre la renta, así como la evidencia de la falta de controles internos por
parte de la firma, conjuntamente no son anticipadas las cifras a cancelar
en razón de este tributo por lo que no se analiza el riesgo tributario

18
producto de las operaciones de la institución, recomendando el diseño
de la formulación estratégica del impuesto sobre la renta.

(Pineda, 2009), con la Tesis titulada: “El Planeamiento Tributario en la


empresa Fabricaciones Metálicas Lujan S.A.C. de la ciudad de Trujillo –
Año 2009” - Universidad Privada Antenor Orrego. Llego a las siguientes
conclusiones: existen deficiencias de orden tributario, que pone a la
empresa en riesgo frente a la Administración Tributaria, lo cual ocasiona
contingencias que pueden condicionar la existencia de la empresa en el
mercado. La planificación de las operaciones propias del giro del
negocio permitirá tener un adecuado cumplimiento de las obligaciones
de la empresa y mejorar la gestión económica.

(MUNDACA GONZALES, 2011), tesis titulada “Incidencia Financiera de


la Aplicación de un planeamiento tributario en las empresas comerciales
de la ciudad de Trujillo”. La investigación llego a las conclusiones: que el
Planeamiento Tributario en las empresas comerciales, como parte
esencial de los negocios se encuentra sujeta a diferentes
interpretaciones de acuerdo al interlocutor, quien para dar una imagen
de actualización, siempre atenderá a su cuestionamiento de manera
reactiva. Las normas tributarias establecen una serie de obligaciones
formales y de pago que las empresas deben cumplir adecuadamente a
fines de evitar contingencias y la generación de multas y otras
sanciones, las conductas delictivas no forma parte de la planeación
tributaria, debiéndose evitar a toda costa la simulación y las operaciones
inventadas, ya que estas son delitos de defraudación tributaria.

(SANCHEZ PULCE, 2013), tesis titulada, “Efecto financiero en la


aplicación de un planeamiento en la gestión del departamento de
Recursos Humanos de la empresa Transportes Ave Fénix SAC para en
periodo 2013”. La investigación llego a las conclusiones que, en general
de acuerdo a los resultados obtenidos el planeamiento tributario origina
un efecto financiero positivo en la toma de decisiones en un 95% de
eficiencia y una eficiencia de decisiones tributarias de un 85%, así

19
mismo la aplicación del planeamiento tributario se muestra una mejora
positiva a la Gestión del Departamento de Recursos Humanos de la
empresa Transportes Ave Fénix SAC representaba con 92% de
eficiencia a los resultados. Las contingencias financieras y tributarias
negativas se han reducido mediante la aplicación del planeamiento
tributario y se ven reflejadas en la correcta distribución de los recursos
que se utilizaba en el Pago de Tributos y Beneficios sociales.
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Planificación Tributaria
La planeación tributaria hace referencia al planeamiento que hace
el contribuyente para aprovechar los beneficios tributarios
expresamente contemplados en la ley. No se trata de buscar las
fallas y vacíos Legales, sino de aprovechar los beneficios que
ésta ha contemplado.
Algunos autores nos dan algunos alcances de la definición del
planeamiento tributario:
(BRAVO CUCCI J., 2010). El Planeamiento Tributario (PT) es un
conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la
carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar
de algún beneficio tributario.
(Br. BARRANTES VARELA, 2013). También se define como: “El
estudio de las operaciones comerciales que realiza el
contribuyente como persona natural o jurídica, tendientes a
determinar los efectos fiscales y financieros que producen dichas
transacciones, con el objeto de optar por las modalidades legales
y regímenes tributarios que permitan legítimamente la
minimización o economía en el costo fiscal”.

Así mismo ROBERT KIYOSAKI escritor de uno de sus libros más


vendidos en todo el mundo “PADRE RICO PADRE POBRE",
dedico todo un capitulo para hablar sobre la tributación (capitulo
4), en la cual nos menciona lo siguiente: “Cada vez que la gente
trata de castigar a los ricos, estos no se conforman simplemente
sino que reaccionan. Tienen el dinero, el poder y la voluntad de

20
cambiar las cosas”. A simple vista parece que Kiyosaki nos dice
que, “los ricos no pagan impuestos, son los emprendedores los
que lo hacen”.
Pero no es cierto que los ricos no pagan impuestos, de hecho lo
pagan y pagan bastante, sino que Kiyosaki nos quiere decir que
los grandes empresarios no tienen una reacción pasiva ante los
tributos, ellos saben que para ganar hay que invertir y de esta
manera hacer frente al sistema tributario del país, por ello
invierten su dinero en:
 Contratan asesores especialistas sobre tributos afectos a su
actividad económica.
 Pagan dos o tres estudios de abogados para el análisis de sus
pagos de impuestos.
 Contratan servicios de auditoría para revisar el correcto uso de
las cuentas.
El resultado final de su inversión es: La reducción de su carga
fiscal o eliminan el pago de ciertos tributos.
De todo lo anterior mencionado se resume en una palabra,
conocimiento, las grandes empresas buscan conocimiento de
cómo enfrentar la carga tributaria. Pero ¿solo los ricos pueden
buscar maneras de reducir la carga fiscal? ¿Qué pueden hacer
las pequeñas empresas?

Por lo tanto el planeamiento tributario viene a ser el conjunto de


actos que un sujeto, sea persona natural o jurídica, grande o
pequeña empresa, planifica de antemano, en relación a sus
operaciones y al impacto tributario de las mismas. Constituye una
herramienta que tiene el contribuyente para reducir o eliminar la
carga fiscal utilizando las reglas establecidas, así mismo gozar de
beneficios tributarios expresas en la normativa, que le permitirá
evitar contingencias tributarias y generar los mejores resultados
posibles, así los emprendimientos no desaparezcan al cabo de un
año, sino que continúen durante muchísimo tiempo.

21
Por Que Utilizar El Planeamiento Tributario

 El Planeamiento tributario no es solo una oportunidad sino es


una necesidad.
 El sistema tributario en el país se ha vuelta inmanejable.
 Se tiene muchos regímenes complicados. (RUS, RER, RG,
REGIMEN DE LA AMAZONIA, CETICOS, ZONAS
ALTOANDINAS, SECTOR EDUCACION, SECTOR
AGRAGARIO, ETC)
 Tasas efectivas altísima, por ejemplo para los ganaderos y
agricultores la renta es el 28% de sus ingresos y no de sus
ganancias, esto se debe a que para ellos no es fácil conseguir
facturas por los egresos que realizan.
 Formalidades interminables, que son los sistemas de adelanto
(percepción, retención, detracción), declaraciones juradas
anuales, DAOT, bancarizaciones, registros contables.
 Supuestos beneficios que al final no lo son, tal es el caso de la
norma que permitirá reducir el 175% de gastos por
investigación científica y tecnológica, pero somos uno de los
países que menos invierte en estos temas, dicha norma
entrara en vigencia el 1 de enero del 2016.
 Fiscalizaciones agresivas, esto genera temor por parte de los
contribuyentes ya que tienen la idea de que siempre van a
encontrar algún error, y esto no les da ánimos a continuar con
sus proyectos.
 Justicia tributaria tardía y poco eficiente.

Bajo este contexto se obliga al emprendedor, el cual marcara el


resto de su vida, a pagar muchos impuestos, llevándolos
usualmente a tomar las siguientes decisiones:

 Ir al lado ilegal: compra y ventas de facturas, que generan


reducción tributaria y a la vez riesgo de deficiencia tributaria.
 Resignarse: Lo cual significara trabajar para la SUNAT
ayudando al crecimiento del país, pero el problema es que si

22
mantenemos esto seremos empleados temporales, porque el
negocio no superara el año.

Por lo tanto el planeamiento tributario es la única salida legal para


pagar lo que verdaderamente nos corresponde.

2.2.1.1. Importancia De La Planificación


 Propicia el desarrollo de la empresa al establecer métodos
de utilización racional de los recursos.
 Reduce los niveles de incertidumbre que se puede
presentar en el futuro.
 Prepara a la empresa para hacer frente a las contingencias
que se presenten con las mayores garantías de éxito.
 Promueve la eficiencia al eliminar la improvisación.

2.2.1.2. Objetivos de la planificación


La gerencia lo establece con la finalidad de tener un buen clima
de seguridad en su empresa y así tener un normal desarrollo en
sus operaciones, evitar problemas ante la SUNAT y optimizar sus
ingresos. Con ello se logra:
 Evitar la aplicación y el pago de tributos innecesarios.
 Que la empresa obtenga una mejor capacidad de adaptación
a las nuevas legislaciones fiscales.
 Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión así
como en las operaciones inherentes al giro de la empresa los
posibles efectos de los tributos en forma anticipada.
 Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
 Conocer el efecto de los tributos en las probables decisiones
gerenciales.
 Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones
económicas futuras.

23
2.2.1.3. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DE LA
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA.

Primeramente para elaborar una planificación tributaria se debe


manejar los siguientes conceptos:

2.2.1.3.1. EVASIÓN
La evasión es en sí un mecanismo de tipo ilegal cuyo
propósito primordial es transgredir la norma para poder dejar
de tributar, dicha situación se presenta cuando determinados
agentes buscan reducir a como dé lugar costos tributarios,
utilizando para ello medios ilícitos y vedados por las leyes, por
ejemplo, para reducir el impuesto anual se recurre a la
compra de facturas falsas, si bien es cierto, reduce el pago de
impuestos pero es un delito tributario y además lo más
probable es que la empresa no sea duradera en el tiempo.

2.2.1.3.2. ELUSIÓN
La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del
contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por los vacíos de esta.
La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está
violando ninguna ley, sino que se está aprovechando
mediante una interpretación en ocasiones amañada o
caprichosa, situación que es permitida por una ley ambigua o
con vacío.

2.2.1.3.3. ECONOMÍAS DE OPCIÓN


LALANNE en un trabajo en donde se analiza la figura de la
economía de opción menciona que “dicho término fue
empleado por primera vez en el año 1952, siendo Larraz el
primer autor que utilizó esta expresión para diferenciarla del
fraude de ley en materia tributaria y para destacar las
particularidades que presentaba la misma en relación con

24
otros conceptos que podían conducir a un mismo resultado
(ahorro de impuestos). En la “economía de opción” se aprecia
la existencia de una lista de varias opciones de ahorro fiscal
que la propia normatividad tributaria ofrece a los sujetos
pasivos, bien sea de manera expresa o también Tácitamente.
Tengamos presente que en este tipo de operaciones el
negocio que se está llevando a cabo es calificado como
“transparente, legítimo, abierto y coincide con el propósito real
de quienes intervienen en él”. Recordemos que en el caso de
la economía de opción no se aprecia una simulación de un
tipo de negocio, tampoco se comete fraude a la ley, toda vez
que no se está contraviniendo alguna norma, y por último, no
se va contra la finalidad por la cual se dictó la normatividad
tributaria.
De acuerdo a los conceptos antes mencionados para el
desarrollo de la planificación tributaria nos basaremos en las
economías de opción, ya que la evasión es ilegal, la elución
es legal pero poco segura, a diferencia que las economías de
opción, son legales y seguras.

Galarraga muestra la siguiente metodología para una planificación


tributara.

2.2.1.4. METODOLOGÍA BÁSICA


2.2.1.4.1. Definición del problema:

Es un estudio y análisis de las operaciones, tiene como propósito


tener un entendimiento claro y concreto del problema.

2.2.1.4.2. Obtención de la información:

Estudio, análisis y comprensión del ambiente tributario.

La obtención de la información debe estar orientada para el


empleo de estrategias.

 Dirección y organización de la empresa


 Cultura de la organización

25
 Operaciones de la empresa
 Pérdidas fiscales acumuladas
 Manejo de la tesorería
 Políticas de ventas y de precios
 Políticas de créditos
 Métodos de valuación de inventarios
 Políticas de depreciación y amortización de activos.
 Integración de capital.

La planificación tributaria nunca debe estar planteada en términos


de no pagar impuestos, ya que esto constituye también jugar el
suma Cero es decir, que la determinación no dé lugar a pago
alguno.

2.2.1.4.3. Determinación de las alternativas:

En términos generales este procedimiento consiste en seleccionar


alternativas asociadas con economía de opción, que sean
factibles de aplicar legal y administrativamente y que estén
aprovechando al máximo la aplicación de disposiciones que
permitan, tanto las deducciones señaladas en la ley, como el
aprovechamiento de exenciones, subsidios entre otros.

2.2.1.4.4. Toma de decisiones

Como resultado del análisis y estudio de la información obtenida,


se presenta al cliente las alternativas más viables para que el
seleccione la que considere más adecuada.

La toma de decisiones según Escobar (2008), forma parte de un


proceso previo el cual considera una evaluación de la situación
actual, el entorno económico de la empresa y el nivel impositivo,
con base en la cual se toman las decisiones pertinentes utilizando
los medios legales relacionados con las formas de organización,
hasta llegar a la estructura final que requiere de un análisis de sus
efectos.

26
A continuación se presenta como está compuesto este proceso
para la toma de decisiones.

a) La situación actual

La situación actual implica el análisis del entorno de la empresa, o


sea la situación externa de la sociedad, en las áreas económicas
y financieras en forma global y relativas a sus componentes, la
estructura jurídica relacionada con su forma social, composición
accionaria, y en la parte tributaria el nivel impositivo, para conocer
si se cumplen las disposiciones legales, si se usan las alternativas
legales para gozar de beneficios y si la estructura es la más
conveniente.

b) Entorno económico

El entorno está condicionado por el ambiente y el conjunto de


consideraciones intrínsecas que rodean una empresa, y hace
relación a las condiciones generales de la economía del país y del
exterior, el entorno económico se refiere a la zona de influencia y
área de operaciones de la propia empresa, el entorno jurídico
comprende la normatividad jurídica y tributaria y la estabilidad
legal.

El entorno de la empresa comprende entre otros el estudio de la


estrategia que tiene que ver con el nivel impositivo y los efectos
políticos, el área de la economía nacional y mundial que abarca
los aspectos de la globalización, la tecnología, la estabilidad y
seguridad como también la moral.

La observación del comportamiento de la economía en general es


indispensable a nivel macroeconómico, y sus repercusiones en la
economía de la empresa, pues las decisiones de inversión y de
mercado dependen de la situación que impere en el país y de lo
que se espera en el futuro.

La planificación es diferente en épocas de prosperidad que en


épocas de recesión, por lo que es importante considerar los ciclos

27
económicos y estar atentos a situaciones como la crisis
económica.

c) Nivel Impositivo

La planificación tributaria tiene por objeto principal fijar


razonablemente el nivel de tributación de la empresa, dentro del
marco de la legalidad, con el fin de lograr las metas que se
establecen según la actividad desarrollada. Desde el punto de
vista tributario no solo debe verse el nivel impositivo, sino también
los mecanismos de acción de los entes fiscalizadores de los
cuales sus liquidaciones podrían estar por encima de las
presentadas por los contribuyentes. Por lo tanto una empresa
requiere estudiar el nivel de tributación, donde no solo es
necesario conocer las tasas nominales sino también las tasas
reales, las cuales se ven afectadas por los rechazos de gastos y
sus limitaciones, así como por regulaciones que crean rentas
ficticias, como los ajustes por inflación y la renta presuntiva.

2.2.1.4.5. Implantación:

En esta fase debe cuidarse quien ejecute la estrategia diseñada


cubra, cuando menos los siguientes aspectos:

 Legal: Porque las normas del derecho tributario son


estrictas.
 Contable: Porque está íntimamente ligada con la norma
legal. En consecuencia debe tenerse una clasificación
adecuadas de conceptos considerando las normas
tributarias.
 Documental: Porque en materia impositiva no existen las
palabras, en consecuencia toda operación debe tener base
documental.
 Lógica operativa: Porque los precios pactados en las
operaciones deben estar en concordancia con los precios
de mercado.

28
2.2.2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA- SUNAT.
La SUNAT es una institución pública descentralizada, del Sector
Economía y Finanzas, encargada de la administración y
recaudación de los tributos internos.
La SUNAT fue creada por Ley N°24829, y conforme a su Ley
General, aprobada por Decreto Legislativo N° 501, dotado de
personería jurídica de derecho público, patrimonio y autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa,
conforme a la presente Ley General y su Estatuto; mediante D.S.
N° 061-2002- PCM del 12 de Julio del 2002 se dispuso la fusión
de la Superintendencia Nacional de Aduanas (Aduanas) y a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
esta fusión es por absorción correspondiéndole a la SUNAT, la
calidad de entidad incorporada.

2.2.2.1. FINES
La SUNAT tiene por finalidad administrar, aplicar y recaudar los
tributos internos con excepción de los municipales, así como
proponer y participar en la reglamentación de las normas
tributarias.
La SUNAT tiene como domicilio legal sede principal en la ciudad
de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del
territorio nacional.
El plazo de duración de la SUNAT es indefinido y se extingue solo
por mandato expreso de la ley.

2.2.2.2. FACULTADES
Entre las facultades de la SUNAT tenemos a las siguientes:
a. Facultad de Recaudación
Es función de SUNAT recaudar los tributos, para lo cual, pone
en marcha desde el mes de julio de 1993; el sistema de
recaudación bancaria.

29
Mediante este sistema los bancos recepcionan a través de sus
sucursales y agencias, las declaraciones pago de los
contribuyentes facilitando así el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones a nivel nacional.
b. Facultad de Determinación
La SUNAT emite resoluciones de determinación y órdenes de
pago, que son valores a cargo de los contribuyentes en
aquellos casos que estos no han calculado o pagado
correctamente sus tributos.

c. Facultad de Cobranza Coactiva


Es la facultad que se ejerce a través del ejecutor coactivo
como última fase del proceso de cobro de la deuda tributaria
exigible al contribuyente o responsable de los tributos.

d. Facultad de Fiscalización
Es la facultad que tiene la Administración para exigir al
contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Afecta incluso a aquellos sujetos que gozan de inafectaciones,
exoneraciones y beneficios tributarios.
Esta función incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

e. Facultad de Sanción
La SUNAT sanciona las infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes obligaciones:
 Inscribirse en el RUC.
 Emitir y exigir comprobantes de pago.
 Llevar libros y registros contables.
 Presentar declaraciones y comunicaciones.
 Permitir el control de la Administración Tributaria, informar
y comparecer ante la misma.
 Otras obligaciones tributarias.

30
2.2.2.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(GARCIA, 2012) menciona que la obligación tributaria es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente
que la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y la
“prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la conducta
del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestación del
deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el
objeto de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda
tributaria, y si no lo hace, la Administración se encuentra facultada
para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la
misma.

2.2.2.4. ESTUDIO DEL COMPORTAMIENTO DE LOS TRIBUTOS


Es un aspecto clave en lo que corresponde a la presión tributaria.
Esto implica en conocer los tributos imperantes en un sistema
tributario que afectan netamente al sector de construcción.

2.2.2.5. IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS (IGV)


Como sabemos el Impuesto General a las Ventas (en adelante
IGV), también llamado IVA en otros países, es un impuesto que
grava el valor agregado en la venta de bienes y servicios en las
diferentes etapas de comercialización. El IGV o IVA tiene un
diseño que consiste en que los diversos agentes económicos
aplican la alícuota del impuesto en las diferentes etapas del ciclo
de comercialización (débito Fiscal), deduciendo el IGV pagado en
la etapa de adquisición (crédito fiscal).
Estos aspectos son: Aspecto Material, que responde a la
pregunta ¿Qué es lo que se grava?; Aspecto Personal, que
responde a la pregunta ¿Quién es el sujeto de Impuesto?;
Aspecto Espacial, responde a la pregunta ¿Dónde se grava?, y

31
por último el Aspecto Temporal, que responde a la pregunta
¿Cuándo?
El IGV grava las siguientes operaciones:
a. La venta en el país de bienes muebles.
Ubicadas en el territorio nacional, que se realice en cualquiera
de las etapas del ciclo de producción y distribución, sean estos
nuevos o usados, independientemente el lugar en que se
celebre, o del lugar en que se realice el pago.
- Venta:
Es todo acto por el que se transfieren bienes a título
oneroso, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las
personas sujetas a condición suspensiva en las cuales el
pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.

- No venta: Retiro
La transferencia gratuita vinculada al giro del negocio:
La entrega a título gratuito que efectúen las empresas con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestación de servicios o contratos de
construcción, siempre que el valor de mercado de la
totalidad de dichos bienes, no exceda del 1% de sus IB de
los 12 últimos meses, con un máximo de 20 UIT. En caso
exceda, solo está gravada el exceso. (Art. 3 del Reglamento
de la Ley del IGV)

b. La prestación o utilización de servicios en el país.


- Servicios:
Toda prestación que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribución o ingreso que se considera renta
de tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta,
aun cuando no este afecto a este último impuesto; incluidos

32
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.

- Nacimiento de la obligación tributaria


En la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se percibe la retribución.

- Base imponible
La base imponible está constituida por:
El total de la retribución, en la prestación o utilización de
servicios.

c. La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la


realice. Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes
del exterior, el impuesto se aplicara de acuerdo a las reglas de
utilización de servicios en el país. En caso que la
Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere
efectuado la liquidación y el cobro del impuesto, este se
considerara como anticipo del Impuesto que en definitiva
corresponda.
- Venta de bienes ingresados mediante admisión e
importación temporal:
No está gravada con el impuesto la transferencia en el país
de mercadería extranjera, ingresada bajo los regímenes de
Importación Temporal o Admisión Temporal regulados por la
Ley General de Aduanas, sus normas complementarias y
reglamentarias, siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos por citada ley.

d. La primera venta de inmuebles, que realicen los


constructores de los mismos.
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido

33
adquirido directamente de este o de empresas vinculadas
económicamente con el mismo.
También se considera como primera venta la que se efectuó
con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.
1. Cuando se transfiere en propiedad por primera vez un
inmueble construido y ubicado en el territorio nacional.
2. La que se realice con posterioridad a la resolución, rescisión,
nulidad o anulación de la venta gravada. Vale decir, está
gravada la primera venta valida.
3. Si dos empresas se reorganizan o traspasan, la
transferencia es esa reorganización no es primera venta. Lo
será la posterior transferencia.

- Constructor
Es cualquier persona que se dedica en forma habitual a la
venta de inmuebles construido totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
para ella.
Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido
construido parcialmente por un tercero cuando este último
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera
de los componentes del valor agregado de la construcción.
Para establecer si la venta de un inmueble esta afecta al
IGV, se debe determinar en primer lugar si el vendedor es el
constructor (persona que dedique habitualmente a la venta
de inmuebles).
Son sujetas del impuesto las PPNN y PPJJ que desarrollan
actividad empresarial y que realizan ventas afectas de
bienes inmuebles.

- Nacimiento de la obligación tributaria


Para los efectos de la aplicación del impuesto se entiende
por:

34
Ventas: todo acto por el que se transfieren bienes a titulo
onerosos, independientemente de la designación que se dé
a los contratos o negociaciones que originen esa
trasferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
En el caso de la primera venta de inmuebles, en la fecha de
percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea
total o parcial.

- Base imponible
La base imponible para el IGV es el ingreso percibido
excluyendo el valor del terreno. Esta exclusión expresa del
valor del terreno se debe a que la venta de estos se
encuentra inafecta al IGV.
De esto se deduce que el valor de venta de un inmueble
está conformado por un concepto gravado (edificación o
fábrica) y un concepto no gravado (terreno).
Para determinar la base imponible del impuesto en la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se
excluirá del monto de la transferencia del valor del terreno.
Para tal efecto, se considerara que el valor del terreno
representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transferencia del inmueble.

Reglamento de comprobantes de pago – emisión del


comprobante de pago

En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que


se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el
contrato, lo que ocurra primero. En la primera venta de
bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en
que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea
total o parcial.

35
e. Contratos de construcción
No existe una definición de contrato de construcción en nuestra
normatividad. Se considera que es una especie de CONTRATO
DE OBRA.
- Contrato de obra:
Por el contrato de obra el contratista se obliga a hacer una
obra determinada y el comitente a pagarle una retribución.
(Art. 1771 del código civil).

- Construcción
Las actividades clasificadas como construcción en la
clasificación internacional industrial uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, encontrándose en la sección F, división N°
41.

- Nacimiento de la obligación tributaria


En la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha de
percepción del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

2.2.2.6. IMPUESTO A LA RENTA (IR)


El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente
y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Grava las rentas
que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicación
conjunta de ambos factores (capital y trabajo), así como las
ganancias de capital.
Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter
anual, a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de
renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectúan retenciones. Estos conceptos son

36
considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar
como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del
Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera
Categoría deben considerarse todas las rentas o ganancias que
provengan de la actividad empresarial, así como las rentas que se
consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto
a la Renta.
Según lo señalado por algunos autores nos hace referencia a que:
“El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En
estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar
renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de
fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de
fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital
+ trabajo).
Para el cálculo del Impuesto a la Renta de las empresas de
construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos
resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable,
podrán acogerse a uno de los siguientes métodos, tal como lo
indica el Articulo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta, sin
perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en
la forma que establezca el reglamento:
a. Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de
aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el
ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra.
b. Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se
establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por
los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio
comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
En este orden de ideas, será el contribuyente quien elija dentro de
los elementos indicados anteriormente cuál de estos dos sistemas
le convenga más.

37
2.2.2.7. DETRACCION DE LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Alcance: La detracción se aplicara a la primera venta de
inmuebles. Pero en el caso de las viviendas solo aquellas cuyo
valor supere las 35 UIT. Las viviendas de menor valor a ese
monto están exoneradas.
TASA: 4%

Como se aplica: Cuando una persona natural sin negocio


adquiere directamente del constructor el inmueble, pagando el
precio total de la operación. En este caso, la empresa deberá auto
detraerse, es decir, debe abonar a su propia cuenta el 4% del
valor de la operación. Pero si emite factura, quien está obligado a
hacer la detracción es el que compra (adquirente).

Plazos: Cuando se emite boleta, hasta que se firme la escritura


pública o el día que se realice el pago efectivo (lo que ocurra
primero). Si se emite factura hasta el quinto día hábil del mes
siguiente al que se registre la operación, o hasta la firma de la
escritura pública (lo que ocurra primero).

Control: Además de los sistemas habituales de fiscalización,


auditorias, se ha añadido a los notarios, quien debe pedir las
constancias de las detracciones, al momento de realizar el acto
público que formaliza la compra-venta del inmueble nuevo. Si los
contribuyentes no lo presentan debe informar ante ello a la
SUNAT.

Sanciones: A los que incumplan la multa será del 50% de la


detracción no realizada; no pueden usar el crédito fiscal. Además,
el mal uso de los recursos depositados en las cuentas de
detracciones da lugar a una multa del 100% del dinero mal
utilizado.

38
2.2.2.8. LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
El Poder Tributario del Estado se define como la facultad o la
posibilidad jurídica de exigir o imponer cargas impositivas
respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. En
sí, es el Poder de Gravar. En ese sentido, así como el Estado
tiene el Poder Tributario de afectar ciertos sucesos o hechos
económicos, también tiene la potestad de desgravar o de eximir
de la carga tributaria.
En nuestro país, la Potestad Tributaria del Estado se encuentra
establecida en el artículo 74 de la Constitución de 1993.
En efecto, de acuerdo con dicho artículo se tiene que:
“(…) Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia
no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero
de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto
las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo (...)”

A continuación tenemos los beneficios tributarios más resaltantes:

- Ingreso por el pago de intereses en devoluciones de pago


de impuestos por parte la Administración Tributaria
De acuerdo con el artículo 38 del Código Tributario, la
devolución de pagos en exceso de impuestos está sujeta al

39
pago de un interés que debe ser fijado por la Administración
Tributaria. En ese sentido, el ingreso que percibe el
contribuyente por el interés del impuesto devuelto no calificaría
como renta gravada, puesto que proviene de un mandato legal
y no de operaciones realizadas con terceros. El Tribunal Fiscal
en la RTF Nº 601-5-2003 ha señalado lo siguiente: “(…) Los
intereses pagados por la Administración Tributaria no se
encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, toda vez que
no califican dentro del concepto de renta-producto ni se trata de
operaciones con terceros (…)”.

- Ingreso por la restitución de derechos arancelarios


(drawback)
El ingreso por el drawback es uno de los regímenes aduaneros
que promueve la exportación no tradicional a través de la
restitución de derechos arancelarios. Al respecto, el artículo 82
del Decreto Legislativo Nº 1053, nueva Ley General de
Aduanas, define este régimen como:
“Régimen Aduanero que permite, como consecuencia de la
exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial
de los derechos arancelarios, que hayan gravado la
importación para el consumo de las mercancías contenidas en
los bienes exportados o consumidos durante su producción”.
En simples palabras, este régimen permite la restitución
(devolución) de los derechos arancelarios (ad valórem y/o
derecho variable adicional) que han gravado las mercancías
importadas e incorporadas materialmente, por ejemplo, la tela
en el bien exportado prenda de vestir.

- Beneficios Del Sector Agrario


Personas naturales o jurídicas que desarrollen cualquiera de
las siguientes actividades:
 Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria
forestal;

40
 Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente
productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, excepto las
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas,
aceites y cerveza (Mediante Decreto Legislativo Nº 1035,
publicado el 25 de junio del 2008 se precisó que esta
actividad también se encuentran comprendidas en los
alcances de la Ley 27360)
 Desarrollen actividades acuícolas

Beneficios

 Impuesto a la renta; tasa del 15%anual, pagos a cuenta de


acuerdo a le ley de renta del 0.8% (DL1120), podrán
depreciar los bienes que adquieran o construyan, para
infraestructura hidráulica u obras de riego, de conformidad
con lo dispuesto en el numeral 4.2 del Artículo 4 de la Ley,
con la tasa de veinte por ciento (20%) anual. La
mencionada tasa de depreciación no podrá ser variada,
debiendo mantenerse hasta el término de la vida útil de los
bienes antes indicados, salvo excepciones legales de
corresponder.
 Los beneficiarios que se encuentren en la etapa pre
productivo de sus inversiones, podrán recuperar el IGV e
IPM pagados por las operaciones de importación y/o
adquisición local de bienes de capital, insumos, prestación
de servicios y contratos de construcción, siempre que se
utilicen directamente en la etapa pre productivo, la cual no
podrá exceder de 5 años.

- Beneficios Del Sector Educación


Personas naturales sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, similares y las organizadas
jurídicamente bajo cualquiera de las formas previstas en el
derecho común y en el régimen societario que, con o sin ánimo

41
de lucro se dediquen exclusivamente a brindar servicios
educativos, en cualquiera de los niveles y modalidades
previstas en la Ley de Promoción a la Inversión en la
Educación aprobada mediante el Decreto Legislativo N° 882

Beneficios

La Ley de Promoción a la Inversión en la Educación dispone un


Régimen de exoneración al Impuesto a la Renta a las
siguientes entidades:

 Las Universidades privadas constituidas como personas


jurídicas sin fines de lucro conforme lo dispuesto en el
inciso m) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, en la medida que las utilidades obtenidas por su
actividad sean reinvertidas a favor de la misma y en becas
para estudios, y siempre que no sean distribuidas directa o
indirectamente entre sus miembros; y
 Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
debidamente constituidas, cuyo fin exclusivo sea educativo
conforme los alcances regulados en el incisos b) del
artículo 19°del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 Asimismo, establece el beneficio del Crédito del Impuesto a
la Renta por reinversión, cuya aplicación aplica para
aquellas instituciones educativas que decidan reinvertir
total o parcialmente su renta en su propia institución o en
otras instituciones educativas particulares constituidas en el
país. El crédito por reinversión será equivalente al 30% del
monto reinvertido.
 No se encuentra gravado con el IGV; La transferencia o
importación de bienes y la prestación de servicios que
efectúen las Instituciones Educativas Públicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se

42
aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago
del Impuesto General a las Ventas. La transferencia o
importación de bienes y la prestación de servicios
debidamente autorizada mediante Resolución Suprema,
vinculadas a sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el
inciso c) del Artículo 18° y el inciso b) del Artículo 19° de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto
Legislativo N.° 774, y que cuenten con la calificación del
Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del
Deporte, respectivamente.

- Beneficios del Régimen Amazonía


Destinado solo para contribuyentes ubicados en la Amazonía

Requisitos
Se entiende que la Empresa se encuentra ubicada en la
Amazonía cuando:
- Su domicilio fiscal está en la Amazonía y deberá coincidir
con su Sede Central (lugar donde tenga su administración y
lleve su contabilidad).
- Si es persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas
Registrales de la Amazonia.
- Debe encontrarse el 70 % de sus activos fijos en la
Amazonía.
- Su producción no debe estar fuera de la Amazonía. Este
requisito no es de aplicación a las empresas de
comercialización.
- Los requisitos son concurrentes y deberán mantenerse
mientras dure el goce de los beneficios tributarios, en caso
contrario, estos se perderán a partir del mes siguiente de
ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos y por el
resto del ejercicio gravable.

43
Beneficios En El Impuesto A La Renta

Una tasa del 10% para los contribuyentes ubicados en la


Amazonía dedicados principalmente a actividades
económicas agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo,
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios
provenientes de la actividades antes indicadas ,
transformación forestal y extracción forestal.

Por excepción una tasa del 5% para los contribuyentes


ubicados en Madre de Dios Loreto y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Púrus del Departamento de Ucayali dedicados
principalmente a las actividades señaladas en el párrafo
anterior.

Están exonerados del impuesto a la Renta los contribuyentes


de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades
agrarias y/o de transformación o procesamiento de los
productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho ámbito

Los contribuyentes afectos a la tasa del 5% o 10% aplicarán


el 0.3% o el 0.5% respectivamente a los ingresos obtenidos
en el mes (PAC).

- BENEFICIOS DEL SECTOR CONSTRUCCION

Considerando que la Industria de la Construcción es uno de


los sectores importantes para el desarrollo económico de
nuestro país y su operatividad es especial, la legislación
tributaria ha establecido un régimen particular y excepcional
para la determinación del Impuesto a la Renta, a través de
dos métodos, que fueron mencionados anteriormente, los que
se aplicarán en los casos en los que los resultados de la

44
ejecución de las obras correspondan a más de un ejercicio
gravable.

- Régimen tributario de los contratos de construcción


para la determinación de la renta bruta - Impuesto a la
Renta
Como se sabe, conforme al artículo 57 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, según texto
aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF, en
adelante la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de
tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen.
Tener presente que a efectos de dicha ley, el ejercicio
gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el
31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el
ejercicio comercial con el ejercicio gravable.
Sin embargo, entre otros, existe un régimen tributario de
imputación de rentas brutas distinto en los casos de
contratos de construcción, el cual es aplicable siempre que
los resultados correspondan a más de un ejercicio
gravable. Este régimen es excepcional, de esta manera, si
la obra se ejecuta en menos de un ejercicio, las rentas se
imputarán de acuerdo con el devengado.
Cabe anotar que, de acuerdo con el c) del artículo 36 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto
Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias, las
entidades que obtengan ingresos distintos a los
provenientes de la ejecución de los contratos de obra
tratados en el artículo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta,
calcularán sus pagos a cuenta del Impuesto sumando tales
ingresos a los ingresos por obras, en cuanto se hayan
devengado en el mes correspondiente.
En otras palabras, aquellos contribuyentes que efectúen
contratos de construcción o desarrollen actividades

45
similares, cuyos resultados no correspondan a más de un
ejercicio gravable, determinan sus pagos a cuenta y su
renta bruta tal y como lo hacen el resto de generadores de
rentas de tercera categoría, esto es, aplicando el referido
artículo 57 de la mencionada ley.
- Métodos para la imputación de rentas brutas en los
contratos de construcción
Sistema A: Ingresos percibidos
Se asigna a cada ejercicio gravable la renta bruta que
resulta de aplicar sobre los importes cobrados por cada
obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de
ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra.
La diferencia que resulte en definitiva de la comparación de
la renta bruta real y la establecida mediante este
procedimiento, se imputará al ejercicio gravable en el que
se concluya la obra.
De los pagos a cuenta
Conforme con el artículo 36 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, se consideran como ingresos netos
los importes cobrados en cada mes por avance de obra.

Sistema B: Ingresos devengados


Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta
que se establezca deduciendo del importe cobrado o por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales
trabajos.
Tener presente que la diferencia que resulte en definitiva
de la comparación de la renta bruta real y la establecida
mediante este método se imputará al ejercicio gravable en
el que se concluya la obra.

46
De los pagos a cuenta
En caso de acogerse al segundo método se considera
como ingresos netos del mes, la suma de los importes
cobrados y por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante dicho mes. En el caso de obras que requieran
la presentación de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerará como importe por
cobrar el monto que resulte de efectuar una valorización de
los trabajos ejecutados en el mes correspondiente.

- Impuesto General A Las Ventas

Primera venta de bienes inmuebles

Uno de los supuestos gravados con el Impuesto General a


las Ventas es el caso de la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.

Lo que se busca gravar, con este tipo de supuesto,


siguiendo a Walker Villanueva, es aquellos bienes que
hayan sido construidos o mandados a construir con el
propósito de enajenar, y no aquellos bienes respecto de los
que no se tiene el ánimo de vender, si no usar o explotar.

En efecto, el mencionado autor señala que:

“Así, resulta que la venta de edificaciones en las que el


vendedor no tenga la condición de ‘constructor’ no se
sujetarán al impuesto. En razón de que tales edificaciones
ni estuvieron destinadas a la venta ni tampoco fueron
edificadas por constructores dedicados a dicha actividad.
Por ello, no son bienes destinados al consumo por
empresarios constructores, sino bienes de inversión que no
deben estar gravados con el impuesto”.

Entonces, es evidente que aquellas ventas de bienes


inmuebles que no sean realizadas por un sujeto que

47
califique como constructor, no estarán gravadas con el
Impuesto General a las Ventas, entonces se tratarán de
operaciones inafectas naturalmente.

Asimismo, se indica que la posterior venta del inmueble


que realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
este o de empresas vinculadas económicamente con el
mismo también se considera como una operación afecta a
este impuesto, salvo que se demuestre que el precio de la
venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Para
dicho efecto, se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que
el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor. En
este punto, el Reglamento señala que la posterior venta de
inmuebles gravada, está referida a las ventas que las
empresas vinculadas económicamente al constructor
realicen entre sí y a las efectuadas por estas a terceros no
vinculados.

El supuesto de vinculación económica antes referido, se


establece con base en el artículo 54 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. El
Reglamento por su parte indica que se considera primera
venta y consecuentemente operación gravada, la que se
realice con posterioridad a la resolución, rescisión, nulidad
o anulación de la venta gravada.

Igualmente, se va a considerar como primera venta la que


se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso
de empresas.

48
De los trabajos de ampliación, remodelación o
restauración

Asimismo, tratándose de inmuebles en los que se efectúen


trabajos de ampliación, la venta de la misma se encontrará
gravada con el Impuesto, aun cuando se realice
conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el
valor de la ampliación. Se considera ampliación a toda área
nueva construida.

También se encuentra gravada la venta de inmuebles


respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de
remodelación o restauración, por el valor de los mismos.

En este punto, es importante indicar que, la persona que


efectúa la venta tendrá que calificar como constructor, de lo
contrario, la operación no se encuentra dentro del campo
de aplicación del impuesto.

En estos casos, para determinar el valor de la ampliación,


trabajos de remodelación o restauración, se deberá
establecer la proporción existente entre el costo de la
ampliación, remodelación o restauración y el valor de
adquisición del inmueble actualizado con la variación del
Índice de Precios al Por Mayor hasta el último día del mes
precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos
señalados anteriormente, más el referido costo de la
ampliación remodelación o restauración. El resultado de la
proporción se multiplicará por cien (100). El porcentaje
resultante se expresará hasta con dos decimales.

Este porcentaje se aplicará al valor de venta del bien,


resultando así la base imponible de la ampliación,
remodelación o restauración.

49
De la exoneración sobre el supuesto de primera venta

Finalmente, se establece en el inciso B) del Apéndice I de


la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, una exoneración en el caso de la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos, cuyo valor de venta no supere 35 Unidades
Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados
exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

De acuerdo con el artículo 2 del Decreto Supremo Nº 122-


99-EF, para efectos del cálculo de las 35 UIT(s) se debe
incluir el valor del terreno, actualizado de acuerdo a lo
señalado en el numeral 9 del artículo 5 del Reglamento de
dicho Impuesto, aprobado por el Decreto Supremo Nº 136-
96-EF.

El valor de la Unidad Impositiva Tributaria a utilizar a


efectos de determinar el límite será el que se encuentre
vigente al 1 de enero de cada año.

2.2.3. TOMA DE DECISIONES


La toma de decisiones, en general, implica identificar y elegir
soluciones, alternativas que conduzcan al resultado final que se
desea. Nos enfrentamos a dos tipos de decisiones: las
programadas y las no programadas. Las decisiones programadas
son rutinarias, y con el tiempo las organización es desarrollan
procedimientos formales para decidir sobre ellas. Las decisiones
no programadas son siempre novedosas y desestructuradas, y
normalmente no existen procedimientos detallados para
afrontarlas. Habitualmente las decisiones estratégicas son no
programadas y requieren sentido común, intuición y creatividad.
(CARRION, 2007).

50
Según (SANCHIS PALACIO, 2008), consideran que: “(…). En la
toma de decisiones se han de considerar tanto la estructura
formal de la empresa como su estructura informal, así como los
procedimientos estandarizados y los canales de comunicación
(…)”.
(MAQUEDA FUENTE, 1996) menciona que: “la toma de
decisiones realizada desde un nivel directivo comprende cuatro
fases: señalar el objetivo, determinar las acciones alternativas
posibles, predecir los resultados de cada alternativa, escoger la
opción que corresponda mejor al criterio adoptado”. Continua “El
empresario es aquel que toma las decisiones en la empresa, la
dirección empresarial supone una toma de decisiones casi
constante, dado el creciente ritmo de cambio del entorno
empresarial, son escasas las situaciones en las que existen
precedentes útiles para la toma de decisiones. Se toman
decisiones al fijar objetivos, al determinar medios para
alcanzarlos, al organizar la empresa, al seleccionar un estilo de
liderazgo o un sistema de motivación, al establecer la forma de
evitar las desviaciones entre los objetivos previstos y los
resultados reales”
La toma de decisiones es con sustancial al trabajo directivo. El
trabajo directivo puede ser definido como aquel consistente en
impulsar, adoptar, o tomar decisiones empresariales. Cuando
alguien, dirige una empresa, está encargado de tomar decisiones,
es decir, de solucionar los problemas que aparecen, de
determinar el curso de acción a seguir, de resolver, tomar adoptar
o elegir un camino entre otros posibles, de acometer, impulsar e
iniciar acciones de diversa índole; se espera de ella o de él que
elija eficaz y eficientemente un curso de acción entre las
posibilidades que tiene su empresa. La toma de decisiones es un
proceso en el que pueden identificarse cuatro etapas: la
identificación o definición del problema también conocida como
etapa de diagnóstico, la etapa de diseño y evaluación de

51
alternativas, la etapa de elección y la etapa de control. (IBORRA,
2014)
La toma de decisiones es el proceso de aprendizaje natural o
estructurado mediante el cual se elige entre dos o más
alternativas, opciones o formas para resolver diferentes
situaciones o conflictos de la vida, la familia, empresa,
organización. Cada día tomamos decisiones para las cuales no
necesariamente tomamos la mejor opción. Cuando tomamos
decisiones es necesario estar conscientes que cada una trae
consecuencias positivas o negativas y también implica un riesgo,
la toma de decisiones a nivel individual es caracterizada por que
una persona hace uso de su razonamiento y pensamiento o para
elegir una decisión ante un problema o conflicto que presente la
vida. (VELÉZ WHITE, 2003)
La toma de decisiones tienen un proceso que entraña un
compromiso o resolución de hacer, dejar de hacer algo, o de
adoptar o rechazar una actitud. Una sana toma de decisiones
requiere creatividad y confianza. Los pasos que normalmente se
incluyen en el proceso de toma de decisiones son: reconocer un
problema (existe un problema, necesita hacerse una elección o
hay un obstáculo para alcanzar una meta empresarial), identificar
alternativas (se hace un esfuerzo sistemático por identificar las
opciones disponibles. Por lo general, existe un número limitado de
alternativas, restringidas, además, por el tiempo y los recursos
monetarios), especificar las fuentes de incertidumbre (se efectúa
un análisis cuidadoso de los posibles sucesos que puedan ocurrir.
Hasta donde es posible, quizá existan probabilidades o
posibilidades asociadas con estos sucesos), escoger un criterio
(se elige el criterio conforme al cual se evaluaran las alternativas.
Pueden escogerse criterios tales como la utilidad, el margen
global de contribución, la tasa de rendimiento o el valor actual
neto), considerar preferencias de riesgo (se toma en
consideración el punto hasta el cual la dirección está dispuesta a
elegir una alternativa riesgosa. De manera equivalente, la

52
dirección considera la proporción entre el riesgo y el rendimiento.
¿Qué mayor rendimiento es necesario que brinde una alternativa
riesgosa para que pueda justificar su riesgo inherente? ), evaluar
alternativas (a la luz del menú de opciones en el paso 2, las
fuentes de incertidumbre identificadas en el paso 3, el criterio
establecido en el paso 4 y las preferencias de riesgo precisadas
en el paso 5 determinan el resultado final asociado con cada
alternativa), elegir la mejor alternativa (la evaluación de
alternativas en el paso 6, junto con una cuidadosa consideración
de los objetivos y las metas de la empresa, tiene como resultado
la elección de una alternativa), implantar el curso de acción
seleccionado( se implantan las acciones aprobadas para iniciar la
alternativa escogida. Ninguna decisión eficaz será posible a
menos que se lleven a cabo acciones eficaces que la hagan
realidad. (WELSH, 2005)
Como tomar una decisión supone escoger la mejor alternativa de
entre las posibles, se necesita información sobre cada una de
estas alternativas y sus consecuencias respecto a nuestro
objetivo. La importancia de la información en la toma de
decisiones queda patente en la definición de decisión propuesta
por Forrester, entendiendo por esta "el proceso de transformación
de la información en acción". La información es la materia prima,
el input de la decisión, y una vez tratada adecuadamente dentro
del proceso de la toma de decisión se obtiene como output la
acción a ejecutar. La realización de la acción elegida genera
nueva información que se integrará a la información existente
para servir de base a una nueva decisión origen de una nueva
acción y así sucesivamente. Todo ello debido a una de las
características de los sistemas cibernéticos que es la
retroalimentación o Feed-back.
La toma de decisiones para la administración equivale
esencialmente a la resolución de problemas empresariales. Los
diagnósticos de problemas, las búsquedas y las evaluaciones de
alternativas y la elección final de una decisión, constituyen las

53
etapas básicas en el proceso de toma de decisiones y resolución
de problemas. Etapas en el proceso de toma de decisiones. Por lo
general hemos definido la toma de decisiones como la “selección
entre alternativas. Esta manera de considerar la toma de
decisiones es bastante simplista, porque la toma de decisiones es
un proceso en lugar de un simple acto de escoger entre diferentes
alternativas. Este proceso de ocho pasos que comienza con la
identificación del problema, los pasos para seleccionar una
alternativa que pueda resolver el problema, y concluyen con la
evaluación de la eficacia de la decisión, se puede aplicar tanto a
sus decisiones personales como a una acción de una empresa, a
su vez también se puede aplicar tanto a decisiones individuales
como grupales.

2.2.3.1. DESICIONES TRIBUTARIAS


(MORERA CRUZ, 2008). La planeación como herramienta
puede ser utilizada desde la Administración, en las
compañías, para optimizar los impuestos en que estas son
sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la
evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos
de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas
de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u
operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad
de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias. La planeación como
herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en
las compañías, para optimizar los impuestos en que estas son
sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la
evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos
de los impuestos en forma anticipada, considerar alternativas
de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u
operaciones que se vayan a realizar, aumentar la rentabilidad
de los accionistas, mejorar el flujo de caja de las compañías,

54
programando con la debida anticipación el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.

• Los permanentes cambios en la legislación tributaria,


obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar
estrategias inmediatas para reducirlo.
• Presión a la gerencia de las compañías para el
mejoramiento de los resultados.
• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y
mejorar la rentabilidad.

2.2.3.2. DECISIONES FINANCIERAS


(SONORA, 2008) nos menciona que: La administración del
capital de trabajo es indispensable para el éxito de una
compañía. Un plan óptimo a largo plazo puede fracasar, si los
directivos no atienden las actividades financieras rutinarias.
Incluso en una empresa exitosa y en crecimiento, las entradas
y salidas de efectivo posiblemente no estén perfectamente
sincronizadas. Los gerentes deben preocuparse por en
administrar de la mejor manera el flujo de efectivo para
asegurarse de que se financien los déficit operativos del flujo
de efectivo y de que los excedentes se inviertan
eficientemente para obtener un buen rendimiento.

2.3. MARCO CONCEPTUAL


Planeamiento tributario
(Bravo, J. 2010). El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto
coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya
sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio
tributario.

Obligaciones Tributarias
(Código Tributario). La obligación tributaria, que es de derecho público,
es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,

55
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.

Contingencia tributaria
(Matteucci M. 2012) El termino contingencia tributaria es utilizado
comúnmente en el argot contable, para hacer alusión a los riesgos a los
que se expone la empresa por la aplicación de normas tributarias.
Riesgo de carácter fiscal. Importe de la obligación tributaria adicional en
que pueda incurrir una empresa

Sistema tributario
(Logam R., 2012) Es el conjunto ordenado, racional y coherente de
normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

Planeamiento
(Ronceros M. 2010) La planeación o planeamiento es un accionar que
está vinculado a planear. Este verbo, por su parte, consiste en elaborar
un plan. A través de la planeación, una persona u organización se fija
alguna meta y estipula qué pasos debería seguir para llegar hasta ella.
En este proceso, que puede tener una duración muy variable
dependiendo del caso, se consideran diversas cuestiones, como ser los
recursos con los que se cuenta y la influencia de situaciones externas.

Tributos
(Villegas H. 2014) Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines.

Contrato de construcción
(NIC 11) Un contrato de construcción Un es un contrato, específicamente
negociado, para la fabricación de un activo o un conjunto de activos, que
están íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en

56
términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su
último destino o utilización.

Toma de decisiones
Tong (2006), define que: “La toma de decisiones consiste, básicamente,
en elegir una opción entre las disponibles, a los efectos de resolver un
problema actual o potencial (aun cuando so se evidencie un conflicto
latente)”.

Proceso de toma de decisiones


Taffarel, (2011) define que: “Es una serie de actividades como sería:
búsqueda de procesos para descubrir las metas, formulación de
objetivos, selección de alternativas, evaluación de resultados”.

57
2.4. CASO PRÁCTICO EN LA EMPRESA “J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES SAC”

2.4.1. RAZON SOCIAL


La sociedad constituida se denomina “J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.”

2.4.2. CONSTITUCION DE LA EMPRESA


La empresa constructora J&C MINING AND CONSTRUCTION
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. es una empresa constituida al
amparo de la Ley General de Sociedades, fue fundada el 05 de
octubre del 2011.

2.4.3. GIRO O ACTIVIDAD ECONOMICA


J&C MINING AND CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES
S.A.C. es una empresa Peruana cuyo objeto social, es brindar
servicios especializados y personalizados a las industrias de la
Construcción y Minería de los sectores público y privado.
Las áreas de negocios que abarcan es la construcción de edificios
para viviendas, colegios, hospitales, carreteras, puentes, canales de
irrigación entre otros en cuanto a Obras Civiles, movimiento de
tierras y trabajos de desarrollo de minas en Minería y alquiler de
equipo pesado diverso para Minería y Construcción.

2.4.4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

58
Fuente: información de la empresa J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.

2.4.5. PROPOSITO DE LA EMPRESA


VISION:
Ser la Empresa proveedora de servicio de Ingeniería y de Procesos
de Negocios líder en el Perú y Sudamérica.
MISION:
Proveer soluciones diversificadas de Ingeniería y de Procesos de
Negocios para las industrias de la Construcción y Minería que
agreguen valor y contribuyan al logro de los objetivos y metas de
nuestros clientes.

2.4.6. ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C
La empresa J&C MINING AND CONSTRUCTION CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C ha tenido requerimientos por la administración
tributaria; habiéndose determinado reparos y por consecuencia
multas e intereses moratorios, principalmente en cuanto a gastos por
donaciones, exceso de gastos por depreciaciones aceleradas,
depósito de detracción fuera de plazo, recibos por honorarios que
denotan dependencia, además de observaciones en cuanto a
obligaciones formales, lo cual se debe a la ausencia de una
planificación tributaria.
Por lo que estas contingencias generan para la empresa salidas de
efectivo innecesarios, las cuales afectan la situación económica
financiera de la empresa, por tanto la empresa necesita la
implementación de un planeamiento tributario para evitar futuras
contingencias tributarias y que a la vez le permita determinar los
errores cometidos con anterioridad y la posterior corrección en base
a la normatividad tributaria vigente a efectos de cumplir con sus
obligaciones fiscales.

59
Cabe resaltar que el impuesto a la renta es el tributo que genera la
mayor carga fiscal a la empresa, hecho del cual deviene la necesidad
de la correcta determinación de los gastos que sean deducibles de
conformidad con el ordenamiento tributario vigente.
Es por ello que el presente trabajo de investigación es realizado para
demostrar a la gerencia de la empresa J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C, la
importancia de implementar y poner en marcha el planeamiento
tributario, el cual es un elemento fundamental en el procesos de toma
de decisiones.
Luego de la revisión detallada de la contabilidad de la empresa, se
han identificado los principales puntos críticos existentes en la
empresa, los mismos que se describirán a lo largo del desarrollo de
la investigación
.
2.4.7. TRIBUTOS AFECTOS A LA EMPRESA
POR SUS INGRESOS

 Impuestos a la Renta – DECRETO SUPREMO N° 179-2004-


EF
 Impuesto General a la Ventas – DECRETO SUPREMO N°
055-99-EF

POR SUS ACTIVOS

 Impuesto Temporal a loa Activos Netos – LEY N° 28424

POR SUS REMUNERACIONES

 EsSalud – LEY 26790


 Sistema Nacional de Pensiones – LEY N° 19990
 Sistema Privado de Pensiones – DECRETO SUPREMO N°
054-97-EF

OTROS SISTEMAS

 Spot – Detracción a la Primera Venta de Inmuebles –


DECRETO LEGISLATIVO N° 940.

60
2.4.8. RESUMEN DE OBSERVACIONES DEL PERIODO 2015
 Comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos
establecidos en el reglamento de comprobantes de pago.
Luego de realizar una revisión de los comprobantes de pago
contenidos en el Registro de compras (Facturas, Boletas,
Tickets), se hallaron algunas facturas que no cumplen con los
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
pago, para efectos de ser aceptados como tales y hacer uso
del crédito fiscal.
- No cumplen con el principio de causalidad.
- Periodo – Marzo 2015, Junio 2015, setiembre 2015
- Importe S/. 28, 909.00

FACTURA FECHA IMPORTE PROVEEDOR OBSERVACION BASE LEGAL


INVENTA HOME CENTER
002-2541 15/01/2015 15,352.00 SAC NO TIENE DOMICILIO FISCAL ART. 8 RCP
002-3215 24/06/2015 3,210.00 ALVISA SCRL PROVEEDOR NO HABIDO ART. 8 RCP
AUTOMARKET DEL PERU NO TIENE FECHA DE
252-5241 25/09/2015 10,347.00 SA IMPRESIÓN ART. 8 RCP
TOTAL 28,909.00

Fuente: Departamento de Contabilidad de la Empresa.


Elaboración: Los Autores

 Depreciación en exceso:
La empresa realizo la depreciación de algunos de sus activos
fijos (unidades de Transporte), haciendo uso de aplicación de
la depreciación correspondiente a tasas diferentes a los
máximos establecidos que la Normativa tributaria exige y
permite para su deducción, por tanto la empresa deprecio sus
activos fijos (unidades de transporte) por tasas mayores a
éstas; dado que dichos activos han sido adquiridos bajo la
modalidad de ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LEASING,
es por ello que la administración tributaria no le aceptara la
diferencia que existe entre la tasa de depreciación acelerada

61
que hizo uso el contribuyente y los límites establecidos según
norma tributaria.
- Base Legal Depreciación Tributaria: Art. 22 del Reglamento
del Impuesto a la Renta.
- Activo Fijo: 1 camioneta
- Periodo: Enero 2014 (Adquisición)
- Modalidad de Compra: LEASING
- Importe Total: S/ 26,400.00

N! DE SERIE PORCENTAJE DEPRECIACI


VALOR DE FECHA DE DEPRECIACIO DEPRRECIACI DEPRECIACIO
DESCRIPCIO MARCA DEL Y/O PLACA DE ON
ADQUISICI ADQUISICIO N METODO ON DEL N EN EXCESO
N ACTIVO DEL ACTIVO DEPRECIACI PERMITIDA
ON N APLICADO ACTIVO 30%
FIJO ON 20%
CAMIONETA TOYOTA PLACA QS- 88,000.0
4X4 COLORA 4523 0 01/01/2014 LINEA RECTA 50% 44,000.00 17,600.00 26,400.00
TOTAL 44,000.00 17,600.00 26,400.00

Fuente: Departamento de Contabilidad de la Empresa.


Elaboración: Los Autores

 Recibos por honorarios que denotan dependencia.


Se observa que hay personal que cuenta con contratos por
locación de servicios cuando su labor se sujeta bajo
subordinación, dependencia, horario de trabajo lo que
calificaría como renta de Quista Categoría.
- Base Legal: Art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

PRESTADOR DEL DETALLE DEL


PERIODO IMPORTE
SERVICIO SERVICIO
BELINA NAVARRTE Labores
2014 30,000.00
LUIS administrativas
Desde 05-2014 hasta BRAVO RAMIREZ Promoción de
29,824.00
12-2015 YSABEL ventas
Desde 02-2014 hasta CASTRO ARMAS Supervisión de
10,200.00
12-2015 CARLOS obra
Desde 07-2014 hasta CAMINO RUIZ Supervisión de
21,000.00
12-2015 ANTHONY obra
TOTAL 91,024.00
Fuente: Departamento de Contabilidad de la Empresa.
Elaboración: Los Autores

Tributos Omitidos

62
50% MONTO
IMPUESTO IMPORTE
OMITIDO
ESSALUD 8192 4096
ONP 11833 5916.5
TOTAL 10012.5
Fuente: Departamento de Contabilidad de la Empresa.
Elaboración: Los Autores

 Depósito de detracciones fuera de plazo.


Se observa que hay depósitos no identificados en su
oportunidad por el área de ventas, lo que conlleva a la
regularización del depósito de detracción luego del plazo
permitido según las normas tributarias (hasta el quisto día
hábil del mes siguiente a ocurrida la operación).

- Base legal: Inciso 12.2. del Articulo 12 del Decreto


Legislativo N° 940

BASE PARA
MULTA POR
ARTICULO, EL CALCULO % TASA IMPORTE DE
PERIODO DETALLE SANCION % IMPORTE NO
F NUMERAL Y LEY DE DETRACCION DETRACCION
DETRAIDO
u DETRACCION
Detracción
e Inciso 12.2. del
50%
aplicable a la Articulo 12 del
2015-05 n Importe No 10,000.00 4% 400.00 50% 200.00
primera venta de Decreto
t detraído
inmuebles Legislativo N° 940
e
Detracción Inciso 12.2. del
: 50%
aplicable a la Articulo 12 del
2015-09 Importe No 75,000.00 4% 3,000.00 50% 1,500.00
primera venta de Decreto
detraído
inmuebles
D Legislativo N° 940
Detracción
e Inciso 12.2. del
50%
aplicable a la Articulo 12 del
2015-11 p Importe No 13,000.00 4% 520.00 50% 260.00
primera venta de Decreto
a detraído
inmuebles Legislativo N° 940
r
t TOTAL 1,960.00
Fuente: Departamento de Contabilidad de la Empresa.
Elaboración: Los Autores

 No pagan por concepto de arrendamiento


Se observó que la empresa no paga por concepto de
arrendamiento, es decir, esta domiciliada y realiza sus
actividades administrativas en un local que es propiedad del
gerente. Y que si en un supuesto se alquilaría dicho local seria

63
por el valor de 700.00 soles. Entonces si el gerente alquilaría
el local a la empresa, esta pagaría por arrendamiento
originándole gastos que permitirá reducir la renta en 2352.00
soles, y el gerente solo pagaría renta de primera categoría por
un monto de 420.00 soles.

 Realizan aumento de capital


Se observó que la empresa realiza aumento de capital el cual
está gravado con el impuesto, pudiendo realizar el aumento
con un préstamo personal, al final solo se pagara renta de
primera categoría (5%) a comparación de la renta de tercera
categoría (28%) además del 0.24% de la UIT y 3/1000 del
monto del capital que se incrementa por derechos de
inscripción ante la SUNARP.

 Gravan ingresos que no están gravados.


Se observó que la empresa grava las transferencias con fin
promocional como son polos, lapiceros los cuales según el
inciso k) numeral 2 de la ley del IGV no están gravados con el
IGV, siempre que no pase el 1% de sus ingresos brutos de los
últimos 12 meses, teniendo como tope máximo 20 UIT, en
caso exceda solo estará gravado el exceso.
En este caso se hará entrega del comprobante con la leyenda
“transferencia sin derecho a crédito fiscal”.

 La reorganización societaria no está gravada.


Se observó que para constituir la empresa J&C MINING AND
CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES S.A.C, una
empresa anterior a esta que poseía personería natural, que
fue dada de baja, le transfirió sus bienes, quedando dicha
operación gravada con el IGV. Pero lo que pudieron haber
hecho es una transformación a persona jurídica, es decir, una
reorganización societaria, concepto que no se encuentra
gravado con el IGV.
64
- Base Legal: Inciso c) del artículo 2 de la Ley del IGV

2.5. PROPUESTA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL


PERIODO 2016
2.5.1. Análisis de la situación

Hoy en día la mayoría de las empresas elaboran planes tributarios


con la finalidad de realizar pagos correctos y oportunos a la
Administración Tributaria, alcanzar oportunidades que la legislación
nos brinda (beneficios tributarios), para así evitar gastos
innecesarias (multas, intereses, etc.), y en consecuencia los
emprendimientos no desaparezcan al cabo de un año sino que
continúen durante muchísimo tiempo. Es por ello que se considera
necesario desarrollar un plan tributario con la finalidad de cumplir
con las obligaciones tributarias, tanto formales como sustanciales
generadas por el desarrollo de las operaciones de la empresa y de
esta manera evitar situaciones que determinen un debilitamiento
económico-financiero.

El presente trabajo de investigación está enfocado en desarrollar el


planeamiento tributario para el área contable de la empresa “J&C
MINING AND CONSTRUCTION CONTRATISTAS GENERALES
S.A.C.” con la finalidad de lograr un estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales, y de esta
forma evitar contingencias tributarias, el mismo que debe contar con
el compromiso de todo el personal involucrado en la empresa.

En la ejecución de este proyecto, juega un papel importante en Área


de Contabilidad toda vez que es la responsable de su ejecución,
implementación en base a los lineamientos que se establezcan,
debiendo aplicar las correcciones necesarias y sobre todo las
preventivas con la finalidad de solucionar y evitar los problemas que
se puedan presentar ante la administración tributaria.

65
2.5.2. Objetivo

Los objetivos principales son el cumplimiento oportuno de las


obligaciones tributarias dentro de la disposiciones legales vigentes
en las que se encuentra la empresa, conocer y alcanzar las
oportunidades que la legislación nos brinda (beneficios tributarios) y
demostrar que con la implementación de un adecuado y oportuno
Planeamiento Tributario se puede lograr obtener resultados positivos
que beneficien a la empresa para evitar posibles contingencias que
originen reparos tributarios, y se pueda determinar los impuestos
que efectivamente le corresponde pagar.

2.5.3. Políticas

Los lineamientos establecidos para la implementación del


Planeamiento Tributario han sido establecidos en base al diagnóstico
efectuado en el periodo 2015, enfocándonos en lo que serían los
puntos críticos que han sido objeto de reparos, puntos que
posiblemente pueden ser objeto de reparos, y puntos críticos por
desconocimiento de las oportunidades que la legislación nos brinda:

o Cumplir formalmente con las exigencias emitidas por SUNAT.


o Verificación de los comprobantes de pago: es necesario
capacitar al personal contable, quien debe efectuar una revisión
detallada de los Comprobantes de pago, verificando que
cumplan con los requisitos establecidos de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de pago, ya que se debe adjuntar
al sustento real de cada operación puesto que no solo basta
contar con el comprobante sino con documentos adjuntos
necesarios para que la operación se fehaciente como: guías de
remisión, contratos, informes por el servicio prestado, ordenes
de servicio, órdenes de compra, etc. Con la finalidad de ser
aceptados como costo, gasto o crédito fiscal para efecto del
Impuesto a la Renta y del IGV.

66
o Control de cada uno de los activos fijos: es necesario llevar un
control sobre aquellos activos que tiene otra modalidad de
depreciación como es el caso del ARRENDAMIENTO
FINANCIERO – LEASING en su depreciación para efectos de su
posterior adición a la renta imponible como una diferencia
temporal.
o En cuanto a la parte laboral, implementar y capacitar al
departamento de recursos humanos para que puedan aplicar
bien el régimen laboral al que están sujetos los trabajadores.
o Establecer un control adecuado de los depósitos de detracción,
para que sea realizada dentro de la fecha establecida.
o Mantener al personal del Área de Contabilidad y personal en
general constantemente capacitados y actualizados en las
normas vigentes, beneficios tributarios y en las legislaciones que
se ajustan mejor a las operaciones que la empresa realiza, para
de esta manera tomar la mejor decisión y obtener mejores
resultados.
o Pagar por concepto de arrendamiento, el cual implica gastos que
disminuirán el pago del Impuesto a la Renta.
o Realizar aumentos de capital con préstamos personales, ya que
permitirá el pago de menos impuestos.
o Verificar que tipos de ingresos están gravados y no están
gravados.

2.5.4. Metas
o Diseñar un plan para el efectivo cumplimiento de las
obligaciones tributarias tanto formal como sustancial, así como
en materia de contribuciones laborales para evitar contingencias.
o Conocer y aplicar los beneficios tributarios y legislaciones que
se ajustan mejor a las operaciones que realiza la empresa, para
tomar las mejores decisiones, y por tanto obtener mejores
resultados.

67
o Optimizar la gestión financiera en base a un adecuado Plan
Tributario.

2.5.5. Normas y bases legales que deben utilizarse


o Manual de organización y funciones
o Normas contables
o Normas tributarias vigentes que afecten directamente al giro de
la empresa.

68
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION


3.1.1. Tipo de Investigación:
El presente trabajo es de tipo aplicada, al respecto Sánchez
Carlessi H. y Reyes Meza C. (2006), señala que la investigación
aplicada tiene como finalidad primordial la resolución de
problemas prácticos inmediatos en orden a trasformar las
condiciones del fenómeno de estudio, su objetivo es resolver
problemas prácticos para satisfacer las necesidades de la
sociedad, estudia hechos y fenómenos de posible utilidad
práctica, y utiliza conocimientos obtenidos en las investigaciones
básicas, pero no se limita a utilizar estos conocimientos, sino
busca nuevos conocimientos especiales de posibles aplicaciones
prácticas. En nuestro caso utilizando las teorías relacionadas al
planeamiento tributario y la toma de decisiones, desarrollaremos
una herramienta de gestión que permita el fortalecimiento de la
toma de decisiones en las Empresas Constructoras de la
Provincia de Huancayo.

3.1.2. Nivel de Investigación


El nivel de investigación es el descriptivo, al respecto Ñaupa
(2013), señala que es una investigación de segundo nivel, cuyo

69
objetivo principal es recopilar datos e informaciones sobre las
características, propiedades, aspectos o dimensiones de las
personas, agentes e instituciones de procesos sociales. Para
nuestro caso se ha recopilado datos e información acerca de
Planeamiento Tributario, toma de decisiones y las Empresas
Constructoras de la Provincia de Huancayo.

3.2. DISEÑO METODOLOGICO


El diseño para la prueba de hipótesis de la presente investigación es por
objetivos, conforme al esquema siguiente:

 OG = Objetivo general
 OE = Objetivos específicos
 CP = Conclusión parcial
 HG = Hipótesis general
 CF = Conclusión final

3.3. METODOS Y TECNICAS DE INVESTIGACION


3.3.1. Métodos de Investigación

3.3.1.1. Método de análisis y síntesis, el cual supone un


estudio pormenorizado y detallado de la información que
nos permita conocer la complejidad del tema en sus
aspectos más elementales, al mismo tiempo el método

70
analítico nos permitirá distinguir fundamentos y
principios que rigen la efectividad de las Empresas
Constructoras.

3.3.1.2. Método Deductivo, permitirá efectuar un procedimiento


partiendo de principios generales para tratar de conocer
o explicar fenómenos particulares.

3.3.1.3. Método Descriptivo, que implica conocer las


características y rasgos más relevantes de la efectividad
de las empresas constructoras para poder identificar sus
notas particulares, cuya orientación se centra en
responder a la pregunta ¿Cómo es? Una determinada
parte de la realidad, que es objeto del presente estudio.

3.3.1.4. Método estadístico, para poder sistematizar la


información obtenida, en base a lo explorado, descrito y
explicado, con el cual podamos contrastar nuestras
hipótesis y concluir o predecir adecuadamente sobre
situaciones planteadas.

3.3.2. Técnicas de Investigación


3.3.2.1. Técnicas de recopilación de datos
a) Entrevista: Para recoger las opiniones y
planteamiento de los administradores y contadores
sobre la planificación tributaria.
b) Encuesta: Para recoger la información sobre
elementos que determinan la efectividad de las
Empresas Constructoras.
c) Análisis de registro documentario: Que será
utilizada en la obtención de información tales como
tratados, libros, revistas especializadas, artículos

71
periodísticos, información de internet y lo producido
por las Empresas Constructoras.
d) Observación: Para hacer un seguimiento de los
procesos de gestión de las empresas asociativas.
e) Estadística: Aplicado para el análisis de las
encuestas realizadas.

3.3.2.2. Técnicas para el procesamiento de la información


a) Guía de Entrevista: Como instrumento para la
técnica de la entrevista.
b) Cuestionario: El cual utilizaremos como instrumento
de la encuesta, para luego sistematizarlos mediante
la técnica estadística.
c) Fichas de resumen y textuales: Como instrumento
de la técnica de análisis de registro documental, que
será utilizado básicamente en el procesamiento de
información descriptiva y estadística, que será
utilizado para la parte descriptiva y en algunos casos
para la parte explicativa.
d) Guía de observación de campo: Instrumento de la
técnica de observación.
e) Excel: Como instrumento de la técnica estadística
para poder sistematizar todos los datos registrados.

3.4. POBLACION Y MUESTRA


3.4.1. Población
La población para el presente trabajo está conformado por las
empresas constructoras ubicadas en la provincia de Huancayo,
que hacen un total aproximado de 20 y con número de 80
personas (fuente: SUNAT)

72
3.4.2. Muestra
La muestra se calcula en base a la siguiente fórmula:

Leyenda:

n = Número de elementos de la muestra.


N = Número de elementos del universo.

P/Q = Probabilidades con las que se presenta el


fenómeno
(90/10)
Z2 = Valor crítico correspondiente al nivel de confianza
elegido; siempre se opera con valor sigma 1.96
Z = 1.96
E = Margen de error permitido (determinado por el
Investigador, en un 5%)

Calculando la muestra obtenemos lo siguiente

n = 17.584

N 20

E 5%

Z 1.96

P 90%

Q 10%

N 17.584

Determinación de la cantidad de encuesta

73
ENCUESTAS
N° DISTRITO
N° DE EMP % MUESTRA % TRABAJ CANT

1 El Tambo 11 55.00 10 55.00 3 30

2 Huancayo 9 45.00 8 45.00 3 24

TOTAL 20 100.00 18 100.00 54

3.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES


Variable Independiente
Planeamiento Tributario X
Alternativas X1
Economías de opción X2

Variable Dependiente
Toma de decisiones Y
Decisiones financieras Y1
Decisiones tributarias Y2

Entonces;
Variable Dependiente = f (Variable Independiente)
Por tanto:
Y = f (X)

74
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto
coordinado de comportamientos orientados a
PLANEAMIENTO
optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para
TRIBUTARIO
eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario.
(Bravo, J. 2012)

TIPO DE ESCALA DE
INDICADORES DIMENSIONES
VARIABLE MEDICION
Evasión
Elución
ALTERNATIVAS
Economías de
V.I.
opción ESCALA
PLANEAMIENTO
NOMINAL
TRIBUTARIO PLANEAMIENTO Planeamiento
SOBRE sobre ingresos
INGRESOS Y Planeamiento
EGRESOS sobre egresos
La toma de decisiones consiste, básicamente en
elegir una opción entre las disponibles, a los efectos
TOMA DE
de resolver un problema actual o potencial. (Aun
DESICIONES
cuando no se evidencie un conflicto latente). Tong
(2006)
TIPO DE ESCALA DE
INDICADORES DIMENSIONES
VARIABLE MEDICION
De inversión
DECISIONES
FINANCIERAS De
V.D. financiamiento ESCALA
TOMA DE
Ilícito NOMINAL
DESICIONES DESICIONES
TRIBUTARIAS Licito

75
CAPITULO IV
RESULTADO DE LA INVESTIGACION

4.1. PRESENTACION DE RESULTADOS


4.1.1. Presentación de resultados - variable independiente
1. ¿La empresa cuenta actualmente con un Plan Tributario?

TABLA 01
Si 9
No 45
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRÁFICO 01

50
40
30
Si
20
No
10
0
Si No

TABLA 02
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 9 16.67%
No 45 83.33%
TOTAL 54 100%

Fuente: Encuesta realizada

76
2. ¿La empresa utiliza alternativas ilícitas, como lo es la evasión, para
reducir la carga fiscal? por ejemplo la compra de facturas.

TABLA 03
Si 50
No 4
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 02

60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 04

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 50 92.59%
No 4 7.41%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

3. ¿Se han suscitado contingencias en la empresa, como por ejemplo los


reparos tributarios a causa de revisiones que le hizo la SUNAT?
TABLA 05
Si 48
No 6
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

77
GRAFICO 03
60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 06

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 48 88.89%
No 6 11.11%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

4. ¿La empresa utiliza alternativas ilícitas/ilícitas, como lo es la evasión,


para reducir la carga fiscal?

TABLA 07
Si 12
No 42
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 04

50

40

30
Si
20 No
10

0
Si No

78
TABLA 08

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 12 22.22%
No 42 77.78%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

5. ¿Aplicando la elusión se evitaran contingencias, como lo son los


reparos tributarios?
TABLA 09
Si 38
No 16
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 05
40
35
30
25
20 Si
15 No
10
5
0
Si No

TABLA 10

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 38 70.37%
No 16 29.63%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

79
6. ¿Conoce la normatividad y la aplica como debe ser para pagar el
tributo que verdaderamente les corresponde?
TABLA 11
Si 21
No 33
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 06
35
30
25
20
Si
15
No
10
5
0
Si No

TABLA 12

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 21 38.89%
No 33 61.11%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

7. ¿Está bien informado de todos los beneficios tributarios de los que


puede gozar su empresa?

TABLA 13
Si 15
No 39
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

80
GRAFICO 07

50

40

30
Si
20 No
10

0
Si No

TABLA 14

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 15 27.78%
No 39 72.22%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

8. ¿Verifican detalladamente que ingresos obtenidos en un periodo están


gravados con el IGV?

TABLA 15
Si 23
No 31
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 08

35
30
25
20
Si
15
No
10
5
0
Si No

81
TABLA 16

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 23 42.59%
No 31 57.41%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

9. ¿Verifican detalladamente que ingresos obtenidos en un periodo no


están gravados con el IGV?
TABLA 17
Si 23
No 31
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 09
35
30
25
20
Si
15
No
10
5
0
Si No

TABLA 18

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 23 42.59%
No 31 57.41%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

10. ¿Reconocen todos sus gastos realizados en un periodo que le


permitirán disminuir la renta?
TABLA 19
Si 49
No 5
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

82
GRAFICO 10
60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 20

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 49 90.74%
No 5 9.26%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

11. ¿Se cuida todas las formalidades y sustentos para defender sus
gastos y así sean deducibles como lo indica la normativa?
TABLA 21
Si 13
No 41
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 11

60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

83
TABLA 22

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 13 24.07%
No 41 75.93%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

4.1.2. Presentación de resultados - variable dependiente


12. ¿El planeamiento tributario le ayudaría a mejorar sus inversiones?
TABLA 23
Si 52
No 2
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 12
60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 24

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 52 96.30%
No 2 3.70%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

13. ¿El planeamiento tributario es una opción de financiación?


TABLA 25
Si 48
No 6
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015
84
GRAFICO 13

60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 26

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 48 88.89%
No 6 11.11%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

14. ¿La evasión le ayudaría al crecimiento de su empresa?


TABLA 27
Si 9
No 45
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 14
12
10
8
6 Si

4 No

2
0
Si No

85
TABLA 28

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 9 16.67%
No 45 83.33%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

15. ¿La elución le ayudaría al crecimiento de su empresa?


TABLA 29
Si 15
No 39
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

GRAFICO 15
50

40

30
Si
20 No
10

0
Si No

TABLA 30

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 15 27.78%
No 39 72.22%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

16. ¿La economía de opción siendo parte fundamental del planeamiento


tributario le ayudaría al crecimiento de su empresa?
TABLA 31
Si 52
No 2
Total 54

Fuente : Elaboración Propia


Año : 2015

86
GRAFICO 16

60
50
40
30 Si

20 No

10
0
Si No

TABLA 32

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Si 52 96.30%
No 2 3.70%
TOTAL 54 100%
Fuente: Encuesta realizada

4.2. DISCUSION DE RESULTADOS


4.2.1. Discusión de resultados - variable independiente

Los resultados y discusión de las encuestas, mostramos en los siguientes


párrafos:

1. El 83.33% afirman que las empresas de construcción no cuentan


actualmente con un planeamiento tributario. Este resultado es
consecuencia de que estas empresas solo se dedican a determinar y
pagar impuestos, sin una previa planificación.

2. El 92.59% afirman que las empresas utilizan alternativas ilícitas, como lo


es la evasión, para reducir la carga fiscal. Este resultado es
consecuencia de que estas empresas tienen la idea de que la salida
más fácil para reducir la carga fiscal es la evasión.

3. El 88.89% afirman que se han suscitado contingencias en la empresa,


como por ejemplo los reparos tributarios a causa de revisiones que le

87
hizo la SUNAT. Este resultado es consecuencia de que estas empresas
no cuentan con un planeamiento tributario.

4. El 77.78% afirman que las empresas no utilizan alternativas licitas como


la elución para reducir la carga fiscal. Este resultado es consecuencia de
que la elución es una alternativa lícita para reducir la carga fiscal pero se
necesita de profesionales que sepan las leyes, en consecuencia le
generara gastos a la empresa, además que la elución no es segura.

5. El 70.37% afirman que aplicando la elusión se evitaran contingencias,


como lo son los reparos tributarios. Este resultado es consecuencia de
que al aplicar la elución no se está infringiendo ninguna norma, ley o
reglamento.

6. El 61.11% afirman que las empresas no conocen la normatividad y no la


aplican como debe ser para pagar el tributo que verdaderamente les
corresponde .Este resultado es consecuencia de que estas empresas de
dedican al cálculo y pago de los impuestos, sin aplicar legislaciones que
permitan disminuir la carga fiscal.

7. El 72.22% afirman que las empresas no están bien informadas de todos


los beneficios tributarios de los que pueden gozar. Este resultado es
consecuencia de que el personal del área de contabilidad no se capacita
constantemente en el tema de beneficios tributarios.

8. El 57.41% afirman que las empresas no verifican detalladamente que


ingresos obtenidos en un periodo están gravados con el IGV. Este
resultado es consecuencia de que estas empresas no cuentan con una
planificación sobre ingresos.

9. El 57.41% afirman que las empresas no verifican detalladamente que


ingresos obtenidos en un periodo no están gravados con el IGV. Este
resultado es consecuencia de que estas empresas no cuentan con una
planificación sobre egresos.

88
10. El 90.74% afirman que las empresas reconocen todos sus gastos
realizados en un periodo que le permitirán disminuir la renta. Este
resultado es consecuencia de que estas empresas buscan reducir el
impuesto a la renta, y con el incremento de los gastos lo lograran.

11. El 75.93% afirman que las empresas no cuidan todas las formalidades y
sustentos para defender sus gastos y así sean deducibles como lo indica
la normativa. Este resultado es consecuencia de que estas empresas
buscan reducir el impuesto a la renta mediante el incremento de los
gastos, dejando de lado las formalidades que deben cumplir.

4.2.2. Discusión de resultados – variable dependiente


12. El 96.30% afirman que el planeamiento tributario les ayudara a mejorar
sus inversiones. Este resultado es consecuencia de que con un
planeamiento tributario reducirán la carga fiscal, evitaran contingencias y
por lo tanto contaran con recursos para invertir, así mismo en un futuro
no se presenten problemas como reparos que necesitan del egreso de
recursos que muchas veces afectan a las inversiones en curso.

13. El 88.89% afirman que el planeamiento tributario es una opción de


financiación. Este resultado es consecuencia de que con un
planeamiento tributario se reducirá la carga fiscal y se evitaran los
reparos, destinando estos recursos obtenidos para la financiación de las
inversiones proyectadas.

14. El 83.33% afirman que la evasión no le ayudara al crecimiento de su


empresa. Este resultado es consecuencia de que con la evasión se está
propenso a los reparos tributarios, llevando a las empresas a la
desaparición.

15. El 72.22% afirman que la elución no les ayudara al crecimiento de su


empresa. Este resultado es consecuencia de que la elución es el

89
aprovechamiento de los vacíos de la ley, por ello esta alternativa es
insegura y no garantiza resultados positivos.

16. El 96.30% afirman que la economía de opción siendo parte fundamental


del planeamiento tributario les ayudara al crecimiento de su empresa.
Este resultado es consecuencia de que la economía de opción es el
aprovechamiento de alternativas expresas en la norma, por ello su
aplicación es segura y garantiza resultados positivos.

90
CONCLUSIONES

 Las empresas constructoras de la Provincia de Huancayo, carecen de


un planeamiento tributario, pues solo se dedican al cálculo y pago de
sus impuestos, así mismo buscan las alternativas más simples para
reducirlos, como lo es la evasión. Esta mala decisión conlleva a que
estas empresas queden propensas a las contingencias, las cuales les
generara resultados negativos.

 El planeamiento tributario no es solo una oportunidad sino es una


necesidad, es un ingrediente indispensable de éxito para las empresas,
por lo tanto, su ausencia conlleva a que los emprendimientos
desaparezcan en un corto plazo.

 El sistema tributario en el país se ha vuelto inmanejable, esto obliga a


los grandes empresarios a asesorarse no solo con un abogado sino que
tienen todo un departamento de planeamiento tributario y lo hacen
porque saben que es rentable, por ello actualmente se ve que en estas
grandes empresas su carga fiscal no es tan elevada.

91
RECOMENDACIONES

 Las empresas constructoras de la provincia de Huancayo necesitan


implementar un planeamiento tributario para tomar buenas decisiones,
es decir, basarse en las economías de opción y utilizar las legislaciones
que más se ajusten a las operaciones que realizan, para así reducir la
carga fiscal y garantizar buenos resultados, sin caer en la evasión ni
elusión,

 Es importante que los empresarios vean al planeamiento tributario como


un ingrediente indispensable para el éxito, y de esta manera los
emprendimiento no desaparezcan al cabo de un año sino que continúen
durante muchísimo tiempo.

 Se sugiere que las empresas constructoras de la provincia de Huancayo


se asesoren con buenos profesionales para tener un buen manejo del
sistema tributario, si bien es cierto se generaran gastos pero a la par
también se generaran muy buenos resultados.

92
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

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VENEZUELA: VENEZUELA 2000.
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DISPOSITIVOS LEGALES

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Disponible en: http: //finanzasmkt.blogspot.com/2008/10/decisiones-
financieras-de-las-empresas.html

94
ANEXO 01: CUADRO CONSISTENCIAL - INICIAL

“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL FORTALECIMIENTO EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS


CONSTRUCTORAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO.”

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA

Problema General. Objetivo general: Hipótesis General: VARIABLE INDEPENDIENTE Tipo de investigación

¿Cómo influye el planeamiento Determinar la influencia del El planeamiento tributario basado en Planeamiento Tributario X  Aplicada
tributario en el fortalecimiento de planeamiento tributario en el las economías de opción influye
la toma de decisiones de las fortalecimiento de la toma de favorablemente en el fortalecimiento INDICADORES
empresas constructoras de la decisiones de las empresas de la toma de decisiones de las Nivel de investigación
Alternativas X1
provincia de Huancayo? constructoras de la provincia de empresas constructoras de la
 Descriptivo I.
Huancayo. provincia de Huancayo. Planeamiento sobre
Problemas Específicos: ingresos y egresos X2
Objetivos Específicos: Hipótesis Específicas: Métodos
 ¿Cuáles son los efectos que
VARIABLE DEPENDIENTE
se generan por la ausencia  Identificar los efectos que se  Una vida empresarial corta se
 Análisis y síntesis
del planeamiento tributario generan por la ausencia del genera por la ausencia del
en las empresas
Toma de decisiones Y  Deductivo e inductivo
planeamiento tributario en planeamiento tributario en las
constructoras de la provincia las empresas constructoras empresas constructoras de la  Descriptivo
INDICADORES
de Huancayo? de la provincia de provincia de Huancayo.  Estadístico
Huancayo. Decisiones financieras Y1

 ¿Cuáles son las principales  El complicado sistema tributario Decisiones tributarias Y2 Técnicas
causas que incitan a las  Identificar las principales incita a las empresas
empresas constructoras a causas que incitan a las constructoras a contar con un  Entrevista
contar con un planeamiento empresas constructoras a planeamiento tributario.  Análisis de registro
tributario? contar con un planeamiento OPERACIONALIZACION  Observación
tributario.  Estadística
X1,Y1

X2,Y2 Muestra

 18 empresas

95
ANEXO 02: CUADRO DE CONSISTENCIA – FINAL
“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL FORTALECIMIENTO EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO.”

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS CONCLUCIONES RECOMENDACIONES

Problema General. Objetivo general: Hipótesis General:


Las empresas constructoras de la Las empresas constructoras de la
¿Cómo influye el Determinar la influencia El planeamiento tributario Provincia de Huancayo, carecen de un provincia de Huancayo necesitan
planeamiento tributario en del planeamiento basado en las economías planeamiento tributario, pues solo se implementar un planeamiento
el fortalecimiento de la tributario en el de opción influye dedican al cálculo y pago de sus tributario para tomar buenas
toma de decisiones de las fortalecimiento de la toma favorablemente en el impuestos, así mismo buscan las decisiones, es decir, basarse en las
empresas constructoras de decisiones de las fortalecimiento de la toma alternativas más simples para reducirlos, economías de opción y utilizar las
de la provincia de empresas constructoras de decisiones de las como lo es la evasión. Esta mala decisión legislaciones que más se ajusten a
Huancayo? de la provincia de empresas constructoras conlleva a que estas empresas queden las operaciones que realizan, para
Huancayo. de la provincia de propensas a las contingencias, las cuales así reducir la carga fiscal y garantizar
Problemas Específicos: Huancayo. les generara resultados negativos. buenos resultados, sin caer en la
Objetivos Específicos: evasión ni elusión.
¿Cuáles son los efectos Hipótesis Específicas: El planeamiento tributario no es solo una
que se generan por la Identificar los efectos que oportunidad sino es una necesidad, es un Es importante que los empresarios
ausencia del se generan por la Una vida empresarial ingrediente indispensable de éxito para vean al planeamiento tributario como
planeamiento tributario en ausencia del corta se genera por la las empresas, por lo tanto, su ausencia un ingrediente indispensable para el
las empresas planeamiento tributario en ausencia del conlleva a que los emprendimientos éxito, y de esta manera los
constructoras de la las empresas planeamiento tributario en desaparezcan en un corto plazo. emprendimiento no desaparezcan al
provincia de Huancayo? constructoras de la las empresas cabo de un año sino que continúen
provincia de Huancayo. constructoras de la El sistema tributario en el país se ha durante muchísimo tiempo.
¿Cuáles son las provincia de Huancayo. vuelto inmanejable, esto obliga a los
principales causas que Identificar las principales grandes empresarios a asesorarse no Se sugiere que las empresas
incitan a las empresas causas que incitan a las El complicado sistema solo con un profesional sino que tienen constructoras de la provincia de
constructoras a contar empresas constructoras a tributario incita a las todo un departamento de planeamiento Huancayo se asesoren con buenos
con un planeamiento contar con un empresas constructoras a tributario y lo hacen porque saben que es profesionales para tener un buen
tributario? planeamiento tributario. contar con un rentable, por ello actualmente se ve que manejo del sistema tributario, si bien
planeamiento tributario. en estas grandes empresas su carga es cierto se generaran gastos pero a
fiscal no es tan elevada. la par también se generaran muy
buenos resultados.

96
ANEXO 03: ENCUESTA

PLANEAMIENTO
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario. (Bravo, J. 2012)
TRIBUTARIO

TIPO DE VARIABLE INDICADORES DIMENSIONES ITEMS PREGUNTA


Ilícito ¿Las empresas utilizan alternativas ilícitas, como lo es la evasión, para reducir la carga fiscal? por ejemplo la compra de facturas?
EVACION Contingencias y
¿Se han suscitado contingencias en la empresa, como por ejemplo los reparos tributarios a causa de revisiones que le hizo la SUNAT?
reparos
Licito/Ilícito ¿Las empresas utilizan alternativas licitas/ilícitas, como lo es la elución, para reducir la carga fiscal?
ALTERNATIVAS ELUCION Contingencias y
¿Aplicando la elusión se evitaran contingencias, como lo son los reparos tributarios?
reparos
V.I.
ECONOMIAS DE Normativa ¿Conoce la normatividad y la aplica como debe ser para pagar el tributo que verdaderamente les corresponde?
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO OPCION Beneficios tributarios ¿Está bien informado de todos los beneficios tributarios de los que puede gozar su empresa?

PLANEAMIETNO Gravados ¿Verifica detalladamente que ingresos obtenidos en un periodo están gravados con el IGV?
PLANEAMIENTO SOBRE INGRESOS
No gravados ¿Verifica detalladamente que ingresos obtenidos en un periodo no están gravados con el IGV?
SOBRE
INGRESOS Y Gastos ¿Reconocen todos sus gastos realizados en un periodo que le permitirán disminuir la renta?
EGRESOS PLANEAMIENTO
SOBRE EGRESOS Formalidades y
¿Se cuida todas las formalidades y sustentos para defender sus gastos y así sean deducibles como lo indica la normativa?
sustento

TOMA DE La toma de decisiones consiste, básicamente en elegir una opción entre las disponibles, a los efectos de resolver un problema actual o potencial. (Aun cuando no se evidencie un conflicto latente).
DESICIONES Tong (2006)

TIPO DE VARIABLE INDICADORES DIMENSIONES ITEMS PREGUNTA


DE INVERSION Inversión ¿El planeamiento tributario le ayudara a mejorar sus inversiones?
DECISIONES
FINANCIERAS DE
Opción de financiación ¿El planeamiento tributario es una opción de financiación?
V.D. FINANCIAMIENTO
TOMA DE ILICITO Evasión ¿La evasión le ayudara al crecimiento de su empresa?
DESICIONES DESICIONES
Elución ¿La elución le ayudara al crecimiento de su empresa?
TRIBUTARIAS LICITO
Economía de opción ¿La economía de opción siendo parte fundamental del planeamiento tributario le ayudara al crecimiento de su empresa?

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