UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: VANESSA ISABEL GÓMEZ LUNA

PARALELO: CA6-01

N°: 2

RESUMEN DE ISA`S NO TRATADOS EN OTRO LUGAR

• ISA 250 Consideración de leyes y regulaciones en la auditoría de estados

financieros
La responsabilidad por la prevención y detección del no-cumplimiento recae en
la administración. Las acciones de la administración podrían incluir:
• Mantener un registro de las leyes significantes y un registro de
cualesquiera quejas;
• Monitorear los requerimientos legales y diseñar procedimientos/control
interno para satisfacer esos requerimientos;
• Contratar asesores legales para asistir en el monitoreo de los
requerimientos legales; y
• Desarrollar, publicitar, implementar y seguir el código de conducta (en las
entidades más grandes).

• ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que

usan organizaciones de servicio

Tipo A - Reporte sobre el diseño e implementación del control interno

Dado que no han sido aplicadas pruebas de la efectividad de la operación, el
auditor no usaría tales reportes como evidencia de auditoría respecto de la
efectividad de la operación de los controles.
• Tipo B - Reportes sobre el diseño, implementación y efectividad de la
operación del control interno

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En este caso el auditor consideraría si:
- Los controles probados por el auditor de la organización de servicio son
relevantes para las transacciones, saldos de cuentas, revelaciones, y
aserciones relacionados de la entidad; y
- Si las pruebas de los controles realizadas por el auditor de la organización
de servicio, y los resultados de ellas, son adecuados (esto es, la extensión
del período cubierto por las pruebas del auditor de la organización de
servicio y el tiempo transcurrido desde la aplicación de esas pruebas).
• ISA 501 Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para
elementos específicos
Este estándar ofrece orientación adicional a la contenida en ISA 500 - Evidencia
de auditoría, con relación a ciertos saldos de cuentas y otras revelaciones
específicos del estado financiero.
• ISA 505 Confirmaciones externas
Este estándar ofrece orientación sobre el uso que el auditor le da a las
confirmaciones externas como medio para obtener evidencia de auditoría.
Las confirmaciones externas se usan frecuentemente en relación con los saldos
de las cuentas y sus componentes, pero no se restringen a esos elementos.
Se considera que la evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene
de fuentes independientes por fuera de la entidad. Por esta razón, las respuestas
• ISA 510 Contratos iniciales - Saldos de apertura
Este estándar ofrece orientación en relación con los saldos de apertura cuando
los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados
financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor
• ISA 545 Auditoría de las mediciones y revelaciones hechas a valor
razonable
Este estándar ofrece orientación sobre las mediciones y revelaciones hechas a
valor razonable contenidas en los estados financieros.
ISA 545 trata las consideraciones de auditoría relacionadas con la medición,
presentación y revelación de los activos y pasivos materiales, así como los
componentes específicos del patrimonio, presentados o revelados a valor
razonable en los estados financieros.
• ISA 550 Partes relacionadas

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Este estándar ofrece orientación sobre la responsabilidad del auditor y los
procedimientos de auditoría relacionados con las partidas relacionadas y las
transacciones con tales partidas.
La administración es responsable por la identificación y revelación de las partidas
relacionadas y de las transacciones con tales partidas. Esta responsabilidad
requiere que la administración implemente control interno adecuado para
asegurar que las transacciones con partes relacionadas están apropiadamente
identificadas en el sistema de información y reveladas en los estados financieros.
En las entidades más pequeñas, esos procedimientos es probable que carezcan
de sofisticación y sean informales
• ISA 560 Eventos subsiguientes
Este estándar ofrece orientación sobre la responsabilidad del auditor en relación
con los eventos subsiguientes.
Los "eventos subsiguientes" (o eventos posteriores) se refieren a:
• Eventos que ocurren entre el final del período y la fecha del reporte del
auditor; y
• Hechos descubiertos después de la fecha del auditor
Hechos descubiertos después de la fecha del reporte del auditor pero antes
de que se emitan los estados financieros
Cuando, después de la fecha del reporte del auditor pero antes de que se emitan
los estados financieros, el auditor es consciente de un hecho que pueda afectar
materialmente los estados financieros, el auditor debe:
• Considere si los estados financieros necesitan enmiendas;
• Discuta el asunto con la administración; y
• Lleve a cabo la acción que sea apropiada en las circunstancias.
Cuando la administración no enmiende los estados financieros en las
circunstancias en que el auditor considere que se deben enmendar, se debe
emitir una opinión calificada o una opinión adversa.
Cuando el reporte del auditor le ha sido entregado a la entidad, el auditor le
notificaría a quienes tienen a cargo el gobierno que no emitan a terceros los
estados financieros y el consiguiente reporte del auditor. Si posteriormente son
enviados los estados financieros, el auditor necesita llevar a cabo acción para
prevenir la confianza en el reporte del auditor. La acción tomada dependerá de

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los derechos y obligaciones legales del auditor, así como de las
recomendaciones del abogado del auditor.
Hechos descubiertos después de que han sido emitidos los estados
financieros
Cuando, después de que han sido emitidos los estados financieros, el auditor es
consciente de hechos que existían a la fecha del reporte del auditor y que, si se
hubieran conocido en esa fecha, habrían causado que el auditor modificara el
reporte del auditor, el auditor debe:
• Considerar si los estados financieros necesitan revisión;
• Discutir el asunto con la administración;
• Considerar si las acciones realizadas son apropiadas en las circunstancias.
Esto incluiría:
- La revisión de los pasos dados por la administración para asegurar que
cualquier persona que haya recibido los estados financieros emitidos
previamente, junto con el consiguiente reporte del auditor, sea informada de
la situación y de la emisión de un nuevo reporte sobre los estados financieros
revisados.
- Revisiones realizadas por la administración y aprobación de los nuevos
estados financieros incluyendo los procedimientos de auditoría que sean
necesarios en las circunstancias; y
• Emitir un nuevo reporte del auditor fechado no antes de la fecha en que se
aprueben los estados financieros revisados. El nuevo reporte del auditor debe
incluir un énfasis en el parágrafo de materia que se refiera a la nota a los
estados financieros que discute más extensamente la razón para la revisión
de los estados financieros previamente emitidos y al anterior reporte emitido
por el auditor..
• ISA 570 Empresa en marcha
Este estándar ofrece orientación sobre la responsabilidad del auditor en la
auditoría de los estados financieros con relación al supuesto de empresa en
marcha que se use en la preparación de los estados financieros, incluyendo la
consideración de la valoración que hace la administración respecto de la
capacidad que tiene la entidad para continuar como empresa en marcha.
El supuesto de empresa en marcha es un principio fundamental en la
preparación de los estados financieros.

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Según el supuesto de empresa en marcha, la entidad ordinariamente es
percibida como que continúa en el negocio durante el futuro previsible, sin la
intención ni la necesidad de liquidación, parar el comercio o buscar la protección
frente a los acreedores siguiendo las leyes o regulaciones. De acuerdo con ello,
los activos y pasivos se registran sobre la base de que la entidad será capaz de
realizar sus activos y cumplir sus obligaciones en el curso normal del negocio
• ISA 600 Uso del trabajo de otro auditor
Este estándar ofrece orientación cuando el auditor, reportando sobre los estados
financieros de la entidad, usa el trabajo de otro auditor sobre la información
financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.
Este ISA se refiere a la situación en la que el auditor (auditor principal) tiene la
responsabilidad por reportar sobre los estados financieros de una entidad que
incluye uno o más componentes (divisiones, ramas, subsidiarias, etc.) que son
auditadas por otro auditor (otro auditor).
Presentación de reportes
Si el auditor principal concluye que no se puede usar el trabajo del otro auditor
(y no es posible aplicar procedimientos adicionales de auditoría), el auditor debe
expresar una opinión calificada o negar la opinión dado que hay limitación en el
alcance de la auditoría.
Cuando las regulaciones locales permiten que el auditor principal base la opinión
de auditoría sobre los estados financieros tomados en su conjunto únicamente
en el reporte de otro auditor relacionado con la auditoría de uno o más
componentes, el reporte del auditor principal debe señalar claramente este
hecho y debe señalar la magnitud de la parte de los estados financieros auditada
por el otro auditor.
• ISA 620 Uso del trabajo de un experto

Este estándar ofrece orientación sobre el uso, como evidencia de auditoría, del
trabajo de un experto.
En algunas situaciones, el auditor puede necesitar obtener, junto con la entidad
independientemente, evidencia de auditoría en la forma de reportes, opiniones,
valuaciones, y declaraciones de un experto. Los ejemplos incluyen:

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 • Valuaciones de activos tales como terrenos y edificaciones, planta y
maquinaria, trabajos de arte, y piedras preciosas;
• Determinación de cantidades o condición física de activos tales como
minerales almacenados en existencias, minerales subterráneos y
reservas de petróleo, y la vida útil restante de planta y maquinaria;
• Determinación de cantidades usando técnicas o métodos
especializados tales como valuación actuarial;
• La medición del trabajo completado y a ser completado en contratos
en curso; y
• Opiniones legales relacionadas con interpretaciones de acuerdos,
estatutos y regulaciones.
Presentación de reportes
El reporte no-modificado del auditor no se debe referir al trabajo del experto. Tal
referencia puede ser malinterpretada como calificación de la opinión del auditor
o como una división de responsabilidad, nada de lo cual se tiene la intención que
sea.
Si el auditor decide emitir un reporte modificado del auditor, como resultado de
la participación del experto, puede ser apropiado, al explicar la naturaleza de la
modificación, referirse a o describir el trabajo del experto (incluyendo la identidad
del experto y la extensión de la participación del experto). En esas
circunstancias, el auditor obtendría el permiso del experto antes de hacer tal
referencia. Si se niega el permiso y el auditor considera que la referencia es
necesaria, el auditor puede necesitar asesoría legal.
(Auditoría Financiera de PYMES. Mantilla. pp 271-291)

BIBLIOGRAFÍA
Mantilla, S. A. (2007).32 Auditoría Financiera de PYMES. ECOE. Obtenido de
file:///C:/Users/vigom/Downloads/1.AUDITORIA/LIBROS/GUIA_NORMA
S_INTERNACIONALES_AUDITORIA.PYMES.pdf .pp 271-291

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