REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

VICERRECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA

CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL TRIBUTARIA POR

PARTE DE LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCIÓN DEL MUNICIPIO
MARA DEL ESTADO ZULIA

Trabajo presentado como requisito para optar al grado de Magíster en

Gerencia Tributaria

Autora: Lcda. Angy Boscán

C.I.: 20.370.474

Tutora: M.Sc. Miriam Colmenares

C.I.: 3.777.865

Maracaibo, enero de 2015

CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL TRIBUTARIA POR
PARTE DE LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCIÓN DEL MUNICIPIO
MARA DEL ESTADO ZULIA
VEREDICTO

iii
 DEDICATORIA

Ante todo le doy gracias a Dios por darme la oportunidad de vivir y de

regalarme una familia maravillosa.

A mis padres, porque creyeron en mí, me sacaron adelante, dándome

ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte gracias a

ustedes hoy puedo ver alcanzada una más de mis metas, ya que siempre

estuvieron impulsándome en los momentos más difíciles de la Maestría. Este

logro es dedicado a ustedes, por lo que valen, porque admiro su fortaleza,

por todo lo que han hecho por mí.

A mis hermanos, tíos, padrinos, sobrinos, primos, abuelos y amigos

gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación, de anhelo de

triunfo en la vida.

Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo incondicional, su

comprensión y consejos en los momentos difíciles.

iv
 AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios Todopoderoso por hacer de este sueño una realidad, a

la Virgen de Chiquinquirá, por enseñarme y guiarme en el camino correcto de

la vida, fortaleciéndome así como también brindándome la sabiduría

necesaria cada día para lograr esta meta.

A mis padres, por ser el pilar fundamental de mi vida, a mis hermanos,

familia en general y a mis amigos por todo el apoyo que me brindaron

incondicionalmente de quienes recibí su aprecio así como su apoyo a lo largo

del desarrollo de esta investigación.

Un especial agradecimiento a mi tutora, M.Sc. Miriam Colmenares, por

brindarme su colaboración, apoyo, por compartir sus conocimientos,

experiencia, enseñanzas, herramientas necesarias, por el tiempo, la

dedicación que me presto en el desarrollo de este trabajo, el cariño y el

afecto brindado durante estos años siendo motivo de satisfacción haber

trabajado bajo su guía solo me queda expresarle mi gran admiración y

cariño.

A mi profesora de seminario Dra. Marlyn Morales, por guiarme en todo el

proceso para el logro de esta investigación, por su disposición en todo

momento, por brindarme sus conocimientos y enseñanzas.

A los gerentes de las empresas de construcción por brindarme la

información necesaria para el desarrollo de este trabajo.

A la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, por ser fuente creadora de mis

conocimientos académicos una vez más.

v
 ÍNDICE GENERAL

Pág.
VEREDICTO ............................................................................................ iii
DEDICATORIA ........................................................................................ iv
AGRADECIMIENTO ................................................................................ v
ÍNDICE GENERAL .................................................................................. vi
LISTA DE CUADROS.............................................................................. ix
RESÚMEN ............................................................................................... x
ABSTRACT ............................................................................................. xi
INTRODUCCIÓN ..................................................................................... 1

CAPÍTULOS

I. EL PROBLEMA

1. Planteamiento del Problema ....................................................... 3

2. Formulación del Problema .......................................................... 12
3. Objetivos de la Investigación ...................................................... 12
3.1 Objetivo General ................................................................... 12
3.2 Objetivos Específicos ........................................................... 12
4. Justificación de la Investigación .................................................. 13
5. Delimitación del Estudio .............................................................. 15

II. MARCO TEÓRICO

1. Antecedentes de la Investigación................................................ 16
2. Bases Teóricas ........................................................................... 26
2.1 Responsabilidad Social Empresarial .................................... 27
2.1.1 Definición de la responsabilidad social empresarial .... 28
2.1.2 Elementos de la responsabilidad social empresarial ... 32
2.1.3 Ética y responsabilidad social...................................... 45
2.1.4 Confiabilidad de la empresa socialmente responsable 50
2.1.5 Importancia de la responsabilidad social ..................... 52
2.2 Responsabilidad Social Tributaria ........................................ 55
2.2.1 Concepto de responsabilidad social tributaria ............. 55
2.2.2 Elementos de la responsabilidad social tributaria ........ 58
2.2.3 Responsabilidad social tributaria y
confiabilidad empresarial ............................................. 62
2.2.4 Responsabilidad social tributaria y la

vi
 imagen de la empresa ................................................. 64
2.2.5 Importancia de la responsabilidad social tributaria ...... 66
2.3 Empresas de la construcción ................................................ 68
2.3.1 Concepto de empresas de la construcción .................. 68
2.3.2 Características de las empresas de la construcción.... 70
2.3.3 Ramas de las empresas de la construcción ................ 72
2.3.4 Beneficios fiscales establecidos en el Código
Orgánico Tributario ...................................................... 73
2.4 Impuesto Sobre la Renta ...................................................... 78
2.4.1 Definición de Impuesto Sobre la Renta ....................... 79
2.4.2 Tipo de impuesto ......................................................... 81
2.4.3 Elementos del Impuesto Sobre la Renta ..................... 82
2.4.4 Beneficios fiscales en el Impuesto Sobre la Renta ...... 88
2.4.5 Sanciones en el Impuesto Sobre la Renta................... 93
2.5 Impuesto al Valor Agregado ................................................. 94
2.5.1 Definición del Impuesto al Valor Agregado .................. 94
2.5.2 Tipo de impuesto ......................................................... 96
2.5.3 Elementos del Impuesto al Valor Agregado................. 98
2.5.4 Beneficios fiscales en el Impuesto al Valor Agregado . 104
2.5.5 Sanciones en el Impuesto al Valor Agregado .............. 106
2.6 Municipio Mara del Estado Zulia ........................................... 107
2.6.1 Breve Reseña Histórica ............................................... 107
2.6.2 Ubicación y Población ................................................. 110
3. Sistema de Categoría ................................................................. 111
3.1 Definición Nominal ................................................................ 111
3.2 Definición Conceptual ........................................................... 111
3.3 Definición Operacional .......................................................... 111

III. MARCO METÓDOLOGICO

1. Tipo de investigación .................................................................. 114

2. Diseño de la investigación .......................................................... 119
3. Población y Muestra.................................................................... 125
3.1 Población .............................................................................. 125
3.2 Muestra................................................................................. 126
4. Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos ........ 128
4.1 Métodos de recolección de datos ......................................... 128
4.2 Técnicas de recolección de datos......................................... 131
4.3 Instrumentos de recolección de datos .................................. 133
5. Técnicas de análisis e interpretación de los datos ...................... 136
6. Procedimiento de la investigación ............................................... 139

vii
IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. Elementos de la responsabilidad social tributaria ....................... 142

2. Uso dado a los beneficios tributarios en el Impuesto Sobre la
Renta y en el Impuesto al Valor Agregado de los cuales gozan
las empresas de la construcción del municipio Mara, del
Estado Zulia ............................................................................... 159
3. Acciones para beneficio de sus actores internos en relación a la
responsabilidad social tributaria, cumplidas por empresas de
la construcción del municipio Mara, del Estado Zulia.................. 174
4. Acciones para beneficio de sus actores externos en relación a
la responsabilidad social tributaria, cumplidas por empresas
de la construcción del municipio Mara, del Estado Zulia............. 188
5. Beneficios que proporciona el cumplimiento de la
responsabilidad social tributaria, a las empresas del la
construcción del municipio Mara, del Estado Zulia ..................... 202

CONCLUSIONES .................................................................................... 211

RECOMENDACIONES ............................................................................ 217
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................... 221
ANEXOS
A. Guión de aplicación de entrevista

viii
 LISTA DE CUADROS

Pág.
CUADROS

1. Análisis de la Categoría .............................................................. 113

2. Distribución de los elementos de la muestra ............................... 127

ix
Boscán, Angy. CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
TRIBUTARIA POR PARTE DE LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCIÓN
DEL MUNICIPIO MARA DEL ESTADO ZULIA. Universidad Privada Dr.
Rafael Belloso Chacín. Vicerrectorado Académico. Decanato de
Investigación y Postgrado. Programa: Maestría en Gerencia Tributaria.
Maracaibo, 2014.

RESÚMEN

La presente investigación se realizó con el propósito de analizar el

cumplimiento de la responsabilidad social tributaria por parte de las
empresas de la construcción del municipio Mara del Estado Zulia,
estudiándose bajo el contexto teórico de Carmona (2011), Guédez (2006),
Colmenares y Armas (2012), Hidalgo y Guerrero (2012), entre otros.
Metodológicamente la investigación se consideró como aplicada, descriptiva,
documental, de campo con un enfoque cualitativo, un diseño documental, de
campo, no experimental, transeccional descriptivo para este caso se tomó
como muestra intencional seis (6) gerentes pertenecientes a dicha
organización. Se utilizó la entrevista semiestructurada a través del de un
guíon de entrevista compuesto por tres (3) preguntas abiertas. Los resultados
arrojaron que algunas de las empresas de la construcción domiciliadas en el
municipio Mara del Estado Zulia implementan acciones en beneficio de sus
actores externos e internos mencionando capacitación así como formación
del personal en el área tributaria, contribuyen con la sociedad con programas
en pro de los mismos así como con el ambiente plantando árboles y
cuidando el entorno donde se encuentran estas organizaciones. Por otro
lado, varias empresas no están conscientes de los beneficios que estas
prácticas otorgan mencionando las exoneraciones vía Decreto de ISLR e IVA
establecidos por el Poder Ejecutivo. Al mismo tiempo, se sugiere tanto a las
empresas como a la Administración Tributaria establecer acuerdos con
instituciones educativas en pro de los actores externos e internos, realizar
campañas tributarias dirigidas a diversos sectores de la comunidad,
asimismo a las empresas de la construcción se les recomienda informar a
sus actores externos e internos de todas las acciones realizadas a través del
balance social, la contratación de especialistas tributarios que ayuden a
aprovechar al máximo dichos beneficios tributarios así como también a
implementar tecnologías que permitan la facilitación del trabajo dentro de las
mismas.

Palabras claves: Responsabilidad Social Tributaria, Beneficios Fiscales,

Empresas de la Construcción, Iniciativas Sociales, Actores.

x
Boscán, Angy. COMPLIANCE OF THE SOCIAL RESPONSABILITY BY THE
CONSTRUCTION COMPANIES MUNICIPALITY MARA, ZULIA STATE.
Private university Dr. Rafael Belloso Chacín. Deanery of investigation and
postgraduate. Program: Master´s degree in Tax Management. Maracaibo,
2014.

ABSTRACT

This investigation was realized with the purpose of analyze the compliance of
the social responsability by the construction companies municipality Mara,
Zulia state, studing it in the theoretical context of Carmona (2011), Guédez
(2006), Colmenares and Armas (2012), Hidalgo and Guerrero (2012), and
others. Methodologically the investigation was considered applied,
descriptive, documentary, with a qualitative focus, a documentary design, no
experimental, transeccional descriptive for this case was taken an intentional
sample of six (6) managers that belong to this organization. We used a
semistructured interview through a script compound of three (3) open
questions. The results say that some construction companies domiciled in
municipality Mara in the state Zulia implement actions in benefit of their
external and internal actors mentioning training and formation of the staff in
the tax area, They contribute with the society with programs for the
environment like planting trees and taking care with the place where the
organizations are situated. In another way, some companies dont know about
the benefits that these actions give mentioning the exoneration of the ISLR
and IVA decree established for the goverment. At the same time, we suggest
to the companies and the administration tax to establish agreements with
educational institutions for the external and internal actors, make campaigns
guided to divers sectors of the community, in the same way to the
construction companies we recommend to repot to their external and internal
actors about the actions realized through the social balance, the recruitment
of specialists that help to take advantage of the benefits, and also implement
technologies that facilitate the work.

Keywords: Social Responsibility Tax, Tax Benefits, Construction Companies,

Social Initiatives, Actors.

xi
 INTRODUCCIÓN

El enfoque moderno del concepto de Responsabilidad Social Empresarial,

se inició en Estados Unidos a mediados del siglo XX, a raíz de importantes

crisis en empresas multinacionales ante el manejo poco ético de los negocios

La Responsabilidad Social Empresarial es una decisión estratégica que va

más allá de una simple acción social y del cumplimiento de las leyes para

participar en el proceso de desarrollo de los países principalmente

asumiendo compromisos tanto con los actores internos como externos que

en ella se involucran.

Es importante comentar que en Venezuela, esta iniciativa se inició de

manera formal, en tiempos de las transnacionales petroleras, éstas fueron las

primeras compañías en diseñar programas para sus trabajadores, dichos

planes básicamente tenían que ver con dotación de viviendas, escuelas y

demás beneficios que impactaban de manera positiva o determinante la

calidad de vida de los empleados.

Hoy en día no es suficiente producir bienes, generar empleo, pagar

impuestos para ser considerada una empresa como socialmente

responsable. Sin embargo, en relación con la tributación se evidencian

componentes en el cumplimiento de la responsabilidad social del Estado

venezolano, a través de los beneficios fiscales establecidos en las leyes que

favorecen a ciertos sectores.

En este sentido, la presente investigación tiene como objetivo principal

analizar el cumplimiento de la Responsabilidad Social Tributaria por parte de

 2

las empresas de la construcción del Municipio Mara, del Estado Zulia.

Por último con el fin de dar respuesta a los objetivos planteados en la

presente investigación, se estructura la misma en cuatro capítulos, a saber:

Capítulo I. El Problema: aborda el planteamiento así como también la

formulación del problema, los objetivos de estudio; así como la delimitación y

justificación de la investigación.

Por otro lado, el capítulo II. Marco Teórico: presenta principalmente los

antecedentes de la investigación, bases teóricas para el desarrollo del

presente estudio y finalmente el sistema de categorías.

En el capítulo III se describen los aspectos metodológicos que le permiten

al investigador estudiar con propiedad el tipo de investigación, su diseño,

población así como también la muestra, los métodos, técnicas e

instrumentos de recolección de datos, técnicas de análisis e interpretación de

los datos y finalmente el procedimiento de la investigación.

Por último, el capítulo IV donde se abordan cada uno de los aspectos

relevantes efectuados en las unidades de análisis pertenecientes a cada uno

de los objetivos específicos citados en la investigación, además se presentan

los lineamientos comprometidos en el estudio. Finalmente se exponen las

conclusiones y recomendaciones.