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“Año del dialogo y reconciliación nacional”

 Carrera profesional:
- Contabilidad y Finanzas

 Curso:
- Contabilidad Tributaria II

 Docente:
- Emma Tufiño Blas

 Tema:
- “GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE
VENTAS”

 Integrantes:
- AMAYO CHAUPIS, PAMELA
- CHECA LARA, CLAUDIA
- DOMINGUEZ VARGAS, MILUSKA
- CAHUANA ASTO HECTOR
- HUARCAYA ORELLANA JERSON

2018
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTAS

INTRODUCCIÓN

Siempre ha sido y es común el uso de las boletas de venta en las empresas para sustentar
gastos menores es por ello que haciendo un ejemplo ilustrativo podemos mencionar lo
siguiente: En muchas áreas operativas de las empresas cuando realizan sus rendiciones
de gastos por viáticos, comisiones de servicios, adelantos a rendir a cuenta, etc., las boletas de
venta y ticket de máquinas registradoras son las más comunes y en un segundo plano las
facturas, ante ello, por el simple hecho de que las personas de las áreas operativas muchas
veces son trabajadores que desconocen aspectos tributarios o asuntos de comprobantes de
pago al momento de realizar sus compras solicitan boletas de venta en vez de factura, por otro
lado, los bajos niveles de control tributario de las áreas contables por la cantidad de
comprobantes de pago por procesar en los sistemas contables y por un tema de ahorro de
costos las empresas terminan contratando practicantes o personas sin experiencia que al
momento de realizar su trabajo obvian los aspectos tributarios o por el apuro de cuadrar las
declaraciones mensuales no revisan correctamente los comprobantes y comenten errores
al registrar Boletas de ventas que más tarde la SUNAT termina realizando el reparo tributario por
utilizar incorrectamente dichos gastos.

Es muy importante que el encargado tributario o el área a cargo de la revisión de cumplimiento


fiscal oriente de manera adecuada a todas las áreas, respecto de la documentación que se debe
exigir al momento de realizar desembolsos de dinero, cuidando así la posible pérdida de la
deducibilidad de determinados gastos.

BASE LEGAL

El artículo 2º del Reglamento de Comprobantes de Pago establece que se considerarán a las


boletas de venta y los tickets o cintas de emitidas por máquinas registradoras como
comprobantes de pago. (Base legal: penúltimo párrafo del artículo 37º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta e inciso ñ) del artículo 21º del Reglamento).

En relación a la “Boleta de Venta”, el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por


la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT en el artículo 4° nos indica precisamente 2
puntos muy importantes que a continuación citaremos:

1. Se emitirán “En operaciones con consumidores o usuarios finales” [Numeral 3.1 inciso a)]
2. “No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar costo o gasto para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al
adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres o
denominación o Razón Social” [Numeral 3.2]

Asimismo similar situación sucede con los documentos denominados “Tickets o Cintas emitidos
por Máquinas Registradoras”; por ello citaremos lo siguiente en el mismo artículo:
1. Se emitirán “En operaciones con consumidores finales”[Numeral 5.2 inciso a)]
2. “En operaciones realizadas por los sujetos del RUS. No permitirán ejercer al crédito fiscal
crédito deducible, ni sustentarán gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos
que la ley lo permita” [Numeral 5.2 inciso b)]

BOLETA DE VENTA

La boleta de venta es un comprobante de pago autorizado para emitir a los consumidores finales
de un producto y/o servicio. Este comprobante también lo emiten todas las empresas pero la
única que puede ser deducible como gasto o costo para el impuesto a la renta son las que emite
las empresas del Nuevo RUS.

A continuación un detalle de la obligación de los mismos:


TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS

Solo podrán ser emitidas en moneda nacional y según los siguientes casos:

a) No permitan ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efectos tributarios, salvo
en los casos que la ley lo permita

─ En operaciones con consumidores finales.

─ En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

b) Sustentarán gasto o costo para efectos tributarios o crédito deducible siempre y cuando:

─ Se identifique al comprador con su número de RUC.

─ Se emita como mínimo en original y una copia, además de la cinta de testigo.

Permitirán el derecho al crédito fiscal si aparte de lo demás mencionado, se discrimina el monto


del impuesto.

LÍMITES TRIBUTARIOS

El límite para sustentar gasto con boletas o tickets equivale al 6% de los montos acreditados
mediante comprobantes de pago que otorguen el derecho a deducir gasto y/o costo que se
encuentren anotados en el Registro de Compras, además que el limite no podrá superar las 200
UIT.
El inciso ñ) del artículo 21º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala que se
considerará el importe total de los comprobantes de pago incluyendo impuestos, que sustentan
costo o gasto para efectos tributarios y que cumplan con los requisitos del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Es importante señalar que las boletas de venta o tickets que van a ser considerados para el
computo del límite son solo aquellos que hayan sido emitidos por contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado.

Teniendo en cuenta esto, aquellas gastos sustentados con boletas de venta respecto a
contribuyentes del Régimen General o Especial tendrán que ser reparados en su totalidad.

Contribuyente Límite de Deducción Condición

10% de los comprobantes Emisor sea del RUS y


Sector Agrario
anotados en el RC con un Documento debe identificar al
Ley N° 27360
máximo 200 UIT´s Adquirente.

06% de los comprobantes Emisor sea del RUS y


Otros anotados en el RC con un Documento debe identificar al
máximo 200 UIT´s Adquirente.
CASO PRÁCTICO

Debido a la simplicidad de este tema lo graficamos de la siguiente forma:

1° Registro de Compras:

2° Gastos sustentados con boletas de venta:

 Sujetos del RUS por 3,280 soles en todo el ejercicio 2015.


 Sujetos del RER y RG por 1,230 en todo el ejercicio 2015.

3° Determinación del Límite Deducible:


4° Cálculo de los Montos Deducibles y NO deducibles:

5° Resultado

Como se observa en el caso expuesto, sólo será deducible la cantidad de 3,159.65 Soles
debido a que éste es el límite conforme a LEY y el exceso de 120.35 NO asimismo los
1,230 sustentados con Boletas de venta emitidos por el RG y RER NO son deducibles
definitivamente ya que la norma no lo permite.