INTRODUCCIÓN

Cualquier empresa indiferentemente de su tamaño necesita la implementación

de métodos de auditoría, cuyo principal objetivo es alcanzar la transparencia
financiera y económica de la empresa frente a la sociedad.

La auditoría es un recurso financiero muy utilizados y con objetivos que varían

para cada caso. En un sentido amplio implica la comprobación de la información
financiera, administrativa y operacional que ha sido presentada para contrastar
su veracidad y confiabilidad. Además, realizado por un responsable
especializado en la materia.

Toda auditoría concluye con la elaboración y presentación de un documento, en

el cual se recogen los resultados de la misma y que servirá de referencia a
terceros agentes, bien sean integrantes de la empresa o a algún organismo
oficial.
 AUDITORIA.

¿Qué es auditar?

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona

independiente y competente acerca de la información cuantitativa de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado
de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.

Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un

examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos,
operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de
principios económico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de dirección,
normas y otros requerimientos establecidos por la organización.

Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo

de la Contabilidad, Por el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de
los estados financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del
cumplimiento del ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y
procedimientos específicos que relacionados entre sí, forman la base para
obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión, cuyo propósito es
poder expresar una opinión profesional sobre todo ello.

Concepto general de auditoria

Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto, esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose;

no obstante, son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de
aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos.

El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte, tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la

universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la

actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

IMPORTANCIA DE AUDITORIA.

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida

orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una
herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con
la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado
funcionamiento del área financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos de
auditorías, respondiendo a una creciente complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la

organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la
estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la
empresa.

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y

no le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a
optimizar sus operaciones y lograr importantes ahorros de costos.

Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para
lograr un buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance
se pueden identificar con claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo
y lo que podría ser una oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de
la cuenta de resultados se puede planificar algunas estrategias para lograr
mayores niveles de ahorro y rentabilidad.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos

excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de
recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa
espera.

Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se
logrará un mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa,
permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la sostenibilidad de la
organización a largo plazo.

Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la

organización para realizar un control de los procesos administrativos y analizar
los estados financieros de la organización. Pero además se puede contratar a
empresas externas para que realicen una auditoría objetiva que permita
identificar en la organización los principales riesgos que deberían resolverse y
afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la gerencia.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA.

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en el

campo del control razón por la cual, son consustanciales con su desarrollo los
principios de permanencia, integralidad, oportunidad, función preventiva,
independencia y objetividad, actuación racional, cobertura general y el
cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Permanencia.

Este principio implica que como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal
forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones
sociales en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello
incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de
actividades.
Integralidad.

El proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que

ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor.
Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus
bienes, recursos, operaciones y resultados.

Oportunidad.

Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección

y vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas
preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central; que en caso de
llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario
para la organización.

Función Preventiva.

En armonía con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben
buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los
hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el
desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor agregado
para los intereses objeto de su protección.

Independencia y Objetividad.

Independencia. Está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labors

e puede sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio
profesional de sus representantes.

Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por
la Auditoria incluida en forma primordial la obtención de evidencia, así como en
lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá
observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia
social.

Actuación racional.

La auditoria sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimientoba

sado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas
de control, de amplio espectro, de carácter integral, en donde el juiciop
rofesional tiene comobase la evidencia obtenida de manera técnico-científica
y la conciencia social.

Cobertura General.

La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del ente

examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde
un todo o universo compuesto por recursos de toda índole (económicos,
humanos, técnicos o tecnológicos y físicos), transacciones, hechos económicos,
operaciones, áreas, decisiones y políticas de la organización, al igual que
sobre factores exógenos al ente como leyes y reglamento, amenazas y
riesgos, todo ello sin ninguna limitación.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que las labores desarrolladas por la Auditoria, se deben
realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deberá
conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y
demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas
contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria
vigentes en Colombia son las NAGA.

TIPOS DE AUDITORIA

Según el origen:

Externa

Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance

de la empresa, realizado por un auditor profesional externo y por requerimiento
legal.

Interna

Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar

las técnicas operativas y su coherencia respecto a las políticas de la empresa.
Según el área donde se hace:

Auditoría Financiera

Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe
técnico y profesional que funde la claridad en las operaciones financieras
realizadas por el mismo en un periodo determinado.

Auditoría Administrativa

Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un

ente económico, a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes
y reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de
la organización y su productividad.

Auditoría Operacional

Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar

la eficiencia y eficacia productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero
es llevada a cabo por un auditor externo.

Auditoría Gubernamental

Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las
competencias de ley para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es
el tribunal de cuentas.

Auditoría Integral

Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo
acerca del cumplimiento ye desempeño de la organización, incluyendo
estructura organizacional, información financiera, procedimientos de control
interno, objetivos y acatamiento de leyes.

Auditoría de Sistemas

Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos,

con el fin de analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a
la planificación, seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro de la
empresa, en busca del mejoramiento del mismo.
Contable

Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas

bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor
externo.

Por área de especialidad

Auditoría Fiscal

Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario,

puede ser privada aplicada a empresas, comercios, etc. o gubernamental
aplicada a instituciones públicas o a organismos dependientes del estado o
gobierno.

Auditoría Laboral

Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-laboral

de una empresa. Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la empresa,
riesgos por incumplimiento.

Auditoría Ambiental

Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de

posibles complicaciones medioambientales, que pudieran ocasionar el desarrollo
de proyectos, el trabajo de las industrias y otras. Igualmente aprecia posibles
oportunidades para la conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas formas
de energías, ahorro de recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico,
entre otros.

Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto
de especialistas en áreas como la economía y medio ambiente.

Auditoría Médica

Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del

servicio y calidad de la atención médica recibida por los pacientes en clínicas y
hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las historias clínicas y el
estudio de las estadísticas hospitalarias.
Auditoría social

Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno

a los objetivos de la organización, a fin de presentar un informe que establezca
acciones para mejorar sus derivaciones sociales.

Auditoría a Inventario

Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios,

según los recuentos físicos, a fin de que se investiguen y aclaren las diferencias
que puedan surgir en el mismo.

Auditoría a Caja

Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja

realizadas con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que el
dinero recibido ha sido formalmente registrado y que los pagos realizados han
sido autorizados apropiadamente.

Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria que
se realice su principal objetivo siempre será el de revisar y evaluar los hechos,
fenómenos y operaciones que realiza la entidad, para que estas se desarrollen
de acuerdo a como fueron planeados, que de igual modo se respetan las
políticas y lineamientos establecidos y además se cumple con todas obligaciones
fiscales y jurídicas en general.
 CONCLUSIÓN

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la

contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
 BIBLIOGRAFÍA

 https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa#Tipos_de_auditor%C3%
ADa
 http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
 http://yesidalvarezdiaz.blogspot.es/1285039500/principios-de-la-
auditoria/
 https://blogs.funiber.org/direccion-empresarial/2014/03/24/la-
importancia-de-la-auditoria
 http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml
 https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/04/tipos-de-auditorias-
se-diferencian/
ANEXO