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" El Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAÑETE

TITULO:
SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA

CARRERA: CONTABILIDAD V
DOCENTE:
Mg. CENCIA LOZANO GUERRA

PRESENTADO POR:
LAZO CASTILLON Efraín Reynaldo

CAÑETE-2018
SUSPENSIÓN DE PAGOS A CUENTA
Los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, podrán
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a) En el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio, no se haya obtenido impuesto
calculado.

b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor


pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
Asimismo, deberán presentar la información en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT mediante resolución de superintendencia. Si los sujetos del RMT:
a) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme a lo descrito líneas arriba, y sus
ingresos netos anuales superen las 300 UIT, pero no las 1700 UIT, mantendrán la
suspensión de los pagos a cuenta.
b) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior e ingresen al
Régimen General, reiniciarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el artículo 85
de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta e ingresen al Régimen General, reiniciarán
y/o determinarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el primer párrafo de
dicho artículo.

Caso práctico
Las Amatistas SAC, empresa acogida al Régimen General del impuesto a la renta desde el 2014,
consulta la forma de determinar su pago a cuenta del periodo enero de 2017, así como de los
demás periodos del ejercicio, considerando los siguientes datos:

- El coeficiente utilizado en el ejercicio 2016, tomando el impuesto resultante y los ingresos


netos del 2015, equivale a 0.0197.
- El contribuyente presentó el PDT 625- Modificación de Coeficiente o Porcentaje para el
Cálculo del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta, con un estado de ganancias y pérdidas
al 31-07-16, estableciendo como pago a cuenta el 0.0112.

- Los ingresos del ejercicio 2016 ascendieron a 650 UIT (S/ 2,567,500) y el impuesto
resultante fue de S/ 47,499.00, lo que determina un coeficiente de 0.0185.
- No posee vinculación económica con otra empresa o negocio, cuyos ingresos acumulados
para el 2016 superen las 1,700 UIT. Tampoco es sucursal, agencia o establecimiento
permanente de no domiciliado.

- Para el 2017, en enero, ha obtenido ingresos por S/ 200,000.00 (un poco más de 49 UIT),
hasta mayo generaría ingresos por S/ 1,200,000.00 (296 UIT), solo en junio sus ingresos
ascenderían a S/ 243,000.00 (60 UIT), llegando a diciembre del 2017 con ingresos
acumulados de S/ 2,899,800.00 (716 UIT).

Solución

De acuerdo a los datos indicados, el contribuyente se encuentra acogido al Régimen MYPE


Tributario-RMT, en tanto sus ingresos en el ejercicio 2016, no superaron las 1,700 UIT, no
encontrándose vinculados a otras empresas, cuyos ingresos acumulados superen el monto
de UIT antes señalado, ni es una sucursal, agencia o establecimiento permanente de no
domiciliado; es decir, no hay causal para no encontrarse excluido al RMT.
Para determinar los pagos a cuenta del ejercicio 2017, inclusive enero, el contribuyente
debe aplicar el 1 %, sin importar que hasta diciembre del 2016 se encontrase acogido al
Régimen General ni el coeficiente determinado en el ejercicio 2015, como tampoco el
coeficiente determinado en el PDT 625 aludido en la consulta.
Además, es indistinto que sus ingresos hayan superado las 300 UIT en el ejercicio 2016, ya
que al encontrarse acogido al RMT, el nivel de ingresos que define el pago a cuenta (1 % o
coeficiente/1.5 %) para el 2017 inicia en “0”, debiendo aplicar el 1 % sobre sus ingresos
netos hasta el periodo en que sus ingresos NO superen las 300 UIT (para el caso de enero
a mayo del 2017), y el coeficiente/1.5% a partir del periodo en que sus ingresos superen
las 300 UIT (de junio del 2017 en adelante), de acuerdo a lo siguiente:
Enero a mayo del 2017 (1 %)
Sunat simplifica suspensión de pagos a cuenta de
mypes

Entidad regula nuevo comprobante electrónico ticket POS para agilizar


transacciones.
La Sunat fijó la forma y condiciones en que los contribuyentes del Régimen Mype
Tributario del Impuesto a la Renta (RMT), con ingresos netos anuales no mayores a
las 300 UIT, podrán solicitar la suspensión de sus pagos a cuenta.
 Fue mediante la RS N° 140-2017/Sunat, que también aprobó una nueva versión del
PDT-Formulario Virtual N° 0625 Modificación del coeficiente o porcentaje para el
cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR). Esto de acuerdo con el
D. Leg. 1269, el cual indica que los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales
no superen las 300 UIT podrán suspender sus pagos a cuenta conforme lo señale el
reglamento.
Así, la suspensión se podrá realizar a partir de agosto siempre que en el estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio no se hubiera obtenido tributo calculado; o que la
sumatoria de los pagos a cuenta realizados y el saldo a favor pendiente de aplicación, de
existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.

Para calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del estado
de ganancias y pérdidas al 31 de julio se deberá multiplicar por 12/7, para luego aplicar
al resultado las tasas del RMT (10% o 29.5%), indicó el gerente legal de la Cámara de
Comercio de Lima, Víctor Zavala.

Además, sostuvo que para determinar la renta imponible, los usuarios que tuvieran
pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al cierre del ejercicio gravable anterior
podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de
julio 7/12 de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación según lo
previsto en el artículo 50.a de la Ley del IR. También podrán deducir 7/12 de esas
pérdidas, pero solo hasta el límite del 50% de la renta neta resultante del estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio, si optaron por el sistema de pagos a cuenta previsto
en el artículo 50.b de la citada ley.

Comprobante de pago

La Sunat también estableció un nuevo tipo de comprobante de pago, mediante la


Resolución de Superintendencia N° 141-2017/Sunat. Se trata del ticket POS que se
imprime en forma electrónica cuando se utiliza la tarjeta de crédito o de débito para
adquirir bienes y servicios.
A criterio del tributarista David Bravo Sheen, la emisión de este comprobante electrónico
agilizará el comercio y evitará el fraude. Esto en la medida en que en una sola
transacción realizada con el POS se efectuará el pago por el bien o servicio que se reciba
y se emitirá el comprobante de pago correspondiente.

 Para solicitar la suspensión de los pagos a cuenta, el contribuyente deberá


utilizar el Formulario Virtual Nº 0625, versión 1.6.