Derecho Tributario II Abogado P.U.C.P.

Ali Chang Honores

SESION 03

LOS SISTEMAS DE IMPOSICION A LA RENTA

En esta sesión comentaremos sobre los sistemas de imposición a la renta,

el cual se manifiesta de 3 formas diferentes, cada forma es un sistema

diferente del otro, Estos 3 sistemas son los siguientes:

a) Sistema de Impuestos Reales o Cedulares sobre las distintas clases de

rentas.

b) Sistema Unitario y personal sobre la renta total de las personas físicas.

c) Sistema Mixto.

1. Sistema de Impuestos Reales o Cedulares

Este sistema real o cedular, denominado como sistema analítico,

presenta la característica de estructurarse en base a varios gravámenes

que se dan acorde a la cantidad de fuentes gravadas que existan; este

sistema, cada renta se encuentra sujeta a un impuesto diferente, siendo

el legislador quien delimita las diferentes clases. Así en este sistema

quizá se de la existencia de un impuesto que grava las rentas de las

personas naturales, otros que grava las de las personas jurídicas, otro

que grava las donaciones, otro que grava las herencias recibidas, otro

que grava la renta del trabajo y otros que gravan otros tipos de rentas.

Este sistema tiende a ser real, relacionado a la producción de riquezas,

se da en este una relación entre el impuesto cedular con una fuente de

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renta plenamente determinada.

Son características de estos impuestos cedulares:

1. La de establecer alícuotas variadas para cada tipo de renta, cada

cédula es un impuesto diferente con su propia normatividad o con

normatividad independiente dentro de una norma inclusiva de varios

impuestos.

2. No se permite la aplicación de deducciones por subsistencia, cargas

de familia como hijos, nietos o personas discapacitadas a cargo del

contribuyente de estos impuestos, gastos para la salud y la

educación del contribuyente y su familia.

Las ventajas de este sistema son:

1. Permite aplicarse de forma fácil destacando por su sencillez en su

determinación, declaración y pago, lo cual permite que una persona

con cierta preparación pueda cumplir correctamente con el hacerlo.

2. Permite una correcta y simple administración, pudiendo establecerse

mecanismos que viabilizan mas fácilmente su recaudación.

Las desventajas de este sistema son:

1. No permite aplicar el principio de equidad y el principio de capacidad

contributiva no se puede aplicar adecuadamente, se afirma esto

porque este sistema no grava equitativamente la riqueza global de

cada persona por que no se refleja en el, que pague mas quien mas

renta neta obtenga de forma global.

2. Su inadecuada multiplicidad, que al ser varios o muchos impuestos,

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si no existe un sistema ordenado de información legal y de los entes

que lo recaudan, resultan de difícil aplicación para los ciudadanos

por su desconocimiento.

2 Sistema de Impuesto Global o Sintético

Este sistema es lo opuesto al sistema real o cedular comentado, al ser

un impuesto que integra la totalidad de rentas a nivel del contribuyente.

Son características de este impuesto global o sintético:

1. En este sistema, hay un solo impuesto que grava la totalidad de las

rentas obtenidas por las personas físicas

2. Este sistema permite las compensación con los resultados

favorables o desfavorables que se producen en las diferentes

fuentes o clases de renta.

Las ventajas de este sistema son:

1. El impuesto permite aplicar el principio de capacidad contributiva en

base a el sujeto gravado, esto al considerar la totalidad de la renta.

2. Permite aplicar una alícuota progresiva lo cual permite que el

gravamen sea mas objetivo y equitativo.

Las desventajas de este sistema son:

1. Se dan dificultades en su aplicación a las sociedades de capital como

la sociedad anónima, las cuales son en si contribuyentes del

impuesto.

2. Que al ser mas complejo es difícil de poder ser determinado,

declarado y pagado por una persona que no tenga una base

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formativa adecuada en tributación.

3. Sistema Mixto

No existe en la actualidad en nuestro país ninguna forma de aplicación exclusiva

de los sistemas de impuestos reales o cedulares o de los sistemas de

impuestos globales o sintéticos, se da lo que conocemos como sistema

mixto que combina ambos sistemas, siendo en el Perú en consecuencia aplicado

un sistema mixto.

Dentro de este grupo tenemos a los impuestos cedulares sobre las

rentas de diferentes fuentes que se integran con un impuesto

complementario personal sobre el conjunto global de las rentas;

impuestos que siendo globales contienen tratamientos discriminatorios

para ciertas rentas como las provenientes del trabajo o de las

actividades desarrolladas como empresa

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