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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,


FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE


LAS EMPRESAS DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA
“EUSEBIO E HIJOS SAC.” – TRUJILLO, 2015.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:


CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:
BACH. SHEILA MARIANA EUSEBIO BOBADILLA

ASESOR:
MG. ECON. FERNANDO VÁSQUEZ PACHECO



TRUJILLO – PERÚ
2016
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,


FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE


LAS EMPRESAS DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA
“EUSEBIO E HIJOS SAC.” – TRUJILLO, 2015.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:


CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:
BACH. SHEILA MARIANA EUSEBIO BOBADILLA

ASESOR:
MG. ECON. FERNANDO VÁSQUEZ PACHECO


TRUJILLO – PERÚ
2016

ii
JURADO DE TESIS

----------------------------------------------
DR. CPCC. LUIS TORRES GARCÍA

PRESIDENTE

-------------------------------------------------------
MG. CPCC. JUAN MARCO BAILA GEMIN

SECRETARIO

----------------------------------------------------
DR. CPCC. EZEQUIEL EUSEBIO LARA

MIEMBRO

iii
AGRADECIMIENTOS

Doy gracias a Dios por


haberme acompañado y
guiado a lo largo de mi
carrera, por ser mi fortaleza
en los momentos de debilidad
y por brindarme una vida
llena de aprendizajes,
experiencias y sobre todo
felicidad.

De manera especial,
agradezco al Mg. Econ.
Fernando Vásquez
Pacheco, asesor del taller
de investigación, por sus
consejos y ayuda para la
elaboración de esta tesis.

A los señores de la empresa


“Eusebio e Hijos SAC.”, por
facilitarnos los medios para la
fase de campo de la
investigación quienes con su
apoyo y colaboración hicieron
posible realizar la presente
tesis

iv
DEDICATORIAS

El presente trabajo de
investigación se lo dedico:
A mi madre Lucia.
Por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos,
sus valores, por la motivación
constante que me ha
permitido ser una persona de
bien, pero más que nada, por
su amor.
A mi padre Rosas.
Por los ejemplos de
perseverancia y constancia
que lo caracterizan y que
me ha infundado siempre,
por el valor mostrado para
salir adelante y por su
amor.

A mi novio Jhonatan.
Por ser parte importante en el
logro de mis metas
profesionales, por su
comprensión, paciencia y amor,
dándome ánimos de fuerza y
valor para seguir a delante.

v
RESUMEN

La investigación tuvo como objetivo general, determinar y describir las


características del control interno de las empresas del Perú y de la empresa
“Eusebio e Hijos SAC.” - Trujillo, 2015. La investigación fue descriptiva-
bibliográfica documental y de caso, y para el recojo de información se utilizó
como instrumentos la ficha bibliográfica y el cuestionario de preguntas, de lo cual
se obtuvo los siguientes resultados: Según Obispo (2014) y Paredes (2014)
afirman que el control interno permite garantizar el grado de eficiencia, eficacia,
economía y productividad en las empresas, además minimiza riesgos, errores o
irregularidades de forma oportuna, estos resultados coinciden con (Rojas, 2007).
Respecto a los resultados de la empresa Eusebio e Hijos SAC. obtenidos en la
presente investigación, se describe que la empresa cuenta con un sistema de
control interno, .
Finalmente se concluye que el estudio de la investigación me ha permitido
conocer las importancia del control interno en las empresas del Perú y
conocimiento sobre la situación actual de la empresa Eusebio e Hijos SAC y así
poder sugerir y recomendar la aplicación de los componentes de evaluación y
riesgo supervisión y monitoreo para una mejor gestión de la empresa en estudio.

Palabras clave: control interno, eficiencia, eficacia, exactitud.

vi
ABSTRACT

The overall objective of this research was to determine and describe the
characteristics of the internal control of the companies in Peru and Eusebio e
Hijos SAC trading company. - Trujillo, 2015. The research was descriptive-
documentary literature and case, and information gathering instruments used as
the bibliography and the list of questions, from which the following results were
obtained: According to Bishop (2014) Paredes (2014) argue that internal control
ensures the efficiency, effectiveness, economy and productivity in companies,
also minimizes risks, errors or irregularities in a timely manner, these results are
consistent with (Rojas, 2007).
Regarding the results of the company Eusebio e Hijos SAC. obtained in this
investigation, it is disclosed that the company has a system of internal control.
Finally it concludes that the research study has allowed me to understand the
importance of internal control in the companies of Peru and knowledge about the
current state of e Hijos SAC Eusebio company and to suggest and recommend the
application of evaluation components risk supervision and monitoring for better
management of the company under study.

Keywords: internal control, efficiency, effectiveness, accuracy.

vii
INDICE
CARÁTULA ..............................................................................................................i
CONTRACARÁTULA .............................................................................................ii
JURADO DE TESIS ..................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO ...............................................................................................iv
DEDICATORIA ........................................................................................................v
RESUMEN.................................................................................................................vi
ABSTRACT ...............................................................................................................vii
CONTENIDO ............................................................................................................viii
ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................................x
I.- INTRODUCCIÓN................................................................................................... 11-13
II.- REVISIÓN DE LITERATURA ....................................................................... 14
2.1.- Antecedentes .............................................................................................. 14
2.1.1.- Internacionales ............................................................................... 14
2.1.2.- Nacionales .................................................................................... 16
2.1.3.- Regionales ...................................................................................... 19
2.1.4.- Locales ........................................................................................... 20
2.2.- Bases teóricas ............................................................................................. 21
2.2.1.- Teorías del control interno ............................................................. 21
2.2.2.- Teorías de las empresas .................................................................. 22
2.3.- Marco Conceptual ....................................................................................... 23
2.3.1.- Definición de control...................................................................... 23
2.3.2.- Definición de control interno ......................................................... 23
2.3.3.- Importancia del control interno ...................................................... 24
2.3.4.- Clases del control interno ............................................................... 24
2.3.5.- Objetivos del control interno .......................................................... 25
2.3.6.- Componentes del control ................................................................ 25
2.3.7.- Tipos de control .............................................................................. 26
2.3.8.- Definición de empresa .................................................................... 27

viii
2.3.9.- Definición de empresas comerciales .............................................. 27
2.3.10.- Antecedentes de la empresa ......................................................... 27
III.- METODOLOGÍA ............................................................................................ 31
3.1.- Diseño de la investigación ......................................................................... 31
3.2.- Población y muestra ................................................................................... 31
3.3.- Definición y operacionalización de variables e indicadores ...................... 31
3.4.- Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................... 31
3.5.- Plan de análisis ........................................................................................... 32
3.6.- Matriz de consistencia ................................................................................ 33
3.7.- Principios éticos .......................................................................................... 34
IV.- RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ...................................... 35
4.1.- Resultados .................................................................................................. 35
4.1.1.- Resultado respecto al objetivo específico 1 ................................... 35
4.1.2.- Resultado respecto al objetivo específico 2 ................................... 38
4.1.3.- Resultado respecto al objetivo específico 3 ................................... 41
4.2.- Análisis de los resultados ........................................................................... 43
4.2.1.- Análisis de resultado respecto al objetivo específico 1 .................. 43
4.2.2.- Análisis de resultado respecto al objetivo específico 2 .................. 44
4.2.3.- Análisis de resultado respecto al objetivo específico 3 .................. 45
V.- CONCLUSIONES ............................................................................................. 46
5.1.- Respecto al objetivo específico 1 ...................................................... 46
5.2.- Respecto al objetivo específico 2 ...................................................... 46
5.3.- Respecto al objetivo específico 3 ...................................................... 46
5.3.- Respecto al objetivo general ............................................................. 47
VI.- ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ........................................................... 48
6.1.- Referencias Bibliográficas ......................................................................... 48
6.1.- Anexos ........................................................................................................ 49-54

ix
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.

Cuadro Nº 01: Objetivo 1 ............................................................................ 35-37

Cuadro Nº 02: Objetivo 2 ............................................................................ 38-40

Cuadro Nº 03: Objetivo 3 ............................................................................ 41-43

x
I. INTRODUCCIÓN
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar
sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna
manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal situación, es
necesario que la empresa establezca un control interno, ya que con esto se
logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal.
En los Estados Unidos en el año 1986, el sector privado desarrollo diversos
sistemas de control, sin embargo el éxito de estos había sido parcial, ya que
en algunas organizaciones la aplicación de estos permitía mejores resultados
empresariales, pero al aplicarlos a otras entidades los resultados no eran los
mismos, de hecho no existía un modelo que de alguna manera pudiese
argumentar un nivel razonable de éxito para todas estas organizaciones.
Recientemente países como Australia y Reino Unido, han incorporado
técnicas de gestión del riesgo en sus estructuras del control interno de
gestión y otros países se han interesado activamente por este proceso de
sistematización (Irlanda y Japón). La posición de partida de estos países se
caracterizaba por disponer de controles internos más avanzados y,
asimismo, han suavizado en mayor medida el control de los insumos y han
progresado más en la gestión del rendimiento y por contratos. Sin embargo,
la mayoría de los países siguen un enfoque más clásico de valoración
externa del riesgo, ya que los gestores individuales adolecen de una visión
global del riesgo, tanto financiero como no financiero. (OCDE, 2006)
También se dice que el control interno es una herramienta surgida de la
imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir
y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan
afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o
públicos, con o sin fines de lucro.
Pues en la actualidad ha cambiado la percepción sobre el tema ya que se
considera al Control Interno como una función inherente al proceso
administrativo de toda organización, con el objetivo de garantizar la
eficiencia, eficacia y la transparencia de sus actuaciones; ello fundamenta la
necesidad de que cada entidad se controle a sí misma, lo que ayuda a

11
evaluar de forma sistemática todas las actividades que en ella se producen.
En nuestro país el Control Interno ha sido preocupación de las entidades, en
mayor o menor grado con diferentes enfoques y terminologías lo que ha
permitido que al pasar del tiempo se hayan planteado diferentes
concepciones acerca del Control Interno, sus principios y elementos.
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo
practico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
Es importante resaltar, que la empresa que aplique control interno en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso,
la importancia de tener una planificación que se capaz de verificar que los
controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en
todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las
necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la
eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia.
Por las razones anteriormente expresado, el enunciado del problema de la
investigación es el siguiente: ¿Cuáles son las características del control
interno de las empresas del Perú y de la empresa Eusebio e Hijos SAC.
de Trujillo, 2015?
Para dar respuesta al enunciado del problema, se ha planteado el siguiente
objetivo general: Determinar y describir las características del control
interno de las empresas del Perú y de la empresa Eusebio e Hijos SAC. -
Trujillo, 2015.
Así mismo, para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado
los siguientes objetivos específicos:
1. Describir las características del control interno de las empresas del
Perú, 2015.

12
2. Describir las características del control interno de la empresa Eusebio e
Hijos SAC. - Trujillo, 2015.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control interno
de las empresas del Perú y de la empresa Eusebio e Hijos SAC. -
Trujillo, 2015.
Finalmente la presente investigación se justifica, porque me ha permitido
conocer las características del control interno de la empresa Eusebio e Hijos
SAC. - Trujillo, 2015; además considero el estudio de esta investigación
importante, porque a través del control interno permite lograr la eficacia,
eficiencia y economía de la empresa de estudio.
Por otro lado, la presente investigación también se justifica porque me
permitirá obtener mi título profesional de Contador Público, lo que a su vez
permitirá que la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote mejore sus
estándares de calidad establecidos por la Nueva Ley Universitaria.

13
II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes

2.1.1 Internacionales
En la presente investigación se entiende por antecedentes
internacionales a toda investigación que se ha realizado en
países o ciudades diferentes a Perú, según las variables en
estudio de nuestra investigación.

Guevara & Gañan (2015) en su trabajo de investigación


denominado: “Propuesta de mejora del sistema de control
interno en el área de inventarios del sector comercial de
materiales eléctricos aplicado a la empresa electro instalaciones
A & A de la ciudad de Cuenca periodo 2014”, realizado en la
ciudad de Cuenca - Ecuador, cuyo objetivo general fue
satisfacer la demanda de productos y artículos de los clientes de
electro instalaciones A & A, a través de un sistema de control de
inventarios que permita contar con información precisa sobre el
stock existente, el tipo de investigación utilizado fue
bibliográfico – documental y su nivel de investigación
descriptivo; encontrando los siguientes resultados: Determino
la necesidad de diseñar un sistema de control interno de
inventarios basados en los siguientes componentes: Ambiente de
control, información y comunicación, supervisión y monitoreo,
evaluación de riesgo y actividades de control.

Alvarado & Tuquiñahui (2011) en su trabajo de investigación


denominado: “Propuesta de implementación de un sistema de
control interno basado en el modelo COSO, aplicado a la
empresa Electro instalaciones en la ciudad de Cuenca”,
realizado en la ciudad de Cuenca - Ecuador, cuyo objetivo

14
general fue fortalecer las debilidades en el cumplimiento de las
actividades con el que establecemos parámetros para mejorar el
sistema de gestión administrativo basado en metodologías
que presentaran resultados óptimos para la empresa, y
cumplimiento de normas y políticas internas y leyes implantadas
por las entidades regulatorias del estado, determino el siguiente
resultado que aplicar el modelo COSO como herramienta para
desarrollar un sistema de control interno o para evaluar el
control de Electro instalaciones, permitió realizar un análisis de
los riesgos de está, a partir de la identificación de sus objetivos
estratégicos y factores críticos de éxito. La responsabilidad de la
autoridad máxima es fortalecer el control interno con
evaluaciones periódicas que detecten a tiempo las dificultades
que afecten al logro de objetivos. Asimismo llego a la siguiente
conclusión que el control interno es un plan de organización en
el cual se utilizan métodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan a una entidad para salvaguardar sus
activos, verificar la razonabilidad, confiabilidad de su
información financiera y la complementaria administrativa y
operacional, que promueve la eficiencia en las operaciones.

Rojas (2007) en su trabajo de investigación denominado:


“Diseño de un sistema de control interno en una empresa
comercial de repuestos eléctricos” realizado en Guatemala, cuyo
objetivo general fue el diseño del control interno administrativo
y contable que garantice la eficiencia y economía de las
operaciones de la empresa, facilitando la correcta ejecución de
las funciones y asegurando la oportunidad, claridad, utilidad y
confiabilidad de la información administrativa y contable.
Para lo cual utilizo la técnica de la revisión bibliográfica y
documental; llego a la siguiente conclusión: Que el control
interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de

15
cada organización, debe consistir en un sistema que permita
tener una confianza de las acciones administrativas y sean
ajustadas a los objetivos y normas (legales y estatutarias)
aplicables a la organización. También se recalca que la
elaboración y aplicación de los manuales administrativos y
contables, son piezas fundamentales para proteger los recursos
de la empresa, garantizando la eficacia, eficiencia y economía en
todas las operaciones de la organización promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las operaciones.

2.1.2 Nacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes nacionales,
toda investigación realizada en cualquier ciudad del Perú menos
de la región La Libertad, relacionadas con nuestra variable o
variables en estudio de nuestra investigación.

Flores (2015) en su trabajo de investigación: La participación


del control interno en la gestión administrativa y contable de las
empresas, realizado en la ciudad de Chimbote, cuyo objetivo
general fue: identificar y describir la participación del control
interno en la gestión administrativa y contable de las empresas
del Perú, el diseño de su investigación fue bibliográfica y
documental, llegando a las siguientes conclusiones: El control
interno en la gestión administrativa y contable es de importancia
en las empresas porque es un mecanismos de medición que
radica en conseguir una estructura interna que cuente con
circuitos administrativos sólidos y confiables, que permita
delegar tareas con tranquilidad y que provea información
confiable, integra y oportuna sobre el desempeño de la empresa,
esto implica no sólo la simple registración de las operaciones,
sino entenderlo en un sentido mucho más amplio donde se busca
utilizar a la contabilidad como una herramienta de gestión para

16
la toma de decisiones. Además es de vital importancia porque
controla lo que se había planeado de modo que se esté
cumpliendo satisfactoriamente y si no es así tomar las medidas
necesarias para conseguir los objetivos propuestos.

Mandujano (2014) en su trabajo de investigación denominado:


“El control interno y su importancia en las MYPES en el Perú -
2014”, realizado en la ciudad de Lima, cuyo objetivo general fue
mostrar un modelo de control interno para empresas con
pequeña capacidad administrativa, que permita un mejor
desarrollos de los procesos, mayor eficiencia en la operación del
negocio y que ayude al crecimiento y productividad de este tipo
de organizaciones; para lo cual utilizo la técnica de la revisión
bibliográfica y documental; llego a la siguiente conclusión: Que
el control interno debe ser empleado por todas la empresas
independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus
operaciones, y diseñado de tal manera, que permita proporcionar
una razonable seguridad en lo referente a la efectividad y
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, y el acatamiento de las leyes regulaciones aplicables;
por tal razón, en toda empresa es necesario la presencia de
normas de control. Por ello, toda empresa sea familiar o no
deberá definir sus políticas, métodos y procedimientos que
ayuden a crear acciones que permitan generar mecanismos de
prevención y detección con la finalidad de buscar la mejora
continua en las áreas administrativas y contables para que la
información sea veraz y confiable.

Obispo (2014) en su trabajo de investigación denominado:


“Caracterización del control interno en la gestión de las
empresas del Perú: caso empresas comerciales periodo 2013”,
realizado en la ciudad de Chimbote, cuyo objetivo general fue

17
identificar y describir las características del control interno en la
gestión de las empresas comerciales del Perú en el periodo
2013; para lo cual el método de investigación que utilizo fue la
revisión bibliográfica documental, encontrando los siguientes
resultados que el control interno permite evaluar el grado de
eficiencia, eficacia, economía y productividad en las empresas
del rubro comercial logrando en algunos casos el 100% de sus
objetivos programadas. También permite minimizar riesgos y
errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna contando
con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones
en la vida empresarial. El control interno constituye en una
herramienta de apoyo para la toma de decisiones de la alta
dirección, tanto en instituciones públicas como privadas, cuyo
propósito es que los objetivos planteados por la empresa se
cumplan a cabalidad con las normas y reglamentos establecidos.
Según el análisis de esta investigación al aplicar un
procedimiento de control interno muchos logran el 100% de sus
metas y objetivos trazados, no obstante el porcentaje varía según
el giro de la entidad y del tipo de control aplicado.

Cabello (2013) en su trabajo de investigación denominado:


“Importancia del control interno en la gestión de las empresas
comerciales de Perú 2013”, realizado en la ciudad de Lima,
cuyo objetivo general fue determinar porque es
significativamente importante el control interno en la gestión de
las empresas comerciales; el tipo de investigación utilizado fue
bibliográfico – documental y su nivel de investigación
descriptivo; encontrando los siguientes resultados: se ha
determinado que el control interno en la gestión de las empresas
comerciales es importante porque contando con procedimientos
y sistemas de controles internos adecuados fortalecerá y

18
mejorara la gestión lo cual se verá reflejado en sus resultados de
liquidez, solvencia.
Se ha determinado que los controles internos que conviene ser
implementados en las empresas comerciales deben ser en todas
sus áreas, principalmente aquellas que por su naturaleza se
encuentren estrechamente relacionados en los rubros de caja y
bancos, facturación y cobranza, comprar, inventarios, cuentas
por pagar, nóminas y estados financieros.

Escalante (2004) en su trabajo de investigación: El control


interno en las áreas empresariales para optimizar la
administración, realizado en la ciudad de Lima, cuyo diseño de
la investigación fue descriptivo y llego a la conclusión: indica
que el control interno actúa en todas las áreas y en todos los
niveles de la entidad, es decir todas las actividades están bajo
alguna forma de control interno o monitoreo. Las principales
áreas de control interno en la empresa son: producción,
servicios, financiera, administrativa, costos, etc., pues deben
tener controles internos implementados, con la finalidad de
salvaguardar los activos y garantizar la confianza en la
generación de los estados financieros.

2.1.3 Regionales
En esta investigación se entiende por antecedentes regionales,
toda investigación realizada en cualquier ciudad de la región La
Libertad, menos la provincia de Trujillo, relacionadas con
nuestra variable o variables en estudio de nuestra investigación.

Abanto (2010) en su trabajo de investigación denominado: “El


proceso de implementación del sistema de control interno en una
entidad pública en el año 2010”, realizado en la ciudad de Casa
Grande, cuyo objetivo general fue determinar el grado de

19
implementación y desarrollo del sistema de control en el
municipio de Casa Grande; el tipo de investigación utilizado fue
descriptivo; encontrando los siguientes resultados: El control
interno era insuficiente, lo que implica que debe empezar a
realizar un plan de trabajo, donde se identifiquen cada uno de
los componentes del sistema y se busquen las alternativas
necesarias para da cumplimiento a la implementación eficaz del
sistema de control interno.

2.1.4 Locales
En esta investigación se entiende por antecedentes locales, todo
trabajo de investigación realizados en cualquier ciudad de la
provincia de Trujillo, relacionadas con nuestra variable o
variables en estudio de nuestra investigación.

Paredes (2014) en su trabajo de investigación denominado:


“Propuesta de implementación de un sistema de control interno
y su influencia en la gestión económico – financiera de la
empresa Pisacom SAC. año 2012”, realizado en la ciudad de
Trujillo, cuyo objetivo general fue proponer un sistema de
control interno y su influencia en la gestión económica –
financiera de la empresa Pisacom SAC., para el desarrollo de la
investigación se utilizó el método analítico- sistemático y
descriptivo-analítico. Asimismo llego a la siguiente conclusión:
La propuesta de implementación de un sistema de control
interno en la empresa Pisacom SAC. permite evaluar eficiencia
y eficacia en sus operaciones ya que optimiza la utilización de
sus recursos tanto económicos como financieros, además con la
implementación del control interno se muestra un efecto
positivo en la gestión de la empresa en mención que refleja en el
análisis de los estados financieros.

20
Ramírez (2014) en su trabajo de investigación denominado:
“Propuesta de un sistema de control interno para el
mejoramiento y desarrollo de la gestión y rentabilidad de la
empresa Cruzal EIRL. - año 2012”, realizado en la ciudad de
Trujillo, cuyo objetivo general fue Contribuir al mejoramiento
de la gestión y rentabilidad de la empresa Cruzal EIRL a partir
de la propuesta de implementación de un sistema de control, la
técnica de investigación que utilizo fue el análisis documental;
llego a la siguiente conclusión: Que las empresas actuales
requieren contar con un sistema de control interno, para poder
realizar una buena gestión y obtener rentabilidad optima de tal
manera que el titular este satisfecho con los resultados
obtenidos. Además para implementar un sistema de control
interno es importante entre otros tener en cuenta sus
componentes básicos, que son los siguientes; (a) Norma para el
componente de ambiente de control, (b) Norma para el
componente de evaluación de riesgos, (c) Norma para el
componente de actividades de control gerencial, (d) Norma para
el componente de información y comunicación y (e) Norma para
el componente de supervisión.

2.2 Bases teóricas:

2.2.1 Teoría del control interno


El Control Interno se considera como una función de la
gerencia que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización. Estos objetivos han de lograrse mediante los
controles de procedimientos internos de la Empresa. (Holmes,
1945)

21
También se define el control interno como un proceso,
ejecutado por la junta de directores, la administración principal
y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad
razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las
operaciones; confiabilidad de la información financiera;
cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de
activos. (COSO, 1992)
Por lo cual el control interno en las diferentes empresas,
independientemente de la actividad a la que se dediquen;
implica el cumplimiento de objetivos y metas; a través del
planteamiento de políticas y procedimientos específicos, que
colaboren con la dirección de la organización, para la
optimización de recursos y promover la eficiencia y
productividad en el desarrollo de las funciones asignadas a
cada departamento. María, P. (2009)
Asimismo el control interno es un conjunto de
procedimientos, políticas, y planes de organización los
cuales tiene por objeto asegurar una eficiencia , seguridad y
orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la
empresa. Aguirre (1997)

2.2.2 Teoría de las empresas


La empresa es una organización social que utiliza una gran
variedad de recursos para alcanzar determinados objetivos.
(Chiavenato, 1993)
También se dice que el control interno es una actividad
económica que reúne elementos de capital y trabajo con el fin
de producir bienes o servicios para el mercado. (Franklin,
2004)
Asimismo empresa se puede considerar como un sistema
dentro del cual una persona o grupo de personas desarrollan un

22
conjunto de actividades encaminadas a la producción y/o
distribución de bienes y/o servicios, enmarcados en un objeto
social determinado. (Pallares, Romero y Herrera, 2005)

2.3 Marco conceptual:

2.3.1 Definición de control


El control implica el uso de normas y un sistema de
información sensible, confiable y fácil de entenderse, como
base para decisiones que la gerencia tenga que tomar.
El control interno como acción y efecto de comprobar,
inspeccionar, fiscalizar o intervenir. (Diccionario de la Real
Academia)
En una empresa el control consiste en verificar todo lo que
ocurre de conformidad con el plan adoptado, las
instrucciones impartidas y los principios establecidos. Tiene
por objeto señalar las debilidades y los errores, para
rectificarlos y evitar que vuelvan a ocurrir. Opera todas las
cosas, personas y acciones. (Henry, 2012)

2.3.2 Definición de control interno


El control interno nace en las agrupaciones colegiadas de
contadores y la definen como “las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
lograr los objetivos específicos de la entidad. La gerencia
establece el control interno a través de la planeación,
organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que
den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán
logrados.
El control interno se define como cualquier acción tomada por
la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos
establecidos y las metas se han cumplido.

23
El control interno en una organización está directamente
relacionado con la seguridad y protección de sus activos.
El control interno ayuda a lograr el cumplimiento de normas y
políticas que regulan el desempeño de las actividades del
personal de la empresa.

2.3.3 Importancia del control interno


El control interno es de importancia para la estructura
administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto
son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y
eficiencia y eficacia operativa.

2.3.4 Clases del control interno:


2.3.4.1 Control interno administrativo
El control interno administrativo se relaciona con la
eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad. No
está limitado a él plan de la organización y procedimientos
que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la
autorización de intercambios.

2.3.4.2 Control interno contable


Comprende aquella parte del control interno que influye
directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros
contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas
anuales o estados contables en síntesis. Las finalidades
asignadas tradicionalmente al control interno contable son:
a. La custodia de los activos o elementos patrimoniales.
b. Salvaguardar los datos y registros contables, para que
las cuentas anuales o estados contables de síntesis que
se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente
representativos de la realidad económica – financiera
de la empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo

24
que permita detectar errores o irregularidades con el
fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los
centros de decisión de la empresa.

2.3.5 Objetivos del control interno


 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las
operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución
de las actividades definidas para el logro de la misión
institucional.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la
organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos
de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
 Asegurar la confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y
corregir las desviaciones que se presenten en la organización y
que puedan afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus
propios mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y
mecanismo adecuados para el diseño y desarrollo
organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características.

2.3.6 Componentes del control


El control interno consta de cinco componentes que se
encuentran interrelacionados entre sí:
1. Ambiente de control: Se refiere al establecimiento de un
entorno que estimule e influencie las actividades del
personal con respecto al control de sus actividades.

25
2. Evaluación de riesgos: Involucra la identificación y
análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos.
La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo
debe ser una responsabilidad ineludible para todos los
niveles que están involucrados en el logro de objetivos.
3. Actividades de control: Las actividades de control son
aquellas que realizan la gerencia y de más personal de la
organización para cumplir diariamente con actividades
asignadas. Estas actividades están relacionadas
(contenidas) con las políticas, sistemas y procedimientos
principales.
4. Información y comunicación: Es innegable que para poder
controlar una empresa y tomar decisiones correctas
respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos, es
necesario disponer de información adecuada y oportuna.
5. Supervisión: Los niveles de supervisión y gerencia juegan
un papel importante al respecto, ya que ellos son quienes
deben concluir si el sistema de control es efectivo o ha
dejado de serlo tomando las acciones de corrección o
mejoramiento que el caso exige.

2.3.7 Tipos de control


Los procesos de control pueden ser del tipo:
 Preventivo cuando se trata de evitar situaciones no
deseables.
 Detectivos cuando se utilizan para detectar situaciones
que ponen en riesgo el logro de los objetivos.
 Correctivo cuando actúan para corregir y evitar la
recurrencia de una situación problemática.
 Proactivos que pueden promover a que ocurran cosas
positivas.

26
2.3.8 Definición de empresa
La empresa es una organización social que realiza un conjunto
de actividades y utiliza una gran variedad de recursos
(financieros, materiales, tecnológicos y humanos) para lograr
determinados objetivos, como la satisfacción de una necesidad
o deseo de su mercado, meta con la finalidad de lucrar o no; y
que es construida a partir de conversaciones específicas
basadas en compromisos mutuos entre las personas que la
conforman.

2.3.9 Definición de empresas comerciales


Las empresas comerciales son las que adquieren bienes o
mercancías para su venta posterior. Las empresas
comerciales se clasifican a su vez en mayoristas
(adquieren bienes en grandes cantidades para distribuir,
normalmente entre los minoristas), minoristas (venden a una
escala mucho menor que los mayoristas, normalmente al
consumidor final del producto), y las terceras son las
comisionistas (se encargan de vender productos a cambio
de una comisión). Navactiva (2004).

2.3.10 Antecedentes de la empresa

RESEÑA HISTÓRICA

La empresa Eusebio e Hijos empezó como un pequeño


negocio, el tuvieron la iniciativa de establecer una tienda de
abarrotes hace 20 años, ubicado en la Av. José María Eguren
Urb. Palermo – Trujillo”; dedicado a la venta de productos de
primera necesidad y de compra diaria.

Por lo cual, se obtenía una cantidad de dinero por las ventas


diarias que se utilizaría para poder comprar nuevamente los

27
productos que hacían falta. Así, la empresa se ha ido
manteniendo a lo largo del tiempo.

Por el crecimiento y desarrollo del negocio tuvo que dejar la


personería natural y en el año 2008 se formalizo legalmente
con personería jurídica convirtiéndose en “Eusebio e Hijos
SAC.” formando una empresa familiar con nuevos accionistas
siendo estos los hijos de los fundadores.

Actualmente la empresa se dedica a la venta de abarrotes,


golosinas, bebidas y perfumería en general al por mayor y
menor, dirigido a satisfacer básicamente a un consumidor final
y esporádicamente a pequeños comerciantes, con productos de
uso diario contando con más de 1000 ítems en diferentes
productos.

MISIÓN

Es una comercializadora de artículos de abarrotes, golosinas,


bebidas y perfumería en general siendo especialistas en el
canal de mayoristas y minoristas brindando un servicio
eficiente, personalizado para nuestros clientes y siempre
manteniendo los precios más bajos.

VISIÓN

Ser líder en la comercialización de productos de primera


necesidad, en la provincia de Trujillo, brindando atención de
calidad y a precios accesibles para el cliente.

28
ORGANIGRAMA

ACCIONISTAS

GERENTE
GENERAL

SUB-
GERENTE

CONTABILIDAD

GERENTE GERENTE DE GERENTE DE


ADMINISTRATIVO COMPRAS VENTAS

Secretaria Caja R. Logística Almacén Vendedores de


Humanos mostrador

Fuente: Empresa Eusebio e Hijos SAC.

Marco Legal
La siguiente investigación se desarrolló en un marco legal lleno
de bases tributarias impuestas por la administración tributaria del
Perú (SUNAT).

29
Base Legal
- TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF,
modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N°
1110.

- Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT


(15.08.2004) y modificatorias.

30
III.METODOLOGÍA

3.1 Diseño de la investigación.


El diseño de la investigación fue descriptivo-bibliográfico-
documental y de caso.

3.2 Población y muestra

3.2.1 Población
Dado que la investigación fue bibliográfico-documental y
de caso por lo tanto no hubo población.

3.2.2 Muestra
Dado que la investigación fue bibliográfico-documental y
de caso por lo tanto no hubo muestra.

3.3 Definición y operacionalización de variables e indicadores


No aplica.

3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

3.4.1 Técnicas
Para el recojo de la información de la parte bibliográfica se
utilizó la técnica de la revisión bibliográfica documental.
Para el recojo de la información del caso se utilizó la
técnica de la entrevista.

3.4.2 Instrumentos
Para el recojo de la información de la parte bibliográfica se
utilizó como instrumento fichas bibliográficas.

31
3.5 Plan de análisis
Para cumplir con el objetivo específico 1 se hizo una revisión
exhaustiva de los antecedentes pertinentes, los mismos que como
resultados serán presentados en su respectivo cuadro.
Para conseguir el objetivo específico 2 se utilizó el cuestionario
elaborado en base a preguntas relacionadas con las bases teóricas y
los antecedentes, el cual se aplicó al gerente de la empresa del caso.
Finalmente para cumplir con el objetivo 3 se hizo un análisis
comparativo de los resultados del objetivo específico 1 y del
objetivo específico 2 comparando sea través de aspectos comunes
al objetivo específico 1 y 2.

32
3.6 Matriz de consistencia
TÍTULO ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE METODOLOGÍA
PROBLEMA GENERAL

Caracterización ¿Cuáles son las Determinar y 1. Describir las características del control El control Descriptivo,
del control características del describir las interno de las empresas del Perú, 2015. interno. bibliográfico,

2. Describir las características del control documental y de caso.


interno de las control interno de las características del
empresas del empresas del Perú y control interno y de interno de las empresas del Perú y de la
Perú: caso de la de la empresa Eusebio las empresas del empresa Eusebio e Hijos SAC. -
empresa e Hijos SAC. - Perú y de la Trujillo, 2015.
“Eusebio e Trujillo, 2015? empresa Eusebio e 3. Hacer un análisis comparativo de la
Hijos SAC.” - Hijos SAC. - caracterización del control interno de las
Trujillo, 2015. Trujillo, 2015. empresas del Perú y de la empresa
Eusebio e Hijos SAC. - Trujillo, 2015.

33
3.7 Principios éticos
No aplica.

34
IV. RESULTADOS

4.1. Resultados

4.1.1. Resultado respecto al objetivo N° 1: Describir las


características del control interno de las empresas del Perú,
2015.

Cuadro N° 01

AUTOR(ES) RESULTADOS
Flores (2015) Afirma que control interno en la gestión
administrativa y contable es de
importancia en las empresas porque es un
mecanismos de medición que radica en
conseguir una estructura interna que
cuente con circuitos administrativos
sólidos y confiables, que permita delegar
tareas con tranquilidad y que provea
información confiable, integra y oportuna
sobre el desempeño de la empresa, esto
implica no sólo la simple registración de
las operaciones, sino entenderlo en un
sentido mucho más amplio donde se
busca utilizar a la contabilidad como una
herramienta de gestión para la toma de
decisiones.

Establece que el control interno debe ser


Mandujano (2014) empleado por todas las empresas
independientemente de su tamaño,
estructura y naturaleza de sus

35
operaciones, y diseñado de tal manera
que permita un mejor desarrollo de los
procesos, mayor eficiencia en la
operación del negocio y que ayude al
crecimiento y productividad de las
organizaciones; asimismo deberá definir
sus políticas, métodos y procedimientos
que ayuden a crear acciones que permitan
generar mecanismos de prevención y
detección.

Obispo (2014) Afirma que el control interno permite


evaluar el grado de eficiencia, eficacia,
economía y productividad en las
empresas. También permite minimizar
riesgos, errores o irregularidades de
forma oportuna. Asimismo indica que el
control interno es una herramienta de
apoyo para la toma de decisiones de alta
dirección, tanto en instituciones públicas
como privadas, cuyo propósito es que los
objetivos planteados por la empresa se
cumplan. Según el análisis de esta
investigación afirma que al aplicar un
procedimiento de control interno muchos
logran el 100% de sus metas y objetivos
trazados, no obstante el porcentaje varía
según el giro de la entidad y el tipo de
control aplicado.

Determina que el control interno en la

36
gestión de las empresas comerciales es
importante porque contando con
Cabello (2013) procedimientos y sistemas de controles
internos adecuados fortalecerá y mejorara
la gestión, lo cual se verá reflejado en sus
resultados de liquidez, solvencia.

Establece que un sistema de control


Paredes (2014) interno permite evaluar eficiencia y
eficacia en sus operaciones, ya que
optimizan la utilización de sus recursos
tanto económicos como financieros,
además con la implementación del
control interno se muestra un efecto
positivo en la gestión.

Establece que las empresas actuales


Ramírez (2014) requieren contar con un sistema de
control interno, para poder realizar una
buena gestión de tal manera que el titular
o dueño(s) esté satisfecho con los
resultados obtenidos. Además para
implementar un sistema de control
interno es importante entre otros tener en
cuenta sus 5 componentes: ambiente de
control, evaluación de riesgo, actividad
de control gerencial, información y
comunicación y supervisión.

Escalante (2004) Determina que el control interno actúa en


todas las áreas y en todos los niveles de la

37
entidad, es decir todas las actividades
están bajo alguna forma de control
interno o monitoreo.

Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales,


regionales y locales de la presente investigación.

4.1.2. Resultado respecto al objetivo N° 2: Describir las


características del control interno de la empresa Eusebio e
Hijos SAC. - Trujillo, 2015.

Cuadro N° 02
RESULTADO
PREGUNTAS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 ¿La empresa donde representa existe un control interno? 
1.2 ¿La dirección ha difundido los objetivos de control interno

y adopta una actitud de apoyo permanente hacia el control
interno y el logro de sus objetivos?
1.3 ¿La dirección promueve y reconoce los aportes del

personal para mejorar el desarrollo de las actividades
laborales?
1.4 ¿Se comunican debidamente, dentro de la entidad, las

acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones
éticas?
1.5 ¿La dirección ha difundido la visión, misión, metas y

objetivos estratégicos de la entidad?
1.6 ¿La dirección comunica las metas del plan operativo al

personal del área?
1.7 ¿El personal que ocupa cada cargo en el área, cuenta con

las competencias establecidas en el perfil cargo?
1.8 ¿El personal del área conoce la importancia de la

38
implementación y mantenimiento del control interno en la
entidad?
1.9 ¿La autoridad y responsabilidad del personal están 
claramente definidas en los manuales, reglamentos u otros
documentos normativos?
1.10 ¿En el área se encuentran debidamente difundidas las

responsabilidades que le corresponden al personal?
2. EVALUACION DE RIESGOS
2.1 ¿La dirección ha establecido y difundido lineamientos y

políticas para la administración de riesgos?
2.2 ¿En las labores de planificación y programación de

actividades de cada área se considera la gestión del riesgo
en los procesos estratégicos, se asignan responsabilidades
y se designan responsables del monitoreo?
2.3 ¿Se tienen definidos los criterios para identificar, valorar y 
gestionar los riesgos, en cada área?
2.4 ¿Se evalúa periódicamente la eficacia de los controles 
internos en cada área?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se han definido a los responsables, en los distintos

niveles, de los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos, actividades y tareas?
3.2 ¿Se efectúa rotación periódica del personal asignado en

puestos susceptibles a riegos de fraude?
3.3 ¿En el área se ha asignado a un trabajador la

responsabilidad de custodiar y cautelar el debido uso y
acceso a la información reservada y confidencial que se
tuviere?
3.4 ¿Se aplican acciones correctivas por el inadecuado uso de 
la información o bienes?
3.5 ¿Los procesos en el área están documentados y cuentan

con manuales de procedimientos, que permiten identificar

39
áreas con las que interactúan, insumos para su gestión,
resultados que producen, actividades que se efectúan,
riesgos, controles, entre otros. 
3.6 ¿Las actividades en las que participa el personal del área se
revisan periódicamente con el fin de proponer
modificaciones, cambios o actualizaciones, que permitan
realizar mejoras?

3.7 ¿La entidad cuenta con un adecuado servicio de soporte
técnico?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿La información del área se selecciona, analiza, evalúa y 
sintetiza para la toma de decisiones?
4.2 ¿Los conocimientos e información recibidos a través de las

capacitaciones son transmitidos y compartidos a todo el
personal del área?
4.3 ¿Se cuenta con políticas y procedimientos que garanticen

el adecuado suministro de información para el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades?
4.4 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal del 
área para solucionar problemas de información y
comunicación?
4.5 ¿Se revisan periódicamente los sistemas de información y
de ser necesario se rediseñan en la entidad para asegurar su 
adecuado funcionamiento?
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿En el área se supervisa de forma permanente si las labores
del personal se efectúan de acuerdo con lo establecido, así 
como los resultados obtenidos, quedando evidencia de
ello?
5.2 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y
comunican con prontitud a los responsables con el fin de 
que tomen las acciones necesarias para su corrección,

40
precisando plazos para su cumplimiento?
5.3 ¿Los aspectos identificados como debilidades en la gestión

del área son evaluados por el personal a fin de plantear las
mejoras respectivas y generar la retroalimentación
correspondiente?

Fuente: Elaboración propia del Cuestionario de preguntas en base a la teoría.

4.1.3 Resultado respecto al objetivo N° 3:


Hacer un análisis comparativo de las características del control
interno de las empresas del Perú y de la empresa Eusebio e Hijos
SAC. - Trujillo, 2015.

Cuadro N° 03

RESULTADO
ELEMENTOS DE RESULTADO RESULTADO
DE LA
COMPARACIÓN OBJETIVO OBJETIVO
COMPARACIÓN
ESPECIFICO 1 ESPECIFICO 2
“Ambiente de Establece que un La empresa cuenta con
control” ambiente de control es un sistema de control Si coincide
propicio para una interno, además ha
buena gestión difundido a su personal
administrativa y a cerca de su visión,
contable, porque misión, sus metas y
permite mecanismo de objetivos. (Preguntas
medición para el 1.1, 1.5, 1.8, 1.9)
propósito del control
interno. (Flores, 2015)

“Evaluación de Afirma que el La empresa en estudio,


riesgos” componente de no evalúa los riesgos a No coincide
evaluación alcanza el que está expuesto.

41
grado de eficiencia, (Preguntas 2.1, 2.2,
eficacia así mismo la 2.3)
economía y
productividad
minimizando riesgos y
errores. (Obispo &
Paredes, 2014)

“Actividades de Determina que en un La empresa ha definido a


control” control interno es los responsables, en los Si coincide
importante tomar en procedimientos de
consideración el autorización y
desarrollo de los aprobación para los
procesos, porque nos da procesos, debido a que
mayor eficiencia en la cuentan con manuales de
operación del negocio y procedimientos.
que ayuda el (Preguntas 3.1, 3.5)
crecimiento y
productividad de las
organizaciones.
(Madujano, 2014)

“Información y Establece que el control La empresa cuenta con Si coincide


comunicación” interno en la gestión políticas y
administrativa y procedimientos que
contable es de garanticen la adecuada
importancia en las información para el
empresas porque es un cumplimiento de sus
mecanismos que funciones y
permite delegar tareas y responsabilidades.
que provee información (Pregunta 6 y 17)
confiable, integra y

42
oportuna sobre el
desempeño de la
empresa. (Flores, 2015)

“Supervisión y Afirma que el control La empresa no supervisa


monitoreo” interno actúa en todas de forma permanente a No coincide
las áreas y en todos los su personal.
niveles de la entidad, es (Preguntas 5.1, 5.2)
decir todas las
actividades están bajo
alguna forma de control
supervisión o
monitoreo. (Escalante,
2004)

Fuente: Elaboración propia respecto al cuadro 01 y cuadro 02.

4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS

4.2.1 Análisis de Resultados del Objetivo N° 1


De los resultados obtenidos en las investigaciones de los diferentes autores
podemos observar lo siguiente:
Obispo (2014) y Paredes (2014), afirman que el control interno permite
evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economía y productividad en las
empresas, también permite minimizar riesgos, errores o irregularidades de
forma oportuna. Estos resultados coinciden con Rojas (2007) quien a su vez
indica que el control interno protege los recursos de la empresa,
garantizando la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de
la organización. Asimismo Ramírez (2014), establece que las empresas
actuales requieren contar con un sistema de control interno, para poder
realizar una buena gestión de tal que el titular dueño(s) esté satisfecho con

43
los resultados obtenidos. Finalmente Alvarado y Tuquiñahui (2011),
determinan que el control interno es un plan de organización en el cual se
utilizan métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan a
una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad,
confiabilidad de su información financiera y la complementaria
administrativa y operacional, que promueve la eficiencia en las operaciones.
Estos resultados coinciden los que establece en las bases teóricas que define
el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la
administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones;
confiabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y
obligaciones; y salvaguarda de activos. (COSO, 1992)

4.2.2 Análisis de Resultados del Objetivo N° 2


En el caso de estudio se aplicó un cuestionario pertinente realizado al
representante legal de la empresa Eusebio e Hijos SAC.
Con respecto al caso en estudio ambiente de control se podía decir que ha
cumplido en su totalidad, resaltando únicamente que la dirección de la
empresa no promueve y no reconoce los aportes del personal en la mejora
del desarrollo de las actividades.
En cuanto a la evaluación de los riesgos, la empresa no ha cumplido con
respecto a este componente, solamente se participó en la evaluación
periódicamente en la eficacia de los controles internos de cada área.
Con respecto a actividades de control del 100% no se ha cumplido el 33%
como es el caso la rotación periódica del personal, y la utilización de la
documentación lo cual no permite identificar las áreas en las que
interactúan.
De acuerdo a la información y comunicación del 100% no se ha cumplido el
40% como es sobre conocimiento información recibido de la capacitación y
la no revisión periódica de la información.

44
Con respecto a la supervisión y monitoreo el 100% no ha cumplido la
empresa en materia de supervisión de las labores del personal, los
problemas detectados en el monitoreo y las debilidades de la gestión de las
áreas.

4.2.3 Análisis de Resultados del Objetivo N° 3


Haciendo una comparación entre los resultados del primer y segundo
objetivo podemos observar lo siguiente:
Flores (2015) coincide con los resultados de la empresa en estudio, puesto
que ambos consideran que un ambiente de control es propicio para una
buena gestión administrativa y contable, porque permite mecanismo de
medición para el propósito del control interno.
Obispo y Paredes (2014) afirman que el componente de evaluación de
riesgo alcanza el grado de eficiencia, eficacia así mismo la economía y
productividad minimizando riesgos y errores, lo cual no coincide con los
resultados obtenidos de la empresa en estudio, debido a que no ha evalúa los
riesgos a la que está expuesta.
Madujano (2014) coincide con la empresa objeto de estudio, respecto a las
actividades de control, pues ambos determinan que en un control interno es
importante tomar en consideración el desarrollo de los procesos, porque nos
da mayor eficiencia en la operación del negocio y que ayuda el crecimiento
y productividad de las organizaciones.
Asimismo Flores (2015) coincide con la empresa en estudio respecto al
componente información y comunicación, pues establece que el control
interno en la gestión administrativa y contable es de importancia en las
empresas, porque es un mecanismos que permite delegar tareas y que
provee información confiable, integra y oportuna sobre el desempeño de la
empresa.
Finalmente respecto al componente supervisión y monitoreo el autor
Escalante (2004) y la empresa en estudio no coinciden, porque la empresa
Eusebio e Hijos SAC no realiza una supervisión o monitoreo de forma
permanente.

45
V. CONCLUSIONES
Luego de la revisión bibliográfica y su análisis se llegó a las siguientes
conclusiones:
5.1 Respecto al objetivo específico N° 1
Según las investigaciones realizadas se encontró de que algunos autores
proponen el control interno como una gestión administrativa y contable,
desarrollo de los procesos a una mayor eficiencia en la operación del
negocio que ayude el crecimiento y productividad de las empresas del
Perú, se resalta también sobre la evaluación, toda vez que logra el grado
de eficiencia, eficacia, economía productividad y la minimización de
los riesgos.

5.2 Respecto al objetivo específico N° 2


Con respecto al caso en estudio se concluye que la empresa comercial
Eusebio e Hijos SAC, no cuenta con un adecuado control interno; es
decir no aplica los 5 componentes conforme nos indica la teoría, pues
solo cumple tres de ellos los cuales son: ambiente de control,
actividades de control, información y comunicación, dejando de lado
por desconocimiento otros dos componentes que también son
importantes como es el componente evaluación de riesgo y el
componente supervisión y monitoreo.

5.3 Respecto al objetivo específico N° 3


Tras la revisión de la literatura pertinente, la aplicación del cuestionario
y los resultados hallados en el presente trabajo de investigación se
puede concluir que el control interno es una herramienta que permite
mejorar la gestión de las empresas del Perú, porque tiene como objetivo
proteger los recursos de la organización, garantizar la eficacia, la
eficiencia y economía en todas las operaciones y así poder tener
confiablidad en la información contable y administrativa; así mismo el
control interno de la empresa en estudio, todavía le falta incorporar los

46
componente de evaluación de riesgos, supervisión y monitoreo a su
control interno, para que le permita alcanzar sus objetivos.

5.4 Respecto al objetivo general


Se concluye que el estudio de la investigación me ha permitido conocer
las importancia del control interno en las empresas del Perú y
conocimiento sobre la situación actual de la empresa comercial Eusebio
e Hijos SAC y así poder sugerir y recomendar la aplicación de los
componentes de evaluación y riesgo supervisión y monitoreo para una
mejor gestión de la empresa en estudio.

47
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Abanto (2010) en su trabajo de investigación denominado: “El proceso


de implementación del sistema de control interno en una entidad pública
en el año 2010”, realizado en la ciudad de Casa Grande.
2. Alvarado & Tuquiñahui (2011) en su trabajo de investigación
denominado: “Propuesta de implementación de un sistema de control
interno basado en el modelo COSO, aplicado a la empresa Electro
instalaciones en la ciudad de Cuenca”, realizado en la ciudad de Cuenca
– Ecuador.
3. Cabello (2013) en su trabajo de investigación denominado:
“Importancia del control interno en la gestión de las empresas
comerciales de Perú 2013”, realizado en la ciudad de Lima.
4. Escalante (2004) en su trabajo de investigación denominado: El control
interno de las áreas empresariales para optimizar la administración,
realizado en la ciudad de Lima-Perú.
5. Flores (2015) en su trabajo de investigación denominado: La
Participación del Control Interno en la Gestión Administrativa y
Contable de las Empresas del Perú, realizado en Chimbote.
6. National Commission on Financial Report Treadway Commission
(COSO), 1992.
7. Guevara & Gañan (2015) en su trabajo de investigación denominado:
“Propuesta de mejora del sistema de control interno en el área de
inventarios del sector comercial de materiales eléctricos aplicado a la
empresa electro instalaciones A & A de la ciudad de Cuenca periodo
2014”, realizado en la ciudad de Cuenca – Ecuador.
8. Mandujano (2014) en su trabajo de investigación denominado: “El
control interno y su importancia en las MYPES en el Perú - 2014”,
realizado en la ciudad de Lima.

48
9. Obispo (2014) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno en la gestión de las empresas del
Perú: caso empresas comerciales periodo 2013”, realizado en la ciudad
de Chimbote.
10. Paredes (2014) en su trabajo de investigación denominado: “Propuesta
de implementación de un sistema de control interno y su influencia en la
gestión económico – financiera de la empresa Pisacom SAC. año 2012”,
realizado en la ciudad de Trujillo.
11. Ramírez (2014) en su trabajo de investigación denominado: “Propuesta
de un sistema de control interno para el mejoramiento y desarrollo de la
gestión y rentabilidad de la empresa Cruzal EIRL. - año 2012”, realizado
en la ciudad de Trujillo.
12. Rojas (2007) en su trabajo de investigación denominado: “Diseño de un
sistema de control interno en una empresa comercial de repuestos
eléctricos” realizado en Guatemala.

49
6.2. ANEXOS
6.2.1. CUESTIONARIO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Reciba Usted mi cordial saludo:

Mucho agradeceré su participación aportando datos respondiendo a las


preguntas del presente cuestionario, mediante el cual me permitirá realizar mi
Proyecto de Investigación y luego formular mi Informe de Tesis Investigación
cuyo título es: CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO DE
LAS EMPRESAS DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA “EUSEBIO E
HIJOS SAC.” - TRUJILLO, 2015.
La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines
académicos y de investigación; por ello, se le agradece por su valiosa
colaboración.

RESULTADO
PREGUNTAS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 ¿La empresa donde representa existe un control interno? 
1.2 ¿La dirección ha difundido los objetivos de control interno

y adopta una actitud de apoyo permanente hacia el control
interno y el logro de sus objetivos?
1.3 ¿La dirección promueve y reconoce los aportes del

personal para mejorar el desarrollo de las actividades
laborales?
1.4 ¿Se comunican debidamente, dentro de la entidad, las

acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones
éticas?
1.5 ¿La dirección ha difundido la visión, misión, metas y

objetivos estratégicos de la entidad?

50
1.6 ¿La dirección comunica las metas del plan operativo al 
personal del área?
1.7 ¿El personal que ocupa cada cargo en el área, cuenta con 
las competencias establecidas en el perfil cargo?
1.8 ¿El personal del área conoce la importancia de la 
implementación y mantenimiento del control interno en la
entidad?

1.9 ¿La autoridad y responsabilidad del personal están
claramente definidas en los manuales, reglamentos u otros
documentos normativos?
1.10 ¿En el área se encuentran debidamente difundidas las 
responsabilidades que le corresponden al personal?
2. EVALUACION DE RIESGOS
2.1 ¿La dirección ha establecido y difundido lineamientos y

políticas para la administración de riesgos?
2.2 ¿En las labores de planificación y programación de

actividades de cada área se considera la gestión del riesgo
en los procesos estratégicos, se asignan responsabilidades
y se designan responsables del monitoreo?
2.3 ¿Se tienen definidos los criterios para identificar, valorar y 
gestionar los riesgos, en cada área?
2.4 ¿Se evalúa periódicamente la eficacia de los controles 
internos en cada área?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se han definido a los responsables, en los distintos

niveles, de los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos, actividades y tareas?
3.2 ¿Se efectúa rotación periódica del personal asignado en

puestos susceptibles a riegos de fraude?
3.3 ¿En el área se ha asignado a un trabajador la

responsabilidad de custodiar y cautelar el debido uso y
acceso a la información reservada y confidencial que se

51
tuviere?

3.4 ¿Se aplican acciones correctivas por el inadecuado uso de
la información o bienes?
3.5 ¿Los procesos en el área están documentados y cuentan

con manuales de procedimientos, que permiten identificar
áreas con las que interactúan, insumos para su gestión,
resultados que producen, actividades que se efectúan,
riesgos, controles, entre otros.

3.6 ¿Las actividades en las que participa el personal del área se
revisan periódicamente con el fin de proponer
modificaciones, cambios o actualizaciones, que permitan
realizar mejoras?
3.7 ¿La entidad cuenta con un adecuado servicio de soporte 
técnico?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿La información del área se selecciona, analiza, evalúa y 
sintetiza para la toma de decisiones?
4.2 ¿Los conocimientos e información recibidos a través de las

capacitaciones son transmitidos y compartidos a todo el
personal del área?
4.3 ¿Se cuenta con políticas y procedimientos que garanticen

el adecuado suministro de información para el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades?
4.4 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal del 
área para solucionar problemas de información y
comunicación?
4.5 ¿Se revisan periódicamente los sistemas de información y
de ser necesario se rediseñan en la entidad para asegurar su 
adecuado funcionamiento?
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿En el área se supervisa de forma permanente si las labores
del personal se efectúan de acuerdo con lo establecido, así 

52
como los resultados obtenidos, quedando evidencia de
ello?
5.2 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y

comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección,
precisando plazos para su cumplimiento?
5.3 ¿Los aspectos identificados como debilidades en la gestión 
del área son evaluados por el personal a fin de plantear las
mejoras respectivas y generar la retroalimentación
correspondiente?

Fuente: Elaboración propia del Cuestionario de preguntas en base a la teoría.

6.2.2. FICHA BIBLIOGRÁFICA

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR:

TITULO DEL LIBRO:

TITULO DE LA TESIS:

LUGAR Y FECHA DE EDICIÓN:

NÚMERO DE PÁGINA (AS):

PÁGINA WEB:

RESUMEN:

FUENTE: Elaboración propia

53
6.2.3. Matriz de Consistencia

TÍTULO ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE METODOLOGÍA


PROBLEMA GENERAL

Caracterización ¿Cuáles son las Determinar y 4. Describir las características del control El control Descriptivo,
del control características del describir las interno de las empresas del Perú, 2015. interno. bibliográfico,

5. Describir las características del control documental y de caso.


interno de las control interno de las características del
empresas del empresas del Perú y control interno y de interno de las empresas del Perú y de la
Perú: caso de la de la empresa Eusebio las empresas del empresa Eusebio e Hijos SAC. -
empresa e Hijos SAC. - Perú y de la Trujillo, 2015.
“Eusebio e Trujillo, 2015? empresa Eusebio e 6. Hacer un análisis comparativo de la
Hijos SAC.” - Hijos SAC. - caracterización del control interno de las
Trujillo, 2015. Trujillo, 2015. empresas del Perú y de la empresa
Eusebio e Hijos SAC. - Trujillo, 2015.

54