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Control Auditoría a los Estados Financieros

Fecha: 07 de julio de 2015

1. ¿De qué habla la circular 1501 de SVS?


La circular 1501 imparte normas sobre forma y contenido de los Estados Financieros, de las sociedades
inscritas en el registro de valores. Los estados financieros deberán prepararse de acuerdo con las disposiciones
establecidas en las Normas Internacionales de Contabilidad, en las Normas Internacionales de Información
Financiera y en sus correspondientes interpretaciones, todas las cuales conforman el cuerpo normativo (en
adelante IFRS) emitido por el International AccountingStandardsBoard ( IASB).

2. ¿De qué habla la Naga 63?

La Naga 63, trata de las responsabilidades generales del auditor independiente al efectuar una
auditoría de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile
(NAGAS), esta norma se generó con el objetivo de dar de baja los PCGA (principios de contabilidad
generalmente aceptados) y adapta las Normas Internacionales de auditoria, en resumen es la adaptación a
Chile de las normas internacionales de auditoria y las normas internacionales de auditoria vienen a ser el
complemento de las normas IFRS.

3.- ¿Qué son las NIA?, ¿cuál es su origen?

Las NIAS son las Normas Internacionales de Auditoría, son la base para realizar la práctica de auditoría
y deben ser aplicadas, en forma obligatoria en la auditoría de estados financieros.Se elaboran NIA y los
auditores siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría, para que sea de calidad. Su origen es en los
Estados Unidos, que tiene una iniciativa separada en marcha sobre una norma para mejorar el modelo de
presentación de informes de los auditores

4.- ¿Qué es una Auditoria de EE.FF. para qué se realiza?

Se realiza para proporcionar a los usuarios de Estados Financieros una opinión del auditor respecto a si
los estados financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de preparación de información financiera aplicable, que aumenta el grado de confianza que
pueden asignarle quienes serían los usuarios de los Estados Financieros a quienes éstos van dirigidos

5.- ¿Para qué se hace un programa de cuentas?

El programa de cuentas o programa de auditoría, se hace para enunciar, lógicamente ordenado y


clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en
la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el
programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada
programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico,
aplicado a un área en particular.

6.- ¿Qué son las técnicas de Auditoria?


Las técnicas de Auditoría son los distintos medios por los que el auditor obtiene evidencia. Es función del
auditor ver que técnica aplica a que cuenta, en resumen son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el contador auditor utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita
emitir su opinión profesional.

a) ESTUDIO GENERAL: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus


estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria.
b) ANÁLISIS: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.
c) INSPECCION: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
d) CONFIRMACIÓN: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y,
por lo tanto, confirmar de una manera válida.
e) INVESTIGACIÓN: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa.
f) DECLARACIÓN: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
g) CERTIFICACIÓN: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.
h) OBSERVACIÓN: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

i) CALCULO: Verificación matemática de alguna partida.

7.-En base a su criterio indique en aspectos generales relate el ciclo de una Auditoría Externa, partiendo del
conocimiento de la empresa hasta la entrega del Informa Final (Memoria).

En la Auditoría Externa es realizada por profesionales independientes a la entidad, cuya finalidad es la


de expresar una opinión sobre la estructura del control interno de ésta, pero principalmente sobre la
razonabilidad de la información que se le presenta con relación al objeto auditado.

Ciclo de una auditoria:


1º) Comercialización previa: negociaciones, contactos, etc. entre auditor y cliente.
2º) Conocimiento del negocio: lugar, actividad, entorno, competencia, problemática de la actividad,
problemática laboral,...
3º) Revisión analítica preliminar: ver las cuentas anuales y si hay algo que llame la atención.
4º) Evaluación preliminar del control interno: si es eficaz, los muestreos serán menores; si no, tendrá que
profundizar.
5º) Elaborar el programa de trabajo lo más detallado posible: es flexible, debe poder retocarse a medida que
avanza el trabajo. También hay que poder hacer una previsión de la duración.
6º) Ejecución de la auditoría.
7º) Emisión del informe: es la única fase que sale al exterior.