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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO

CPC. María del Rosario Eyzaguirre Berrios

1
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Introducción

 ¿Cuál es la importancia de la documentación


de auditoría en un servicio de control
posterior?

 ¿Cuál es el objetivo de una correcta


supervisión y revisión de la documentación de
la auditoría de cumplimiento?

2
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Con el objeto de efectuar la


se evaluación de los actos y
Servicios de resultados
Control Posterior realizan

ejecutados por las entidades en la


gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

TiposServicios
de Servicios de Control
de Control Posterior
Posterior

Normas Generales de Control Gubernamental

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Auditoría Auditoría Auditoría de
Financiera de Desempeño Cumplimiento

Art. 22 literal i) Ley Nº 27785

Auditoría de Auditoría de Cumplimiento


Cumplimiento a la a los Bienes del
Gestión Ambiental Patrimonio Cultural

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

¿Cómo se realiza un Servicio de Control Posterior?

ACTIVIDADES
PREVIAS

PLANIFICACIÓN

CIERRE
PLANEAMIENTO ETAPAS EJECUCIÓN
DE LA
AUDITORÍA

CARPETA ELABORACIÓN DEL


DE INFORME DIFUSIÓN
SERVICIO DE
RESULTADOS

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

¿Cómo se realiza un Servicio de Control Posterior?

Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento

Plan de Auditoría Inicial

Documentación e información relacionada con los


antecedentes de la entidad
Carpeta de
servicio
Proyecto de oficio de acreditación

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Planificación de la Auditoría de Cumplimiento

Acreditar e Comprender la entidad Aprobar el


instalar la y la materia a Plan de Auditoría
Comisión Auditora examinar Definitivo

Materia a examinar

Objetivos

Alcance

Criterios de auditoría aplicables

Costos y recursos de la auditoría

Procedimientos de auditoría
mínimos

Cronograma y plazos de entrega


del Informe
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento

Registrar el cierre de la
Define la Ejecutar el Plan de Determinar las ejecución del trabajo de
muestra de Auditoría Definitivo Observaciones campo
auditoría

 Identificar las desviaciones de


 Aplicar los cumplimiento
procedimientos de
auditoría; obtener y  Elaborar y comunicar las
valorar evidencias. desviaciones de cumplimiento

 Evaluar los comentarios


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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Elaboración del Informe

Aprobar y remitir el informe de


auditoría
Elaborar el informe de
auditoría Documentación
de auditoría

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Cierre de Auditoría

 Registrar el Informe
 Archivo de la documentación
 Cierre de la auditoría

Evaluar el proceso de
auditoría
Documentación
de auditoría

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de
Auditoría de
Cumplimiento El principal registro y evidencia que la labor
efectuada por la comisión auditora se realizó
de acuerdo con la normativa vigente y que
constituye sus conclusiones están debidamente
sustentadas.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Ayuda a mejorar la calidad


de la auditoría

Documentación de
Auditoría de Facilita una efectiva
Cumplimiento Supervisión

Propósito: Facilita una efectiva


evaluación del trabajo
realizado y evidencia
obtenida

Facilita una efectiva


evaluación de las
conclusiones alcanzadas
antes de la elaboración del
informe

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de
Auditoría de
Estructura
Cumplimiento
 Dimensión de la entidad

Depende  Complejidad de la entidad


Contenido de
 Naturaleza de los procedimientos de
factores
como: auditoría a aplicar

 Otros según las circunstancias


Extensión

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de  Plan de Auditoría y su sustento


Auditoría de
 Evidencia obtenida como resultado de la
Cumplimiento aplicación de procedimientos de
auditoría

 Documentación generada por la


Composición Comisión Auditoría

 Informes de auditoría emitidos

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Organizada
Debe estar
apropiadamente ARCHIVOS DE
En los
Clasificada AUDITORÍA
Referenciada
Constituye una o más carpetas u otros
Documentación de medios de almacenamiento de datos,
Auditoría de físicos o digitales, según lo establecido
por La Contraloría.
Cumplimiento

Debe facilitar su acceso, uso y


Debe mostrar los detalles de la
custodia, en pro de la celeridad y
evidencia y revelar la forma en la seguridad de las actividades que
que se obtuvo. forman parte de la auditoría.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Está prohibido revelar durante la


ejecución del control la
documentación de auditoría.

EJECUCIÓN DEL
Si la documentación se cita en la
Documentación de desviación de cumplimiento y no

CONTROL
Auditoría de obra en los archivos de la entidad,
debe ser entregada a los auditados
Cumplimiento para que presenten sus
comentarios.

EL PRINCIPIO DE RESERVA Los documentos o información pre


existentes que sean de acceso
público, no adquieren la condición
de reservada por su incorporación
al proceso de control.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

La documentación y archivos de auditoría son


de propiedad de los órganos del Sistema, siendo
custodiados de acuerdo con la normativa
específica sobre el tema.

La integridad y reserva se cautela:


 Asegurándose que el ambiente proporcionado a la comisión
PROPIEDAD Y auditora cuente con la seguridad necesaria.
CUSTODIA  Evitando dejar la D/A en lugares accesibles al público.

Documentación de Otras medidas:


Auditoría de  Guardarla en las noches en armarios o credenzas bajo llave.
Cumplimiento  Guardar bajo llave la información clasificada como «confidencial»
cuando no se utilice.
 En viajes, cuando sea necesario llevar los D/A a un hotel, guardar
en maletín bajo llave.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Propiedad y Custodia

Debe retenerse hasta el fin del año fiscal, después del


período de 10 años desde la emisión del informe o
informes sobre el examen, a no ser que el tema siga
Documentación de siendo contencioso o de interés corriente después de
Auditoría de ese tiempo.
Cumplimiento

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Funciones Respecto a la Documentación de
Auditoría

Elaborar y registrar la D/A en forma oportuna e íntegra en el


El Integrante marco de las disposiciones emitidas por La Contraloría.

Revisar que la D/A sea elaborada y registrada por el


El Auditor Encargado profesional de la comisión auditora y experto, en forma
oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones de La
Contraloría.

Verificar que la D/A sea elaborada y registrada en forma


El Supervisor de la
oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones
Comisión emitidas por La Contraloría.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Cédulas Auxiliares
Cédula Matriz
Cédulas Sumarias

Cédula principal
Cédulas Analíticas
Presenta en forma
global montos objeto
del examen o áreas Se originan de las cédulas matrices.
(procesos)a examinarse Presentan las diferentes cuentas de
un rubro o secuencia de una
transacción o área operativa o
proceso.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRATACIÓN
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC..2014

Cédula de desarrollo de PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA N° X

Procedimientos de
Auditoría
TRABAJO REALIZADO

COMENTARIOS

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas

Firma Firma

dd/mm/aaa dd/mm/aaa
21
Referenciación
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRATACIÓN
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014

Cédula de desarrollo TÍTULO

de Procedimientos
de Auditoría

Fuente:

Elaborado por:

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas

Firma Firma

dd/mm/aaa dd/mm/aaa

Referenciación 22
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Operaciones específicas que se


aplican en el desarrollo de una
PROCEDIMIENTOS DE Son auditoría, las cuales incluyen
AUDITORÍA técnicas y prácticas consideradas
necesarias.

En la aplicación de una o varias


consiste técnicas de auditoría para obtener
y procesar evidencia.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría

TÉCNICAS DE Métodos prácticos de investigación, verificación


Son y prueba.
AUDITORÍA

El auditor para obtener evidencia que


fundamente su opinión, conclusión o
Utiliza
comentarios, en el Informe de Auditoría.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


Inspección
Física
Observación

O Relevamiento
B Comprobación
Documental
E Rastreo
T Rev. Selectiva
V
E
I
TÉCNICAS DE N Indagación
D
AUDITORÍA C Entrevista
E Encuesta
I Testimonial
N Cuestionario
Ó Declaración
C
N Confirmación
I
A
D
Análisis
E
Conciliación
Analítica Tabulación
Cálculo
Comparación
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

Son las operaciones o labores de auditoría (no


consideradas como técnicas) efectuadas como parte del
examen.

• Arqueo de Caja
• Evaluación de Controles Internos
Ejemplos:
• Revisión de operaciones (muestreo)
seleccionadas al juicio del auditor.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Evidencia de Auditoría

Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones


con las cuales sustente sus opiniones, conclusiones o
apreciaciones respecto al objetivo de auditoría.

• Suficiente
Características
• Apropiada

• Física
• Documental
Clasificación
• Testimonial
• Analítica
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


Consideraciones
• La eficiencia de un auditor se mide en su D/A.
• Evitar:
DESCUIDO
HÁBITOS DE TRABAJO
DESORDENADOS
PENSAMIENTOS
DESORDENADOS

DESINTERÉS DEFICIENTE
VERIFICACIÓN

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

 Signos elaborados para identificar y explicar


procedimientos de auditoría realizados.
Marcas de
Auditoría  Indican la naturaleza y extensión de la verificación
aplicada en cualquier etapa.

 También se les conoce como símbolos, claves, tildes.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


Clases de Marcas de Auditoría

• Estandarizadas
Con significado
• Tienen el mismo significado para todas las
uniforme
auditorías

• Significado no convencional
Con leyenda a
criterio del auditor • Significado adecuado a cada caso e indicado en
c/u de las hojas de trabajo

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoría


• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color
distinto.
• Su significado debe incluirse en la última hoja de
cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14
columnas.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Cotejado, comprobado, correcto


Tipos de Documentación de

Verificado y revisado con documentación sustentatoria


Auditoría

Sustentatoria: Verificado con libros oficiales y auxiliares de


contabilidad y registros presupuestales

Suma correcta vertical

Suma correcta horizontal

Cálculo verificado

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Circularizado

Circularización confirmada
Auditoría

Verificación física

Operación autorizada

Pago Posterior

Cobro Posterior

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1. ARCHIVO PERMANENTE
Norma de creación y otras que regulan el funcionamiento de
la entidad (P1)

Tipos de Documentación
Organigrama o estructura orgánica de la entidad vigente (P2)
Reglamento de Organización y Funciones - ROF y

de Auditoría
modificatorias del periodo auditado (P3)
Manual de Organización y Funciones - MOF y modificatorias
del periodo auditado (P4)
Manual de Procedimientos/Flujograma de actividades (P6)
Plan Operativo Institucional del periodo auditado (P7)
Presupuesto Institucional y modificaciones del periodo
auditado (P8)
1. ARCHIVO PERMANENTE Estados Financieros (P9)
Informes de Auditoría (P10)
Cédulas que resuman y clasifiquen aspectos importantes de
las denuncias (P11)
Contenido
Plan Anual de Control (12)
Informes de Evaluación del Plan Anual de Control (P13)
Resumen de lasde las decisiones más más importantes adoptadas por la
desiciones
alta dirección (P14)
Resoluciones y directivas emitidas por la Entidad (P15)
Convenios y contratos trascendentes (P16)
Relación de funcionarios y ex funcionarios de la Entidad,
aprobado por funcionario responsable, indicando
mínimamente tipo y número de documento de identidad,
nombre completo, cargo, área donde labora, periodo de
gestión, condición laboral, domicilio, teléfono (P17)
Donaciones (P18)
Otros documentos relacionados a información de interés, de
utilización continua o necesaria para futuras auditorías (P…) 34
La documentación se codifica con la letra (P)
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1. ARCHIVO PLANIFICACIÓN
Carpeta de servicio que incluye el plan de auditoría
2. ARCHIVO DE inicial y la documentación e información
PLANIFICACIÓN
relacionada con los antecedentes de la entidad (L1)
Contenido Plan de Auditoría definitivo aprobado (L2)
Otros documentos sustentantes del proceso de
planificación de la auditoría y el Plan de Auditoría
Definitivo (L…)
La documentación se codifica con la letra (L)
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
3. ARCHIVO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La documentación se codifica de acuerdo al Sistema Administrativo en
donde pertenece la materia a examinar.
1. Gestión de Recursos Humanos (CRH)
2. Abstecimiento (CAB)
3. Presupuesto Público (CPP)
4. Tesorería (CTE)
5. Endeudamiento Público (CED)
6. Contabilidad (CCO)
7. Inversión Pública (CIP)
8. Planeamiento Estratégico (CPE)
9. Defensa Judicial del Estado (CDJ)
3. ARCHIVO DE 10. Control (CCN)
AUDITORÍA DE 11. Modernización de la gestión pública (CMG)
Programa de auditoría definitivo, que incluye las iniciales del auditor
CUMPLIMIENTO que realizó el trabajo, la fecha en la que concluyó el procedimiento y la
Contenido referencia de la documentación de auditoría (C.1)
Definir la muestra de auditoría (C.2)
Conclusiones como resultado del desarrollo de los procedimientos de
auditoría, se utilizan cédulas de trabajo para consignar la conclusión a
la que llegó el auditor (juicio del auditor), exponiendo se der el caso
las deficiencias de control interno de la materia a examinar, así como
las posibles desviaciones de cumplimiento detectadas, utilizando la
matriz de desviaciones de cumplimiento (C.3)
Deficiencias de control interno de la materia a examinar (C.4)
Desviaciones de cumplimiento (C.5)
Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán comunicados
(C.6)
Resumen de la evaluación de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos (C.7)
Cédula de trabajo que sustente el análisis de la presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil (C.8) 36
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
4. ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Matriz de desviaciones de cumplimiento llenada y
visada por los miembros de la comisión auditora y
nivel gerencial competente (CD1).
Documento de inicio de la comunicación de
desviaciones de cumplimiento enviado al Titular
debidamente recepcionado (CD2)
Control de comunicación de desviaciones de
4. ARCHIVO DE cumplimiento y de ser el caso de las ampliaciones
COMUNICACIÓN DE otorgadas, consignando los cargos de recepción de
DESVIACIONES DE las comunicaciones de desviaciones de
CUMPLIMIENTO Contenido
cumplimiento con: nombre, DNI, fecha y firma
(CD3)
Cédulas de trabajo de las evaluaciones de
comentarios, con opinión del auditor integrante
(abogado, técnico o experto), que incluye las
revisiones del supervisor y jefe de la comisión
(CD4)
La documentación de comunicación de
desviaciones de cumplimiento será codificada
(CD5) y disgregada por cada persona comprendida
en los hechos (CD5.1); CD5.n);…).
La documentación se codifica con la letra (CD)
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
5. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
5. ARCHIVO DE
CORRESPONDENCIA Correspondencia emitida (C1)
Correspondencia recibida, incluye un control de
Contenido
documentación pendiente de atención (C2).
La documentación se encuentra codificada (C1/C2).

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
6. ARCHIVO RESUMEN
Infome deauditoría
Informe de auditoría(R1)(R1)
Resumen de los acontecimientos significativos
durante la ejecución de la auditoría (R2)
Comentarios de las modificaciones sobre los
objetivos de la auditoría y procedimientos de
6. ARCHIVO
auditoría posteriores a la planificación (R3)
RESUMEN
Carta de abogados (R4)
Contenido Puntos de atención (R5)
Hechos sobre hechos subsecuentes (R6)
Lista de verificación de conclusión de auditoría (R7)
Formato de control de tiempo del proceso de
auditoría (R8)
Relación total de archivos utilizados (R9)
El archivo resumen de auditoría, se codificará con
la letra R
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
7. ARCHIVO OPCIONAL
7. ARCHIVO Información o documentación de la entidad la cual
OPCIONAL
por su naturaleza, cantidad y variedad se relaciona
Contenido
con los objetivos de la auditoría. Se codificará con
la letra (O).

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
8. ARCHIVO
8. ARCHIVO VARIOS
VARIOS Información o documentación relacionada con
Contenido temas complementarios y ampliaciones efectuadas
en la auditoría. Se codificará con la letra (V).
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

ENTIDAD AUDITADA: PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES SIGLAS: PELA


Identificación de los Archivos

UBICACIÓN: LIMA UNIDAD: DEPART. SECTOR PRODUCTIVO


TIPO DE AUDITORÍA: AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
ASUNTO A EXAMINAR: PROCESOS DE CONTRATACIÓN
PERÍODO EVALUADO: DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
FECHA INICIO: 15.FEB.2015 FECHA TÉRMINO: 15.AGO.2015

CATEGORÍA: NOMBRE
Gerente José Cardoso Soto
Sub Gerente Luís Mejía Portales
Supervisor Norma Lozano Locumba
Encargado Rey Quintanilla Dávila
Auditor Mariel Arica Bravo
Auditor

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Índice y Referencia cruzada de la Documentación de


Auditoría

• Referencia cruzada

Criterios uniformes de • Índice de la documentación de la


referenciación auditoría gubernamental.

• Índice y referencia cruzada de la


documentación de la auditoría
gubernamental.

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los andes


Período : 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2014

HECHO REF
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H FECHA
POR P/T
(…)
CASO 01: OBJETIVO ESPECÍFICO 1.
Proyecte las cédulas Determinar si los procesos de contratación de bienes, se han
del desarrollo de los realizado conforme a las normas de contrataciones y han servido
procedimientos de para atender las necesidades de la Entidad, en la oportunidad,
calidad y costos establecidos, para el logro de los objetivos y
auditoría metas institucionales.

PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
(…)
17. Verifique si la contratación estuvo prevista en el Plan Anual de
Contrataciones, responde a los objetivos y metas institucionales y
si el monto estimado para su ejecución estuvo comprendido en el
presupuesto institucional.
(…)
27. Verifique en el portal de la SUNAT (htpp://www.sunat.gob.pe) si los
RUC de los postores participantes en el proceso de selección, son
válidos, corresponden a la razón social y giro del negocio, el
domicilio que registran corresponde al que reportan en sus
cotizaciones, fecha de inicio de sus actividades económicas y
representante legal
43
(…)
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los andes


Período : 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2014

HECHO REF
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H FECHA
POR P/T
(…)
OBJETIVO ESPECÍFICO 2.
Determinar si las obras públicas, en sus fases de programación,
ejecución, supervisión y liquidación, se realizaron en concordancia
CASO 02: con las normas y prácticas de ingeniería aplicables, así como, en el
Proyecte las marco del presupuesto aprobado y de acuerdo a los criterios de
cédulas del eficiencia, economía y eficacia.
desarrollo de los
procedimientos de PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
(…)
auditoría 67. Verifique si las valorizaciones se formularon sobre la base de los
trabajos o prestaciones realmente ejecutados y si los precios
unitarios no excedieron a los del valor referencial o del contrato,
según el sistema de contratación que corresponda.
(…)
77. Compruebe si el contratista en su solicitud de ampliación de plazo
contractual invocó como causal las siguientes:
a. Atrasos y/o paralizaciones ajenos a su voluntad;
b. Atrasos por causas atribuibles a la entidad; y,
c. Caso fortuito o fuerza mayor
(…)
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

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