EDITORIAL

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA DELEGACIÓN

INFORMATIVO
Vera Paredes
DIRECTOR
C.P.C. Dr. Isaías Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano
ASESORÍA TRIBUTARIA
C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORÍA LABORAL
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
ASESORÍA COMERCIAL
C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz
DE FACULTADES DEL PODER LEGISLATIVO AL
EJECUTIVO PARA LEGISLAR EN MATERIA DE
REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y FORMALIZACIÓN
Mediante la Ley Nª 30506, publicada el día 09 de octubre del presente año, se
delegó al Poder Ejecutivo la facultad de legislar, por el plazo de noventa (90) días
calendarios, en materia de reactivación económica y formalización, seguridad
ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización
de Petroperú S.A., en los términos a que hace referencia el artículo 104° de la
Constitución Política del Perú y el artículo 90° del Reglamento del Congreso de
la República.
En el marco de esta delegación de facultades el Poder Ejecutivo está facultado
para legislar en materia de reactivación económica y formalización a fin de
ampliar la base tributaria e incentivar la formalización a través de la modificación
de tasas impositivas, mayor simplicidad y mejores procesos de recaudación;
establecer incentivos para que las personas naturales exijan comprobantes de
pago; simplificar la estructura tributaria empresarial; establecer un marco legal
temporal para el sinceramiento de las deudas tributarias y la repatriación de
capitales peruanos; y fomentar el desarrollo del mercado de capitales con el fin
de incrementar la competencia en el sistema financiero.
El otorgamiento de facultades legislativas comprende las siguientes medidas
tributarias. La primera busca la reactivación económica y la formalización. Para
ello, el Gobierno ampliará la base tributaria reduciendo el IGV en un punto
porcentual, del 18% al 17%.

Asimismo, se elevará la tasa del IR empresarial para las medianas y grandes

SISTEMA DE ÍNDICES
Contenido
Agenda al día
A. Asesoría Tributaria
B. Asesoría Contable y Auditoría
C. Apéndice Legal
D. Asesoría Laboral
E. Asesoría Económica Financiera
F. Asesoría Comercio Exterior
G. Asesoría Derecho Comercial
TELÉFONOS DE CONSULTAS
225 1051 - 225 4915 - 224 2191
empresas en favor de los gobiernos regionales y locales. En esa misma
línea, se aprobará un régimen especial de IR para las MYPES, en favor de los
emprendedores formales, que pagarán menos impuestos y de manera más
fácil.
Con respecto al IR de personas naturales, el Gobierno permitirá la deducción
de sus gastos en salud y vivienda sustentados en comprobantes de pago. En lo
relacionado a las rentas de trabajo se incrementará el número de UIT a deducir.
Por otro lado, los peruanos ya no necesitarán inscribirse en el Registro Único
de Contribuyentes - RUC para convertirse en contribuyentes, solo se usará el
DNI del mismo.

www.veraparedes.org Esperemos que con las modificaciones normativas que se introduzcan, producto
postmaster@veraparedes.org de la delegación de facultades, se cumplan con los objetivos propuestos y
ventas@veraparedes.org trazados para una reactivación de la economía eficiente.

Es una publicación de:

EL DIRECTOR

Asociación Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artículos firmados son responsabilidad
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.

Derechos Reservados®
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca
Nacional del Perú
N° 98-0419

Informativo Vera Paredes

Informe
Exportación de servicios implicancias en el IGV A-1
Casos prácticos
Exportación de servicios según el art. 33° de la ley del IGV A-6
Caso 1: La empresa hotelera PIRAMIDES DEL PACÍFICO SA domiciliada en el país
prestó servicios de hospedaje y alimentación por un periodo menor a 60 días a
los trabajadores de la empresa BARCELONA GROUP de España. Se sabe que esta A-6
empresa ha solicitado que la facturación sea realizada a favor de la compañía
directamente.
Caso 2: La empresa ‘’CHIMU TRAVEL’’ presta un servicio de transporte turístico en
una de sus unidades a los turistas hospedados en el hotel ‘’ AQUÍ ME QUEDO’’
durante 3 días, el traslado es para fomentar y mostrar los lugares turísticos de la A-7
ciudad, según el paquete turístico de los clientes, el monto de la facturación que
emite ‘’ CHIMU TRAVEL ‘’ es por S/.600.00
Caso 3: La empresa ENCARGOS ADUANEROS DEL CENTRO S.A.C. con RUC
20314158328 por encargo de “COMODITY” domiciliada en España efectúa la estiba A-8
de mercadería del buque, en zona primaria de Aduanas, percibiendo el monto
ascendente a US$ 3,000.00 (tres mil dólares americanos).

Nos consultan
- ¿Existen bienes que no pueden ser exportados? A - 12
- ¿Qué requisitos debe cumplir una operación para ser calificada como exportación A - 12
de servicios?
Actualidad
- Amplían excepciones para la presentación de las declaraciones mensuales del igv y A - 15
del impuesto a la renta

INFORME INSTITUCIONAL
- Se plantea el supuesto de una empresa que estando en etapa de liquidación
distribuye el haber social remanente entre sus accionistas, a efectos de inscribir su A - 16
extinción en el Registro de Personas Jurídicas

ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
Guía de llenado del PDT N° 617 – IGV otras retenciones A - 18

INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2016 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categoría A - 22
- Procedimiento para efectuar la retención de rentas de quinta categoría a partir A - 22
del 2016
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1°, 2°, 4° y 5° categoría (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligación de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categoría A - 23
- Codificación de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de códigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24

Informe
NIIF 6 exploración y evaluación de recursos minerales B-1

APÉNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Octubre 2016 C-1
Informe
Cuestiones controvertidas de la compensación por tiempo de servicios D-1

Casos Prácticos
- Libre disposición CTS D-5
- Cálculo de CTS régimen general con ingreso remunerativos fijos y variables D-6
- Caso práctico: Comisiones y CTS D-6

NOS CONSULTAN
- Activación de la CTS en la Planilla electrónica D-9
- Compensación de suma graciosa D - 11
ACTUALIDAD
- Modificación del registro nacional de trabajadores de construcción civil D - 12

JURISPRUDENCIA LABORAL
- Los incentivos por renuncia no son compensables D-12

MODELOS Y FORMATOS
- Modelos vinculados a la elección de depositario de la CTS y su posterior cambio D - 13

INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categoría - período 2016 D - 14
- Tasas de interés bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de interés legal laboral D - 14
- Remuneración mínima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mínimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. Nº 019-2006-TR) D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14

Informe
Dinero electrónico E-1

INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de interés promedio del mercado 2016 E-3
- Tasas internacionales libor 2016 E-3
- Factor acumulado tasa de interés legal efectiva 2016 E-4
- Dólar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de interés promedio del mercado 2016 E-4

Informe
¿Qué hacer frente al inicio del procedimiento de duda razonable? F-1

Informe
Represión de la competencia desleal G-1
AGENDA al día
TributariA
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
Correspondientes al período Octubre 2016
Noviembre 2016
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
1 2 3 4
7 8 9 10 11
14 15 16 17 18
DÍGITO 4 Y 5 DÍGITO 6 Y 7 DÍGITO 8 Y 9 DÍGITO 0
21 22 23 24 25
0,1,2,3,4,
DÍGITO 1 DÍGITO 2 Y 3 5,6,7,8 y 9 (*)
28 29 30
(*)Buenos contribuyentes y UESP.
TRIBUTARIA
Amplían excepciones para no presentar las declaraciones
mensuales del IGV y del impuesto a la renta
Mediante Res. S. Nº 272-2016/SUNAT, vigente a partir del
día 28.10.2016, se amplían excepciones para no presentar
las declaraciones mensuales correspondientes al:
1. Impuesto a la Renta de tercera categoría y al Impuesto
General a las Ventas siempre que estén en alguno de los
siguientes supuestos:
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta
y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del
Impuesto General a las Ventas.
b) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto
a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas
del Impuesto General a las Ventas.
c) No generen ingresos gravados con el Impuesto a la Renta
y tratándose del Impuesto General a las Ventas:
c.1) No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones
de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que
otorguen derecho a crédito fiscal; o,
c.2) No realicen operaciones gravadas y efectúen,
únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal,
cuyos comprobantes de pago o documentos respectivos
no hayan sido anotados en el Registro de Compras.
2. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Impuesto General
a las Ventas, Nuevo RUS, según corresponda, cuando
hubieran suspendido temporalmente sus actividades
o dejado de realizar las actividades generadoras de
obligaciones tributarias.
Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la
deuda por IGV de aquellos contribuyentes cuyas ventas
anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 275-2016/SUNAT,
vigente a partir del día 15.11.2016, se modifica la Resolución
de Superintendencia Nº 161-2015/SUNAT - Reglamento de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria por
Tributos Internos y normas modificatorias. La modificación
establece que la solicitud de fraccionamiento puede ser efectuada
Informativo Vera Paredes
inmediatamente después de la presentación de la declaración
jurada mensual del IGV siempre que la referida declaración se
presente dentro del plazo establecido y se ingrese al enlace que
se encuentre habilitado en SUNAT Operaciones en Línea para tal
efecto.
Asimismo, en el caso de no haber presentado la declaración
del IGV dentro del plazo establecido en el cronograma para el
cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales, podrá
Sábado Domingo
solicitar fraccionamiento a partir del sétimo día hábil siguiente a
5 6 la fecha de presentación de la declaración mensual del IGV.
12 13 Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios
– Drawbak - contemplada en el reglamento de
19 20 procedimiento de restitución simplificado de derechos
arancelarios
26 27 Mediante Decreto Supremo Nº 282-2016-EF, vigente a partir del día
15.10.2016, se ha modificado el artículo 3° del Decreto Supremo
Nº 104-95-EF que regula el Reglamento de Procedimiento de
Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios.
La modificación establece el incremento de la tasa de restitución
de Derechos Arancelarios – Drawbak de 3% a 4% del valor FOB
hasta el 31 de diciembre de 2018 y a partir del 01 de enero de
2019, la tasa de restitución antes señalada será de 3%.
Laboral
Modificación del registro nacional de trabajadores de
construcción civil
Mediante Decreto Supremo N° 013-2016-TR, se modifica
el Reglamento del Registro Nacional de Trabajadores de
Construcción Civil - RETCC, por medio del cual se ordena que los
trabajadores con antecedente penales no podrá incorporarse en
dicho registro y por ende no podrán ejercer labores en el sector
de la construcción.
Reglas especiales para los días no laborables de la APEC
El Decreto Supremo N° 082-2016-PCM, publicado el
26/10/2016 establece actividades económicas y labores
indispensables que podrán excluirse de las disposiciones
sobre los días no laborables declarados en el Decreto
Supremo N° 059-2016-PCM, entre los que destacan:
servicios sanitarios y de salubridad, limpieza y saneamiento,
electricidad, agua, puertos, aeropuerto, seguridad, custodia
y traslado de valores y expendio de víveres y alimentos, esto
incluye a los hoteles y establecimientos de hospedaje que
reciban y presten servicios a huéspedes.
Para los trabajadores que si gozarán de los días no laborales,
la recuperación de horas se sujeta a parámetros de
razonabilidad y no afecta el descanso semanal obligatorio del
trabajador.
En el sector público, las horas dejadas de laborar durante
los días declarados no laborables, serán compensadas en los
quince días inmediatos posteriores.
En el sector privado, mediante acuerdo entre el empleador
y sus trabajadores, se establecerá la forma como se hará
efectiva la recuperación de las horas dejadas de laborar; a
falta de acuerdo, decidirá el empleador.
Empleadores tienen hasta el 16 de noviembre de
2016 para depositar la CTS
Según el artículo 22° del Decreto Legislativo 650 los
depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro
de los primeros quince (15) días naturales de los meses de
mayo y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil el
depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.

IN F O RM E
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIÓN
La exportación de servicios es considerada como una
operación no afecta al Impuesto General a las Ventas,
aplicándose a favor de los sujetos exportadores
el mecanismo de devolución del saldo a favor del
exportador, en adelante SFE.
De acuerdo al artículo 2° de la Ley N° 29646 (Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicios) publicado el
1 de enero de 2011, se define la exportación de servicios
como “el suministro de un servicio de cualquier sector”,
indicándose que este puede llevarse a cabo a través de
cualquiera de las siguientes modalidades de prestación:
• Comercio transfronterizo: Es el servicio que se
suministra desde el territorio nacional hacia el
territorio de otro país.
• Consumo extranjero: Cuando el consumidor del
servicio se desplaza y lo adquiere en el territorio
nacional.
•
Presencia comercial: Cuando el proveedor
domiciliado en el territorio nacional establece
una sucursal o establecimiento permanente en el
territorio de otro país para suministrar un servicio.
• Presencia de personas físicas: Consiste en el
desplazamiento de personas físicas domiciliadas en
el territorio nacional a otro país para suministrar
un servicio, incluso cuando dichas personas físicas
llevan a cabo el servicio por encargo de otra persona
natural o jurídica.
Como podrá advertirse en los dos primeros supuestos
se puntualiza que el servicio se preste desde el territorio
nacional, mientras que los otros comprenden a los
servicios que se presten en el territorio de otro país.
Ahora bien, en la Ley del Impuesto General a las Ventas,
en adelante IGV, en el artículo 33° establece que las
exportaciones de bienes y servicios no se encuentran
afectos al IGV; sin embargo, cabe precisar que existe una
errónea técnica legislativa al calificar las exportaciones
de bienes y servicios como inafectas, ya que ello puede
dar lugar a considerar que no se puede utilizar como
crédito fiscal el IGV de las adquisiciones destinadas a
las exportaciones.
Sin embargo, las exportaciones dan derecho como
ya ha mencionado al denominado Saldo a Favor del
Exportador (SFE), que tiene similar naturaleza al
crédito fiscal, dado que se le aplican las mismas reglas,
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
IMPLICANCIAS EN EL IGV
incluso estas pueden ser materia de compensación y
devolución cuando se le califique como Saldo a Favor
Materia de Beneficio (SFMB).
En ese sentido, las operaciones que califican como
exportación sí se encuentran gravadas con el IGV,
pero aplicando una tasa del cero por ciento (0 %); por
ende, las exportaciones no pueden ser consideradas
operaciones “no gravadas” con el IGV. De ese modo, las
adquisiciones destinadas en el PDT Nº 621 en la casilla
107- destinadas a ventas gravadas exclusivamente, toda
vez de ese modo se genera el SFE.
Así, el SFE se encuentra compuesto por la totalidad
de las adquisiciones del período tributario que se
encuentren destinadas a operaciones gravadas y de
exportación; en tal sentido, el importe total de dichas
adquisiciones otorgará el derecho al beneficio en
comentario. El SFE constituye un mecanismo promotor
de las exportaciones, debido a que se procura el
reembolso del IGV pagado por el exportador en sus
adquisiciones previas a dicha operación, con la finalidad
de que el precio de sus productos acceda al mercado
internacional liberado de tributos y gravámenes que
distorsionen su costo, incrementando de esa manera
la competitividad de los productos nacionales en los
mercados internacionales.
II. REQUISITOS PARA CALIFICAR UNA OPERACIÓN
COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Cabe señalar que la Ley del IGV califica como exportación
de servicios aquellas operaciones que se encuentran
contenidas en el Apéndice V de la Ley que cumplan de
manera concurrente con los siguientes requisitos:
a) Que se preste a título oneroso. Dicho requisito puede
ser sustentado con el respectivo comprobante de
pago, el mismo que deberá ser emitido acorde con
las disposiciones del Reglamento de Comprobantes
de Pago y anotado en el Registro de Ventas e Ingreso.
Así tenemos, que las prestaciones onerosas de servicios,
al ser consideradas como exportación de servicio, se
convertirán en un saldo a favor del exportador después
de aplicarlas contra el IGV de las ventas, por lo que si
quedará un saldo, pasarán a ser saldo a favor materia
de beneficio, las mismas que podría solicitarse su
devolución.
Por el contrario, en el caso de las prestaciones gratuitas,
estas no otorgan el derecho al saldo a favor del
exportador, sino que dan origen a aplicar la regla de la
prorrata de crédito fiscal, con lo cual determinan una
Informativo Vera Paredes A- 1
A ASESORÍA TRIBUTARIA
pérdida de crédito fiscal.
2da. Quincena de Octubre
b)
Que el usuario o beneficiario sea una persona
domiciliada en el país. Para establecer la condición de
domiciliado o no del sujeto exportador nos remitimos
a las normas del Impuesto a la Renta, es decir a lo
previsto en el artículo 7 y 8 de la Ley del Impuesto a la
Renta1.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona
no domiciliada en el país. Del mismo modo que para
el establecimiento de la condición de domiciliado,
para establecerse la condición de no domiciliado debe
aplicarse lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta
respecto del sujeto que tiene la calidad de usuario o
beneficiario del servicio.
d) Que el uso, explotación o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado tenga lugar en el
extranjero. Esto en aplicación al principio de imposición
exclusiva en el país del destino. En las operaciones
internacionales de venta de bienes y prestación de
servicios, la imposición al consumo debe producirse en
el país donde tales bienes o servicios sean consumidos.
La aplicación de este principio requiere la exoneración,
la inafectación o la afectación con tasa cero de la
exportación de bienes o, más específicamente, de la
venta internacional de bienes.
En consecuencia, el servicio que no reúna los requisitos
señalados no recibirá la calificación de exportación
de servicios, por lo que a efectos de verificar su
imposición o no con el IGV, será indispensable analizar
si se encuentra o no dentro del ámbito del aplicación
de dicho impuesto.
III. OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN
DE SERVICIOS
Debido a la diversidad de las operaciones que pueden
calificar como tales, se ha elaborado una lista taxativa
de servicios que se considerarán como exportación, los
cuales se encuentran detallados en el Anexo V de la Ley
del IGV, Siendo los siguientes:
1. Servicios de consultoría, asesoría y asistencia técnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y
encuestas de opinión pública.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de
programas de informática y similares, entre los cuales
se incluyen:
• Servicios de diseño y creación de software de uso
genérico y específico, diseño de páginas web, así
como diseño de redes, bases de datos, sistemas
computacionales y aplicaciones de tecnologías de la
información para uso específico del cliente.
• Servicios de suministro y operación de aplicaciones
computacionales en línea, así como de la infraestructura
para operar tecnologías de la información.
A -2 Informativo Vera Paredes
• Servicios de consultoría y de apoyo técnico en
tecnologías de la información, tales como instalación,
capacitación, parametrización, mantenimiento,
reparación, pruebas, implementación y asistencia
técnica.
• Servicios de administración de redes computacionales,
centros de datos y mesas de ayuda.
• Servicios de simulación y modelamiento computacional
de estructuras y sistemas mediante el uso de
aplicaciones informáticas.
5. Servicios de colocación y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados
a completar el servicio de telecomunicaciones
originado en el exterior, únicamente respecto a la
compensación entregada por los operadores del
exterior, según las normas del Convenio de Unión
Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediación u organización de servicios
turísticos prestados por operadores turísticos
domiciliados en el país en favor de agencias u
operadores turísticos domiciliados en el exterior.
11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo
de obras nacionales audiovisuales y todas las demás
obras nacionales que se expresen mediante proceso
análogo a la cinematografía, tales como producciones
televisivas o cualquier otra producción de imágenes,
a favor de personas no domiciliadas para ser
transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos
domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado
fuera del país; así como el suministro de energía
eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las
Zonas Especiales de Desarrollo (ZED). El suministro
de energía eléctrica comprende todos los cargos que
le son inherentes, contemplados en la legislación
peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros
de llamadas y de contactos a favor de empresas o
usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes
o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del país.
1
De acuerdo al artículo 7 de la LIR, se consideran domiciliadas
en el país: a) Las personas jurídicas constituidas en el país; b) Las
sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú
de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo
caso la condición de domiciliadas alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana;
c) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho constituidas o
establecidas en el país y los establecimientos permanentes en el Perú.
 2da. Quincena de Octubre
14. Losserviciosdeapoyoempresarialprestadosenelpaísaempresas
o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios
de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico, informático o
logística, centros de contactos, laboratorios y similares.
15. Servicios de diseño
16. Servicios editoriales
17. Servicios de imprenta
18. Servicios de investigación científica y desarrollo
NUEVOS SUPUESTOS DE
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Ahora bien, mediante el Decreto Supremo en referencia,
se ha establecido las siguientes definiciones:
• De los servicios editoriales: Para efectos de lo dispuesto
en el numeral 16 del Apéndice V de la Ley del IGV e ISC
los servicios editoriales comprenden las actividades
necesarias para la obtención de un producto
editorial. No incluye actividades de distribución y
comercialización.
Para tal efecto, se entiende por producto editorial al
libro, publicaciones periódicas, fascículos coleccionables,
publicaciones en sistema braille, guías turísticas,
publicaciones de partituras de obras musicales, catálogos
informativos y comerciales, y similares; ya sea en formato
impreso, digital, de audio, audiovisual o en escritura en
relieve.
• Del servicio de investigación científica y desarrollo
tecnológico: Tratándose del numeral 18 del Apéndice
V de la Ley del IGV e ISC, se entenderá lo siguiente:
a) Investigación científica: Es todo aquel estudio original
y planificado que tiene como finalidad obtener nuevos
conocimientos científicos o tecnológicos, la que puede
ser básica o aplicada. A tal efecto, se entiende por
investigación básica a la generación o ampliación de
los conocimientos generales científicos y técnicos no
tecnológico
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
19. Servicios de asistencia legal
20. Servicios audiovisuales
IV. NUEVOS SUPUESTOS DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Los últimos seis (6) servicios mencionados en el punto
anterior han sido incorporados por el artículo 3° del
Decreto Supremo N° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016
y vigente desde el 23.6.2016.
Servicios de diseño
Servicios editoriales
Servicios de imprenta
Servicios de investigación científica y desarrollo
tecnológico
Servicios de asistencia legal
Servicios audiovisuales
necesariamente vinculados con productos o procesos
industriales o comerciales. Asimismo, se entiende por
investigación aplicada a la generación o aplicación de
conocimientos con vistas a utilizarlos en el desarrollo
de productos o procesos nuevos o para suscitar mejoras
importantes de productos o procesos existentes.
b)
Desarrollo tecnológico: Es la aplicación de los
resultados de la investigación o de cualquier otro
tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño
en particular para la producción de materiales,
productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o
sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su
producción o utilización comercial.
No constituyen actividades de investigación científica y
desarrollo tecnológico las actividades a que se refieren los
numerales 4 y 5 del inciso y) del artículo 21 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.
• De los servicios de asistencia legal: Para efectos de lo
dispuesto en el numeral 19 del Apéndice V de la Ley del
IGV e ISC, los servicios de asistencia legal son aquellos
en los que se hace uso de conocimientos jurídicos
especializados destinados al ejercicio en el país de
los derechos del cliente no domiciliado, siempre
que el uso, explotación o aprovechamiento de éste
Informativo Vera Paredes A- 3
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
tenga lugar en el exterior. No incluye los servicios de
representación en procedimientos administrativos o
procesos judiciales en el territorio nacional.
• De los servicios audiovisuales: Tratándose del
numeral 20 del Apéndice V de la Ley del IGV e ISC,
los servicios audiovisuales comprenden los servicios
de producción y transmisión de obras audiovisuales.
Para tal efecto, se entiende por obra audiovisual a toda
creación expresada mediante una serie de imágenes
asociadas que den sensación de movimiento, con
o sin sonorización incorporada, susceptible de ser
proyectada o exhibida a través de aparatos idóneos,
o por cualquier otro medio de comunicación de la
imagen y del sonido, independientemente de las
características del soporte material que la contiene.
La obra audiovisual comprende a las cinematográficas
y a las obtenidas por un procedimiento análogo a la
cinematografía.
V. CONSIDERACIONES ESPECIALES DE EXPORTACIÓN DE
SERVICIOS
El artículo 33° de la Ley del IGV establece que también
serán considerados como exportación de servicios, las
siguientes operaciones:
• La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia
de la fabricación por encargo de clientes del exterior,
aun cuando estos últimos hubieran proporcionado, en
todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricación
del bien encargado.
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 3
del artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
Ahora bien, este tipo de servicio consisten en
remitir bienes muebles que sean consecuencia de
una fabricación por encargo de clientes ubicados
en el exterior del Perú, aun tratándose del caso que
estos clientes hubieran proporcionado, en todo o en
parte, los insumos necesarios que sean utilizados
en la fabricación de bien que fuera materia de
encargo.
En este supuesto nos encontramos frente a una figura
de admisión temporal para perfeccionamiento del
activo, el cual es el régimen aduanero que permite el
ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías
extranjeras con la suspensión del pago de los
derechos arancelarios y demás impuestos aplicables
a la importación para el consumo y recargos de
corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de
un plazo determinado, luego de haber sido sometidas
a una operación de transformación, bajo la forma de
productos compensadores.
• La prestación de servicios de hospedaje
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 4 del
artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Cabe señalar que dicho servicio sea considerado como
exportación, deberá cumplir con ciertos requisitos, tal
como sigue a continuación:
A -4 Informativo Vera Paredes
• Se ofrezca un servicio de hospedaje (incluye la
alimentación).
• La persona beneficiaria debe ser un sujeto no
domiciliado.
• La prestación del servicio se puede dar en forma
individual o a través de un paquete turístico.
• El periodo de permanencia debe ser no mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país.
• Para demostrar el ingreso al país, se requerirá la
presentación de la Tarjeta Andina de Migración TAM
así como del pasaporte, salvoconducto o DNI que
de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Perú sean válidos para ingresar al
país.
• Cumplan las condiciones, registros y procedimientos
que establezcan en el reglamento, previa opinión
técnica de SUNAT.
¿Qué se entiende por establecimientos de hospedaje?
Las empresas que brindan servicios de hospedaje
denominadas también Establecimientos de
Hospedaje, son definidas por el Decreto Supremo Nº
001-2015-MINCETUR, “Reglamento de Establecimientos
de Hospedaje”, como aquellas que poseen un lugar
destinado a prestar habitualmente el servicio de
alojamiento no permanente, para que sus huéspedes
pernocten en el local, con la posibilidad de incluir otros
servicios complementarios, a condición del pago de una
contraprestación previamente establecida en las tarifas
del establecimiento.
Para tal efecto, el citado Reglamento prescribe que los
establecimientos de hospedaje se pueden clasificar y/o
categorizar de acuerdo a lo siguiente: hotel, apart hotel,
hostal, albergue, etc.
• Servicios de transporte de pasajeros o mercancías que
los navieros nacionales o empresas navieras nacionales
realicen desde el país hacia el exterior, así como los
servicios de transporte de carga aérea que se realicen
desde el país hacia el exterior.
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 6 del
artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Respecto a este supuesto, el Informe N° 011-2012/SUNAT,
dispone para que califique como exportación se requiere:
a) Que se trate de servicio de transporte de pasajeros o
mercancías.
b)
Que los servicios sean prestados por navieros
nacionales o empresas navieras nacionales.
c) Que los servicios sean prestados desde el país hacia el
exterior.
Cabe indicar que el mencionado Informe SUNAT solo exige
el cumplimiento de tales requisitos para que la operación
sea calificada como exportación, no estableciendo
 2da. Quincena de Octubre
condición alguna en función de que el usuario del servicio
un no domiciliado.
• Los servicios de transformación, reparación,
mantenimiento y conservación de naves y aeronaves
de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que su utilización económica
se realice fuera del país. Estos servicios se hacen
extensivos a todas las partes y componentes de las
naves y aeronaves.
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 7
del artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
• Los servicios de alimentación, transporte turístico,
guías de turismo, espectáculos de folclore nacional,
teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en
el país, a favor de agencias, operadores turísticos o
personas naturales, no domiciliados en el país, en todos
los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en
el reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
previa opinión técnica de la SUNAT.
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 9
del artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
• Los servicios complementarios al transporte de carga
que se realice desde el país hacia el exterior y el que
se realice desde el exterior hacia el país necesario
para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en zona primaria de aduanas y que se presten
a trasportistas de carga internacional.
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral
10 del artículo 33° de la Ley del Impuesto General a
las Ventas. Constituyen servicios complementarios al
transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores
vacíos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de
ASESORÍA TRIBUTARIA
almacenamiento.
A
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegación aérea en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
ñ. Estacionamiento de la aeronave.
VI. SERVICIOS PRESTADOS FUERA DEL TERRITORIO DEL
PAÍS
Recordemos que se derogó la parte final del inciso b) del
artículo 18° de la Ley del IGV que señalaba “que otorgan
derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que se destinen a servicios
prestados en el exterior no gravados con el Impuesto”.
No obstante se mantiene vigente el artículo 2° numeral
1, inciso b) del RLIGV el cual señala que “No se encuentra
gravado el servicio prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el país o por un establecimiento
permanente domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país, siempre que
el mismo no sea consumido o empleado en el territorio
nacional” (Presencia comercial).
VII. ¿QUÉ ES EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR?
El “Saldo a Favor del Exportador” es un mecanismo
tributario que busca compensar y/o devolver al
exportador, el Crédito Fiscal del IGV generado por sus
operaciones de exportación, estando constituido por el
monto del Impuesto General a las Ventas (IGV e IPM) que
hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construcción y las pólizas de importación.
Así lo establece el artículo 34º del TUO de la Ley
del IGV según el cual, “el monto del Impuesto que
hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construcción y las pólizas de importación,
dará derecho a un saldo a favor del exportador, de
conformidad con las normas reglamentarias”.
7.1. ¿Cuál es la operatividad del saldo a favor del
exportador?
La operatividad del Saldo a Favor por Exportación, se
encuentra descrita en el artículo 35º de la Ley del IGV,
y en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables1,
según los cuales para determinar el monto a compensar
y/o solicitar la devolución del beneficio, se deberán
considerar los siguientes procedimientos:
a) Determinación del Saldo a Favor del Exportador
El Saldo a Favor del Exportador se determina en base
al IGV consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
Informativo Vera Paredes A- 5
A ASESORÍA TRIBUTARIA
contratos de construcción y las pólizas de importación
2da. Quincena de Octubre

(SFMB)
que otorgan derecho al crédito fiscal del IGV.
El Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) resultante
de la diferencia a favor, entre el Impuesto Bruto del IGV y
el Saldo a Favor del Exportador, puede compensarse en el
IGV DE COMPRAS (CRÉDITO SALDO A FAVOR DEL orden que sigue a continuación, con las siguientes deudas
FISCAL) = EXPORTADOR
tributarias:

DEUDA TRIBUTARIA DETALLE

b) Deducción del Impuesto Bruto del IGV
El Saldo a Favor Materia de Beneficio
(SFMB) podrá ser compensado con la
Determinado el Saldo a Favor del Exportador (SFE), deuda tributaria por pagos a cuenta
Compensación automática y de regularización del Impuesto a la
éste debe deducirse del Impuesto Bruto del Impuesto con el Impuesto a la Renta Renta. En el PDT 621 en la casilla 305
General a las Ventas (Débito Fiscal del IGV), si lo hubiese.
de la pestaña de determinación de la
De quedar un monto a favor del exportador, éste pasa a deuda.
denominarse Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).
Si el contribuyente no tuviera
Lo señalado anteriormente podemos graficarlo de la Impuesto a la Renta que pagar durante
siguiente forma: el año o en el transcurso de algún mes
o éste fuera insuficiente para absorber
Compensación con la dicho saldo, podrá compensarlo con
deuda tributaria de otros la deuda tributaria correspondiente a
IMPUESTO SALDO A FAVOR SI EL SALDO tributos del Tesoro Público cualquier otro tributo que sea ingreso
BRUTO IGV - POR EXPORTACIÓN = A FAVOR POR del Tesoro Público respecto de los
cuales el sujeto tenga la calidad de
(IGV DE (IGV DE COMPRAS) EXPORTACIÓN ES contribuyente a través del formulario
VENTAS) MAYOR QUE EL virtual 1648.
IMPUESTO BRUTO,
SE GENERA EL d) Devolución de Saldo a Favor Materia del Beneficio
SFMB) (SFMB)

Lo correspondiente a este punto, será tratado en la revista

c) Compensación del Saldo a Favor Materia del Beneficio virtual quincenal del mes de noviembre.

CASOS PRÁCTICOS

Enver Damián de la Cruz

Contador Público y Abogado egresado de la UNMSM, con Especialización en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes

EXPORTACIÓN DE SERVICIOS SEGÚN EL ART. 33° DE 31-01-

64,550 258,200 46,476 369,226 369,226
LA LEY DEL IGV 2015
28-02-
Art. 33° núm. 4 de la Ley del IGV: Servicios de hospedaje, 54,626 260,123 46,822 361,571 361,571
2015
incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, 31-03-
en forma individual o a través de un paquete turístico 63,511 276,133 49,704 389,348 389,348
2015
30-04-
Caso 01: La empresa hotelera PIRAMIDES DEL PACÍFICO 76,505 288,699 51,966 417,170 417,170
2015
SA domiciliada en el país prestó servicios de hospedaje 31-05-
y alimentación por un periodo menor a 60 días a los 85,775 295,778 53,240 434,793 434,793
2015
trabajadores de la empresa BARCELONA GROUP de 30-06-
España. Se sabe que esta empresa ha solicitado que 58,420 272,993 49,139 380,552 380,552
2015
la facturación sea realizada a favor de la compañía 31-07-
directamente. 2015
81,119 365,400 65,772 512,291 512,291

31-08-
El administrador de la empresa hotelera PIRAMIDES DEL 2015
65,374 284,235 51,162 400,771 400,771
PACÍFICO SA, nos consulta si la referida operación se 30-09-
encuentra afecta al IGV. 2015
70,488 293,699 52,866 417,053 417,053

31-10-
Detalle del hospedaje: 2015
61,735 285,810 51,446 398,991 398,991

30-11-
HOSPEDAJE Y ALIMENTACIÓN 74,014 299,652 53,937 427,603 427,603
2015
No Cobrado y 31-12-
Meses Domiciliado IGV TOTAL 112,635 375,450 67,581 555,666 555,666
Domiciliado Depositado 2015

A -6 Informativo Vera Paredes

 Total 868,752 3’556,172 640,111 5’065,035
2da. Quincena de Octubre

5’065,035
ASESORÍA TRIBUTARIA
70411 Domiciliado
A
258,200
Solución: 70412 No Domiciliado
64,550
X/x Por la venta del servicio de
El Art. 33° núm. 4 de la Ley del IGV señala que: Para efecto alojamiento y alimentos.
de este impuesto se considera exportación “la prestación -------------------------------------------------x----------------------------------------------
de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a Efectivo y Equivalentes en 369,226
sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de 10 Efectivo
un paquete turístico, por el período de su permanencia, 104 Cuentas corrientes en
no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país, instituciones financieras
requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de 1041 Cuentas corrientes operativas.
Migración (TAM), así como el pasaporte, salvoconducto 12 Cuentas por cobrar 369,226
o Documento Nacional de Identidad que de conformidad comerciales-Terceros
con los tratados internacionales celebrados por el Perú Facturas, boletas y otros
121 comprobantes por cobrar
sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las
1212 Emitidas en cartera
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
Por el Deposito en Cuenta
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto X/x Corriente de la cobranza del
supremo refrendado por el Ministerio de Economía y presente mes.
Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT. -------------------------------------------------x----------------------------------------------

Requisitos concurrentes para considerar operaciones Art. 33° núm. 9 de la Ley del IGV: Los servicios de
como exportación de servicios transporte turístico, prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de personas naturales,
Las operaciones consideradas como exportación de no domiciliados en el país.
servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos: Caso 2: La empresa ‘’CHIMU TRAVEL’’ presta un servicio de
transporte turístico en una de sus unidades a los turistas
a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse hospedados en el hotel ‘’ AQUÍ ME QUEDO’’ durante 3
con el comprobante de pago que corresponda, emitido días, el traslado es para fomentar y mostrar los lugares
de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado turísticos de la ciudad, según el paquete turístico de los
en el Registro de Ventas e Ingresos. clientes, el monto de la facturación que emite ‘’ CHIMU
TRAVEL ‘’ es por S/.600.00
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
Se solicita Realizar la contabilización de la empresa
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona hotelera y de la empresa de transporte turístico.
no domiciliada en el país.
Solución:
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los El Art. 33° núm. 9 de la Ley del IGV señala que: Los
servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en servicios de alimentación, transporte turístico, guías
el extranjero. de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet,
En vista que si cumplen con todos los requisitos señalados, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado
el servicio calificará como exportación de servicios, y por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor
estará inafecto del IGV. de agencias, operadores turísticos o personas naturales,
no domiciliados en el país, en todos los casos; de acuerdo
Asiento contable con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado mediante
Contabilización: (Mes de Enero 2015) decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Cuentas por cobrar 369,226 La exportación de bienes o servicios, así como los
12 comerciales-Terceros contratos de construcción ejecutados en el exterior, no
121 Facturas, boletas y otros están afectos al Impuesto General a las Ventas.
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera Asiento contable
Tributos, Contraprestaciones
40 y Aportes al Sistema de 46,476
Pensiones y de Salud por Pagar. Contabilización empresa ‘’CHIMU TRAVEL’’:
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas -------------------------------------------------x----------------------------------------------
40111 IGV – Cuenta Propia Cuentas por cobrar 600.00
12 comerciales-terceros
70 Ventas 322,750
Facturas, boletas y otros
704 Prestación de Servicios 121 comprobantes por cobrar
7041 Terceros. 1212 Emitidas en cartera

Informativo Vera Paredes A- 7

A70
ASESORÍA TRIBUTARIA
Ventas
2da. Quincena de Octubre

600.00 carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los

704 Prestación de servicios siguientes:
7041 Terceros
a. Remolque.
X/x Por la prestación de servicios
de transporte turístico. b. Amarre o desamarre de boyas.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
Contabilización empresa hotelera ‘’AQUÍ ME QUEDO’’ e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- g. Descarga o embarque de carga o de contenedores
Gastos de servicios prestados 600.00 vacíos.
63 por terceros h. Manipuleo de carga.
631 Transporte, correos y gastos de i. Estiba y desestiba.
viaje j. Tracción de carga desde y hacia áreas de
6311 Transporte almacenamiento.
63112 De pasajeros k. Practicaje.
42 Cuentas por pagar comerciales 600.00 l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
421 Facturas, boletas y otros m. Navegación aérea en ruta.
comprobantes por pagar n. Aterrizaje - despegue.
4212 Emitidas ñ. Estacionamiento de la aeronave.
X/x Por el servicio de transporte
turístico.
En el caso, es necesario evaluar a quién ha prestado
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
el servicio señalado la empresa ENCARGOS
95 Gastos de ventas 600.00
ADUANEROS DEL CENTRO S.A.C.
951 Gastos de ventas
Cargas Imputables a cuenta de Ello radica en función a que existen dos situaciones
79 600.00
costos
Cargas Imputables a cuenta de
en la Ley del Impuesto General a las Ventas, por las
791 costos que será necesario identificar:
X/x Por el destino del gasto del
servicio turístico a) Si el servicio fue prestado a un agente de carga
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- internacional domiciliado o;

Art. 33° núm. 10 de la Ley del IGV: Servicios b) Si el servicio fue prestado a un agente de carga
complementarios al transporte de carga que se realice internacional no domiciliado.
desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el
exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho Como podemos observar, el servicio fue prestado a
transporte, siempre que se realicen en zona primaria un agente de carga internacional no domiciliado, por
de aduanas y que se presten a transportistas de carga lo que se establecen las operaciones exoneradas del
internacional. IGV.

Caso 3: La empresa ENCARGOS ADUANEROS DEL CENTRO Además el servicio se preste a título oneroso; el
S.A.C. con RUC 20314158328 por encargo de “COMODITY” exportador es una persona domiciliada en el país; el
domiciliada en España efectúa la estiba de mercadería usuario o beneficiario del servicio es una persona no
del buque, en zona primaria de Aduanas, percibiendo domiciliada en el país.
el monto ascendente a US$ 3,000.00 (tres mil dólares
americanos). En caso de incumplirse con algunas de las situaciones
podría perderse dicho derecho, pudiendo constituir
Nos consulta si dicho servicio califica como exportación de parte del costo o gasto.
servicio u operación exonerada del Impuesto General a las
Ventas a efectos de poder utilizar o no el saldo a favor del APÉNDICE V DE LA LEY DEL IGV - OPERACIONES
exportador que gravan la compra de implementos para CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
sus trabajadores con la finalidad de brindar el servicio
señalado en el presente planteamiento. Núm. 1 del Apéndice V de la Ley del IGV: Servicios
de consultoría, asesoría y asistencia técnica.
Solución:
Caso 4: La empresa “ARVA” SAC (domiciliada en
El Art. 33° núm. 10 de la Ley del IGV señala que: Los el país) prestó durante el mes de Octubre 2016 el
servicios complementarios al transporte de carga que se servicio de asistencia técnica a favor de la empresa
realice desde el país hacia el exterior y el que se realice “SUKHOI” (domiciliada en Rumania). Durante dicho
desde el exterior hacia el país necesarios para llevar a período la empresa peruana “ARVA” SAC procedió
cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona con el envío de dos (2) profesionales los cuales
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de proporcionaron conocimientos, así como el de
carga internacional. brindar recomendaciones y consejos a efectos de
que la empresa “SUKHOI” mejore la calidad de sus
Constituyen servicios complementarios al transporte de productos.

A -8 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre
Al respecto, nos consulta si dicha operación califica
como exportación de servicios.
Solución:
El núm. 1 del Apéndice V de la Ley del IGV señala
como “operaciones consideradas como exportación
de servicios” a: Los Servicios de consultoría, asesoría
y asistencia técnica.
En el caso los servicios de asistencia que se brindan
a favor de empresas o usuarios no domiciliados en
el país calificarían como exportación de servicios, y
siempre que se cumplan los requisitos del artículo
33º de La Ley del IGV:
- Se presta a título oneroso y se cuenta con el
comprobante de pago respectivo.
- El usuario del servicio es un no domiciliado
(“SUKHOI”).
- El exportador del servicio es domiciliado (“ARVA”
SAC).
- El uso o aprovechamiento del servicio se da en el
exterior. (Rumania).
Siendo así que al cumplir con dichas condiciones
establecidas en el numeral 1 del Apéndice V de la
Ley del IGV, este servicio será considerado como
exportación no afecto al IGV.
Núm. 5 del Apéndice V de la Ley del IGV: Servicios
de colocación y de suministro de personal.
Caso 5: INVERSIONES KUAN SAC es una empresa
domiciliada en el Perú que se dedica a colocar y
suministrar personal cada vez que le solicita una
empresa Argentina, para que formen parte de su
personal y eventualmente sean destacados a otras
entidades extranjeras, dado que es reconocido el
buen trabajo que realizan los peruanos.
Motivo por el que cobra un importe ascendente a US
$ 2,800 por cada personal que suministra, habiendo
cobrado en esta oportunidad US$ 28,000 (equivalente
a S/ 93,828) por proveer 10 trabajadores, por lo que
procede a emitir la factura respectiva.
¿Cuál sería el tratamiento tributario de esta
operación?
Solución:
El núm. 5 del Apéndice V de la Ley del IGV señala
como “operaciones consideradas como exportación
de servicios” a: Los Servicios de colocación y de
suministro de personal, por lo que se encuentran
inafectas del Impuesto General a las Ventas,
conforme al artículo 33° de la Ley aludida.
Los servicios de colocación y suministro de personal
están referidos a la provisión de personal para
beneficio de un extranjero; por lo que se entiende
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
que se configura así la prestación con el solo hecho
de la provisión.
La provisión de personal puede comprender
servicios complementarios, temporales y de alta
especialización o inclusive servicios principales
referidos al giro del negocio del usuario del servicio.
Ahora verificaremos si el servicio descrito cumple con
los demás requisitos para ser considerado como una
exportación de servicios, por lo que nos remitimos
al artículo 33 de la Ley del IGV que señala los
servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos
señalados a continuación:
• Se presten a título oneroso, lo que debe
demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
• El exportador sea una persona domiciliada en el
país.
• El usuario o beneficiario del servicio sea una
persona no domiciliada en el país.
• El uso, explotación o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado tengan lugar
en el extranjero.
En el presente caso el servicio que presta la empresa
INVERSIONES KUAN SAC se encuentra indicado
expresamente en el Apéndice V de la Ley del IGV,
que el servicio se prestó a título oneroso (se emitió
la factura para cobrar por el servicio), el exportador
sí es una persona jurídica domiciliada en el país.
El beneficiario es una compañía no domiciliada
(Argentina) y que el aprovechamiento del servicio
prestado por parte del no domiciliado se está
efectuando fuera del país (Argentina).
Por último, al cumplir con todos los requisitos
señalados en el artículo 33 de la Ley, esta operación
debe ser considerada como una exportación de
servicios, por lo que corresponde emitirse factura
y encontrarse inafecta del IGV, debiéndose anotar
en el registro de ventas de la empresa INVERSIONES
KUAN SAC.
Llenado del PDT
Al llenarse la declaración IGV - Renta Mensual (PDT
621), la parte correspondiente a las ventas, deberá
consignarse el mismo monto en las casillas 106
(exportaciones facturadas en el periodo) y la casilla
127 (exportaciones embarcadas en el periodo), toda
vez que en el caso de las exportaciones de servicios
lo facturado siempre va a ser igual a lo embarcado,
ello básicamente para no tener problemas en el
supuesto de que se solicite una devolución del saldo
a favor materia de beneficio, tal como se muestra a
continuación:
Informativo Vera Paredes A- 9
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
Núm. 13 del Apéndice V de la Ley del IGV: Los servicios
de asistencia que brindan los centros de llamadas
y de contactos a favor de empresas o usuarios, no
domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales
clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del país.
Caso 6: La empresa Master Game S.A. domiciliada en el
país prestó durante el mes de octubre servicios de Call
Center a favor de la empresa Orion domiciliada en Chile.
Durante el referido periodo la compañía peruana Master
Game S.A. recepcionó las llamadas de los clientes de la
empresa Orion ubicados en el exterior.
Nos consultan: ¿La referida operación se encuentra afecta
al IGV?
Solución:
El núm. 13 del Apéndice V de la Ley del IGV señala
como “operaciones consideradas como exportación de
servicios” a: Los servicios de asistencia que brindan los
centros de llamadas y de contactos a favor de empresas
o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o
potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre
que sean utilizados fuera del país.
En el presente caso los servicios de asistencia que se
brindan a favor de empresas o usuarios no domiciliados
en el país calificarían como exportación de servicios, y
siempre que se cumplan los requisitos del artículo 33º de
La Ley del IGV:
Se presta a título oneroso y se cuenta con el comprobante
de pago respectivo.
• El exportador del servicio (Master Game S.A.) es
A Informativo Vera Paredes
domiciliado en el país.
• El usuario del servicio es un no domiciliado (Orion).
• El uso o aprovechamiento del servicio se da en el
exterior.
Siendo así que al cumplir con las condiciones señaladas,
la referida operación califica como una exportación de
servicios inafecta del IGV.
Núm. 14 del Apéndice V de la Ley del IGV: Los servicios
de apoyo empresarial prestados en el país a empresas
o usuarios domiciliados en el exterior; tales como
servicios de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico,
informático o logística, centros de contactos, laboratorios
y similares.
Caso 7: CONTRILEN SAC con domicilio fiscal en Lima,
brinda servicios de asesoramiento contable y tributario.
El Sr. Michael Shult Marroquín es una persona natural
domiciliada en Londres – Inglaterra, que cuenta con un
predio en el distrito de San Borja – Lima, el mismo que viene
siendo arrendado desde hace un año aproximadamente y
sobre lo cual percibe una merced conductiva mensual.
En vista que la renta generada por el arrendamiento de
este predio, constituye una renta de fuente peruana, la
misma que genera obligación a efectuar el pago del IR, que
no ha sido efectuado, es que la persona no domiciliada
contrata los servicios de la entidad mencionada al inicio de
este planteamiento para que efectúe el cálculo y presente
las declaraciones respectivas, a efectos de subsanar las
omisiones.
Se consulta si este servicio califica como exportación o de
lo contrario debe efectuar el pago del Impuesto General
2da. Quincena de Octubre
a las Ventas.
Solución:
El núm. 14 del Apéndice V de la Ley del IGV señala
como “operaciones consideradas como exportación
de servicios” a: Los servicios de apoyo empresarial
prestados en el país a empresas o usuarios
domiciliados en el exterior; tales como servicios
de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico,
informático o logística, centros de contactos,
laboratorios y similares.
En el presente caso los servicios de apoyo empresarial
que se brindan a favor de empresas o usuarios no
domiciliados en el país calificarían como exportación
de servicios, y siempre que se cumplan los requisitos
del artículo 33º de La Ley del IGV:
a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse
con el comprobante de pago que corresponda,
emitido de acuerdo con el reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el
país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una
persona no domiciliada en el país.
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado tengan lugar
en el extranjero.
Siendo así que al cumplir con dichas condiciones,
este servicio será considerado como exportación no
afecto al IGV.
Servicio Tributario
Se establece si los servicios tributarios prestados
por un Contador Público a un no domiciliado pueden
calificar como una exportación de servicios. De
manera supletoria nos remitimos a la norma que
regula el ejercicio de la profesión contable plasmada
en la Ley Nº 28951 en cuyo artículo 3º se señalan
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Y EL IGV
1. ¿Qué se entiende por exportación?
Respuesta:
El capítulo IX de la Ley del Impuesto General a las
ASESORÍA TRIBUTARIA
las competencias del contador público, entre las que
A
destacan:
a)
Planificar, organizar, supervisar y dirigir la
contabilidad general y de costos de las actividades
económico-comerciales desarrolladas por personas
naturales y/o jurídicas del ámbito privado, público
o mixto; y formular, autorizar y/o certificar los
estados financieros correspondientes, incluidos
los que se incorporen a las declaraciones juradas y
otros para fines tributarios.
b) Evaluar, asesorar y realizar consultoría en sistemas
de contabilidad computarizada y de control, y
otros relacionados con el ejercicio de la profesión
contable.
c) Realizar auditoría financiera, tributaria, exámenes
especiales y otros inherentes a la profesión de
contador público.
d)
Efectuar el peritaje contable en los procesos
judiciales, administrativos y extrajudiciales.
e) Certificar el registro literal de la documentación
contable incluyendo las partidas o asientos
contables de los libros o registros contables de las
personas naturales y jurídicas.
f) Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza
contable.
g) Ejercer la docencia contable en sus diversas
especialidades en todos los niveles educativos
respectivos, de acuerdo a ley.
h) Ejercer la investigación científica sobre materias
relacionadas a la contabilidad y a su ejercicio
profesional.
i) Otras relacionadas con la profesión contable y sus
especializaciones.
Por lo tanto el tema tributario no escapa al
desempeño de la profesión del contador público por
lo que podríamos asumir que este caso sí calificaría
como una exportación de servicios, por lo que no
deberá pagarse el IGV.
NOS CONSULTAN
Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo (en
adelante, Ley del IGV), que regula el tratamiento de
las exportaciones, no ha definido lo que se entiende
por ésta.
En ese sentido, a efectos de establecer una definición
de este término que nos acerque a su real magnitud,
creemos conveniente hacer referencia a aquella
Informativo Vera Paredes A - 11
A ASESORÍA TRIBUTARIA
establecida en la Ley General de Aduanas.
2da. Quincena de Octubre
Así tenemos que de acuerdo a lo que señala el artículo
60º del Decreto Legislativo Nº 1053 (27.06.2008),
Decreto Legislativo que aprueba la Ley General de
Aduanas, la exportación es el Régimen Aduanero
que permite la salida del territorio aduanero de las
mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso
o consumo definitivo en el exterior.
En relación a este régimen, es importante mencionar
que el mismo no está afecto a ningún tributo1. Así
lo precisa el citado artículo 60º de la Ley General de
Aduanas.
2. ¿Existen bienes que no pueden ser exportados?
Respuesta:
Sí. De acuerdo a lo que indica el artículo 62º de la
Ley General de Aduanas, la exportación definitiva no
procede para:
• Las mercancías que sean patrimonio cultural y/o
histórico de la nación;
• Las mercancías de exportación prohibida; y,
• Las mercancías restringidas que no cuenten con la
autorización del sector competente a la fecha de
su embarque
3. ¿Qué requisitos debe cumplir una operación para
ser calificada como exportación de servicios?
Respuesta:
Los requisitos que se deben cumplir concurrentemente
en una operación para ser considera de exportación
de servicios son los siguientes:
• Se presten a título oneroso, lo que debe
demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro
de ventas e ingresos.
• El exportador sea una persona domiciliada en el
país.
• El usuario o beneficiario del servicio sea una
persona no domiciliada en el país.
• El uso, explotación o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado tengan lugar
en el extranjero.
Base legal: Quinto párrafo del artículo 33° del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
4. ¿Cuándo se considera a los servicios
complementarios al transporte de carga como exportación
de servicios?
A - 12 Informativo Vera Paredes
Respuesta:
Se consideran los servicios complementarios de carga
como exportación de servicios cuando se realice
desde el país hacia el exterior y que se realice desde
el exterior hacia el país, necesarios para llevar a cabo
dicho transporte, siempre que se realicen en zona
primaria de aduanas y se presten a transportistas de
carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte
de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores
vacíos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de
almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegación aérea en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
ñ. Estacionamiento de la aeronave.
Base legal: Numeral 10 del artículo 33° de la Ley del
Impuesto General de Ventas.
5. ¿En qué casos el servicio de hospedaje califica
como exportación de servicios?
Respuesta:
El numeral 4 del artículo 33º de la Ley del IGV, dispone
que para efectos del IGV se considera exportación, la
prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo
la alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma
individual o a través de un paquete turístico, por el
período de su permanencia, no mayor de sesenta
(60) días por cada ingreso al país.
En estos casos, es importante mencionar que para
verificar que el período de permanencia en el país del
sujeto no domiciliado es menor a sesenta (60) días,
2da. Quincena de Octubre
el establecimiento de hospedaje requerirá al sujeto
no domiciliado, la Tarjeta Andina de Migración (TAM)
así como el pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Perú sea
válido para ingresar al país.
6. Los establecimientos de hospedaje ¿están
obligados a llevar el registro de huéspedes?
Respuesta:
Los contribuyentes titulares de establecimientos de
hospedaje deben llevar un Registro de Huéspedes,
el mismo que deberá estar firmado por el huésped
no domiciliado, y estar a disposición de la SUNAT
cuando ésta lo requiera.
El Registro de Huéspedes es llevado por el
establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en
el que obligatoriamente se inscribirá:
• Nombre completo del huésped
• Sexo,
• Nacionalidad,
• Documento de identidad,
• Fecha de ingreso,
• Fecha de salida,
• Número de la habitación asignada y
• Tarifa correspondiente con indicación de los
impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que
estén o no incluidos en la tarifa.
Base Legal: Artículo 19° del Decreto Supremo Nº
001-2015-MINCETUR
7. ¿El registro de huéspedes debe ser legalizado?
Respuesta:
No, ya que mediante la Resolución de
Superintendencia 219-2012/SUNAT, se dispuso que
el caso del registro de huéspedes no era obligatorio
legalizar el referido registro.
8. ¿En qué casos la venta de un paquete turístico es
considerado como exportación de servicios?
Respuesta:
El numeral 9 del artículo 33º de la Ley del IGV, dispone
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
que los servicios de alimentación, transporte turístico,
guías de turismo, espectáculos de folclore nacional,
teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en
el país, a favor de agencias, operadores turísticos o
personas naturales, no domiciliados en el país.
9. ¿Cómo acredita el operador turístico la exportación
del servicio?
Respuesta:
A fin de sustentar la operación de exportación a la
que se refiere el numeral 9 del artículo 33 de la Ley
del IGV (ver pregunta N° 8), el operador turístico
deberá presentar a la SUNAT copia del documento
de identidad que permita acreditar:
a)
La identificación de la persona natural no
domiciliada que utiliza el paquete turístico.
b) La fecha del último ingreso al país.
En el caso que la copia del documento de identidad
no permita sustentar lo establecido en el inciso
b), el operador turístico podrá presentar copia de
la Tarjeta Andina de Migración (TAM) a que hace
referencia la Resolución Ministerial N.° 0226-2002-
IN-1601 que sustente el último ingreso al país de la
persona natural no domiciliada.
Base legal: Artículo 9-F del Reglamento de la Ley de
Impuesto General a las Ventas
10. ¿Cuáles son los nuevos supuestos de exportación
de servicios?
Respuesta:
El artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF
ha introducido al apéndice V de la Ley del Impuesto
General a las Ventas los siguientes supuestos:
• Servicios de diseño
• Servicios editoriales
• Servicios de imprenta
• Servicios de investigación científica y desarrollo
tecnológico
• Servicios de asistencia legal
• Servicios audiovisuales
11. ¿Qué se entiende por investigación científica y
desarrollo tecnológico?
Respuesta:
Informativo Vera Paredes A - 13
A ASESORÍA TRIBUTARIA
• Investigación científica: Es todo aquel estudio
2da. Quincena de Octubre
original y planificado que tiene como finalidad
obtener nuevos conocimientos científicos o
tecnológicos, la que puede ser básica o aplicada.
A tal efecto, se entiende por investigación básica
a la generación o ampliación de los conocimientos
generales científicos y técnicos no necesariamente
vinculados con productos o procesos industriales
o comerciales.
Asimismo, se entiende por investigación aplicada
a la generación o aplicación de conocimientos con
vistas a utilizarlos en el desarrollo de productos
o procesos nuevos o para suscitar mejoras
importantes de productos o procesos existentes.
• Desarrollo tecnológico: Es la aplicación de los
resultados de la investigación o de cualquier otro
tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño
en particular para la producción de materiales,
productos, métodos, procesos o sistemas nuevos,
o sustancialmente mejorados, antes del comienzo
de su producción o utilización comercial.
Base legal: Artículo 5° Decreto Supremo N.° 164-
2016-EF
12. ¿Qué se entiende por el servicio de asistencia
legal?
Respuesta:
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 19 del
Apéndice V de la Ley del IGV e ISC, los servicios de
asistencia legal son aquellos en los que se hace uso
de conocimientos jurídicos especializados destinados
al ejercicio en el país de los derechos del cliente
no domiciliado, siempre que el uso, explotación o
aprovechamiento de éste tenga lugar en el exterior.
No incluye los servicios de representación en
procedimientos administrativos o procesos judiciales
en el territorio nacional.
Base legal: Artículo 6° Decreto Supremo N° 164-
2016-EF
13. ¿Qué se entiende por servicios audiovisuales?
Respuesta:
Tratándose del numeral 20 del Apéndice V de la Ley
del IGV e ISC, los servicios audiovisuales comprenden
los servicios de producción y transmisión de obras
audiovisuales.
Para tal efecto, se entiende por obra audiovisual a toda
creación expresada mediante una serie de imágenes
asociadas que den sensación de movimiento, con
A - 14 Informativo Vera Paredes
o sin sonorización incorporada, susceptible de ser
proyectada o exhibida a través de aparatos idóneos,
o por cualquier otro medio de comunicación de la
imagen y del sonido, independientemente de las
características del soporte material que la contiene.
La obra audiovisual comprende a las cinematográficas
y a las obtenidas por un procedimiento análogo a la
cinematografía.
Base legal: Artículo 7° Decreto Supremo N.° 164-
2016-EF
14. ¿Qué es el saldo a favor materia del exportador?
Respuesta:
El saldo a favor artículo 34° de la Ley del Impuesto
General a las Ventas señala que el monto del IGV
que hubiera sido consignado en los comprobantes
de pago correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y las
pólizas de importación dará derecho a un Saldo a
Favor del Exportador (SFE).
Para determinar el referido saldo se toma en
consideración los comprobantes de pago, notas de
crédito y débito y las declaraciones de importación
y exportación, los cuales deben encontrarse
registrados en los libros de contabilidad y en los
registros de compras y ventas.
15. ¿Qué es saldo a favor materia de beneficio-
SFMB?
Respuesta:
El saldo a favor materia de beneficio es aquel el Saldo
a Favor que hubiera determinado el exportador,
luego de haber deducirlo del IGV determinado por
las ventas realizadas; se entiende de esta última que
el impuesto en mención es por operaciones gravadas
con el IGV por tratarse de operaciones realizadas en
el país, no incluyendo a las exoneradas.
En caso quede saldo a favor, el saldo resultante
podrá compensarse automáticamente con la deuda
tributaria por pagos a cuenta y de regularización
del Impuesto a la Renta; de quedar Saldo a Favor,
éste podrá compensarse con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que
sea ingreso al Tesoro Público respecto de los
cuales, el sujeto exportador tenga la calidad de
contribuyente.
Finalmente, si aun así, luego de considerar las
anteriores situaciones, quedase un Saldo a Favor,
corresponderá se realice el trámite correspondiente
para que la Sunat proceda a su devolución, el mismo
que es otorgada mediante la emisión de Notas de
Crédito Negociables o en cheque.
 2da. Quincena de Octubre
Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
AMPLÍAN EXCEPCIONES PARA LA PRESENTACIÓN
DE LAS DECLARACIONES MENSUALES DEL IGV Y
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 272-
2016/SUNAT, publicada el día 27.10.2016, vigente a
partir del día 28.10.2016, se modifica la Resolución
de Superintendencia Nº 203-2006/SUNAT que
estableció excepciones para la presentación de las
declaraciones mensuales del IGV, de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, del Régimen Especial
del Impuesto a la Renta y del Nuevo RUS.
La Resolución en comentario exceptúa de la
obligación de presentar las declaraciones mensuales
a los contribuyentes correspondientes al Impuesto a
la Renta de tercera categoría y al Impuesto General
a las Ventas, siempre que estén en alguno de los
siguientes supuestos:
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta
y realicen, únicamente, operaciones exoneradas
del Impuesto General a las Ventas.
b) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del
Impuesto a la Renta y realicen, únicamente,
operaciones exoneradas del Impuesto General a
las Ventas.
c) No generen ingresos gravados con el Impuesto a la
Renta y tratándose del Impuesto General a las Ventas:
• No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones
de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que
otorguen derecho a crédito fiscal; o,
• No realicen operaciones gravadas y efectúen,
únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que otorguen
derecho a crédito fiscal, cuyos comprobantes de
pago o documentos respectivos no hayan sido
anotados en el Registro de Compras.
2.
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,
Impuesto General a las Ventas, Nuevo RUS,
según corresponda, cuando hubieran suspendido
temporalmente sus actividades o dejado
de realizar las actividades generadoras de
obligaciones tributarias.
PERMITEN APLAZAR Y/O FRACCIONAR EN
MENOR PLAZO LA DEUDA POR IGV DE AQUELLOS
CONTRIBUYENTES CUYAS VENTAS ANUALES NO
SUPEREN LAS CIENTO CINCUENTA (150) UIT
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 275-
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Actualidad
2016/SUNAT, publicada el día 27.10.2016, vigente a
partir del día 15.11.2016, se modifica la Resolución
de Superintendencia Nº 161-2015/SUNAT -
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de la Deuda Tributaria por Tributos Internos y
normas modificatorias. La modificación establece lo
siguiente:
Tratándose del IGV la solicitud de aplazamiento
y/o fraccionamiento de la deuda correspondiente
al IGV del último período vencido a la fecha de
presentación de la solicitud y la del período que
venza en el mes de la referida presentación (octubre
que vence en noviembre por ejemplo) de aquellos
contribuyentes cuyas ventas anuales no superen
las ciento cincuenta (150) UIT, puede ser efectuada
inmediatamente después de la presentación de la
declaración jurada mensual del IGV e IPM siempre
que la referida declaración se presente dentro del
plazo establecido de acuerdo con el cronograma
para el cumplimiento de obligaciones tributarias
mensuales; y se ingrese al enlace que se encuentre
habilitado en SUNAT Operaciones en Línea para tal
efecto.
No obstante lo antes señalado, en el caso que
habiendo presentado la declaración mensual del IGV
dentro del referido plazo, y no hubiese ingresado
al enlace antes referido, y/o hubiera sustituido la
declaración mensual del IGV del período por el cual
solicita aplazamiento y/o fraccionamiento podrá
presentar a solicitud de fraccionamiento a partir del
sétimo día hábil siguiente al plazo establecido en
el cronograma para el cumplimiento de obligaciones
tributarias mensuales.
Asimismo, en el caso de no haber presentado la
declaración del IGV dentro del plazo establecido en
el cronograma para el cumplimiento de obligaciones
tributarias mensuales, podrá solicitar fraccionamiento
a partir del sétimo día hábil siguiente a la fecha de
presentación de la declaración mensual del IGV.
Ahora bien, de NO existir ventas anuales, las ventas
declaradas en la determinación mensual del IGV
correspondiente al período por el cual se solicita
aplazamiento y/o fraccionamiento no deben superar
las ciento cincuenta (150) UIT.
MODIFICAN LA TASA DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS
ARANCELARIOS – DRAWBAK - CONTEMPLADA EN EL
REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN
SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS
Mediante Decreto Supremo Nº 282-2016-EF,
publicado el día 14.10.2016, en el Diario Oficial
el Peruano, vigente a partir del día 15.10.2016,
se ha modificado el artículo 3° del Decreto
Informativo Vera Paredes A - 15
A ASESORÍA TRIBUTARIA
Supremo Nº 104-95-EF que regula el Reglamento
2da. Quincena de Octubre
de Procedimiento de Restitución Simplificado de
Derechos Arancelarios.
La modificación establece el incremento de la tasa
de restitución de Derechos Arancelarios – Drawbak
de 3% a 4% del valor FOB hasta el 31 de diciembre
de 2018 y a partir del 01 de enero de 2019, la tasa
de restitución antes señalada será de 3%.
Informe Institucional
Se plantea el supuesto de una empresa que estando en
etapa de liquidación distribuye el haber social remanente
entre sus accionistas, a efectos de inscribir su extinción
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
INFORME N.° 155-2016-SUNAT/5D0000
MATERIA:
Se plantea el supuesto de una empresa que estando
en etapa de liquidación distribuye el haber social
remanente entre sus accionistas, a efectos de
inscribir su extinción en el Registro de Personas
Jurídicas, transfiriendo en dicha distribución,
cuentas por cobrar a la SUNAT correspondientes a
pagos indebidos o en exceso.
Al respecto, se consulta si la sucesión procesal a que
se refiere el numeral 2 del artículo 108° del Código
Procesal Civil, resultaría aplicable en un procedimiento
no contencioso de devolución que hubiere iniciado la
empresa, antes de su extinción, con relación a dichos
pagos; de tal manera que los mencionados accionistas
-domiciliados o no domiciliados-puedan hacer el cobro
efectivo de los tributos pagados en forma indebida o
en exceso en caso dicho procedimiento sea resuelto de
manera favorable.
BASE LEGAL:
• Ley N.° 26887, Ley General de Sociedades,
publicada el 9.12.1997 y normas modificatorias.
• Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil,
aprobado por la Resolución Ministerial N.°
010-93-JUS, publicada el 23.4.1993 y normas
modificatorias (en adelante, TUO del Código
Procesal Civil).
• Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-
EF, publicado el 22.6.2013 y normas modificatorias
(en adelante, TUO del Código Tributario).
•
Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, publicada el 11.4.2001 y
normas modificatorias.
ANÁLISIS:
A - 16 Informativo Vera Paredes
Es preciso señalar que mediante el Decreto Supremo
Nº 314-2014-EF, que también en su momento modifico
el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 104-95-EF que
regula el Reglamento de Procedimiento de Restitución
Simplificado de Derechos Arancelarios, se dispuso que
la referida tasa a partir del 01 de enero de 2016 fuera
del 3%, pero con la norma publicada el día de hoy
(14.10.2016) y vigente desde mañana (15.10.2016) la
tasa aplicable, como ya se indicó, es de 4% valor FOB.
en el Registro de Personas Jurídicas
1. De acuerdo con lo señalado por el artículo 6° de la
Ley General de Sociedades, la sociedad adquiere
personalidad jurídica desde su inscripción en el
Registro de Personas Jurídicas y la mantiene hasta
que se inscribe su extinción.
Sobre el particular, el segundo párrafo del artículo
413° de la citada ley establece que la sociedad
disuelta conserva su personalidad jurídica
mientras dura el proceso de liquidación y hasta
que se inscriba la extinción en el Registro de
Personas Jurídicas.
En cuanto al proceso de liquidación, el primer
párrafo del artículo 419° de la mencionada ley
dispone que los liquidadores deben presentar
a la junta general la memoria de liquidación, la
propuesta de distribución del patrimonio neto
entre los socios, el balance final de liquidación, el
estado de ganancias y pérdidas y demás cuentas
que correspondan, con la auditoría que hubiese
decidido la junta general o con la que disponga la
ley 1.
Al respecto, el artículo 420° de la misma ley
señala que aprobados los documentos referidos
en el artículo 419°, antes citado, se procede a
la distribución entre los socios del haber social
remanente; luego de lo cual, la extinción de la
sociedad se inscribe en el Registro de Personas
Jurídicas, tal como lo establece el artículo 421° de
la referida ley.
Con relación a ello, en el Informe N.°
096-2015-SUNAT/5D0000 2 se ha indicado que,
1
Añade el mencionado artículo que en caso que la junta no se realice
en primera ni en segunda convocatoria, los documentos se consideran
aprobados por ella.
2
Asimismo, aprobado, expresa o tácitamente, el balance final de
liquidación se publica por una sola vez. Disponible en el Portal SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).
 2da. Quincena de Octubre
“Una vez inscrita la extinción de la persona jurídica
se pone fin a su personalidad jurídica, se pierde
la calidad de deudor tributario y, en esa medida,
se deja de ser sujeto de derechos y obligaciones
tributarias”.
Como se puede apreciar de lo antes señalado,
luego de efectuada la distribución del haber social
remanente entre los socios de una sociedad en
proceso de liquidación, se inscribe la extinción
de esta, con lo cual se pone fin a su personalidad
jurídica, dejando de ser sujeto de derechos y
obligaciones tributarias.
2. Ahora bien, el numeral 2 del artículo 108° del
TUO del Código Procesal Civil dispone que por
la sucesión procesal un sujeto ocupa el lugar de
otro en un proceso, al reemplazarlo como titular
activo o pasivo del derecho discutido, lo que se
presenta, entre otros casos, cuando al extinguirse
o fusionarse una persona jurídica, sus sucesores
en el derecho discutido comparecen y continúan el
proceso; siendo que de conformidad con lo previsto
por la Primera Disposición Complementaria
Final del aludido TUO, tal regulación es aplicable
supletoriamente a los demás ordenamientos
procesales, siempre que sea compatible con su
naturaleza.
Siendo ello así, a fin de brindar respuesta a la
consulta formulada, cabe analizar si ante la
extinción de una persona jurídica corresponde
que aquel accionista a quien, como consecuencia
de la distribución del haber social remanente,
se le hubiere transferido “cuentas por cobrar a
la SUNAT” correspondientes a pagos indebidos
o en exceso, la sustituya en un procedimiento
no contencioso de devolución, iniciado por esta
antes de su extinción, por aplicación supletoria de
la sucesión procesal regulada en el numeral 2 del
artículo 108° del TUO del Código Procesal Civil 3.
Sobre el particular, se debe tener en cuenta que
de lo regulado en el numeral 2 del citado artículo
108° fluye que para que opere la sucesión procesal,
se requiere la concurrencia de los siguientes tres
elementos: a) un proceso en trámite, b) el reemplazo
del titular activo o pasivo y c) un derecho discutido.
Asimismo, cabe mencionar que la regulación
prevista en el TUO del Código Tributario respecto
al procedimiento de devolución de pagos indebidos
o en exceso 4, supone que un sujeto solicite a la
Administración Tributaria que se pronuncie sobre la
existencia de un derecho del cual sería titular.
Al respecto, nótese que en dicho procedimiento
no se cuestiona ni se discute ningún derecho, sino
que se invoca su reconocimiento; debiéndose tener
presente, además, que de acuerdo con el TUO del
Código Tributario, la discusión iniciaría recién cuando
el solicitante reclame o apele, según corresponda, la
denegatoria de su solicitud 5.
Considerando lo antes expuesto, se puede señalar
ASESORÍA TRIBUTARIA
que el “derecho discutido” no es un elemento que
A
se presente en un procedimiento de devolución de
pagos indebidos o en exceso regulado por el TUO del
Código Tributario.
Siendo ello así, la sucesión procesal a que se
refiere el numeral 2 del artículo 108° del TUO del
Código Procesal Civil, no resultará aplicable en un
procedimiento de devolución iniciado por la empresa
antes de su extinción y que se encuentre referido a
las “cuentas por cobrar a la SUNAT” correspondientes
a pagos indebidos o en exceso que hubieren sido
transferidas a sus accionistas como parte del haber
social remanente de un proceso de liquidación.
3. Sin perjuicio de lo antes expuesto, es del caso
indicar que el numeral 2 del artículo 51° de
la Ley N.° 27444 establece que se consideran
administrados respecto de algún procedimiento
administrativo concreto aquellos que, sin haber
iniciado el procedimiento, posean derechos o
intereses legítimos que pueden resultar afectados
por la decisión a adoptarse.
Por su parte, el numeral 1.2 del inciso 1 del artículo
IV del Título Preliminar de la Ley N.° 27444 señala
que los administrados gozan de todos los derechos
y garantías inherentes al debido procedimiento
administrativo, que comprende el derecho a exponer
sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y
a obtener una decisión motivada y fundada en
derecho.
Como se puede apreciar, tiene la condición de
administrado, respecto de un procedimiento
administrativo, quien posea derechos o intereses
legítimos que puedan ser afectados por el resultado
de este, a pesar de no haberlo iniciado; y en esa
medida, le resulta aplicable los derechos y garantías
del debido procedimiento administrativo, como
el de obtener una decisión motivada y fundada en
derecho, entre otros.
En ese sentido, dado que aquel accionista
-domiciliado o no domiciliado- que sin haber iniciado
un procedimiento de devolución de pagos indebidos
o en exceso, sea titular de las “cuentas por cobrar a
Agrega la citada norma que supletoriamente se aplicarán los Principios
del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
4
El cual constituye un procedimiento no contencioso vinculado a la
determinación de la obligación tributaria, regulado en el Título V del
Libro III del TUO del Código Tributario.
5
De acuerdo con los artículos 162° y 163° del TUO del Código Tributario,
las resoluciones que resuelven las solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria serán
apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan
las solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables.
Agrega el citado artículo que en caso de no resolverse dichas solicitudes
en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, el deudor tributario
podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su
solicitud.
Informativo Vera Paredes A - 17
A ASESORÍA TRIBUTARIA
la SUNAT” 6 que fueran materia de tal procedimiento,
2da. Quincena de Octubre
tendrá la condición de administrado, le asistirá el
derecho a obtener una decisión motivada y fundada
en derecho; lo cual implicará que de ser resuelto de
manera favorable, pueda cobrar los tributos pagados
en forma indebida o en exceso.
CONCLUSIÓN:
No corresponde la aplicación del numeral 2 del
artículo 108° del TUO del Código Procesal Civil en
un procedimiento de devolución de pagos indebidos
o en exceso iniciado por una empresa antes de su
Orientación Tributaria
Dra. Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
GUÍA DE LLENADO DEL PDT N° 617 – IGV OTRAS
RETENCIONES
El PDT N° 617 - IGV Otras retenciones está dirigido a los
contribuyentes que efectúan retenciones de segunda
categoría, rentas de no domiciliados (excepto rentas de
cuarta y quinta categoría pagadas a no domiciliados, las
que se declaran y pagan en el PDT 601- Planilla electrónica),
retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades, retenciones mensuales de tercera
categoría de acuerdo a lo normado por el artículo 73-B de
la Ley del Impuesto a la Renta y sobre las liquidaciones de
compra, esto último de acuerdo al artículo 8 de la Resolución
A - 18 Informativo Vera Paredes
extinción; sin embargo, aquel accionista que sea
titular de las “cuentas por cobrar a la SUNAT” materia
de dicho procedimiento, tendrá el derecho a obtener
una decisión motivada y fundada en derecho; por
lo que de ser resuelto de manera favorable, podrá
cobrar los tributos pagados en forma indebida o en
exceso por la empresa.
6
En tanto se trate de un derecho cuya trasmisión a terceros no se
encuentre restringida.
GUÍA DE LLENADO DEL PDT N° 617 –
IGV OTRAS RETENCIONES
de Superintendencia N° 234-2005/Sunat, el cual regula la
declaración y el pago por medio del agente de retención.
A continuación, abordaremos las retenciones realizadas a
no domiciliados por los servicios prestados, determinando
el importe a retener y pagar al fisco.
PASO 1:
• En la opción de declaraciones determinativas, tal como
muestra la imagen, seleccionar la opción “0617 otras
retenciones”, una vez ingresado, seleccionar en la opción
declaraciones la opción “nueva”.
 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA TRIBUTARIA
• Ingresar la información básica para registrar las transacciones realizadas en el periodo tributario.
A

Ingresar a la opción “Ret. No

Domic. Excepto Divid”.

PASO 2:

Hacer click en el botón “Nuevo” e ingresar la información correspondiente.

Elegir la opción
“Nuevo”

Informativo Vera Paredes A - 19

A
PASO 3:
ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre

Seleccionar la sección por la cual se está presentando el PDT, en este supuesto se trata de retenciones a no domiciliados por
prestaciones de servicios. Damos clic en "nuevo" para poder ingresar la información del prestador del servicio.

Ingresada la información del No domiciliado: tipo, documento de identificación, razón social y domicilio, procedemos a
ingresar la renta neta pagada, dando “enter” en el recuadro de “Renta Neta”.

Ingresar datos
personales

Elegir país de
origen

PASO 4:

Una vez en el asistente "Pago de rentas realizados a no domiciliados", se procederá a identificar el servicio prestado, así
como determinar la base imponible y el tributo a retener y pagar. Una vez ingresada la información correspondiente, se
procederá a dar clic en "aceptar" para grabar la información.

Al hacer click en “Renta Neta”,

se abrirá esta pantalla, la cual
al ingresar el monto de la Renta
Bruta calculará automáticamente
el tributo correspondiente.

- 20
A Informativo Vera Paredes
PASO 5:
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Una vez determinado el impuesto resultante, pasamos a la siguiente pestaña "Determinación de la deuda", donde
consignaremos el importe a pagar y la forma de pago.

El sistema determinará
el Tributo a pagar.

PASO 6:

Finalmente, en este último paso, daremos clic en "Validar" y seguidamente en "Guardar" la información para poder enviarla
vía Sunat Operaciones en Línea.

Informativo Vera Paredes A - 21

 2da. Quincena de Octubre

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 12.02.2016 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 18.02.2016 19.02.2016 22.02.2016
Feb-16 14.03.2016 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 18.03.2016 21.03.2016 22.03.2016
Mar-16 14.04.2016 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 20.04.2016 21.04.2016 22.04.2016
Abr-16 13.05.2016 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 19.05.2016 20.05.2016 23.05.2016
May-16 14.06.2016 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 20.06.2016 21.06.2016 22.06.2016
Jun-16 14.07.2016 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 20.07.2016 21.07.2016 22.07.2016
Jul-16 12.08.2016 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 18.08.2016 19.08.2016 22.08.2016
Ago-16 14.09.2016 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 20.09.2016 21.09.2016 22.09.2016
Sep-16 14.10.2016 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 20.10.2016 21.10.2016 24.10.2016
Oct-16 15.11.2016 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 21.11.2016 22.11.2016 23.11.2016
Nov-16 15.12.2016 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 21.12.2016 22.12.2016 23.12.2016
Dic-16 13.01.2017 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 19.01.2017 20.01.2017 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/. 3,850.00
AÑO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2014 2.981 2.989 2016 (*) S/. 3,950.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2015 3.408 3.413 Supremo N° 397-2015-EF

PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2016, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneración ordi- Remuneraciones
Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X Nº nes de Julio
meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
finalizar el ejercicio.
Tengan ingresos sólo por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y extraordinarias2.
quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de: S/. 2,880.00 mensuales
Renta Bruta Anual
Proyectada (a) − 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8%
además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas S/. 2,304.00 mensuales Más de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Más de20 UIT a 35 UIT = 17%
percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Más de35 UIT a 45 UIT = 20%
Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la
Renta (b)

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º, 2º,4º Y 5º CATEGORÍA Impuesto a la Renta
(b) (÷) 12 = Retención en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Según artículos 53º y 75º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y artículo
40º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta Nº 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposición del trabajador.
2
Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 3950= 27650
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposición de los trabajadores la participación
inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicará complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento:

Renta Bruta Según el Art.

QUINTA (-) 7UIT 40º del Reglamento _______ _______
del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participación de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL da en (a) + ciones extraordina- = Renta Neta
rias y bonificaciones
Tasa de Interés Tasa de Interés extraordinarias.
Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Hasta 5 UIT = 8%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 % Más de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Más de20 UIT a 35 UIT = 17%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % Tasa del Impuesto a la
Impuesto
Más de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta
x Exceso de 45 UIT = 30%
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
Impuesto a la Renta
- calculada en (b) = Retención + Retención calculada
en (c)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia Tasa de Interés Moratorio Mensual (TIM) % Retención en el
= mes total
A partir del 01.03.2010 0.60 %
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010 0.75 %

- 22
 2da. Quincena de Octubre

PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a
Máximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
Cód. atraso
Asuntos Tributarios plazo para el máximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA permitido
Tres (3) me- Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. relacionadas con el
Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Régimen Obligatorios Tratándose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categoría. Desde el primer día hábil
Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.
Ingresos > 500 UIT hasta Libro de Inventarios y Balances, 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratándose de deudores tributarios que obtengan
días hábiles rentas de cuarta categoría. Desde el primer día hábil
Libros Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro-
Régimen de Compras y Ventas. bante de pago.
General Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen
500 UIT de Compras y Ventas. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta
Tres (3) me- Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro diario de formato simplifica- Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el día hábil del mes siguiente a aquel en que
Ingresos < 150 UIT do, Registro de Compras y Ventas. 4 y f) del Artículo 34º de la Ley del días hábiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
RER Ingresos < 525,000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza-
5 Libro Diario meses das las operaciones.
Nuevo No está obligado a llevar libros Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza-
Ingresos < 360,000 Libro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
Rus contables. 5-A plificado meses RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realiza-
6 Libro Mayor
CODIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones.
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
meses gravable.
00 Otros(especificar).
Diez (10) Desde
el primer día hábil del mes siguiente al que
01 Factura. 8 Registro de Compras días hábiles corresponda el registro de las operaciones según las
normas sobre la materia.
02 Recibo por Honorarios.
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
03 Boleta de Venta. 9 Registro de Consignaciones días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
04 Liquidación de compra. Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos meses gravable.
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros.
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea. 11 Registro de Huéspedes días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
07 Nota de crédito.
12 Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer día hábil del mes siguiente de reali-
08 Nota de débito. nente en U.F. mes zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
09 Guía de Remisión – Remitente.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de reali-
10 Recibo por Arrendamiento. 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél
14 Registro de ventas e ingresos días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
por CONASEV.
Registro de ventas e ingresos-
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora.
15 (Artículo 23º -Resolución de
Superintendencia Nº 266-2004/
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
días hábiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. SUNAT)
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex y telegráficos y
16 Registro del Régimen de Per- Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
que se emita el documento que sustenta las transac-
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público. cepciones días hábiles ciones realizadas con los clientes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro Registro del Régimen de Re- Diez (10) en que se emita, según corresponda, el documento
16 del país.
17 tenciones días hábiles que sustenta las transacciones realizadas con los
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles. proveedores.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
18 supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. días hábiles los bienes del Molino, según corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. siciones (Articulo 8º- Resolución Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima. 19
de Superintendencia Nº 022-98/ días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT)
Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
23 los siciones (inciso a) primer párrafo Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 20 del Articulo 5º- Resolución de Su- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A. perintendenciaNº021-99/SUNAT)
25 Documento de atribución (Ley del IGV e ISC, art. 19º último párrafo Res. Nº 022-98/SUNAT). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
26 Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia Nº 142-2001/SUNAT)
Supremo Nº 003-90-AG, Artículos 28º y 48º). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. intendencia Nº 256-2004/SUNAT)
29 aDocumentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
30 mediante tarjetas de crédito y débito. intendencia Nº 257-2004/SUNAT)
31 Guía de Remisión – Transportista. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal ciones (inciso c) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 - Ley de Promoción del 24 Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia Nº 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 Documento del Partícipe. 25 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribución de Gas Natural. Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia Nº 259-2004/SUNAT)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la
prestación de dicho servicio. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
48 Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
50 Declaración Única de Aduanas –Importación definitiva.
32 Registro
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N° 29972, o emita o reciba el
52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada . vas agrarias y otros integrantes días hábiles comprobante de pago respectivo, según sea el caso,
53 Declaración de mensajería o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelación de la inscripción del socio.
54 Liquidación de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIANº360-2013-SUNAT
87 Nota de Crédito Especial. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos
a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Débito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones – Ley N° 29972 según corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13, el plazo máximo de atraso será de tres (3) meses computado
a partir del día siguiente:
96 Exceso de Crédito Fiscal por retiro de bienes. a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
97 Nota de Crédito - No Domiciliado. de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
98 Nota de Débito – No Domiciliado. establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
99 Otros – Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.”

23
 2da. Quincena de Octubre

TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importación de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operación
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeración de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº
1041 Utilización Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Régimen de Percepción
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepción Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categoría 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 …….. Porcentaje Operación
Retenciones …….. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crédito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazonía Agrarios D. Leg. Frontera podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Régimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crédito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de líquidos y derivados del petróleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley Nº 28053 (Ley que regula la designación de agentes de percepción).
(2) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.

ANEXO N° 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRóNICA OCTUBRE
TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
ENERO A DICIEMBRE 2016 DÍAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.397 3.403 3.403
Enero 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 10.02.2016 11.02.2016 12.02.2016 2 3.397 3.403 3.403
3 3.388 3.393 3.403
Febrero 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 10.03.2016 11.03.2016 14.03.2016 4 3.394 3.398 3.393
Marzo 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 12.04.2016 13.04.2016 14.04.2016 5 3.401 3.404 3.398
6 3.407 3.411 3.404
Abril 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 11.05.2016 12.05.2016 13.05.2016 7 3.405 3.408 3.411
Mayo 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 10.06.2016 13.06.2016 14.06.2016 8 3.405 3.408 3.408
9 3.405 3.408 3.408
Junio 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 12.07.2016 13.07.2016 14.07.2016 10 3.395 3.398 3.408
Julio 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 11 3.397 3.401 3.398
12 3.404 3.408 3.401
Agosto 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 13 3.407 3.411 3.408
Septiembre 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 14 3.399 3.403 3.411
15 3.399 3.403 3.403
Octubre 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 16 3.399 3.403 3.403
17 3.397 3.400 3.403
Noviembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016
18 3.385 3.388 3.400
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 19 3.379 3.382 3.388
20 3.382 3.385 3.382
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 21 3.366 3.369 3.385
22 3.366 3.369 3.369
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.366 3.369 3.369
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE, -Se afilien al SLE – PLE 24 3.351 3.352 3.369
-Se encuentren obligados por la RS- Nº 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL 25 3.358 3.361 3.352
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL 26 3.363 3.367 3.361
27 3.371 3.375 3.367
28 * * 3.375
ANEXO N° 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 * * *
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRóNICA 30 * * *
31 * * *
ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. Nº136-
96-EF Numeral 17 del Artículo 5º del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Enero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT
R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Febrero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016
Código Venta de bien gravado con IGV %
Marzo 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 004 Recurso Hidrobiológico 4%
Abril 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 005 Maíz amarillo duro 4%
Mayo 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Junio 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016
010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
Julio 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 tes, desperdicios y formas primarias deriva-
das de los   mismos
Agosto 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Septiembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
táceos,   moluscos y demás invertebrados
Octubre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 acuáticos
Noviembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 031 Oro gravado con el IGV 10%
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 034 Minerales metálicos no auríferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia. En el 036 Oro y demás minerales metálicos   exonera- 1.5%
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. dos del IGV
039 Minerales no metálicos 10%
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016. R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Código Servicios gravados con IGV %
TABLA DEL NUEVO RéGIMEN úNICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaración Cronograma para presentar la Declaración 012 Intermediación   laboral y tercerización 10%
D. LEG. N° 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularización del y efectuar el pago de regularización del 019 Arrendamiento de bienes   10%
Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF
Parámetros 020 Mantenimiento   y reparación de bienes 10%
Cuota muebles
Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual Último dígito Último dígito
Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento   de carga   10%
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) del RUC del RUC
les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10%
1 5,000 5,000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisión   mercantil  10%
2 8,000 8,000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricación   de bienes por encargo 10%
3 13,000 13,000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio   de transporte de personas   10%
4 20,000 20,000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri- 08/04/2016 030 Contratos   de construcción 4%
5 30,000 30,000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Demás   servicios gravados con el IGV 10%

- 24

IN F O RM E
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Público. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIÓN
La minería es una actividad muy antigua, pues se practica
desde los más remotos tiempos. Se complementa con la
metalurgia, actividad por la que se funden los minerales
para separarlos y refinarlos. Tenemos una rica tradición
metalúrgica.
Los recursos minerales (principales materias primas de
Perú) comprenden yacimientos de petróleo en la costa
noroeste y en la cuenca amazónica, y cobre en el suroeste;
en diferentes puntos de la cordillera andina hay importantes
centros mineros de extracción de plata, mineral de hierro,
oro, plomo y cinc. Es también importante su reserva de
bosques, especialmente de cedro, roble y caoba, así como
su variada riqueza ictiológica.
Una de las etapas de la minería es la exploración y
evaluación de recursos minerales, que consiste en
identificar las zonas por donde se ubican los yacimientos
de minerales que luego - dependiendo de su dimensión y
composición - serán explotados en un proyecto minero.
II. LA MINERÍA Y LAS NIIF
La actividad minera es una de las más significativa e
importante en el Perú además de ser una de las industrias
internacionalizadas y, por lo tanto, está en posición de
obtener ganancias significativas. Sin embargo, existen
normas internacionales de información financiera que
se adaptan a esta actividad según la característica de la
operación económica, como los largos período entre
la inversión inicial y la primera producción; la gran
desconexión entre el monto incurrido para explorar,
evaluar y desarrollar un yacimiento minero y su valor.
Las muchas y variadas formas, además de considerar su
propia naturaleza económica de la organización necesitan
llevar sus registros contables de acuerdo a las normas
financieras que señalan la revelación en los estados
financieros, así como su reconocimiento y medición de
cada una de ellas.
Por su amplitud económica hay NIIF que se enfocan
en ciertas operaciones más específicas como la NII 6
exploración y evaluación de recursos minerales.
III. LA NIIF 6 EN LA ACTIVIDAD MINERA
Las razones que han llevado al Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad a desarrollar una Norma
Internacional de Información Financiera (NIIF) sobre la
exploración y evaluación de recursos minerales son las
siguientes:
(a) No existía una NIIF que aborde específicamente la
contabilidad de esas actividades y éstas están fuera
del alcance de la NIC 38 Activos Intangibles.
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
B
NIIF 6 EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN
DE RECURSOS MINERALES
Por otra parte, los “derechos minerales y recursos
minerales tales como petróleo, gas natural y recursos
no renovables similares” están fuera del alcance de la
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. En consecuencia,
una entidad debía determinar la política contable
referida a la exploración y evaluación de recursos
minerales de acuerdo con los párrafos 10 a 12 de la
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.
(b) Hay diferentes perspectivas sobre cómo deberían
ser contabilizados los desembolsos por exploración y
evaluación de acuerdo con las NIIF.
(c) Las prácticas contables aplicables a los activos para la
exploración y evaluación bajo los requerimientos de
otros organismos emisores de normas son diversas
y a menudo difieren de las prácticas seguidas en
otros sectores para desembolsos que podrían ser
considerados análogos (por ejemplo, prácticas
contables para costos de investigación y desarrollo de
acuerdo con la NIC 38).
(d) Los desembolsos de exploración y evaluación son
significativos para entidades que se ocupan de
actividades de extracción.
OBJETIVOS DE LA NIIF 6
El objetivo de esta NIIF es especificar la información
financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos
minerales.
El objetivo particular de la presente NIIF requiere:
(a) mejoras limitadas en las prácticas contables existentes
para los desembolsos por exploración y evaluación;
(b) que las entidades que reconozcan activos para
exploración y evaluación realicen una comprobación
de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y
midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos;
(c) revelar información que identifique y explique los
importes que en los estados financieros de la entidad
surjan de la exploración y evaluación de recursos
minerales, que ayude a los usuarios de esos estados
financieros a comprender el importe, calendario y
certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los
activos para exploración y evaluación que se hayan
reconocido.
DEFINICIONES
Activos para exploración y evaluación: Son aquellos
desembolsos relacionados con la exploración y evaluación
reconocidos como activos de acuerdo con la política
Informativo Vera Paredes B- 1
B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
contable de la entidad.
Desembolsos relacionados con la exploración y evaluación:
Incluyen los desembolsos efectuados por una entidad en
relación con la exploración y la evaluación de los recursos
minerales, antes que se pueda demostrar la factibilidad
técnica y la viabilidad comercial de la extracción de recursos
minerales.
Exploración y evaluación de recursos minerales: viene a ser
la búsqueda de recursos minerales, petróleo, gas natural
y recursos similares no renovables, realizada una vez que
la entidad ha obtenido derechos legales para explorar
en un área determinada, así como la determinación de la
factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción
de recursos minerales.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Reconocimiento de activos para la exploración y evaluación
Se reconoce de acuerdo a la NIIF 6:
• Al desarrollar sus políticas contables, una entidad que
reconozca activos para exploración y evaluación aplicará
el párrafo 10 de la NIC 8 Políticas contables, cambios en
las estimaciones contables y errores, que señala:
En ausencia de una Norma o Interpretación que sea
aplicable específicamente a una transacción, otros hechos
o condiciones, la dirección deberá usar su juicio en el
desarrollo y aplicación de una política contable, a fin de
suministrar información que sea:
(a) relevante para las necesidades de toma de decisiones
económicas de los usuarios; y
(b) fiable, en el sentido de que los estados financieros:
(i) presenten de forma fidedigna la situación financiera,
el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la
entidad;
(ii) reflejen el fondo económico de las transacciones, otros
eventos y condiciones, y no simplemente su forma legal;
(iii) sean neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos;
(iv) sean prudentes; y
(v) estén completos en todos sus aspectos significativos.
• Los párrafos 11 y 12 de la NIC 8 (*) establecen las fuentes
de la jerarquía normativa, así como las guías que la
dirección está obligada a considerar al desarrollar una
política contable para una partida, cuando ninguna NIIF
sea aplicable específicamente.
(*) Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la
dirección deberá referirse, en orden descendente,
a las siguientes fuentes a la hora de considerar su
aplicabilidad:
(a) los requisitos y directrices establecidos en las Normas
e Interpretaciones que traten temas similares y
relacionados; y
(b) las definiciones, así como los requisitos de
reconocimiento y valoración, establecidos para activos,
pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual.
Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la dirección
podrá considerar también los pronunciamientos más
recientes de otros instituciones emisoras de normas, que
empleen un marco conceptual similar al emitir normas
contables, así como otra literatura contable y las prácticas
aceptadas en los diferentes sectores de actividad, en la
B -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
medida que no entren en conflicto con las fuentes señaladas
en el párrafo 11.
Medición de activos para exploración y evaluación
Medición en el momento del reconocimiento:
Los activos para exploración y evaluación se medirán por su
costo. Elementos del costo de los activos para exploración y
evaluación
La entidad establecerá:
Una política contable que especifique qué desembolsos se
reconocerán como activos para exploración y evaluación,
y aplicará dicha política de forma coherente. Al establecer
esta política,
La entidad considerará
El grado en el que los desembolsos puedan estar asociados
con el descubrimiento de recursos minerales específicos.
Los siguientes son ejemplos de desembolsos que podrían
incluirse en la medición inicial de los activos para exploración
y evaluación (la lista no es exhaustiva):
(a) adquisición de derechos de exploración;
(b) estudios topográficos, geológicos, geoquímicos y
geofísicos;
(c) perforaciones exploratorias;
(d) excavaciones de zanjas y trincheras;
(e) toma de muestras; y
(f) actividades relacionadas con la evaluación de la
factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la
extracción de un recurso
Los desembolsos relacionados con el desarrollo de los
recursos minerales no se reconocerán como activos para
exploración y evaluación. El Marco Conceptual1 y la NIC 38
Activos Intangibles suministran guías sobre el reconocimiento
de activos que surjan de este desarrollo.
De acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes
y Activos Contingentes, una entidad reconocerá cualquier
obligación en la que se incurra por desmantelamiento
y restauración durante un determinado periodo, como
consecuencia de haber llevado a cabo actividades de
exploración y evaluación de recursos minerales.
Medición posterior al reconocimiento
Después del reconocimiento, la entidad aplicará el modelo
del costo o el modelo de la revaluación a los activos para
exploración y evaluación. Si se aplicase el modelo de la
revaluación (ya sea el modelo de la NIC 16, Propiedades,
Planta y Equipo o el modelo de la NIC 38), se hará de forma
congruente con la clasificación de esos activos.
DETERIORO DEL VALOR
Reconocimiento y medición
Se evaluará el deterioro del valor de los activos para
exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias
sugieran que el importe en libros de un activo para
exploración y evaluación puede superar a su importe
recuperable. Cuando los hechos y circunstancias sugieran
que el importe en libros excede el importe recuperable,
una entidad medirá, presentará y revelará cualquier pérdida
por deterioro del valor resultante de acuerdo con la NIC 36,
excepto por lo dispuesto en el párrafo 21 siguiente.
 2da. Quincena de Octubre
Al identificar si se ha deteriorado un activo para exploración
o evaluación, y sólo para este tipo de activos, se aplicará el
párrafo 20 de esta NIIF en lugar de los párrafos 8 a 17 de
la NIC 36. El párrafo 20 emplea el término “activos”, pero
es aplicable por igual tanto a los activos para exploración
y evaluación separados como a una unidad generadora de
efectivo.
Uno o más de los siguientes hechos y circunstancias indican
que la entidad debería comprobar el deterioro del valor
de los activos para exploración y evaluación (la lista no es
exhaustiva):
(a) El término durante el que la entidad tiene el derecho
a explorar en un área específica ha expirado durante el
período, o lo hará en un futuro cercano, y no se espera
que sea renovado.
(b) No se han presupuestado ni planeado desembolsos
significativos para la exploración y evaluación posterior
de los recursos minerales en esa área específica.
(c) La exploración y evaluación de recursos minerales en
un área específica no han conducido al descubrimiento
de cantidades comercialmente viables de recursos
minerales, y la entidad ha decidido interrumpir dichas
actividades en la misma.
(d) Existen datos suficientes para indicar que, aunque es
probable que se produzca un desarrollo en un área
determinada, resulta improbable que el importe en
libros del activo para exploración y evaluación pueda ser
recuperado por completo a través del desarrollo exitoso
o a través de su venta.
En cualquiera de estos casos, o en casos similares, la entidad
comprobará el deterioro del valor de acuerdo con la NIC
36. Cualquier pérdida por deterioro se reconocerá como un
gasto de acuerdo con la NIC 36.
INFORMACIÓN A REVELAR
Una entidad revelará la información que permita identificar y
explicar los importes reconocidos en sus estados financieros
que procedan de la exploración y evaluación de recursos
minerales.
Para cumplir lo dispuesto en el párrafo 23, una entidad
revelará:
(a) Las políticas contables aplicadas a los desembolsos
relacionados con la exploración y evaluación, incluyendo
el reconocimiento de activos por exploración y
evaluación.
(b) Los importes de los activos, pasivos, ingresos y gastos, así
como los flujos de efectivo por actividades de operación
e inversión, surgidos de la exploración y evaluación de
recursos minerales.
La entidad tratará los activos para exploración y evaluación
como una clase de activos separada y revelará la información
requerida por la NIC 16 o la NIC 38, según cómo haya
clasificado los activos.
IV. EJEMPLOS DE POLÍTICAS CONTABLES PARA RECONOCER
ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS
MINERALES
EJEMPLO 1
Las erogaciones realizadas en el proceso de exploración
se irán acumulando como activo de exploración, en tanto
exista una probabilidad razonable de explotación exitosa
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
en el futuro serán capitalizados es decir se le reconocerá
B
como activos de exploración y se depreciarán linealmente
de acuerdo con la duración de la concesión sobre la
propiedad minera a partir del momento en el cual se inicia
la explotación comercial de las reservas; en caso de que
exista una probabilidad de que la mina sea inexplotable los
costos acumulados se cargaran a los resultados del ejercicio
en curso
EJEMPLO 2
Los costos que se incurran para evaluar la propiedad
minera como la del mineral, se acumularan. Cuando se
demuestre fiabilidad comercial del recurso mineral, los
costos se capitalizarán y se amortizan utilizando el método
de las unidades producidas. En caso de que no sea factible la
explotación de la reserva mineral los costos acumulados se
cargaran a los resultados del ejercicio en curso.
EJEMPLO 3
Los gastos administrativos que se generen en la etapa de
exploración y evaluación por concepto de nóminas del
personal que trabaja directamente como del personal
que trabaja indirectamente en funciones específicas en el
proyecto serán acumulados.
V. DESEMBOLSOS EN LA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE
MINERALES
Cuando se determina que una propiedad minera puede
ser económicamente viable, es decir cuando se determina
la existencia de reservas probadas y probables, los costos
incurridos para desarrollar dicha propiedad, incluyendo
los costos adicionales para delinear el cuerpo del mineral
y remover las impurezas que contiene, son capitalizados.
Los costos de desarrollo activados se amortizan siguiendo
el método de unidades de producción usando las reservas
probadas y probables.
Los costos de desarrollo necesarios para mantener la
producción son cargados a los resultados del año según se
incurren.
↓
Costos de Capitaliza
desarrollo
Entre los desembolsos que se pueden considerar en la
medición inicial en la exploración y evaluación de minerales
se pueden enunciar:
- Adquisición de derechos de exploración
- Estudios fotográficos, geológicos, geoquímicos y geofísicos
- Perforaciones exploratorias
- Excavaciones de zanjas y trincheras
- Toma de muestras
- Actividades relacionadas a la evaluación de factibilidad
técnica y viabilidad comercial de la extracción de un
recurso mineral.
ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN
Las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), conocidas también como (IFRS) por sus siglas en
inglés, definen un activo, como un recurso controlado por
la entidad, como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
De acuerdo a estas consideraciones, son activos para
exploración y evaluación todos los desembolsos generados
Informativo Vera Paredes B- 3
B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
en esta etapa de la minería; o sea todos los desembolsos que
2da. Quincena de Octubre

De Acuerdo a la NIIF 6, Medición de activos para exploración

se den después de la prospección y antes de la explotación. y evaluación, en el párrafo 8 señala lo siguiente:
Las empresas mineras tienen que crear sus propias políticas
para reconocer estos activos. Los activos para exploración y evaluación se medirán por su
costo.

Registro contable:

-------------------------------------------------x----------------------------------------------
34 Intangibles 500,000
Costos de exploración y
344 desarrollo
3441 Costos de exploración
34411 Costo
46 Cuentas por pagar diversas 500,000
Pasivos por compra de activos
465 inmovilizados
4655 Intangibles
X/x Por la obligación al adquirir una
concesión minera a 10 años.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------

CASO 2 (Derechos mineros)

La empresa minera ‘’ ANDES Y MINERALES’’ ha realizado

tramites y permisos (derechos a explorar), en una
determinada zona geográfica. Por S/.8,000.00

V. EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN Además: adquiere para uso del transporte de los supervisores
(Ing. Minas) una camioneta por un valor de S/.256,000.00 + IGV.
Una vez determinado la posibilidad de existencia de un
yacimiento (prospección), se continúa con la segunda etapa Se solicita:
que es la exploración y evaluación de la reserva como del
mineral que se ha encontrado en el interior de la misma. Clasificar contablemente las cuentas del registro de los
permisos correspondientes.
Exploración: En esta fase se da el descubrimiento del mineral
y se aplican varias técnicas para que él trabajo de corroborar Solución:
o descartar lo inicialmente planteado acerca de la existencia
de minerales encontrados en una determina área geográfica. En la presente NIIF, en el párrafo 15 señala los activos para
exploración y evaluación como tangibles o intangibles,
Evaluación: una vez que se ha confirmado la existencia de según la naturaleza de los activos adquiridos, y aplicara la
minerales y estos sea de interés para los beneficiarios, se clasificación de forma coherente.
prosigue a determinar la factibilidad técnica; que es, evaluar las
características de la mina y el mineral, y como resultado de esto Registros contables:
se pueda suponer que la reserva puede ser explotada, luego se
realiza la evaluación económica de los minerales; es decir, que Derechos mineros: S/.8,000.00 (servicios terceros) –
sí los recursos van a ser comerciables y así poder cubrir con (intangibles)
los costos incurridos en estas etapas. Pero esto no quiere decir
que se puede empezar a explotar, también se deben consideras -------------------------------------------------x----------------------------------------------
un estudio de viabilidad, que contemple todos los factores 64 Gastos por tributos 8,000
geológicos, mineros, sociales, ambientales que pueden permitir
642 Gobierno regional
(o no) que se dé la explotación o no de la reserva mineral.
Cuentas por pagar diversas
46 8,000
terceros
VI. CASOS PRÁCTICOS
Otras cuentas por pagar
469 diversas
CASO 1 (Capitalización de los costos)
4699 Otras cuentas por pagar
X/x Por
La empresa minera ‘’ EL BRILLANTE’’ adquiere una concesión el registro de los derechos
mineros
minera en la provincia de MONTEORO, en la serranía norteña,
por un periodo de 10 años a un valor de S/.500,000. Tras un -------------------------------------------------x----------------------------------------------
año de actividades exploratorias y de evaluación, la empresa
se encuentra factible la comercialización de los minerales allí • Reconocimiento del intangible:
ubicados.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Se solicita:
34 Intangibles 8,000
Contabilizar la operación, ya que la compañía opta por Costos de exploración y
344
capitalizar y acumular los costos de exploración y evaluación. desarrollo
3441 Costos de exploración
Solución: 34411 Costo

B -4 Informativo Vera Paredes

 72 Producción de
2da. Quincena de Octubre

activo 8,000
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Por la amortización de los
B
inmovilizado X/x costos de exploración y
723 Intangibles desarrollo para el cuarto año
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
7232 Costos de exploración y
desarrollo. 94 Gastos administrativos 8,000
X/x Por el reconocimiento del 941 Gastos administrativos
costo de intangibles. Cargas imputables a cuenta de
79 8,000
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- costos
Cargas imputables a cuenta de
CASO 3 791 costos
(Desembolsos por costos de desarrollo)
X/x Por el destino de los gastos de
amortización.
La empresa minera ‘’LAS BAMBITAS’’, cuenta con un -------------------------------------------------x----------------------------------------------
proyecto aprobado por el Ministerio de Energía y
Minas, donde se permite la exploración y evaluación • Registro de los costos de la segunda fase:
de yacimiento minero RAIZ DE ORO, en la zona de
Cajamarca, tales trabajos serán en 2 fases (que durara - Registro de los insumos varios para minería
5 años cada una), la primera fase fue por S/.40, 000 y
la segunda fase se inicia en el año 5 siendo sus costos -------------------------------------------------x----------------------------------------------
S/.60, 000 según detalle: 60 Compras 10,000
Materiales auxiliares,
Detalle Costo Operación: 603 suministros y repuestos
Insumos varios para minería 10,000 Exploración 6032 Suministros
Tributos, Contraprestaciones
Gastos de personal 35,000 Exploración 40 Y Aportes Al Sistema De 1,800
Cargas sociales (Essalud) 3,150 Exploración Pensiones Y De Salud Por Pagar
401 Gobierno central
Servicios de contratistas 11,850 Desarrollo
40111 IGV- cuenta propia.
Total costos segunda fase 60,000 Cuentas por pagar comerciales
42 11,800
– terceros
La fase número 01 se consideró exitoso y eficiente, por tal se 421 Facturas, boletas y otros
activó y se amortiza en un plazo de 5 años. comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
La compañía minera tiene al 31 de Diciembre del año 4 los
X/x Por la compra de insumos para
siguientes datos: minería en la fase 01
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Detalle: Año 01 Año 02 Año 03 Año 04 Año 05
- Registro de los gastos de personal y las cargas sociales
Costos de (Essalud)
exploración 1 40,000 40,000 40,000 40,000 40,000
(fase 01)
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Amortización 2 8,000 8,000 8,000 8,000 Gastos de personal, directores 38,150
(5 años= 20%) 62 y gerentes
Amortización 3 (8,000) (16,000) (24,000) (32,000) 621 Remuneraciones 35,000
acumulada
6211 Sueldos y salarios
Valor neto 1-3 32,000 24,000 16,000 8,000
Seguridad, previsión social
627 y otras contribuciones
Se solicita contabilizar la amortización del 5to año, y el 3,150
6271 Régimen
registro de las operaciones de la segunda fase. de prestaciones de
salud
Solución: Tributos, Contraprestaciones
40 Y Aportes Al Sistema De 7,700
Pensiones Y De Salud Por Pagar
• Registro de la amortización de la primera fase en el quinto
403 Instituciones publicas
año
4031 Essalud 3,150
4032 ONP 4,550
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Remuneraciones y
Valuación y deterioro de 41 30,450
68 8,000 participaciones por pagar
activos y provisiones
411 Remuneraciones por pagar
682 Amortización de intangibles
4111 Sueldos y salarios por pagar
6821 Amortización de intangibles –
X/x Por
costo el registro de los gastos de
personal en la fase 01
68214 Costo de exploración y
desarrollo. -------------------------------------------------x----------------------------------------------
Depreciación, amortización y
39 8,000
agotamiento acumulados. - Registro del servicio de contratistas
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles – costo -------------------------------------------------x----------------------------------------------
39214 costo de exploración y Gastos de servicios prestados 11,850
desarrollo 63 por terceros

Informativo Vera Paredes B- 5

B 638
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Servicio de contratistas
2da. Quincena de Octubre

CASO 4 (Agotamiento de reservas mineras)

Tributos, Contraprestaciones
40 Y Aportes Al Sistema De 2,133 La empresa minera ‘’ LA ENGREIDA’’, dedicada a la
Pensiones Y De Salud Por Pagar extracción de oro y plata, quienes adquieren reservas
401 Gobierno central pobladas con estos minerales y no han sido extraídas,
40111 IGV- cuenta propia. la cantidad de estas reservas es de 5’000,000 TM por
Cuentas por pagar comerciales un valor de S/.300 millones de soles.
42 13,983
– terceros
Facturas, boletas y otros Después de un año, de las reservas que tenía la compañía,
421 se han extraído de la mina la cantidad de 1’250,000 TM
comprobantes por pagar.
4212 Emitidas de estos minerales.
X/x Por el registro de la contrata
minera en la fase 01 Se solicita contabilizar las operaciones.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Solución:
- Transferencia de los costos incurridos a la cuenta de • Registro de la adquisición de reservas de minerales
intangibles
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
34 Intangibles 300’000,00
34 Intangibles 60,000
Reservas de recursos
Costos de exploración y 346
344 extraíbles
desarrollo
3461 Minerales
3441 Costos de exploración
34611 Costo
34411 Costo
46 Cuentas por pagar diversas 300’000,000
3442 Costos de desarrollo
465 Pasivos por compra de
34421 Costo activos inmovilizado
Producción de activo 4655 Intangibles.
72 60,000
inmovilizado
X/x Por la adquisición de
723 Intangibles reservas minerales.
7232 Costo de exploración y -------------------------------------------------x----------------------------------------------
desarrollo
Por la transferencia de los • Calculo del agotamiento de la reserva mineral durante el
X/x desembolsos en la exploración primer año.
y evaluación de minerales de la
segunda fase
1) Hallando el costo por tonelada métrica (TM)
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Costo total adquirido: S/.300’000,000 = S/.60 cada tonelada métrica
- Registro de la amortización en la segunda fase Cantidad de TM : S/. 5’000,000

Costos: S/.60, 000 x 20% = S/.12, 000 2) Hallando el agotamiento de 1’250,000 TM

-------------------------------------------------x---------------------------------------------- S/.60.00 X 1’250,000 = S/.75’000,000

Valuación y deterioro de 12,000
68 activos y provisiones • Registro contable del agotamiento de las reservas
682 Amortización de intangibles
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
6821 Amortización de intangibles –
costo Valuación y deterioro de 75’000,000
68
68214 Costo de exploración y activos y provisiones
desarrollo. 683 Agotamiento
Depreciación, amortización y
6831 Agotamiento
39 12,000 de recursos
agotamiento acumulados. naturales adquiridos
392 Amortización acumulada Depreciación, amortización y
39 75’000,000
3921 Intangibles – costo agotamiento acumulados.
39214 costo de exploración y 393 Agotamiento acumulado
desarrollo
3931 Agotamiento de reservas de
Por la amortización de los recursos extraíbles
X/x costos de exploración de la
X/x Por el agotamiento de parte
segunda fase de las reservas adquiridas
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------x----------------------------------------------
94 Gastos administrativos 12,000 94 Gastos administrativos 75’000,000
941 Gastos administrativos 941 Gastos administrativos
Cargas imputables a cuenta de Cargas imputables a cuenta
79 12,000 79 75’000,000
costos de costos
Cargas imputables a cuenta de Cargas imputables a cuenta
791 791
costos de costos
X/x Por el destino de los gastos de
X/x Por el destino de los gastos de
amortización. agotamiento.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------x----------------------------------------------

B -6 Informativo Vera Paredes

 APÉNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 31 de OCTUBRe 2016

FECHA DE
DESCRIPCIÓN Nº DE NORMA VIGENCIA
Sábado, 08 de octubre de 2016

SUNAT
Res. Nº 255-2016 /SUNAT 09.10.2016
Se incorpora el canal telefónico como medio alternativo para la comunicación,
actualización y/o modificación de datos del Registro Único de Contribuyentes de
las personas naturales.
Domingo, 09 de octubre de 2016

CONGRESO DE LA REPUBLICA
Ley N° 30506 10.10.2016
Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación
económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua
y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A.
Viernes, 14 de octubre de 2016

ECONOMÍA Y FINANZAS
D.S. N° 282-2016-EF 15.10.2016
Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios contemplada en el
Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios,
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 104-95-EF.
Jueves, 27 de octubre de 2016

TRABAJO Y PROM. DEL EMPLEO R.M. Nº 260-2016-TR 01.11.2016

Modifícan R.M N° 121-2011-TR, que aprueba la información de la Planilla Electrónica

Jueves, 27 de octubre de 2016

SUNAT Res. Nº 272-2016/SUNAT 28.10.2016

Amplían excepciones para la presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV
y del Impuesto a la Renta.
Jueves, 27 de octubre de 2016

SUNAT Res. Nº 274-2016/SUNAT 28.10.2016

Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

Jueves, 27 de octubre de 2016

SUNAT Res. Nº 275-2016/SUNAT 15.11.2016

Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la deuda por IGV de los deudores
tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT.
08.10.2016 la Ley del Registro Único de Contribuyentes, y normas
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS modificatorias.

Artículo 2. Definiciones

Incorpórese como literal ñ) del artículo 1 del Reglamento,

Se incorpora el canal telefónico como medio alternativo para la
comunicación, actualización y/o modificación de datos del Registro
Único de Contribuyentes de las personas naturales.
Res. Nº 255-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artículo 1. Referencia
Para efecto de la presente resolución se entiende por
Reglamento, a la Resolución de Superintendencia
Nº 210-2004-SUNAT que aprueba las disposiciones
reglamentarias del Decreto Legislativo Nº 943 que aprobó
el siguiente texto:
“Artículo 1.- DEFINICIONES
(…)
ñ) Canal Telefónico: Al número o números telefónicos que
la SUNAT pone a disposición de los sujetos inscritos en el
RUC para efecto de realizar las comunicaciones a dicho
registro o la actualización y/o modificación de datos,
listados en el anexo Nº 4-A.
Artículo 3. De las comunicaciones al Registro y de la
actualización y/o modificación de datos en el caso de
personas naturales

Informativo Vera Paredes C- 1

C APÉNDICE LEGAL
3.1 Incorporase como artículo 11-A del Reglamento, el texto
siguiente:
“ARTÍCULO 11-A.- COMUNICACIONES AL REGISTRO Y
ACTUALIZACIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE DATOS DE PERSONAS
NATURALES POR EL CANAL TELEFÓNICO
Las personas naturales con o sin negocio o sus representantes
legales inscritos en el RUC que se identifiquen con DNI, podrán
realizar las comunicaciones o la actualización y/o modificación
de datos del RUC detalladas en el anexo Nº 4-A a través del
canal telefónico para lo cual deben seguir el procedimiento
establecido en dicho anexo.
La comunicación, actualización o modificación del anexo Nº 4-A
que realice el sujeto a través del canal telefónico es grabada
por la SUNAT.”
3.2 Modificase la denominación del anexo Nº 4 del Reglamento
por el texto siguiente:
“ANEXO Nº 4
DATOS CUYA ACTUALIZACIÓN Y/O MODIFICACIÓN PUEDE
REALIZARSE A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL
(…)”
Artículo 4. De la actualización y/o modificación de datos a
través del canal telefónico
Incorpórese como Décimo Cuarta Disposición Final del
Reglamento, el siguiente texto:
“Décimo Cuarta.- DE LAS COMUNICACIONES AL REGISTRO Y DE
LA ACTUALIZACIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE DATOS A TRAVÉS
DEL CANAL TELEFÓNICO
Las comunicaciones al Registro y la actualización y/o
modificación de datos del RUC que se realicen a través del canal
telefónico, se efectúan únicamente de acuerdo a los requisitos
generales y específicos contenidos en el anexo Nº 4-A, cualquier
otra disposición de la presente resolución que se oponga a lo
establecido en el referido anexo, no resulta aplicable.”
Artículo 5. Datos cuya actualización y/o modificación se puede
realizar a través del canal telefónico
Incorpórese como anexo Nº 4-A del Reglamento, el texto
siguiente:
“ANEXO Nº 4-A
COMUNICACIONES AL REGISTRO Y DATOS CUYA
ACTUALIZACIÓN Y/O MODIFICACIÓN SE PUEDEN REALIZAR A
TRAVÉS DEL CANAL TELEFÓNICO
REQUISITOS GENERALES
- Ser contribuyente persona natural con o sin negocio o
representante legal de este tipo de contribuyentes, inscritos
en el RUC e identificados con Documento Nacional de
Identidad.
- Usar el canal telefónico.
- Proporcionar la información que se le requiera a través del
canal telefónico para su identificación.
- Proporcionar la dirección de correo electrónico donde se le
remitirá el CIR, en caso de no haberla registrado en el RUC
anteriormente.
REQUISITOS ESPECÍFICOS
- Indicar la comunicación que desea realizar y/o la información
que desea actualizar o modificar en el RUC de acuerdo al
siguiente detalle:
C -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
N.º DATOS A DECLARAR INFORMACIÓN A COMUNICAR
1 Teléfono Los nuevos números telefónicos.
2 Código de profesión El código de la nueva profesión u oficio.
u oficio
3 Nombre comercial El nuevo nombre comercial.
4 Licencia municipal La nueva licencia municipal.
5 Actividad económica El código CIIU de la nueva actividad
Principal económica
principal.
6 Actividad económica El código CIIU de la nueva secundaria
actividad económica secundaria.
7 Sistema de emisión El nuevo sistema de emisión de
de comprobantes de comprobantes de pago.
pago
8 Sistema de El nuevo sistema de contabilidad.
contabilidad
9 Actividad de Consignar la nueva condición.
comercio exterior
10 Correo electrónico El nuevo correo electrónico.
11 Domicilio fiscal Comunicar el nuevo domicilio fiscal. Los
sujetos inscritos que tengan la condición
de no habidos o restricción domiciliaria
no podrán utilizar este medio para
la actualización y declaración de su
domicilio fiscal.
La SUNAT se reserva el derecho de
verificar el domicilio fiscal comunicado
por este medio, para lo cual seguirá
lo establecido en la Resolución de
Superintendencia Nº 157-2006-SUNAT.
Una vez registrada la comunicación o la actualización o
modificación de datos se genera el CIR, el que es remitido
al correo electrónico registrado en el RUC por el sujeto,
culminando la transacción con dicha remisión.”
Regístrese, comuníquese y publíquese.
09.10.2016
CONGRESO DE LA REPUBLICA
LEY QUE DELEGA EN EL PODER EJECUTIVO LA FACULTAD DE LEGISLAR
EN MATERIA DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y FORMALIZACIÓN, SE-
GURIDAD CIUDADANA, LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN, AGUA Y SA-
NEAMIENTO Y REORGANIZACIÓN DE PETROPERÚ S.A.
Ley N° 30506
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE DELEGA EN EL PODER EJECUTIVO LA FACULTAD DE
LEGISLAR EN MATERIA DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y
FORMALIZACIÓN, SEGURIDAD CIUDADANA, LUCHA CONTRA
LA CORRUPCIÓN, AGUA Y SANEAMIENTO Y REORGANIZACIÓN
DE PETROPERÚ S.A.
Artículo 1. Objeto de la Ley
Delégase en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, por el plazo
de noventa (90) días calendario, en materia de reactivación
económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la
corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú
S.A., en los términos a que hace referencia el artículo 104 de la
Constitución Política del Perú y el artículo 90 del Reglamento
del Congreso de la República.
 2da. Quincena de Octubre
Artículo 2. Materia de la delegación de facultades legislativas
En el marco de la delegación de facultades a la que se refiere el
artículo 1 de la presente Ley, el Poder Ejecutivo está facultado
para:
1) Legislar en materia de reactivación económica y formalización
a fin de:
a) Ampliar la base tributaria e incentivar la formalización
a través de la modificación de tasas impositivas, mayor
simplicidad y mejores procesos de recaudación; establecer
incentivos para que las personas naturales exijan
comprobantes de pago; simplificar la estructura tributaria
empresarial; establecer un marco legal temporal para el
sinceramiento de las deudas tributarias y la repatriación de
capitales peruanos; y fomentar el desarrollo del mercado
de capitales con el fin de incrementar la competencia
en el sistema financiero. Las medidas tributarias que se
aprobarán en el marco de la delegación de facultades son
las siguientes:
a.1)Modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a fin de reducir en un
(1) punto porcentual la tasa del Impuesto General a las
Ventas (IGV) a partir del 1 de enero de 2017.
a.2)Modificar la Ley del Impuesto a la Renta y demás
normas que regulen el Impuesto a la Renta para:
i. Incrementar la tasa del Impuesto a la Renta
empresarial de los contribuyentes domiciliados
y reducir la tasa del Impuesto a la Renta a los
dividendos de fuente peruana.
ii. Modificar la determinación del Impuesto a la Renta
de los contribuyentes domiciliados en lo referente a
las rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera,
manteniendo la deducción de siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias.
Adicionalmente la deducción de al menos una
(1) UIT en gastos tales como salud, educación,
vivienda, servicios profesionales, servicios de
agua y saneamiento, energía eléctrica y telefonía,
sustentados en comprobantes de pago.
iii. Homologar las tasas para contribuyentes no
domiciliados, por rentas de capital, referidas a
inmuebles.
a.3)Otorgar un tratamiento preferencial a los rendimientos
de instrumentos financieros negociados en mecanismos
centralizados de negociación que son regulados y
supervisados por la Superintendencia del Mercado
de Valores.
a.4) Establecer un régimen jurídico-tributario especial
para las micro y pequeñas empresas, incluyendo tasas
progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a
elección de cada contribuyente. No podrá legislarse en
materia de declaración y pago del Impuesto General a
las Ventas (IGV), ni modificar el Nuevo Régimen Único
Simplificado en lo que se refiere a la Categoría Especial
y los tramos 1 y 2 de las Tablas del referido sistema en
lo referente al importe de la cuota y tramos de ingresos
por compras y ventas.
a.5) Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos
administrados por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) que se
encuentren en litigio en la vía administrativa, judicial o
en cobranza coactiva, aplicando un descuento sobre los
APÉNDICE LEGAL C
intereses y multas de acuerdo al nivel adeudado. Este
sinceramiento se aplica solo a las deudas de personas
naturales, micro, pequeñas y medianas empresas
(MIPYME).
Adicionalmente, pueden extinguirse las deudas
tributarias de personas naturales y MIPYME menores
a una (1) Unidad Impositiva Tributaria.
Corregir defectos en la normativa tributaria
general (Código Tributario) que vienen generando
situaciones arbitrarias o de inequidad en contra de los
contribuyentes.
a.6) Establecer un régimen temporal y sustitutorio
del Impuesto a la Renta para los contribuyentes
domiciliados en el país que declaren y/o repatrien
e inviertan en el Perú las rentas no declaradas y
generadas hasta el 31 de diciembre de 2015. El
porcentaje de este impuesto será del 10% al 12% para
los que declaren, y del 5% al 8% para los que también
repatrien e inviertan en el país. Dicha medida no incluye
a los contribuyentes con responsabilidad penal ni exime
de las normas relativas a la prevención y combate de
los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo o crimen organizado.
a.7)Adecuar la legislación nacional a los estándares y
recomendaciones internacionales emitidos por la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información
para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión
de bases imponibles, precios de transferencia y
combate contra la elusión tributaria; así como
perfeccionar el marco normativo referido al secreto
bancario y reserva tributaria para combatir la evasión
y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los
acuerdos y compromisos internacionales, respetando
los derechos, principios y procedimientos previstos en
la Constitución Política del Perú.
a.8)Perfeccionar la normativa tributaria municipal con
la finalidad de mejorar la equidad y eficiencia de
los tributos de los gobiernos locales; fortaleciendo,
ordenando y facilitando su gestión en los impuestos
Predial, Alcabala, Patrimonio Vehicular y Arbitrios; sin
que ello implique el incremento de tributo municipal
alguno.
a.9) Perfeccionar la regulación y demás aspectos referentes
a la cobertura y acceso a los regímenes especiales
de devolución del Impuesto General a las Ventas,
orientados a promover y agilizar la inversión en el
país. Asimismo, regular para las MIPYME un régimen
especial similar.
b) Perfeccionar el marco legal del proceso de formalización
de la pequeña minería y minería artesanal y mejorar las
capacidades de las Direcciones Regionales de Minería para
garantizar un adecuado desarrollo de operaciones mineras
a pequeña escala, de manera sostenible y compatible con
el medio ambiente y a través de un proceso ordenado
y simplificado; que cuente con el debido apoyo y
seguimiento por parte del Estado.
c) Fortalecer el marco legal respecto a la lucha contra la
minería ilegal, orientándolo a garantizar el respeto por
el medio ambiente.
d) Establecer un marco fiscal que afiance el compromiso con
la sostenibilidad fiscal, minimice el sesgo procíclico del
gasto público a través de variables fiscales monitoreables,
públicas y transparentes; impulse la complementariedad
Informativo Vera Paredes C- 3
C APÉNDICE LEGAL
entre inversión pública y gasto en mantenimiento; permita
la inversión en megaproyectos de infraestructura que
impacten en la productividad; y alinee las Reglas Fiscales
Subnacionales con los objetivos macro fiscales. Las normas
dictadas deben ser acordes con la Constitución Política del
Estado, quedando excluidas expresamente las materias
reservadas a la Ley de Presupuesto y Ley de la Cuenta
General de la República.
e) Reorganizar el sistema de inversión pública, otorgándole
una estructura de sistema administrativo efectivamente
descentralizado, incorporando a los actores regionales
para garantizar la eficiencia y eficacia del proceso de
descentralización con el fin de agilizar e incrementar la
calidad de la inversión pública; reestructurar los procesos
del sistema de inversión pública, vinculando la cartera de
proyectos al desarrollo territorial o sectorial y priorizando
el cierre de brechas de infraestructura; mejorar y
simplificar la formulación y evaluación de proyectos,
modificando las metodologías y parámetros asociados
al nivel de servicios; y aprobar medidas para hacer más
eficiente la ejecución de los proyectos.
Dichas medidas no deberán restringir las competencias y
atribuciones del Sistema Nacional de Control otorgadas
por la Constitución Política del Perú y su ley orgánica.
f) Reestructurar la Agencia de Promoción de la Inversión
Privada (Proinversión) con el fin de afianzar su rol y
mejorar su eficiencia, así como la calidad y agilidad de
los proyectos de Asociaciones Público Privadas (APP)
a su cargo, incluyendo modificar la regulación sobre la
responsabilidad civil y administrativa de los servidores
públicos que intervienen en los procesos de promoción de
la inversión privada mediante APP; facultar a Proinversión
a contratar servicios especializados en aseguramiento de
calidad de gestión para los procesos de promoción de la
inversión privada a su cargo y seguros para la entidad
y sus servidores; así como establecer medidas para
mejorar la calidad y agilidad de los proyectos de APP y
proyectos ejecutados bajo la modalidad de Obras por
Impuestos en los tres niveles de gobierno, favoreciendo
la descentralización.
2) Legislar en materia de seguridad ciudadana a fin de:
Dichas medidas no deberán restringir las competencias y
atribuciones del Sistema Nacional de Control otorgadas
por la Constitución Política del Perú y su ley orgánica.
g) Promover, reestructurar y regular el sistema nacional de
abastecimiento público con una visión sistémica e integral,
promoviendo una gestión ágil y eficiente de la cadena de
abastecimiento en el sector público, determinando los
marcos jurídicos específicos que permitan modernizar,
automatizar y dinamizar la administración pública a fin
de promover un sistema público eficiente en sectores
prioritarios y estratégicos para el desarrollo del país, tales
como seguridad ciudadana, salud o educación.
Modificar el marco normativo del sistema de contrataciones
del Estado y reorganizar el Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado (OSCE).
Dichas medidas no deberán restringir las competencias y
atribuciones del Sistema Nacional de Control otorgadas
por la Constitución Política del Perú y su ley orgánica.
h) Modificar el marco normativo del procedimiento
administrativo general con el objeto de simplificar,
optimizar y eliminar procedimientos administrativos,
priorizar y fortalecer las acciones de fiscalización posterior
y sanción, incluyendo la capacidad operativa para
llevarlas a cabo; emitir normas que regulen o faciliten
el desarrollo de actividades económicas, comerciales
C -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
y prestación de servicios sociales en los tres niveles de
gobierno, incluyendo simplificación administrativa de los
procedimientos relativos al patrimonio cultural; dictar
normas generales y específicas para la estandarización
de procedimientos administrativos comunes en la
administración pública con la finalidad de hacer
predecibles sus requisitos y plazos; aprobar medidas que
permitan la eliminación de barreras burocráticas en los
tres niveles de gobierno; autorizar la transferencia de
programas sociales mediante decreto supremo; y dictar
medidas para la optimización de servicios en las entidades
públicas del Estado, coadyuvando al fortalecimiento
institucional y la calidad en el servicio al ciudadano.
i) Establecer medidas que garanticen el buen y oportuno
desarrollo de la infraestructura, equipamiento y las
operaciones para los “XVIII Juegos Panamericanos y Sextos
Juegos Parapanamericanos - Lima 2019”, incluyendo
procedimientos ágiles y transparentes para su rápida e
inmediata implementación; regular mecanismos para la
suscripción de convenios de encargo del procedimiento
de selección o de administración de recursos a través
de organismos internacionales; aprobar medidas para
la aceleración de trámites ante los gobiernos locales,
obtención de licencias, selección de voluntarios, entre
otras acciones necesarias y directamente ligadas al
desarrollo de los referidos eventos; y aprobar medidas
destinadas a la operatividad en el tiempo, mantenimiento
y preservación de la infraestructura desarrollada mediante
la presente delegación de facultades, señalando la entidad
responsable y las que por su uso deben serlo.
Dichas medidas no deberán restringir las competencias y
atribuciones del Sistema Nacional de Control otorgadas
por la Constitución Política del Perú y su ley orgánica.
j) Flexibilizar el marco legal para facilitar la inversión de
bancos en el sistema financiero peruano, garantizando
los ahorros del público y cumpliendo el deber del Estado
de defender el interés de los consumidores y usuarios, y
vigilando la libre competencia, conforme a los artículos
61, 65 y 87 de la Constitución Política del Perú.
a) Establecer precisiones y modificaciones normativas a la
legislación penal, procesal penal y de ejecución penal,
en particular en lo que respecta a la tipificación de
nuevos delitos o agravantes, beneficios penitenciarios
y acumulación de penas, para fortalecer la lucha contra
el crimen organizado, terrorismo, narcotráfico, lavado
de activos, delincuencia común, inseguridad ciudadana,
y afectaciones a la infraestructura, instalaciones,
establecimientos y medios de transporte de hidrocarburos
en el país; asimismo, modificar la legislación penal y
procesal penal y de ejecución penal con el objeto de
revisar la regulación vigente del delito de feminicidio y sus
agravantes, la terminación anticipada y la confesión sincera,
y la regulación vigente de los beneficios penitenciarios,
para combatir la violencia familiar y la violencia de género,
así como proteger los derechos de las mujeres, niñas y
niños, y adolescentes, independientemente del vínculo de
parentesco con los agresores y víctimas de dichos delitos.
b) Declarar en emergencia y reestructurar el Sistema Nacional
Penitenciario en lo que respecta a su organización,
infraestructura y administración, incluyendo revisar el
marco normativo para la inversión en infraestructura,
administración, tratamiento y seguridad penitenciaria,
sin que ello suponga limitar las atribuciones otorgadas al
Sistema Nacional de Control por la Constitución Política
del Perú y su ley orgánica; así como reestructurar la
política penitenciaria, optimizar los procedimientos de
 2da. Quincena de Octubre
extradición y traslado de condenados; y modificar las
normas sobre tratamiento del adolescente en conflicto
con la ley penal y mecanismos alternativos para el
cumplimiento de penas en general.
c) Reestructurar el Sistema Nacional de Seguridad
Ciudadana, mejorando la articulación multisectorial e
intergubernamental y la participación ciudadana, así
como la cooperación entre la Policía Nacional del Perú y
los gobiernos locales y regionales, sin que ello implique
regular sobre materias reservadas a ley orgánica ni afectar
las competencias otorgadas a los gobiernos locales y
regionales en la Constitución Política del Perú.
d) Adoptar medidas de prevención social de la delincuencia
y participación ciudadana, sin afectar los derechos
fundamentales de la persona humana.
e) Modificar la estructura organizacional y funcionamiento
del Ministerio del Interior para mejorar la atención y
prestación de servicios al ciudadano, así como contribuir
a la erradicación de actos de corrupción dentro del sector;
perfeccionar el marco normativo de la Policía Nacional del
Perú, el Ministerio Público y el Poder Judicial para la lucha
contra el crimen organizado y la delincuencia común,
sin que ello implique regular materias reservadas a ley
orgánica ni se afecte la autonomía constitucional de las
dos últimas instituciones antes mencionadas.
f) Dictar normas necesarias para mejorar la política
migratoria interna y externa, la Superintendencia Nacional
de Migraciones, así como la regulación de seguridad
fronteriza, respetando los derechos de los niños y niñas y
adolescentes y sin que ello implique la expulsión del país
de uno o los dos progenitores por infracciones de carácter
administrativo.
g) Fortalecer el sistema de lucha contra el lavado de activos
y el financiamiento del terrorismo, específicamente en
lo referido al acceso al secreto bancario y la reserva
tributaria por parte de la Unidad de Inteligencia Financiera
(UIF-Perú) contando con autorización judicial del juez
penal, aplicando el sistema de recepción y distribución
de los Centros de Distribución General o Mesa de
Partes Automatizadas del Poder Judicial. Se excluye la
designación de jueces ad hoc y la creación de nuevas
especialidades o subespecialidades en la estructura del
Poder Judicial. Sin perjuicio de lo expuesto, se autoriza el
establecimiento de los criterios de prelación debidamente
reglados, respecto de la tramitación de dichas solicitudes,
en los casos de delitos de corrupción, lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y terrorismo. Queda
prohibido que se regulen materias reservadas a la Ley
Orgánica del Poder Judicial o que afecten su autonomía.
h) Otorgar mayores facultades a la UIF-Perú para que
adicionalmente pueda i) compartir información sobre
delitos precedentes de lavado de activos con el Ministerio
Público; y ii) recibir información del Jurado Nacional de
Elecciones y de la Oficina Nacional de Procesos Electorales.
i) Modificar el régimen de sujetos obligados y de supervisión
de sujetos obligados a presentar información a la UIF-
Perú, salvaguardando el derecho constitucional de
dichos sujetos a guardar el secreto profesional; modificar
la legislación sobre control transfronterizo de dinero
en efectivo e instrumentos financieros negociables al
portador; modificar la legislación sobre lucha eficaz
sobre el lavado de activos y otros delitos relacionados
con la minería ilegal y el crimen organizado; modificar la
legislación penal contra el financiamiento del terrorismo;
incorporar la responsabilidad autónoma de las personas
jurídicas involucradas en actos de corrupción, lavado de
APÉNDICE LEGAL C
activos y financiamiento del terrorismo; crear el Registro
de Beneficiarios Finales; y fortalecer la Comisión Ejecutiva
Multisectorial de Lucha contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo (CONTRALAFT).
3) Legislar en materia de lucha contra la corrupción a fin de:
a) Crear la Autoridad Nacional de Transparencia y Acceso
a la Información Pública, que garantice el derecho al
acceso oportuno y transparente de la información
pública, así como la protección de los datos personales;
reestructurando y fortaleciendo el marco normativo de
la actual Autoridad Nacional de Protección de Datos
Personales.
b) A probar medidas orientadas a la lucha contra la
corrupción proveniente de cualquier persona, incluyendo
medidas para facilitar la participación de los ciudadanos
mediante mecanismos que permitan la oportuna y eficaz
recepción de denuncias sobre actos de corrupción,
mecanismos para incentivar la probidad en el ejercicio
de la abogacía, medidas para fortalecer la transparencia
en el acceso a cargos públicos, así como medidas para
restringir la posibilidad de que las personas condenadas
por delitos contra la administración pública trabajen como
funcionarios públicos.
c) Reestructurar el Sistema de Defensa Jurídica del Estado.
4) Legislar en materia de agua y saneamiento a fin de:
a) Establecer medidas que permitan fortalecer las funciones
y actividades del organismo regulador y de las entidades
involucradas con la prestación de los servicios de
saneamiento. A efectos de fortalecer las entidades
prestadoras de servicios de saneamiento, los propietarios
de las empresas deben ser integrados progresivamente
a su directorio como fecha máxima a partir del tercer
año del proceso de apoyo transitorio, garantizando y
promoviendo un efectivo proceso de descentralización
en el país.
b) Modernizar y fortalecer la gestión de las entidades
prestadoras de servicios de agua y saneamiento, la
infraestructura y los servicios de saneamiento, así como
modificar el marco legal sobre gestión integral de los
residuos sólidos, bajo un enfoque de sostenibilidad con
la finalidad de asegurar su calidad y continuidad.
c) Promover, facilitar, optimizar, ampliar y agilizar las
inversiones públicas en agua y saneamiento y público-
privadas en tratamiento de agua, garantizando la
continuidad de las empresas públicas que prestan estos
servicios e incluyendo mecanismos con el objetivo de
apoyar la ejecución de la política del sector y simplificar
la ejecución de proyectos en saneamiento, así como
agilizar el procedimiento de expropiación de terrenos
para la ejecución de proyectos de saneamiento conforme
al artículo 70 de la Constitución Política del Perú. Dichas
medidas no deberán restringir las competencias y
atribuciones del Sistema Nacional de Control otorgadas
por la Constitución Política del Perú y su ley orgánica.
5) Legislar con el fin de garantizar la confiabilidad en el
abastecimiento de hidrocarburos, para lo cual se debe
garantizar la operación segura del Oleoducto Norperuano,
creando un marco para lograr una continua operatividad a
cargo de Petroperú, con sus propios recursos, contemplando
un fortalecimiento institucional de la empresa, sin que ello
implique su privatización.
Las normas a ser emitidas en el marco de lo dispuesto en
la presente Ley aseguran el cumplimiento de lo previsto en
Informativo Vera Paredes C- 5
C APÉNDICE LEGAL
los artículos 104 y 101, inciso 4, y demás concordantes del
texto constitucional y la jurisprudencia que al respecto ha
emitido el Tribunal Constitucional.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
14.10.2016
PODER EJECUTIVO
Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios contemplada
en el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de De-
rechos Arancelarios, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 104-
95-EF.
D.S. N° 282-2016-EF
DECRETA:
Artículo 1.- Modificación de la Tasa de Restitución de Derechos
Arancelarios señalada en el Decreto Supremo Nº 104-95-EF
1.1 La tasa de restitución de derechos arancelarios a la que se
refiere el primer párrafo del Artículo 3 del Decreto Supremo
Nº 104-95-EF será de 4%.
1.2 A partir del 01 de enero de 2019, la tasa de restitución antes
señalada será de 3%.
Artículo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas.
27.10.2016
PODER EJECUTIVO
Modifícan R.M N° 121-2011-TR, que aprueba la información de la Planilla
Electrónica
R.M. Nº 260-2016-TR
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Modificación de los anexos de la Resolución Ministerial
Nº 121-2011-TR
Modifícanse los Anexos 1, 2 y 3 aprobados por el artículo 1 de la
Resolución Ministerial Nº 121-2011-TR, que aprueba la información
de la Planilla Electrónica, de la siguiente manera:
a) Anexo 1: Información de la Planilla Electrónica
- Se incorpora el numeral 1.17. “Indicador si es un empleador
que cuenta con comité o supervisor, de seguridad y salud en
el trabajo”.
- Se modifica la denominación del numeral 2.2.9. a “Situación
especial del trabajador: de dirección, confianza, teletrabajo,
ninguna”.
b) Anexo 2: Tablas Paramétricas
Se incorpora la Tabla 35: “Situación especial del trabajador y
teletrabajo” con su nota aclaratoria.
c) Anexo 3: Estructura de los Archivos de Importación
Se modifica la observación del campo 19 “Situación especial
C -6 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
del trabajador” de la estructura 5 “Datos del empleador”, de la
siguiente manera: “Ver tabla 35. No aplica a los TT: 23, 66 y 71.”
Artículo 2.- Obligatoriedad del registro de información del
teletrabajador
Los empleadores que empleen teletrabajadores declaran en
el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla
Electrónica la modalidad completa o mixta aplicada en la respectiva
prestación de servicios, conforme a lo previsto en la Ley Nº 30036,
Ley que regula el Teletrabajo, y su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo Nº 017-2015-TR.
Esta obligación rige a partir del 1 de noviembre de 2016.
Artículo 3.- Obligatoriedad del registro de información de seguridad
y salud en el trabajo
Los empleadores declaran en el Registro de Información Laboral
(T-REGISTRO) de la Planilla Electrónica la existencia del Comité de
Seguridad y Salud en el Trabajo o del Supervisor de Seguridad y
Salud en el Trabajo, conforme a lo previsto en la Ley Nº 29783, Ley
de Seguridad y Salud en el Trabajo, y su Reglamento, aprobado por
Decreto Supremo 005-2012-TR, y demás normas complementarias
Esta obligación rige a partir del 1 de noviembre de 2016.
Artículo 4.- Rol del Sistema de Inspección del Trabajo
La información reportada por los empleadores en la Planilla
Electrónica, conforme a lo dispuesto en la presente resolución
ministerial, es susceptible de fiscalización por la Autoridad
Administrativa de Trabajo competente.
El incumplimiento de dichas obligaciones constituye infracción grave
tipificada en el numeral 24.2 del artículo 24 del Reglamento de la
Ley General de Inspección del Trabajo, aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 019-2006-TR.
Artículo 5.- Publicación
Los anexos a que se refiere el artículo 1 se publican en la página web
del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (www.trabajo.
gob.pe) el mismo día de la publicación de la presente resolución
ministerial en el Diario Oficial El Peruano, siendo responsable de
dicha acción el Jefe de la Oficina General de Estadística y Tecnologías
de la Información y Comunicaciones.
Artículo 6.- Vigencia
La presente resolución ministerial entra en vigencia a partir del 1 de
noviembre de 2016.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
ÚNICA: Enfoque orientador de la inspección del trabajo
La Autoridad Inspectiva de Trabajo brinda orientación y asistencia
técnica respecto de las disposiciones contenidas en la presente
resolución ministerial por un periodo de seis (6) meses contados a
partir de su entrada en vigencia.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
27.10.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Amplían excepciones para la presentación de las Declaraciones
Mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta
Artículo Único.Res.
Modificación de la Resolución de
Nº 272-2016/SUNAT
 2da. Quincena de Octubre
Superintendencia Nº 203-2006-SUNAT
Sustitúyase el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia
Nº 203-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente
texto:
“Artículo 3.- DEUDORES TRIBUTARIOS EXCEPTUADOS DE LA
PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
Exceptúase a los deudores tributarios de la obligación de
presentar las declaraciones mensuales correspondientes al:
1. Impuesto a la Renta de tercera categoría y al Impuesto
General a las Ventas siempre que estén en alguno de los
siguientes supuestos:
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta
y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del
Impuesto General a las Ventas.
b) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto
a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas
del Impuesto General a las Ventas.
c) No generen ingresos gravados con el Impuesto a la Renta
y tratándose del Impuesto General a las Ventas:
c.1) No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones
de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que
otorguen derecho a crédito fiscal; o,
c.2) No realicen operaciones gravadas y efectúen,
únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción
o importaciones que otorguen derecho a crédito
fiscal, cuyos comprobantes de pago o documentos
respectivos no hayan sido anotados en el Registro de
Compras.
2. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Impuesto General a
las Ventas, Nuevo RUS, según corresponda, cuando hubieran
suspendido temporalmente sus actividades o dejado
de realizar las actividades generadoras de obligaciones
tributarias.
La excepción de la presentación de las declaraciones mensuales
para los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS, Categoría
Especial, se regirá por lo dispuesto en la Resolución de
Superintendencia Nº 032-2004-SUNAT”.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ÚNICA. Obligación de presentar declaraciones mensuales
Los supuestos en los que se exceptúa a los deudores tributarios
de la obligación de presentar declaraciones mensuales no
resultan de aplicación cuando la presentación de dichas
declaraciones sea requisito para solicitar devoluciones,
compensaciones, acogerse a un régimen tributario o para
ejercer la opción de atribución de rentas para efecto de su
declaración y pago, de acuerdo con lo previsto en las normas
vigentes.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
27.10.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
Res. Nº 274-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
APÉNDICE LEGAL C
Artículo Único. Modifica el artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT
Modifícase el primer párrafo del numeral 2.1 del artículo 2 de
la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT que
establece las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, de acuerdo al texto siguiente:
“Artículo 2.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y
REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS
2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los
juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción
territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal
del deudor tributario.
(…)”.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
27.10.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la deuda por IGV de
los deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento
cincuenta (150) UIT
Res. Nº 275-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artículo 1. Referencias
Para efecto de la presente resolución se entiende por Reglamento,
al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 161-2015-SUNAT y normas modificatorias, y por
Resolución, a la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015-SUNAT
que aprobó las disposiciones para la aplicación de la excepción que
permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por
el saldo de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente
acogida al artículo 36 del Código Tributario y normas modificatorias.
Artículo 2. Definiciones
Incorpórese como numerales 30, 31 y 32 del numeral 1.1 del artículo
1 del Reglamento, los siguientes textos:
“Artículo 1.- DEFINICIONES
Artículo 3. Incorporan supuesto de deuda tributaria que puede
ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en menor plazo
3.1 Sustitúyase el literal a) del inciso 2.1 del artículo 2 del Reglamento,
por los siguientes textos:
“Artículo 2.- DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
2.1 Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:
a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la
contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
a.1)Tratándose de la regularización del impuesto a la renta:
i. En el caso de personas naturales obligadas a presentar
la declaración jurada anual del impuesto a la renta, la
solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la
Informativo Vera Paredes C- 7
C APÉNDICE LEGAL
regularización de dicho tributo por rentas de capital y/o
trabajo, puede ser efectuada inmediatamente después
de realizada la presentación de la declaración jurada
anual de dicho impuesto, ingresando al enlace que
para dicho efecto se encuentre habilitado en SUNAT
Operaciones en Línea y siguiendo el procedimiento
establecido en el artículo 5 con excepción de lo dispuesto
en los numerales 5.1 y 5.2 de dicho artículo.
De no ejercerse la opción descrita en el párrafo anterior,
la presentación de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la regularización del impuesto a
la renta de personas naturales por rentas de capital
y/o trabajo solo puede realizarse siguiendo todo el
procedimiento establecido en el artículo 5 y siempre
que hubieran transcurrido cinco (5) días hábiles desde
la fecha de presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la renta.
ii. En el caso de personas naturales no obligadas a presentar
la declaración jurada anual del impuesto a la renta por
rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la regularización de dicho tributo
puede efectuarse a partir del día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago de la regularización del referido
impuesto, siguiendo el procedimiento establecido en
el artículo 5.
iii. La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de
la regularización del impuesto a la renta por rentas
de tercera categoría puede presentarse a partir del
primer día hábil del mes de mayo del ejercicio en el
cual se produce su vencimiento siempre que a la fecha
de presentación de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento hayan transcurrido cinco (5) días hábiles
de la presentación de la referida declaración.
a.2) Tratándose del IGV e IPM
La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda correspondiente al IGV e IPM del último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud y la del
período que venza en el mes de la referida presentación,
de aquellos deudores tributarios cuyas ventas anuales no
superen las ciento cincuenta (150) UIT, puede ser efectuada:
i. Inmediatamente después de la presentación de la
declaración mensual del IGV e IPM siempre que:
- La referida declaración se presente dentro del plazo
establecido de acuerdo con el cronograma para el
cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales;
- Se ingrese al enlace que se encuentre habilitado en
SUNAT Operaciones en Línea para tal efecto, y
- Se siga el procedimiento establecido en el artículo 5 con
excepción de lo dispuesto en los numerales 5.1 y 5.2 del
referido artículo.
ii. A partir del sétimo día hábil siguiente al plazo establecido
en el cronograma para el cumplimiento de obligaciones
tributarias mensuales, cuando el solicitante:
- Habiendo presentado la declaración mensual del IGV e
IPM dentro del referido plazo, no hubiese ingresado al
enlace a que se refiere el numeral anterior, y/o
- Hubiera sustituido la declaración mensual del IGV e
IPM del período por el cual solicita aplazamiento y/o
fraccionamiento.
iii. A partir del sétimo día hábil siguiente a la fecha de
presentación de la declaración mensual del IGV e IPM si
el solicitante no la presenta dentro del plazo establecido
en el cronograma para el cumplimiento de obligaciones
C -8 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
tributarias mensuales.
Para efecto del presente numeral se debe tener en
cuenta lo siguiente:
- De no existir ventas anuales, las ventas declaradas en la
determinación mensual del IGV e IPM correspondiente
al período por el cual se solicita aplazamiento y/o
fraccionamiento no deben superar las ciento cincuenta
(150) UIT.
- En los casos de los numerales ii y iii el solicitante debe
seguir todo el procedimiento establecido en el artículo
5.”
3.2 Sustitúyase el inciso a) del artículo 3 del Reglamento, por el
siguiente texto:
“Artículo 3.- DEUDA TRIBUTARIA QUE NO PUEDE SER MATERIA DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
a) Las correspondientes al último periodo vencido a la fecha de
presentación de la solicitud, así como aquellas cuyo vencimiento
se produzca en el mes de presentación, salvo en los casos del
literal a) del numeral 2.1 del artículo 2.”
Artículo 4. Modifican requisito para el otorgamiento del
aplazamiento y/o fraccionamiento referido a los saldos en las
cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al SPOT
Sustitúyase el inciso e) del numeral 8.1 del artículo 8 del Reglamento,
por el siguiente texto:
“Artículo 8.- REQUISITOS
(…)
8.1 Al momento de presentar la solicitud:
(…)
e) No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud,
con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni
ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte
del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que
se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen
especial a la minería.”
Artículo 5. Modifican requisito para el otorgamiento de
refinanciamiento referido a los saldos en las cuentas del Banco de
la Nación por operaciones sujetas al SPOT
Sustitúyase el inciso c) del numeral 8.1 del artículo 8 de la Resolución,
por el siguiente texto:
“Artículo 8.- REQUISITOS
(…)
8.1 Al momento de presentar la solicitud de refinanciamiento:
(…)
c) No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud,
con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni
ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte
del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que
se solicita refinanciar sea por regalía minera o gravamen especial
a la minería.”
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ÚNICA.- Vigencia
La presente resolución entra en vigencia el 15 de noviembre de 2016.

IN F O RM E
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro
del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIÓN
El Decreto Supremo N° 001-97-TR, regula el beneficio
social denominado Compensación por Tiempo de
Servicios, más conocido como CTS, más allá de su forma
de cálculo ésta norma contiene disposiciones que no tiene
incidencia directa con la CTS, como es la compensación
de suma graciosa, la retención por falta grave que origina
perjuicio al trabajador, y retención de CTS por alimentos.
En las siguientes líneas abordaremos los aspectos
controvertidos de la CTS, sin dejar de lado su forma de
cálculo y las reglas para su pago.
1. Remuneración computable
La remuneración computable para el cálculo de la CTS es
la base de cálculo de este beneficio, y regularmente no
existe controversia cuando el trabajador solo percibe su
remuneración básica y en caso de tener carga familiar: la
asignación familiar, sin embargo esto se puede complicar
cuando el trabajador percibe varios ingresos otorgados
por el empleador como parte de su política salarial, como
por ejemplo: renta de quinta asumida, movilidad, vivienda
o alimentación entre otros.
Por tanto forma parte de la remuneración computable
para el pago de la CTS, la remuneración básica y todas
las cantidades que regularmente perciba el trabajador
(en dinero o en especie), siempre que sea de su libre
disposición.
Se considera remuneración regular aquella percibida
habitualmente por el trabajador, aun cuando sus montos
puedan variar en razón de incrementos u otros factores.
También forma parte de la remuneración computable
el valor de la alimentación principal (se entiende por
alimentación principal, indistintamente, el desayuno,
almuerzo, y la cena o la comida) proporcionada en dinero
o en especie por el empleador.
1.1. Remuneraciones principales variables o imprecisas
(comisionista puro)
En estos casos la remuneración computable viene a ser
el promedio de las comisiones, destajo remuneración
principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
semestre respectivo. Si el periodo a liquidar fuese inferior
a seis meses la remuneración computable se establecerá
sobre la base del promedio diario de lo percibido durante
dicho periodo.
1.2.
Remuneraciones complementarias variables
imprecisas
Estas remuneraciones serán computables si son regulares.
Es decir, se considera cumplido el requisito de regularidad
si el trabajador las ha percibido cuando menos tres (3)
ASESORÍA LABORAL
D
Cuestiones controvertidas de la
compensación por tiempo de servicios
meses en cada semestre respectivo. Dentro de estos
conceptos se encuentran las horas extras.
1.3. Remuneraciones periódicas
a. Remuneraciones de periodicidad superior a un mes,
pero inferior a seis meses
Estas remuneraciones se computan igual que las
remuneraciones complementarias variables o imprecisas,
aun cuando no cumplan el requisito de regularidad (se
suman los montos percibidos y su resultado se divide
entre 6 o entre el número de meses a liquidar)
b. Remuneraciones de periodicidad semestral
Estas remuneraciones se incorporar a la remuneración
computables a razón de 1/6 de lo percibido en el semestre
respectivo. Se incluye en este concepto a las gratificaciones
de Fiestas Patrias y Navidad.
c. Remuneraciones de periodicidad superior a seis meses
Estas remuneraciones se incorporan a la remuneración
computable a razón de 1/12 del percibido en el semestre
respectivo.
d. Remuneraciones de periodicidad superior a doce
meses
Estas remuneraciones no serán computables para el pago
de la CTS.
Respecto al incremento en las remuneraciones del
trabajador por su afiliación a una AFP, del 10, 23 % y de
3% de su remuneración, debemos señalar que a partir del
19 de julio de 1995, solo el incremento del 3% forma parte
de la base de cálculo de la CTS.
2. Remuneraciones no computables
No se consideran remuneraciones computables las
siguientes:
Se considera como tales a los pagos que
perciba el trabajador ocasionalmente, a título
de liberalidad del empleador o que hayan sido
materia de convención colectiva, o aceptadas en
los procedimientos de conciliación o mediación,
o establecidas por resolución de la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral.
Gratificaciones Se incluye en este concepto a la bonificación
extraordinarias por cierre de pliego.
o Teniendo en cuenta su carácter ocasional,
la jurisprudencia laboral ha establecido que
este concepto puede convertirse en un pago
ordinario cuando sea otorgado en forma
reiterada; es decir cuando se percibe en más de
dos oportunidades.
Informativo Vera Paredes D- 1
D
Cualquier
ASESORÍA LABORAL
forma
2da. Quincena de Octubre
Se excluye tanto la participación legal como
de participación en la participación proveniente de un acto
las utilidades de la unilateral del empleador, de un convenio
empresa colectivo de trabajo y de la costumbre.
Las condiciones de trabajo se otorgan para
El costo o valor de que el trabajador cumpla con los servicios
las condiciones de contratados, porque son indispensables y
trabajo necesarios para la ejecución de las labores,
o porque facilitan la prestación de servicios
de Las acuerdo
canastas de navidad similares, entregadas
La canasta
Navidad o similares. por de las partes o que tienen su origen
en la voluntad unilateral del trabajador.
Siempre que esté supeditado a la asistencia
al centro de trabajo y que razonablemente
El valor del cubra el respectivo traslado. Se incluye
en este concepto el monto fijo que el
transporte empleador otorgue por pacto individual o
convención colectiva, siempre que cumpla
con los requisitos antes mencionados.
Asignación o La asignación o bonificación por educación,
bonificación por siempre que sea por un monto razonable y
educación se encuentre debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por
cumpleaños, matrimonio, nacimiento de
Las asignaciones hijos, fallecimiento y aquéllas de semejante
personales o por naturaleza. Igualmente, las asignaciones
festividades que se abonen con motivo de determinadas
festividades siempre que sean consecuencia
de una negociación colectiva.
Los bienes que la Los bienes que la empresa otorgue a sus
empresa otorgue a trabajadores, de su propia producción, en
cantidad razonable para su consumo directo
sus trabajadores y de su familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al
Los montos que se trabajador para el cabal desempeño de
otorgan al trabajador su labor o con ocasión de sus funciones,
para el cabal tales como movilidad, viáticos, gastos de
desempeño de su representación, vestuario y en general
labor o con ocasión todo lo que razonablemente cumpla tal
de sus funciones objeto y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador.
La alimentación proporcionada
directamente por el empleador que tenga
La alimentación que la calidad de condición de trabajo por ser
constituye condición indispensable para la prestación de servicios,
las prestaciones alimentarias otorgadas bajo
de trabajo
la modalidad de suministro indirecto de
acuerdo a su ley correspondiente, o cuando
se derive de mandato legal
3. Oportunidad de pago
El empleador debe realizar el deposito semestral de la CTS
dos veces al año, dentro de los primeros 15 días naturales
de los meses de mayo y de noviembre de cada año, según
el periodo que corresponda. Para esto los empleadores
deberán depositar en sus respectivos semestres tantos
dozavos de la remuneración computables percibida por el
trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente
como meses completos haya laborado en el semestre
respetivo, también se abona proporcionalmente los días (a
mayor detalle ver la sección de casos prácticos).
3.1. Pago extemporáneo
Cuando el empleador no cumpla con realizar los depósitos
de CTS en la oportunidad de pago antes señaladas, queda
automáticamente obligado al pago del interés bancario
que hubiera generado este depósito de haberse efectuado
oportunamente, así como asumir la diferencia del cambio, si
este hubiera sido depositado en moneda extranjera.
Además, una vez ocurrido el cese del trabajador, y el
D -2 Informativo Vera Paredes
empleador no realiza el pago de la CTS dentro del plazo
máximo de 48 horas, se genera el pago de intereses legales
laborales, los cuales no son capitalizables y se devengan
desde el día siguiente a aquel en que se produjo el
incumplimiento, hasta el día de su pago efectivo.
Es importante indicar, que la CTS como todos los demás
créditos laborales tiene prioridad sobre cualquier otra
obligaciones laboral que tenga el empleador, razón por la
cual los bienes del empleador se encuentran afectos al pago
del integro de los crédito laborales adeudados.
4. Depositario
El trabajador puede elegir que su empleador deposite su
CTS en alguna entidad del sistema financiero, tales como
entidades bancarias, financieras, cajas municipales de
ahorro y crédito, o entre los depositarios que domicilien
en la provincia donde se encuentre ubicado su centro de
trabajo y de no haberlo, en los de la provincia más próxima
o de más fácil acceso.
Una vez realizado la elección, el trabajador debe comunicar
a su empleador, por escrito y bajo cargos, antes del 30 de
abril o 31 de octubre, según su fecha de ingreso, el nombre
del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda
en que deberá efectuarse el depósito. Si el trabajador no
cumple con esta obligación el empleador debe efectuar el
depósito en cualquier entidad financiera, bajo la modalidad
de depósito a plazo fijo por el periodo más largo permitido
(art. 23 D.S. N° 001-97-TR).
El depósito de la CTS debe ser efectuado por el empleador
a nombre del trabajador, en moneda nacional o extranjera a
su elección.
4.1. Elección del depositario
Considerando criterios como la confianza, el porcentaje de
la tasas de interés e incluso, la ubicación geográfica de la
entidad, el trabajador deberá escoger dentro de las diversas
empresas del sistema financiero una que actué como
depositario de su CTS.
El trabajador solo podrá elegir una entidad financiera, por
empleador, por lo que se descarta la posibilidad de fraccionar
la CTS en distintas entidades financieras.
Le compete al trabajador escoger el tipo de cuenta y, por
último, si desea que su depósito se realice en soles o dólares,
siendo estas dos monedas que se admiten en el sistema
financiero para efectuar el pago de la CTS.
Elegido el depositario, el tipo de cuenta y la moneda, el
trabajador deberá comunicar al empleador su elección,
considerando las siguientes formalidades:
- La elección deberá comunicarse por escrito y bajo cargo.
- El plazo para comunicar no debe exceder del día 30 de
abril o el 31 de octubre, dependiendo de la fecha de
ingreso del trabajador.
- Debe señalarse el nombre del depositario elegido, el
tipo de cuenta y la moneda en la cual debe efectuarse el
depósito.
Si el trabajo no cumple con la referida obligación, el
empleador deberá efectuar el depósito en cualquier
entidad del sistema financiero, según las reglas antes
indicadas.
4.2. Elección de la moneda
2da. Quincena de Octubre
Como se indicó, el depósito de la CTS puede ser efectuado
tanto en moneda nacional como extranjera, cundo se elija
este último caso, el empleador podrá efectuar el deposito
directamente en dicha moneda, o entregarlo en moneda
nacional para que sea la entidad depositaria la encargada de
efectuar la conversión respectiva.
El trabajador puede elegir que una parte de su CTS sea en
moneda nacional o extranjera.
4.3. Cambio de moneda
El Trabajador puede solicitar, y en cualquier momento, el cambio
de moneda en la que se realiza el depósito de la CTS, manteniendo
como depositaria a la misma entidad bancaria elegida.
Para efectuar el cambio, el trabajador deberá comunicar
a su empleador, mediante una solicitud, su intención de
cambio de moneda. A su turno el empleador se encargara de
efectuar los trámites correspondientes ante el depositario
para que este, en adelante, realice los depósitos en la nueva
moneda elegida por el trabajador.
4.4. Cambio de depositario
El trabajador tiene la opción de decidir libremente, y en
cualquier momento, el traslado del monto acumulado de su
CTS, y de sus respectivos intereses, de su actual depositario
a otro distinto.
Para realizar dicho traslado, el trabajador deberá notificar su
decisión al empleador, mediante una solicitud.
Recibida la solicitud el empleador deberá, en un plazo
de no mayor de 8 días hábiles, cursar las instrucciones
correspondientes al depositario original para que efectué el
trámite pertinente y gestione el traslado del depósito a la
nueva entidad elegida por el trabajador.
El trámite para el traslado de la CTS de una entidad depositaria
a otra deberá tener una duración máxima de 15 días hábiles
desde que el empleador comunica dicha intención a la
entidad depositaria. Cualquier demora del depositario en
cumplir con el respectivo traslado será sancionado por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
El depositario original deberá informar al nuevo depositario
sobre los depósitos y retiros efectuados, así como las
retenciones judiciales por alimentos y demás afectaciones
contemplada en la Ley de CTS que pudieran afectar a este.
Finalmente, con el objetivo fe verificar que el traslado de ha
efectuado adecuadamente, el depositario entregara a través
del empleador un certificado satisfactorio, el depositario
entregara a través del empleador un certificado que acredite
de acuerdo a ley la titularidad del depósito al trabajador.
5. Disponibilidad
El trabajador puede disponer del excedente de 4
remuneraciones, según lo dispone la Ley 30334 según la
cual, los trabajadores comprendidos dentro de los alcances
de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, podrán
disponer libremente del cien por ciento (100%) del excedente
de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depósitos por
CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposición.
Para tal efecto, se considerará el monto de la última
ASESORÍA LABORAL
remuneración del trabajador, y corresponderá a los
D
empleadores comunicar a las instituciones financieras
el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo es el encargado de fiscalizar
el cumplimiento de la presente disposición.
El Reglamento de la Ley N° 30334, aprobado por decreto
supremo N° 012-216-TR agrega que, la determinación del
monto no disponible de la Compensación por Tiempo de
Servicios se efectúa considerando la última remuneración
mensual a que tuvo derecho el trabajador antes de la fecha
en la que haya comunicado a su empleador la decisión de
disponer de sus depósitos, considerando todos los conceptos
remunerativos según la norma de la materia.
Y más importante aún, aclara como se debe proceder
cuando de un trabajador con ingresos variables se trata,
señalando que en el caso de comisionistas, destajeros y
en general de trabajadores que perciban remuneración
principal imprecisa, la última remuneración mensual
se establece en función al promedio de las comisiones,
destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por
el trabajador en los últimos seis (6) meses. Si el período
a considerarse fuere inferior a seis (6) meses, la última
remuneración se establecerá en base al promedio mensual
de lo percibido durante dicho período. Obteniendo el monto
intangible multiplicando este mondo por cuatro.
5.1. Comunicación a las entidades financieras
El Reglamento precisa la manera en que se debe proceder
a la comunicación a las entidades financieras, para esto los
empleadores deberán comunicar a las entidades financieras,
a pedido de los trabajadores, el monto intangible de cada
trabajador. Dicha comunicación no deberá exceder el plazo
de tres (3) días hábiles contados a partir del requerimiento
del trabajador.
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o
cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad de la
comunicación a las entidades financieras dentro del plazo
establecido, se dará lugar a que, acreditado el derecho, la
Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al empleador y extiende
la comunicación correspondiente a las entidades financieras.
Lo previsto en esta disposición se produce sin perjuicio de
las multas administrativas que puedan corresponder por no
cumplir con los deberes de información hacia las entidades
depositarias relativos a la disponibilidad e intangibilidad de
los depósitos por Compensación por Tiempo de Servicios.
5.1.1. Trabajadores con más de una cuenta de depósito de
Compensación por Tiempo de Servicios activa
Precisa el Reglamento que en caso de trabajadores con
varias cuentas individuales de depósito de la Compensación
por Tiempo de Servicios activa en una misma entidad
depositaria, en monedas distintas y provenientes del mismo
empleador, el monto total de las cuentas deberá convertirse
al tipo de moneda elegida por el trabajador para calcular el
monto del saldo disponible. La conversión se realizará al tipo
de cambio vigente en la entidad depositaria al momento de
efectuar la disposición de la Compensación por Tiempo de
Servicios.
En sentido contrario si el trabajador por algún motivo tuviera
dos cuentas en soles están tendrán un tratamiento unitario
5.1.2. Trabajador con más de un empleador
Establece el Reglamento que en el caso de trabajadores
Informativo Vera Paredes D- 3
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
que tienen más de una cuenta individual de depósito
de Compensación por Tiempo de Servicios activa que
correspondan a distintos empleadores, para efectos de los
límites establecidos por la Ley, cada cuenta se administrará
de manera independiente; no debiendo sumarse los saldos.
6. Norma exclusiva
El Reglamento establece, tal vez lo que es la aclaratoria más
importante de la Ley, esto en razón a las distintas normas
que regulaban esta obligación y que originaba confusión
respecto a la comunicación del empleador con las entidades
financieras.
Originalmente la Ley N° 29352, Ley que establece la libre
disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la
compensación por tiempo de servicio, instauro la obligación
de comunicar a las instituciones financieras respecto del
equivalente al monto intangible de cada trabajador. Si
bien esta norma quedo sin efecto por las disposiciones
posteriores que aumentaron el porcentaje de la libre
disposición de la CTS, originando un derogación tacita, sin
embargo no quedaba claro si la obligación de comunicar los
montos intangibles de mayo y noviembre seguían vigentes,
porque las regulaciones posteriores regulaban supuestos
distintos.
Por eso la aclaratoria establecida en el reglamento es
importante, al señalar que, “(…) la obligación de comunicar
a las entidades financieras el monto intangible de la
Compensación por Tiempo de Servicios se regula únicamente
por lo dispuesto en la Ley y el presente decreto supremo”.
Por tanto esta es la única obligación respecto a comunicación
de montos intangibles a la que están obligados los
empleadores.
7. Intangibilidad e inembargabilidad de la CTS
Los depósitos de la CTS realizados por los empleadores son
intangibles e inembargables, sin embargo existen supuestos
bajo los cuales es posible afectar dichos depósitos con la
finalidad de asegurar el cumplimiento de las obligaciones
por parte del ex trabajador o trabajador, según corresponda:
7.1. Retención de la CTS por falta grave cometida por el
trabajador
Una de las causas más comunes que generan un crédito a
favor del empleador por parte del trabajador es el perjuicio
económico causado por la comisión de una falta grave. Ante
dicha situación existen dos posibilidades:
a. El trabajador reconozca su falta y, en consecuencia, realice
el pago efectivo del perjuicio económico al empleador. En
este caso no existirá la necesidad de acudir a la vía judicial
para resolver el conflicto.
b. El trabajador –reconocida o no la comisión de la falta
grave- no realice el pago del perjuicio económico a la
fecha de sus cese.
En la medida que se haya configurado el último supuesto,
el empleador, conforme al artículo 51 del Decreto Supremo
N˚ 001-97-TR, podrá comunicar a la entidad financiera
depositaria para que la CTS y los intereses queden retenidos
en su custodia por el monto que corresponda, hasta que se
resuelva el juicio que promueva el empleador.
Cabe precisar que en oportunidades ante el cese del
trabajador, quedan conceptos truncos por el pago de la CTS,
D -4 Informativo Vera Paredes
cuyos devengados, en este caso en particular, deberán ser
comunicados a la entidad financiera depositaria, a efectos
de que también proceda a hacer la retención sobre ellos.
La retención de la CTS procede ante la configuración de
un perjuicio económico causado por la comisión de una
falta grave, por lo que, con la finalidad de que perdure la
retención por parte de la entidad financiera depositaria de
la CTS, es imprescindible que el empleador, dentro de los
30 días naturales de producido el cese, presente ante el
juzgado laboral, la demanda por daños y perjuicios contra
del trabajador despedido.
El empleador deberá acreditar el cumplimento del referido
requisito para que la retención de la CTS por parte de la
entidad financiera depositaria se realice por el periodo de
tiempo que dure el proceso de indemnización por daños
y perjuicios seguido por el empleador, lo que podrá hacer
mediante una comunicación cursada a la entidad depositaria
de la CTS, adjuntando una copia de la demanda iniciada en
sede judicial.
De esto se desprende que, la entidad financiera tiene 30
días naturales para retener los depósitos de la CTS, por lo
que vencido dicho periodo sin que el empleador presente
y comunique la demanda, se levantara la retención
del beneficios, pudiendo el trabajador retirar el monto
correspondiente de su CTS.
7.2. Embargo de la CTS por alimentos
De acuerdo con lo establecido en la Ley de la CTS, este
beneficio puede ser afectado hasta en un 50% por concepto
de alimentos, siendo responsabilidad de la entidad financiera
depositaria realizar la afectación que ordene el juzgado a
cargo del proceso de alimentos.
En tal sentido, la retención debe ser efectuada por el
depositario que es el obligado a cumplir con el mandato
judicial. Por ello, cuando el empleador es notificado
para efectuar la retención de la CTS deberá comunicar
sobre esta situación al juzgado, señalando el nombre del
depositario y cuando sea requerido acompañando copia de
la documentación relacionada con el depósito.
El embargo de la CTS solo procede ante una demanda
judicial dictada en un proceso judicial de alimentos; y, de tal
forma, el juzgado deberá entenderse directamente con la
entidad financiera depositaria de dicho beneficios, paro lo
cual es obligación del empleador poner en conocimiento del
juzgado los principales datos respecto a la cuenta de CTS del
trabajador demandado por alimentos.
7.3.
Pago de préstamos otorgados por el empleador
garantizado con la CTS
Otra forma de generar créditos a favor del empleador es a
través de préstamos (contrato de mutuo) a los trabajadores,
los que comúnmente son pagados mediante descuentos
mensuales de las remuneraciones.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 40 de la
Ley de CTS, la CTS y sus intereses solo pueden garantizar
sumas adeudadas por los trabajadores a su empleador por
conceptos de préstamos o adelanto de remuneraciones,
venta de o suministro de mercadería producida por el
empleador, siempre que no exceda en su conjunto del 50%
del beneficios.
La puesta en garantía implica que el empleador podrá
cobrarse de la CTS en caso de incumplimiento de parte del
trabajador.
2da. Quincena de Octubre
En tal sentido, el empleador deberá comunicar a la entidad
financiera depositaria el acuerdo tomado con el trabajador,
a efectos de que el referido concepto sea afectado en
garantía del mutuo. A la referida comunicación se le deberá
adjuntar copia del documento mediante el cual conste
el otorgamiento en garantía de la CTS, esto implica que
el trabajador debe dar su conformidad por escrito (en el
contrato de mutuo).
8. Disponibilidad de la CTS al extinguirse el vínculo laboral
Al cese del trabajador, el depositario de la CTS tiene la
obligación de entregar la totalidad de la este beneficio con
sus respectivos intereses, para lo cual el trabajador deberá
presentar una carta emitida por el empleador en la que
acredite el cese. Dicha carta, deberá ser entregada por el
empleador dentro de las 48 horas siguientes al cese.
La demora del empleador, el abandono de la empresa por
sus titulares o cualquier otro supuesto que haga imposible
el otorgamiento de la certificación del cese del trabajador,
dará lugar a que la Autoridad Administrativa de Trabajo
(Ministerio de trabajo y Promoción del Empleo) se sustituya
en el empleador y extienda la referida certificación, con la
finalidad de que el trabajador pueda retirar su CTS.
8.1. Fallecimiento del trabajador
En caso de fallecimiento del trabajador, el empleador
entregara al depositario el importe de la CTS que hubiera
tenido que pagarle directamente, dentro de las 48 horas de
haber tomado conocimiento del deceso.
El depositario de la CTS, a solicitud de parte, entregara
al cónyuge o conviviente que acredite su calidad de tal
de conformidad con lo establecido en el artículo 326 del
Código Civil, el 50% del monto total acumulado de la CTS. El
saldo del depósito y sus intereses serán mantenidos por el
depositario en custodia hasta la presentación del testamento
o la declaratoria de herederos.
9. Infracciones
La Ley General de Inspección del Trabajo, Ley N° 28806 y su
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del staff
del Informativo Vera Paredes
CASOS PRÁCTICOS SOBRE CTS
1. Libre disposición CTS
Un trabajador ingresó a laborar el 01.01.2005. A partir del año
2015 y hasta la fecha percibe un básico de S/ 3,400.00, movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo de S/ 120.00 y
asignación por educación de S/ 300.00.
Se desea saber el monto disponible en noviembre 2016 (se
presume que su remuneración no va a variar).
Dato adicional: CTS acumulada hasta el 2016: S/.30, 500.00
Solución:
ASESORÍA LABORAL
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 019-2006-
D
TR, contemplan las siguientes infracciones derivadas de la
CTS:
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA CTS
Gravedad de Detalle de la infracción
la falta
- No entregar al trabajador dentro de los cinco (5)
días de efectuado el deposito la liquidación de la
CTS depositada.
- No entregar al trabajador la carta de cese para que
pueda retirar la CTS depositada.
Leve - No cumplir oportunamente con los deberes de
información, hacia las entidades depositarias,
relativos a la disponibilidad e intangibilidad de
los depósitos por compensación de tiempo de
servicios.
- No depositar integra y oportunamente la CTS.
Grave - No cancelar la CTS dentro del plazo de 48 horas de
ocurrido el cese.
Ante estas infracciones, en un procedimiento de fiscalización
laboral, el inspector de trabajo establecerá un sanción sobre
la base de la gravedad de la falta y al número de trabajadores
afectados, sin embargo con base en la Ley N° 30222, Ley que
modifica la Ley N° 29783, Ley de Seguridad y Salud en el
Trabajo, en su disposición complementaria transitoria única
nos menciona que cuando durante la inspección del trabajo
se determine la existencia de una infracción, el inspector de
trabajo emite un acto de requerimiento orientado a que el
empleador subsane su infracción.
En caso de subsanación, en la etapa correspondiente se
dará por concluido el procedimiento sancionador; en caso
contrario, continuará la actividad inspectiva.
Conclusión
La CTS se debe pagar puntual y en los montos respectivos,
para evitar contingencias administrativas con la Sunafil.
La fecha máxima para su pago es hasta la quincena de
noviembre del 2016.
Las obligaciones formales también acarrean sanciones,
como no entregar la carta de cese para la liberación de la
CTS depositada.
CASOS PRÁCTICOS
De los conceptos percibidos por el trabajador sólo el básico se
considera remuneración, conforme al artículo 6º del D.S. Nº 003-
97-TR, que establece que constituye remuneración el íntegro
de lo que el trabajador, recibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualquiera que sea la denominación que tenga siempre
que sean de su libre disposición.
Además, no se considera remuneración los conceptos previstos
en el artículo 19º del D.S. Nº 019-97-TR, entre ellos la movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo ni la asignación por
educación.
- MD = 100% [CTS – (4 x RB)]
- MD = Monto Disponible
Informativo Vera Paredes D- 5
D ASESORÍA LABORAL
- CTS = Monto acumulado en el depositario.
2da. Quincena de Octubre

correspondiente al 31/04/2016

- RB = Remuneración Bruta Considerando lo expresado en el párrafo anterior, tenemos lo

siguiente:
- MD = 100% [30, 500.00 – (4 x 3400.00)]
Remuneración fija mensual : S/ 1,800.00
- MD = [30,500.00 – 13, 600]
Asignación familiar : S/ 85.00
- MD = S/16, 900
Alimentación principal : S/ 250.00
2. Cálculo de CTS régimen general con ingreso remunerativos
fijos y variables 1/6 Gratificación, Navidad : S/ 300.00(*)

Un trabajador con carga familiar que trabajaba en la ciudad Total : S/ 2,435.00

de Lima desde el 1 de noviembre de 2015, percibiendo una
remuneración mensual de S/ 1,800 y alimentación por S/250. (*) Se considera 1/6 de la gratificación percibida en julio 2016: S/
1800 / 6 =S/ 300
Por necesidades del servicio, a partir del mes de marzo ha sido
transferido a un centro minero en la ciudad de Pasco, siendo • Cálculo del monto de CTS por los meses laborados en el
de responsabilidad del empleador proporcionar los servicios semestre respectivo (mayo 2016-octubre 2016)
básicos: alimentos del trabajador (S/ 240), movilidad (S/ 200) y el
arrendamiento de una vivienda (S/ 420) en forma mensual. Por los 6 meses completos : S/. 1,217.50
(S/ 2435 /12 x 6)
Según los conceptos detallados ¿Tienen incidencia en el cálculo
para determinar la CTS del semestre? 3. Caso práctico: Comisiones y CTS
Cuestión previa El trabajador Rodrigo Kkan ha percibido ingresos como
comisionista en un periodo menor a seis (6) meses. ¿Cuál es la
Los empleadores depositarán en los meses de mayo y forma correcta de calcular su CTS?, según los siguientes datos.
noviembre de cada año tantos dozavo (1/12) de la remuneración
computable percibidas por el trabajador en los meses de abril y Datos:
octubre respectivamente, como meses completos haya laborado
en el semestre respectivo. La fracción de mes se depositará por Fecha de ingreso: 01.07.2016
treintavos.
Comisiones:
Solución:
Julio : S/ 980.00
Se trata de un trabajador que tiene su residencia habitual en Agosto : 1,550.00
Lima, pero fue transferido a un centro minero en Pasco, durante Septiembre : 1,820.00
6 meses, lo que significa que se encuentra en un campamento Octubre : 1,900.00
minero, por lo que la empresa deberá proporcionar los medios
necesarios para el cabal desempeño de sus funciones, estos Tiempo de servicios: 4 meses
como “condición de trabajo” para el trabajador.
Solución:
Datos:
Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el
Semestre requerido : mayo 2016/oct 2016 período mayo-octubre 2016, tendrán derecho a la CTS en forma
proporcional a los meses y días laborados.
Remuneración mensual : S/ 1,800.00
- Cálculo de la remuneración computable
Asignación familiar : S/ 85.00
Si el período a liquidar es menor a 6 meses el promedio de las
Alimentación principal : S/ 250.00 comisiones percibidas se determina en base al promedio diario
percibido en el período.
Alimentación (campamento) : S/ 240.00
a. Promedio mensual de comisiones
Movilidad (campamento) : S/ 200.00
El número de días en el período del 1º de julio de 2016 al 31 de
Vivienda (campamento) : S/ 420.00 octubre de 2016 es 123 días.
Gratificación, julio : S/ 1,800.00 (*) Mes Monto
Cabe indicar que la entrega de las sumas de dinero al trabajador Julio : S/ 980.00
por alimentación movilidad y vivienda en el campamento Agosto : 1,550.00
minero, representan condiciones de trabajo por tanto con Septiembre : 1,820.00
carácter no remunerativo, dado que no constituye beneficio o Octubre : 1,900.00
ventaja patrimonial para el trabajador, y son proporcionadas Total : S/ 6,250.00
directamente por el empleador por ser indispensable para la
prestación de los servicios (artículo 19, D.S. N° 001-97-TR). Promedio = S/ 6,250 / 4 meses = S/ 1,562.50
• Remuneración computable para la CTS del semestre b. Remuneración computable

D Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre

El trabajador no percibió gratificación por Fiestas patrias ya que Por 4 meses:

ASESORÍA LABORAL D
su fecha de ingreso fue el 01.07.2015
S/ 1,479.24 / 12 x 4 = S/ 493.08
- CTS a depositar
Por 15 días:
Por 4 meses:
S/ 1,479.24 / 360 x 15 = S/ 61.64
S/ 1,562.50 / 12 x 4 = S/ 520.83
Total = S/ 554.72
4. Caso práctico: CTS e ingresos variables menores a 6 meses
destajos 5. Caso práctico: CTS trunca ingreso variable

La destilería “ROMA E.I.R.L.”, remunera a sus operarios a El señor Bruno Kkan, renuncio a su puesto de vendedor de
destajo de producción, razón por la cual la gerencia general, mostrador Rock S.A. nos consulta como calcular la CTS trunca
necesita saber la forma correcta como se debe calcular el que forma parte de su liquidación de beneficios sociales; según
depósito de CTS. los siguientes datos:

Datos: Datos:

Actividad : confección de prendas de algodón Fecha de ingreso : 01.05.2016

Fecha de ingreso : 15.06.2016 Fecha de cese : 15.10.2016
Actividad del trabajador : remallado Tiempo de servicios a calcular : 5 meses y 15 días
Precio unitario por prenda : S/ 0.50 (Del 01.05.2016 al 15.10.2016)

Número de prendas terminadas por mes: Calcular CTS Trunco a cancelar en su liquidación de beneficios
sociales.
Junio : 1,600
Julio : 2,790 Solución:
Agosto : 2,880
Septiembre : 2,850 - Remuneración mensual de Octubre 2015:
Octubre : 2,800
Comisiones del Período a calcular
Tiene derecho a asignación familiar
Mayo : S/ 990.00
Tiempo de servicios en el período mayo-octubre 2016: 4 meses, Junio : 820.00
15 días. Julio : 850.00
Agosto : 750.00
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera Septiembre : 960.00
elegida por el trabajador. Octubre : 620.00
Total : S/ 4,990.00
Solución:
- Promedio diario de comisiones (1):
Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el
periodo mayo-octubre 2015, tendrán derecho a la CTS en forma Total: 4,990.00 / 168 = S/ 29.70
proporcional a los meses y días laborados.
(1) El período a calcularse es menor a un semestre, la
- Cálculo de la remuneración computable remuneración computable se debe sacar en base
al promedio diario de lo percibido durante dicho
Remuneración por mes período.

El número de días en el periodo del 15.06.2015 al 31.10.2015 es - Remuneración computable:

139 días.
S/ 29.70 x 30 = S/ 891.00
Mes Nº de prendas Precio unitario Remun.
Mensual - Cálculo de CTS del semestre:
Junio 1,600 0.50 800.00
Julio 2,790 0.50 1,395.00 Por los 5 meses:
Agosto 2,880 0.50 1,440.00
Septiembre 2,850 0.50 1,425.00 S/ 891.00 / 12 x 5 = S/ 371.25
Octubre 2,800 0.50 1,400.00
Total 12,920 6,460.00 Por los 15 días:

Promedio = S/ 6,460.00 / 139 días x 30 días = S/ 1,394.24 S/ 891.00 / 360 x 15 = S/ 37.13

- Remuneración computable Por los meses y los días:

Remun. Promedio Mensual : S/ 1,394.24 - CTS por los meses : S/ 371.25

Asignación familiar : 85.00 - CTS por los días : S/ 37.13
Total : S/ 1,479.24 Total : S/ 408.38

- CTS a depositar a. Caso práctico: descansos médicos y CTS

Informativo Vera Paredes D- 7

D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
Un trabajador labora desde el 1 de julio del 2015 percibiendo una
remuneración mensual de S/1300. Durante el semestre mayo –
octubre, el trabajador sufrió un accidente, que implico que goce
de descanso medico por incapacidad temporal desde el 01 de
julio hasta el 25 de setiembre. ¿Se debe tomar en cuenta los días
de descanso médico para determinar el monto de la CTS?
Solución:
El caso de un trabajador que durante el semestre nov/abril 2016
tuvo días de inasistencias al centro de trabajo por incapacidad
temporal debidamente sustentada por el Certificado de
Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT) otorgada por EsSalud.
Datos:
Remuneración básica : S/ 1,300
Fecha de ingreso : 01/07/2015
Periodo a depositar : 15/11/2016
Gratificación, julio 2016 : S/ 1,300
Periodo de incapacidad : 31/07/2016 al 25/10/2016
Días de incapacidad : 87 días (*)
(*) por la incapacidad temporal desde el 31/07/2016 al
25/10/2016
Remuneración computable para la CTS del periodo
Remuneración regular : S/ 1300.00
1/6 Gratificación, Navidad : S/ 217.00(*)
Total : S/ 1517.00
(*) por las gratificaciones de julio 2016, le corresponde un
sueldo completo (ingreso el 01/07/2015), y se considera un
sexto: (S/ 1,300/6=S/ 216.67)
• Cálculo del depósito de CTS
Para determinar los días realmente laborados, por aplicación de
la CTS, se computan los días de trabajo efectivo. Así, los días de
inasistencias se deducen a razón de un treintavo por cada uno
de estos días; sin embargo, por excepción, se consideran como
días computables “las inasistencias motivadas por accidente de
trabajo o enfermedad profesional debidamente comprobadas,
hasta 60 días al año.
Este cómputo se realiza desde el 1 de noviembre de un año.
Hasta el 31 de octubre del siguiente” (inciso a, articulo 8, Decreto
Supremo N° 001-97-TR). Bajo esta apreciación, liquidamos los
días de inasistencias por incapacidad de la forma siguiente:
Incapacidad temporal : 87 días
(-) Días aceptados : 60
A descontar : 27 días
Depósito Semestral de la CTS
S/ 1517/12x6 meses : S/ 758.50
Menos
27 días, por exceso : S/ 113.78(*)
Total depósito : S/. 644.72
(*) Los 27 días en exceso, se descuentan del semestre:
S/. 1517 / 360 x 27 días = S/ 113.78
6. Caso práctico: CTS pequeña empresa
Una trabajadora sin carga familiar, labora desde 15/07/2016,
percibiendo una remuneración mensual de S/ 2,000.00.
D Informativo Vera Paredes
Recientemente se ha implementado en su empresa, sujeta al
régimen de la MYPE, la entrega de vales de consumos como
alimentación indirecta. ¿Se debe tener en cuenta este concepto
para el cálculo de su CTS?
Datos:
Fecha de ingreso :15/07/2016
Remuneración mensual abril : S/ 2,000.00
Alimentación principal : S/ 250.00
Movilidad (de libre disposición) : S/ 200.00
Suministro indirecto : S/ 300.00
• Determinación de los conceptos remunerativo
A la trabajadora le otorgan varios conceptos económicos, pero
no todos se deben incluir en el cálculo de la remuneración
computable.
El régimen especial laboral de la pequeña empresa, solo contempla
el pago de la CTS a razón de 15 remuneraciones diarias por año
de servicio. Con un máximo de 90 remuneraciones diarias.
La alimentación principal si se considera remuneración
computable para el cálculo de la CTS, de acuerdo con el artículo
12° del Decreto Supremos N° 001-97-TR y el artículo 5 de su
reglamento, el Decreto Supremo N° 004-97-TR.
La movilidad de libre disposición si es computable para
determinar el monto de la CTS, pues de acuerdo a lo establecido
en el artículo 6° del Decreto Supremo N° 003-97-TR, todo monto
otorgado al trabajador y que es de libre disposición es considerado
un concepto remunerativo.
El Suministro indirecto no es computable para el cómputo
de la CTS, pues por norma expresa se establece que no
constituye remuneración computable y por lo tanto no se
deberá tener en cuenta para la determinación de derechos
o beneficios de naturaleza laboral. Articulo N° 3, Ley N°
28051.
También hay que tener en cuenta el régimen laboral que posee
el empleador, en este caso es un pequeña empresa inscrita en
la Remype, la que posee un régimen especial laboral que, solo
contempla el pago de la CTS a razón de 15 remuneraciones diarias
por año de servicio. Con un máximo de 90 remuneraciones
diarias.
• Remuneración computable
Remuneración básica : S/ 2,000.00
Alimentación principal : S/ 250.00
Movilidad de libre disposición : S/ 200.00
1/6 de la gratificación (*) : ----
TOTAL : S/ 2,450.00
(*) Como la trabajadora ingreso recién en Julio no ha percibido
ningún monto por gratificación de fiestas patrias en 2016,
por tal motivo no se computa ningún monto.
• Cálculo de la CTS
Como se indicó, las pequeñas empresas solo están obligadas a
otorgar la CTS a razón de 15 remuneraciones diarias por año de
servicio.
Remuneración computable
S/ 2,450.00 / 30 x 15 : S/ 1,225.00
• Importe a depositar
Por los 3 meses
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA LABORAL D
CTS será la remuneración mensual percibida en el mes calendario
anterior al del cese.
S/ 1,225.00 / 12 x 3 : S/ 306.25
Datos
Por los 15 días
Fecha de ingreso : 15/01/2016
S/ 1,225.00 / 360 x 15 : S/ 51.05
Fecha de cese : 30/07/2016
Total a depositar Jornada de trabajo : 6 días a la semana
S/ 306.25 + S/ 51.05 : S/ 357.30 Tiempo de servicio a liquidar : 6 meses y 16

Este monto deberá depositarse por concepto de CTS en la entidad • Remuneración

bancaria designada por el trabajador dentro de los 15 primeros
días del mes de noviembre. Remuneración mensual : S/ 800.00
Gratificación 1/6 de S/. 333.33 : 56.00
b. Caso práctico: CTS trabajadores del hogar
• Remuneración computable
Para los trabajadores del hogar la CTS se paga a razón de 15 días
remunerados por cada año de servicio o la parte proporcional S/ 856.00 / 2 = 428
de dicha cantidad por fracción de año. La CTS se entregara al
finalizar el año o al momento de la liquidación del trabajador. • Cálculo de la CTS
En el supuesto que el beneficio sea pagado anualmente, este
será calculado sobre la base de un año calendario, tomándose Por los 6 meses
en consideración la remuneración del mes de diciembre del año
correspondiente. 428 / 12 x 6: S/ 214.00

Las fracciones de año se calculan por dozavos o treintavos, según Por los días
corresponda. Si la CTS es entregada al momento de finalizar la
relación laboral (es decir 48 horas luego del cese del trabajador) 428 / 360 x 16 : S/ 19.02
la remuneración que deberá tenerse en cuenta para calcular la Total de depositar : S/ 233.02

NOS CONSULTAN

Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza

Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes

1. Activación de la CTS en la Planilla electrónica

Un empleador ha realizado el pago de la CTS, pero en su planilla electrónica no se visualiza este concepto, así que nos solicita
los pasos a seguir para registra este concepto en el Plame.

Respuesta:

Primero verificamos que no este activo el concepto respectivo:

Informativo Vera Paredes D-

D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre

empleador

D - 10 Informativo Vera Paredes 9

 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA LABORAL D

Se graba regresamos a los conceptos de “ingresos” y podemos verificar que ya se visualiza la CTS

2. Compensación de suma graciosa

Un empleador ha suscrito un convenio para que su trabajador constituya su propia empresa, nos consulta si este monto podría
ser compensable con la CTS que le adeuda en caso de un proceso judicial

Respuesta:

Los incentivos que el empleador puede otorgar al trabajador para que este renuncie no son compensables con la CTS del
trabajador, aun cuando las partes así lo indiquen.

Base legal: Ley N° 27326.

Informativo Vera Paredes D-

D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
1. Modificación del registro nacional de trabajadores
de construcción civil
Mediante Decreto Supremo N° 013-2016-TR, se
modifica el Reglamento del Registro Nacional de
Trabajadores de Construcción Civil - RETCC, aprobado
por Decreto Supremo Nº 009-2016-TR, entre sus
principales modificación se establece que no se podrán
registra a los trabajadores que tengan antecedentes
penales por la comisión de los siguientes delitos:
1. Homicidio calificado (art.108 del Código Penal).
2. Homicidio calificado por la condición de la víctima
(art. 108-A).
3. Sicariato (art. 108-C).
4. La conspiración y el ofrecimiento para el delito de
sicariato(Art.108-D)
5. Lesiones graves (Art. 121).
6. Instigación o participación en pandillaje pernicioso
(art. 148-A)
7. Secuestro (Art. 152).
8. Robo agravado (Art.189).
9. Extorsión (Art. 200).
10. Formas agravadas de usurpación (art.204)
11. Fabricación, suministro o tenencia de materiales
peligrosos y residuos peligrosos (Art. 279).
12. Sustracción o arrebato de armas de fuego (Art.
279-B)
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
Los incentivos por renuncia no
compensables
Los incentivos económicos para constituir empresa
no se pueden compensar con deudas del empleador,
solo se pueden compensar montos otorgados a
título de liberalidad, debido a que los incentivos
para constituir empresa son en el fondo un incentivo
de renuncia
Así lo confirmó la Corte Suprema de Justicia de la
Republica en la Casación N° 3030-2015 Lima, en un
proceso de reintegro de beneficios sociales, seguido
por un ex trabajador contra Supermercados Peruanos
D - 12 Informativo Vera Paredes
actualidad
13. Disturbios ( Art. 315).
14. Asociación ilícita (Art. 317)
15. Marcaje o reglaje (Art 317-A)
16. Falsificación de documentos(Art. 427)
Igualmente el registro se cancela cuando la
autoridad competente advierta que existe sentencia
condenatoria consentida y/o ejecutoriada sobrevenida
contra el trabajador inscrito, por la comisión de los
delitos tipificados en los artículos 108, 108-A, 108-C,
108-D, 121, 148-A, 152, 189, 200, 204, 279, 279-B,
315, 317, 317-A y 427 del Código Penal.
En caso de denegatoria de inscripción en el RETCC,
o de denegatoria de su renovación, por motivo de
registrar antecedentes penales por la comisión
de los delitos antes señalados, el administrado
podrá presentar recurso administrativo,
debiendo acreditar la extinción o exclusión de la
responsabilidad penal.
Lo anterior se produce sin perjuicio de que el
trabajador realice los trámites pertinentes ante
las autoridades correspondientes para anular los
antecedentes.
2. Aprueban listado de microempresas fiscalizadas
El 26 de setiembre del 2016 se publico en el Diario
Oficial El Peruano la Resolución Ministerial N° 254-
2016-TR, que aprueba el listado de microempresas
que son fiscalizadas por los Gobiernos Regionales
durante el año 2017. (pese a que esta norma exige
la publicación del listado en la página web del
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, al día
de su publicación no se ha publicado el listado).
JURISPRUDENCIA LABORAL
son S.A.
El resumen de los hechos es el siguiente:
Un ex trabajador demando a la empresa donde
trabajó, por más de 10 años, el reintegro de beneficios
sociales por el monto de más de S/ 200,000, teniendo
como remuneración computable un promedio de S/
27,000, que no habían sido pagados en su debida
oportunidad.
La empresa argumentó en contra, señalando que
para evitar cualquier futura contingencia laboral
se le otorgó al ex trabajador una gratificación
11
 2da. Quincena de Octubre
extraordinaria, solicitando que se compense cualquier
deuda con el monto otorgado al cese del trabajador.
Sin embargo, tanto en primera y segunda instancia se
consideró que el monto ofrecido como compensación
no fue a título de gracia o liberalidad, concluyendo en
que no eran compensables de lo ordenado a pagar.
La Sala Suprema al respecto señaló que, los actos
de liberalidad otorgados por el empleador para que
produzcan sus efectos compensatorios al momento
posterior, deben ser a título de liberalidad y en forma
incondicionada y el importe económico debe constar
en un documento de fecha cierta.
Dicha suma al ser a título de liberalidad puede
compensarse con cualquier acreencia de naturaleza
laboral, siendo su finalidad permitir que el empleador
pueda oponer aquellas sumas abonadas al trabajador
bajo este concepto cuando por mandato judicial
se ordene el pago de otras cantidades al propio
Modelos y Formatos
Modelos vinculados a la elección de depositario de la CTS y su posterior cambio
MODELOS VINCULADOS A LA ELECCIÓN DE
DEPOSITARIO DE LA CTS Y SU POSTERIOR CAMBIO
COMUNICACIÓN DE ELECCIÓN DEL DEPOSITARIO DE
LA CTS
Lima, xx de xxxx de 2016
Señores:
(Nombre o razón social del empleador)
Presente.-
De conformidad con lo establecido en el artículo
23 del Decreto Supremo N° 001-97-TR, Texto
Único Ordenado de la Ley de compensación por
tiempo de servicios (CTS), comunico a usted que
he elegido como depositario de mi CTS a la entidad
financiera denominada………..(nombre de la entidad
financiera), en tal sentido, a partir de la fecha los
depósitos correspondientes deberán efectuarse en
dicha entidad en mi cuenta ….(tipo de cuenta)... en
(soles/dólares)
Atte.
__________________________
Nombre y firma del trabajador
trabajador.
ASESORÍA LABORAL D
Del análisis del expediente la Sala Suprema establece
que, al trabajador se le abonaron dos gratificaciones
extraordinarias una por acogerse al programa
implementado por la empresa con el fin de incentivar
entre sus trabajadores la constitución de nuevas
empresas al amparo del artículo 47 del Decreto
Supremo N° 002-97-TR, este monto se dio a razón
de un incentivo para la renuncia, por lo que en tal
sentido no podría ser deducido de acuerdo con lo
señalado anteriormente (se compensa solo a título de
liberalidad), sin embargo al trabajador se le entrego
otra suma adicional, que si es compensable, debido a
que no se probó que haya sido entrega a cambio de
algo, por lo que resulta un acto de liberalidad.
En base a este argumento la Sala Suprema concede
la razón la empresa y aprueba la compensación, por
la parte de la gratificación extraordinaria, con lo que
declara infundada la demanda.
SOLICITUD DE CAMBIO DE DEPOSITARIO DE LA CTS
Lima, xx de xxxx del 2016
Señores:
(Nombre o razón social del empleador)
Presente.-
De conformidad del artículo 26 del TUO del D. Leg.
Nº 650, de la Ley de Compensación por Tiempo de
Servicios, aprobado mediante D.S. Nº 001-97-TR,
traslade el monto acumulado de mi Compensación
por Tiempo de Servicios, así como sus respectivos
intereses, actualmente depositados en ........
..........................(nombre o razón social de la
entidad depositaria original) .........................,
a una cuenta en ...........................................
(Soles /dólares).....................del .........................
(nombre o razón social de la entidad depositaria
nueva)...................
Atte.
_________________________
Nombre y firma del trabajador
Informativo Vera Paredes D - 13
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre

Indicadores Laborales

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP Declaración Declaración
Mes de la CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaración sin pago sin pago SENATI
Obligación VICER
Banco, Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% interés con 80% interés 
OCTUBRE - 2016 08.11.2016 04.11.2016 08.11.2016 22.11.2016 21.12.2016 15.11.2016 17.11.2016

IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2016

Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo)
Hasta 5 UIT 8% S/.3,950.00 S/.19,750.00 19,750 1,580 1,540
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.3,950.00 S/.19,750.00 S/.79,000.00 59,250 8,295 9,835
Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/.3,950.00 S/.79,000.00 S/.138,250.00 59,250 10,073 19,908
Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/.3,950.00 S/.138,250.00 S/.177,750.00 39,500 7,900 27,808
Mayor a 45 UIT 30% S/.3,950.00 S/.177,750.00
TASA DE INTERES BANCARIO – CTS
MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE-
OCT.
INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME-
NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO
16 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
17 2 5 1.76 5.03 4.04 2.52 3.01 5.69 3.32 1.62 3 0.93 2.68 1.42 1.03 2.01 1.95 1.47
18 2 5 1.75 5.03 4.08 2.44 3.01 5.69 3.31 1.64 3 0.92 2.68 1.38 1.02 2.01 1.93 1.47
19 2.01 5 1.75 5.03 4.09 2.45 3.01 5.69 3.33 1.62 3 0.92 2.66 1.38 1.03 2.01 1.93 1.46
20 2.02 5 1.76 5.03 4.08 2.49 3.01 5.7 3.32 1.63 3 0.92 2.58 1.38 1.04 2.01 1.93 1.45
21 2.02 5 1.74 5.04 4.09 2.45 3.01 5.7 3.3 1.59 3 0.92 2.6 1.36 1.04 2.01 1.93 1.44
22 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
23 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
24 2.02 5 1.76 5.07 4.09 2.45 3.01 5.7 3.3 1.56 3 0.93 2.44 1.37 1.04 2.01 2.29 1.45
25 2.02 5 1.77 5.08 4.1 2.45 3.01 5.71 3.31 1.58 3 0.93 2.43 1.36 1.04 2.01 2.29 1.45
26 2.02 5 1.75 5.08 4.1 2.15 3.01 5.71 3.31 1.58 3 0.93 2.42 1.37 1.04 2.01 2.29 1.45
27 2.02 5 1.75 5.08 4.1 2.16 3.01 5.72 3.32 1.57 3 0.92 2.43 1.36 1.04 2.01 2.25 1.44
28 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
29 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
30 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
31 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
* Sin publicar a la fecha de cierre
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia
Monto
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al
OCTUBRE TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 01.01.1991 08.02.1992 l/m 38.00
16 2.63% 0.00007 1.88278 0.34% 0.00001 0.69111 09.02.1992 31.03.1994 S/. 72.00
17 2.69% 0.00007 1.88285 0.34% 0.00001 0.69112 01.04.1994 30.09.1996 132.00
18 2.66% 0.00007 1.88293 0.34% 0.00001 0.69113 01.10.1996 31.03.1997 215.00
19 2.68% 0.00007 1.883 0.34% 0.00001 0.69113 01.04.1997 30.04.1997 265.00
20 2.67% 0.00007 1.88307 0.33% 0.00001 0.69114 01.05.1997 31.08.1997 300.00
21 2.71% 0.00007 1.88315 0.33% 0.00001 0.69115 01.09.1997 09.03.2000 345.00
22 2.71% 0.00007 1.88322 0.33% 0.00001 0.69116 10.03.2000 14.09.2003 410.00
23 2.71% 0.00007 1.8833 0.33% 0.00001 0.69117 15.09.2003 31.12.2005 460.00
24 2.72% 0.00007 1.88337 0.33% 0.00001 0.69118 01.01.2006 30.09.2007 500.00
25 2.75% 0.00008 1.88345 0.35% 0.00001 0.69119 01.10.2007 31.12.2007 530.00
26 2.78% 0.00008 1.88352 0.34% 0.00001 0.6912 01.01.2008 30.11.2010 550.00
27 2.76% 0.00008 1.8836 0.34% 0.00001 0.69121 01.12.2010 31.01.2011 580.00
28 * * * * * * 01.02.2011 14.08.2011 600.00
29 * * * * * * 15.08.2011 31.05.2012 675.00
30 * * * * * * 01.06.2012 750.00
31 * * * * * *
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. Nº 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN. MÍNIMAS
Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud
Remuneración Monto
Gravedad Número de trabajadores afectados 1,147.50
de Asegurado regular 9% 1,062.50
la Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y
2,550.00
más Asegurado agrario 4%
0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.50 Pensionistas 4% 33.17
0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 1.00 Aporte al SNP 13% 850.00
0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 1.50
Contribución al SENATI 0.75%
Pequeña empresa (1) Que laboran jornada máxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
Gravedad Número de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.
de
la Infracción 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y
20 30 40 50 60 70 99 más
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 Obligación Marzo 2016
AFP por PrimaMixta
de Prima de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 flujo Seguros Seguros
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 HORIZONTE 10% 1.47% 1.25% 1.33 %
No MYPE INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.33 %
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.33 %
Gravedad Número de trabajadores afectados
de PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.33 %
la Infracción 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50 100 200 300 400 500 999 más
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/. 9101.34
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Gasto de Sepelio S/. 4127.17
* Periodos: Octubre, Noviembre y Diciembre de 2016
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

D - 14 Informativo Vera Paredes

 ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
E
dd IN F O RM
RME

DINERO ELECTRÓNICO

C.P. Luis Alberto Arroyo Correa

Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes.

I. INTRODUCCIÓN depositantes y con ese dinero electrónico, se podrá hacer

El dinero electrónico se origina con el cambio de papel moneda
por el plástico con servidores bancarios como el depósito y
las transferencias entre personas naturales y jurídicas entre
ambos.
Hasta estos últimos años el dinero en moneda metálica y en
papel se mantenía y no existían cambios, sin embargo con el
avance tecnológico nace el dinero electrónico donde podemos
decir que es el medio posible de la desaparición del dinero
físico en el futuro o una alternativa para evitar el dinero físico.
Esta alternativa nace en Japón exactamente en el 2001 en el
medio de transporte en el cual era un problema las grandes
cantidades de dinero en forma física que se tuvo que crear
sistemas de tarjetas electrónicas que sean recargables y que
puedan agilitar los procesos de embarque en las estaciones
de tren. Gracias a la gran acogida de este sistema de Dinero
Electrónico se o implemento en varios comerciales alrededor
del país como un medio de pago.
diversas transacciones las cuales, por seguridad, tendrán
un límite de S/. 4,000 al mes. No se necesitará tener un
Smartphone, bastará con cualquier celular básico”.
Para abrir una cuenta, solo se debe ingresar al portal http://
mibim.pe y elegir la entidad que cuidara su dinero electrónico,
de una lista de más de 30 agentes entre bancos, cajas
municipales, cajas rurales, financieras, cadenas de comercios,
microempresas, empresas publicas etc.
El dinero de la cuenta está respaldado por un fideicomiso por
lo que está protegido siempre por la institución financiera
elegida.
Los comercios que deseen que sus clientes realicen sus
transacciones con dinero electrónico, sólo deben llenar un
formulario habilitado en el mismo portal para recibir la asesoría
respectiva.
IV. BILLETERA MÓVIL (BIM)

II. BENEFICIARIOS DEL DINERO ELECTRÓNICO La billetera móvil (BIM) es una nueva forma de llevar dinero en
tu celular, no cargas monedas o billetes en los bolsillos, puedes
La Asociación de Bancos del Perú (ASBANC) puso en marcha mandar y recibir dinero con tu celular desde cualquier lugar y
el ambicioso proyecto de dinero electrónico denominado tu dinero llegara en forma rápida desde tu móvil.
“Modelo Perú”, con la finalidad de incluir a más de 2.1 millones
de peruanos en los beneficios del sistema financiero en un Procedimiento para disponer dinero en el celular:
plazo de 5 años. Para tal efecto, eligió a Ericsson para proveer la
solución tecnológica que permita la puesta en marcha de esta - Para abrir una cuenta BIM solo se necesita tener un
plataforma, a partir de mediados del 2015. celular (puede ser básico), ser mayor de edad y tener su
DNI.
La Gerente del proyecto de dinero electrónico, Carolina
Trivelli, sostuvo que el proyecto beneficiará especialmente
a los peruanos de zonas más alejadas del país, pero también
pequeños negocios y emprendedores que no han podido
acceder al sistema formal pero que tienen un celular. “En
una primera etapa podrán pagar el agua, la luz, el teléfono,
hacer transferencias entre personas, recargar su celular, pagar
tributos en el régimen simplificado. Y en una segunda etapa se
podrá hacer compras en todo tipo de establecimientos, hacer
giros, pagar créditos, hacer remesas y otros”, apuntó. - Marcar el *838# desde su celular escribe el número
del DNI que te solicitan, además de escribir el número
Con el dinero electrónico, dijo, la industria bancaria asegura que está separado de un guion del DNI (parte superior
que se ofrecerá servicios seguros, transparentes, de bajo costo derecha)
y accesibles a millones de peruanos excluidos del acceso al
sistema financiero.

III. OPERATIVIDAD DEL DINERO ELECTRÓNICO

El proyecto aprovecha la gran penetración de la telefonía

celular para que más peruanos accedan a una amplia gama
de servicios financieros y de pagos, sin necesidad de abrir una
cuenta bancaria ni tener presencia física en un lugar para hacer
la transacción.

“Cualquier persona podrá hacer depósitos a empresas

certificadas para emitir dinero electrónico (EEDDE). Estas
empresas cargarán esos montos a los celulares de los

Informativo Vera Paredes E- 1

E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
- Registrar una clave secreta de cuatro dígitos (4 números), aceptar
los términos y condiciones.
- Elegir quien cuidara tu BIM, (que entidad, que banco, etc.)
- Apersonarse a la entidad seleccionada darle el número de celular
y el dinero que desees disponer en el celular (S/. 3.00 hasta
S/.1,000)
- Recibirás un mensaje de texto confirmando el dinero que se envió
en el celular.
Procedimiento para enviar dinero (transacciones):
- Entra al *838# y marca la opción 3 ‘’ mandar plata’’
- Escribe el celular de la persona a la que deseas enviarle dinero
- Escribir la cantidad de dinero que deseas enviarle a la persona
deseada
E -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
- Por cada envió de dinero tiene un cobro, según tarifario, el cual es
el siguiente:
Concepto Costo S/.
Afiliación y activación de Bim Gratis
Poner dinero Gratis
Sacar dinero (reconversión) hasta S/.300 1.50
Sacar dinero (reconversión) más de S/.300 2.50
Mandar dinero a otro Bim hasta S/.100 0.50
Mandar dinero a otro Bim de S/.101 a S/.500 1.50
Mandar dinero a otro Bim de S/.501 a S/.999 2.00
Pago de servicios Gratis
V. TÉRMINOS Y CONDICIONES
Entre los términos y condiciones más importantes se detallan a
continuación:
• Las operaciones asociadas al servicio de Bim son:
a. Afiliación y activación de la cuenta
b. Poner plata en el celular (conversión)
c. Sacar plata del celular (reconversión)
d. Mandar plata (transferencias)
e. Comprar recargas de celulares y hacer otros pagos de servicios
f. Consultar saldos y movimientos
• Sobre los límites, restricciones y condiciones aplicables a Bim:
- Son abiertas por personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en Perú, solo pueden ser abiertas y utilizadas en
moneda nacional en el territorio nacional.
- Cada transacción que se realice en Bim se sujeta al límite de
novecientos noventa y nueve Nuevos Soles (S/. 999).
- El saldo máximo de dinero electrónico que podrá albergar un Bim
es de Dos Mil Nuevos Soles (S/.2, 000) en todo momento.
- Las conversiones de dinero en efectivo a dinero electrónico
acumuladas que realice EL/LA CLIENTE, bajo cualquier
modalidad, en un mes, no pueden ser mayores a Dos Mil Nuevos
Soles (S/. 2,000), las transacciones acumuladas (conversiones,
transferencias, pagos, reconversiones, etc.) que realice EL/
LA CLIENTE, bajo cualquier modalidad, en un mes, no pueden
exceder de Cuatro Mil Nuevos Soles (S/. 4,000).
Nota: todos los términos y condiciones completos los encuentran en
el portal http://mibim.pe
VI. CASO PRÁCTICO
El señor Yilver Violeta con domicilio en lima centro, cansado que
en numerosas ocasiones le roben su billetera justo cuando realice
compras en las tiendas o en la calle, ha tomado la decisión de hacer
sus compras mediante las transferencias a través de su celular.
Ingreso al portal http://mibim.pe y marco el *838# registrándose
y seleccionando la institución que cuidara su Bim, (banco del país),
donde también se acercó y entrego el dinero que necesitaba disponer
S/.1, 000 para hacer sus transacciones en el día a día. Recibiendo en
su celular la confirmación del dinero.
Al día siguiente el sr. Violeta hace sus compras en el minimarket
‘’Alameda’’ donde dicho establecimiento tiene una cuenta ‘’BIM’’
es un agente corresponsal del banco ‘’MI PAIS’’, aquí pagara sus
compras de S/.200 mediante su celular, y cuya operación tiene un
costo de S/.1.50
 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2016
CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
OCT. TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 17.16% 0.00044 3,070.42 18.16% 0.00046 5,601.41 19.16% 0.00049 10,163.81 7.76% 0.00021 18.42078
2 17.16% 0.00044 3,071.77 18.16% 0.00046 5,604.01 19.16% 0.00049 10,168.76 7.76% 0.00021 18.42460
3 17.20% 0.00044 3,073.13 18.20% 0.00046 5,606.61 19.20% 0.00049 10,173.72 7.75% 0.00021 18.42842
4 17.13% 0.00044 3,074.48 18.13% 0.00046 5,609.21 19.13% 0.00049 10,178.67 7.74% 0.00021 18.43224
5 17.11% 0.00044 3,075.83 18.11% 0.00046 5,611.80 19.11% 0.00049 10,183.61 7.72% 0.00021 18.43605
6 17.11% 0.00044 3,077.17 18.08% 0.00046 5,614.39 19.08% 0.00049 10,188.55 7.69% 0.00021 18.43894
7 17.12% 0.00044 3,078.52 18.12% 0.00046 5,616.99 19.12% 0.00049 10,193.51 7.67% 0.00021 18.44363
8 17.12% 0.00044 3,079.88 18.12% 0.00046 5,619.59 19.12% 0.00049 10,198.46 7.67% 0.00021 18.44742
9 17.12% 0.00044 3,081.23 18.12% 0.00046 5,622.19 19.12% 0.00049 10,203.42 7.67% 0.00021 18.45120
10 17.07% 0.00044 3,082.58 18.07% 0.00046 5,624.78 19.07% 0.00048 10,208.37 7.67% 0.00021 18.45499
11 17.05% 0.00044 3,083.93 18.05% 0.00046 5,627.38 19.05% 0.00048 10,213.31 7.68% 0.00021 18.45878
12 17.04% 0.00044 3,085.27 18.04% 0.00046 5,629.97 19.04% 0.00048 10,218.26 7.60% 0.00020 18.46254
13 17.02% 0.00044 3,086.62 18.02% 0.00046 5,632.56 19.02% 0.00048 10,223.20 7.57% 0.00020 18.46628
14 16.98% 0.00044 3,087.96 17.98% 0.00046 5,635.15 18.98% 0.00048 10,228.14 7.64% 0.00020 18.47006
15 16.98% 0.00044 3,089.31 17.98% 0.00046 5,637.74 18.98% 0.00048 10,233.08 7.64% 0.00020 18.47384
16 16.98% 0.00044 3,090.66 17.98% 0.00046 5,640.33 18.98% 0.00048 10,238.02 7.64% 0.00020 18.47762
17 16.98% 0.00044 3,092.00 17.98% 0.00046 5,642.92 18.98% 0.00048 10,242.96 7.56% 0.00020 18.48136
18 16.97% 0.00044 3,093.35 17.97% 0.00046 5,645.51 18.97% 0.00048 10,247.91 7.66% 0.00021 18.48515
19 16.99% 0.00044 3,094.70 17.99% 0.00046 5,648.11 18.99% 0.00048 10,252.86 7.66% 0.00021 18.48894
20 17.02% 0.00044 3,096.05 18.02% 0.00046 5,650.71 19.02% 0.00048 10,257.82 7.66% 0.00021 18.49273
21 17.00% 0.00044 3,097.40 18.00% 0.00046 5,653.30 19.00% 0.00048 10,262.78 7.65% 0.00020 18.49651
22 17.00% 0.00044 3,098.75 18.00% 0.00046 5,655.90 19.00% 0.00048 10,267.74 7.65% 0.00020 18.50030
23 17.00% 0.00044 3,100.10 18.00% 0.00046 5,658.50 19.00% 0.00048 10,272.70 7.65% 0.00020 18.50409
24 17.01% 0.00044 3,101.46 18.01% 0.00046 5,661.11 19.01% 0.00048 10,277.67 7.55% 0.00020 18.50783
25 17.07% 0.00044 3,102.82 18.07% 0.00046 5,663.72 19.07% 0.00048 10,282.65 7.56% 0.00020 18.51158
26 17.09% 0.00044 3,104.18 18.09% 0.00046 5,666.34 19.09% 0.00049 10,287.64 7.57% 0.00020 18.51533
27 17.09% 0.00044 3,105.54 18.09% 0.00046 5,668.96 19.09% 0.00049 10,292.63 7.56% 0.00020 18.51908
28 * * * * * * * * * * * *
29 * * * * * * * * * * * *
30 * * * * * * * * * * * *
31 * * * * * * * * * * * *
* Cierre al 31 de Octubre 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
OCTUBRE LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DÍAS 90 DÍAS 180 DÍAS 360 DÍAS 12 30 AÑOS
1 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
2 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
3 0.5311 0.8537 1.2397 1.5518 3.50 2.32
4 0.5272 0.8643 1.2514 1.5657 3.50 2.41
5 0.5257 0.8679 1.2558 1.5727 3.50 2.42
6 0.5296 0.8716 1.2624 1.5812 3.50 2.45
7 0.5290 0.8761 1.2622 1.5862 3.50 2.45
8 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
9 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
10 0.5296 0.8739 1.2603 1.5862 3.50 2.45
11 0.5307 0.8775 1.2635 1.5912 3.50 2.50
12 0.5346 0.8811 1.2637 1.5957 3.50 2.50
13 0.5346 0.8800 1.2623 1.5873 3.50 2.48
14 0.5357 0.8817 1.2623 1.5857 3.50 2.56
15 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
16 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
17 0.5279 0.8776 1.2643 1.5807 3.50 2.52
18 0.5257 0.8812 1.2607 1.5712 3.50 2.51
19 0.5246 0.8807 1.2557 1.5640 3.50 2.51
20 0.5240 0.8818 1.2563 1.5662 3.50 2.51
21 0.5340 0.8818 1.2571 1.5718 3.50 2.49
22 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
23 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
24 0.5340 0.8837 1.2557 1.5707 3.50 2.52
25 0.5359 0.8857 1.2604 1.5784 3.50 2.50
26 0.5348 0.8904 1.2610 1.5796 3.50 2.54
27 0.5343 0.8873 1.2588 1.5823 3.50 2.62
28 * * * * * *
29 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
30 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
31 * * * * * *
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 31 de Octubre 2016
Informativo Vera Paredes E- 3
E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Octubre

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N° 021-2007-BCRP) OCT. Bancario al Cierre Dólar Uso SUNAT(*) EURO
OCT MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
1 2.67% 0.00008 7.07294 0.33% 0.00001 2.04164 2 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
2 2.77% 0.00008 7.07348 0.33% 0.00001 2.04166 3 3.388 3.393 3.397 3.403 3.753 3.955
3 2.75% 0.00008 7.07401 0.33% 0.00001 2.04168 4 3.394 3.398 3.388 3.393 3.798 3.895
4 2.67% 0.00007 7.07453 0.33% 0.00001 2.04170 5 3.401 3.404 3.394 3.398 3.778 3.956
5 2.67% 0.00007 7.07505 0.33% 0.00001 2.04171 6 3.407 3.411 3.401 3.404 3.650 3.996
6 2.70% 0.00007 7.07557 0.33% 0.00001 2.04173
7 3.405 3.408 3.407 3.411 3.698 3.915
7 2.68% 0.00007 7.07609 0.32% 0.00001 2.04175
8 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 2.68% 0.00007 7.07661 0.32% 0.00001 2.04177
9 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 2.68% 0.00007 7.07609 0.32% 0.00001 2.04179
10 3.405 3.398 3.405 3.408 3.661 3.986
10 2.67% 0.00007 7.07765 0.33% 0.00001 2.04181
11 3.397 3.401 3.395 3.398 3.656 3.905
11 2.66% 0.00007 7.07817 0.33% 0.00001 2.04182
2.69% 0.00007 7.07869 0.34% 0.00001 2.04184
12 3.404 3.408 3.397 3.401 3.725 3.847
12
2.70% 0.00007 7.07921 0.34% 0.00001 2.04186
13 3.407 3.411 3.404 3.408 3.697 3.860
13
14 2.63% 0.00007 7.07927 0.34% 0.00001 2.04188 14 3.399 3.403 3.407 3.411 3.708 3.968
15 2.63% 0.00007 7.08023 0.34% 0.00001 2.04190 15 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
16 2.63% 0.00007 7.08074 0.34% 0.00001 2.04192 16 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
17 2.69% 0.00007 7.08126 0.34% 0.00001 2.04194 17 3.397 3.400 3.399 3.403 3.607 3.855
18 2.66% 0.00007 7.08178 0.34% 0.00001 2.04196 18 3.385 3.388 3.397 3.400 3.634 3.896
19 2.68% 0.00007 7.08230 0.34% 0.00001 2.04198 19 3.379 3.382 3.385 3.388 3.681 3.763
20 2.67% 0.00007 7.08282 0.33% 0.00001 2.04200 20 3.382 3.385 3.379 3.382 3.679 3.802
21 2.71% 0.00007 7.08335 0.33% 0.00001 2.04202 21 3.366 3.369 3.382 3.385 3.536 3.792
22 2.71% 0.00007 7.08387 0.33% 0.00001 2.04203 22 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
23 2.71% 0.00007 7.08440 0.33% 0.00001 2.04205 23 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
24 2.71% 0.00007 7.08493 0.33% 0.00001 2.04207 24 3.351 3.352 3.366 3.369 3.549 3.787
25 2.75% 0.00008 7.08546 0.35% 0.00001 2.04209 25 3.358 3.361 3.351 3.352 3.561 3.790
26 2.78% 0.00008 7.08600 0.34% 0.00001 2.04211 26 3.363 3.367 3.358 3.361 3.622 3.789
27 2.76% 0.00008 7.08654 0.34% 0.00001 2.04211
27 3.371 3.375 3.363 3.367 3.600 3.814
28 * * * * * *
28 * * * * * *
29 * * * * * *
29 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
30 * * * * * *
30 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
31 * * * * * *
31 * * * * * *
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 31 de Octubre de 2016

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO 117.20 122.44 0.30 0.17 0.47 0.55 2.77 4.47
MARZO 118.10 123.17 0.76 0.60 1.24 1.15 3.02 4.30
ABRIL 118.56 123.19 0.39 0.01 1.64 1.16 3.02 3.91
MAYO 119.23 123.45 0.56 0.21 2.21 1.37 3.37 3.54
JUNIO 119.62 123.62 0.33 0.14 2.55 1.51 3.54 3.34
JULIO 120.16 123.72 0.45 0.08 3.01 1.6 3.56 2.96
AGOSTO 120.61 124.16 0.38 0.36 3.40 1.96 4.04 2.94
SETIEMBRE 120.65 124.42 0.03 0.21 3.43 2.17 3.9 3.13
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Octubre de 2016 Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO 101.51 104.37 0.35 0.23 0.04 0.26 1.28 2.82
MARZO 102.21 104.07 0.69 -0.29 0.73 -0.03 1.59 1.82
ABRIL 102.16 103.37 -0.05 -0.67 0.68 -0.71 1.48 1.18
MAYO 102.55 103.29 0.38 0.08 1.06 -0.78 1.68 0.72
JUNIO 102.82 103.86 0.26 0.56 1.32 -0.23 2.10 1.02
JULIO 102.77 103.56 -0.04 -0.30 1.28 -0.52 1.95 0.76
AGOSTO 103.02 104.00 0.24 0.43 1.53 -0.10 1.99 0.95
SETIEMBRE 103.26 104.82 0.22 0.79 1.76 0.69 1.87 1.52
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Octubre de 2016 Fuente: INEI

E -4 Informativo Vera Paredes


IN F O RM E
Sandra Maritza Salas Rodríguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributación Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestión del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIÓN
La duda razonable es un mecanismo de control cuando
la administración aduanera tiene dudas de la veracidad o
exactitud del valor declarado, correspondiéndole, antes de
adoptar una decisión definitiva, comunicar al importador
los motivos para dudar sustentadamente de los datos y
documentos presentados, dándole una oportunidad para
responder y rectificar la información.
Son los indicios razonables los que generan duda respecto
al valor declarado, por la existencia de valores superiores
de mercancías idénticas o similares o valores de referencia
con que cuenta la administración.
En caso de que se cuente con más de un valor de
transacción de mercancía idéntica o similar, según
corresponda, el valor sustituido es consecuencia del valor
de transacción más bajo del Sistema de Información de
Precios Aduaneros (Sipad).
La Sunat notificará al importador indicando los motivos
que tiene para dudar de la veracidad o exactitud del
valor o documentos presentados y haber rechazado
sustentadamente el primer método de valoración, el
mismo que señala que el valor en aduana es el valor de
transacción o precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías cuando éstas se venden para su exportación al
país de importación. Se elimina el valor provisional dentro
del proceso de duda razonable.
Existen dos tipos de duda razonable, la general, que
se aplica por todas las aduanas, con excepción de las
consideradas como sensibles al fraude, y la especial,
que se aplica solo por las aduanas declaradas sensibles al
fraude (Ilo, Mollendo y Tacna).
En la duda razonable general, el importador es notificado
para que presente documentación. En la duda razonable
especial, la notificación es para que pague.
En caso de que surja una discrepancia en el despacho de
las mercancías, se puede conceder el levante previo pago
de la deuda no reclamada y el otorgamiento de garantía
por el monto que se impugna.
Ahora, esta duda por parte de la Administración Aduanera
debe encontrarse sustentada, siendo que no puede iniciar
el procedimiento de duda razonable en forma arbitraria,
es por ello que en casi todos los casos la Aduana consigna
como motivo que en el SIVEP ha encontrado referencias
de precios mayores al declarado.
Los métodos de valoración y el procedimiento a seguir
han sido regulados en la Decisión 571 “Valor en Aduana
de las Mercancías Importadas”, la Resolución Nº 1684
“Actualización del Reglamento Comunitario de la Decisión
571”, y en nuestra legislación nacional en el Decreto
Supremo Nº 186-99 que aprueba el Reglamento para
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
F
¿QUÉ HACER FRENTE AL INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE DUDA RAZONABLE?
la valorización de mercancías según el Acuerdo sobre
Valoración en Aduana de la OMC y el INTA - PE.01.10A, en
adelante, Procedimiento de Valoración Aduanera.
II. DETERMINACIÓN DE LA DUDA RAZONABLE
Hemos visto la obligación que tienen los importadores de
declarar el valor de la mercancía que van a nacionalizar,
y el derecho que tienen a probar que el valor declarado
es el real valor pagado o por pagar correspondiente a su
operación.
Como bien sabemos, el precio de un bien en el mercado
internacional puede variar de acuerdo a las condiciones
comerciales en que se dé la transacción, tales como: el
volumen de compra, la distancia geográfica entre ambas
partes, los precios internacionales, precios del país de
exportación, venta de sobre stock, precio de los fletes
internacionales, riesgo de transporte de la mercancía, etc.
Es decir, que el valor de transacción corresponderá al
precio conseguido por el importador de acuerdo a sus
habilidades comerciales y de las condiciones propias
de cada operación. La Autoridad Aduanera por su parte
tiene la potestad de verificar la veracidad de los valores
declarados, no sólo mediante la revisión física de la
documentación presentada por el importador, sino
también mediante la aplicación de la normativa aplicable
a la determinación del valor real, el mismo que servirá de
base imponible para el cálculo de los derechos aduaneros
y demás impuestos que se impongan al momento de su
importación.
2.1. Derecho de Aduanas a dudar del valor declarado
Cuando la declaración de valor y los documentos
presentados por el importador no satisfacen a la autoridad
aduanera en su búsqueda del valor real de transacción (el
mismo que tiene incidencia tributaria), y existan motivos
reales y objetivos para dudar del valor declarado por el
importador, nuestra legislación5 permite que se le solicite
al importador sustentar y/o proporcionar una explicación
complementaria, documentos u otras pruebas que
acrediten que el valor declarado representa el pago total
realmente pagado de las mercancías importadas.
2.2. Derecho del importador de probar el valor declarado
Ante ello, el importador tiene todo el derecho de probar
que el precio declarado ante la Autoridad Aduanera
corresponde al precio que su capacidad comercial le
permitió conseguir en el exterior y que sea ese valor y
no otro el que se consigne como base imponible para sus
impuestos y derechos de aduanas que pagará.
Se tiene un plazo de cinco días hábiles siguientes a la fecha
de la notificación de la duda razonable para sustentar el
valor declarado mediante la presentación de toda la
documentación que cuente a su disposición para probar el
Informativo Vera Paredes F- 1
F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
valor de transacción que corresponde a su operación.
Ahora bien, nuestra legislación (Art. 11° del Reglamento) indica
que “si una vez recibida la información complementaria, o si
vencido el plazo antes previsto sin haber recibido respuesta,
SUNAT tiene aún Duda Razonable acerca de la veracidad o
exactitud del valor declarado, podrá decidir dentro de los
cinco días hábiles siguientes, que el valor en aduana de las
mercancías importadas no se determinará con arreglo a las
disposiciones del Artículo 1° del citado Acuerdo6 , pasando
a aplicar los otros métodos de Valoración, en forma sucesiva
y ordenada”.
2.3. Desvirtuando la Duda Razonable
Según el Glosario de definiciones establecidas en el artículo
1° del Reglamento para la Valoración de mercancías, según
el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC, la
obligación que tiene el importador de probar que el valor
de las mercancías que declaró en Aduanas es el precio
realmente pagado o por pagar se denomina como “Carga
de la Prueba”.
Ahora bien, ¿qué sucede cuando el importador no desvirtúa
la Duda Razonable que la Administración Aduanera le haya
imputado? Encontramos aquí una disyuntiva que es resuelta
por nuestra legislación y por el Comité Técnico de Valoración
de manera distinta y contraria cada uno. Veamos:
Mientras que el literal b) del artículo 1° del Reglamento7
indica lo siguiente:
“(…) si el importador no cumple con la obligación dispuesta
o no sustenta el valor en aduanas declarado, de modo que
desvirtúe las dudas razonables que hubieren, ADUANAS
utilizará los otros métodos de valoración en forma sucesiva
Prórroga para dar respuesta
5 días hábiles
Notificación de Valor OMC
5 días hábiles
Informe de Determinación
3 meses
de Valor OMC
3.1. Condiciones para la aplicación del primer método de
valoración
Para entender cuáles son aquellos aspectos objetivos que se
deben cumplir para la determinación de la Duda Razonable,
veamos entonces cuáles son las condiciones que deben
darse para la aplicación del Primer Método de Valoración:
a) Deben existir pruebas de la existencia de una venta para
la exportación a un importador en el territorio peruano.
F -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
y excluyente para determinar el valor en Aduana de las
mercancías”.
Sin embargo, la opinión consultiva 2.1 del Comité Técnico de
Valoración indica que:
“(…) la falta de una respuesta del importador o una respuesta
incompleta no autoriza a la Administración Aduanera
a confirmar la Duda Razonable y a descartar el Primer
Método de Valoración sustentándose únicamente en dichas
referencias, sino que tiene que fundamentar su decisión de
manera objetiva(…)”.
Como vemos, mientras que nuestro Reglamento interno
faculta a la Administración Aduanera a proseguir con los
siguientes métodos de valoración cuando la Duda Razonable
no ha sido desvirtuada, el Comité Técnico de Valoración
indica que la determinación de la Duda Razonable por parte
de la Autoridad Aduanera debe darse fundamentada en
aspectos objetivos, tales como la falta de verificación de
alguno de los elementos de la definición del primer método
o la falta de los requisitos o circunstancias exigidas por el
primer método de valoración.
III. PROCEDIMIENTO DE DUDA RAZONABLE
No es materia del presente informe analizar los métodos
de valoración aduanera, pero precisaremos que siempre
como regla general se debe de aplicar el primer método
de valoración, esto es, el precio realmente pagado o por
pagar (pago diferido). En ese sentido, si la Administración
Aduanera tuviera dudas respecto del valor declarado,
el Decreto Supremo Nº 186-99-EF ha regulado en su
artículo 11° el plazo de la duda razonable, el cual es de
3 meses contados desde la numeración de la declaración
aduanera.
Presentación de documentos
sustentatorios
Confirmación de DR
y requerimiento de
referencias
3 días hábiles
Presentación de referencias
para aplicar el 2º y 3er
método
b) No deben existir restricciones a la cesión o utilización de
las mercancías por el comprador, con excepción de las
señaladas en el literal a) del artículo 1º del Acuerdo de
Valor de la OMC.
c) La venta o el precio no dependerá de ninguna condición
o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con
relación a las mercancías importadas.
d) No debe revertir directa o indirectamente al vendedor
 2da. Quincena de Octubre
parte alguna del producto de la reventa o de cualquier
cesión o utilización ulteriores de las mercancías por
el comprador, salvo que se disponga de información
suficiente para efectuar los ajustes correspondientes de
conformidad con el artículo 8º del Acuerdo de Valor de la
OMC.
e) No debe existir vinculación entre el comprador y el
vendedor; y en el caso de existir, puede aceptarse el valor
de transacción si el importador demuestra alguna de las
siguientes dos situaciones:
• La vinculación no ha influido en el precio realmente
pagado o por pagar.
• El valor de transacción se aproxima mucho al valor criterio
IV. DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
A fin de sustentar el primer método de valoración, debemos
de presentar la siguiente documentación:
4.1. La factura comercial
Según la Resolución Nº1684 la factura comercial debe tener
las siguientes características:
• Reflejar el precio realmente pagado o por pagar, por el
comprador al vendedor, por las mercancías importadas,
independientemente de que la forma de pago sea directa
y/o indirecta.
• Ser un documento original y definitivo.
• Ser expedida por el vendedor de la mercancía.
• Carecer de borrones, enmendaduras o adulteraciones.
Asimismo, la factura debe contener como mínimo los
siguientes datos:
• Número y fecha de expedición.
• Lugar de expedición de la factura.
• Nombre y dirección del vendedor.
• Nombre y dirección del comprador.
• Descripción de la mercancía.
• Cantidad.
• Precio unitario y total.
• Moneda de la transacción comercial.
• Lugar y condiciones de entrega de la mercancía, según
los términos internacionales de comercio “INCOTERMS”,
establecidos por la Cámara de Comercio Internacional, o
cualquier otra designación que consigne las condiciones
de entrega de la mercancía importada por parte del
vendedor, salvo que esté previsto en el contrato de
compraventa internacional.
La factura no debe ser entendida solo como un documento
físico, la Resolución Nº 1684 admite que sea electrónico y, en
caso se presenten en un idioma extranjero, la Administración
podrá solicitar su traducción. Asimismo, cuando la mercancía
facturada se describa mediante códigos, el importador
debe adjuntar catálogos con el detalle de la descripción de
la mercancía correspondiente a cada código, cuando se lo
requiera la Administración Aduanera.
4.2. Documentos bancarios
El procedimiento de valoración aduanera ha regulado que
los documentos que sustentan el pago son:
• La solicitud de transferencia bancaria
Este documento debe contener la siguiente información:
• Concepto de pago: en este rubro se consigna el número
de factura comercial, factura proforma, orden de compra,
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
identificación de un contrato o en general, cualquier
F
documento que identifique la transacción a que se refiere
la importación.
Si el pago corresponde a más de una factura, se indica el
detalle de todas las facturas, precisando el monto de cada
una.
• Forma de pago: se indica si es pago total o parcial; pago al
contado o diferido.
• Identificación del importador: se indica el nombre de
identificación del importador, inclusive si quien solicita la
transferencia no es el propio importador.
• Identificación del vendedor: se indica el nombre o razón
social del vendedor o beneficiario del pago.
• Identificación de quien solicita la transferencia: indica el
nombre completo y el documento de identificación de
quien solicita la transferencia.
• Swift bancario
Este documento debe tener consignado los mismos datos
que la solicitud de transferencia.
• Copia de la nota de débito
Este documento debe probar que se efectuó el cargo en
cuenta o el comprobante de ingreso de caja, en los casos
de entrega en efectivo. También existe otro documento
que no está regulado en el procedimiento, pero que puede
sustentar el precio realmente pagado de las mercancías, tal
como:
Estado de cuenta corriente, el cual puede ser en físico o
un print de la página web de consulta, en donde el monto
debe coincidir con la factura. El citado procedimiento agrega
que en caso existan dudas con relación a la documentación
presentada para sustentar el pago mediante transferencias
bancarias, la Sunat podrá solicitar al banco la confirmación
de esta de conformidad a las disposiciones del Código
Tributario.
4.3. Lista de precios
La información mínima que debe contener una lista de
precios de exportación es la siguiente:
• Nombre o razón social del vendedor extranjero (emisor
de la lista de precios), incluyendo su dirección, teléfono,
página web y otros.
• Descripción o designación de las mercancías, incluyendo
marca, modelo, tipo, códigos y otros.
• Unidad de comercialización.
• Precio unitario de cada producto.
• Condiciones de entrega (Incoterm).
• Periodo de vigencia.
• Forma de pago (de corresponder).
• Descuentos otorgados (de corresponder), especificar.
• Comisiones (de corresponder).
• Firma de persona autorizada del vendedor extranjero
La lista de precios debe tener carácter de generalidad, aun
Informativo Vera Paredes F- 3
F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
cuando sean dirigidas a un cliente en particular y contener la
totalidad de los productos de la línea de comercialización del
vendedor y no solamente los productos de una determinada
factura comercial correspondiente a un despacho de
importación objeto de valoración. La lista de precios puede
ser traducidas al español cuando la autoridad aduanera lo
solicite.
4.4. Precios de referencia
Los precios de referencia pueden en libros, revistas,
catálogos, cotizaciones incluso en la página web de internet,
pero deben de contener la siguiente información:
• Especificación de la mercancía.
• Cantidad de la mercancía (en el caso de cotizaciones).
• Incoterm (en el caso de cotizaciones).
• Precio.
• Fecha.
• Nombre del editor, proveedor o identificación de su
representante.
A manera de recomendación le brindaremos el enlace de la web
de Sunat en donde se pueden consultar referencias de mercancías
similares, consignando el número de subpartida nacional.
4.5. Registros o libros contables
Los libros y registros contables que se pueden presentar son
los siguientes:
• Registro de Compras.
• Libro Diario.
• Libro Caja y bancos. Es importante señalar que los registros
o libros contables deben cumplir con lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, la
cual establece las normas referidas a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios.
El inciso h) del artículo 5 de la Resolución Nº 1684 establece que
los registros y libros contables deben estar preparados conforme
a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
4.6. Orden de compra
Este documento contiene la aceptación de una oferta y, por
ende, transmite al vendedor el pedido de los productos que
desea adquirir. La orden de compra debería de contar con
los mismos requisitos de la factura comercial.
V. APLICACIÓN PRÁCTICA N°1
Con fecha 16/05/2016, la empresa “JAELITA HERMOSA
S.A.C.” dedicada a la importación de zapatillas, recibe la
Notificación de Valor OMC Nº 2016-1063, mediante la cual
le comunican que existen referencias de precios mayores,
respecto de las series 02 y 05 de la DAM Nº 118-2016-00052.
El contador de la empresa ha reunido los documentos
bancarios y contables que sustentan el pago de la Factura
Comercial Nº 0002-420, pero se percata que por error en
la citada factura se consignó el banco y número de cuenta
anterior de su proveedor, más no el actual. La consulta
está referida a determinar si es válida la factura a fin de ser
F -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
tomada en cuenta en el procedimiento de duda razonable.
Solución:
El hecho de que la factura contenga errores en su
información no debe conllevar descartar el primer método
de valoración aduanera, pero sí a iniciar el procedimiento
de duda razonable. En ese sentido, si se cuenta con otros
documentos que sustenten el valor como en el presente
caso, se debe de realizar una evaluación integral.
Al respecto mediante RTF Nº 10345-A-2015, el Tribunal
Fiscal en un caso similar señaló lo siguiente: “Que en
cuanto al argumento de la Administración referido a que
la factura comercial señala como banco beneficiario HSBC
BANK (Taiwán) Limited, no coincide con el banco beneficiario
consignado en la solicitud, voucher y mensaje swift, es
preciso indicar que los citados documentos consignan al
proveedor, número de cuenta y concepto de pago realizado,
por el recurrente. Por lo que se acreditaría el pago realizado.
Por consiguiente, la observación de la Aduana no resulta
determinante para descartar la aplicación del Primer Método
de Valoración, esto es, para establecer el precio realmente
pagado o por pagar de las mercancías importadas”.
Por lo tanto, consideramos que si bien es cierto existe error,
en la factura con los documentos contables y bancarios
se puede complementar la citada factura y, por ende,
demostrar el precio realmente pagado.
VI. APLICACIÓN PRÁCTICA N°2
La empresa “LOS MAGNIFICOS S.A.C.” fue notificada con
fecha 14/03/2016 del inicio de la duda razonable mediante
Notificación de Valor OMC Nº 2016-10001. El contador de
la empresa manifiesta que solo cuenta con el estado de
cuenta corriente, la nota de débito y el swift bancario, los
cuales coinciden en cuanto a la fecha y monto de la factura,
pero en ninguno se hace alusión al número de factura.
Adicionalmente, cuenta con el registro de compras del mes
de febrero en donde fue registrada la factura.
Al respecto nos consultan ¿El hecho de que no contemos
con la solicitud de transferencia y los documentos bancarios
no consignen el número de factura es motivo para que
la Administración Aduanera decida no aplicar el primer
método de Valoración?
Solución:
Absolveremos la siguiente consulta remitiéndonos a la
RTF Nº 3893-A-2013 que es jurisprudencia de observancia
obligatoria, el cual señala lo siguiente:
“Los documentos que emiten las entidades financieras
nacionales o internacionales utilizados por el comprador para
realizar pagos a favor del vendedor, que no hacen referencia a la
factura comercial o al contrato de compraventa de la mercancía
importada y que la Administración Aduanera constata durante
un control realizado después del despacho aduanero para
determinar el precio realmente pagado por la mercancía
importada, pueden acreditar que dichos pagos forman parte
del valor en aduanas si la Administración Aduanera constata
documentos o elementos de juicio adicionales que permitan
relacionar dichos documentos con dicha mercancía”.
Por tanto, si bien es cierto no hay una solicitud de
transferencia, existen otros documentos que conllevan
determinar el precio realmente pagado, en el presente caso
el estado de cuenta corriente, la nota de débito y el swift
bancario, los cuales coinciden en fecha y monto de la factura.

IN F O RM E
REPRESIÓN DE LA COMPETENCIA DESLEAL
Enver Damián de la Cruz
Contador Público y Abogado egresado de la UNMSM, con Especialización en Derecho Corporativo. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I.GENERALIDADES
1.1 Finalidad
Mediante la Ley de Represión de la Competencia Desleal
se reprime todo acto o conducta de competencia desleal
que tenga por efecto, real o potencial, afectar o impedir el
adecuado funcionamiento del proceso competitivo.
1.2 Aplicación
• Se aplica a actos cuyo efecto o finalidad, de modo directo
o indirecto, sea concurrir en el mercado. Se incluyen
bajo la aplicación de esta Ley los actos realizados a través
de publicidad. En ningún caso es necesario determinar
habitualidad en quien desarrolla dichos actos.
• Asimismo se aplica a todas las personas naturales o jurídicas,
sociedades irregulares, patrimonios autónomos u otras
entidades, de derecho público o privado, estatales o no
estatales, con o sin fines de lucro, que oferten o demanden
bienes o servicios o cuyos asociados, afiliados o agremiados
realicen actividad económica en el mercado. En el caso de
organizaciones de hecho o sociedades irregulares, se aplica
sobre sus gestores.
• Se aplicará a las personas naturales que actúan en
nombre de las personas jurídicas, sociedades irregulares,
patrimonios autónomos o entidades mencionadas en el
párrafo anterior, por encargo de éstas, les generan con sus
actos responsabilidad sin que sea exigible para tal efecto
condiciones de representación civil.
• También se aplicará sobre cualquier acto de competencia
desleal que produzca o pueda producir efectos en todo o en
parte del territorio nacional, aun cuando dicho acto se haya
originado en el extranjero.
1.3 Primacía de la realidad
La autoridad administrativa determinará la verdadera
naturaleza de las conductas investigadas, atendiendo a las
situaciones y relaciones económicas que se pretendan,
desarrollen o establezcan en la realidad. La forma de los actos
jurídicos utilizados por los contratantes no enerva el análisis
que la autoridad efectúe sobre la verdadera naturaleza de las
conductas subyacentes a dichos actos.
II. DEFINICIONES
a) Agencia de publicidad: a toda persona, natural o jurídica,
que brinde servicios de diseño, confección, organización y/o
ejecución de anuncios y otras prestaciones publicitarias;
b) Anuncio: a la unidad de difusión publicitaria;
c) Anunciante: a toda persona, natural o jurídica, que desarrolla
actos cuyo efecto o finalidad directa o indirecta sea concurrir
en el mercado y que, por medio de la difusión de publicidad,
se propone: i) ilustrar al público, entre otros, acerca de
la naturaleza, características, propiedades o atributos de
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
G
los bienes o servicios cuya producción, intermediación o
prestación constituye el objeto de su actividad; o, ii) motivar
transacciones para satisfacer sus intereses empresariales;
d) Publicidad: a toda forma de comunicación difundida a través
de cualquier medio o soporte, y objetivamente apta o dirigida
a promover, directa o indirectamente, la imagen, marcas,
productos o servicios de una persona, empresa o entidad en
el ejercicio de su actividad comercial, industrial o profesional,
en el marco de una actividad de concurrencia, promoviendo la
contratación o la realización de transacciones para satisfacer
sus intereses empresariales;
e) Campaña publicitaria: a los anuncios difundidos, en
un mismo espacio geográfico y temporal, por el mismo
anunciante, a través de diversos medios tales como televisión,
radio, catálogos de ventas, folletos, diarios, revistas, paneles
e Internet, entre otros, respecto de los mismos productos y
presentando el mismo mensaje publicitario principal;
f) Medio de comunicación social: a toda persona, natural o
jurídica, que brinde servicios en cualquiera de las formas a
través de las cuales es factible difundir publicidad, ya sea de
manera personalizada o impersonal, en el territorio nacional,
por medios tales como correspondencia, televisión, radio,
teléfono, Internet, facsímil, diarios, revistas, afiches, paneles,
volantes o cualquier otro medio que produzca un efecto de
comunicación similar;
g) Norma de difusión: a toda norma referida a las características,
modalidades y prohibiciones de la divulgación al público de la
publicidad, con excepción de aquéllas referidas a la ubicación
física de anuncios, las cuales tienen finalidad de orden
urbanístico y no de regulación del mensaje publicitario;
h) Promoción de ventas: a toda aquella acción destinada
a incentivar la transacción sobre bienes o servicios en
condiciones de oferta excepcionales y temporales, que
aparecen como más ventajosas respecto de las condiciones
de la oferta ordinaria o estándar. Puede consistir en reducción
de precios, incremento de cantidad, concursos, sorteos,
canjes u otros similares;
i) Publicidad en producto: a toda publicidad fijada en el
empaque, en el envase o en el cuerpo del producto. El
rotulado no tiene naturaleza publicitaria, por lo que al no
considerarse publicidad en producto está fuera del ámbito de
aplicación de esta Ley;
j) Publicidad testimonial: a toda publicidad que puede ser
percibida por el consumidor como una manifestación de las
opiniones, creencias, descubrimientos o experiencias de un
testigo, a causa de que se identifique el nombre de la persona
que realiza el testimonial o ésta sea identificable por su fama
o notoriedad pública;
k) Rotulado: a la información básica comercial, consistente
en los datos, instructivos, antecedentes o indicaciones que
el proveedor suministra al consumidor, en cumplimiento
de una norma jurídica o en virtud a estándares de calidad
recomendables, expresados en términos neutros o
Informativo Vera Paredes G- 1
G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
meramente descriptivos, sin valoraciones o apreciaciones sobre
2da. Quincena de Octubre
las características o beneficios que la información aporta al
producto, es decir, sin la finalidad de promover su adquisición o
consumo; y,
l) Testigo: a toda persona natural o jurídica, de derecho público
o privado, distinta del anunciante, cuyas opiniones, creencias,
descubrimientos o experiencias son presentadas en publicidad.
III.DE LOS ACTOS DE COMPETENCIA DESLEAL
3.1 Prohibición general de los actos de competencia desleal
Están prohibidos y serán sancionados los actos de competencia
desleal, cualquiera sea la forma que adopten y cualquiera
sea el medio que permita su realización, incluida la actividad
publicitaria, sin importar el sector de la actividad económica en
la que se manifiesten.
Un acto de competencia desleal es aquél que resulte
objetivamente contrario a las exigencias de la buena fe
empresarial que deben orientar la concurrencia en una
economía social de mercado.
La determinación de la existencia de un acto de competencia
desleal no requiere acreditar conciencia o voluntad sobre su
realización.
Tampoco será necesario acreditar que dicho acto genere un daño
efectivo en perjuicio de otro concurrente, los consumidores o el
orden público económico, bastando constatar que la generación
de dicho daño sea potencial.
3.2 Listado enunciativo de actos de competencia desleal
3.2.1 Actos de engaño.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto, real
o potencial, inducir a error a otros agentes en el mercado sobre
la naturaleza, modo de fabricación o distribución, características,
aptitud para el uso, calidad, cantidad, precio, condiciones de
venta o adquisición y, en general, sobre los atributos, beneficios
o condiciones que corresponden a los bienes, servicios,
establecimientos o transacciones que el agente económico que
desarrolla tales actos pone a disposición en el mercado; o, inducir
a error sobre los atributos que posee dicho agente, incluido todo
aquello que representa su actividad empresarial.
Configuran actos de engaño la difusión de publicidad testimonial
no sustentada en experiencias auténticas y recientes de un
testigo.
La carga de acreditar la veracidad y exactitud de las afirmaciones
objetivas sobre los bienes o servicios anunciados corresponde a
quien las haya comunicado en su calidad de anunciante.
En particular, para la difusión de cualquier mensaje referido a
características comprobables de un bien o un servicio anunciado,
el anunciante debe contar previamente con las pruebas que
sustenten la veracidad de dicho mensaje.
3.2.2 Actos de confusión.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto, real
o potencial, inducir a error a otros agentes en el mercado respecto
del origen empresarial de la actividad, el establecimiento, las
prestaciones o los productos propios, de manera tal que se
considere que estos poseen un origen empresarial distinto al
que realmente les corresponde.
Los actos de confusión pueden materializarse mediante la
utilización indebida de bienes protegidos por las normas de
propiedad intelectual.
G Informativo Vera Paredes
3.2.3 Actos de explotación indebida de la reputación ajena.
Consisten en la realización de actos que, no configurando
actos de confusión, tienen como efecto, real o potencial, el
aprovechamiento indebido de la imagen, el crédito, la fama,
el prestigio o la reputación empresarial o profesional que
corresponde a otro agente económico, incluidos los actos
capaces de generar un riesgo de asociación con un tercero.
Los actos de explotación indebida de la reputación ajena pueden
materializarse mediante la utilización de bienes protegidos por
las normas de propiedad intelectual.
3.2.4 Actos de denigración.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto,
real o potencial, directamente o por implicación, menoscabar
la imagen, el crédito, la fama, el prestigio o la reputación
empresarial o profesional de otro u otros agentes económicos.
Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo anterior, estos actos se
reputan lícitos siempre que:
a. Constituyan información verdadera por su condición objetiva,
verificable y ajustada a la realidad;
b. Constituyan información exacta por su condición clara y
actual, presentándose de modo tal que se evite la ambigüedad
o la imprecisión sobre la realidad que corresponde al agente
económico aludido o a su oferta;
c. Se ejecuten con pertinencia en la forma por evitarse, entre
otros, la ironía, la sátira, la burla o el sarcasmo injustificado en
atención a las circunstancias; y,
d. Se ejecuten con pertinencia en el fondo por evitarse alusiones
sobre la nacionalidad, las creencias, la intimidad o cualesquiera
otras circunstancias estrictamente personales de los titulares
o representantes de otra empresa, entre otras alusiones que
no trasmiten información que permita al consumidor evaluar
al agente económico aludido o a su oferta sobre parámetros
de eficiencia.
3.2.5 Actos de comparación y equiparación indebida.
Los actos de comparación consisten en la presentación de las
ventajas de la oferta propia frente a la oferta competidora;
mientras que los actos de equiparación consisten en presentar
únicamente una adhesión de la oferta propia sobre los atributos
de la oferta ajena. Para verificar la existencia de un acto de
comparación o de equiparación se requiere percibir una alusión
inequívoca, directa o indirecta, sobre la oferta de otro agente
económico, incluso mediante la utilización de signos distintivos
ajenos.
Estos actos se reputan lícitos siempre que cumplan con lo
indicado en el párrafo anterior, caso contrario configurarán actos
de competencia desleal.
3.2.6 Actos de violación de secretos empresariales.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto, real
o potencial, lo siguiente:
a. Divulgar o explotar, sin autorización de su titular, secretos
empresariales ajenos a los que se haya tenido acceso
legítimamente con deber de reserva o ilegítimamente;
b. Adquirir secretos empresariales ajenos por medio de
espionaje, inducción al incumplimiento de deber de reserva
o procedimiento análogo.
3.2.7 Actos de violación de normas.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto, real
o potencial, valerse en el mercado de una ventaja significativa
derivada de la concurrencia en el mercado mediante la infracción
 2da. Quincena de Octubre
de normas imperativas. A fin de determinar la existencia de una
ventaja significativa se evaluará la mejor posición competitiva
obtenida mediante la infracción de normas.
La infracción de normas imperativas quedará acreditada:
a. Cuando se pruebe la existencia de una decisión previa y firme
de la autoridad competente en la materia que determine
dicha infracción, siempre que en la vía contencioso
administrativa no se encuentre pendiente la revisión de dicha
decisión; o,
b. Cuando la persona concurrente obligada a contar con
autorizaciones, contratos o títulos que se requieren
obligatoriamente para desarrollar determinada actividad
empresarial, no acredite documentalmente su tenencia.
En caso sea necesario, la autoridad requerirá a la autoridad
competente un informe con el fin de evaluar la existencia o
no de la autorización correspondiente.
La actividad empresarial desarrollada por una entidad pública o
empresa estatal con infracción al artículo 60 de la Constitución
Política del Perú configura un acto de violación de normas que
será determinado por las autoridades que aplican la presente
Ley. En este caso, no se requerirá acreditar la adquisición de
una ventaja significativa por quien desarrolle dicha actividad
empresarial.
3.2.8 Actos de sabotaje empresarial.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto,
real o potencial, perjudicar injustificadamente el proceso
productivo, la actividad comercial o empresarial en general de
otro agente económico mediante la interferencia en la relación
contractual que mantiene con sus trabajadores, proveedores,
clientes y demás obligados, y que tengan como efecto inducir
a estos a incumplir alguna prestación esencial o mediante
una intromisión de cualquier otra índole en sus procesos o
actividades.
Los actos que impliquen ofrecer mejores condiciones de
contratación a los trabajadores, proveedores, clientes o demás
obligados con otro agente económico, como parte del proceso
competitivo por eficiencia, no constituyen actos de sabotaje
empresarial.
3.2.9 Actos contra el principio de autenticidad.
Consisten en la realización de actos que tengan como efecto,
real o potencial, impedir que el destinatario de la publicidad la
reconozca claramente como tal.
Constituye una inobservancia a este principio difundir publicidad
encubierta bajo la apariencia de noticias, opiniones periodísticas
o material recreativo, sin advertir de manera clara su naturaleza
publicitaria. Es decir, sin consignar expresa y destacadamente
que se trata de un publirreportaje o un anuncio contratado.
3.2.10 Actos contra el principio de legalidad.
Consisten en la difusión de publicidad que no respete las
normas imperativas del ordenamiento jurídico que se aplican a
la actividad publicitaria.
Constituye una inobservancia de este principio el incumplimiento
de cualquier disposición sectorial que regule la realización de
la actividad publicitaria respecto de su contenido, difusión o
alcance.
4.1 De las sanciones por la infracción administrativa
En particular, en publicidad constituyen actos contra el principio
de legalidad los siguientes:
a. Omitir la advertencia a los consumidores sobre los principales
riesgos que implica el uso o consumo de productos peligrosos
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anunciados;
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b. Omitir la presentación del precio total de un bien o servicio
sin incluir los tributos aplicables y todo cargo adicional
indispensable para su adquisición, cuando el precio es
anunciado;
c. Omitir el equivalente del precio en moneda nacional en
caracteres idénticos y de tamaño equivalente a los que
presenten el precio de un bien o servicio en moneda
extranjera, cuando éste es anunciado;
d. Omitir en aquellos anuncios que ofrezcan directamente,
presentando tasas de interés, la realización de operaciones
financieras pasivas o activas, la consignación de la tasa de
interés efectiva anual aplicable y del monto y detalle de
cualquier cargo adicional aplicable;
e. Omitir en aquellos anuncios que ofrezcan directamente
productos con precios de venta al crédito, la consignación del
importe de la cuota inicial si es aplicable al caso, del monto
total de los intereses, de la tasa de interés efectiva anual
aplicable al producto anunciado y del monto y detalle de
cualquier cargo adicional aplicables;
f. Omitir, en cada uno de los anuncios que difundan publicidad
de promociones de ventas, la indicación clara de su duración
y la cantidad mínima de unidades disponibles de productos
ofrecidos; y,
g. Omitir en el caso de anuncios de servicios telefónicos de
valor añadido la indicación clara del destino de la llamada, la
tarifa y el horario en que dicha tarifa es aplicable.
En el caso de los literales d) y e), los anunciantes deben consignar
en el anuncio de que se trate, según corresponda, la tasa de
costo efectivo anual aplicable a: i) la operación financiera activa
si ésta ha sido anunciada bajo sistema de cuotas, utilizando un
ejemplo explicativo; o, ii) la venta al crédito anunciada. Asimismo,
deberán consignar el número de cuotas o pagos a realizar y su
periodicidad si ello fuera aplicable al caso. Los anunciantes, sin
embargo, podrán poner a disposición de los consumidores a los
que se dirige el anuncio la información complementaria indicada
en este párrafo mediante un servicio gratuito de fácil acceso
que les permita informarse, de manera pronta y suficiente. En
los anuncios debe indicarse clara y expresamente la existencia
de esta información y las referencias de localización de dicho
servicio.
3.2.11 Actos contra el principio de adecuación social.
Consisten en la difusión de publicidad que tenga por efecto:
a. Inducir a los destinatarios del mensaje publicitario a cometer
un acto ilegal o un acto de discriminación u ofensa por motivo
de origen, raza, sexo, idioma, religión, opinión, condición
económica o de cualquier otra índole.
b. Promocionar servicios de contenido erótico a un público
distinto al adulto. La difusión de este tipo de publicidad
solamente está permitida en prensa escrita de circulación
restringida para adultos y, en el caso de radio y/o televisión,
dentro del horario de una (1:00) a cinco (5:00) horas.
IV. SANCIÓN Y ELIMINACIÓN DE ACTOS DE COMPETENCIA
DESLEAL
4.1.1 Parámetros de la sanción.
La realización de actos de competencia desleal constituye una
infracción y será sancionada por la Comisión bajo los siguientes
Informativo Vera Paredes G- 3
G parámetros:
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
a. Si la infracción fuera calificada como leve y no hubiera
producido una afectación real en el mercado, con una
amonestación;
b. Si la infracción fuera calificada como leve, con una multa de
hasta cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y
que no supere el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos por el infractor, relativos a todas sus actividades
económicas, correspondientes al ejercicio inmediato anterior
al de la expedición de la resolución de la Comisión;
c. Si la infracción fuera calificada como grave, una multa de
hasta doscientas cincuenta (250) UIT y que no supere el
diez por ciento (10%) de los ingresos brutos percibidos por
el infractor, relativos a todas sus actividades económicas,
correspondientes al ejercicio inmediato anterior al de la
expedición de la resolución de la Comisión; y,
d. Si la infracción fuera calificada como muy grave, una multa
de hasta setecientas (700) UIT y que no supere el diez
por ciento (10%) de los ingresos brutos percibidos por el
infractor, relativos a todas sus actividades económicas,
correspondientes al ejercicio inmediato anterior al de la
expedición de la resolución de la Comisión.
4.1.2 Criterios para determinar la gravedad de la infracción y
graduar la sanción.
La Comisión podrá tener en consideración para determinar
la gravedad de la infracción y la aplicación de las multas
correspondientes, entre otros, los siguientes criterios:
a. El beneficio ilícito resultante de la comisión de la infracción;
b. La probabilidad de detección de la infracción;
c. La modalidad y el alcance del acto de competencia desleal;
d. La dimensión del mercado afectado;
e. La cuota de mercado del infractor;
f. El efecto del acto de competencia desleal sobre los
competidores efectivos o potenciales, sobre otros agentes
que participan del proceso competitivo y sobre los
consumidores o usuarios;
g. La duración en el tiempo del acto de competencia desleal; y
h. La reincidencia o la reiteración en la comisión de un acto de
competencia desleal.
4.1.3 Prescripción de la sanción.
La acción para exigir el cumplimiento de las sanciones prescribe
a los tres (3) años, contados desde el día siguiente a aquél en
que la resolución por la que se impone la sanción quede firme.
Interrumpirá la prescripción de la sanción, la iniciación, con
conocimiento del interesado, del procedimiento de ejecución
coactiva. El cómputo del plazo se volverá a iniciar si el
procedimiento de ejecución coactiva permaneciera paralizado
durante más de treinta (30) días hábiles por causa no imputable
al infractor.
4.2 Medidas Correctivas
Además de la sanción que se imponga por la realización de un
acto de competencia desleal, la Comisión podrá dictar medidas
correctivas conducentes a restablecer la leal competencia en el
mercado, las mismas que, entre otras, podrán consistir en:
a. El cese del acto o la prohibición del mismo si todavía no se ha
puesto en práctica;
b. La remoción de los efectos producidos por el acto, mediante
la realización de actividades, inclusive bajo condiciones
determinadas;
G Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
c. El comiso y/o la destrucción de los productos, etiquetas,
envases, material infractor y demás elementos de falsa
identificación;
d. El cierre temporal del establecimiento infractor;
e. La rectificación de las informaciones engañosas, incorrectas
o falsas;
f. La adopción de las medidas necesarias para que las
autoridades aduaneras impidan el ingreso al país de los
productos materia de infracción, las que deberán ser
coordinadas con las autoridades competentes, de acuerdo a
la legislación vigente; o,
g. La publicación de la resolución condenatoria.
El Tribunal tiene las mismas facultades atribuidas a la Comisión
para el dictado de medidas correctivas.
4.3 Multas coercitivas
4.3.1 Multas coercitivas por incumplimiento de medidas
cautelares.
Si el obligado a cumplir una medida cautelar ordenada
por la Comisión o el Tribunal no lo hiciera, se le impondrá
automáticamente una multa no menor de diez (10) UIT ni mayor
de ciento veinticinco (125) UIT, para cuya graduación se tomará
en cuenta los criterios señalados para determinar gravedad
de infracción y graduar la sanción. La multa que corresponda
deberá ser pagada dentro del plazo de cinco (5) días hábiles,
vencidos los cuales se ordenará su cobranza coactiva.
En caso de persistir el incumplimiento a que se refiere el
párrafo anterior, la Comisión podrá imponer una nueva multa,
duplicando sucesivamente el monto de la última multa impuesta,
hasta el límite de setecientas (700) UIT. Las multas impuestas no
impiden a la Comisión imponer una sanción distinta al final del
procedimiento.
4.3.2 Multas coercitivas por incumplimiento de medidas
correctivas.
Si el obligado a cumplir una medida correctiva ordenada por la
Comisión en su resolución final no lo hiciera, se le impondrá una
multa coercitiva equivalente al veinticinco por ciento (25%) de
la multa impuesta por la realización del acto de competencia
desleal declarado. La multa coercitiva impuesta deberá ser
pagada dentro del plazo de cinco (5) días hábiles, vencidos los
cuales se ordenará su cobranza coactiva.
En caso de persistir el incumplimiento a que se refiere el párrafo
anterior, la Comisión podrá imponer una nueva multa coercitiva,
duplicando sucesivamente el monto de la última multa
coercitiva impuesta, hasta que se cumpla la medida correctiva
ordenada y hasta el límite de dieciséis (16) veces el monto de la
multa coercitiva originalmente impuesta.
Las multas coercitivas impuestas no tienen naturaleza de sanción
por la realización de un acto de competencia desleal.
V. PRETENSIÓN DE INDEMNIZACIÓN
Cualquier perjudicado por actos de competencia desleal declarados
por la Comisión o, en su caso, por el Tribunal, podrá demandar ante
el Poder Judicial la pretensión civil de indemnización por daños y
perjuicios contra los responsables identificados por el INDECOPI.
Quienes hayan sido denunciados temeraria o falsamente, con dolo
o negligencia, también podrán ejercitar dicha acción.
Base legal: Decreto Legislativo Nº 1044