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INTRODUCCION

Según al artículo 1-A de la Ley del IVA están obligados a efectuar la retención del
impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
Instituciones de crédito
 Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en
pago o adjudicación judicial o fiduciaria, retención del 100%.

 Sean personas morales que:


Honorarios y arrendamiento
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
Adquieran desperdicios
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su
actividad industrial o para su comercialización, aplica devolución
inmediata de saldos a favor.
Autotransporte
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados
por personas físicas o morales, retención del 4%.
Comisionistas
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas, retención de las dos terceras partes del IVA.
 Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen
o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país.
No efectuarán la retención las personas físicas o morales que estén obligadas al
pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.
Quienes efectúen la retención sustituirán al enajenante, prestador de servicio u
otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del
impuesto.
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el
precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo
enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el
pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en
su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese
efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse
acreditamiento, compensación o disminución alguna.
El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención
menor al total del impuesto causado, tomando en consideración las características
del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de
obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor
oportunidad el impuesto acreditable.
En el artículo 3 del reglamento de la ley del impuesto al valor agregado dice:
Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales
obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una
cantidad menor, en los casos siguientes:

 La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les
traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea
trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
 La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada
efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de
bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la
materia.
De acuerdo con el penúltimo párrafo Art. 1-A de la LIVA, la retención se hace al
momento en que se paga el precio o la contraprestación.
Sobre el monto efectivamente pagado, se dará aviso en la declaración y se
presentará con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúa
la retención; en su defecto, se informará a más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquél en el que se hubiese efectuado la retención.
 ¿Cuándo y cómo se debe acreditar el IVA por los actos o actividades
cuando existe retención de IVA?
Conforme a la fracción IV del Art. 5 de la LIVA, el impuesto retenido y
enterado podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la
declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.
Ejemplos:
-La empresa Soyconta, S.A. de C.V. en el mes de agosto pagó honorarios a una
persona física que le extendió su CFDI con los siguientes conceptos:
Honorarios $600.00
IVA 16% $96.00
ISR retenido $60.00
IVA retenido $64.00
Total $572.00
1.- ¿Cuándo debemos hacer la retención y entero del IVA retenido?
La retención de $64.00 se hace en agosto porque es cuando se realiza el pago y
el entero se presentará conjuntamente con la declaración de agosto.
2.- ¿Cuándo y cómo se debe acreditar el IVA por los actos o actividades cuando
existe retención de IVA?
Para determinar el IVA que se puede acreditar en agosto debemos hacer la
siguiente comparación:
IVA 16% $96.00
IVA retenido $64.00
Diferencia $32.00
El IVA acreditable para el mes de agosto es de $32.00
-Retención del IVA por la federación y sus organismos descentralizados
impuesto al valor agregado + 1,600.00
Retencion del impuesto al agregado - 1,066.60
Subtotal 10,533.34
Retencion del 10% impuesto sobre la renta - 1,000.00
Neto 9,533.34

En el caso anterior la persona física calculara el pago provisional de impuesto al


valor agregado de la siguiente manera:
Importe IVA Total
Ingresos por honorarios 10,000.00 1,600.00 11,600.00
Menos
Compras y gastos 0 0 0
Menos
IVA retenido 1,066.66
Resulta
Impuesto a pagar 533.34

Con los mismos datos del ejemplo anterior, pero agregando compras y gastos por
los que se hubiera pagado el impuesto al valor agregado, se tendría un esquema
como el siguiente:
Importe IVA Total
Ingresos por honorarios 10,000.00 1,600.00 11,600.00
Menos
IVA retenido 1,066.66 0
Menos
Compras y gastos 5,000.00 800.00 5,800.00
Resulta
Impuesto a favor -266.66

Servicios profesionales 8,000.00


Impuesto al valor agregado + 1,280.00
Retencion del impuesto al valor agregado (no aplica)
Subtotal 9,280.00
retencion del 10% impuesto sobre la renta (no aplica)
Neto 9,280.00

Se presenta un cuadro donde se resumen los ingresos cobrados a personas


físicas y a personas morales:
Importe IVA Retencion
Cobrado IVA

Honorarios a personas morales 10,000.00 1,600.00 1,066.66


Mas
Honorarios a personas fisicas 8,000.00 1,280.00 0
Total 18,000.00 2,880.00 1,066.66

Con el supuesto anterior el cálculo del impuesto al valor agregado queda como
sigue:
Importe IVA Total
Ingresos por honorarios 18,000.00 2,880.00 20,880.00
Menos
Compras y gastos 5,000.00 800.00 5,800.00
Menos
IVA retenido 1,066.66
Resulta
Impuesto a pagar 1,013.34
CONCLUSION
BIBLIORAFIA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGRADO, ART. 1-A, ART. 5 FRACC. IV
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, ART. 3
60 CASOS PRACTICOS ISR, IVA, IMSS 2015, MARTINEZ GUTIERREZ, JAVIER,
EDITORIAL ISEF, PAG. 173-175.
WEBGRAFIA
http://www.calculadorasat.com/calcular-isr