Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta

categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión,

Trabajo Individual arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del

Desempeño de Funciones
directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación
del activo y pasivo de una empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la
gestión de los negocios o la adminsitración de los
bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por
el juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño
de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas
empresariales ).

02. Cálculo del Impuesto por rentas de

cuarta categoría
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibirá
S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan los montos que se detallan
en el siguiente cuadro:

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes El total de tus rentas de S/ 3 026.00 Presentar la declaración

únicamente renta de cuarta categoría mensual ni a efectuar
cuarta categoría percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 3 026.00 Presentar la declaración
cuarta y quinta cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
categoría percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes La suma de tus rentas de S/ 2 421.00 Presentar la declaración
exclusivamente rentas cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
de 4ta categoría por percibidas en el mes pagos a cuenta del
funciones de Impuesto a la Renta
directores de empresa,
 síndicos, mandatarios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por
S/ 36 313,00. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el mes de enero de cada año.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario
virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su
solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales
correspondientes.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre
de cada ejercicio.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser
generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.

04. Reinicio de los Pagos y Retenciones

del Impuesto
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta categoría
superan los montos antes señalados (S/ 36,313 para el ejercicio 2018) deberás declarar y
efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el
referido mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar
(8% del importe pagado)

Declaración y Pago Anual del Impuesto

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados
a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu
Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar
la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo
medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

profesión, ciencia u oficio renta bruta.
(-) 7UIT Renta Neta de
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Cuarta Categoría
límite de las (monto al que se le
24 UIT) aplica el porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, regidor deducción
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podran deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los d
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativ
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de
devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración
anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial
ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo
fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de
presentada tu declaración anual del impuesto.
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos
o no, como sueldos, salarios, asignaciones, - Una vendedora en una tienda de ropa.
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos - Un barman en un restaurante.
de representación y, en general, toda retribución
- Un conductor de buses interprovinciales.
por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de
provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de empresa minera.
aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de

trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona
forma independiente con contratos de prestación contratada por una empresa comercial para que
de servicios normados por la legislación civil, construya un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestación del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así
lo establezcan.

02. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes calcular la
retención, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retención mensual de quinta categoría:

PASO 1: Proyección de tu remuneración anual.
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).
 Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio
(pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en
especie se computarán al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivaldrá a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2: Remuneración Neta Anual proyectada.
De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero
a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá
las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el cálculo se realizará
del siguiente modo:
A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participación, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos de los
otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones
pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta
- quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el
total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y
retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de
tener más de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente,
antes del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las
retenciones acumuladas.

04. Declaración por retenciones

inferiores o superiores al impuesto
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron del monto
de impuesto anual.

 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución
del exceso, o compensación, deberás presentar una declaración jurada al agente de retención
(empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-
1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de
Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
Es obligación de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de febrero del 2017
la Constancia de Remuneraciones y Retenciones por los ingresos pagados durante dicho
ejercicio. Los montos allí señalados y los de las boletas de pago de remuneraciones servirán de
referencia para calcular si existe pago en exceso.
Por las rentas percibidas en el ejercicio 2017, no aplica la obligación antes indicada.