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CONTENIDO DE LA SECCION
■ Elaboración del Balance General an-
tes de Liquidación
INFORME ESPECIAL
Disolución, liquidación y extinción de sociedades (Tercera y Ultima Parte) ................................... D1 ACRG S.A.
CONSULTA Balance General
Devolución de bienes ........................................................................................................................... D4 Al 17 de setiembre del año 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
CUESTIONARIO CONTABLE Nº 22-2002 ........................................................................................ D5
SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE Nº 21-2002 .......................................................... D6 Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 140,300.00 Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales 56,700.00
Comerciales 25,040.00 Otras cuentas
Existencias 115,550.00 por pagar 47,100.00
Gastos pagados por –––––––––
Anticipado 3,870.00 Total Pasivo Corriente 103,800.00
Disolución, liquidación y extinción de sociedades
▲

––––––––––
Total Activo Corriente 284,760.00 Deudas a Largo Plazo 152,580.00
––––––––––
(Tercera y Ultima Parte) Inmuebles, Maquinaria
Total Pasivo 256,380.00
––––––––––
▲ y Equipo (neto) 77,750.00 Patrimonio Neto
CASO PRACTICO Los liquidadores antes mencionados acorda- Activo Intangibles (neto) 11,500.00 Capital 20,000.00
ron efectuar inicialmente las siguientes actividades: Reservas Legales 15,000.00
En Asamblea General Extraordinaria de la 1. Mandar publicar por 3 veces consecutivas en Resultados Acumulados 82,630.00
empresa ACRG S.A., realizada con fecha el Diario El Peruano el acuerdo de disolución. ––––––––––
Toral Patrimonio 117,630.00
17.09.2002, los socios deciden disolver la so- 2. Inscribir en el Registro Mercantil, la disolu- Total Pasivo y ––––––––––
ciedad por motivo de inactividad de la Junta ción de la Sociedad. Total Activo 374,010.00 Patrimonio Neto 374,010.00
General, acordando lo siguiente: ––––––––––
–––––––––– ––––––––––
––––––––––
3. Elaborar el Balance Inicial al 30.09.2002 (ini-
■ Disolver la sociedad, a partir del 17.09.2002 cio del proceso de liquidación). Notas:
y liquidarla. 4. Terminar con las operaciones que hubieran ■ Otras cuentas por pagar por el monto de S/. 47,100.00
■ Elegir a los liquidadores, tal como a continua- quedado pendiente al tiempo de la disolución. se encuentra conformado por tributos S/. 15,000.00
ción se señala: i) Sr. Isaac Mirón Izquierdo, ii) y cuentas por pagar diversas S/. 32,100.00.
Sr. Dorio Jara Torres, iii) Sr. Luis Luna León. ■ Acta de Junta General ■ No ha habido operaciones en el período y los sal-
dos provienen de períodos anteriores.
ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE FECHA 17 DE SETIEMBRE DEL 2002 I. Análisis detallado al valor de realización
Reunidos en el local de la empresa sito en Calle Las Casuarinas Oeste N° 265 Surco, siendo las 15 horas del
día 17 de setiembre del 2002, los señores accionistas: Sonia María del Solar Pereda, titular de 720 acciones; Julio Cuentas por Cobrar Comerciales
César Santa Cruz, titular de 540 acciones y Cristian Roca Durán, titular de 740 acciones; encontrándose presente Se realizó un análisis de las Facturas pen-
la totalidad del capital suscrito y pagado, deciden celebrar una Junta General para tratar la siguiente agenda:
1. Disolución y liquidación de la sociedad.
dientes de cobro, cruzando información con el
2. Nombramiento de los liquidadores. departamento de créditos y cobranzas, existien-
Actuando bajo la presidencia de la Sra. Sonia María del Solar Pereda y con el Sr. Julio Cesar Santa Cruz do facturas incobrables como a continuación
como secretario; se informa que ante la situación en la que se encuentra la junta general, la cuál no se ha se detalla:
podido reunir con el fin de tomar acuerdos, se considera conveniente disolver y liquidar la empresa; llegándose
después de un amplio debate a los siguientes acuerdos por unanimidad: Fecha Fact. N°° Cliente Importe
Primero.- Disolver y liquidar la empresa pagando las deudas de la empresa con la venta de sus activos, de
ser el caso y la distribución del remanente, si lo hubiese entre los socios de acuerdo con su aporte en el capital. 30.10.00 001-00152 Distribuidora Elmer S.A. 2,860.00
Segundo.- Nombrar a los Señores Isaac Mirón Izquierdo, peruano con DNI 36975298, domiciliado en 16.12.00 001-00263 Comercial Lulú S.A. 2,150.00
Calle Los Cipreses N°666 San Isidro; Dorio Jara Torres, peruano con DNI 87965321, domiciliado en Jr. Los 29.01.01 001-00301 Periquita S.A. 2,657.00
Cedros N° 656 Lince y al Sr. Luis Luna León, peruano con DNI 14785269, domiciliado en Calle Los Castaños ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
N° 2356 Santiago de Surco, como liquidadores de la sociedad, quedando investidos con todas las atribuciones TOTAL (S/.) 7,667.00
contenidas en el artículo 416° de la Ley General de Sociedades.
Tercero.- Autorizar al Sr. Cristian Roca Durán, para que en nombre y representación de la sociedad firme –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
la minuta y la escritura publica que se deriven de los presentes acuerdos. 68 PROVISIONES DEL
Sin más que agregar se ratifican en lo acordado siendo las 18 horas del día 17 de setiembre del 2002, se EJERCICIO 7,667.00
levantó la junta previa redacción y lectura del acta, la misma que fue suscrita por todos los asistentes luego que 684 Cuentas de Cobranza
fue aprobada. Dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS
–––––––––––––– –––––––––––––– –––––––––––––– DE COBRANZA DUDOSA 7,667.00
192 Clientes
17/9 Por provisión de facturas incobrables según detalle.
■ Publicación en el Diario Oficial el Peruano del acuerdo de la disolución –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,667.00
DISOLUCION Y LIQUIDACION 79 CICC 7,667.00
De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 412° de la Ley General de Sociedades, se hace saber que por Junta 17/9 Por el destino de la cuenta 68.
General de Accionistas celebrada el 17 de setiembre del 2002, se acordó la disolución y liquidación de ACRG –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
SAC. con RUC 20115555722, nombrándose como liquidadores a los señores Isaac Mirón, Dorio Jara, Luis 12 CLIENTES 7,667.00
Luna, con DNI 36975298, 87965321 y 14785269 respectivamente; domiciliados en Av. Calle Los Cipreses N° 129 Cobranza dudosa
666 San Isidro; Jr. Los Cedros N° 656 Lince y Los Castaños N° 2356 Santiago de Surco. 12 CLIENTES 7,667.00
Lima, 20 de setiembre de 2002 121 Facturas por cobrar
LOS LIQUIDADORES 17/9 Por la reclasificación de las cuentas incobrables.
ISAAC MIRON IZQUIERDO - DNI 36975298 –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
DORIO JARA TORRES - DNI 87965321
LUIS LUNA LEON - DNI 14785269 Existencias
Se verificó el stock de las mercaderías del

INFORMATIVO REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002
D1
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Informativo Contable
almacén encontrándose algunas en completo –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
Concepto Valor neto Valor de Ajuste 12 CLIENTES 231,100.00
mal estado, los mismos que se mostraban en en libros tasación 121 Facturas por Cobrar
libros por un valor de S/.10,890.00, las merca- Muebles y enseres 5,490.00 4,690.00 800.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,252.54
derías restantes y en buen estado se estima que ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4 escritorios 4,150.00 3,700.00 450.00 401 Gobierno Central
tienen un valor de realización a precios actua- 2 estantes 1,340.00 990.00 350.00 4011 IGV e IPM
les de mercado de S/. 195,593.22. A continua- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 70 VENTAS 195,847.46
ción se expone la situación de las existencias Maquinaria 34,660.00 28,460.00 6,200.00 701 Mercaderías
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
con sus correspondientes asientos contables: fotocopiadora 33,210.00 27,560.00 5,650.00 x/x Por venta de mercaderías en buen estado según detalle.
anilladora 1,450.00 900.00 550.00 –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 CAJA Y BANCOS 231,100.00
EXISTENCIAS Equipos de 104 Cuentas Corrientes
Valor Destruc- cómputo 11,750.00 10,100.00 1,650.00 12 CLIENTES 231,100.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Concepto Montos de ción ante Ajuste 2 PC Pentium 8,050.00 7,600.00 450.00 121 Facturas por cobrar
Mercado Notario 2 impresoras de tinta 3,700.00 2,500.00 1,200.00 x/x Por el cobro de las facturas según detalle.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
Mercaderías Vehículo 25,850.00 19,260.00 6,590.00
en mal estado 10,890.00 10,890.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 69 COSTO DE VENTAS 195,593.22
Mercaderías en Volvo 1998 25,850.00 19,260.00 6,590.00 691 Mercaderías
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20 MERCADERIAS 195,593.22
buen estado 104,660.00 195,593.22 90,933.22 TOTAL 77,750.00 62,510.00 15,240.00
201 Producto X
TOTALES 115,550.00 195,593.22 10,890.00 90,933.22 2011 Costo 104,660.00
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 2013 Mayor valor 90,933.22
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO 15,240.00 x/x Por la salida del almacén de los bienes vendidos.
20 MERCADERIAS 90,933.22 –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
201 Producto X 689 Otras provisiones del
2013 Mayor valor ejercicio 3. Por la destrucción de los bienes deteriora-
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 90,933.22 32 PROVISIONES PARA dos ante notario público.
768 Otros ingresos excepcionales DESVALORIZACION
–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
x/x Por el ajuste a valor de mercado de las existencias en DE BIENES 15,240.00
29 PROVISION PARA
buen estado, según detalle. 323 Maquinaria 6,200.00
DESVALORIZACION
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 324 Unidades de
DE EXISTENCIAS 10,890.00
68 PROVISIONES DEL transporte 6,590.00
291 Existencias
EJERCICIO 10,890.00 325 Muebles y enseres 800.00
20 MERCADERIAS 10,890.00
685 Desvalorización de 326 Equipo de
201 Producto X
existencias cómputo 1,650.00
x/x Por la destrucción de los bienes en mal estado.
29 PROVISION PARA x/x Por provisión de la desvalorización de los Activos Fijos.
–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
DESVALORIZACION –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
DE EXISTENCIAS 10,890.00 94 GASTOS 4. Se gira cheques Nº 00030509 al 00030511
291 Existencias ADMINISTRATIVOS 15,240.00 por el importe de S/. 5,280.00 cada uno,
79 CICC 15,240.00
x/x Por la provisión por la pérdida de valor de las mercade-
x/x Por el destino de la cuenta 68.
para cancelar sus honorarios correspondien-
rías en mal estado. te a los 3 meses de servicio de los 3 liqui-
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
Nota: Con toda esta información se podrá elaborar el Ba- dadores. Según detalle:
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 10,890.00 lance General inicial de liquidación.
79 CICC 10,890.00 Conceptos Isaac Mirón Dorio Jara Luis Luna Total
x/x Por el destino de la cuenta 68. II. Operaciones realizadas en el período Servicios 6,000.00 6,000.00 6,000.00 18,000.00
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– en liquidación ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
10% Rta. (600.00) (600.00) (600.00) (1,800.00)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Gastos pagados por adelantado 1. Se realiza cobranzas de las facturas pen- 2% IES (120.00) (120.00) (120.00) (360.00)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Seguros pagados por adelantado dientes según detalle: Importe Neto 5,280.00 5,280.00 5,280.00 15,840.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
Seguro Importe Fecha Fact. N° Cliente Importe
63 SERVICIOS PRESTADOS
Octubre-2002 774.00 01.10.02 001-00750 MARY S.A. 2,573.00 POR TERCEROS 18,000.00
Noviembre-2002 774.00 20.10.02 001-00751 LALO S.A. 2,870.00 632 Honorarios, comisiones
Diciembre-2002 774.00 30.10.02 001-00752 LUCHO S.A. 3,260.00 y corretajes
Enero-2003 774.00 11.11.02 001-00753 DANY S.A. 2,520.00 46 CUENTAS POR PAGAR
Febrero-2003 774.00 15.11.02 001-00754 PATTY S.A. 3,060.00 DIVERSAS 18,000.00
18.11.02 001-00755 COCO S.A. 3,090.00 469 Otras cuentas por pagar diversas
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– x/x Por la provisión de los honorarios a los liquidadores.
65 CARGAS DIVERSAS –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
DE GESTION 3,870.00 10 CAJA Y BANCOS 17,373.00 94 GASTOS
651 Seguros 104 Cuentas Corrientes ADMINISTRATIVOS 18,000.00
38 CARGAS DIFERIDAS 3,870.00 12 CLIENTES 17,373.00 79 CICC 18,000.00
382 Seguros pagados por 121 Facturas por cobrar x/x Por el destino de la cuenta 63.
adelantado x/x Por el cobro de las facturas según detalle. –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
x/x Por el gasto ocasionado por la póliza de seguro. –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 46 CUENTAS POR PAGAR
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– DIVERSAS 18,000.00
94 GASTOS 469 Otras cuentas por
ADMINISTRATIVOS 3,870.00
2. Se vende el total de las existencias en buen pagar diversas
79 CICC 3,870.00 estado al contado por un importe de 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,160.00
x/x Por el destino de la cuenta 65. S/. 195,847.46 más IGV según detalle: 4012 IES 360.00
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 4017 Renta de 4ta.
Fecha Fact. N° Cliente Importe Categoría 1,800.00
10 CAJA Y BANCOS 15,840.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 31.11.02 001-00756 ARIES S.A. 53,850.00 104 Cuenta corriente
Se realiza la tasación de los activos fijos, 16.12.02 001-00757 PISCIS S.A. 75,850.00 x/x Por la cancelación de los honorarios a los liquidadores.
según el siguiente cuadro: 23.12.02 001-00758 LIBRA S.A. 101,400.00 –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA INFORMATIVO

D2 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002
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Informe Especial
5. Se venden activos fijos por el valor de 46 CUENTAS POR PAGAR 168 Otras cuentas por
S/. 62,510.00 incluido IGV. DIVERSAS 743.40 cobrar diversas
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 469 Otras cuentas por x/x Por cobro de factura por venta de activo fijo.
16 CUENTAS POR COBRAR pagar diversas –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
DIVERSAS 62,510.00 x/x Por provisión de los recibos por servicios públicos. 66 CARGAS
168 Otras cuentas por –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– EXCEPCIONALES 11,500.00
cobrar diversas 94 GASTOS 662 Costo neto de enajenación
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,535.42 ADMINISTRATIVOS 630.00 de inmuebles, maquinaria
401 Gobierno Central 79 CICC 630.00 y equipo
4011 IGV e IPM x/x Por el destino de la cuenta 63. 39 DEPRECIACION Y
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 52,974.58 –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– AMORTIZACION
762 Enajenación de inmuebles, 46 CUENTAS POR PAGAR ACUMULADA 11,500.00
maquinaria y equipo DIVERSAS 743.40 394 Amortización de intangibles
x/x Por provisión de factura por venta de los activos fijos. 469 Otras cuentas por 34 INTANGIBLES 23,000.00
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– pagar diversas 342 Patente y marca
10 CAJA Y BANCOS 62,510.00 10 CAJA Y BANCOS 743.40 x/x Por el retiro del activo intangible vendido.
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas corrientes –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
16 CUENTAS POR COBRAR x/x Por la cancelación de los recibos por servicios públicos.
DIVERSAS 62,510.00 –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 10. Se cancelan el total de los tributos a SUNAT.
168 Otras cuentas por –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
cobrar diversas 7. Se paga las obligaciones pendientes, según 40 TRIBUTOS POR PAGAR 64,092.19
x/x Por el cobro de la factura por venta de los activos fijos. 401 Gobierno Central
detalle: 10 CAJA Y BANCOS 64,092.19
–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
66 CARGAS 104 Cuentas corrientes
EXCEPCIONALES 62,510.00 Conceptos Importe x/x Por cancelación de los tributos pendientes de pago.
662 Costo neto de enajenación Cuentas por pagar comerciales 56,700.00 –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
de inmuebles, maquinaria Cuentas por pagar diversas 184,680.00
y equipo ACRG S.A. - EN LIQUIDACION
32 PROVISIONES PARA –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– Estado de Ganancias y Pérdidas
DESVALORIZACIONES 42 PROVEEDORES 56,700.00 Por el período terminado el 31 de diciembre del 2002
DE BIENES DEL 421 Facturas por pagar (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO FIJO 15,240.00 46 CUENTAS POR
323 Maquinaria 6,200.00 Ventas 195,847.46
PAGAR DIVERSAS 184,680.00 Costo de Ventas (195,593.22)
324 Unidades de 461 Préstamos de terceros ––––––––––
Transporte 6,590.00 10 CAJA Y BANCOS 241,380.00 UTILIDAD BRUTA 254.24
325 Muebles y 104 Cuentas corrientes Gastos de administración (56,297.00)
enseres 800.00 x/x Por cancelación de obligaciones pendientes según ba- –––––––––
326 Equipo de PERDIDA DE OPERACION (56,042.76)
lance inicial.
cómputo 1,650.00 Otros Ingresos y/o Egresos
––––––– –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– Ingresos Excepcionales 156,450.17
39 DEPRECIACION Y
Cargas Excepcionales (74,010.00)
AMORTIZACION 8. Se efectúan los asientos de castigo de la –––––––––
ACUMULADA 29,730.00 cuenta por cobrar por el importe de UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 26,397.41
393 Maquinaria 10,385.00 Impuesto a la Renta 27% (9,615,35)
394 Unidades de
S/. 7,667.00. ––––––––
transporte 4,695.00 –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– UTILIDAD DEL PROCESO
395 Muebles y 19 PROVISION PARA DE LIQUIDACION 16,782.06
–––––––––
–––––––––
enseres 2,855.00 CUENTAS DE
396 Equipo de COBRANZA DUDOSA 7,667.00
192 Clientes Determinación de la renta neta im-
cómputo 11,795.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA 12 CLIENTES 7,667.00 ponible
Y EQUIPO 107,480.00 129 Cobranza dudosa
x/x Por castigo de la cuenta por cobrar dudosa. Utilidad contable S/. 26,397.41
333 Maquinaria 45,045.00 Reparos:
334 Unidades de –––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––
transporte 30,545.00 Adiciones
335 Muebles y 9. Se vende el intangible que figura en balan- ■ Provisión de incobrable 7,667.00
enseres 8,345.00 ce inicial por un valor de S/. 14,800. ■ Seguros devengados 1,548.00
336 Equipos de
–––––––––
Renta Imponible S/. 35,612.41
cómputo 23,545.00 Concepto Costo Amortización –––––––––
x/x Por el retiro de los activos fijos enajenados.
Patente 23,000.00 11,500.00
Impuesto a la Renta:
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– S/. 35,612.41 x 27% = S/. 9,615.35
6. Se desembolsó por concepto de servicios Total 23,000.00 11,500.00
públicos, según detalles: ACRG S.A. - EN LIQUIDACION
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– Balance General
Servicios Importe 16 CUENTAS POR COBRAR Al 31 de diciembre del año 2002
DIVERSAS 14,800.00 (Expresado en Nuevos Soles)
Luz 240.00 168 Otras cuentas por
Agua 180.00 cobrar diversas Activo Pasivo y Patrimonio
Teléfono 210.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,275.63 Activo Corriente Pasivo
4011 IGV e IPM Caja y Bancos 144,027.41 Otras Cuentas por Pagar 9,615.35
––––––––––
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 12,542.37 Total Pasivo 9,615.35
63 SERVICIOS PRESTADOS ––––––––––
–—–––––––
762 Enajenación de inmuebles,
POR TERCEROS 630.00 maquinaria y equipo Patrimonio
631 Correos y tele- x/x Por provisión de factura por venta de activo intangible. Capital 20,000.00
comunicaciones 210.00 –––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– Reservas Legales 15,000.00
636 Electricidad y agua 420.00 10 CAJA Y BANCOS 14,800.00 Resultados Acumulados 99,412.06
–––––– ––––––––––
40 TRIBUTOS POR PAGAR 113.40 104 Cuentas corrientes Total Patrimonio Neto 134,412.06
––––––––––
401 Gobierno Central 16 CUENTAS POR COBRAR Total Activo 144,027.41 Total Pasivo y Patrimonio 144,027.41
4011 IGV e IPM DIVERSAS 14,800.00 ––––––––––
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INFORMATIVO REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002 D3
 BLACK COLOR

Informativo Contable
ACRG S.A. - EN LIQUIDACION Debe tenerse presente que el exceso que perciban las personas naturales domicilia-
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto los socios perciban sobre su inversión cali- das y personas no domiciliadas que sean
Por el período terminado al 31 de diciembre del 2002 ficará como dividendos, los cuales se en- socias de estas empresas que se liquiden
(Expresado en Nuevos Soles)
cuentran inafectos al Impuesto a la Renta se encontrarán afecto al Impuesto a la Ren-
Detalle Capital Reserva Resultados Total hasta el ejercicio 2002. Sin embargo, tén- ta por lo que deberá retenérseles un monto
Legal Acumulados gase presente que respecto de los acuerdos equivalente al 4.1% (tasa adicional).
Saldo al 20 de de distribución celebrados a partir del ejer- ■ Finalmente se cierran los libros cancelándose las
setiembre del 2002 20,000.00 15,000.00 82,630.00 117,630.00 cicio 2003 en virtud de lo dispuesto por la cuentas de ingresos y egresos, elaborándose los
Utilidad del Ejercicio –– –– 16,782.06 16,782.06 Ley Nº 27804 (02.08.2002) el exceso que Estados Financieros con saldo cero. ■
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Saldo al 31 de
diciembre del 2002 20,000.00 15,000.00 99,412.06 134,412.06

■ Por cancelación de participaciones e

impuesto
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– DEVOLUCION DE BIENES VALORIZÁNDOLOS A UN MONTO MENOR (S/. 70,000.00)
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,615.35 DADO QUE DICHOS EQUIPOS YA HABÍAN SIDO UTILIZADOS Y
401 Gobierno Central NO DEBÍA PERJUDICARSE OKUSEG SAC POR EL DAÑO SU-
▲
4017 Impuesto a la Renta CONSULTA FRIDO, QUE DISMINUÍAN SU VALOR; Y A SU VEZ OKUSEG
10 CAJA Y BANCOS 9,615.35 SAC LE GIRARÍA UNA FACTURA POR EL MONTO QUE NO LE
104 Cuentas corrientes LA EMPRESA OKUSEG SAC, DEDICADA A LA VENTA DEVOLVERÍA DE S/. 30,000.00.
x/x Por el pago del Impuesto a la Renta. E INSTALACIÓN DE EQUIPOS DE SISTEMAS DE SEGURIDAD ¿CUÁLES SERIAN LAS IMPLICANCIAS CONTABLES Y
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– PARA RESIDENCIAS, EFECTUÓ CON FECHA 10 DE NOVIEM- TRIBUTARIAS DE ESTA TRANSACCIÓN?
BRE DEL 2001 LA VENTA AL CONTADO DE EQUIPOS DE
■ Publicación del Balance Final en el SEGURIDAD EMITIENDO LA FACTURA N° 001-0023 CORRES-

▲
PONDIENTE, POR UN VALOR DE VENTA ASCENDENTE A RESPUESTA
Diario Oficial El Peruano
S/. 100,000.00, MÁS IGV; ENTREGÁNDOSE LOS CITADOS
ACRG S.A. - EN LIQUIDACION EQUIPOS EN DICHA OPORTUNIDAD. LA REFERIDA OPERA- En primer lugar examinaremos la situación
Balance General Final CIÓN DE VENTA SE REALIZÓ CON UNA EMPRESA CONSTRUC- en el ejercicio de la transferencia en propiedad
Al 31 de diciembre del año 2002 TORA HINZAZA SAC. EL COSTO DE VENTAS DE LOS EQUI- de los equipos (2001), para lo cuál precisare-
(Expresado en Nuevos Soles) POS ERA DE S/. 83,000.00. mos que esta transacción se encuentra regula-
CON FECHA 26 DE MARZO DEL 2002 LA EMPRESA da por la NIC 18: Ingresos. En este sentido, la
Activo Pasivo y Patrimonio CONSTRUCTORA HINZAZA SAC COMUNICA A LA EMPRESA
Activo Corriente Patrimonio Neto empresa OKUSEG SAC, debía reconocer como
OKUSEG SAC QUE LOS EQUIPOS NO CUMPLÍAN CON LOS
Caja y Bancos 134,412.06 Capital 20,000.00 ingreso la venta de los equipos, siempre que
REQUERIMIENTOS SOLICITADOS, MOTIVO POR EL CUÁL AM-
Reservas Legales 15,000.000 cumpla con las condiciones señaladas en el
BAS EMPRESAS ARRIBAN A UN ACUERDO; EN VIRTUD DEL
Resultados Acumulados 99,412.06
–––––––––– CUAL HINZAZA SAC SE COMPROMETE A DEVOLVER LOS párrafo 14 de la NIC 18, que a continuación se
Total Activo 134,412.06 Total Patrimonio Neto 134,412.06
–––––––––– –––––––––– EQUIPOS ENTREGADOS, FACTURÁNDOLES POR ELLOS PERO reproducen:
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Transferencia al comprador de los riesgos significativos y be- OKUSEG SAC al haber hecho entrega de los equipos de
neficios de propiedad de los productos. seguridad a HINZAZA SAC ha transferido a ésta todos los
–––––––––– riesgos y beneficios de propiedad de los citados bienes.
Isaac Mirón
–––––––––– –––––––––– Deja de retener la continuidad de la responsabilidad gerencial OKUSEG SAC ha realizado la venta sin ninguna restricción
Dorio Jara Luis Luna en la propiedad, y el control efectivo de los productos vendi- relacionada a la propiedad (no hay problemas judiciales, ga-
dos. rantías, etc.).
■ Distribución del remanente entre los El importe de los bienes vendidos pueden ser medidos OKUSEG SAC ha establecido un valor de venta para el equi-
confiablemente. po, en base a estimaciones, que podrá ser el valor de mer-
accionistas: cado, márgenes de utilidad, etc.
Suponiendo que la antigüedad de los apor-
tes son los mismos, el porcentaje que le Es probable que los beneficios económicos relacionados con La venta ha sido realizada al contado, por lo que el beneficio
la transacción fluirán a la empresa. económico ya se ha visto realizado.
correspondería del haber social a cada so-
cio sería el siguiente: Los costos incurridos, o a ser incurridos por la transferencia, En este caso la empresa OKUSEG SAC, se entiende que
pueden ser medidos confiablemente. tenía determinado su costo y debía dar de baja el activo, ano-
Sonia Julio Cristian tando la salida del mismo en su kardex.
Concepto Total
del Solar Santa Cruz Roca
Consecuencia de lo expuesto anteriormen- ––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––
Número de 69 COSTO DE VENTAS 83,000.00
acciones 720 540 740 2,000 te, al cumplir OKUSEG SAC con las condiciones 691 Mercaderías
Valor nominal 10.00 10.00 10.00
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antes señaladas, deberá reconocer el ingreso en 20 MERCADERIAS 83,000.00
Total 7,200.00 5,400.00 7,400.00 20,000.00 la misma fecha de la transferencia de los bienes, 201 Productos de seguridad
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– por lo que tal como a continuación se muestra, x/x Por la salida del almacén de los bienes de seguridad
Capital % 36% 27% 37% 100% vendidos.
procederá a registrar la venta realizada:
––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––– 10 CAJA Y BANCOS 118,000.00
50 CAPITAL 20,000.00 12 CLIENTES 118,000.00 104 Cuentas Corrientes
501 Capital social 121 Facturas por Cobrar 12 CLIENTES 118,000.00
58 RESERVA 15,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,000.00 121 Facturas por Cobrar
582 Reserva Legal 401 Gobierno Central x/x Por la cancelación de la factura Nº ...
59 RESULTADOS 4011 IGV e IPM ––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––
ACUMULADOS 99,412.06 70 VENTAS 100,000.00 En el caso específico de transferencia en
591 Utilidad no distribuida 701 Mercaderías
10 CAJA Y BANCOS 134,412.06
propiedad de bienes muebles, de conformidad
x/x Por la transferencia en propiedad de equipos de siste-
104 Cuentas corrientes mas de seguridad a la empresa HINZAZA SAC según Fac- con el numeral 1) del artículo 5° del Re-
x/x Por la distribución del haber social en función a sus aportes. tura Nº ... glamento de Comprobantes de Pago la
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––– oportunidad de entrega de los comprobantes

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D4 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002