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CÉTICOS

SON ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS autónomos y tienen personería


jurídica de derecho público, con autonomía administrativa, técnica, economía, financiera y
operativa sujeta a supervisión.
LOS CÉTICOS son aquellas áreas geográficas perfectamente delimitadas, a las que la ley
les otorga la naturaleza de zona primaria aduanera de trato especial, destinadas a generar
polos de desarrollo y promover la inversión privada en infraestructura de la actividad
productiva y de servicios.
OBJETO consiste en el incentivo del desarrollo de ciertas regiones del país que presentan
puertos de acceso a productos provenientes del Exterior y cuyos productos y servicios
pueden competir con los productos extranjeros en igualdad de condiciones.
LOS OBJETIVOS PRINCIPALES SON:
1. Estimular la inversión y el desarrollo tecnológico, a través de un clima propicio para el
establecimiento de nuevas industrias y servicios de exportación.
2. Contribuir a la generación de divisas y de nuevos puestos de trabajo, en forma directa e
indirecta.
3. Favorecer la modernización de los puertos en que se instalen, y
4. Contribuir a la creación de polos de desarrollo que redunden en bienestar regional, elevando el
nivel de vida de la población, así como en la descentralización de la inversión.
MARCO NORMATIVO REFERENCIAL
El Decreto Legislativo Nº 842 estableció en el Perú el régimen de los CETICOS (siglas
que en español significa: Centros de Exportación, Transformación, Industria,
Comercialización y Servicios) en el eje de desarrollo de las localidades de MATARANI
(puerto de Arequipa),ILO(puerto de Moquegua) y la ciudad de Tacna, ello implicaba que se
buscaba potenciar la zona Sur del Perú.
Decreto Legislativo 864, a través del cual se declaró de interés prioritario el desarrollo de
la zona norte del país tomando como base el Eje PAITA-PIURA-SULLANA-TUMBES.
Ley Nº 26831 se buscó sustituir diversos artículos de los Decretos Legislativos Nº 842 y
864, sobre todo en la parte referida a la exoneración de la carga impositiva de aquellas
empresas que deseen establecerse en los CETICOS Ilo, Matarani, Paita y Tacna.
Ley Nº 26953 . En el departamento de Loreto, el CETICOS Loreto, tendrá como fin de
promover la inversión privada en infraestructura de la actividad productiva y de servicios;
siendo de aplicación las normas emitidas para los CETICOS con algunas excepciones que
desarrollaremos más adelante.
Ley Nº 27688 se aprobó la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, la cual junto
con su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2002-MINCETUR, se
determina que los CETICOS Tacna son absorbidos por el Comité de Administración de la
ZOTAC y todas aquellas empresas que se encuentren establecidas allí, que realicen las
actividades de reparación y reacondicionamiento de vehículos usados, continuarán
desarrollando sus actividades al interior de la Zona Franca de Tacna por un plazo máximo
de tres años.
IV. VIGENCIA: A partir del 04 de diciembre del 2000.
OPERACIONES EN LOS CETICOS
El texto del artículo 3º del Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas
en relación con los CETICOS, establece que se entenderá como “operaciones” a:

1. Las exportaciones.
2. La reexpedición de mercancías.
3. Las establecidas en el artículo 1º de la Ley del IGV, tales como:
A) La venta en el país de bienes muebles.
B) La prestación o utilización de servicios.
C) Los contratos de construcción.
D) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
E) La importación de bienes.
TRIBUTOS SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA EXONERACIÓN
Los tributos que se encuentran dentro de la exoneración son:

1. Impuesto a la Renta (IR).


2. Impuesto General a las Ventas (IGV).
3. Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
4. Impuesto de Promoción Adicional (IPMA). (actualmente derogado)
5. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
6. Contribución al FONAVI. (actualmente derogado)
7. Todo impuesto, tasa, aportación o contribución, tanto del Gobierno Central como municipal,
incluso de aquellos que requieren de norma exoneraría expresa.

CETICO TUMBES: Es un espacio privilegiado dentro de la Región Tumbes, que ofrece una
serie de beneficios tributarios y aduaneros para las empresas que desarrollen actividades
industriales, agroindustriales, ensamblaje, pesca, agricultura y servicios, dentro de los
cuales se incluyen el almacenamiento, distribución, embalaje, desembalaje, envasado y
rotulado, clasificación, exhibición; además de actividades de reparación, mantenimiento y/o
reacondicionamiento de maquinarias, motores y equipos para la actividades de
agroindustriales, pesca entre otras.
MISIÓN DE LOS CETICO TUMBES: Promueve las inversiones nacionales y extranjeras
consolidando un polo de desarrollo en el norte del país; otorgando servicios competitivos
orientados al incremento del comercio internacional con valor agregado y fortaleciendo la
vocación productiva de la región; con respeto por el medio ambiente y en un clima
organizacional que motive a sus trabajadores.
PERMANENCIA DE MERCANCIAS EN LOS CETICOS: El plazo de permanencia de las
mercancías en los CETICOS es de hasta doce (12) MESES, incluidas aquellas que se
almacenen en CETICOS Tacna y estén destinadas a la Zona de Comercialización de
Tacna. Tratándose de mercancías provenientes del exterior que no vayan a ser
transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, el
plazo es de hasta seis (6) MESES.
Los plazos de permanencia de las mercancías en los CETICOS señalados en el numeral
anterior se computan a partir de la fecha de recepción de la mercancía en dichos Centros
y no son acumulables. Vencidos estos plazos la mercancía cae en abandono legal
quedando a disposición de la Intendencia de Aduana de la jurisdicción en donde se
encuentre ubicado el CETICOS.

El plazo de permanencia de las maquinarias, equipos, instrumentos y demás bienes de


capital que intervienen directamente en las actividades a desarrollar en los CETICOS, es el
mismo que el de la autorización del usuario. Vencido dicho plazo el usuario tiene treinta
(30) días para transferir dichos bienes a otro usuario, nacionalizarlos o
reembarcarlos; en caso contrario, caen en abandono legal quedando a disposición de la
Intendencia de Aduana correspondiente.
No están sujetas a un plazo determinado de permanencia las mercancías provenientes del
exterior que ingresen a los CETICOS para su transformación, reparación o
reacondicionamiento y posterior exportación, así como las que provienen del exterior para
reexpedición sin haber sufrido transformación, reparación o reacondicionamiento.
SALIDA DE MERCANCIAS DE LOS CETICOS
Procede la salida de mercancías desde los CETICOS al exterior o al resto del territorio
nacional.
Las partes y piezas usadas QUE HAN SIDO REEMPLAZADAS en el proceso de reparación
o reacondicionamiento de mercancías deben ser entregadas a ADUANAS para su
destrucción, resultando IMPROCEDENTE la solicitud de nacionalización o reexpedición de
las mismas.
La destrucción debe efectuarse dentro de los diez primeros días de cada mes o en el plazo
que disponga el Intendente de Aduana de la jurisdicción o persona a quien se delega, según
los volúmenes de partes y piezas recibidas. La destrucción se efectúa en presencia de un
representante de la Administración de los CETICOS, levantándose el Acta correspondiente.
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO APLICABLE A LOS CETICOS: El ingreso de
mercancías a los CETICOS de Ilo, Matarani y Tacna así como de Paita, desembarcadas
únicamente por los puertos de Ilo y Matarani o de Paita, respectivamente, no están afectos
al pago de los Derechos Arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo
al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal y demás tributos que graven su importación.
El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancías que
ingresaron temporalmente a los CETICOS para ser utilizados en un fin determinado, no
está gravado con tributo alguno.
CONTROL DE OPERADORES Y MERCANCIAS
De las Mercancías

La mercancía destinada a los CETICOS no es objeto de reconocimiento físico en el


momento de la autorización del traslado, salvo que los bultos y/o contenedores se
encuentren en mala condición exterior, acusen notoria falta de peso o haya indicios de
violación del precinto de seguridad. En estos casos, el reconocimiento físico es efectuado
por un Especialista en Aduanas previo a la concesión de la autorización.

No se autoriza el traslado o el tránsito aduanero ni el almacenamiento cuando se trate de


mercancías cuya importación al país se encuentre prohibida, insumos químicos fiscalizados
de conformidad con la Ley Nº 25623, armas y sus partes accesorios, repuestos o
municiones, explosivos o insumos y conexos de uso civil, nitrato de amonio y sus elementos
componentes o cualquier mercancía que atente contra la salud, la moral, las buenas
costumbres, la sanidad vegetal o animal, los recursos naturales o la seguridad nacional.

Corresponde a ADUANAS realizar las acciones de supervisión selectiva de las mercancías


que ingresen a los CETICOS, para lo cual la Administración de los CETICOS debe:

o Proporcionar la relación actualizada de los usuarios de esos Centros;


o Alcanzar la información necesaria para la implementación de un adecuado seguimiento
de las mercancías al interior del CETICOS, permitiendo el acceso a su sistema informático,
mediante la interconexión entre ambas entidades;
o Brindar apoyo a solicitud de ADUANAS.

A.2) TRANSITO DE LA MERCANCIA INGRESADA AL PAIS POR INTENDENCIAS DE


ADUANA DE JURISDICCION DISTINTA A AQUELLAS EN DONDE SE UBICAN LOS
CETICOS

1. Para la autorización del tránsito a un CETICOS, la mercancía debe estar declarada


como tal en el Manifiesto de Carga; el Documento de Transporte estar consignado a un
usuario y el transportista debe estar autorizado por el Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción, y registrado ante ADUANAS.

EXPORTACION DE MERCANCIAS NACIONALES O NACIONALIZADAS HACIA LOS


CETICOS

La Exportación Temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas para


perfeccionamiento pasivo (transformación, elaboración o reparación) hacia los CETICOS
se concede POR UN PLAZO DE DOCE (12) MESES y es tramitada en la Intendencia de
Aduana en donde esté ubicada la mercancía.

Las mercancías solicitadas al régimen de Exportación Temporal para perfeccionamiento


pasivo deben ser reconocidas físicamente en forma obligatoria por el Especialista en
Aduanas que se designe.

SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS HACIA EL EXTERIOR


1. La exportación de bienes obtenidos en los CETICOS con destino al exterior es
solicitada por el dueño o consignatario ante la Intendencia de Aduana de la jurisdicción
donde estén ubicados dichos Centros

En caso que la mercancía sea embarcada por aduana distinta a aquella en que se presentó
la Orden de Embarque, se debe presentar una garantía por los tributos de Importación que
corresponda, devolviéndose al verificar la salida de la misma del territorio nacional. No se
requiere la presentación de garantía cuando la mercancía sea trasladada en contenedores
debidamente precintados por Aduanas.

La reexpedición de mercancías extranjeras desde CETICOS con destino al exterior que no


hayan sufrido ningún proceso de transformación o elaboración se solicita ante la
Administración de CETICOS, la que autoriza la reexpedición de las mercancías.

El personal de Aduanas efectúa la verificación a la salida de las mercancías en los


CETICOS y en el puesto de control de la Aduana de Salida, la misma que se acredita con
los respectivos sellos y firmas de los funcionarios designados en los documentos de
reexpedición. De lo contrario, no se considera efectivo para el descargo de las Solicitudes
de ingreso, asumiendo dichos Centros la responsabilidad por los tributos de importación.

En caso de reexpedición cuya salida se efectúe por Aduana de jurisdicción distinta, ésta
última debe remitir la documentación debidamente diligenciada en el plazo máximo de tres
(3) días, a la Intendencia de Aduana donde se ubica el CETICOS que autorizó la
reexpedición quien a su vez debe remitir los originales a la Administración de CETICOS
para el control respectivo.
SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS AL RESTO DEL TERRITORIO
NACIONAL
1. El producto final elaborado sobre la base de mercancías nacionales que fueron
exportadas definitivamente a los CETICOS y de mercancías provenientes del exterior
sometidas a las actividades 01, 02 y 03 y que opten por su nacionalización al resto del
territorio nacional, deben presentar la DECLARACIÓN UNICA ADUANAS.
4. ¿QUE COMPRENDE EL TERRITORIO CÉTICOS?
De acuerdo a la legislación que los regula podemos precisar que los CÉTICOS, califican
como áreas geográficas perfectamente delimitadas, cuya naturaleza califica como zona
primarias aduaneras de trato especial y por ello destinadas a generar polos de desarrollo;
a través de la implementación en dichas áreas de plataformas de servicios de comercio
internacional, tanto en la zona sur y norte del país, además del departamento de Loreto; las
que apoyaran, entre otros aspectos las actividades de producción y servicios de exportación
en dichas zonas.

Los CÉTICOS, son administrados por la comisión nacional de zonas francas desarrollo,
CONAFRAN, el cual es un órgano de carácter multisectorial.

Cabe precisar que la CONAFRAN, es el órgano conforme a los decretos legislativos N° 842
y N° 846, tiene como función la administración de céticos de Ilo, Matarani y Paita.
¿QUÉ ACTIVIDADES SE PUEDEN DESARROLLAR EN LOS CÉTICOS?
 Manufactura o producción de mercancías no comprendidas en los CIIU.

 Por decreto supremo refrendado por los ministros de industria, turismo, integración y
negociaciones comerciales internacionales y de economía y finanzas y con el voto
aprobado del consejo de ministro, podrá autorizarse excepcionalmente la manufactura o
producción de mercancías comprendidas en las CIIU.

 Manufactura o producción de mercancías cuyo nivel de exportaciones en el año 1996


no haya superado los 15 millones de dólares americanos y cuyas partidas arancelarias no
se encuentren comprendidas en el anexo I que forma parte integrante del presente decreto
supremo.

 Maquila o ensamblaje.

 Almacenamiento, distribución y comercialización, materias primas, productos


intermedios, partes, piezas, subconjunto o conjuntos, necesarias para el desarrollo de las
actividades comprendías en los literales A) B) y C) del presente artículo, así como de las
mercancías resultantes de estos procesos.

 Almacenamiento de mercancías sujetas al arancel especial del 10 % destinado a la


zona de comercialización de Tacna, aplicable únicamente al céticos Tacna.

 Almacenamiento de vehículos usados para su reparación o reacondicionamiento en los


talleres autorizados de los CEETICOS; asi como para su posterior nacionalización o
exportación, conforme a lo dispuesto en el decreto legislativo N°843, y sus normas
complementarias.

 Almacenamiento de mercancías que no vayan a ser transformadas o reparadas en los


CETICOS y cuyo final es el resto del territorio nacional, incluida zona de comercialización
de Tacna.

 Almacenamiento de mercancías proveniente del exterior o del territorio nacional para


su reexpedición al exterior.

 Actividades de servicios tales como embalaje, envasado, rotulado, clasificación de


mercancías contendidas en los literales A), B), C), de este artículo.
 No podrán ser objeto de almacenamiento aquellas mercancías cuyas importaciones al
país se encuentren prohibidas, los insumos químicos fiscalizados de conformidad con la ley
N° 025623, las armas y sus accesorios, repuestos o municiones, los explosivos o insumos
y conexos de uso civil, nitrato de amonio y de sus elementos componentes o cualquier
mercancía que atente contra la salud pública, la moral, las buenas costumbres, sanidad
vegetal o animal, los recursos naturales o la seguridad nacional.

6. ¿CUÁLES SON LOS TERRITORIOS DONDE SE UBICAN LOS CÉTICOS DENTRO


DEL PERÚ?
6.1 ZONA NORTE DEL PERÚ: CÉTICO Paita- Piura-Sullana-Tumbes
6.2 ZONA DEL SUR DEL PERÚ: CÉTICOS Matarani-Ilo- Tacna
6.3 ZONA DE ORIENTE DEL PERÚ: CETICOS LORETO

QUÉ ENTENDEMOS POR OPERACIONES EN LOS CETICOS


El texto del artículo 3° del texto único de las normas con rango de ley emitidas en relaciones
con los CETICOS, establecen que se entenderán como operaciones a:
 Las exportaciones.
 Las reexpediciones de mercancías.
 Las establecidas en el artículo 1° de la ley del IGV, tales como:
 La venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios.
 Los contratos de construcción
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 La importación de bienes.

QUÉ TRIBUTOS SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA EXONERACIÓN?


Los tributos que se encuentran dentro de la exoneración son:

Impuesto a la renta (IR).


Impuesto general a las ventas (IGV).
Impuesto de promoción municipal (IPM).
Impuesto de promoción adicional (IPMA) (derogado)
Impuesto selectivo al consumo (ISC).
Todo impuesto, tasa, aportación, tanto del gobierno central como municipal incluso de
aquellos que se requieren de norma a exoneratoria expresa.

Artículo 2. Naturaleza jurídica del Céticos Tumbes El Céticos Tumbes es una persona
jurídica de derecho público interno que se rige por la Ley 28569, Ley que Otorga Autonomía
a los Céticos, y está adscrito al Gobierno Regional de Tumbes, en el marco de la Ley 29014,
Ley que Adscribe los Céticos de Ilo, Matarani y Paita a los Gobiernos Regionales de
Moquegua, Arequipa y Piura; la ZOFRATACNA al Gobierno Regional de Tacna; y
ZEEDEPUNO al Gobierno Regional de Puno.

 El plazo para la instalación de las empresas, así como para la vigencia de las
exoneraciones e inafectaciones tributarias, rige a partir de la publicación de la presente Ley
hasta el 31 de diciembre del año 2022.
 La reexpedición de mercancías ingresadas por aduanas distintas a la de Tumbes puede
efectuarse por cualquier aduana del país.
 No pueden realizarse en el Céticos Tumbes las actividades dedicadas a la explotación
de hidrocarburos, servicios públicos o servicios o actividades que sean materia de
concesión por el Estado.
 El Ingreso de mercancías 5.1 El ingreso de insumos y mercancías provenientes del
exterior al Céticos Tumbes se realiza por el aeropuerto del departamento de Tumbes o
cualquier puerto comercial que se habilite en dicho departamento.
 El ingreso de las mercancías destinadas al Céticos Tumbes es a través de la aduana
de Tumbes y por los puertos autorizados en las normas reglamentarias.

APUNTES SOBRE LAS MODALIDADES DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN


TRIBUTARIA ADUANERA
El Artículo 141 de la Ley General de Aduanas vigente, aprobado por el Decreto Legislativo
No.
1053, señala que la determinación de la obligación tributaria aduanera puede realizarse por
la
Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable.

BASALDÚA, a propósito de la obligación tributaria aduanera, que “ha de nacer cuando


una persona realice el supuesto previsto por la ley como hecho gravado del tributo
aduanero de que se trate”. Añade que “la sola existencia de un hecho gravado descripto
en la ley –hipótesis legal- no supone de por sí el nacimiento de una obligación tributaria,
sino que es necesario que alguien realice dicho hecho gravado, es decir, que cumpla con
su conducta la hipótesis descripta en la norma legal que la hubiera establecido”.

BASALDÚA “la realización del hecho gravado da lugar al nacimiento de una relación
jurídica de naturaleza tributaria, que vincula al acreedor

Artículo 135 de la Ley General de Aduanas: El cual establece que la declaración aceptada
por la autoridad aduanera sirve de base para determinar la obligación tributaria
aduanera, salvo por las enmiendas que puedan realizarse de constatarse errores.

“la declaración aduanera es aquella manifestación escrita que realiza el interesado


mediante la cual individualiza, cuantifica y valora una mercadería a la que se pretende
someter a alguna de las destinaciones aduaneras autorizadas, con el propósito que el
servicio aduanero ejecute el denominado control aduanero”.

GERMÁN PARDO, que “En la operación de comercio exterior surge entre el Estado
–sujeto activo- y el(los) deudor(es), obligado(s) o responsable(s) –sujeto(s) pasivo(s)-,
varias obligaciones, de las cuales una es la obligación tributaria-aduanera sustancial;

FERNANDO COSIO, según el cual “en materia de aduanas rige el principio de


autoliquidación por el contribuyente, por el cual toda declaración en aduanas incluye su
correspondiente liquidación de tributos a cargo de quien la presenta,
Constituyen documentos de determinación de la deuda tributaria aduanera:

 La Resolución de Determinación, documento a través del cual se establece la existencia


de derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos dejados de pagar, según
corresponda, como consecuencia de las acciones de control realizadas por la
Administración Aduanera;
 La Resolución de Multa, documento a través del cual se determina la comisión de una
infracción sancionable con multa prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los Delitos
Aduaneros o en el Artículo 32 de la Ley No. 27444; y,
 La Liquidación de Cobranza emitida durante el despacho, documento emitido por un
ajuste o sustitución del valor en aduana u otra incidencia producida durante el despacho,
según corresponda.

VI. NORMAS GENERALES


1. Deuda Tributaria Aduanera
Para efectos del presente procedimiento, la deuda tributaria aduanera está constituida por
los
derechos arancelarios y demás tributos y cuando corresponda, por las multas
e intereses. También se considera deuda tributaria aduanera, al monto de la devolución
por el otorgamiento indebido de restitución de derechos arancelarios.

2. Redondeo
La deuda tributaria aduanera, el recargo y la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N°
27444, consignados en un documento de determinación, se expresan en números enteros.

El redondeo de las deudas antes señaladas se efectúa por cada tipo de tributo, interés,
multa o recargo descrito en el documento de determinación. Cuando el primer dígito decimal
sea igual o mayor de cinco, se sumará una unidad al número entero precedente; si el primer
dígito decimal es menor que cinco, el número entero precedente se mantiene inalterable.
Se establece en cuatro (04) dígitos el número de decimales para determinar las tasas
diarias de
interés moratorio, compensatorio y legal, y en seis (06) dígitos el número de decimales para
fijar los factores de conversión de monedas distintas al dólar de los Estados Unidos de
América.
3. Documentos de Determinación
Constituyen documentos de determinación:
 La resolución de determinación, es el documento que establece la existencia
de derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos dejados de pagar, según
corresponda.
 La resolución de multa, es el documento a través del cual se determina la comisión
de una infracción sancionable con multa prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los
Delitos Aduaneros o en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
 La liquidación de cobranza emitida durante el despacho, es el documento
de determinación que se emite por un ajuste o sustitución del valor en Aduana u otra
incidencia producida durante el despacho, según corresponda.

4. Áreas participantes
En el proceso de determinación participan las siguientes áreas:
a) Área Generadora.
Es la dependencia facultada a emitir el documento de determinación y liquidaciones
de
cobranza; disponer su notificación, así como controlar, reformular, anular y remitirlas
al
Ejecutor Coactivo de corresponder.
b) Área de Control de Notificaciones.
Es la dependencia facultada a notificar el documento de determinación con sus respectivas
liquidaciones de cobranza y registrar la fecha de notificación en el Módulo de Liquidaciones
de Cobranza, así como controlar los plazos de vencimiento.
5. Aplicación de intereses
Los intereses moratorios que se aplican a los derechos arancelarios y demás tributos se
computan desde la fecha de su exigibilidad hasta la fecha de su cancelación. La tasa de
interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la SUNAT.

La tasa de interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la SUNAT.


Las multas previstas en la Ley General de Aduanas y en la Ley de los Delitos Aduaneros
generan intereses moratorios desde la fecha de comisión de la infracción o cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción
hasta el día de pago. La tasa de interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la
SUNAT.

Tratándose de los derechos antidumping y compensatorios, los intereses moratorios se


computan desde el día calendario siguiente del vencimiento del plazo señalado en la
notificación que se genere para requerir el pago de los mismos. Se aplica la tasa de interés
legal que publica la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

A la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444 se aplica la tasa de interés legal,
computados desde la fecha de comisión de infracción o cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción hasta el día de
pago. La tasa es la publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

6. Cobranza Centralizada
La cobranza centralizada es aquella que realiza un ejecutor coactivo designado por la
IFGRA para cobrar coactivamente las deudas tributarias aduaneras, recargos y la multa
establecida en el artículo.

Obligación de emitir documentos de determinación

• El personal de las áreas generadoras tiene la obligación de emitir el documento de


determinación correspondiente cuando verifique la existencia de una deuda tributaria
aduanera, de un recargo o de una multa

• Asimismo, debe emitir una resolución de determinación y su respectiva liquidación de


cobranza, cuando se trate de deuda tributaria aduanera y recargos consignada en la DAM
que no ha sido cancelada oportunamente y corresponde cobrar coactivamente.

Excepciones a la emisión de documentos de determinación

No se emiten documentos de determinación en los siguientes casos:

• Cuando el monto de la deuda tributaria aduanera no supere el monto mínimo


establecido en el Procedimiento Específico IFGRA-PE.10 “Deudas de Recuperación
Onerosa”.
• Cuando el deudor no esté identificado plenamente.

1.3. Contenido del documento de determinación


Todo documento de determinación debe contener la siguiente información:

El nombre o razón social del contribuyente, del responsable de ser el caso o del infractor.

El número de documento de identificación: RUC, DNI para persona natural sin RUC y
Pasaporte o Carnet de Extranjería para extranjeros.
El domicilio, de acuerdo a los lineamientos siguientes:
• Deudores tributarios con RUC, domicilio fiscal.
• Personas naturales sin RUC, el que sea proporcionado a la administración aduanera a
través de la DAM u otra declaración, el que figure en el acta de inmovilización/incautación
o en su defecto el domicilio señalado en su DNI.
• No domiciliados, el de su representante domiciliado en el país.

Los motivos generadores de determinación de la deuda tributaria aduanera


La base imponible o base de cálculo y la tasa o alícuota.
La cuantía de la deuda debidamente desagregada, por tributo, multa e intereses. Los
intereses se consignan en la liquidación de cobranza correspondiente hasta la fecha de
su emisión.
Delegación de firma, de ser el caso.
Firma y sello de la autoridad competente, de ser el caso.
Fecha de emisión.
NOTIFICACIÓN
2.1. Entrega de documentos para la notificación

El área generadora entrega los documentos de determinación y sus actuados al área de


control de notificaciones dentro de los tres (03) días hábiles siguientes a la fecha en que
generó la liquidación de cobranza, a fin que proceda a notificar los mismos conforme a las
formas y disposiciones previstas en el Código Tributario.

Registro de la notificación El área generadora de la deuda o el área de control de


notificaciones registra la fecha de la notificación en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza
y en el Módulo de Resoluciones cuando las constancias de notificación estén conformes.

2.3. Notificación por publicación


El plazo para solicitar la notificación por publicación es de tres (03) días hábiles computados
a partir del día siguiente de constatado el hecho que amerita que la notificación sea
realizada por esta forma.

3. CONTROL DE LA DEUDA

Responsabilidad del control


Los jefes y personal encargado de las áreas generadoras son responsables del
control, seguimiento y actualización de las liquidaciones de cobranza desde que son
emitidas hasta su extinción, así como de su remisión al ejecutor coactivo cuando la deuda
se convierta en exigible coactivamente.

Recurso impugnatorio
En caso de no haber sido objeto de recurso impugnatorio, el área de control de
notificaciones deriva al área generadora el documento de determinación y sus actuados,
dentro de los dos (02) días hábiles siguientes de culminado el plazo de impugnación.
Deuda garantizada
Si la deuda contenida en un documento de determinación no ha sido impugnada y se
encuentra garantizada, el área generadora solicita la ejecución de la garantía antes de
remitirla al ejecutor coactivo.

Anulación de liquidaciones de cobranza: Las liquidaciones de cobranza sólo se anulan


mediante una resolución.

Exigibilidad coactiva
Deuda tributaria aduanera
La deuda tributaria aduanera es exigible coactivamente cuando se encuentre en cualquiera
de las situaciones previstas en el artículo 115° del Código Tributario. En caso se interponga
una demanda contencioso administrativa, se proseguirá con las acciones de cobranza de
la deuda tributaria aduanera, salvo que exista una resolución de medida cautelar
notificada y vigente.

Deuda Administrativa
Las multas de naturaleza administrativa previstas en la Ley General de Aduanas y la multa
contemplada en el artículo 32° de la Ley Nº 27444, son exigibles coactivamente una vez
vencido el plazo para la presentación del recurso impugnatorio correspondiente. La
interposición de la demanda contencioso administrativa suspende las acciones de
cobranza.

Para la transferencia debe tener en cuenta lo siguiente:

COBRANZA NO CENTRALIZADA
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza no centralizada,
la transferencia se realiza mediante memorándum físico, al que se le adjunta el documento
de determinación y sus actuados, en un plazo máximo de tres (03) días hábiles computados
a partir:
- Del día hábil siguiente del vencimiento del plazo para presentar recurso impugnatorio
cuando se cuente con el cargo de notificación o,
- De la recepción del cargo de la notificación, cuando el referido cargo sea entregado al
áreade control de notificaciones, vencido el plazo para interponer recurso impugnatorio.

COBRANZA CENTRALIZADA
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza centralizada, de modo
previo a la transferencia del documento de determinación al ejecutor coactivo, el área
generadora realiza las siguientes acciones:
1. En un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibido el documento de determinación
debidamente notificado, verifica que la deuda tributaria aduanera, recargo o multa:
- No haya sido cancelada.
- No haya sido objeto de recurso impugnatorio.
- No haya sido fraccionada.
- No esté amparada con garantía.
- No se encuentre suspendida su exigibilidad por causa de acogimiento del deudor a un
procedimiento concursal.
- No resulte ser de recuperación onerosa,
- No resulte ser de cobranza dudosa por haber transcurrido el plazo prescripción
conforme al artículo 4° del D.S. N° 022-2000-EF.
- No se haya interpuesto demanda contencioso-administrativa, en caso se trate de
deudas administrativas.
2. Verificado los supuestos antes mencionados, el personal designado elabora un
proyecto de Memorándum Electrónico por cada deudor,
3. Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes de recibido el proyecto de Memorándum
Electrónico, el jefe del área generadora o la persona a quien éste delegue lo revisa
conjuntamente con los actuados físicos.
4. Emitido el Memorándum Electrónico, el personal asignado del área generadora registra
la fecha del envío a cobranza coactiva.

Innovaciones de la Ley General de Aduanas


1. Tratado de Libre Comercio Peru – EE.UU.
En principio, un tratado de libre comercio es un mecanismo de integración comercial
bilateral que permite gozar de una zona de libre comercio mediante la liberación arancelaria
en el comercio de bienes de dichos países.
Cada país tiene una lista de productos que ingresan a la desgravación arancelaria en el
comercio bilateral, la desgravación puede ser inmediata o gradual; para nuestro caso, se
han establecido categorías de desgravación arancelaria con el fin de proteger aquellos
productos sensibles.

Aspectos requeridos por el TLC


 PUBLICACIÓN
 DESPACHO DE MERCANCÍAS
 AUTOMATIZACIÓN
 ADMINISTRACIÓN
 DE RIESGOS
 ENVÍOS DE ENTREGA
 RÁPIDA
 RESOLUCIONES ANTICIPADAS

CAPÍTULO II
LOS PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS
II. PRINCIPIOS GENERALES
Facilitación del comercio exterior.- “Los servicios aduaneros son esenciales y están
destinados a facilitar el comercio exterior, al aseguramiento de la cadena logística, a
contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el interés fiscal.
Para el desarrollo y facilitación de las actividades aduaneras, la administración aduanera
deberá expedir normas que regulen la emisión, transferencia, uso y control de documentos
e información, relacionados con tales actividades, sea ésta soportada por medios
documentales o electrónicos, las que gozan de plena validez legal”.
Cooperación e intercambio de información.- “Para el desarrollo de sus actividades la
administración aduanera procurará el intercambio de información y/o la interoperabilidad
con los sistemas de otras administraciones aduaneras o ventanillas únicas del mundo de
manera electrónica o la integración de los procesos interinstitucionales, así como la
cooperación con empresas privadas y entidades públicas nacionales y extranjeras.
Participación de agentes económicos.- “El Estado promueve la participación de los agentes
económicos en la prestación de los servicios aduaneros, mediante la delegación de
funciones al sector privado.
Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economía y Finanzas, previa
coordinación con la administración aduanera, se dictarán las normas necesarias para que,
progresivamente se permita a través de delegación de funciones, la participación del sector
privado en la prestación de los diversos servicios aduaneros en toda la República bajo la
permanente supervisión de la administración aduanera”.

Buena fe y presunción de veracidad.- “Los principios de buena fe y de presunción de


veracidad son base para todo trámite y procedimiento administrativo aduanero de comercio
exterior”.
Publicidad.- “Todo documento emitido por la SUNAT, cualquiera sea su denominación que
constituya una norma exigible a los operadores de comercio exterior debe cumplir con el
requisito de publicidad.
Las resoluciones que determina la clasificación arancelaria y las resoluciones anticipadas
se publican en el portal de la SUNAT.
En la medida de lo posible, la SUNAT publicará por adelantado cualesquiera regulaciones
de aplicación general que rijan asuntos aduaneros que proponga adoptar, y brindará a las
personas interesadas la oportunidad de hacer comentarios previamente a su adopción”.

PRINCIPALES CAMBIOS LEGISLATIVOS


EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUARIA ADUANERA
Despachos sin garantía
- Anticipados: La obligación es exigible a partir del día calendario siguiente de la fecha
del término de la descarga.
- Excepcionales: La obligación es exigible a partir del día calendario siguiente a la fecha
de la numeración de la declaración.
Despachos con garantía
- Anticipados: La obligación es exigible a partir del vigésimo primer día calendario del mes
siguiente a la fecha del termino de la descarga
- Excepcionales: La obligación es exigible a partir del vigésimo primer día calendario del
mes siguiente a la fecha de la numeración de la declaración.
REGIMENES ADUANEROS
DENOMINACIONES NUEVAS DENOMINACIONES ANTEIORES
Importación para el consumo Importación
Reimportación en el mismo estado Exportación Temporal
Admisión temporal para reexportación en Importación Temporal para reexportación
el mismo estado en el mismo estado
Exportación definitiva Exportación
Exportación temporal para reimportación Exportación Temporal
en el mismo estado
Admisión temporal para perfeccionamiento Admisión temporal para perfeccionamiento
activo
Exportación temporal para
Exportación Temporal
perfeccionamiento pasivo
Drawback Drawback
Reposición de mercancías con franquicia
Reposición de mercancías en franquicia
arancelaria
Depósito aduanero Depósito de aduana
Transito Aduanero Transito
Transbordo Transbordo
Reembarque Reembarque
Regímenes aduaneros especiales o de Regímenes aduaneros especiales o de
excepción excepción

REGIMENES ADUANEROS
- Se armoniza las denominaciones de los regímenes con el Convenio de Kioto y con la
Decisión 671 de la CAN.
- En exportación definitiva se amplía el plazo de embarque y regularización.
- En Admisión Temporal para perfeccionamiento activo se amplían como operaciones, la
reparación, restauración y reacondicionamiento.
- En el ingreso de equipaje y menaje de casa se considera aplicar un tributo único de 14%.
- Respecto a los porcentajes de reconocimiento físico no existe diferencia entre las
intendencias de Lima y Provincia aplicándose el mismo rango de 4% (mínimo) y 15%
máximo a nivel nacional.
GARANTIAS
- Globales o específicas.
- Garantizan el pago de la deuda tributaria aduanera, derechos antidumping y
compensatorios provisionales o definitivos, percepciones y demás obligaciones de pago
que fueran aplicables.
- Plazo no mayor a 1 año para la garantía global y 3 meses para la específica, renovable.
- En el Reglamento se establecerán las modalidades de garantías, los regímenes a los que
serán aplicables, los requisitos y metodologías, así como otras disposiciones que resulten
necesarias para la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
USUARIO ADUANERO CERTIFICADO
Disposición actual:
- Solo existe la figura del “buen contribuyente”
Nueva Ley General de Aduanas:
- Se crea la figura del Usuario Aduanero Certificado:
-- Facilidades en cuanto a control y simplificación aduanera
-- Pueden entrar todos los operadores de comercio exterior que intervienen en la cadena
logística.
-- Deben de cumplir los criterios de otorgamiento, los cuales serán establecidos e
implementados gradualmente.
INFRACCIONES
- En obligaciones, sanciones e infracciones generales y específicas de los operadores de
comercio se le da a cada uno un tratamiento individual según su participación en la cadena
logística.
- El comiso por mercancía no declarada puede ser sustituido.
- Se ha eliminado la infracción por presentación del manifiesto con error.
- No son sancionables los errores de trascripción o codificación que no tengan incidencia
tributaria.
- Regularizaciones.
MANIFIESTO DE CARGA
Principales Cambios
Nueva Ley:
 La Administración Aduanera establecerá las aduanas en las que se podrá presentar
físicamente el manifiesto y demás documentos, cuando éstas no puedan ser transmitidos
electrónicamente.
 Ley derogada
 Establece como regla general que el manifiesto de carga, adicionalmente de enviarse
electrónicamente, se presente también en forma física, así como los demás documentos.
 El transportista podrá rectificar e incorporar documentos de transporte al manifiesto de
carga hasta antes de la salida de la mercancía del punto de llegada, siempre que no se
haya dispuesto acción de control alguna sobre ésta.
 Se elimina la sanción de multa por rectificaciones del manifiesto
 Se modifica la sanción de comiso por mercancía no manifestada o cuando existe
diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en el
manifiesto.
 Esta sanción es reemplazada por multa y no es aplicable si dicha mercancía se haya
consignado correctamente en la declaración (Art. 192º inc d) num 6)
 Ley derogada:
 La rectificación lo realiza el transportista dentro de los 15 días desde la fecha del término
de la descarga y a los 30 días se cancela el manifiesto. (Art. 38º y 39º)
 Se multa por el error en el manifiesto y por la presentación fuera del plazo de la solicitud
de rectificación. (Art. 192º inc a num 2 y 6)
 Se aplica el comiso para mercancía no manifestada o cuando existe diferencia entre
las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en el manifiesto (Art.
108º inc d)
CONTROL DE LA LLEGADA DEL MEDIO DE TRANSPORTE
Principales Cambios
– El Transportista comunica a la autoridad aduanera la fecha y hora de la llegada del medio
de transporte en la forma y plazo que establezca el Reglamento.

– El Transportista solicita la autorización de la descarga, siendo potestad de la autoridad


aduanera realizar la inspección del medio de transporte.

Procedimiento anterior:
– La fecha y hora de llegada del medio de transporte lo registra el Oficial de Aduanas en el
SIGAD.

CONTROL DE LA DESCARGA Y ENTREGA DE LAS MERCANCÍAS


Principales Cambios
Nueva Ley:

– En el ejercicio de la potestad aduanera permite ejecutar acciones de control en la


descarga y disponer medidas preventivas de inmovilización (Art. 165º)
– El Transportista comunica a la autoridad aduanera la fecha y hora del término de la
descarga. (Art. 134º 2do párrafo)
– El Transportista entrega la mercancía al dueño o consignatario en el punto de llegada
(Puerto, Aeropuerto, Terminal Terrestre, Almacenes o Depósitos). (Art. 113º)

DESTINACIÓN ADUANERA
Principales Cambios
Nueva Ley:
– Se establece como regla general que la destinación aduanera se realiza hasta 15 días
antes de la llegada del medio del medio de transporte. (Art. 130º 1er párrafo)
– En forma excepcional se podrá destinar la mercancía hasta 30 días posteriores a la fecha
de término de la descarga. (Art. 130º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– La Regla general es que la destinación aduanera se realiza dentro del plazo de 30 días a
partir del día siguiente del término de la descarga. (Art. 44º)
– Sólo se aceptará a trámite la declaración de mercancías que se encuentren en territorio
aduanero (Art. 45º). Excepto despachos urgentes y anticipados que será regulado por
SUNAT .
– Para acogerse al sistema anticipado se deberá cumplir con los requisitos que establezca
SUNAT. (Art. 48º)
Nueva Ley:
– Los documentos justificativos que amparan una declaración de aduana podrán ser
puestos a disposición por medios electrónicos. (Art. 134º 2do párrafo)
– Los datos transmitidos por medios electrónicos gozan de plena validez legal. En caso de
existir discrepancia se presumen correctos los registrados por SUNAT. (Art. 134º 3er
párrafo)
Procedimiento Derogado:
– Los documentos justificativos se presentan en documento físico y en copias autenticadas.
Nueva Ley:
– El declarante puede rectificar uno a más datos de la DUA hasta antes de la selección de
canal de control o en tanto no exista una medida preventiva, sin aplicación de sanción
alguna y de acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento. (Art. 136º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– La autoridad aduanera realiza la rectificación, a solicitud de parte o de oficio, previa
verificación y evaluación de los documentos que sustentaron su numeración (Art. 69º)
CONTROL Y AGILIZACIÓN CONTROL Y AGILIZACIÓN DEL LEVANTE DEL LEVANTE
Principales Cambios.
Nueva Ley:
– Para el control durante el despacho se establece como regla general, utilizando gestión
de riesgo, el 4 % de reconocimiento físico, sin que exceda del 15 %. (Art. 163º 2do párrafo)
Ley Derogada:
– Establece como regla general el 5 % de reconocimiento físico, sin que exceda del 15 %.
(Art. 69º)
Nueva Ley:
– Cuando la autoridad aduanera disponga el reconocimiento físico de las mercancías, el
mismo se realizará en las zonas designadas por ésta en la zona primaria. (Art. 166º último
párrafo)
– Cuando el Despachador no se presente a reconocimiento físico, la administración
aduanera podrá realizarlo de oficio con participación de un representante del administrador
de la zona de reconocimiento físico, quien pondrá la mercancía a disposición para dicho
acto (Art. 170º último párrafo)
– Ejercer la medida en frontera disponiendo la suspensión del despacho presuntamente
falsificada o pirateada. (Art. 165º num e)
Ley Derogada:
– No precisa para realizar esta acción.
Nueva Ley:
– Asegura el levante en 48 horas cuando: - Numera una declaración anticipada. - Presenta
garantía global o específica previa a la numeración. - De ser seleccionada a reconocimiento
físico, el declarante deberá poner la mercancía a disposición en las zonas o almacenes
previamente designados por la administración aduanera. (Art. 167º)
Ley Derogada:
– No precisa para realizar esta acción.
Nueva Ley:
– El levante de las mercancías se realizará en el Punto de Llegada (Puerto, Aeropuerto,
terminales terrestres o almacenes aduaneros) (Art. 171º)
– Las mercancías que cuenten con garantía, se autorizará el levante antes de la
determinación final, por parte de la autoridad aduanera, del monto de dichas obligaciones.
(Art. 172º)
– Hasta el 31 de Diciembre del 2010 los almacenes aduaneros deberán adecuarse a los
requisitos establecidos en el artículo 31º y demás que resulten aplicables. (5ta Disposición
complementaria transitoria )
– Nuevos requisitos para los almacenes aduaneros :
--- Permitir el acceso permanente, en línea, a la información que asegure la completa
trazabilidad de la mercancía.
--- Disponer de un sistema de monitoreo por cámara de televisión que permitan a la aduana
visualizar en línea las operaciones y movimiento de la carga. (Art. 31º )
– El Ministerio de Transporte y Comunicaciones (MTC) en el plazo de 90 días mediante
Decreto Supremo establecerá un plazo máximo, en el cual cada puerto, aeropuerto y
terminal terrestre de uso público deberá adecuar sus instalaciones para el efectivo
cumplimiento de lo indicado en el artículo 11º. (6ta Disposición complementaria transitoria
)
– Artículo 11 : El MTC garantizará que los puertos, aeropuertos o terminales terrestres
cuenten con :
- Instalaciones adecuadas para el adecuado desempeño de aduana
- Patio de contenedores o de carga y zonas de reconocimiento físico y de desconsolidación
de mercancías, proporcionales al movimiento de sus operaciones.
3) Modificación de la Ley del Sistema Portuario Nacional : (Dec. Leg. Nº 1022 del 17/06/08)
– La Autoridad Portuaria Nacional (APN) propondrá al Ministerio de Transporte y
Comunicaciones (MTC) un proyecto de Decreto Supremo que establezca los requisitos de
infraestructura, facilidades operativas y logística mínima con las que debe contar los
Terminales Portuarios, para permitir un despacho aduanero eficiente en el marco del TLC.
El referido Decreto Supremo debe estar publicado en un plazo no mayor de 60 días.

TEMA 9: PROCEDIMIENTO PARA LA PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y


CONTROL ADUANERO
¿QUÉ ES EL CONTRABANDO?
El término “CONTRABANDO” obedece a un origen etimológico de la unión de dos voces:
contra que alude al hecho de tener una conducta opuesta a algún mandato y bando que en
la edad media constituía una ley o pregón público de cumplimiento obligatorio.
SANABRIA ORTIZ señaló que “… el significado de la palabra se vinculó a la violación de
leyes de carácter fiscal; es recién en esta etapa que el contrabando como término se vincula
al tránsito de objetos cuya importación o exportación ha sido prohibida. La noción del
contrabando como concepto esencialmente aduanero fue afirmándose en el tiempo a
medida que la noción fiscal iba entrando a figurar en las prohibiciones penales.”
BRAMONT ARIAS precisa que Contrabando es “… todo acto tendiente a sustraer las
mercaderías a la verificación de la aduana; esto es la conducción de mercaderías a lugares
desde los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al interior.
¿CUÁL ES EL BIEN JURÍDICO TUTELADO?
ROXIN precisa que “Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es necesario que
la defensa del bien jurídico sea a nivel del sistema penal para lograr resultados positivos.
En el Contrabando, el bien jurídicamente tutelado es el “Control Aduanero”, no es el
monto de los tributos dejados de pagar, sino el valor de las mercancías.
BUSTOS RAMIREZ, el bien jurídico es “en principio el proceso de ingresos y egresos del
Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que además de la Ley de contrabando hay
una pluralidad de intereses macro-sociales protegidos.”
¿CÓMO SE CONFIGURA EL DELITO DE CONTRABANDO?
Conforme lo determina el artículo 1º de la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, el
delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificación de la siguiente conducta:
“El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presente para su verificación o reconocimiento
físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para
tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas tributarias, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos
sesenta y cinco días-multa”.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento
físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentación.
Se constituye una norma penal en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que
debe entenderse como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de
contrabando”, siendo para ello necesario recurrir a otra normatividad que, si los desarrolla,
como es el caso de la Ley de Aduanas.
Para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario analizar algunos
conceptos que se encuentran en el tipo jurídico anteriormente descrito. Algunos términos
mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene
autorización de embarque.
BURLAR: Con ardid, astucia o engaño no se presenta al control aduanero, pudiendo valerse
de algún artificio.
La tentativa es punible.
¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008 constituyen
modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada
por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago
previo de los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un
régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los
requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Aduanera.
CUELLAR FERNÁNDEZ, las modalidades de contrabando pueden presentarse del
siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condición
humilde que pasan la frontera.
Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos.
Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.15
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca
de Tacna.
Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
El artículo 4 de la Ley Nº 28008, determina la descripción del tipo jurídico que sanciona la
conducta de la defraudación de rentas de aduanas. Así, dicho artículo precisa que “El que
mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping
o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o
beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.”
Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria
TOCUNAGA menciona que “… en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa
eludir el pago de tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor
del tributo aduanero (…)
¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN?
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y serán
reprimidas las acciones siguientes:
 Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con información
falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras
características como marcas, códigos, series, modelos, que originen un tratamiento
aduanero o tributario más favorable al que corresponde a los fines de su importación.
 Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de
cualquier índole establecido en la legislación nacional.
 Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las
mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos establecidos
en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o
compensatorios.
 Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen
o la subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional.
 Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.
1.3. LA RECEPTACIÓN ADUANERA
Conforme lo señala el artículo 6º de la Ley Nº 28008 se sanciona como delito lo siguiente:
“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y
que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir
que provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco días-multa”.
En este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de contrabando.
Constituye también un delito autónomo, cuyo autor es otra persona en la comisión de un
hecho nuevo.
En el Delito de contrabando como en la receptación aduanera se le niega al Fisco su
derecho de percepción de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercancía extranjera que no ha sido nacionalizada.
¿EXISTEN CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley Nº 28008 se regula el tema de
las circunstancias agravantes19 del siguiente modo:
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años
y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:

¿EXISTEN CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS PERSONAS
JURÍDICAS?
El artículo 11 de la Ley Nº 28008 determina que si para la ejecución de un delito aduanero
se utiliza la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento
de sus titulares, el juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:
 Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
 Disolución de la persona jurídica.
 Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
 Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
ANALISIS A LA LEY DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO
DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
Clausura de Bodegas (Stores). - Se realiza después de recepcionada la documentación
de la nave, confrontando las existencias manifestadas en la lista de provisiones a bordo, y
si es conforme se procede a la clausura de estos ambientes, que contienen licores,
cigarrillos y otras mercancías susceptibles de comercio ilícito.
Envíos Postales. - Son los envíos de correspondencia y encomiendas postales. A su vez
los envíos de correspondencia comprenden cartas, tarjetas postales, impresos,
cecogramas, y pequeños paquetes. Las encomiendas postales y pequeños paquetes son
envíos de bienes cuyo peso unitario no podrá ser menor ni mayor al señalado en el Decreto
Supremo N° 032-93-TCC para cada caso.
Inspección Primaria o Normal. - Inspección que se efectúa a los vehículos de transporte
de pasajeros y de carga en los Puestos de Control Aduaneros y durante la cual se revisan
bodegas, guanteras, etc.
Libre Plática. - Autorización otorgada por la Capitanía de Puerto a las naves luego de la
recepción de los documentos y clausura de las bodegas (stores) por parte de la autoridad
aduanera para el inicio de las operaciones de embarque o descarga.
Puesto de Control Aduanero. - Son los recintos aduaneros, ubicados estratégicamente,
cuya finalidad es el control de personas, mercancías y medios de transporte; ejecutando un
conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de la Legislación Aduanera y
los Convenios Internacionales vigentes. Se clasifican:
Por su Ubicación: PCF y PCI
Por el Medio de Transporte: Puesto de Control Marítimo, Aéreo, Terrestre, Fluvial,
Lacustre, Ferroviario.
Transportador Autorizado. - Es toda persona jurídica que cuenta con vehículos para
operar y que se obligue por sí o por medio de otra que lo represente, a realizar el transporte
internacional de mercancías por carretera, y al cual el organismo nacional competente de
su país de origen le ha otorgado el Certificado de Idoneidad.
Visita de Inspección y Fondeo. - Es el registro e inspección de naves de manera
minuciosa y que comprende las cabinas de los miembros de la tripulación, de sus efectos
personales, registro y chequeo de las bodegas (stores), inspección y chequeo de pañoles,
registro e inspección de la sala de máquinas y de los demás compartimentos. Se realiza en
los muelles del Terminal Marítimo o en aguas de la Bahía. Para llevar a cabo esta visita el
Jefe de Puesto de Control distribuye al personal de Oficiales de Aduanas en grupos dotados
de implementos como linternas, desarmadores, punzones, visores nocturnos, reactivos
químicos, etc, y se procede a las inspecciones de pañoles, bodegas, sala de máquinas y
demás compartimentos de la nave.
¿CUÁL ES EL OBJETO DE LA LEY?
Establecer las acciones a seguir por el personal de Aduanas en los Puestos de Control
Aduaneros, en aplicación de las normas que regulan el control del tránsito de personas,
mercancías y medios de transporte en el territorio nacional.
II. ¿POR QUIENES ES APLICADO Y QUIENES SON LOS RESPONSABLES DEL
PROCEDIMIENTO GENERAL DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y CONTROL
ADUANERO?
Este procedimiento es aplicado por la Intendencia Nacional de Prevención del
Contrabando y Control Fronterizo (INPC) y las Intendencias de Aduana. Y son
responsables de la aplicación del presente procedimiento el Intendente Nacional de
Prevención del Contrabando y Control Fronterizo, los Intendentes de Aduana, Gerentes
y Jefes de la INPC, Oficiales de Aduanas y el personal autorizado de dichas Intendencias.
¿CUALES SON LAS NORMAS GENERALES DE LA LEY?
1. Es función de la Superintendencia Nacional de Aduanas controlar y fiscalizar el tráfico
de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir,
reprimir, sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y delitos aduaneros.
2. El control de las personas, mercancías y medios de transporte en los puestos de
control, lugares de paso por frontera, aguas jurisdiccionales, vías de transporte aéreo,
terrestre, marítimo, fluvial, lacustre, y ferroviario, es ejecutado por personal de las
Intendencias de Aduana, dentro de su circunscripción territorial.
3. Es función de ADUANAS crear Puestos de Control, así como autorizar su
funcionamiento, supresión, fusión, traslado y desactivación.
4. Los Oficiales y Especialistas de Aduanas que participan en acciones de control y en
otras labores de prevención y represión del contrabando, están autorizados para disponer
la Inmovilización, Incautación o Comiso de mercancías y medios de transporte, cuando se
presuma la comisión de infracción o delito aduanero. Dichas acciones se ejecutan conforme
al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. Las intervenciones ejecutadas por ADUANAS se ponen en conocimiento del Ministerio
Público el mismo día -siempre y cuando- se presuma la comisión de un delito aduanero, sin
perjuicio de comunicar a la Procuraduría Pública de Aduanas, según el procedimiento
“Acciones Judiciales en Defensa del Estado”.
6. Los Oficiales verifican las mercancías y los documentos que sustentan su ingreso
legal al país o tenencia lícita, sellando dichos documentos para indicar su control y
colocando marcas y precintos de seguridad.
7. Los Libros de Registros citados en el presente procedimiento son foliados. En la
primera página se realiza un Acta de Apertura de Libro, suscrita por el Jefe del Area de
Oficiales, conjuntamente con el jefe del Puesto de Control.
8. El detectar una mercancía que no ha sido registrada y controlada en la Aduana de
ingreso al país, da lugar a que el personal de ADUANAS la someta a inspección de
mercancías y verificación de la documentación en el lugar de intervención.
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO GENERAL
A) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF)
A1) CONTROL TERRESTRE
1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el traslado y la tenencia
legal de las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero. Los documentos
exigidos en el ingreso al territorio aduanero son los detallados en el procedimiento relativo
al Manifiesto de Carga.
Vehículos de carga y particulares
Del arribo de medios de transporte con Mercancías:
2. El Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga Terrestre, cuyo formato
se recaba en el Puesto de Control. Además, verifica que la empresa de Transportes se
encuentre autorizada y con Licencia de Operación vigente. Revisa los documentos
presentados en aplicación al D.S N° 028-91-TC, Decisión 399 y normas conexas.
3. Se verifica exteriormente la carga, los precintos de origen; se coloca nuevos precintos
de seguridad y consigna en el Manifiesto de Carga Terrestre el número de los nuevos
precintos, el peso de la carga registrado a su paso por la balanza y el sello del Puesto de
Control.
4. Se registra el ingreso al país del medio de transporte en el Libro de “Registro de
Ingreso de Vehículos” y se conserva para el archivo una copia del Manifiesto de Carga
Terrestre.
5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna infracción aduanera, el
oficial de turno comunica al Area de Oficiales de la Aduana de la jurisdicción -después de
la salida del Puesto de Control- el número de matrícula del medio de transporte, hora de
salida del medio de transporte del PCF y el nombre del almacén de destino al cual viene
manifestado, con la finalidad que se ejecute acciones de fiscalización inopinadas. Cuando
no se dispone de balanza de camiones en el Puesto de Control, el Jefe de Puesto designa
a un Oficial para que acompañe la carga hasta el Terminal de Almacenamiento.
6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero Internacional, al amparo del Acuerdo de
Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o del
Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Régimen de Tránsito Aduanero con Destino al
Exterior, las acciones son las del procedimiento relativo al Tránsito Aduanero Internacional.
7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la mercancía se realiza
colocando el sello del Puesto de Control, el sello personal del Oficial que controla, la fecha
y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de Control. Si en el Puesto de Control
se numeran declaraciones estas son registradas en los Libros correspondientes-
8. Tratándose de carga transportada en contenedores, el Oficial revisa que éstos se
encuentren precintados y que el número del precinto esté consignado en los documentos
presentados.
9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen las señales de alto, se
identifican ante el conductor del vehículo y realizan la inspección primaria, orientada sobre:
cabina del camión, debajo de los asientos, baúl, guantera, botiquín, cajón de herramientas,
llanta de repuesto y carreta. Previo a la revisión, el Oficial califica la documentación del
vehículo y de la mercancía de ser el caso y solicita la presencia del conductor durante la
revisión. Observa comportamientos sospechosos o bultos ubicados en lugares no usuales
para el transporte de carga. De esta observación depende realizar una inspección más
minuciosa a los vehículos y a la carga.
Vehículos de Pasajeros
10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el vehículo cumpla con los
requisitos de los convenios internacionales y cuente con licencia de operación vigente.
Registra su ingreso al país en el Libro de “Registro de Ingreso de Vehículos”.
Del Arribo de Personas por sus Propios Medios, para Tramitar Declaraciones Unicas
de Aduanas o Declaraciones Simplificadas
14. El Oficial contabiliza y verifica las mercancías presentadas por los interesados en el
PCF; estas permanecen bajo custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las
formalidades de su destinación aduanera, anotándose al momento de su recepción en el
Libro de Registro de Mercancías para el Pago de Tributos : nombre del usuario, cantidad
de bultos, tipo de mercancía, peso, nombre del Oficial que registra, observaciones.
A2) DEL CONTROL MARITIMO
1. El Oficial adopta las siguientes medidas:
a) Recepción de naves y control de descargas
b) Controla y diligencia las Órdenes de Embarque y Declaraciones cuando corresponda.
c) Verifica la documentación presentada
d) Inspecciona los medios de transporte y mercancías.
e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del Territorio Aduanero.
f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la descarga y embarque de
mercancías.
g) Efectúa controles en Terminales de Almacenamiento cuando corresponda.
2. La recepción y zarpe de los medios de transporte marítimos se realiza conforme a lo
establecido en la Ley General de Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción de
Naves (D.S. N°036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.
3. Teniendo la confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de servicio con las
autoridades pertinentes recepcionan las naves del exterior. Dicha recepción está
conformada por el personal siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto,
dos Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia Marítima o Armador de la
nave. Se requiere la presencia de Sanidad Marítima, en el caso de que no se haya otorgado
la "Libre Plática Sanitaria”. Se adoptan las medidas preventivas de seguridad para el
personal. Ninguna otra persona sube a bordo al momento de la recepción.
Terminada la recepción de documentos y la clausura de los stores por la Autoridad
Aduanera, se otorga “La Libre Plática” para el inicio de las operaciones de embarque o
descarga según el caso.
4. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de Tarja al Detalle,
efectuado por el transportista y el Terminal de Almacenamiento. Asimismo, recepciona las
Notas de Tarja al Detalle al existir bultos sobrantes, excedentes y no manifestados y, actua
según lo establecido en el procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. Para el control del traslado de mercancías en Tránsito Aduanero Internacional, el
Oficial verifica la condición exterior de los bultos, el precinto de seguridad de los
contenedores y sella los documentos a su paso por los controles aduaneros anteriores. El
control de la salida de los medios de transporte se rige por el procedimiento de Tránsito
Aduanero Internacional.
6. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado a la Agencia Marítima y Capitanía
de Puerto realiza la visita de Inspección y Fondeo.
7. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una inspección de los sellos
de clausura de los stores como medida cautelatoria de acciones ilícitas por parte de la
tripulación.
A3) DEL CONTROL AEREO
Del Control de Llegada y Salida de la aeronave
1. A la llegada de la aeronave el Jefe del Puesto de Control designa un Oficial en la Zona
de Rampa para el control selectivo de la descarga de mercancías.
2. El Oficial recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación
correspondiente al vuelo y verifica su conformidad. Finalizada la descarga recepciona el
Reporte de Término de Descarga.
3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las aeronaves, coordinando con
los representantes de las Compañías Aéreas. De existir incidencia informa por escrito al
Área de Oficiales.
4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales e internacionales en el
Libro de Registro de Vehículos. Además se encargan del control selectivo de personas que
ingresen o salgan de la sala de embarque en cada vuelo.
5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias de Courier.
6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que presenten indicios de la
comisión de infracciones aduaneras, efectuando su inspección en presencia del dueño, De
encontrar incidencia en la inspección procede conforme al procedimiento “Inmovilización,
Incautación y Comiso”. De no existir incidencia, autoriza la salida de la mercancía.
7. Controla la salida de los pasajeros y su equipaje de mano. Estos operan en la zona
de counter de las compañías aéreas y eventualmente en la sala de embarques de los vuelos
internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil establecido; identificándose
ante el pasajero y le solicita su equipaje para revisarlo. De ser necesario se realiza una
revisión corporal del pasajero.
8. Si durante la intervención se advierten mercancías objeto de tráfico ilícito se actúa
según lo previsto en el procedimiento “Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”.
9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al control de entrada y salida
se considera lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa”.
10. El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto Jorge Chávez, en el Puesto de Control
de Rampa) recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación
correspondiente al vuelo de salida y verifica la conformidad de la misma.
11. De haber carga de exportación, se designa un Oficial para el control del embarque de
las mercancías.
A4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE
1. El Oficial de Aduanas del PCF controla la entrada y salida de carga y artículos que
portan los pasajeros de las naves con destino al exterior o al territorio aduanero nacional
considerando la documentación presentada, aplicando los procedimientos aduaneros y las
normas legales vigentes.
2. La información recabada es ordenada por el personal designado por el Jefe del
Puesto de Control, a fin de llevar un control estadístico. Las copias de los Manifiestos de
Carga se remiten al Área de Manifiestos de la Intendencia de la Jurisdicción
3. Si al ejecutar las funciones de control, el Oficial detecta infracciones a las normas
legales vigentes (mercancías prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo
establecido en la legislación vigente.
4. De la Entrada de la Nave:
 Los transportistas o representantes de las naves de tráfico nacional que efectúen el
embarque o carga de mercancías extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran el
Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida de dichas naves.
 Los Transportistas o representantes de las naves, presentan al PCF, en original y
copias, el Manifiesto de Carga y demás documentos correspondientes a la unidad de
transporte, anexando además, el manifiesto de carga y documentos conexos emitidos en
el país de origen.
 El Oficial designado en el PCF, recepciona, visa y entrega al transportista o responsable
del transporte de las mercancías, los originales y copias del manifiesto de carga y demás
documentos recabando un juego de copias para su remisión al Área de Oficiales de la
Intendencia de la jurisdicción antes de la llegada del medio de transporte.
d) Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales remite al encargado del Área
de Manifiestos, el juego de copias del Manifiesto de Carga enviado.
e) La recepción del medio de transporte se realiza en el Puerto de la ciudad donde se
localiza la Intendencia, para lo cual el transportista o responsables del transporte de las
mercancías, entrega al Oficial de Aduanas, el Manifiesto de Carga y los demás documentos
firmados y foliados.
5. De la Salida de la Nave:
a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las naves nacionales que no
cuentan con zarpe internacional y que transportan mercancías de exportación hasta
localidades fronterizas nacionales, presentan en el puerto de salida al Oficial de Servicio,
copia del Manifiesto de Carga y otros documentos de ser necesario.
b) A su arribo a la localidad fronteriza nacional, los transportistas o responsables de las
referidas naves, entregan el original de dicho Manifiesto de Carga y demás documentos al
Oficial de Aduanas del PCF.
c) El transportista o responsable del medio de transporte que conduce la mercancía de
exportación de la localidad fronteriza nacional hasta el puerto final de destino (del país
importador), presenta previo a la salida del País, ante el Puesto de Control Aduanero
Fronterizo; copia del Manifiesto de Carga, de los documentos de transporte y otros de
corresponder.
d) El Oficial designado del PCF recaba la documentación presentada y adjunta el original
del Manifiesto de Carga señalado en el inciso b) del presente numeral para su remisión
inmediata al Area de Manifiestos de la Intendencia.
6. En lo demás que corresponde al trámite de los Manifiestos, tanto en la entrada como
en la salida de naves, se rige por lo establecido en el procedimiento de Manifiestos de
Carga.
B) PUESTO DE CONTROL INTERMEDIO (PCI)
B1) DEL CONTROL TERRESTRE
Revisión de Documentos e Inspección Física de Vehículos y Mercancías
1. El control de medios de transporte contempla la revisión e inspección de los
documentos que amparan el vehículo y la mercancía así como la inspección física de los
vehículos y de la mercancía.
Estas acciones se realizan de manera simultánea por personal designado por el Jefe de
Grupo de Oficiales
2. El Oficial procede según lo descrito en el numeral 9, A1) Del Control Terrestre en lo
que corresponda.
3. Verifica físicamente que los bultos transportados coincidan con lo declarado con
excepción de la mercancía manifestada en tránsito, que se rige según el procedimiento de
Tránsito.
4. En caso de encontrar incidencia durante la verificación se procede según el
procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. En la inspección de autobuses de pasajeros, se identifica al propietario del equipaje
o encomienda antes de realizar la inspección total de la mercancía procurando no dañarla.
6. Registra el paso del vehículo por el Puesto de Control, en el “Libro de Registro de
Vehículos”, el mismo que también se puede llevar en soportes magnéticos.
7. Efectuado el control de las mercancías amparadas con declaraciones, proceden a
registrar las mismas en los libros “Registro de Declaraciones Simplificadas” o de “Registro
de DUAs”, según corresponda.
8. Luego del registro, el Oficial coloca el sello a la Declaración Aduanera y a su
documentación anexa.
Está facultado también a imponer sobre los bultos sellos, marcas u otras señas que
permitan identificar lo controlado.
9. De estar conforme, devuelve los documentos al chofer, para que continúe su viaje.
Control de Salida de Mercancías de la Jurisdicción de la Intendencia de Aduana de
Tacna
10. El control de salida de mercancías amparadas con DUA o DS se lleva a cabo utilizando
el Módulo de Cuenta Corriente instalado en el Puesto de Control Aduanero de Tomasiri,
tomando en cuenta lo siguiente:
B2) DEL CONTROL AEREO
B3) DEL CONTROL EN LAS VÍAS FERROVIARIAS
1. Revisión de pasajeros y equipajes acompañados:
a) A la llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en la puerta de salida de la
estación y revisa aleatoriamente los equipajes de los pasajeros.
b) Se registra el número de matrícula del tren, la cantidad de vagones y sus respectivos
números.
c) En caso de encontrarse mercancía de procedencia extranjera se solicita la
documentación respectiva (Boleta de Venta, Factura Comercial, DS, etc.) y de no contar
con documentación sustentatoria, se procede conforme al procedimiento “Inmovilización,
Incautación y Comiso”.
d) Una vez que termina el desembarque de los pasajeros se revisan los vagones y sus
ambientes.
e) Se verifica que el vagón de encomiendas y equipajes no acompañados estén
debidamente precintados.
2. De la revisión de equipajes no acompañados y encomiendas.
El Oficial se encarga de la revisión de los equipajes no acompañados y encomiendas en
los almacenes de la empresa ferroviaria, de la siguiente manera:
a) Supervisa la descarga de las encomiendas y equipajes no acompañados, desde los
vagones hasta el almacén respectivo.
b) Una vez que termina el desembarque verifica no quede ningún bulto en el vagón. De
ser necesario y en coordinación con el almacenero, consigna los bultos con el objeto que
no puedan ser entregados sin la autorización de Aduanas.
c) Una vez que la empresa ferroviaria hace la entrega de los bultos a sus dueños o
consignatarios, se solicita selectivamente la revisión del contenido de las encomiendas.
d) Si en la revisión de las encomiendas o equipajes no acompañados se encuentra
mercancía de procedencia extranjera, se solicita su documentación; de no tenerla, se
procede conforme al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
e) De encontrar mercancías amparadas con Declaración Simplificada estas se verifican
y se registran en el libro de control correspondiente.
B4) DEL CONTROL DE ENVÍOS POSTALES
Ingreso y Recepción de Encomiendas, y Envíos Especiales Internacionales
1. De las acciones de revisión:
a) A la llegada de los envíos postales internacionales (envíos de correspondencia,
encomiendas postales y pequeños paquetes comunes y certificados) a la oficina de
SERPOST, el Oficial verifica y controla el número de saca, registro, origen, peso,
destinatario y las registra en el Libro de Control.
b) El usuario al ser notificado por el personal de SERPOST, se acerca a la sección de
encomiendas internacionales; el Oficial y/o el Especialista en Aduanas verifican el número
de registro, de destinatario y el número del documento de transporte.
c) El Oficial o el Especialista de Aduanas, ingresa todos los datos al sistema (reporte,
número de documento de transporte, valor de factura, especificación comercial de la
mercancía, código liberatorio, etc.) y emite DS, recaudando los tributos que correspondan.
d) El Oficial registra el ingreso de las encomiendas en el Libro “Control de Envíos
Postales”, el número de saca, registro de manifiesto, destinatario, origen, peso, luego
descarga en dicho documento la salida de envíos postales, contenido en cada bulto, el
número de DS respectiva y la fecha de salida, culmina de esta forma el control de recepción
y salida de cada encomienda.
e) El Oficial está presente obligatoriamente en la recepción de las sacas que contienen los
envíos postales no siendo aperturadas sin la presencia de la autoridad aduanera.
f) Tratándose de envíos de entrega rápida que son registrados y almacenados en una
sección especial de SERPOST y aquellas que a criterio pueden tener incidencia tributaria
(sujetas al pago de derechos).
g) Una vez culminada la verificación de las Declaraciones Simplificadas el Oficial registra
en el Libro "Control de Mercancías", lo siguiente: Número de la Declaración Simplificada
verificada, tipo de mercancía, total de bultos, monto de los tributos, observaciones y nombre
del Oficial encargado del control.
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
En la ejecución del procedimiento se puede determinar la comisión de:
- Infracciones previstas por el Artículo 108º de la Ley General de Aduanas.
- Infracciones y delitos previstos en la Ley de los Delitos Aduaneros.