Está en la página 1de 21

DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENRAL A LAS VENTAS

CPCC. ALFREDO CONDORI PANCA


DOCENTE : I.S.E.P. JORGE BASADRE MOLLENDO

PRIMERA PARTE: REGIMEN DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

REGIMEN DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:


• El presente seminario tiene como principal objetivo de servir de ayuda y asistencia profesional además colaborar en la comprensión y
correcta aplicación de los mencionados sistemas anticipados de recaudación del Impuesto General a las Ventas .

• El esquema de la Percepciones al igual que las Retenciones tiene como origen un deber de colaboración con el fisco por parte del
contribuyente. Este deber se deriva de una serie de obligaciones que surgen dentro de la relación jurídica tributaria entre acreedor (Estado)
y los deudores (Contribuyente).

• En este caso, el agente nombrado como tal por parte de la Administración Tributaria deberá cumplir con entregar al fisco una parte del
monto del dinero ya sea aquel que retenga una determinada cantidad cuando cumpla con pagar (agente retenedor) como el caso de aquel
que agrega un monto adicional a exigir a quien le adquiere productos (agente perceptor). Este tipo de mecanismos se conocen en la
doctrina como sistema de pagos adelantados de tributos.

• Es por ello que surgen mecanismos de recuperación adelantada o anticipada del IGV. Lo cual permite al Estado recuperar el IGV cobrado y
obliga en parte evitar que los operadores se queden con el IGV.

• Este tipo de medidas procura tener dos objetivos perfectamente determinados:
• 1.- Incrementar el monto de la recaudación de tributos
• 2.- Ampliar la base tributaria (Incrementar el numero de contribuyentes que declaran y pagan), con la finalidad que mas personas tributen.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


El Régimen de Retenciones del IGV. , aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, publicado en el diario oficial “El
Peruano” de fecha 19 de abril de 2002 (en adelante La Resolución), se encuentra vigente a partir del 1° de Junio del año 2002.
OBJETIVO
• El principal objetivo es evitar el alto índice de incumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto General a las
Ventas, pues a través de este mecanismo el Estado se asegura el ingreso a sus arcas fiscales de una parte importante del referido impuesto.
DEFINICIONES
• Es el Ré gimen por el cual el cliente (agente de retención) retiene del importe de la operación a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado
del 6% cancelando de este modo un importante equivalente al 94% .
• Aclarando, el Sistema de Retenciones es aplicable a los sujetos que asumen el rol de Proveedor, es decir a quien vende los bienes u ofrece
servicios y el cliente que es el que compra o el que recibe el servicio es el agente de retención.
• AGENTE DE RETENCION.- Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes
encarguen la construcción, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números del RUC
de la Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retención del IGV.
• PROVEEDOR.- Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, en las
operaciones gravadas con el IGV.
• IMPORTE DE LA OPERACIÓN.- A la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluido los tributos que graven la operación.

OPERACIONES EXCLUIDAS DEL REGIMEN


ACREDITACION DE LA CONDICION DE AGENTE DE RETENCION
• Mediante el “Certificado de Agente de Retención del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente. Debemos
recordar que es el fisco quien nombra al agente de retención.
OPORTUNIDAD DE RETENCION
• Conforme señala el artículo 7° de la R.S. N° 037-2002/SUNAT el Agente de Retención efectuara la retención en el momento en que se
realiza el pago con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el “Comprobante de Retención” al proveedor.
La declaración y pago de las retenciones realizadas en el periodo por parte del agente de retención debe ser realizado mediante el Formulario
Electrónico N° 6 2 6 PDT Agente de Retención.
SISTEMA DE PERCEPCIONES AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• El esquema de la Percepciones al igual que las Retenciones tiene como origen un deber de colaboración con el fisco por parte del
contribuyente. Este deber se deriva de una serie de obligaciones que surgen dentro de la relación jurídica tributaria entre acreedor (Estado)
y los deudores (Contribuyente).

• En este sentido, consideramos que el deudor no solo cumple con el pago de los tributos frente al fisco, sino que deben llevar a cabo
determinadas conductas relacionadas al cumplimiento de la prestación a su cargo, que es pagar los tributos.

• En este caso, el agente nombrado como tal por parte de la Administración Tributaria deberá cumplir con entregar al fisco una parte del
monto del dinero ya sea aquel que retenga una determinada cantidad cuando cumpla con pagar (agente retenedor) como el caso de aquel
que agrega un monto adicional a exigir a quien le adquiere productos (agente perceptor). Este tipo de mecanismos se conocen en la
doctrina como sistema de pagos adelantados de tributos.
• Es por ello que surgen mecanismos de recuperación adelantada o anticipada del IGV. Lo cual permite al Estado recuperar el IGV cobrado y
obliga en parte evitar que los operadores se queden con el IGV.

• Este tipo de medidas procura tener dos objetivos perfectamente determinados:


1.- Incrementar el monto de la recaudación de tributos
2.- Ampliar la base tributaria (Incrementar el numero de contribuyentes que declaran y pagan), con la finalidad que mas personas tributen.
DEFINICIONES
Es el R é gimen por el cual el vendedor o la Administración Tributaria (agente de percepción) percibe del importe de la operación un porcentaje
adicional a cancelar, por parte del cliente. La Percepción es diseñada como un mecanismo para la formalización de la economía, en razón que opera
que opera en medios de alta evasión fiscal.

• Agente de Percepción: vendedor de bienes designado para la percepción del IGV.


• Cliente: Sujeto que adquiera bienes de un agente de Percepción.
• Precio de Venta: La suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.
• Consumidor final: Sujeto que cumple en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas por el agente
de percepción al momento en que se realiza el cobro.

PORCENTAJE DE LAS PERCEPCIONES

ADQUISICION DE IMPORTACION DE BIENES OPERACIONES DE VENTA


COMBUSTIBLE Numeral 4.1 del Articulo 4° Numeral 5.1 del Artículo 5°
Artículo 4° R.S. N° 203-203/SUNAT R.S. N° 058-2006/SUNAT
R.S. N° 128-
2002/SUNAT
a. 10% Cuando el importador realice por b. 0.5% Cuando el comprobante
primera vez una operación y/o régimen permita ejercer derecho al IGV
aduanero, este no habido, de baja, y el cliente figure en el listado
suspensión temporal, no cuente con RUC, de sujetos afectos al 0.5%
1% no se encuentre afecto al IGV c. 2% En todos los demás casos no
b. 5% El importador nacionalice bienes incluidos en a)
PORCENTAJE usados

a. 3.5% El importador no se encuentre en los


supuestos a) y b)

REGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LAS VENTAS

Ord Capitulo Designación de la Ord Capitulo Designación de la Mercancía


Mercancía
1 4 Leche y productos lácteos 13 33 Aceites esenciales y risinoides, preparaciones
de perfumería, de tocador o de cosmética
2 10 Cereales 14 34 Jabón, agentes de superficie orgánicos,
preparación para lavar , preparaciones
lubricantes, ceras artificiales, productos de
limpieza, velas
3 11 Productos de la molinería, 15 39 Plásticos y sus manufacturas
malta, almidón y féculas,
gluten de trigo
4 15 Grasas y aceites animales o 16 48 Papel y cartón; manufacturados de pasta
vegetales celulosa, de papel o cartón
5 16 Preparación de carne, 17 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable,
pescado o crustáceos o cemento
moluscos
6 19 Preparación a base de 18 69 Productos ceramicos
cereales, harina, almidón,
fécula o leche, productos de
pastelería
7 20 Preparación de hortalizas, 19 70 Vidrios y sus manufacturas
frutas u otros
8 22 Bebidas, líquidos 20 72 Fundicion hierro y acero
alcohólicos y vinagre
9 27 Combustibles minerales, 21 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero
aceites minerales
10 28 Productos químicos 22 83 Manufacturas diversas de metal común
inorgánicos, compuestos
inorgánicos u orgánicos de
metal precioso, elementos
radiactivos de metales
11 30 Productos farmacéuticos 23 85 Maquinas, aparatos y material eléctrico y sus
partes, aparatos de grabación o reproducción de
sonido, aparatos de grabación o reproducción
de imagen y sonido de televisión
12 32 Extractos curtiembres o
tintóreos, taninos y
derivados, pigmentos y
demás colorantes
DESARROLLO:

• Para iniciar el desarrollo de la presente operación, es de precisar algunos puntos:


• Quien debe realizar el cálculo del importe de la percepción es la Empresa Mundo SRL. Quien es el agente de Percepción.
• Sujeto de la Percepción es la Empresa Las Vegas SAC.
• El agente de Percepción deberá entregar el Comprobante de Percepción a la Empresa Las vegas SAC.
SEGUNDA PARTE
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)


DETRACCIONES
• El Poder Ejecutivo en aplicación de las facultades delegadas otorgadas por el Congreso de la república mediante la Ley 27434, publico en
el Diario Oficial “El Peruano” el 26 de abril del 2001 el Decreto Legislativo N° 917, (fue posteriormente reemplazada por el Decreto
Legislativo N° 940), según el cual se crea un Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, al cual se le conoce
también como SPOT o también como Sistema de Detracciones.
OBJETIVO
• En si la finalidad de la detracción es asegurar que el destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una operación
tengan como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando de por medio la recaudación tributaria. La propia SUNAT
manifiesta que “El sistema de detracción o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias es un mecanismo creado por la SUNAT, con la
finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta informalidad.
APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
• El vocablo detracción proviene del verbo detraer el cual significa “Restar, sustraer, apartar o desviar” y consiste en un descuento o
detracción a cargo de la persona que efectúa la compra de un bien o el usuario de un servicio que se encuentra comprendido en el sistema,
para ello se aplicara un porcentaje (%) el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como base el Precio del Proveedor
(Vendedor), para posteriormente efectuar el depósito en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que se encuentra a nombre del
Proveedor (Que puede ser el vendedor de bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta
únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del Proveedor (Vendedor) que mantenga con el fisco.

COBERTURA DEL SPOT (DETRACCIONES)


• Este nuevo sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia de la detracción se aplique no solamente para el pago del
Impuesto General a las Ventas (incluyendo el IPM) sino para cualquier deuda tributaria por concepto de tributos o multas, así como
anticipos y pagos a cuenta, incluyendo intereses que constituyan ingresos al Tesoro Público, administrados por la SUNAT, y las originadas
por las aportaciones a ESSALUD y la ONP. Así a titulo ilustrativo podemos señalar que se permitirá la cancelación de los pagos a cuenta y
de regularización del Impuesto a la Renta e Impuesto Selectivo al Consumo. Asimismo estos fondos servirán para el pago de las costas y
gastos en los que la SUNAT hubieses incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
MONTO AL CUAL SE APLICA LA DETRACCION
• Según el literal a) del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, y literal a) del artículo 13° de la citada
resolución, el Sistema de detracciones no se aplica cuando el importe de la operación sea inferior o igual a S/. 700.00.
• En este sentido se aplica la detracción cuando el importe total de la operación sea mayor a S/. 700.00, aun cuando dicho importe se haya
dividido en dos o más facturas por importes menores.
QUIEN ESTA OBLIGADO A APLICAR LA DETRACCION
• Como regla general, la detracción está a cargo del adquiriente o usuario del bien y/o servicio.
• Sin embargo, por excepción, estará obligado a efectuar la detracción el proveedor cuando reciba el integro del importe de la operación
(esto se denomina la autodetracción).
EN QUE MOMENTO ESTA OBLIGADO EL CLIENTE A EFECTUAR LA DETRACCION
• Este es quizá el tema más relevante del régimen de detracciones, pues de ello dependerá la comisión o no de la infracción por no detraer o
por detraer de manera extemporánea.
• Según el Artículo 11° y 16° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, el cliente de bienes y servicios especificados en
los Anexos II y III está obligado a detraer cuando ocurra primero cualquiera de estos dos momentos:
• Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o
• Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectué la anotación del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero

DEFINICIONES
RESPECTO DEL ADQUIRIENTE
• El adquiriente en t é rminos tributarios es aquella persona que considera como base de cálculo de las detracciones el importe total que paga
al vendedor, incluido los impuestos que graven dicha operación.
• Posteriormente detrae parte de ese importe y cumple con efectuar el depósito de la detracción en el Banco de la Nación en la Cuenta
Corriente que el vendedor previamente apertura, recibiendo para ello una constancia de la cancelación respectiva, la cual sirve de sustento
que la detracción si se llevo a cabo. Posteriormente cumple con pagar la diferencia al vendedor o proveedor del servicio tomando como
referencia el acuerdo comercial pactado por ellos.
RESPECTO DEL VENDEDOR
• El vendedor deberá estar inscrito ante la SUNAT y contar con número de RUC, siendo entonces Titular de la Cuenta Corriente que
previamente apertura a su nombre en el Banco de la Nación. Cumple con otorgar cheques para el cumplimiento de pago de los tributos a
cargo de la SUNAT, los cuales desglosa de una chequera proporcionada por el Banco de la Nación, la cual tiene pre impresa la frase
SUNAT/BANCO DE LA NACION
BANCO DE LA NACION
• Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos de las detracciones a través de las cuentas corrientes apertura das por los sujetos
obligados, ello de acuerdo con las normas que regulan las detracciones. Entrega a cada titular de cuenta una chequera cuya finalidad es que
cada titular de cuenta gire cheques únicamente para la cancelación de los tributos a su cargo y que recaude la SUNAT.

Intereses relacionados