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UNIVERSIDAD NACIONAL

JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y


FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y


FINANCIERAS

TESIS

"LOS CONTROLES INTERNOS COMO SOPORTES


BÁSICOS EN LA FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA"

AUTORES

CAMONES REVELO, TATIANA YOBANA

LEANDRO ZERPA, PAUL ARTURO

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADORES


PÚBLICOS

ASESOR

CPCC. EFRAIN NICOLAS, ROMERO HERBOZO

HUACHO - PERÚ

2015
DEDICATORIA

A nuestros padres por brindarnos todo

su apoyo constante en este camino del

aprendizaje.

2
AGRADECIMIENTO

A Dios que siempre me acompaña por darme la

sabiduría para escoger el camino correcto y

permitirme llegar a este logro en mi carrera

profesional.

3
RESUMEN

Hoy en día las empresas comerciales se ven fortalecidos por nuevos

enfoques orientados a optimizar la Gestión Empresarial en forma

cualitativa y mensurable para lograr sus objetivos y metas. En este

contexto el sistema de control asume un rol relevante porque a través de

sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar sus resultados en

términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalezcan su

desarrollo.

Los controles son elementos fundamentales de la Administración que no

debe dejarse de tomar en cuenta en toda organización no se puede

desarrollar una planeación sin control, no puede haber una atención de

recursos humanos, materiales y financieros sin control y obviamente el de

sus operaciones y documentos que lleven a una buena presentación de

cada una de las cuentas en los estados financieros.

Los controles internos se establecen desde el mismo momento en que la

contabilidad registra las transacciones de las empresas comerciales como

son el de ordenar y archivar la documentación que respalda las

operaciones clasificadas y determinar en qué parte de Jos estados

financieros se aplican respecto al activo, pasivo, patrimonio, ingresos y

egresos, los cuales resultan importantes para su confiabilidad y

razonabilidad al momento de tomar decisiones adecuadas.

4
Es muy importante que los estados financieros reúnan ciertas condiciones

técnicas y de formalidades a efectos de optimizar el uso de que ellos

hagan los distintos usuarios principalmente los inversionistas potenciales,

los accionistas, los miembros del Directorio, la Gerencia, las Entidades

Financieras, el FISCO, los acreedores, los organismos de supervisión y

control.

Los usuarios de la información financiera contenido en los estados

financieros le darán confianza cuando esta sea razonable y objetiva

formulada sobre la base de procesos de control, procedimientos y normas

contables de general aceptación.

Es necesario e indispensable que los Contadores Públicos observen y

apliquen los sistemas de control con bastante cuidado y profesionalismo

en las actividades operacionales y sobre todo el análisis de los resultados

que se obtengan en cada una de las cuentas que se presentan en los

estados financieros y que la información contenida tenga la debida

confianza y un valor agregado para conocer a plenitud la real situación de

las empresas.

En la actualidad aquellas empresas que apliquen de una manera

razonable los controles para efectos de la preparación y presentación de

los estados financieros podrán diferenciarse de aquellos que no las

apliquen adecuadamente, obteniendo ventajas comparativas y

competitivas básicas que generen confianza en los usuarios que hacen

uso de la información de los estados financieros para la toma de

5
decisiones adecuadas para enfrentarse a los diversos problemas para su

corrección y mejoramiento.

INTRODUCCION

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las

empresas comerciales, se ha incrementado en Jos últimos años, esto

debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y la productividad al

momento de implantarlos, en especial si se centran en las actividades

básicas que ellas realizan, pues de ellos dependen para mantenerse en el

mercado.

Los controles internos constituyen soportes sobre el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si

existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los

estados financieros.

Las empresas comerciales deben implementar controles administrativos

en todos y cada una de sus operaciones diarias. Dichos controles deben

establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos

proveer las mismas.

El control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados

por las empresas comerciales y además lo establece la dirección o

gerencia para que los negocios puedan realizar sus operaciones de

6
manera secuencial y ordenada. Al hablarse del control interno como un

proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendidas a todas

las actividades inherentes a la elaboración de los estados financieros,

planificación, ejecución y supervisión que contribuyan a tener una gestión

con éxito.

El control interno comprende acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realizan las empresas comerciales con la

finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen

correcta y eficientemente.

Las acciones de control significan también responsabilidades de los

contadores, funcionarios y autoridades que tengan que ver con la

verificación de los controles y su incidencia en la presentación de las

cuentas en los estados financieros y que estos reflejen la realidad de las

operaciones indispensables para el uso interno y externo de los usuarios

en la toma de decisiones.

Los controles internos generan alternativas correctivas para planear y

replantear las actividades económicas y administrativas cuyos datos va a

ser presentados en los estados financieros.

Los controles internos van a monitorear, medir y examinar los resultados


obtenidos en el transcurso de las operaciones realizadas las cuales

estarán sujetos a medidas correctivas.

Si es que no se realizan de acuerdo a los parámetros establecidos.

7
En base a lo descrito, la presente investigación se ha dividido en cinco

capítulos que a continuación se detallan:

En el Primer capítulo se ha considerado el planteamiento del problema, el

segundo referido al marco teórico, el tercer capítulo a la metodología, el

cuarto capítulo a la presentación análisis de los resultados y contrastación

de las hipótesis.

En el quinto capítulo se presenta la discusión, las conclusiones y

recomendaciones. Finalmente en el sexto capítulo se considera las

fuentes de información y los anexos correspondientes.

Esperamos que la presente investigación sirva de base para la realización

de otras investigaciones más avanzadas con la finalidad de conocer con

mayor magnitud la importancia de los controles internos como soportes

básicos para la presentación adecuada en los Estados Financieros de las

Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.

8
JNDICE

DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 4
INTRODUCCION 6
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 15
1.2.1. PROBLEMA CENTRAL 15
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS 16
1.3. OBJETIVOS 17
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 17
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS 17
1.4. JUSTIFICACIÓN 18
CAPITULO 11
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES 20
2.2. BASES TEÓRICAS 23
2.3. MARCO CONCEPTUAL 26
2.4. HIPÓTESIS 30
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL 30
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 30
CAPITULO 111
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO 31
3.1.1. TIPO 31
3.1.2. ENFOQUE 31
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 34
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 34
9
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES 34
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 39
3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 41
3.7. TÉCNICAS DE CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 42
3.8. TÉCNICAS Y ANÁLISIS DE DATOS 42

CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADOS Y CONTRASTACIÓN
DE RESULTADOS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS 43
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 72
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 73

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES 84
5.2. RECOMENDACIONES 86
BIBLIOGRAFÍA 88
ANEXOS 90

10
CAPITULO 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

El desarrollo económico de los pueblos ha permitido el

establecimiento de grandes empresas dando como resultado una

gran complejidad en su organización y administración.

Los comerciantes antiguos tenían problemas de esa especie. En

muchos casos atendían personalmente la compra, curada y venta

de las mercancías, no tenían necesidad de controlar sus

operaciones.

Ellos mismos, los efectuaban y si resultaba algún error estaban en

condiciones de saber inmediatamente de donde provenían.

A fines del siglo pasado las empresas comercializaban a merced

de las circunstancias, No se hacían estudios previos para la

promoción y organización de las compañías, en realidad, están

nacían por efectos de las necesidades más imperiosas.

Como consecuencia, la administración se encontraba en las

mismas condiciones y seguía la misma ruta de incertidumbre.

No se conocían los medios más convenientes para la eficiencia del

trabajo, la contabilidad tenía como única función el Registro de las

operaciones del negocio y la estadística empleada en forma

deficiente.

11
La ineficiencia de la organización daba pues el fracaso inevitable

de las empresas. El quebrante de capitales, los errores y fraudes

eran el resultado y en no pocos casos se carecía de los elementos

indispensable para descubrir y comprobar sus alcances y

desviaciones.

Con el periodo del crecimiento rápido de los negocios la ·

administración enfocó sus energías a la producción y a la

expansión haciendo caso omiso de la eficiencia de sus operaciones

internas.

La situación de los últimos años es diferente. Hoy debido a la

mayor estabilidad de los negocios y a la lucha por los métodos, la

importancia y transcendencia de la organización y administración

de las empresas esta fuera de toda duda.

Las utilidades dependen en una forma más directa del arreglo

científico de las partes componentes de una empresa y de la buena

administración y eficiencia de las operaciones.

El control interno está íntimamente relacionado con el estudio de la

organización y administración de los negocios.

La organización implica proyectar sobre las bases científicas, la

estructura de una empresa, de qué manera las partes que lo

integran quedan ordenadas lógicamente, a fin de que pueda

realizar los propósitos para los cuales fue creada.

12
La administración en cambio, se refiere al trabajo de dirigir,

controlar y supervisar las operaciones de una empresa para

alcanzar los objetivos previstos en la organización.

Asimismo la contabilidad, además de tener como funciones el

registro y la interpretación de las transacciones que se realizan,

deben ser uno de los instrumentos de control primordiales con que

cuenta la administración para el logro de sus objetivos.

Un sistema contable por bien proyectado que se encuentre no

estará completo sino garantiza a la administración que los datos

que se le presentan en los estados financieros son correctos y que

contribuyan en lo posible para detectar Jos errores, fraudes y

desperdicios y proporcionar al final los medios indispensable para

el control efectivo de Jos negocios en sus partes vitales.

La función de la contabilidad como instrumento de control

administrativo está unánimemente reconocido en los países de

gran capacidad comercial. No obstante un sistema de contabilidad

que no esté apoyado en un control eficaz, es hasta cierto punto

inútil, puesto que no es posible confiar en los datos que arrojen los

informes y los estados financieros.

La misión del control constituye la garantía de que los informes de

los estados y datos generales provenientes de la contabilidad sean

correctos y estén formulados de acuerdo con las necesidades que

el caso requiera.

13
En estos tiempos modernos la gestión gerencial y el profesional

contables deben tener la responsabilidad de diseñar, organizar e

implementar los sistemas de control para contribuir a la eficiencia

de las operaciones comerciales, la calidad del servicio y constituir

un soporte básico para la formulación y presentación de los

estados financieros que reflejen la realidad y situación económica y

financiera de las empresas o negocios comerciales.

De lo expuesto podemos resumir que el no contar con sistemas de

control eficientes dará como resultado obtener informaciones no

confiables e inútiles para una adecuada toma de decisiones. Es

importante por lo tanto darle al control interno un agregado básico

para asegurar el reconocimiento, medición, presentación y

revelación de las diferentes partidas y elementos que conforman

los estados financieros.

La contabilidad es la ciencia que analiza, registra y proceso los

datos de las actividades administrativas y económicas que realizan

las empresas comerciales, su función es la de proporcionar

información cuantitativa siendo esta información primordialmente

de naturaleza financiera y económica útil para seleccionar las

mejores alternativas y de mejor curso de acción al realizar la toma

de decisiones.

La contabilidad se ocupa de la planificación, clasificación, registro y

procesamiento de las operaciones mercantiles para dar como

14
resultado la formulación y presentación de los estados financieros

que nos permitirán conocer la estabilidad y solvencia de las

empresas comerciales.

Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados

en forma eficaz es necesario que sus operaciones sean

controladas plenamente.

El informar a través de los estados financieros los efectos de las

operaciones practicadas representa para sus directivos y

propietarios conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos,

deudas, patrimonio, productos y gastos, observar y evaluar su

comportamiento, comparar los resultados obtenidos contra los de

otros periodos y otras entidades, evaluar los resultados obtenidos

previamente determinados, planear sus operaciones futuras dentro

del marco socioeconómico en el que se desenvuelven

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En función a la descripción de la realidad problemática, el problema

de la presente investigación queda formulado de la siguiente

manera:

1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL

¿En qué medida los controles internos como soportes

básicos influyen en la formulación y presentación de los

15
estados financieros de las empresas comerciales de la

provincia de Huaura?

1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS

);> ¿De qué forma los controles internos como soportes

básicos influyen en la formulación y presentación de los

estados financieros de las empresas comerciales de la

provincia de Huaura respecto al estado de situación

financiera?

);>. ¿De qué manera los controles internos como soportes

básicos influyen en la formulación y presentación de los

estados financieros de las empresas comerciales de la

provincia de Huaura respecto al estado de resultado

integral?

);> ¿De qué modo los controles internos como soportes

básicos influyen en la formulación y presentación de los

estados financieros de las empresas comerciales de la

provincia de Huaura con respecto al estado de flujo de

efectivo?

16
1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Demostrar que los controles internos como soportes

básicos influyen en la formulación y presentación de los

estados financieros de las empresas comerciales de la

provincia de Huaura.

1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS

• Establecer la forma en que los controles internos como

soportes básicos influyen en la formulación y

presentación de los estados financieros de las empresas

comerciales de la provincia de Huaura respecto al

estado de situación financiera.

• Analizar la manera en que los controles internos como

soportes básicos influyen en la formulación y

presentación de los estados financieros de las empresas

comerciales de la provincia de Huaura respecto al

estado del resultado integral del periodo.

• Determinar el modo en que los controles internos como

soportes básicos influyen en la formulación y

presentación de los estados financieros de las empresas

comerciales de la provincia de Huaura respecto al

estado de flujo del efectivo.

17
1.4. JUSTIFICACIÓN

La presente investigación se justifica porque es necesario motivar

para que las empresas comerciales instalen sus sistemas de control

para reflejar el efecto claro y preciso de las transacciones, la

fiabilidad de la información contenida en los estados y cómo medio

de previsión contra fraudes y errores que puede afectar el normal

desarrollo de las operaciones y el futuro de las empresas

comerciales.

Por otro lado la presente investigación se justifica porque es

necesario la existencia de un sistema de control que encausen en

forma conveniente las rutinas de trabajo y el desarrollo de cada una

de las operaciones que den como resultado obtener informes

exactos y oportunos de la labor en cada una de las áreas y sobre

todo prevenir actos de errores y fraudes.

También es necesario indicar que un sistema de control se medirá

por los resultados prácticos que proporcionan los informes

contenidos en los estados financieros en forma comparativas y ene 1

análisis de las variaciones obtenidas.

Otra justificación transcendental que se hace en la presente

investigación es que la información financiera debe estar sujeta a un

sistema de control interno (control interno de información financiera)

con el objeto de proporcionar una · seguridad razonable de su

fiabilidad e integridad de que las operaciones se realizan y procesan

18
de acuerdo con los criterios establecidos por los directivos y de que

todas cumplan con la normatividad de lo que es aplicable.

Por último podemos indicar que justificamos nuestra investigación

porque sustentamos que es necesario aplicar los sistemas de control

a cada una de las operaciones que realizan las empresas

comerciales, su seguimiento, evaluación y adecuado tratamiento de

las cuentas presentadas en los estados financieros con el propósito

de emitir una opinión sobre la confiabilidad de la información

financiera y resultados de operación de un determinado periodo.

Evaluando el control aplicados a cada una de las cuentas

presentadas en los estados financieros permitirá a los que lo

examinen emitir una opinión sobre su confiabilidad respecto a la

situación financiera y resultados obtenidos.

19
CAPITULO 11

MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

A nivel local de la facultad de ciencias económicas, contables y

financieras se va a tomar en cuenta para la presente investigación la

siguiente única tesis referido al Proyecto como es:

ROMERO QUICHIZ, Remi Enrique (2003) en su Tesis "LOS

ESTADOS FINANCIEROS EN LA GESTIÓN GERENCIAL DE LAS

EMPRESAS MODERNAS". En base a su investigación y al análisis

e interpretación de los resultados y a la contrastación de sus

hipótesis concluye manifestando que los estados financieros influyen

en la gestión gerencial de las empresas modernas.

Asimismo demuestra que es elemental que se implanten los

controles internos y que constituye en base para dotar de fiabilidad a

los Estados Financieros y por lo tanto información real para lo

posible solución de los múltiples problemas empresariales.

DEXTRE COLLANTES, Arcida Miriam y CARRASCO CARO,

Angélica María (2007), en su Tesis "EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO COMO MECANISMO PARA MEJORAR LA GESTIÓN

DE LA JUNTA DE USUARIOS DEL VALLE DE FORTALEZA".

Teniendo en cuenta el análisis e interpretación de los resultados y la

20
contrastación de su hipótesis llega a la conclusión que el sistema de

control es un instrumento muy importante que influye de manera

significativa en la gestión de las empresas y muy especialmente en

la Junta de Usuarios del Valle de Fortaleza. También indican que los

controles sirven como base fundamental en la elaboración de los

estados financieros que vienen a mostrar el grado de gestión de la

Gerencia y su influencia en la adecuada toma de decisiones.

SUYÓN FALLA, HÉCTOR ROLANDO y VALDIVIA LOPEZ, Jorge

(2009) en su Tesis "EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO

INSTRUMENTO ESENCIAL EN EL DESARROLLO DE LA

EMPRESA MODERNA", conforme a la investigación realizada y a la

contrastación de su hipótesis concluyen manifestando que el sistema

de control interno influye significativamente como instrumento de

gestión en el desarrollo de la empresa moderna y que constituye

como soporte en la elaboración de los estados financieros.

SARAVIA GOMEZ, Jesús Florentino (2011) en su Tesis "EL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN Y

ADMINISTRACIÓN DE LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS

EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUAURA". Conforme a la

investigación desarrollada y a la contratación de su hipótesis

concluye manifestando que el sistema de control es un instrumento

21
que permite evaluar cómo se administra las medianas y pequeñas

empresas cuyos resultados se pueden apreciar con la preparación y

presentación adecuada de sus estados financieros correspondientes

a un periodo determinado.

ORTIZ ARANA, Carlos Wilfredo y RIVERA LOPEZ, José Oswaldo

(2012) en su Tesis ulos Nuevos Estados Financieros como

soporte para la toma de decisiones en las Empresas

Comerciales de la Provincia de Huaura", de acuerdo al análisis e

interpretación de sus resultados y a la contrastación de su hipótesis

concluye manifestando que los nuevos Estados Financieros por la

información contable que proporcionan constituyen un soporte

valioso para la toma de decisiones que debe efectuar la Gerencia.

Los estados financieros deben estar elaborados de acuerdo a las

normas internas de control que la dará mayor consistencia y

fiabilidad en la información que proporciona.

ESPINOZA CORRALES, Sonia Luz (2012) en su Tesis "LOS

ESTADOS FINANCIEROS EN LA TOMA DE DECISIONES DE LAS

EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA",

de acuerdo a su investigación realizada, en base al análisis e

interpretación de los resultados y a la contrastación de su hipótesis

concluye manifestando que los estados financieros proporcionan

22
información básica y fundamental para la toma de decisiones de la

Gerencia de las empresas comerciales de la provincia de Huaura y

que estos deben ser elaborados y presentados conforme a las

normas de control interno.

2.2. BASES TEÓRICAS

Las teorías que se tomarán en cuenta en la presente investigación

son las siguientes:

LA TEORÍA DEL CONTROL que significa que todas las actividades

que realizan las empresas deben estar sujetos a un sistema de

control con la finalidad que estas se realizan de acuerdo a lo

programado y sobre todo para evaluar los resultados de las

decisiones tomadas y los beneficios obtenidos.

La teoría del control establece que es necesario determinar un plan

de organización, utilizar métodos y procedimientos para la protección

de sus recursos, la obtención de información financiera oportuna y

correcta así como la promoción de la eficiencia en las operaciones y

la adhesión a las políticas y estrategias adoptadas por los órganos

ejecutivos.

23
LA TEORÍA DE LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN QUE

PROPORCIONAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Desde la perspectiva de esta teoría, Jos estados financieros

constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de la empresa, por lo tanto es

útil para una gama de usuarios especialmente para tomar decisiones

ya que muestran Jos resultados de la gestión realizada por los

Gerentes con los recursos que los dueños o propietarios los han

confiado, la información que suministra conjuntamente con las notas

ayudará a la Gerencia a tomar las decisiones adecuadas.

Esta teoría también nos indica que los estados financieros deben

reflejar fielmente la situación, el rendimiento financiero, la

representación real de los efectos de las diferentes decisiones

realizadas y que la presentación de sus cuentas constituye la

realidad de sus contenidos obtenidos después de aplicar un sistema

de control.

Así mismo esta teoría nos indica los criterios que deben aplicarse al

reconocimiento de los activos, pasivos, patrimonios, ingresos y

gastos fijados en las normas.

24
TEORÍA DE LA GESTIÓN

Concepción que busca la eficiencia y la eficacia.

Esta teoría nos manifiesta la aptitud para planificar, organizar y dirigir

los recursos de una entidad con el propósito que la Gerencia tome

las decisiones adecuadas para corregir Jos objetivos y metas

previamente fijadas.

TEORÍA DE LAS DECISIONES

Nos indica la forma como debe enfrentarse a Jos diversos problemas

que tienen las empresas, seleccionado para el efecto una solución

entre varias alternativas.

La toma de decisiones es un proceso complejo cuyo objetivo es

identificar un curso de acción que sea competente con las

cuestiones económicas y psicológicas del decisor que debe analizar

un conjunto de situaciones complejas con varias alternativas y

distintas consecuencias.

Esta teoría también se refiere que la Gerencia de la empresa cuando

se trata de tomar decisiones programadas tendrá como soporte la

experiencia existente en periodos anteriores y cuando se trata de

decisiones no programadas que se presentan en forma imprevista

necesariamente deben utilizar modelos diseñados teniendo en

cuenta no solamente los factores internos que se conocen en la

empresa sino los externos cuyos controles escapan a la realidad.

25
TEORÍA DE LA AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL

La autoevaluación cambia la forma en que trabajamos con el control

interno, esto se logra a través de realizar evaluaciones de los

procesos de realización de las actividades de forma participativa,

junto con el personal que está involucrado diariamente en el

proceso.

La autoevaluación entiende que el control interno es asunto de

todos, esto significa que todo el personal que labora en la empresa

debe trabajar en forma conjunta hacia una responsabilidad mutua

que es el de mejorar el ambiente de control.

Si el sistema de control no está funcionando adecuadamente todos

debemos trabajar para lograr.

2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES.-

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por la Gerencia de una empresa comercial

diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la

realización de objetivos relacionados a la efectividad y eficiencia de

las operaciones, la confiabilidad de la información financiera,

acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables y a la adhesión a

las políticas de la empresa.

EFICIENCIA

Es el estado que viene dado por la relación entre los bienes

adquiridos o producidos o servicios prestados por un lado y los


26
recursos utilizados por otro. Una actuación es eficiente cuando con

unos recursos determinados se obtiene un máximo resultado o que

con unos recursos mínimos se mantiene la calidad y cantidad de un

servicio determinado.

EFICACIA

Existe cuando una determinada actividad con servicio obtiene los

resultados esperados independientemente de los recursos utilizados

para obtener dichos resultados. La eficacia de una empresa se mide

por el grado de cumplimiento de sus objetivos previstos,

comparando los resultados reales con los resultados planeados.

EFECTIVIDAD

Se refiere al grado por el cual una actividad desarrollada por la

Gerencia de la empresa comercial logra sus objetivos y metas, así

como otros beneficios en un periodo determinado.

EMPRESA COMERCIAL

Son entes jurídicos que desarrolla una actividad principal

denominada comercio que consiste en comprar y vender productos

de una misma especie o característica sin efectuar ninguna

transformación.

27
NORMAS CONTABLES

Son las disposiciones de carácter general que el contador se una

empresa comercial debe tener en cuenta para el registro de sus

operaciones, los efectos de las mismas y producir información

contable correspondiente a un determinado periodo.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Es el conjunto de disposiciones o mecanismos que establecen los

procedimientos para registrar las operaciones realizadas por las

empresas comerciales correspondientes a un periodo contable

determinado.

ESTADOS FINANCIEROS

Son cuadros resúmenes que presentan en forma ordenada y

sistemática diversos aspectos de la situación financiera, económica

patrimonial y del efectivo de una empresa comercial correspondiente

a un determinado periodo.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es un estado financiero en donde se presenta en forma ordenada los

activos, pasivos y patrimonio de una empresa comercial

correspondiente a un determinado periodo.

28
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Es un estado financiero que debe mostrar cual es la situación

económica de una empresa comercial, es decir sus ingresos, costos

y gastos, así como también los resultados obtenidos a una fecha

determinada.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es un estado financiero que debe mostrar en forma detallada cual ha

sido la variación de las ventas patrimoniales de la empresa

comercial correspondiente a un periodo determinado.

GESTIÓN FINANCIERA

Es la capacidad que tiene la Gerencia de una empresa comercial

para efectuar un manejo adecuado y óptimo de los recursos

financieros a través de procedimientos, técnicas y normas en sus

diferentes etapas aplicando criterios de eficiencia, eficacia y

desempeño con la finalidad de cumplir con los objetivos y metas

establecidos.

TOMA DE DECISIONES

Es el proceso por medio del cual la Gerencia de la empresa

comercial al enfrentarse a los diversos problemas, selecciona un

29
curso de acción específico o solución tomando como base un

conjunto de alternativas.

2.4. HIPÓTESIS

2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL

Los controles internos como soportes básicos influyen en la

formulación y presentación de Jos estados financieros de las

empresas comerciales de la Provincia de Huaura

2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

- Los controles internos como soportes básicos influyen en la

formulación y presentación de los estados financieros de

las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al estado de situación financiera.

- Los controles internos como soportes básicos influyen en la

formulación y presentación de los estados financieros de

las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al resultado integral.

- Los controles internos como soportes básicos influyen en la

formulación y presentación de Jos estados financieros de

las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al estado de flujo del efectivo.

30
CAPITULO 111

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. DISEÑO METODOLÓGICO

3.1.1. TIPO

La presente investigación de acuerdo a la naturaleza del

Problema planteado y sus objetivos, se identifica como una

Investigación Aplicada, por está interesada en conocer

si existe la influencia significativa de la cultura tributaria como

estrategia para disminuir la evasión fiscal en las empresas

comerciales de la Provincia de Huaura, a fin de efectuar

recomendaciones para solucionar sus problemas referidos a

la generación de informaciones financieras confiables y

fidedignas sobre la real situación de la empresa en cuanto al

desarrollo de sus actividades, así como también en el análisis

de los resultados en cuanto al aspecto financieros, patrimonial

y de resultados.

3.1.2. ENFOQUE

El enfoque que se ha considerado dentro de la presente

investigación es el cuantitativo porque ser pretende dar un

aporte sobre un hecho real, tangible, observable, medible que

se presenta en las Empresas Comerciales que desarrollan

31
sus actividades en un ámbito geográfico como es la Provincia

de Huaura respecto a la necesidad de contar con Jos controles

internos eficientes en cada una de las actividades que

desarrollan y que constituye el soporte fundamental en la

elaboración y presentación de los Estados Financieros que

contendrán información de gran utilidad para la Gerencia en la

toma de decisiones.

En el desarrollo de la presente investigación se utilizarán los

siguientes métodos:

HISTORICO

Permitirá conocer la evolución histórica que han tenido en el

tiempo y en espacio el sistema de control interno y la

elaboración y presentación de los estados financieros como

dos variables que es necesario plenamente identificados que

tienen una gran influencia en la formación que hace uso la

Gerencia para la toma de decisiones.

DESCRIPTIVO

Se utilizará para conocer Jos controles internos que se aplican

a cada una de las actividades que realizan las empresas

comerciales y, que constituyen la base para la formulación y

presentación de los Estados Financieros que son de mucha

32
utilidad para apreciar el desenvolvimiento de la Gerencia en la

gestión y sobre todo como utiliza la información financiera en

la toma de decisiones.

EXPLICATIVO

Se utilizará para explicar los mecanismos y procedimientos

que se emplean para aplicar los controles internos así como

su influencia en la elaboración y formulación de los estados

financieros sobre todo la consistencia de cada una de las

cuentas indispensables para los requerimientos y

necesidades de información de los diferentes usuarios como

son la Gerencia, propietarios, entidades financieras, gobierno

central, proveedores, clientes y otros.

ANALITICO

Se utilizará para analizar los elementos que conforman el

sistema de control interno y la elaboración y presentación de

los estados financieros de las empresas comerciales de la

Provincia de Huaura para apreciar el grado de influencia entre

estas dos variables considerando la naturaleza de la actividad

comercial.

33
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño específico de la presente investigación es el Diseño

Descriptivo explicativo y causal, cuyo diagrama es el siguiente:

M= ox 1oy

Dónde:

M = Muestra seleccionada.

O = Observación.

X = Cultura Tributaria

Y = Evasión Fiscal

1= Grado de influencia entre la causa y el efecto.

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA

POBLACIÓN

En el presente plan de tesis, la población estará constituida por las

principales Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades

en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura que son

aproximadamente 130.

MUESTRA

Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman

la Población tiene la misma probabilidad de conformar la muestra,

34
estará constituida por 97 Funcionarios y Empleados que laboran en

las Empresas Comerciales de la provincia de Huaura aplicando

para el efecto la fórmula del muestreo aleatorio simple:

Z 2 Npq
n = --=------=--
2
E2(N- 1) +Z pq

Dónde:
n= tamaño de las muestra
Z =Nivel de confianza (1.96)
N= Tamaño de la población
E= Precisión o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50

Reemplazando la fórmula:

(1.96) 2 (130)( 0.5)(0.5)


n = (0.05) 2 (130- 1) + 1.962 (0.5)(0.5)

124.852
n = -0.-32_2__5:--+-0-.-96_0_4

124.852
n = 1.
2829
= 97.32

n= 97

35
Por lo tanto se encuestará a 97 Funcionarios y Empleados que

laboran en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura

3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES

VARIABLE INDEPENDIENTE (VI)

LOS CONTROLES INTERNOS

CONCEPTO OPERACIONAL

Comprenden el plan de organización, los métodos y los

procedimientos que en forma coordinada adoptan las empresas

comerciales para la proyección de sus activos, para hacer el

seguimiento de sus actividades para la preparación y presentación

de los estados financieros con la obtención de información financiera

correcta u oportuna para la adecuada toma de decisiones por parte

de la Gerencia.

DIMENSIONES

- Plan de organización

-Métodos

- Procedimientos

36
INDICADORES

- Protección de activos

-Seguimiento a las actividades

- Promoción de la eficiencia en las operaciones

-Obtención de información financiera correcta y oportuna

-Adhesión a las políticas y estrategias prescritas

IN DICES

- Ambiente de control

- Sistemas de contabilidad

- Procedimientos de control

VARIABLE DEPENDIENTE (VD)

FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO OPERACIONAL

Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por unas

empresas comerciales correspondientes a un periodo determinado.

DIMENSIONES

- Cuadro esquemáticos

- Presentados en forma ordenada

- Mostrados cuantitativamente

37
- Situación financiera

- Situación económica

- Situación patrimonial

- Flujo de efectivo

- Información para la toma de decisiones

INDICADORES

- Estado de situación financiera

- Estado de resultados integrales

- Estado de cambios en el patrimonio neto

- Estado de flujos del efectivo

- Liquidez

- Endeudamiento

- Rentabilidad

INDICES

- Activos

- Pasivos

- Patrimonio

- Ingresos

- Costos

- Gastos

- Actividades de operación

38
- Actividades de inversión

- Actividades de financiamiento

3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la presente investigación serán los

siguientes:

LA ENCUESTA, se utilizará ésta técnica para iniciar el proceso de

recolección de la información de la muestra representativa de la

Población con la finalidad de obtener datos necesarios del personal

que en sus distintos niveles laboran en los diversos departamentos

de las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el

ámbito de la Provincia de Huaura, para analizar y entender en

mejores condiciones la influencia del control interno en la

formulación y presentación de los estados financieros.

LA ENTREVISTA, ésta Técnica será empleada para efectos de

entablar una comunicación directa con los sujetos de estudio a fin de

obtener las respuestas verbales a las diversas preguntas e

interrogantes planteadas a Jos problemas propuestos.

La entrevista nos permitirá obtener información más completa sobre

los asuntos tratados lo que nos permitirá analizar e interpretar Jas

respuestas. La encuesta será estructurada en base a la naturaleza

del problema.

39
LA OBSERVACION, Se utilizará esta técnica para efectos de tener

un registro visual de lo que realmente ocurre en las empresas

comerciales de la provincia de Huaura respecto a sus sistemas de

control y preparación y formulación real de sus estados financieros.

Previo a la observación se elaborarán determinados esquemas que

nos ayudarán a registrar las conductas y características del

desempeño de cada uno de los funcionarios y empleados

relacionados a la actividad de control y contabilidad.

INSTRUMENTOS:

El instrumento que se utilizará con mayor frecuencia en la presente

investigación será el Cuestionario que es un una ayuda muy valiosa

de la Técnica de la Entrevista, estructurándose para el efecto un

conjunto de preguntas que relacionen en forma directa a las

variables de estudio para registrar las respuestas de los

encuestados y verificar las hipótesis propuestas.

los cuestionarios van a tener una estructura formal con Jos

elementos necesarios para que los encuestados sepa los objetivos

de la investigación, siendo necesario en lo posible que las preguntas

sean abiertas.

40
Para la entrevista se utilizara la Guía de Entrevista, que es una

cédula de preguntas en donde el entrevistador será el encargado de

hacer las . preguntas y anote las respuestas dadas por el

entrevistado.

Por otro lado en el caso que se utilizara la técnica de observación se

empleará la Guía de Observación sea directa o indirecta con la

finalidad de tomar conocimiento real del problema con la finalidad de

probar las hipótesis de estudio.

3.6. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

El procesamiento de la información obtenida se efectuará mediante

el computador con la finalidad de obtener resultados más rápidos

para su análisis e interpretación utilizando para el efecto los

programas y técnicas estadísticas siguiendo el siguiente proceso:

- Obtener la información · que será revisada, corregida y ordenada

con la hipótesis planteada.

- Se codificarán las respuestas utilizando un sistema de códigos

numéricos para las variables con el fin de tabularlas.

- Las variables codificadas se establecerán por categorías para

medir los conceptos de grupos.

- También se definirá las herramientas estadísticas.

41
3. 7. TÉCNICAS Y ANÁLISIS DE DATOS

Para el procesamiento se utilizarán las siguientes herramientas

estadísticas:

Medidas de tendencia central

Medidas de dispersión

Pruebas Estadísticas.

3.8. TÉCNICAS PARA LA CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS

Para efectuar la prueba o contrastación de las hipótesis se utilizará

el análisis no paramétrico mediante la prueba estadística

denominada la chi cuadrada x2.

42
CAPITULO IV

PRES~NTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADO~ Y CONTRASTACIÓN

DE HIPOTESIS

4.1. PRESENTACI(>N DE RESULTADOS

En el presente capítulo se presenta y analiza los resultados

obtenidos de la aplicación de las encuestas según la muestra

corr~spondientes el .cual consto de 1O preguntas efectuadas de

acuerc:Jo a los indicadores de cada variable y a través de los cuales

se explica el grado de influencia que existe entre los sistemas de

control como soportes básicos en la formulación y presentación de

los estados financieros de las empresas comerciales de la provincia

de Huaura.

La información recolectada, analizada y procesada de las encuestas

efectuadas a los funcionarios y empleados que laboran en las

diferentes empresas comerciales de la provincia de Huaura

consideradas en la muestra ha servido como base para construir los

re~pe~tivos cuadros en los cuales se t)an establecido los porcentajes

acompañados de sus respectivos gráficos.

El análisis .e interpretación de los resultados de las encuestas nos

hace posible observar que estos son favorables para comprobar que

43
los sistemas de control se constituyen como soportes básicos en la

formulación y presentación de los estados financieros de las

empresas comerciales de la provincia de Huaura.

En la actualidad es conveniente que los Gerentes como

responsables de la Gestión Empresarial de las Empresas

Comerciales utilicen adecuadamente los controles internos para

garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las

operaciones de las empresas, promoviendo y facilitando la correcta

ejecución de las funciones y actividades establecidas en los

objetivos previstos.

En el análisis de los resultados se han utilizado los procedimientos

más adecuados lo que nos ha permitido la contrastación de las

hipótesis planteadas en la presente investigación lo que nos ha

hecho posible establecer las conclusiones y por supuesto proponer

las recomendaciones necesarias.

Se presente a continuación los cuadros estadísticos con sus

respectivos porcentajes y gráficos producto de los resultados los

cuales nos permiten analizarlos e interpretarlos de acuerdo a los

siguientes detalles:

44
ENCUESTA

1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura?

CUADRO N°01

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y


PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESPUESTAS No %

Siempre 17 18

Muchas veces 58 60

Algunas veces 14 14

Rara vez 5 5

Nunca 3 3

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración propia

45
GRAFICO N° 01

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y


PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

60

so

40

30

o
20

10
·o~4"··.·1
o>

,. )
S
3
c=J
o
Siempre Muchas veces Algunas veces Rara vez Nunca

Fuente: Elaboración propia

El 60%de los encuestados respondieron que muchas veces, el 18%

siempre, el 14% que algunas veces, el 5% rara vez y el 3% que

nunca.

Significa que el Control Interno es la base sobre el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable. El grado de fortaleza

determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones

reflejadas en los estados financieros, los estados financieros que se

46
preparan sin la aplicación de los controles pueden conducir a tener

errores sustanciales en su presentación y más aún que las

decisiones tomadas no serán las más adecuadas para la gestión y

en consecuencias que pueden perjudicar a los resultados de sus

actividades, los controles internos son en realidad una tarea de

comprobación para estar seguros que todo se encuentra en orden

que lleve a la exactitud y la veracidad de los registros contables y la

adecuada presentación de los estados financieros.

Los Controles Internos nos van a determinar la amplitud de las

pruebas leales de las operaciones y servirán como punto de partida

para los procesos de auditoría financiera y tributaria.

Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita

únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que

son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el

nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y

administrativos

47
2. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de situación financiera?

CUADRO N°02

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE


LOS ESTADOS FINANCIEROS/ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

RESPUESTAS No %

DEFINITIVAMENTE SI 63 65

PROBABLEMENTE SI 19 20

DEFINITIVAMENTE NO 10 10

PROBABLEMENTE NO 5 5

TOTAL 97 100
• 1

Fuente: Elaboracron propra

48
GRÁFICO N° 02

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE


LOS ESTADOS FINANCIEROS/ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

70 /

/
/
60

so /

40

30

20

10

o
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
~ ~ ~ ~

Fuente: Elaboración propia

El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente si,

el 20% que probablemente sí, el 1O% que definitivamente no y el

5% probablemente no.

Significa que .eJ control interno está orientado a prevenir o

detectar errores e irregularidades en la adecuada presentación

de las cuentas del estado de situación financiera. El termino

errores se refiere a omisiones no intencionales y el término

irregular a errores intencionales, lo cierto es que los controles

internos deben brindar una confianza razonable de que el estado

49
de situación financiera ha sido elaborado bajo un esquema de

control que les disminuya la probabilidad de tener errores

sustanciales.

Los controles internos nos van a permitir obtener datos

suficientes y relevantes sobre la detección de errores antes de la

formulación y presentación del estado de situación financiera.

Los controles internos nos van a permitir comprobar la veracidad

y exactitud de las cifras que reflejan los hechos económicos y

administrativos y por lo tanto la valuación adecuada de cada una

de las cuentas que conforman el estado de situación financiera.

3. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de resultado integral?

CUADRON°03

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/ESTADO DE RESUL TACOS INTEGRAL DEL PERIODO

RESPUESTAS No %
Siempre 19 20
Muchas veces 68 70
Algunas veces 6 6
Rara vez 3 3
Nunca 1 1

so
!TOTAL 1001
Fuente: Elaboración propia
GRÁFICO N° 03

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL PERIODO

70

70

' 60

so

40

30 20

o
' 20 .
.

6
10

o
Siempre
.
.

Muchas veces
o
Algunas veces
3

Rara vez
c7
Nunca
1

Fuente: Elaboración propia

El 70% respondieron que muchas veces, el 20% siempre, el 6% que

algunas veces, el 3% rara vez y el 1% nunca.

Significa que los controles tienen bastante influencia en la

formulación y presentación del estado de resultado integral del

periodo que resume las actividades de las empresas comerciales de

un determinado periodo reportando la utilidad o perdida que proviene

de las operaciones y de otras actividades que han generado

51
ingresos o gastos, existiendo una estrecha relación con el Estado de

situación financiera.

Los controles tienen que ver con la adecuada inclusión de todas las

partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o pérdidas

originados durante el ejercicio.

Los controles también nos indican que debe haber adecuado

tratamiento de la inclusión de ingresos que provienen de ejercicios

anteriores con las ventas del mismo ejercicio.

Es necesario que el estado de resultados exponga y contenga toda

la información respecto a ventas, costo de ventas, gastos

operacionales, financieros, otros, ingresos y otras gastos así como

también toda la información necesaria sobre gastos extraordinarios y

tributación que pueden afectar en el futuro a las empresas

comerciales.

52
4. ¿En qué medida considera Usted que Jos Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de flujo del efectivo?

CUADRO N°04

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/ FLUJO DEL EFECTIVO

RESPUESTAS No %

Sí, en gran medida 70 72

Sí, en forma parcial 17 18

Sí, en escasa medida 10 10

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración propia

53
GRÁFICO N° 04

LOS CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/ FLUJO DEL EFECTIVO

80

70

60

so
40

30

20

10

o
Sí, en gran medida Sí, en forma parcial Sí, en escasa medida

Fuente: Elaboración propia

El 72% de los encuestados respondieron si en gran medida, el 18%

si en forma parcial y el 1O% si en escasa medida.

Significa que los controles deben estar dirigidos a la verificación de

la captación y buen uso del efectivo en sus diversas actividades.

Los controles van dirigidos a evaluar la capacidad que tiene la

entidad para generar efectivo y equivalentes del efectivo asi como

las necesidades de liquidez que esta tiene.

54
Los controles internos también van dirigidos a evaluar el impreso

de las actividades de operación, inversión y de financiación en la

posición financiera de las empresas comerciales, así como sobre el

importe final de su efectivo y demás equivalentes del efectivo.

5. ¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas del activo?

CUADRO N°05

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/CUENTAS DEL ACTIVO

RESPUESTAS No %

DEFINITIVAMENTE SI 70 72

PROBABLEMENTE SI 15 15

PROBABLEMENTE NO 8 8

DEFINITIVAMENTE NO 4 5

TOTAL 97 100
.,
Fuente: Elaborac1on prop1a

SS
GRÁFICO N° 05

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROS/CUENTAS DEL ACTIVO

80

70

60

so
40

30

20

10

o
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE
SI SI NO NO

Fuente: Elaboración propia

El 72% de los encuestados definitivamente si, el 15%

probablemente sí, el 8% probablemente no y el 5%

definitivamente no.

Significa que el control interno comprende el plan de

organización, todos los métodos coordinados y medidas

adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la

exactitud y razonabilidad de los datos contables, promover la

eficiencia operacional y estimular la adhesión a las prácticas

ordenadas por la gerencia.

56
La aplicación correcta del control interno le permite a la gerencia

proveer de una seguridad razonable de que Jos activos estén

protegidos contra pérdidas para el uso o disposiciones no

autorizadas y registradas inadecuadamente.

Es necesario que las operaciones relacionadas con los activos

sean registrados con sus importes correctos destacándose el

reconocimiento en los siguientes elementos:

En la presentación de las cuentas del efectivo, bancos deberán

efectuarse controles respecto al arqueo de caja, conciliaciones

bancarias.

Controles al elemento cuentas por cobrar en las diferentes

transacciones, rastreo o unos cuantos relevantes, seguimiento a

Jos clientes, organización interna, directamente escritas o bien a

través de manuales o construcción.

Controles de elemento de existencias que comprende la toma de

inventarios físicos, observancia y realización práctica, controles

sobre la custodia física, registro adecuado, comparación

periódica y cause de los saldos con los kardex, control del

manejo y custodia de la evidencia documental que ampare la

entrada y salida de mercaderías del almacén, separación de

funciones en cuanto a la compra, recepción y salida de

inventarios, sus registro y custodia en cuanto al elemento de

activos fijos, el control parte desde el mismo momento de la

57
adquisición, seguimiento y elección del proveedor en cuanto a

precios, condiciones, calidad, disposición física y seguimiento a

las actividades de mantenimiento, reparación, cálculo dela vida

útil, depreciaciones, control de los retiros y bajas sobre bases

reales y eliminación de los libros contables.

6. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas del pasivo?

CUADRO N°06

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/CUENTAS DEL PASIVO

RESPUESTAS No %
DEFINITIVAMENTE SI 74 65
PROBABLEMENTE SI 28 25
DEFINITIVAMENTE NO 6 6
PROBABLEMENTE NO 5 4
TOTAL 113 100
Fuente: Elaboración prop1a

58
GRAFICO N° 06

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/CUENTAS DEL PASIVO

----·-· ----- ----·-···---····---· ··-·· ------------· ------- ---·---~--------- -------·-·------····--·-·· -------- ···-·- --···---- --··- --·-· --·- ----· ------- ···-·----·-¡

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1 DEFINm~~MENTE PROBAB~~MENTE OEFINIT~~MENTE PROBA~l~MENTE .

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Fuente: Elaboración propia

El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente sí, el

25% que probablemente sí, el 6% que definitivamente no y el 4%

que probablemente no.

Significa que los controles internos también se aplican de la

evaluación y registro adecuado de los elementos que conforman el

pasivo. El pasivo está constituido por las obligaciones y adeudos

que se tiene con los proveedores que surgen el almacén de

mercaderías, con el estado referente a las impuestos a la Renta,

59
IGV, Obligaciones Sociales, Financieras y otros que resultan de

transacciones pasadas y que requieren liquidación en el futuro ya

sea a corto y largo plazo.

Los objetivos del control interno pueden resumirse en tres aspectos

como son: protección, información, eficiencia. Estos aspectos se

traducirán en la implementación de políticas, sistemas y medios en

general para contraer, conocer, registrar y liquidar pasivos,

salvaguardando por estos medios los intereses de la entidad

económica y teniendo como consecuencia de la adhesión a ellos

un control informativo eficiente.

El control interno va dirigido a cerciorarse que todas las deudas

contraídas y pendientes de liquidar estén registradas

adecuadamente en las cuentas y presentadas en el balance. Así

mismo que los saltos correspondan efectivamente a obligaciones

reales y pendientes por cubrir. Para el control del pasivo también

debe existir una adecuada separación de funciones y distribución

de labores con los funcionarios encargados de la determinación de

las deudas.

Por último los controles internos aplicados a la documentación nos

darán luces para la correcta clasificación de las deudas. Según su

naturaleza, fecha, época de vencimiento, aplicación de interés y

otros aspectos que tengan que ver con este elemento.

60
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas del patrimonio?

CUADRO N°07

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROSNENTAS Y OTROS INGRESOS

RESPUESTAS No %

SIEMPRE 60 62

MUCHAS VECES 16 16

ALGUNAS VECES 13 14

RARA VEZ 6 6

NUNCA 2 2

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración prop1a

61
GRÁFICO N° 07

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROSNENTAS Y OTROS INGRESOS

o
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES

Fuente: Elaboración propia

El 62% de los encuestados respondieron siempre, el 16%

muchas veces, el 14% algunas veces, el 6% rara vez y el 2%

nunca.

Significa que el control interno tiene su incidencia en el

patrimonio que se refiere al capital invertido por los accionistas,

ganancias generadas en las operaciones de las empresas.

Entre los aspectos de control relacionados con el patrimonio es

que los movimientos de sus elementos deben contar con la

aprobación de la Junta General de Accionistas, modificaciones,


62
reparto de dividendos a los trabajadores y accionistas tomando

las disposiciones laborales y tributarias.

Los elementos del patrimonio deben integrarse en base o su

naturaleza, presentando el capital social con las clases y número

de acciones indicando si se encuentran suscritos y pagados.

Posteriormente se presentan las reservas y los superávit que

proviene en los resultados y que tienen las características de no

ser susceptible de reparticiones.

Así mismo los controles estarán referidos a modificaciones al

capital social que incide en la capacidad de la empresa para

efectuar futuras inversiones revaluaciones extraordinarias y su

impacto en los activos de las empresas comercial.

63
8. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos 'influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las ventas y otros ingresos?

CUADRO N°08

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS

FINANCIEROSNENTAS Y OTRAS INGRESOS

RESPUESTAS No %

SI, EN GRAN MEDIDA 66 68

PARCIALMENTE 21 22

SI, EN ESCASA MEDIDA 10 10

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración propia

64
GRAFICO N° 08

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROSNENTAS Y OTRAS INGRESOS

70

60

50

40

30

20

10

o
SI, EN GRAN MEDIDA PARCIALMENTE sf, EN ESCASA MEDIDA

Fuente: Elaboración propia

El 68% de los encuestados respondieron si en gran medida, el

22% parcialmente y el 1O% si en gran medida.

Significa que los controles son aplicados a las fuentes

fundamentales de las ventas y otros ingresos que constituyen la

base para financiar las inversiones, gastos operacionales y

obtener rentabilidad en el futuro.

Los controles estarán referidos al perfeccionamiento de las

ventas y la emisión de los respectivos, documentos que

culminen la transacción. El control también tendrá su efecto en

65
los cortes apropiados de la documentación al principio y al final

de cada periodo.

El Control aplicado a estos elementos supone la existencia de

una adecuada independencia de labores de los funcionarios que

tengan que ver con el proceso de ventas y el otorgamiento de

créditos, existencia de una políticas adecuada de ventas al

crédito y al contado que incluya precios de venta, plazos,

condiciones, descuentos, etc.

Los controles internos nos van asegurar que las ventas que

aparecen ·en el estado de resultado representan transacciones

efectivamente realizadas y que no se incluya ventas ficticias por

mercaderías no despachadas o servicios no rendidos.

El control interno abarcara también la verificación de los precios

de facturas con la lista autorizada, la comparación de los

ingresos del ejercicio por línea de artículos con los obtenidos en

ejercicios anteriores, con el fin de localizar aquellas variaciones

importantes que convenga analizar.

Asimismo se aplica en las fluctuaciones notorias de los precios y

su aplicación rápida en las ventas.

66
9. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas de costo de ventas, gastos

operacionales y financieros?

CUADRO N°09

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/COSTO DE VENTAS, GASTOS OPERACIONALES Y
FINANCIEROS

RESPUESTAS No %

SI, EN GRAN MEDIDA 73 75

PARCIALMENTE 19 20

SI, EN ESCASA MEDIDA 5 5

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración prop1a

67
GRAFICO N° 09

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/COSTO DE VENTAS, GASTOS OPERACIONALES Y
FINANCIEROS

·--·---·-----·---------·------·------·-·--·
---·-----·
80

70

60

50

40

30

20

10

o
SI, EN GRAN MEDIDA PARCIALMENTE Sf, EN ESCASA MEDIDA

Fuente: Elaboración propia

El 75% de los encuestados respondieron si en gran medida, el

20% parcialmente y el 5% si en escasa medida.

Significa que los controles también abarcan también para

conocer los importes de lo que cuesta a la empresa los art,ículos

vendidos a los clientes. Es importante conocer la concordancia

adecuada entre los ingresos y los costos para poder determinar

la razonable utilidad periódica.

68
El control también abarcara Jos registros adecuados por cada

línea de artículo sus costos de adquisición, su valuación al

momento de ingresar al almacén y su valoración real.

Los gastos de operación son aquellos en que la empresa incurre

para vender sus artículos tales como comisiones, propaganda,

pago de sueldos y restricciones a sus empleados y otro tipo de

erogaciones necesarias como los intereses que cubrirá el

financiamiento utilizado.

El control abarcará la comparación de los gatos presupuestados

con los reales analizando las diferencias y su incidencia con los

resultados. Así mismo para realizar los gastos se debe contar

con la firma de personas autorizadas.

Dado que la mayoría de los gastos de operación se cubren en

efectivo, es conveniente la creación del pasivo respectivo, para

que el pago en si, cumpla con todas las medidas de control

internos establecidos para las salidas del efectivo.

Los controles internos nos darán la información suficiente para

determinar y analizar aquellos gastos deducibles y no deducibles

para el impuesto a la renta a las cuales es necesario darles un

tratamiento especial en su presentación en el estado de

resultados.

69
1O.¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como
soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los
Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la adecuada toma de decisiones?

CUADRO N° 10

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/TOMA DE DECISIONES

RESPUESTAS No %

Siempre 54 56

Muchas veces 23 24

Algunas veces 14 14

Rara vez 4 4

Nunca 2 2

TOTAL 97 100

Fuente: Elaboración propia

70
GRAFICO N° 10

CONTROLES INTERNOS/FORMULACIÓN ESTADOS


FINANCIEROS/TOMA DE DECISIONES

r------~=~~~~---·-·==--~---··--:--~---~--==~~=~--·~=====-~---·-1
w/ 1
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10

o
i Siempre Muchas veces Algunas veces Rara vez Nunca ¡
,..,....-.. . .
..,.,.._.......,..,..._.,.._~-"\~~-~ ,~--,...........~~~-~~-··-·~----=-·~><.~V-~-..-.-- ........ .
~ -~-·-•--.-·~--· . - -.. .-.. . _~<~---q•o•~-·~._-J

Fuente: Elaboración propia

El 56% de los encuestados respondieron siempre, el 24%

muchas veces, el 14% algunas veces, el 4% rara vez y el 2%

nunca.

Significa que un sistema de control poco confiable representa un

aspecto negativo para la toma de decisiones. En esa perspectiva

podemos afirmar que la empresa comercial que no aplique

controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener

desviaciones en sus operaciones y por supuesto las decisiones

tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso

podría llevar el mismo a una crisis operativa por lo que se debe


71
asumir una serie de consecuencias que perjudiquen los

resultados de sus actividades.

Un sistema de control adecuadamente establecidos dará como

resultado mantener a la administración informada sobre el

manejo operativo y financiero y que dicha información sea

confiable y llegue en el momento más oportuno para así permitir

a la Gerencia tomar decisiones adecuadas a la situación real

que está atravesando la empresa.

Las deficiencias o debilidades de las operaciones detectadas a

través de la aplicación de los controles deben ser comunicadas a

efectos de que se adopten las medidas de ajustes

correspondientes. Según el impacto de las deficiencias los

destinatarios de la información pueden ser tanto las personas

responsables de la función o actividad implicada como las

autoridades superiores.

4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

Los resultados de la investigación, nos ayudan a comprender que la

aplicación correcta de los controles internos implementados

adecuadamente constituyen soportes básicos sobre el cual

descansa la confiabilidad, del sistema contable y sus informes

finales como es la elaboración y presentación de los estados

financieros.

72
Las actividades de evaluación desarrollada por los sistemas de

control permiten detectar errores e irregularidades que suceden en el

transcurso de las operaciones así como también proporcionar las

soluciones factibles, evaluando todos los niveles de autoridad,

administración del personal y sistemas contables.

La adecuada implementación de los controles internos ayuda a la

obtención de información financiera fiable reforzando la confianza

que las empresas cumplen con los procedimientos y normas

aplicables.

En resumen se puede indicar que los controles internos confirman la

validez de la información es decir que todas las operaciones

registradas representan acontecimientos económicos que en verdad

ocurrieron y que fueron debidamente autorizados.

4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

Para la contrastación de las hipótesis se ha considerado la

utilización de la prueba no paramétrica denominada la chi cuadrada,

se ha construido una tabla de doble entrada con las frecuencias

observadas y las frecuencias esperadas con la finalidad de

determinar la influencia de la Variable Independiente sobre la

Variable Dependiente, en base al procedimiento que a continuación

se detalla:

73
HIPÓTESIS PRINCIPAL

H1: Los controles internos como soportes básicos influyen en

la formulación y presentación de los estados financieros

de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura.

Ho: Los controles internos como soportes básicos no influyen

en la formulación y presentación de los estados

financieros de las empresas comerciales de la Provincia de

Hu aura

FRECUENCIAS OBSERVADAS

FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
Muchas Algunas Rara Nunca TOTAL
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 3 10 2 1 o 17
Muchas veces 11 35 8 3 1 58
Algunas veces 2 8 2 1 1 14

Rara vez 1 2 1 o 1 5
Nunca o 2 1 o o 3
TOTAL 17 58 14 5 3 97

74
FRECUENCIAS ESPERADAS

FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
Muchas Algunas Rara Nunca TOTAL
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 2.98 10.16 2.53 0.80 0.53 17
Muchas veces 10.16 34.68 8.34 3.03 1.79 58
Algunas veces 2.45 8.37 2.00 0.75 0.43 14
Rara vez 0.88 2.99 0.70 0.28 0.15 5
Nunca 0.53 1.80 0.43 0.14 0.10 3
TOTAL 17.00 58.00 14.00 5.00 3.00 97

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria

simple, la estadística de prueba es:

Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución

aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de

significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.


2
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X es

mayor o igual a 7.55

Al calcular la estadística de prueba X 2 = L (o-E?


E 9. 83
75
Entonces la decisión estadística que se observa es que 9.83 > 7.55

entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis

planteada.

HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
H1: Los controles internos como soportes básicos influyen en

la formulación y presentación de los estados financieros

de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al estado de situación financiera.

Ho: Los controles internos como soportes básicos no influyen

en la formulación y presentación de los estados

financieros de las empresas comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de situación financiera.

FRECUENCIAS OBSERVADAS

LOS FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS


FINANCIEROS/ESTA.SITUAC. TOTA
CONTROLES
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No L
INTERNOS
Definitivamente si 40 14 6 3 63
Probablemente si 13 4 2 o 19
Definitivamente no 6 1 2 1 10
Probablemente no 4 o o 1 5
TOTAL 63 19 10 5 97

76
FRECUENCIAS ESPERADAS

FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS


LOS CONTROLES FINANCIEROS/ESTA.SITUAC. TOTAl
INTERNOS Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
Definitivamente si 40.93 12.34 6.49 3.24 63
Probablemente si 12.34 3.72 1.96 0.98 19
Definitivamente no 6.49 1.96 1.03 0.52 10
Probablemente no 3.24 0.98 0.52 0.25 5
TOTAL 63.00 19.00 10.00 5.00 97

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria

simple, la estadística de prueba es:

Se observa que cuando Ho es verdadero X2 , sigue una distribución

aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de

significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.

Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X 2 es

mayor o igual a 6.95


2
Al calcular la estadístjca de prueba X2 = L co-E)
E
- 1.20

Entonces la decisión estadística que se observa es que 7.20 > 6.95

entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis

planteada
77
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2

H2: Los controles internos como soportes básicos influyen en

la formulación y presentación de los estados financieros

de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al resultado integral.

Ho: Los controles internos como soportes básicos no influyen

en la formulación y presentación de los estados

financieros de las empresas comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al resultado integral.

FRECUENCIAS OBSERVADAS

FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
Muchas Algunas Rara Nunca TOTAL
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 4 12 2 o 1 19
Muchas veces 13 49 4 2 o 68
Algunas veces o 6 o o o 6
Rara vez 1 1 o 1 o 3
Nunca 1 o o o o 1
TOTAL 19 68 6 3 1 97

78
FRECUENCIAS ESPERADAS

FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONTROLES
Muchas Algunas Rara Nunca TOTAL
INTERNOS Siempre
veces veces vez
Siempre 3.72 13.32 1.18 0.58 0.20 19
Muchas veces 13.32 47.67 4.20 2.11 0.70 68
Algunas veces 1.18 4.21 0.37 0.18 0.06 6
Rara vez 0.58 2.10 0.19 0.20 0.03 3
Nunca 0.20 0.70 0.06 0.03 0.01 1

TOTAL 19.00 68.00 6.00 3.00 1.00 97

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria

simple, la estadística de prueba es:

Se observa que cuando Ho es verdadero X 2 , sigue una distribución

aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16 siendo el nivel de

significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.


2
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X es

mayor o igual a 8.95


2
Al calcular la estadística de prueba X2 = L co-E)
E
12.10

79
Entonces la decisión estadística que se observa es que 12.1o >

8.95 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis

planteada.

HIPÓTESIS ESPECÍFICA 3
H3: Los controles internos como soportes básicos influyen en

la formulación y presentación de los estados financieros

de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura

respecto al estado de flujo del efectivo

Ho: Los controles internos como soportes básicos no influyen

en la formulación y presentación de los estados

financieros de las empresas comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de flujo del efectivo.

FRECUENCIAS OBSERVADAS

FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS


FINANCIEROS/FLUJO DEL EFECTIVO
LOS CONTROLES
Si en gran Si en forma Si en escasa TOTAL
INTERNOS
medida parcial medida
Si en gran medida 50 16 4 70
Si en forma parcial 14 o 3 17
Si en escasa
6 1 3 10
medida

TOTAL 70 17 10 97

80
FRECUENCIAS ESPERADAS

FORMULACION Y PRESENTACION ESTADOS


FINANCIEROS/FLUJO DEL EFECTIVO
LOS CONTROLES
Si en gran Si en forma Si en escasa TOTAL
INTERNOS
medida parcial medida
Si en gran medida 50.52 12.27 7.21 70
Si en forma parcial 12.27 2.98 1.75 17
Si en escasa
7.21 1.75 1.04 10
medida

TOTAL 70.00 17.00 10.00 97

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria

simple, la estadística de prueba es:

Se observa que cuando Ho es verdadero X 2 , sigue una distribución

aproximada de chi cuadrada con (3-1) (3-1) = 9 siendo el nivel de

significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.


2
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X es

mayor o igual a 7.45

81
2
Al calcular la estadística de prueba X2 = L (O-E)
E
8.94

Entonces la decisión estadística que se observa es que 8.94 >

7.45 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis

planteada.

82
CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. DISCUSIÓN

Conforme a los resultados obtenidos en base a los datos, del

análisis e interpretación así como a la contrastación de la hipótesis

queda demostrado la significativa influencia que ejercen los

controles internos como soportes para la adecuada formulación y

presentación de los estados financieros de las empresas

comerCiales de la provincia de Huaura.

5.2. CONCLUSIONES

1. los controles internos se constituyen como soportes

fundamentales sobre el cual descansa la confiabilidad del

sistema contable. El grado de fortaleza del control interno

determina si existe la seguridad razonable de que las

operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables

o no.

2. la información contable debe reunir ciertas cualidades que se

refieren específicamente a su papel en la vida económica de las

empresas comerciales. Estas cualidades o características son

requisitos indispensables para la adecuada formulación y

presentación del estado de situación financiera.

83
Dentro de estos requisitos podemos destacar a los controles

internos que influyen en la correcta valorización de las

actividades económicas que son expuestas en cada una de las

cuentas que deben reflejar su realidad en cuanto a su

movimiento y saldo final.

los controles deben ser aplicados al análisis y agrupación de

todas las cuentas del estado de situación financiera.

3. A través del control interno se evalúa el nivel de eficiencia

operacional en el manejo de las ventas e ingresos varios,

permitiéndonos conocer por medio del estado de resultados

integral del periodo el desempeño de las empresas comerciales.

El control interno ayuda a que la entidad logre sus objetivos de

rentabilidad y rendimiento así como también la prevención de

pérdidas de los recursos.

4. los controles internos son importantes en su aplicación a las

actividades que conforman el estado de flujos del efectivo en las

actividades de operación van a efectuar su seguimiento y

evaluación así como otras actividades que no pueden ser

calificadas como de inversión o financiación asimismo

establecerán controles para hacer seguimiento de las actividades

de conversión y la influencia de las actividades de financiación e

impacto de los préstamos en proyectos de inversión.

84
5.3. RECOMENDACIONES

1. En todo proceso de capturar, validar, procesar y emitir la

información contable, esta inherente la necesidad de establecer

controles internos de tal forma que los estados financieros tengan

el grado de confianza necesario sobre lo que reflejen las cifras.

2. Es necesario que el control interno vea todo lo relacionado a la

integridad de la información que significa que todas las

operaciones efectuadas queden incluidas en los registros

contables, así como también que todas las operaciones

registradas representen acontecimientos económicos que en

verdad ocurrieran uy fueron debidamente autorizadas.

Las funciones de operación, registro y custodia deben estar

separados de tal manera que ningún funcionario ejerza

simultáneamente el control físico contable de cualquier activo,

pasivo y patrimonio que forman parte del estado de situación

financiera.

3. Los controles internos aplicados al estado resultado integral del

periodo debe conducir a determinar los indicadores económicos

referidos al nivel de rentabilidad que alcanzan las empresas

comerciales en un periodo determinado como consecuencia los

niveles de ventas y las utilidades en cada actividad y la utilidad

85
final que es la expectativa creciente de los empresarios teniendo

como soporte un buen sistema contable.

4. Es importante que Jos controles internos evalúen constantemente

las actividades de operación que constituyen la principal fuente

de ingresos por cada tipo de actividad para mostrarlos

adicionalmente en el estado de flujo del efectivo.

Asimismo hacer el seguimiento al proceso de adquisición de

activos a largo plazo y su utilización adecuada en los procesos

de las operaciones comerciales.

Así mismo se deberá conocer la necesidad de la obtención de

fuentes de financiación a través de préstamos y su adecuada

utilización en beneficios a las empresas en sus actividades de

generar más resultados y utilidades.

86
BIBLIOGRAFIA

1. BASURI LOPEZ, Rita. Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al consumo. Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 2013.

2. AGUILAR ESPINOZA, Henry. Nuevo Código Tributario. Editorial

entre líneas S.R.Ltda. Lima 2013.

3. CHOY ZEVALLOS, Elsa Esther. Estrategias para generar

conciencia tributaria y su impacto en la recaudación tributaria

en el Perú. Editorial El Universo S.A.C. Lima- Perú 2010.

4. EFFIO PEREDA, Fernando. Sistema de Detracciones, análisis y

aplicación Práctica. Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima Perú

2013.

5. EFFIO PEREDA, Fernando. Reforma Tributaria 2012 - 2013

Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima- Perú 2013.

6. FLORES SORIA, Jaime. Tributación: Teoria y Práctica. Ediciones

de Contabilidad y Finanzas. Lima 2008.

7. EFFIO PEREDA, Fernando. NIF'S vs. Normas Tributarias. Editorial

Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 2010.

8. EFFIO PEREDA, Fernando. 100 casos prácticos del IGV- ISC.

Editorial Entre Líneas S.R.Ltda. Lima 1011

9. MORALES MEJÍA, Jaime- MATOS BARZOLA, Atan. Fiscalización

Tributaria. Editorial Caballero Bustamante. Lima 2012.

87
1O. CASTILLO GUZMAN, Jorge. Manual Tributario 2013. Editorial

Caballero Bustamante- Lima 2013.

11. VERGARA DÍAZ, Guillermo. Las formas y niveles de la evasión

tributaria en el Perú. Editorial el Universo S.A. C. Lima- Perú 2012.

12. GARCÍA NOVOA, Cesar. Revista Peruana de Derecho Tributario.

Editorial U.S.M.P.- Lima 2009.

88
ANEXOS

89
01. Matriz de Consistencia

"LOS CONTROLES INTERNOS COMO SOPORTES BÁSICOS EN LA FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA"

POBLACIÓN Y
DISEÑO DE MÉTODOS Y TÉCNICAS
TITULO PROBLEMA OBJETNO HIPÓTESIS VARIABLES INVESTIGACIÓN
MUESTRA DE
DE INVESTIGACIÓN
ESTUDIO

"LOS PROBLEMA OBJETIVO HIPO TESIS VARIABLE No Métodos Población:


CONTROLES GENERAL GENERAL GENERAL INDEPENDIENT~ Experimental - Inferencia! 130 Funcionarios,
INTERNOS ¿En qué medida los Demostrar que los Los controles internos LOS CONTROLES Transaccional -Analógico Empleados de las
COMO controles internos controles internos como soportes INTERNOS Correlaciona! - Formalización Empresas
SOPORTES como soportes como soportes básicos influyen en la - Estadístico Comerciales de
BÁSICOS EN LA básicos influyen en la básicos influyen en formulación y INDICADORES Técnicas la Provincia de
FORMULACIÓN formulación y la formulación y presentación de los - Protección de - De muestreo Huaura
y presentación de los presentación de los estados financieros de activos Estadística
PRESENTACIÓ estados financieros estados financieros las empresas - Seguimiento a las - De recolección de
N DE LOS de las empresas de las empresas comerciales de la actividades datos Muestra
ESTADOS comerciales de la comerciales de la Provincia de Huaura .. - Promoción de la 97 Funcionarios y
FINANCIEROS provincia de Huaura? provincia de Huaura eficiencia en las • Encuesta por Empleados que
entrevista
DE LAS HIPOTESIS operaciones laboran en las
EMPRESAS PROBLEMAS ESPECIFICA§· - Obtención de • Encuesta por
Empresas
cuestionario
COMERCIALES PROBLEMAS fiiiSPECIFICOS - Los controles información Comerciales de
DE LA ESPECIFICOS - Establecer la forma internos como financiera • Escalas la provincia de
PROVINCIA DE - ¿De qué forma los en que los soportes básicos correcta y • Fichas Huaura
HUAURA" controles internos controles internos influyen en la oportuna
como soportes como soportes formulación y - Adhesión a las - De procesamiento Tipo de
básicos influyen en básicos influyen en presentación de los políticas y • Razones muestra:
la formulación y la formulación y estados financieros estrategias • Porcentajes Muestreo
presentación de los presentación de los de las empresas prescritas • Estadígrafos: aleatorio
estados financieros estados financieros comerciales de la dispersión y simple
de las empresas de las empresas Provincia de Huaura tendencia
comerciales de la comerciales de la respecto al estado VARIABLE central.
provincia de provincia de de situación DEPENDIENTE

90
Huaura respecto al Huaura respecto al financiera. FORMULACION Y
estado de situación estado de situación - Los controles PRESENTACIÓN
financiera? financiera. internos como DE ESTADOS
- ¿De qué manera - Analizar la manera soportes básicos FINANCIEROS
los controles en que los influyen en la
internos como controles internos formulación y INDICADO RE§
soportes básicos como soportes presentación de los - Estado de
influyen en la básicos influyen en estados financieros situación
formulación y la formulación y de las empresas financiera
presentación de los presentación de los comerciales de la - Estado de
estados financieros estados financieros Provincia de Huaura resultados
de las empresas de las empresas respecto al resultado integrales
comerciales de la comerciales de la integral. - Estado de
provincia de provincia de - Los controles cambios en el
Huaura respecto al Huaura respecto al internos como patrimonio neto
estado de estado del soportes básicos - Estado de flujos
resultado integral? resultado integral influyen en la del efectivo
- ¿De qué modo los del periodo. formulación y - Liquidez
controles internos - Determinar el presentación de los - Endeudamiento
como soportes modo en que los estados financieros - Rentabilidad
básicos influyen en controles internos de las empresas
la formulación y como soportes comerciales de la
presentación de los básicos influyen en Provincia de Huaura
estados financieros la formulación y respecto al estado
de las empresas presentación de los de flujo del efectivo.
comerciales de la estados financieros
provincia de de las empresas
Huaura con comerciales de la
respecto al estado provincia de
de flujo de Huaura respecto al
efectivo? estado de flujo del
-
L_~fegivº-_ _ ~ -- --- --

91
02. Instrumentos para la Toma de datos

En la entrevista a efectuarse en la muestra correspondiente se utilizará el

siguiente cuestionario:

1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos

como soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de

los Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia

de Huaura?

a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )

d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )

2. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de situación financiera?

a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )

c. Definitivamente no d. Probablemente no ( )

3. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de tos

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto al estado de resultado integral?

a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )

d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )


92
4. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Hu aura respecto al estado de flujo del efectivo?

a. Si, en gran medida ( ) b. Si, en forma parcial ( )

c. Si, en escasa medida

5. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a fas cuentas oel activo?

a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )

c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )

6. ¿ Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas del pasivo?

a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )

c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )

93
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que Jos Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de Jos

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas del patrimonio?

a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )

d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )

8. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a fas ventas y otros ingresos?

a. Si en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )

c. Si, en escasa medida ( )

9. ¿En qué medida considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a las cuentas de costo de ventas, gastos

operacionales y financieros ?

a. Sí en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )

c. Sí en escasa medida ( )

94
10. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los Controles Internos como

soportes básicos influyen en la Formulación y presentación de los

Estados Financieros de las Empresas Comerciales de la Provincia de

Huaura respecto a la adecuada toma de decisiones?

a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )

d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )

95
JURADO EVALUADOR DE TESIS

ECTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO


SECRETARIO

C. RAUL MA UEL CANO CURIOSO


VOCAL

CPCC. EFRAIN NICOLAS ROMERO HERBOZO


ASESOR