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Derecho Tributario II

Apellidos y nombres: Arredondo Pérez Néstor Raúl


Tema: informe legal (caso La Virgencita S.A.C)
Sección: B

INFORME 001-2017

A: GERENTE GENERAL DE LA VIRGENCITA S.A.C

DE: ASESOR LEGAL EXTERNO (Moloko Plus Abogados)

ASUNTO: CASO LA VIRGENCITA S.A.C

Fecha: 30 de Noviembre de 2017

Propicio la oportunidad de saludarlo, a su vez de emitir pronunciamiento sobre el tema a tratar:

I. Consulta:

Se ha puesto en consulta si importación de bienes sujeta a contrato EPC se


encuentra gravada con IGV, al mismo tiempo si la utilización del servicio se
encuentra gravada de la misma forma.

II. Análisis

Debemos recordar preliminarmente que, los contratos EPC; (Engineering,


Procurement and Construction), forman parte de una serie de contratos
comúnmente utilizados por las grandes empresas industriales y la mayoría de ellos
se usa bajo la modalidad especial del contrato llave en mano; por lo cual, si nos
remitimos a la normativa general (T.U.O de la Ley de Impuesto General a las Ventas)
encontraremos que, la modificatoria realizada mediante la ley N° 30264, ha
inafectado esta clase de contratos, manifestando: “La importación de bienes
corporales, cuando: (i) el ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un
contrato de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por
el cual un sujeto no domiciliado se obliga a diseñar, construir y poner en
funcionamiento una obra determinada en el país, asumiendo la responsabilidad
global frente al cliente (…)” (cursiva y subrayado nuestro). Previa comunicación a
SUNAT de tal contrato en virtud a lo contenido en el párrafo siguiente al literal w).

Entonces, siendo la norma un supuesto para evitar la doble imposición, la intención


del legislador es que los bienes importados al amparo de esta clase de contratos
únicamente queden gravados bajo la figura de utilización de servicios y ya no bajo
supuestos de importación.1 Lo que tomaría la forma de la doble imposición; y que
incluso avaló el Tribunal Fiscal indicando “Ello no contradice que la no domiciliada
haya efectuado una actividad comercial (…) y por ende sea gravada con el impuesto
General a las Ventas 2

1
ASSERETO Bossio, Juan José; Doble imposición del IGV en importación y utilización de servicios:
¿problema de interpretación o de regulación?; Revista IUS ET VERITAS, N° 52, Julio 2016
2
RTF N° 18177-1-2011
Derecho Tributario II
Apellidos y nombres: Arredondo Pérez Néstor Raúl
Tema: informe legal (caso La Virgencita S.A.C)
Sección: B

III. Conclusiones
a. Absolviendo la pregunta en base al análisis precedente, la importación de
bienes NO se encuentra gravada con el IGV, para evitar una doble imposición,
sin embargo, la utilización de este servicio si se encontraría gravada con el IGV.

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