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FINANCIERA
• Agrupación por:
Tamaño o
Sector Económico
magnitud
• Agrupación por:
Tamaño o
Sector Económico
magnitud
• Agrupación por:
Sector Económico
• Agrupación por:
- Manufacturera
Giro u objeto - Comerciales
social - Servicios
- Financieras
Tipos de empresas
• Agrupación por:
-Privadas Propiedad de
-Públicas Capital
-Mixtas
Tipos de empresas
• Agrupación por:
Unipersonales
Responsabilidad
limitada
De Personas
Colectivas
Constitución
Jurídica En Comandita
Simple
Anónimas
(cerradas y
abiertas)
En comandita
De Capital por acciones
Cooperativas
Definición
Contabilidad
• La contabilidad es una técnica que se ocupa de
registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados.
• A tener en consideración:
– Empresas – Individuos
• A tener en consideración:
– Empresas – Individuos
¿La Contabilidad, es
Entrada Procesode la
un invento Salida
época???
Administradores
Contabilidad administrativa
Ejecutivos o gerencial
Internos
Personal operativo
Trabajadores
Bancos Contabilidad
Financiera
Acreedores
Externos
Clientes
Estado / Gobierno
Identificar el marco normativo contable aplicable - Aplicación de las Normas Internacionales de Información
a las empresas chilenas. Financiera. Papel de la Superintendencia de Valores y
Seguros.
- Revisión de los pronunciamientos del Colegio de
Contadores de Chile.
DEFINICIONES PREVIAS
Activos
– Recursos económicos
– Controlados por la empresa (propiedad legal o
no)
– Surgido de sucesos pasados
– Se espera obtener beneficios futuros:
• Utilizado individualmente o en conjunto con otros
activos en la producción de bienes y servicios
• Intercambiado por otros activos
• Pagar un pasivo
• Distribuido a los dueños de la empresa
Pasivos
– Clasificaciones:
• Aportes de los dueños (Capital)
• Pérdidas y ganancias del ejercicio (Resultado del
ejercicio)
• Resultados de ejercicios anteriores (Resultados
acumulados)
• Reservas legales o voluntarias.
Ingresos
Aumento de Activos
o Aumento de Patrimonio
Disminución de Pasivos
• Tipos
– Actividades Ordinarias
– “Giro principal de la entidad”
– Ganancias
– Ingresos surgidos de cualquier otra actividad.
Gastos
Disminución de Activos
Disminución de
o
Patrimonio
Aumento de Pasivos
• Tipos
– Gastos
– “Giro principal de la empresa”
– Pérdidas
– Gastos surgidos de cualquier otra actividad.
SISTEMA CONTABLE
Sistema Contable
Documentación Mercantil
Documentación Mercantil
Venta Remuneraciones
• Facturas • Contratos de
• Boletas Trabajo
• Notas Débito y • Liquidaciones de
Crédito Sueldo
• Guías de Despacho • Boletas de
Honorarios
Terceros Dueños
Resultado del
Capital
Ejercicio
Ingresos Gastos
Ecuación Patrimonial
• Observación Importante:
•Disminuye un Activo,
Si aumenta un ACTIVO •Aumenta un Pasivo, o
•Aumenta Patrimonio
•Aumenta un Activo,
Si disminuye un ACTIVO •Disminuye un Pasivo, o
•Disminuye Patrimonio
Análisis de las variaciones
(cont.)
•Aumenta un Activo,
Si aumenta un PASIVO •Disminuye un Pasivo, o
•Disminuye Patrimonio
•Disminuye un Activo,
Si disminuye un PASIVO •Aumenta un Pasivo, o
•Aumenta Patrimonio
CUENTA
Cuenta Contable
Cuenta
Cuentas de Activos
Debe Haber
Saldo Deudor
Cuentas de Pasivos
Debe Haber
Saldo Acreedor
Cuentas de Patrimonio
Debe Haber
Saldo Acreedor
Cuentas de Pérdidas
Debe Haber
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Cuentas de Ganancias
Debe Haber
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Activos Gastos
y como lo registramos
Pasivos Capital Ingreso
en la Contabilidad????
Asientos Contables
Registro Contable
Asientos Contables
Registro Contable
Número correlativo
Asientos Contables
Registro Contable
Fecha
Asientos Contables
Registro Contable
Breve explicación de la
transacción
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
Asientos Contables
03/01 2 Debe Haber
Registro Contable
Mercaderias 80.000
Proveedor 40.000 Asiento
Caja 40.000 Compuesto
(Glosa: Compra de mercaderias,
50% al crédito y el resto al contado.)
Asientos Contables
03/01 2 Debe Haber
Registro Contable
Mercaderias 80.000
Proveedor 40.000 Asiento
Caja 40.000 Compuesto
(Glosa: Compra de mercaderias,
50% al crédito y el resto al contado.)
Cuentas “T”
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario...
Caja Existencias
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
Transacciones
Saldo Deudor 60.000 Libro DiarioSaldo Deudor Libro Mayor
80.000
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación de transacciones por
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
cuentas
Cuentas “T”
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario..
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación de transacciones por
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
cuentas
Cuentas “T”
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario..
Caja Existencias
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
Transacciones
Saldo Deudor 60.000 Libro DiarioSaldo Deudor Libro Mayor
80.000
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación de transacciones por
100.000 Saldo Acreedor 40.000 Saldo Acreedor
cuentas
Cuentas “T”
PLAN DE CUENTAS
Plan de Cuentas
Listado de cuentas
Listado de cuentas
1. Activos
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Caja
1.1.2. Bancos
Depende del tipo de negocio que desempeña una empresa
1.1.2.1. Banco Chile
(necesidades de información, control, revelación, etc.)
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderías
…
… Para una mejor comprensión se “Codifican” las cuentas, a distintos
1.2 Activos No Corrientes niveles.
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos
• Sistema Jornalizador
• Sistema Centralizador
Sistema Jornalizador
• …Libros auxiliares…
Libro de Control de
Libro Bancos Libro FUT
Documentos
Otros
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares
Compra 1
Compra 2
Compra 3
Compra 4
Centralización
Compra 5
de Compras
Compra 6
Compra 7
….
….
….
Compra “n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares
Venta 1
Venta 2
Venta 3
Venta 4
Centralización
Venta 5
de Ventas
Venta 6
Venta 7
….
….
….
Venta “n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Sueldo Trab 4 Centralización de
Sueldo Trab 5 Remuneraciones
Sueldo Trab 6
Sueldo Trab 7
….
….
….
Sueldo Trab“n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
La frecuencia de la “centralización”,
Sueldo Trab 4 dependerá del nivel de
Centralización de
transacciones y losTrab
Sueldo requerimientos
5 de información de la
Remuneraciones
Sueldo Trab 6empresa.
Sueldo Trab 7
….
….
….
Sueldo Trab“n”
Sistemas de Contabilidad
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares
Sistemas de Contabilidad
Libro Mayor
Dependen de la
Normativa
Balance de Especifica
Comprobación y
Saldos
Balance Tabular
Estado de
Estado de
Situación Otros EEFF
Resultado
Financiera
Sistema Contable
• Organismos reguladores
Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras
Otros/Contraloría General de la
República/Otras Superintendencias
Normativa aplicable en Chile
2009
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Normativa aplicable en Chile
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Principios Contables
Empresas no Generalmente
Reguladas Aceptados en Chile
/IFRS
Normativa aplicable en Chile
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Principios Contables
Empresas no Generalmente
Reguladas Aceptados
Normativa aplicable en Chile
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Principios Contables
Empresas no Generalmente
Reguladas Aceptados
Normativa aplicable en Chile
Octubre
2009 2013
2014
Normativa
especifica SVS
Normativa
SVS especifica SVS Normas Internacionales de
Información Financiera,
Principios Contables hasta Octubre 2014. A partir
Generalmente de esa fecha se rigen por
Aceptados normas e instrucciones de la
SVS. OC 856
Normas
Principios Contables Internacionales de
Empresas no Generalmente Información
Reguladas Aceptados Financiera
2009 2013
Normativa Normativa
¿Normas
especifica SVS Internacionales
especifica SVS
SVS
de Información
Financiera?
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Normas
Principios Contables Internacionales de
Empresas no Generalmente Información
Reguladas Aceptados Financiera
Se busca un lenguaje
ORIENTADOS A UNIFORMAR LAScomún
contable PRÁCTICAS
CONTABLES ENTRE LOS DISTINTOS PAÍSES
La Normativa Contable
desarrollada por el
IASB, está sesgada hacia
los Mercados de Valores
Ante un hecho
económico
Normas Internacionales
de Contabilidad
(NIC - IAS) [29 vigentes]
de Contabilidad
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas
(NICFinanciera
NIC 29 Información - IAS)en[29 vigentes]
Economías Hiperinflacionarias
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 41 Agricultura
PPT Luis Alberto Jara
¿Qué compone el cuerpo de
Normas Contables?
Normas Internacionales
de Contabilidad
(NIC - IAS) [29 vigentes]
SIC, Interpretaciones
de las NIC [10 vigentes]
evoluciona
SIC, Interpretaciones
de las NIC [10 vigentes]
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
Normas Internacionales Normas Internacionales de
NIIF 8 Segmentos de Operación
de Contabilidad Información Financiera
NIIF 9 Instrumentos Financieros
(NIC - IAS) [29 vigentes] (NIIF - IFRS) [13 vigentes]
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados.
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos.
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13 Medición del Valor Razonable
evoluciona
evoluciona
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauración y Similares
CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental
evoluciona
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos—Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
Normas
CINIIF 13 Programas de Fidelización Internacionales
de Clientes Normas Internacionales de
de por
CINIIF 14 NIC 19—El Límite de un Activo Contabilidad Información
Beneficios Definidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo deFinanciera
Financiación y su Interacción
(NIC - IAS)
CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción [29 vigentes]
de Inmuebles (NIIF - IFRS) [13 vigentes]
CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero
CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo
CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes
CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una mina a cielo abierto.
evoluciona
CINIIF 21 Gravámenes
(la más reciente interpretación
vigente)
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
¿NIIF para las PYMES?
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Normas
Principios Contables Internacionales de
Empresas no Generalmente Información
Reguladas Aceptados Financiera