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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

E.A.P: CONTABILIDAD

INFORME DE LA DETERMINACION DE LA
RENTA NETA, IMPUESTO ANUAL Y
RETENCIONES MENSUALES EN LAS RENTAS
DEL TRABAJO, CONSIDERANDO RENTAS DE
CUARTA MÁS QUINTA CATEGORÍA

INTEGRANTE: KEISY, FALCON CUEVA

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE: ROBERTO, PEÑA CELIS

HUANUCO-2018
DETERMINACION DE LA RENTA NETA
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.

GASTOS PERMITIDOS:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la
generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las
operaciones realizadas, entre otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo
que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos.

GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE:


Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:
 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)
 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)
IMPUESTO ANUAL

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma
de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

CÁLCULO ANUAL:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la


profesión, ciencia u oficio renta bruta.
(-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Categoría (monto al
límite de las que se le aplica el
24 UIT) porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, regidor deducción
municipal y otros (dietas)

Art. 33, inc. a) LIR

Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un


monto fijo equivalente a siete (7) UITS. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o
en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría) a partir del ejercicio
2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,17%,
20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
RETENCIONES MENSUALES EN LAS RENTAS DEL TRABAJO,
CONSIDERANDO RENTAS DE CUARTA MÁS QUINTA
CATEGORÍA

Rentas de Cuarta Categoría:


Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia. Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado,
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS).
 Rentas provenientes del ejercicio de una profesión, ciencia, arte u oficio en
forma individual e independiente.
 Las que obtienen los directores de empresas, mandatarios, regidores de
municipalidades, etc.

Rentas de Quinta Categoría:


La renta de quinta categoría corresponde al trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, etc.
 Rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.
 Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de
locación de servicios cuando:
1. El servicio es prestado en lugar y horario señalado por
el que contrata.
2. El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos que demanda la prestación del servicio.
CASO PRÁCTICO

El señor Cristian es contador de profesión, y presta servicios de manera independiente

durante el ejercicio 2015 a percibido ingresos brutos s/.200, 000 y nos consulta como

de be realizar y determinación de renta neta y el cálculo de su impuesto anual. Para

RENTA BRUTA DETERMINACION DEL IMPUESTO

5UIT 19,250 8% 1540


600,000

24 UIT 92,400 5-20 UIT 57,750 14% 8085

20-35 UIT 57,750 17% 9818


507,600

DEDUCCION DEL 26,950 35-45UIT 38,500 20% 7700


7UIT

45UIT A MAS 307,400 30% 92220


480,650

480,650 119,363

MONTO DE PAGO A CUENTA

119,363

pago a cuenta 20,000

IMPUESTO A
99,363 PAGAR DE
RENTA DE 4TA
CATEGORÍA
procesar que el monto de pago a cuenta es 20,000 soles.