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INFORME FINAL DE AUDITORÍA

AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR A LA EMPRESA AGROINDUSTRAL


CASANAREÑA DE LACTEOS - CASALAC, VIGENCIAS 2013-2014

PLAN GENERAL DE AUDITORÍAS – 2015

YOPAL, JUNIO DE 2015

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CARMENZA MOTTA RODRIGUEZ


Contralora
Departamento de Casanare

FLADY ALEXANDER SIERRA ACOSTA


Vicecontralor

ANNY YOMARY BELTRAN MOLANO


Directora de Vigilancia Fiscal

EQUIPO AUDITOR:

ROCIO YADIRA FARFAN ADAME


Profesional Universitario
Coordinadora de Auditoría

BIBIANA MARCELA AVELLA


Profesional Universitario
Auditora

FREDY ARLEY OCHICA PEÑA


Profesional Universitario
Auditor

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TABLA DE CONTENIDO

1. DICTAMEN INTEGRAL 4
2. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA 9

2.1. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 9

2.1.1. Gestión presupuestal 9

2.1.1.1. Aspectos Presupuestales Vigencias 2013-2014 9


2.1.1.2. Ejecución presupuestal de ingresos 9
2.1.1.3. Ejecución presupuestal de gastos 10

2.1.2. Gestión contable y financiera 13

2.2. CONTROL DE RESULTADOS 27


2.2.1. Gestión 27
2.2.2. Cumplimiento Planes, programas y proyectos 28

2.3. CONTROL DE GESTION 28


2.3.1. Gestión Administrativa 28
2.3.2. Rendición y revisión de la cuenta 34
2.3.3. Control fiscal interno 34
2.3.4. Legalidad 36
2.3.5. Viáticos 37
2.3.6. Programas de Bienestar, Capacitación e Incentivos. 37
2.3.7. Talento humano 37
2.3.8. Gestión contractual 46

3 OTRAS ACTUACIONES 53

3.1. DENUNCIAS 53

3.1.1. Denuncia No.900.19.3.29-2014 53

4 EVALUACIÓN A LA GESTIÓN 60

5 TABLA DE OBSERVACIONES 62

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Yopal, 4 de Junio de 2015

Ingeniera
EMILCE ACEVEDO MONTAÑEZ
Gerente - CASALAC
Aguazul – Casanare

1. DICTAMEN INTEGRAL

La Contraloría Departamental de Casanare, en cumplimiento de las funciones


señaladas en la Constitución Política y demás disposiciones legales, en especial
las leyes 42 de 1993 y 330 de 1996, dispuso dentro del Plan General de Auditorías
PGA- para la vigencia fiscal 2015, realizar una Auditoría Modalidad regular a la
Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos - CASALAC, vigencias 2013-
2014.

Para el desarrollo de la auditoría, se tuvieron en cuenta las Normas de Auditoría


Gubernamental Colombianas, las normas de general aceptación contenidas en la
guía de auditoría territorial- GAT según la Resolución 039 de 2014 y la resolución
N° 301 por medio de la cual se adopta la cuarta versión del Proceso Auditor; así
mismo se realizó visita a las instalaciones de la Entidad auditada con de fin de
verificar la documentación propia de las actividades administrativas realizadas en
los periodos evaluados para obtener un mayor nivel de objetividad en el ejercicio
auditor.

Basados en la información suministrada por la Entidad y analizada por la


Contraloría, la responsabilidad es de realizar un pronunciamiento a través de un
documento integral, sobre el fenecimiento de la cuenta, basado en los resultados
sobre la gestión adelantada por la Administración de la Entidad, en las áreas o
procesos auditados, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables
consolidados.

En este orden, se evaluó los procesos: Contable, Financiero y Presupuestal,


Contratación, Almacén e Inventarios, Sentencias Judiciales y Control Interno,
tomándose los aspectos más relevantes y constituyéndose posteriormente las
respectivas observaciones, para que finalmente, con el informe definitivo, se
elabore el Plan de Mejoramiento.

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Concepto sobre el Fenecimiento

Con base en la calificación total de 62.4 puntos sobre la evaluación de los


componentes de Gestión, Resultados y Financiero, la Contraloría Departamental
de Casanare, NO FENECE, la cuenta de la Entidad para las vigencias fiscales
2013 y 2014, dado que la opinión de los Estados Contables de la Empresa
Agroindustrial Casanareña de Lácteos de Aguazul – CASALAC -EICE es
negativo y el concepto sobre el control de resultados es desfavorable, como
consecuencia del bajo cumplimiento de las metas formuladas en sus planes,
programas y proyectos de los planes de acción.

MATRIZ DE EVALUCION DE RESULTADOS


EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS "CASALAC"
VIGENCIAS 2013-2014
CALIFICACION CALIFICACION
COMPONENTE PONDERACION
PARCIAL TOTAL
Control de Gestión 70.2 0.6 42.1
Control de Resultados 78.6 0.2 15.7
Control Financiero 22.9 0.2 4.6
CALIFICACION TOTAL 1.00 62.4
Fenecimiento NO FENECE
Concepto de Gestión Fiscal DESFAVORABLE

Los rangos utilizados según el proceso auditor, para la evaluación, el fenecimiento


y para emitir el concepto de la gestión fiscal de cada uno de los componentes fue:

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO


Rango Concepto
80 o más puntos FENECE
Menos de 80 puntos NO FENECE

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA


GESTIÓN FISCAL
Rango Concepto
80 o más puntos FAVORABLE

Menos de 80 puntos DESFAVORABLE

Los fundamentos de este pronunciamiento se dan a conocer a continuación:

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Control de Gestión

La Contraloría Departamental de Casanare, como resultado de la auditoría


realizada, considera que el concepto de Control de Gestión, es DESFAVORABLE,
como consecuencia de la evaluación de Gestión Contractual, Rendición y Revisión
de la Cuenta, Legalidad y Control Fiscal Interno, lo que arrojó una calificación de
70.2 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:
CONTROL DE GESTION
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
VIGENCIAS 2013 -2014
FACTORES CALIFICACION PARCIAL PONDERACION CALIFICACION TOTAL
Gestion Contractual 86.1 0.65 55.9
Rendicion y Revision de la Cuenta 62.5 0.07 4.4
Legalidad 72.3 0.10 7.2
Control Fiscal Interno 53.2 0.05 2.7
Calificacion Total 1.00 70.2
Concepto de Gestion a Emitir DESFAVORABLE

Control de Resultados

La Contraloría Departamental de Casanare, como resultado de la auditoría


realizada, conceptúa que el Control de resultados, es DESFAVORABLE, como
consecuencia de la evaluación del plan de acción por áreas programado para las
vigencias auditadas, lo que arrojó una calificación de 78.6 puntos, resultante de
ponderar los factores que se relacionan a continuación:
CONTROL DE RESULTADOS
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS "CASALAC E.I.C.E."
VIGENCIAS 2013 - 2014
CALIFICACION
FACTORES MINIMOS CALIFICACION PARCIAL PONDERACION
TOTAL
Cumplimiento Planes Programas y
78.6 1.00 78.6
Proyectos
Calificacion Total 1.00 78.6
Concepto de Gestion de Resultados Desfavorable

Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Departamental de Casanare, como resultado de la auditoría


desarrollada, precisa que el control financiero y presupuestal es
DESFAVORABLE, como resultado de la evaluación de los Estados Contables, la
gestión presupuestal y financiera, lo que arrojó una calificación de 22.9 puntos,
proveniente de ponderal los factores que a continuación se relacionan.

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CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
VIGENCIAS 2013 - 2014
Factores Minimos Calificacion Parcial PonderacionCalificacion Total
Estados Contables 0.0 0.70 0.0.
Gestion Presupuestal 78.6 0.10 7.9
Gestion Financiera 75.0 0.20 15.0
Calificaion Total 1.00 22.9
Concepto de Gestion Financiero
DESFAVORABLE
y Pptal.

Opinión sobre los Estados Contables

La Contraloría Departamental de Casanare, con fundamento en las facultades


otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Regular
a la Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos – CASALAC EICE, a través
del examen a los Estados Financieros Balance General, Estado de Actividad
Financiera, Económica, Social y Ambiental preparados con corte a diciembre 31
del 2013 y 2014 y de la comprobación de las operaciones financieras conforme a
las normas legales y de procedimientos aplicables, a los Estados.

La preparación de los Estados Financieros y de la información analizada es


responsabilidad de la entidad, mientras que a la Contraloría Departamental de
Casanare, le corresponde producir un informe en el cual se exprese una opinión
sobre la razonabilidad de dichos estados, la eficiencia y la eficacia del Sistema de
Control Interno.

La revisión se llevó a cabo de acuerdo con las normas, políticas y procedimientos


de auditoría prescritos por la Contraloría Departamental de Casanare, en la
Resolución 039 de 2014, por medio de la cual se adopta la Guía de Auditoría
Territorial - GAT; por lo tanto requirió acorde con ellas, la planeación y la ejecución
del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para
fundamentar la opinión y los conceptos expresados en el informe. El control
incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y
documentos que soportan la gestión de la entidad; las cifras o revelaciones;
presentación del Balance y Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y
Ambiental y cumplimiento de las disposiciones legales, por lo que el examen
proporciona una información suficiente para fundamentar la opinión y los
conceptos expresados en el informe de auditoría.

De conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente


aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la Contaduría General de la

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2. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

2.1. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

2.1.1. Gestión presupuestal

2.1.1.1. Aspectos Presupuestales Vigencias 2013-2014

La Junta Directiva de la Empresa Agroindustrial casanareña de Lácteos –


CASALAC, mediante Acuerdo N° 006 del 11 de Diciembre de 2012, aprobó el
Presupuesto de Ingresos y Gastos para la vigencia 2013 por valor de
$1.395.001.000. Para la vigencia 2014, según Acuerdo N° 05 del 5 de Diciembre
de 2013 la Junta Directiva de CASALAC fijó el Presupuesto de Ingresos y Gastos
por valor de $1.287.707.000.

Durante la vigencia 2013, el presupuesto de Ingresos y Gastos aprobado por la


Junta Directiva, presentó modificaciones por concepto de adiciones por valor de
$35.000.000 para un presupuesto definitivo de $1.430.001.000, presentándose un
porcentaje de variación del 2.51%, frente al presupuesto inicial.

Con respecto a la vigencia fiscal 2014, el presupuesto definitivo ascendió a


$1.899.807.000 con un incremento de $612.100.000, equivalente al 47.50% de
variación frente al inicial.

PRESUPUESTO PRESUPUESTO VARIACION


VIGENCIA ADICION REDUCCION % VARIACION
INCIAL DEFINITIVO ABSOLUTA

2013 1,395,001,000 35,000,000 0 1,430,001,000 35,000,000 2.51%


2014 1,287,707,000 612,100,000 0 1,899,807,000 612,100 47.50%
TOTAL 2,682,708,000 647,100,000 0 3,329,808,000 647,100,000 24.12%
Fuente: Ejecuciones Presupuestales

2.1.1.2. Ejecución presupuestal de ingresos

La Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos CASALAC, durante las


vigencias auditadas, recaudo la suma de $2.805.512.575 equivalente al 84% del
presupuesto definitivo, en la vigencia fiscal 2013, se recaudó el 86% del valor
proyectado y durante el 2014 el porcentaje de recaudo se dio con un 82% del
presupuesto definitivo, como se observa a continuación:

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PRESUPUESTO PRESUPUESTO RECAUDO


VIGENCIA INICIAL ADICION REDUCCION DEFINITIVO ACUMULADO % RECAUDO
2013 1,395,001,000 35,000,000 - 1,430,001,000 1,234,028,520 86%
2014 1,287,707,000 612,100,000 - 1,899,807,000 1,571,484,055 82%
TOTAL 2,682,708,000 647,100,000 - 3,329,808,000 2,805,512,575 84%
Fuente: Ejecuciones Presupuestales

A continuación se muestra una gráfica del presupuesto definitivo frente al recaudo


en cada una de las vigencias auditadas.

2.1.1.3. Ejecución presupuestal de gastos

Durante las vigencias fiscales 2013 y 2014, la entidad contó con un presupuesto
definitivo de $3.329.808.000, de los cuales comprometió la suma de
$3.293.146.637, ejecutándose el 98%, de donde en la vigencia fiscal 2013 realizó
compromisos por valor de $1.415.181.733, equivalente al 99%, del valor
proyectado, así mismo, se ejecutó el 99% del presupuesto definitivo para el año
2014, como se puede observar en el siguiente cuadro:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO COMPROMISOS
VIGENCIA INICIAL ADICION REDUCCION DEFINITIVO ACUMULADOS % EJECUCION
2013 1,395,001,000 35,000,000 - 1,430,001,000 1,415,181,733 99%
2014 1,287,707,000 612,100,000 - 1,899,807,000 1,877,964,904 99%
TOTAL 2,682,708,000 647,100,000 - 3,329,808,000 3,293,146,637 98%
Fuente: Ejecuciones Presupuestales

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A continuación se muestra de manera gráfica el porcentaje de ejecución en cada


una de las vigencias.

A continuación se presenta la estructura presupuestal de Gastos de CASALAC


EICE.

Cuadro No.01. Ejecución de Gastos Detallada


PRESUPUESTO APROPIACION APROPIACION PRESUPUESTO PRESUPUESTO COMPROMISOS COMPROMISOS % %
DE GASTOS INICIAL INICIAL DEFINITIVO DEFINITIVO 2013 2014 EJECUCION EJECUCION
2013 2014 2013 2014 2013 2014

TOTAL GASTOS $1.395.001.000 $1.287.707.000 $1.430.001.000 $1.899.807.000 $1.415.181.733 $1.877.964.904 99% 98%

GASTOS $324.000.000 $253.907.000 $200.462.131 $256.179.000 $196.708.381 $246.836.921 98% 96%


ADMINISTRATI
VOS
GASTOS $950.500.000 $913.800.000 $1.198.037.869 $1.643.628.000 $1.188.256.477 $1.631.100.983 99% 99%
OPERATIVOS
SERVICIO A LA $120.000.000 $120.501.000 $0 $31.501.000 $0 $30.216.875 0% 95%
DEUDA
Fuente: Ejecución Presupuestal vigencia 2013 SIA y Ejecuciones 2014

Como se evidencia en el cuadro anterior, para la vigencia 2013 el porcentaje de


ejecución frente al presupuesto definitivo, es del 98% para los Gastos
Administrativos, 99% para gastos Operativitos y un 0% para servicio a la Deuda;
respecto a la vigencia 2014, el 96% corresponde a Gastos Administrativos, el 99%
para Gastos Operativos y el 95% para Servicio a la Deuda.

A continuación se presenta el porcentaje de ejecución de gastos por cada vigencia


auditada:

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Durante las vigencias 2013 y 2014 se pudo observar que los ingresos ejecutados
al finalizar el periodo fueron menores a la ejecución de gastos de 2013 y de 2014,
tal como lo podemos observar en el siguiente cuadro:
DETALLE 2013 2014
RECAUDO 1,234,028,520.00 1,571,484,055.00
COMPROMISOS 1,430,001,000.00 1,899,807,000.00
DEFICIT (195,972,480) (328,322,945)

H1.Déficit Presupuestal

Al tener en cuenta el Déficit presupuestal presentado por la entidad, en las


vigencias auditadas, este Organismo de Control señala, que este aspecto está
relacionado con el mal aprovechamiento de los recursos de la empresa, en la
medida que el recaudo fue inferior a los compromisos realizados, lo cual origina
falencias administrativas al no preverse el ajuste al presupuesto de gastos ante la
baja ejecución del presupuesto de ingresos, razón por la cual se configura un
hallazgo administrativo.

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2.1.2. Gestión contable y financiera


2.1.2.1. Estados Contables
El siguiente análisis efectuado por la Contraloría se basa en las cifras de los
Estados Financieros con corte a 31 Diciembre de 2013-2014 presentado por la
Gerencia al grupo auditor en desarrollo de la auditoria.

Balance General a diciembre de 2013 y 2014

Cuadro No.02. Balance General Comparativo (Miles)


VARIACION
ACTIVO 2014 2013 % VARIACION
ABSOLUTA % PART
CORRIENTE 1,340,842 1,098,936 241,906 22% 46%
EFECTIVO 118,534 177,524 -58,990 -33% 4%
DEUDORES 933,702 631,155 302,547 48% 32%
INVENTARIOS 288,606 290,257 -1,651 -1% 10%
NO CORRIENTE 1,597,527 1,649,536 -52,009 -3% 54%
PROPIEDADES DE PLANTA Y EQUIPO 1,111,097 1,148,631 -37,534 -3% 38%
OTROS ACTIVOS 486,430 500,905 -14,475 -3% 17%
TOTAL ACTIVOS 2,938,369 2,748,472 189,897 7% 100%

PASIVO
CORRIENTE 713,523 945,912 -232,389 -25% 74%
CUENTAS POR PAGAR 697,617 933,497 -235,880 -25% 72.4%
OBLIGACIONES EN SEGURIDAD SOCIAL INTERGRAL 15,906 12,415 3,491 28% 1.6%
NO CORRIENTE 250,694 698 249,996 35816% 26%
OTROS PASIVOS 250,694 698 249,996 35816% 26%
TOTAL PASIVOS 964,217 946,610 17,607 2% 100%

PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL 1,974,152 1,801,862 172,290 10% 100%
TOTAL PATRIMONIO 1,974,152 1,801,862 172,290 10%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,938,369 2,748,472

El total de los activos a 31 de Diciembre de 2014, presentaron un aumento del 7%


con relación al año anterior, principalmente por la variación negativa que mostro la
cuenta de Efectivo y el aumento de la cuenta de Deudores.

La cuenta más significativa dentro del total de los activos corresponde a la


Propiedad Planta y Equipo, con un saldo a 31 de Diciembre de 2014 de
$1.111.097 (miles) que equivale al 38% de estos.

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BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE


VIGENCIAS 2013 - 2014

De la anterior gráfica se concluye, que la Empresa en las vigencias auditadas


presenta apalancamiento del total de los activos; para el 2013, en el 17% por los
pasivos y en el 33 % por el patrimonio. En el 2014 los activos se soportan en un
16% por los pasivos y 34 % por el Patrimonio.

Al cierre de la vigencia 2014 la Empresa alcanzó un total de activos por valor de


$2.938.369 (miles) de los cuales el 54% corresponde a activos no corrientes,
donde el grupo de Propiedad Planta y equipo representa el 38% frente al total de
activos, siendo el más representativo y con menor proporción los activos
corrientes con el 46%, representados principalmente por el grupo de Deudores en
un 32%, en menor porcentaje se encuentran los grupos de Otros activos con el
17%, Inventarios en un 10% y Efectivo con tan solo el 4%, tal como se expone en
el cuadro No.02 (Balance General Comparativo).

Según el Balance General a 31 de Diciembre de 2014, el rubro Propiedad Planta y


Equipo presento una variación con respecto al periodo anterior del 3%, que
obedece básicamente al movimiento de la cuenta “Equipo de Computación y
Comunicación” que presento una variación del 18% respecto a la vigencia anterior
y al registro de la depreciación, como se refleja en el siguiente cuadro:

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Cuadro No.03. Discriminación de los activos fijos


VARIACION
CLASE VALOR 2014 VALOR 2013 ABSOLUTA % VARIACION % PART
Terrenos 12,750,000 12,750,000 0 0% 1%
Edifi caciones 993,702,000 993,702,000 0 0% 42%
Plantas Ductos y Tuneles $ 20,000,000 20,000,000 0 0% 1%
Maquinaria y Equipo 1,145,191,000 1,145,191,000 0 0% 48%
Equipo Mèdico cientifi co 21,745,000 21,745,000 0 0% 1%
Muebles, Enseres y Equipo de Ofi cina 11,486,000 11,486,000 0 0% 0%
Equipo de computacion y comunicación 57,613,000 47,013,000 10,600,000 18% 2%

Equipos de Transporte, Tracciòn y Elevaciòn 123,560,000 123,560,000 0 0% 5%


Equipo de comedor,cocina, despensa y
hotelera 1,257,000 1,257,000 0 0% 0%
Depreciacion Acumulada 0%
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2,387,304,000 2,376,704,000 100%
Depreciacion Acumulada (1,267,208,000) (1,228,073,000)
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NETO 1,120,096,000 1,148,631,000

Con respecto a la Propiedad Planta y Equipo para la vigencia 2013 y 2014 el rubro
más significativo obedece a “Maquinaria y Equipo”, que representa el 48% del
grupo, seguido de la cuenta edificaciones que ocupa el 42%.

Los pasivos al cierre del 2014 ascienden a $964.217 (miles), siendo el grupo de
las cuentas por pagar, la más significativa que representa el 72% del total de los
pasivos, que corresponde a obligaciones con proveedores incluidos como pasivos
corrientes, es decir, con exigibilidad menor a un año.

El total de pasivos, presenta una disminución del 2% frente al año anterior,


equivalente a $17.607 (miles), la variación más significativa obedece al grupo de
los pasivos no corrientes en la cuenta de “otros pasivos” por valor de $249.996
(miles) equivalente al 358.16%, que corresponde al registro de anticipos de
convenios suscritos en la vigencia 2014 con el municipio de Aguazul.

El Patrimonio de la Empresa a 31 de diciembre de 2014 cerró con un saldo de


$1.974.152 (miles), afectado principalmente por la cuenta de capital fiscal que
ocupa el 50%, seguido de la cuenta superávit por valorizaciones que representa el
26%.
El total del Patrimonio presenta un aumento respecto del año anterior de $172.290
(miles), variación equivalente a un 10%, lo cual obedeció principalmente al
incremento del resultado el ejercicio del 2014 por valor de $172.312 (miles).

Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental

Los ingresos operacionales de le Empresa se originan por la venta de bienes,


principalmente por la suscripción de convenios con el Municipio de Aguazul, para
el suministro de refrigerios escolares.

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En el siguiente cuadro se refleja el comportamiento del Estado de Actividad


Financiera Económica, Social y Ambiental que ha tenido la Empresa Agroindustrial
Casanareña de Lácteos - CASALAC durante las vigencias 2013 y 2014:

Cuadro No.04. Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental


Vigencias 2013-2014
VARIACION %
INGRESOS 2014 2013 ABSOLUTA VARIACION
VENTA DE BIENES 2.076.898 1.166.254 910.644 78%
COSTO DE VENTAS 451.512 423.342 28.170 7%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.625.386 742.912 882.474 119%
GASTOS 1.477.111 700.623 776.488 111%
GASTOS DE ADMINISTRACION 248.150 201.665 46.485 23%
GASTOS DE OPERACIÓN 1.166.872 400.444 766.428 191%
PROVISION AGOTAMIENTO Y DEPRECIACION 62.089 98.514 (36.425) -37%
UTILIDAD OPERACIONAL 148.275 42.289 105.986 251%
OTROS INGRESOS 26.446 11.161 15.285 137%
OTROS GASTOS 2.409 28.782 (26.373) -92%
UTILIDADES O PERDIDA DEL EJERCICIO 172.312 24.668 147.644 599%
Fuente: Balance de prueba aportado por el Contador de la Empresa (Cifras en miles)

Durante el 2014, las ventas presentaron un aumento por valor de $910.644 (miles)
equivalente al 78%, respecto de la vigencia 2013, sin embargo, el costo de ventas
tan solo reflejo un aumento del 7%. Los gastos de operación presentaron un
aumento de $766.428 (miles), equivalente al 191% frente al 2013.

El comportamiento de los costos con respecto a los ingresos del 2014, reflejan una
utilidad bruta en ventas de $1.625.386 (miles), presentando una variación absoluta
de $882.474 (miles) con respecto a la vigencia 2013, que equivale al 119%.

Los gastos de le Empresa están distribuidos en gastos de operación, de


administración y gastos por provisiones, depreciaciones y amortizaciones, siendo
los gastos de operación los más representativos.
El resultado del ejercicio de la vigencia 2014 refleja una utilidad de $172.312
(miles) y para el año 2013 de $24.668 (miles), presentando un incremento de una
vigencia a la otra de $147.644 (miles) equivalente al 599%.
2.1.2.2. Indicadores Financieros

Se realizó análisis a los Estados Financieros de la Empresa Agroindustrial


Casanareña de Lácteos - CASALAC de los dos (2) últimos años, determinando
los siguientes indicadores financieros, junto con su interpretación:

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Cuadro No.05. Indicadores financieros


FORMULA 2014 2013 INTERPRETACION
El capital de trabajo durante las vigencias auditadas 2013 y 2014 resultan
positivas, lo que indica que la Empresa cuenta con la liquedez necesaria
Activo Corriente - Pasivo para atender sus obligaciones corrientes que surgen en el normal desarrollo
Corriente 627,319,000 153,024.000 de su actividad economica.

Para las vigencias 2013 y 2014 CASALAC, cuenta por cada peso de
obligacion vigente a 31 de diciembre de 2013 con 1.16 pesos, con respecto
a 31 de diciembre de 2014 su liquidez aumento a un 1.87 pesos para
Activo Corriente /Pasivo respaldarla, es decir que se tiene el respaldo de efectivo para el pago de sus
Corriente 1.87 1.16 obligaciones corrientes.
Este es el valor neto del Patrimonio, sin tener en cuenta las valorizaciones
Patrimonio - Valorizaciones 1,488,413,000 1,316,123,000 originadas de los registros contables.

La empresa Casalac ha venido presentando un nivel de endeudamiento para


la vigencia 2013 de un 34% y para la vigencia 2014 disminuyo a un 33%, es
Total Pasivo/Total Activo 33% 34% decir el porcentajede activos que podrian apalancar sus obligaciones.

La empresa Casalac para la vigencia 2013 refleja un porcentaje del 92% y


para la vigencia 2014 presenta un 81%, aunque este porcentaje disminuye no
deja de ser de ser significativo es decir, este alto porcentaje indica que entre
mayor sea este porcentaje más vulnerable será la Empresa Casalac a
imprevistos y cambios inesperados en el entorno económico. Los recursos
de la empresa están congelados en maquinaria y equipo y el margen de
generación de capital de trabajo se estrecha demasiado para la realización
Activos Fijos/Patrimonio 81% 92% de sus actividades diarias.
Este indicador permite concluir que la rentabilidad del patrimonio bruto para
la vigencia 2013 es tan solo de un 1% y para la vigencia 2014 es de un 9%,
es decir que el unico socio (Municipio de Aguazul), aunque no esta reflejando
perdidas segun la informacion contable no esta recibiendo la rentabilidad
Utilidad Neta/Patrimonio 9% 1% esperada respecto a la inversion realizada en Casalac.
De lo anterior podemos inferir que para la vigencia 2013 y 2014, la utilidad
bruta obtenida después de descontar los costos de ventas fueron del 65% y
80% respectivamente, por cual se observa que la empresa casalac ha venido
Utilidad Bruta/Ventas Netas 80% 65% generando un ascenso a traves de las dos vigencias.

Se Puede observar que la empresa Casalac para la vigencia2013 genero


una utilidad operacional del 2%, y para la vigencia 2014 de un 8%; por lo
Utilidad Operacional/Ventas anterior evidenciamos un crecimiento de la utilidad operacional, es decir
Netas 8% 2% despues de descontar los costos y gastos.

Se evidencia la participación de los gastos administrativos y de ventas sobre


las ventas fue de del 17% para el 2013 y del 12% para el 2014. A partir de
esto podemos inferir que existe una disminucion de esta participación lo cual
Gastos de se debe por que los gastos de administracion y ventas se han mantenido en
Administracion/Ventas Netas 12% 17% las dos vigencias.
Se evidencia que de un 2% de la vigencia 2013 pasa a un 8% para la vigencia
2014,presenta un aumento en su margen de utilidad neta en estas dos
Utilidad Neta/ Ventas netas 8% 2% vigencias.

Del anterior cuadro de indicadores se resaltan las siguientes conclusiones:

Respecto a la liquidez de CASALAC - EICE, entendida esta como la disponibilidad


de efectivo para atender obligaciones inmediatas o de corto plazo, es de anotar
que la empresa presenta una situación crítica, por cuanto que sus activos
corrientes dependen y están representados en un alto porcentaje en la cuenta
deudores, que a 31 de diciembre de 2014 refleja un saldo por valor de $933,702
(millones) y que no están soportados en su totalidad por ningún título valor o
cuenta de cobro a favor de la empresa para que esta pueda hacer su exigibilidad y
así poder asumir sus pasivos corrientes. La anterior situación, hace que la
empresa no este mostrando su liquidez real y a su vez sea baja, lo cual puede
conllevar al riesgo de incumplimiento de obligaciones con los acreedores, que
pueden generar procesos judiciales, pago de intereses de mora, multas y
sanciones.

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En cuanto al índice de rentabilidad de la empresa, es de señalar que aunque los


estados financieros reflejan una utilidad y excedentes en el ejercicio operacional,
la empresa se ha tornado dependiente de los convenios Interadministrativos con la
Alcaldía Municipal; situación que refleja el deterioro del capital invertido, puesto
que no se obtiene la utilidad esperada frente a la inversión que se ha realizado en
la empresa CASALAC E.I.C.E.
2.1.2.3. Observaciones a los estados financieros

CAJA

Al confrontar los libros auxiliares de caja respecto al saldo total reflejado en el


Balance General en la cuenta 1105 Caja, se presenta diferencia de
$30.737.706,23 en el 2013, entre el auxiliar de caja y el saldo reflejado en el
balance general a 31 de diciembre de 2013, como se muestra a continuación:

Según los libros auxiliares de contabilidad, para la vigencia 2014 se reflejan dos
cuentas para el registro del movimiento de efectivo, denominadas “caja principal” y
“caja contrato 182 de 2011”, las cuales reflejan los siguientes saldos:

NOMBRE SALDO
Caja Principal $ 105.950.545,60
Caja contrato 182 de 2011 $12.521.727,00
Total $ 118.472.272,60
El saldo de la caja principal a 31 de diciembre de 2014 es de $105.950.545.60,
soportado por la Gerencia actual, mediante certificación de pagos realizados con
cargo a está cuenta en la vigencia 2015, como se muestra a continuación:
NOMBRE BENEFICIARIO CONCEPTO DEL PAGO O ABONO DOCUMENTO AFECTADO VALOR
Abono a la cuenta del Juzgado laboral por Comprobante de egreso Nº
concepto del proceso laboral Nº 85-001-05-001- 2015000001 de fecha
PINTO MIRIAM AYDEE 2005-00005 06/01/2015 100,000,000.00
COLOMBIA Cancelacion servicio de celular al servicio de la Comprobante de egreso Nº
empresa " Agroindustrial Casanareña de
TELECOMUNICACIONES 2015000003 de fecha
Lacteos e.i.c.e según orden de pago Nº
S.A E.S.P 2014000635 09/01/2015 4,224,367.00
SEGURIDAD SOCIAL MES Cancelacion aportes a salud, pension, riesgos Comprobante de egreso Nº
laborales y parafiscales según orden de pago 2015000003de fecha
DE DICIEMBRE Nº 2014000532 07/01/2015 1,472,700.00
Total 105,687,067.00

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Se concluye que el saldo reflejado en caja es el correspondiente a la cuenta


auxiliar “Caja contrato 182/2011” por valor de $12.521.727, valor reportado como
faltante denunciado a este Ente de Control por el Gerente de ese momento.

H2 Manejo de los recursos


Durante la visita de auditoria, se observó que la empresa maneja gran parte de los
recursos en efectivo, observando con ello que no tiene establecidos mecanismos
de control interno que garanticen la salvaguarda de los recursos, generando un
alto riesgo a la pérdida de los mismos, razón por la cual se determina un hallazgo
administrativo.

CAJA MENOR
H3.HD1. Incumplimiento a la Resolución de Caja Menor

La Empresa Casanareña de Lácteos - CASALAC, reglamentó y constituyó el


manejo de caja menor mediante Resolución Nº 030 de 1° de Febrero de 2013 y
Resolución No.002 de 7 de Enero de 2014, por una cuantía de dos millones de
pesos ($2.000.000) por vigencia.

Revisada la documentación de la misma, se evidenció que los gastos ocasionados


no se hicieron de conformidad con lo establecido en las resoluciones expedida
para tal fin, superando el tope establecido para cada rubro, de igual forma los
soportes de legalización de los gastos, superaron las cuantías mínimas
establecidas en la resolución. Se observó para la vigencia 2013, que en los rubros
Materiales y Suministros y Otros Gastos Generales, se incluyó detergente y
Límpido en ambos rubros, cuando obedece al rubro de materiales y suministros,
conllevando a que se sobrepasara el valor apropiado en dicho rubro; situación
similar se presentó con la adquisición de los separadores y botellas Pet, que
corresponden al rubro de materias primas e insumos y se incluyeron también en
el rubro de materiales y suministros y en cuanto a 2014 la situación no es
diferente, los gastos superaron las cuantías mínimas establecidas en la resolución.
Es el caso de los rubros Materiales y Suministros -301020101y Materiales y
Suministros - 302020101, en los que se repite la Compra de Bolsa Plásticas y
Compra de Gas Refrigerante.

De otra parte, revisadas las facturas y los recibos presentados para la legalización
y cierre de la caja menor de la vigencia 2013, el 19 de Diciembre de 2013, se
observan facturas sin la firma de expedición y aceptación, como son entre otras la
Factura No.5860 de la Papelería Uniescolar de 23 de Agosto de 2013, La Factura
No.6067 de Comek de 9 de Julio de 2013, presentan también ordenes de pedido
como soporte de compra lo cual no tienen ninguna validez, como es el caso de la

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Orden de Pedido No.0458 de 5 de Agosto de 2013, los pedidos No.1944 y 2274


de 11 y 17 de Julio de 2013 y para la vigencia 2014, se observan facturas sin la
firmas de expedición y aceptación, como son entre otras la Factura No.12693 de
Distriplasticos de 11 de Enero de 2014, Factura No. 6967 de 21 de Enero de 2014,
Factura No.0590 de Supermercado Artur de 24 de Enero de 2014, Factura
No.0771 de 14 de Enero de 2014 de la Casa Ganadera de Aguazul,
adicionalmente la Factura No.0552 del Supermercado Artur no presenta fecha ni
firma ni firma de emisión y aceptación, incumpliendo el numeral 2 “Que los
documentos presentados sean originales y se encuentres firmados por los acreedores con
la identificación, nombre o razón social, objeto y cuantía” del artículo 11 de la
resolución No.030 de 2013 y la Resolución No.002 de 7 de Enero de 2014.
A continuación se presenta un registro fotográfico de algunas facturas que
confirman lo mencionado anteriormente:

Conforme a lo anterior, este Organismo de Control determina un hallazgo


administrativo con presunto alcance disciplinario por inobservancia del numeral 1°
del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.

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DEUDORES
H4.Sobrestimación de Saldos

Según los estados financieros a 31 Diciembre de 2014, el saldo de la cuenta


“Deudores” asciende a $933.702.301, no obstante, la Empresa certificó que la
cuenta deudores a 31 de Diciembre de 2014 asciende a $230.472.790; las
diferencias se deben en razón a que la entidad no ha realizado depuración de los
saldos que conforman la cuenta. Lo anterior, lo ratifica el contador de la Empresa
donde hace salvedad, indicando lo siguiente: “Los saldos que se reportan son valores
tomados de la base de datos del software contable que tiene la empresa, la cual se aclara
que la presente información contiene errores ya que los valores acumulados de años
anteriores donde algunos terceros se encuentran a paz y salvo con la empresa, esto se
proporciona a inconsistencia de registros de 2014 y años anteriores, donde no se cruza la
debida información con los terceros afectados para proporcionar su saldo real”.

De acuerdo a la certificación emitida por la entidad auditada, el saldo real de la


cuenta de deudores a 31 de diciembre de 2014 asciende a $230.472.790,
correspondiente a los siguientes terceros:

NOMBRE DEUDOR IDENTIDAD CONCEPTO SALDO


MUNICIPIO DE Venta Refrigerios
AGUAZUL 891.855.200 escolares 217,000,000
INSTITUTO NACIONAL
PENITENCIARIO Y
CARCELARIO - INPEC 844.000.729 Venta Productos 4,378,800
ALVARADO GUTIERREZ
AGUSTIN 4.122.682 Venta Productos 202,000
ALQUERIA 860.004.922 Venta Productos 8,891,990
Total Cuenta Por Cobrar 230,472,790

TOTAL DE LA CUENTA DEUDORES VALOR CERTIFICACION DEUDORES A


A 31/12/2014 31/12/2014 DIFERENCIA
933,702,301.00 230,472,790.00 703,229,511.00
Conforme a lo anterior, este Ente de Control, no evidencia una gestión adecuada
para su depuración afectando la razonabilidad de la cuenta y por ende de los
estados financieros, situación que genera sobrestimación en el saldo de la cuenta
de deudores por valor de $703.229.511, razón por la cual se determina un
hallazgo administrativo a fin de que la entidad realice los ajustes pertinentes.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

H5. Subestimación de saldo de cuentas

Para efectos de verificación de la razonabilidad del saldo del Grupo de Propiedad


Planta y Equipo, como prueba de auditoria, se efectuó visita de inspección ocular,

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con el fin de comparar la existencia de los bienes registrados a nivel auxiliar


respecto a los físicos; encontrando limitación en el alcance de la prueba, por
cuanto la Empresa no cuenta con un procedimiento administrativo para la
identificación de los elementos respecto a su descripción y valor, hecho que
genera incertidumbre respecto a la veracidad de los saldos de las cuentas que
conforman el grupo.
De otra parte, revisado el balance general a 31 de Diciembre de 2014, se observó
que no se incorporaron en la contabilidad la totalidad de las adquisiciones
realizadas durante la vigencia, toda vez, que de acuerdo a las resoluciones N° 317
y 390 adquirieron equipos, pero el valor de los mismos no se refleja en las cuentas
del grupo de propiedad planta y equipo, tal como se muestra en el siguiente
cuadro:

Cuadro No.06. Equipos no incluidos


Nº DE
Nº DE CDP FECHA OBJETO VALOR
RESOLUCION
COMPRA DE COMPRESOR
317 2014000365 23/09/2014 $ 1.439.894
EVANS 2HP 108 LT.
COMPRA DE 2 AIRES
390 2014000430 25/11/2014 ACONDICIONADOS $ 6.370.000
MINISPLIT DE 12000 BTU
TOTAL $7.809.894

La anterior situación afecta la razonabilidad de los estados financieros, dado que


la cuenta se encuentran subestimada en la suma de $7.809.894, observándose
con ello, falencias por parte de la empresa en razón a que no presenta
mecanismos de control para el seguimiento de los bienes adquiridos, por lo cual
se configura como un hallazgo administrativo.

EDIFICACIONES
Sobrestimación de Saldos
Analizados las cuentas auxiliares que hacen parte del saldo de la cuenta de
Edificaciones a 31 de Diciembre de 2014, se evidencia que la cuenta “16400507”
denominada “Optimización de planta y funcionamiento pasteurizador UHT-
Convenio No.128 de 2005” registra la suma de $867.142.203. Al respecto, el
equipo auditor estableció que corresponde al valor de una adecuación para
funcionamiento de la planta pasteurizadora instalada en CASALAC-EICE, que es
de propiedad del municipio de Aguazul, sin que exista soporte que determine la
figura jurídica de entrega de la planta pasteurizadora UHT a la Empresa por parte
del Municipio.
La anterior situación ocasionó una Sobreestimación en la cuenta de Edificaciones
por la suma de $867.142.203, valor que afecta la razonabilidad de las cuentas y
por ende de los Estados Financieros. Por lo anterior se configura un hallazgo
administrativo, el cual se adiciona al hallazgo: H4.Sobrestimación de saldos.

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PASIVOS
Pare efectos de la verificación del saldo de las cuentas que conforman el pasivo,
se solicitó a la Gerencia de la Empresa, certificación de las mismas con corte a 31
de Diciembre de 2014 y al confrontar el detalle de las cuentas por pagar
certificadas, respecto a los saldos del balance con corte a 31 de Diciembre de
2014, se evidencia diferencia con la información reportada en los estados
financieros, como se ilustra en el siguiente cuadro:
Cuadro No.07. Pasivos
SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN
CUENTA
BALANCE CERTIFICACION
ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 318,136,000 263,402,257
ACREEDORES 61,337,000
PORTES EN SEGURIDAD SOCIAL - 1,149,700
NOMINAY PRESTACIONES SOCIALES 15,906,000 22,986,939
COSTOS FINANCIEROS POR PAGAR - 25,216,875
OBLIGACION FINANCIERA ( IFC ) - 388,833,794
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1,479,000)
AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 21,183,000
OTROS DEPOSITOS 4,249,000
SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA 6,529,230
EL POMAR 21,793,496
RETENCION EN LA FUENTE 142,647,000 14,426,775
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES 19,643,000 5,097,000
SENTENCIAS JUDICIALES - 234,078,313.75
SENTENCIAS JUDICIALES ( SIN DETERMINAR ) 227,000,000
CUENTAS POR PAGAR SIN DETERMINAR 131,901,000
TOTAL 713,523,000.00 1,210,514,379.75
DIFERENCIA 496.991.380
Fuente: CASALAC

Conforme a lo anterior, se observa lo siguiente:


 No se encuentra registrado contablemente la obligación financiera adquirida con
el Instituto Financiero de Casanare IFC por valor de $388.833.794 y el valor de
las sentencias judiciales determinadas por un monto de $234.078.313 y otras
sentencias judiciales sin determinar por un monto de $227.000.000.
 Se evidencia en el Balance cuentas por pagar por concepto de retención en la
fuente por valor de $142.647.000, sin embargo, la Gerencia certifica que el
monto adeudado real es de $14.426.775.
 Existe diferencia de $7,080.939 en el valor causado de nómina y prestaciones
sociales reales en relación con lo contabilizado.
 El Balance no reporta provisión alguna por conceptos de sentencias judiciales,
teniendo en cuenta que existen procesos judiciales fallados en contra de la
Empresa.

 En términos generales se estima una diferencia de $496.991.380 en relación a


las cuentas por pagar registradas en la contabilidad, con respecto a las que la
Administración actual asume de acuerdo a los soportes que respaldan la deuda

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De acuerdo a lo descrito anteriormente, este Ente de Control observa que la


entidad no ha realizado proceso de depuración y reconocimiento de la totalidad de
sus obligaciones, conllevando a incertidumbre en el valor reflejado en las cuentas
que conforman el pasivo, debido a la subestimación del saldo de las cuentas. Por
lo anterior este Ente de Control determina un hallazgo administrativo, el cual se
adiciona al hallazgo: H5. Subestimación de saldo de cuentas.

COSTO DE VENTAS

H6 Clasificación Contable en Cuenta Diferente

De acuerdo a los libros auxiliares de contabilidad, los gastos de operación están


distribuidos en los conceptos que se relacionan a continuación, donde se observa,
que el 69% de los mismos obedecen a materiales y suministros, que corresponde
en gran parte a la compra de insumos de producción. Al respecto, este Ente de
Control considera que por la naturaleza del gasto, no son precisamente de
operación, sino que corresponden a costos de ventas de conformidad con lo
señalado en el Régimen de Contabilidad Pública emitido por la Contaduría
General de la Nación, razón por la cual se determina un hallazgo administrativo.
GASTOS DE OPERACIÓN VALOR % PART
Servicios 160,640,200 14%
Materiales y Suministros 810,305,575 69%
Mantenimiento 44,702,594 4%
Servicios publicos 122,154,708 10%
Comunicaciones y Trasnporte 19,833,562 2%
Seguros generales 1,627,081 0%
Combustibles y lubricantes 7,015,904 1%
Iva Cuenta Generales 592,242 0%
TOTAL 1,166,871,866 100%

H7. Manejo de Costeo


Este organismo de control no encuentra excusa para que la entidad no maneje un
sistema de costeo, que permita establecer de manera real el costo de producción,
y nivel de productividad de la capacidad instalada, información base para el
cálculo de la rentabilidad de la Empresa. Así mismo, este aspecto repercute en la
razonabilidad de la cuenta de costos reflejada en el Estado de actividad
Financiera, Económica, Social y Ambiental, situación que se configura como un
hallazgo administrativo.

H8. Notas a los estados financieros


Una vez revisados los estados financieros de la entidad, no se observó la Notas a
los mismos, que revelen plenamente la información financiera registrada en estos,

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cuando de conformidad con lo establecido en el Régimen de contabilidad pública,


estas forman parte de dichos estados, razón por la cual se determina un hallazgo
administrativo.

H9. Incumplimiento a los Principios y Políticas Contables


De acuerdo a las anteriores observaciones al proceso contable, este Ente de
Control concluye incumplimiento a los principios de Contabilidad Pública proferidos
por la Contaduría General de la Nación, específicamente los de: Causación 1,
Registro2, Revelación3. De otra parte, se observó que la entidad no tiene
documentado un manual de procedimientos contables que incluya aspectos
relacionados con políticas de depreciación, amortización, provisión de deudores,
costos y demás aspectos inherentes al proceso contable de la entidad, por
consiguiente se configura un hallazgo administrativa.

Conforme a las observaciones presentadas anteriormente, los estados financieros


no reflejan razonablemente la situación financiera de la entidad, aunado a la
opinión realizada por el Contador de la Empresa en la que emite los Estados
Contables con una nota de salvedad afirmando que: “Los Estados contables a 31 de
diciembre de 2014 fueron elaborados y a que a la fecha de corte de los mismos han sido
firmados con salvedades debido a errores existentes en los saldos de las cuentas del
activo como también la del pasivo y en cálculo de la depreciación acumulada del año
2014”. Situaciones que generan incertidumbre respecto a la veracidad de los
saldos y por consiguiente del estado financiero real de CASALAC.

OTROS ASPECTOS FINANCIEROS


H10.HF1.Intereses de Mora
 De las pruebas de auditoría aplicadas al área financiera de la Empresa, se
observó, que la Empresa no ha realizado los pagos oportunamente por
concepto de servicio de energía a la empresa ENERCA S.A E.S.P, generando
pagos adicionales por concepto de intereses de mora. Según certificación
aportada por la gerente y corroborado por el equipo auditor, el saldo de la
deuda a 31 de Diciembre de 2014 asciende a $53.586.510 y los intereses
cancelados han sido por valor de $2.726.038, como se describe a
continuación:

1
Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales deben reconocerse en el momento en que sucedan, con
independencia del instante en que se produzca la corriente de efectivo o del equivalente que se deriva de estos…
2
Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales deben contabilizarse de manera cronológica y conceptual
observando la etapa del proceso contable relativa al reconocimiento,..
3
Los estados, informes y reportes contables deben reflejar la situación financiera, económica, social y ambiental de la
entidad contable pública, así como los resultados del desarrollo de las funciones de cometido estatal por medio de la
información contenida en ellos; la información adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y
cualitativa de la realidad y prospectiva de la entidad contable pública y que no esté contenida en el cuerpo de los estados,
informes y reportes contables…

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2012
V/R FACTURA INTERESES
ULTIMO PAGO SALDO ANTERIOR MES FACTURA PERIODO TOTAL A PAGAR POR MORA FECHA DE PAGO
DIC - ENERO DE 2012 4,000,000 4,000,000 2012/02/20
4,526,270 MARZO 3,054,036 7,646,170 65,864 2012/05/20
- ABRIL 4,361,101 4,470,400 109,299 2012/06/05
MAYO 3,934,606 3,996,630 62,024 NO PAGARON
3,996,630 JUNIO 3,427,107 7,845,130 421,393 2012/07/26
2,995,180.00 2012/08/29
8,889,220 3,457,710 12,472,330 125,400 2012/11/16
TOTAL 40,430,660 783,980
2013
V/R FACTURA INTERESES
ULTIMO PAGO SALDO ANTERIOR MES FACTURA PERIODO TOTAL A PAGAR POR MORA FECHA DE PAGO

DICIEMBRE 2012 3,630,450 3,630,450 - NO PAGARON


3,630,450 ENERO 3,808,547 7,490,630 51,633 2013/01/25
- FEBRERO 1,139,660 1,139,660 - 2013/02/22
8,404,050 ABRIL - JUN 5,455,969 8,404,050 451,058 AGOSTO
8,000,000 JULIO - SEPTIEMBRE 9,834,567 8,000,000 411,683 2013/09/18
TOTAL 28,664,790 914,374

2014
V/R FACTURA INTERESES
ULTIMO PAGO SALDO ANTERIOR MES FACTURA PERIODO TOTAL A PAGAR POR MORA FECHA DE PAGO
65,967,180 ENERO - MARZO 6,807,425 7,394,290 586,865 NO PAGARON
6,637,910 ENERO - MARZO 6,807,425 7,394,290 586,865 2014/03/05
7,605,714 ENERO - MARZO 6,807,421 15,000,000 586,865 2014/03/28
20,752,735 ABRIL A JUNIO 7,505,092 25,000,000 230,663 2014/07/10
41,821,175 JULIO - SEPTIEMBRE 4,870,717 5,450,000 407,271 2014/11/26
TOTAL 52,844,290 1,811,664
2015
V/R FACTURA INTERESES
SALDO ANTERIOR MES FACTURA PERIODO TOTAL A PAGAR POR MORA FECHA DE PAGO
SALDO PENDIENTE 63,221,570 SEPTIEMBRE - NOVIEMBRE ABONO SALDO 20,000,000 2015/02/10
EXPEDIDA MES DE ENERO -
SALDO PENDIENTE 56,837,480 2015 6,384,090 2015/02/26
TOTAL 104,262,720 2,726,038

Fuente: Facturas cancelas por Casalac

 De otra parte, la Empresa canceló a la Administración de Impuestos y Aduanas


Nacionales –DIAN intereses de mora, sanciones por extemporaneidad,
sanciones e intereses por corrección, por concepto de obligaciones tributarias
de retención en la fuente y a título de renta, con cargo al presupuesto de la
entidad, cuyo valor asciende a la suma de $2.595.000, tal como se soportan
en los comprobantes de pago evidenciados en la visita de auditoria, así:

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Cuadro No.08. Intereses de Mora


MULTAS E INTERESES DIAN
PERIODO FECHA DEL RETENCION ANTICIPO RENTA
CONCEPTO CORRESPONDIENTE PAGO EN LA FUENTE CUATRIMESTRAL VALOR
PAGO SANCION E INTERESES POR 350 DE IVA 490
EXTEMPORANEIDAD DE LA RETENCION EN LA
FUENTE E IVA DICIEMBRE DE 2012 25/01/2015 INTERES DE MORA 170,000
PAGO SANCION E INTERESES POR SANCION MAS
EXTEMPORANEIDAD DE LA RETENCION EN LA INTERESES DE
FUENTE E IVA DICIEMBRE DE 2012 25/01/2015 MORA 319,000
PAGO SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DE LA
DECLARACION DE RENTA VIGENCIA 2011 AÑ0 2011 PERIODO 1 19/04/2013 X 268,000
PAGO SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DE LA
DECLARACION DE RENTA VIGENCIA 2012 AÑ0 2012 PERIODO 1 19/04/2013 X 268,000
SANCION POR CORRECCION DECLARACION DE
RENTA VIGENCIA 2012 AÑ0 2012 18/06/2013 X 268,000
SANCION POR CORRECCION EN DECLARACION DEL SANCION POR
IVA CORRESPONDIENTE AL PRIMER CUATRIMESTRE
DE 2013 1ER. CUATRIMESTRE - 2013 16/12/2013 CORRECCION 268,000
PAGO SANCION POR PAGO EXTEMPORANEO PERIODO 2 - 2013 31/01/2014 INTERES DE MORA 34,000
PAGO SANCION POR PAGO EXTEMPORANEO PERIODO 3 - 2013 31/01/2014 PAGO SANCION 98,000
SANCION E INTERESES DE MORA POR PAGO SANCION E
EXTEMPORANEO DE LA RETENCION EN LA FUENTE
MES DE OCTUBRE OCTUBRE DE 2014 15/12/2014 INTERESES 902,000
TOTAL 2,595,000
Fuente: CASALAC

El pago de los intereses de mora con cargo al presupuesto de la entidad


constituyen una lesión al patrimonio público, según lo señalado por el artículo 6 de
la ley 610 del 20004, los cuales para Este ente de Control se constituyen como un
presunto detrimento patrimonial, en consecuencia se determina un hallazgo
administrativo con presunto alcance fiscal, por valor de $5.321.038,
correspondientes al pago de los intereses cancelados a ENERCA S.A. E.S.P por
$2.726.038 y $2.595.000, por el pago realizado a la Dirección de Impuestos y
Adunas Nacionales - DIAN.

2.2. CONTROL DE RESULTADOS

2.2.1. Gestión
A efectos de evaluar la gestión de la Empresa Casanareña de Lácteos –
CASALAC-EICE, se verificó el cumplimiento de planes, programas y proyectos
establecidos en el Plan de acción de la vigencia 2014, por tanto, el resultado de la
calificación, es el producto de la verificación a la ejecución del mismo, así:

4
Se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio,
detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal
antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines
esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de
las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho
privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o contribuyan al detrimento al patrimonio público.

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CONTROL DE RESULTADOS
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS "CASALAC E.I.C.E."
VIGENCIAS 2013 - 2014
CALIFICACION
FACTORES MINIMOS CALIFICACION PARCIAL PONDERACION
TOTAL
Cumplimiento Planes Programas y
78.6 1.00 78.6
Proyectos
Calificacion Total 1.00 78.6
Concepto de Gestion de Resultados Desfavorable

Conforme a lo anterior, se observa la empresa CASALAC- EICE, no ha alcanzado


los indicadores esperados, en las vigencia 2014, situación que evidencia una
gestión desfavorable para las vigencias auditadas, dado el resultado obtenido de
78.6 puntos sobre 100.

2.2.2. Cumplimiento Planes, programas y proyectos


Esta Contraloría, realizó una revisión a planes programas y proyectos planteados
y ejecutados por la empresa en el plan de acción, con el fin observar el avance
respecto a los factores de eficacia y eficiencia, de las vigencias 2013 y 2014.

Una vez presentada la réplica la entidad aporta el plan de acción de la vigencia


2013, y se incorporó dentro de la matriz de evaluación fiscal, dando como resulta
78.6 de 100 puntos posibles, arrojando un concepto de gestión desfavorable como
se muestra en la tabla anterior.

H11. Falencias cumplimiento plan de acción

Dado lo anterior se observan falencias en el cumplimiento de metas programadas


en el plan de acción de las vigencias auditadas, situación que se configura como
un hallazgo administrativo.

2.3. CONTROL DE GESTION


2.3.1. Gestión Administrativa
En cuanto a la gestión administrativa, se presenta de manera detallada lo
observado por el equipo auditor a continuación:
2.3.1.1 Almacén e Inventarios
H12. Control de Inventarios
Se realizó visita a las instalaciones de CASALAC, con el fin de observar el estado
de los bienes muebles e inmuebles, logrando identificar falencias en el área de

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almacén, situación que se configura como un hallazgo administrativo, y se insta a


la empresa a tomar las acciones pertinentes del caso, a fin de ser evaluadas en
plan de mejoramiento a suscribir.
 La empresa no cuenta con procedimientos internos, que permitan reglamentar
la gestión de recursos físicos.
 No cuenta, con un software contable El software utilizado por la entidad no
cuenta con el módulo de almacén e inventarios lo cual no permite cruzar
información con contabilidad y dificulta la administración de los bienes, para
registrar o descargar el ingreso y salida de los elementos.
 No existe un control y seguimiento de los bienes de consumo y los bienes
devolutivos.
 Existe un gran porcentaje de bienes en desuso, o de inservibles.
 Bienes no identificados, ni asignados a las áreas correspondientes.
 Proceso de bajas, ineficiente.
 Los bienes no se encuentran debidamente plaqueteados o identificados de tal
forma que facilite dicha verificación
 Revisadas las entradas y salidas de almacén se observa que en algunos casos
no existe el ingreso a almacén de los elementos adquiridos. Por citar un
ejemplo: Exhibidores, dispensadores, repuestos, entre otros.

A continuación se presenta un registro fotográfico del estado de los bienes:

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H13.HD2. Falencias en la conservación de la maquinaria


Este Organismo de Control, observó falencias en la gestión administrativa sobre el
manejo de inventarios, originadas por condiciones ambientales, falta de
mantenimiento, conservación, seguridad de la maquinaria que allí reposa; así
mismo, no se evidenció adquisición de Pólizas de manejo de los bienes, razón por
la cual, se determina un hallazgo Administrativo con presunto alcance disciplinario
por inobservancia al numeral 22 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.

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H14. Baja de Bienes


El 1° de Noviembre del 2014, la empresa llevo a cabo un proceso Administrativo
para la disposición final y baja de bienes muebles; sin embargo, no se dio una
completa y adecuada depuración de los bienes, toda vez que realizado el recorrido
por la planta, se observó la existencia de unos bienes inservibles, que por su
estado y deterioro generaría altos costos en reparación y mantenimiento, los
cuales según registro contable alcanzan un valor de $335,885 (millones), de igual
manera se evidencia otros bienes clasificados en desuso, ya que por falta de
mantenimiento o por que la empresa no está en la capacidad de fabricar o
transformar productos para los cuales serían útiles estas máquinas o elementos,
cuyo registro contable, alcanza los $195.625 (millones), para un total de $531.511
(millones). Conforme a lo anterior, se determina un hallazgo administrativo.
A continuación se relacionan los bienes inservibles y en desuso.
Cuadro No.9 Propiedad Planta y Equipo Inservibles y en Desuso
ESTADO DE LOS ELEMENTOS
EQUIPO CANT. DESCRIPCION
INSER
VALOR DESUSO VALOR
VIBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
PRENSA NEUMATICA 1 GRANDE X $ 5,000,000.00 X $ 5,000,000.00
ACERO
MOLDES PARA QUESO 200 X $ 3,333,333.00
INOXIDABLE
ACERO
DESCREMADORA DE LECHE 1 INOXIDABLE - X $ 20,000,000.00
SUBMO
LAVADOR DE CANTINAS 1 ALUMINIO X $ 10,000,000.00
ACERO
BOMBAS PARA LINEA DE QUESOS 1 X $ 29,040,000.00
INOXIDABLE
PATEURIZADOR DE PLACAS 1 X $ 50,000,000.00
HOMOGENIZADORES 1 X $ 50,000,000.00
MEZCLA DE
TANQUE MULTIPLE 1 $ 4,750,740.00 X
YOGUR
MARCA
EXIBIDORES 30 X $ 15,000,000.00
CASALAC
TANQUE 2 3 COMPARTIMIENTO X $ 4,905,400.00
BOMBA DE LAVADO 1 X $ 3,399,264.00
BOMBA PASTEORIZADOR 1 X $ 2,904,830.00
TABLERO PARA CONTROL DE
1 X $ 2,500,000.00
EMPAQUE
EMPACADORA AZUMAR 1 X $ 11,300,200.00
MARCA
EMPACADORA DE YOGUR 1 X $ 15,000,000.00
ROSDAN
HIDROFLOVER 1 X $ 2,538,700.00
COMPRESOR DE AIRE 3 X $ 1,000,000.00
BATIDOR DE MANTEQUILLA 1 X $ 7,900,000.00
MAQUINA DE EMPAQUE 1 MARCA JAVAR X $ 4,569,000.00
REMOLQUE TIPO BALLENAS 2 X $ 7,525,000.00
MOTOS AKT 2 X $ 10,525,000.00
CHALLENGER 387
CONGELADOR 1 LITROS
X $ 1,939,158.00

MARMITA 1 2000 LITROS X $ 5,500,000.00


2000 LTRS - ACERO
TANQUE 1 X $ 52,200,000.00
INOXIDABLE
EMPACADORA YOGUR EN VASO 1 X $ 11,300,200.00
MAQUINA EMPAQUE PREPAK 1 X
TANQUE PARA SUERO 1 2000 LITROS X
MAQUINA SELLADORA X $ 6,900,000.00
PASTEORIZADOR LENTO CON
1000 LITROS X $ 10,000,000.00
MOTOR 1
TANQUE DE SABORIZACION 1 X $ 1,615,532.00
BOMBA PARA EMPAQUE 1 X $ 3,767,671.00
BOMBA POSITIVA 1 X $ 4,700,000.00
BOMBA PARA SUERO 1 X $ 3,250,106.00
CANASTA TIPO LECHERA 300 X $ 6,939,600.00
PLANTA DE TRAMIENTO DE AGUA
X $ 35,000,000.00
RESIDUALES
SUBTOTAL $294,115,511.00 $ 115,188,223.00

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ESTADO DE LOS ELEMENTOS


EQUIPO CANT. DESCRIPCION
INSER
VALOR DESUSO VALOR
VIBLE
SUBTOTAL VALOR
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION
EQUIPO DE COMUNICACIÓN 1 FAX X $ 1,348,600.00
UPS 1 4.0 Kva X $ 6,585,000.00
QBEX Mod.
EQUIPO DE COMPUTO 1 X $ 1,100,000.00
AEGIS
COMPUTADOR QBEX 2 MOD. AEGIS X $ 2,000,000.00
IMPRESORA LASER 1 HP Mod. 1000 X $ 1,100,000.00
COMPUTADOR 1 MARCA IBM X $ 1,000,000.00
COMPUTADOR 1 DELL 170 X $ 3,500,000.00
COMPUTADOR 1 HP X $ 1,000,000.00
PC INTEL
COMPUTADOR 1 X $ 2,300,000.00
PENTIUN
RED ESTRUCTURADA 1 X $ 4,800,000.00
CAMARA DIGITAL 1 12 MP X $ 450,000.00
TOTAL $ 25,183,600.00
EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO
AUTO CLAVE 1 X $ 1,258,500.00
BALANZA DE PLATO Y
1 X $ 467,500.00
PLATAFORMA
CENTRIFUGA SOBRE LA MESA 1 X $ 1,500,000.00
DESTILADOR X $ 3,200,170.00
HORNO CALANTADOR DE
X $ 2,378,900.00
LABORATORIO
HORNO ENCUBADOR DIGITAL 1 X $ 2,967,200.00
PEDACHIMETRO 1 DIGITAL X $ 1,400,450.00
INCUBADOR 1 PORTATIL $ 320,000.00
BAÑO SEROLOGICO 1 X $ 1,100,750.00
REFRECTOMETRO DE VERTUSI 1 X $ 530,000.00
TOTAL $ 15,123,470.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
CAMION TANQUE DIESEL 1 X $ 80,437,505.00
PORTA BICICLETAS 2 TURBO X $ 1,463,000.00
TOTAL $ 335,885,581.00 $ 195,625,728.00

H15. Entrega de Elementos

Se evidencio que la Empresa al momento de hacer entrega de elementos a


entidades o establecimientos beneficiados, no suscriben ningún acto
administrativo, que permita pactar condiciones y responsabilidades sobre los
bienes entregados por la entidad; un claro ejemplo es la entrega de exhibidores y
dispensadores, a establecimientos de comercio, entidades y personas del
Municipio, sin que mediara documento alguno que permitiera salvaguardar los
bienes adquiridos por la empresa. Por tal razón, este Ente de Control, constituye
un hallazgo administrativo, a fin de que la entidad adopte los correctivos del caso,
y sean evaluados en el plan de mejoramiento a suscribir.

2.3.1.2 Sentencias Judiciales

Una vez revisados los diferentes documentos suministrados por la entidad, se


evidenciaron procesos judiciales, que han sido fallados en contra de la Empresa,
como se reflejan a continuación:

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FECHA
JUZGADO
DENUNCIANTE DEMANDADO APERTURA DEL VALOR MOTIVO RADICACIÓN ESTADO DEL PROCESO OBSERVACION
O SALA
PROCESO
El juzgado laboral adjunto del circuito de Yopal en el proceso
No.85-001-31-05-001-2005-0006, profirió sentencia en su
artículo 3 del proveído se condena a la empresa CASALAC, a
reintegrar a la señora MIRIAN AIDE PINTO al cargo que venía
ocupando o a otro de igual o superior categoría, el día 17 de
Despido sin Septiembre de 2012, el Gerente de CASALAC, oficia al
justa causa, Se suspende proceso (auto de
Juzgado Laboral del Circuito de Yopal, en el que manifiesta
14 DE violando el Laboral 12/02/2015) por acuerdo de
MIRIAN AIDEE que se ha oficiado a la Demandante y ella no se ha
CASALAC FEBRERO $500,000 fuero materno del 2012-329 transacción entre as partes del
PINTO presentado, que sin embargo se sigue consignando a través
2005 que protege a Circuito 06/01/2015. Sobre la cuantía de
las madres de la cuenta de depósito judicial del juzgado, para procurar
$246.078.313
gestantes los pagos de los dineros debidos a MIRINIAN AIDE PINTO.
Se observa también el 6 de Enero de 2015, acuerdo de pago
fallo judicial CASALAC vs MIRINA AYDE PINTO. Pactando
las siguientes condiciones consignaciones $12.000.000 y
primer pago por $100.000.000, pago parcial en junio y pago
final en Diciembre de 2015.

SALARIOS
Libran oficio de fecha 12/02/2015
DEJADOS
SONIA YAMILE 26 DE Laboral decretando el embargo y Libran oficio de fecha 12/02/2015 decretando el embargo y
DE PAGAR
MERCHAN CASALAC ENERO DE $650,000 del 2014-251 retención de los dineros que retención de los dineros que CASALAC posea en entidades
DEL 1 AL 15
OROZCO 2004 Circuito CASALAC posea en entidades bancarias hasta por $400 millones
ENERO DE
bancarias hasta por $400 millones
2001
Mediante auto No.04 del
EMBARGO 30/01/2015 decreta medida de El Juzgado primero civil del circuito tiene en curso un proceso
INSTITUTO Primero
POR embargo del inmueble identificado ejecutivo hipotecario cuyo demandante es el IFC de lo cual
FINANCIERO DE CASALAC 2007 $172,000,000 Civil 2008-231
CREDITO con la matrícula inmobiliaria se emitieron oficios para remate del bien inmueble de
CASANARE Circuito
CON EL IFC No.470748012 de propiedad de CASALAC.
CASALAC

Este organismo de Control, observa la falta de gestión administrativa presentada


por los gerentes de la entidad desde la ocurrencia de los hechos, en donde no
realizaron el pago oportuno de las obligaciones contraídas, que conllevaron a que
empresa presente en este momento procesos judiciales cuantiosos, en los que se
observó falta de defensa en su momento.

H16. Inconsistencias presupuestales en el rubro sentencias judiciales

Revisadas las ejecuciones presupuestales de la vigencia 2014, se observa que en


el rubro Sentencias y Conciliaciones no se presupuestó ningún valor, no obstante,
la Administración tiene pleno conocimiento de dichas obligaciones, de conformidad
con la certificación de cuentas por pagar expedida por la Gerencia, en la que se
relacionan las Sentencias Judiciales a favor de Mirian Aidé Pinto por valor de
$234.078.313, Sonia Yamile Merchán por valor de $227.000.000 y la del Instituto
Financiero de Casanare por valor de $388.833.794, sin embargo, en el
presupuesto de la vigencia 2015, en el rubro de Sentencias y Conciliaciones se
reflejan únicamente $100.000.000 de pesos, por lo que muy posiblemente la
empresa no va poder cumplir con el acuerdo pactado con la señora MIRIAN
AIDEE PINTO. Conforme a la anterior situación, este Organismo de Control
determina un hallazgo administrativo.

O17 Acciones de Repetición

Revisadas las sentencias judiciales ya falladas, no se observó las actas de comité


de conciliación donde se determine las acciones de repetición correspondientes,

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en contra de los funcionarios que permitieron el origen de los procesos,


previamente cumplido el plazo para hacerlas efectivas, independiente del inicio
como tal de las acciones de repetición, razón por la cual se configura un hallazgo
administrativo.

2.3.2. Rendición y revisión de la cuenta


La Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos - CASALAC, rindió la cuenta
para la vigencia 2013 y 2014. Una vez realizado el estudio de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas a
través de las variables de oportunidad, suficiencia y calidad, se emite un concepto
eficiente de acuerdo a lo contenido en la Resolución de rendición electrónica de
cuentas de la Contraloría Departamental de Casanare.
RENDICION Y REVISION DE LA CUENTA
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS "CASALAC E.I.C.E."
VIGENCIAS 2013 - 2014
CALIFICACION PUNTAJE
VARIABLES A EVALUAR PONDERACION
PARCIAL ATRIBUIDO
Oportunidad de la Rendicion de la Cuenta 100.0 0.10 10.0

Suficiencia (Diligenicam iento total de


62.5 0.30 18.8
form atos y anexos )
Calidad (veracidad) 56.3 0.60 33.8
SUBTOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICION Y
1.00 62.5
REVISION DE LA CUENTA

H17. Información reportada en la cuenta fiscal

De acuerdo a las variables evaluadas, se conceptúa que la rendición de la cuenta


de la Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos – CASALAC EICE para las
vigencias 2013 y 2014, es deficiente, en razón a que obtuvo 62.5 puntos sobre
100 puntos posibles. Evidenciándose falencias en la calidad (veracidad) de la
información suministrada en los formatos F01 Catalogo de Cuentas, F06 Ejecución
de ingresos, F07 Ejecución de gastos, cierre fiscal de tesorería y presupuestal y la
información adicional, específicamente en el plan de acción; observándose que no
es coherente la información reportada en la Rendición de Cuentas por CASALAC,
a través del aplicativo SIA vigencias 2013 y 2014, con respecto a la información
aportada por la entidad al equipo auditor en la visita de campo; situación que se
configura como un hallazgo administrativo.
2.3.3. Control fiscal interno
CONTROL FISCAL INTERNO
CALIFICACION PUNTAJE
VARIABLES A EVALUAR PONDERACION
PARCIAL ATRIBUIDO
Evaluacion de Controles (primera
56.3 0.30 16.9
calificacion del C.F.I.)
Efectividad de los Controles (segunda
51.8 0.70 36.3
calificacion del C.F.I.)
TOTAL 1.00 53.2

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Modelo Estándar de Control Interno- MECI

“El control interno es el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto


de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación
y evaluación adoptados, por la entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos,
se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las
políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos”. Art. 1
Ley 87 de 1993”.

H18. Falencias Implementación MECI


Una vez revisada la documentación del modelo estándar de control interno, se
observó que no se han aprobado los procedimientos, planes de mejoramiento y
mapas de riesgos que aseguren el manejo adecuado de los recursos públicos de
la Empresa Casanareña de Lácteos –CASALAC EICE, razón por la cual, según la
tabla de la matriz sobre “Evaluación Control Fiscal Interno”, de la Guía de
Auditoría Territorial, la entidad obtuvo una calificación de 53.2 puntos, por lo que
se emite un concepto Desfavorable, dando lugar a los siguientes hallazgos
administrativos:
Al tener en cuenta las falencias y debilidades de seguimiento a los procesos
administrativos de la entidad que generan una ineficiente gestión en el logro de los
objetivos estratégicos, por lo cual, es deber de la Empresa Casanareña de
Lácteos – CASALAC - EICE, diseñar e implementar un efectivo Sistema de
Control Interno para garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional y asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y sus
registros, detectar y corregir las desviaciones que se presenten.

Control de Riesgos
Se evidenció que la entidad no realiza actividades encaminadas a la
administración, gestión, evaluación y control permanente de los riesgos que
permitan que estos no se materialicen, no existen riesgos identificados asociados
con la administración de los recursos de tecnología de información y
comunicación, y adquisición de bienes, obras y servicios; de igual manera,
CASALAC E.I.C.E a diciembre 31 de 2013 y 2014, no contaba con la
caracterización de dichos procesos. La carencia de sistemas que permitan
administrar y controlar los riesgos asociados a la gestión de la entidad, no permite
la identificación y análisis del riesgo, el cual debe ser un proceso permanente e
interactivo, tal como lo estipula el numeral 1.3.5 del Modelo Estándar de Control
Interno MECI 1000:2005. Esta situación obedece a que no se están desarrollando
las acciones de control y seguimiento de los anteriores riesgos bajo la
responsabilidad de las diferentes áreas, como lo son valoración, evaluación y

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seguimiento, entre otras, y que son definidas teniendo en cuenta las debilidades,
fortalezas, amenazas y oportunidades a las que se encuentra expuesta la entidad.
Dado lo anterior, se pueden materializar riesgos asociados con la pérdida de
recursos, al no contar con mecanismos de control que mitiguen o eviten los
impactos asociados a la materialización de los mismos, en los resultados de la
entidad.

Falencias en inventarios, Archivo y Presupuesto


Al diligenciar la tabla de la matriz sobre “Evaluación Control Fiscal Interno”, de la
Guía de Auditoría Territorial, se evidenció que la Empresa Casanareña de Lácteos
–CASALAC EICE, no cumple con lo siguiente:
 Sistema de control de inventarios.
 Sistema de indicadores para analizar e interpretar la información financiera,
económica, social y ambiental de la entidad.
 Mecanismos de seguimiento, control en la formulación, aprobación y ejecución
del presupuesto según Decreto 115 de 1996.
 Controles para el manejo de los archivos y gestión documental.

Mejoramiento Continuo
Se evidenció que la entidad no realiza actividades encaminadas al mejoramiento
continuo, producto de las evaluaciones realizadas por Control Interno; pues no
cuenta con planes de mejoramiento por procesos con el propósito de mitigar las
debilidades encontradas en la gestión, cuyos resultados se plasman en el informe
Ejecutivo Anual.

Esta situación obedece a que no se ha garantizado el cumplimiento del objetivo


del sistema de control interno que es el seguimiento a la gestión organizacional.
Por lo anterior, ante la ausencia de acciones correctivas no se pueden subsanar
las falencias encontradas en el informe de control interno, que contribuyen al
mejoramiento continuo de los procesos que permita que el manejo de los
recursos, bienes y los sistemas de información de la entidad sean eficientes para
el cumplimiento de los fines del Estado.

Conforme a las anteriores observaciones, se configura un hallazgo administrativo.


2.3.4. Legalidad
El resultado de la calificación de legalidad, es el producto de la verificación del
cumplimiento por parte de la Empresa, de las normas que le son aplicables, a las
operaciones financieras, administrativas y económicas realizadas durante las
vigencias auditadas. Al tener en cuenta lo anterior, se emite concepto
desfavorable, producto del resultado de 74.8 puntos sobre 100, con base en las
siguientes variables evaluadas:

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LEGALIDAD
CALIFICACION PUNTAJE
VARIABLES A EVALUAR PONDERACION
PARCIAL ATRIBUIDO
Financiera 56.5 0.40 22.6
De Gestion 87.0 0.60 52.2
CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD 100.0 74.8

2.3.5. Viáticos

Revisados los documentos afines con la administración de personal, no se


observó actuaciones administrativas ni presupuestales que origen erogación
alguna por concepto de viáticos.

2.3.6. Programas de Bienestar, Capacitación e Incentivos.

La entidad no cuenta, con planes y programas de Bienestar Social, Plan de


Formación y Capacitación, Programa de Inducción y Re inducción, Programa de
Salud Ocupacional y el Sistema de Evaluación y Desempeño, en virtud a que la
empresa no cuenta con suficiente personal de planta.

2.3.7. Talento humano

La Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos - CASALAC E.I.C.E,


constituida mediante Decreto No. 082 del 2002; la estructura organizacional de la
entidad está conformada solo por un (1) cargo que obedece al de “Gerente”.

Es de resaltar, que la empresa lleva un periodo de trece (13) años de constituida,


situación que llama la atención a este Ente de Control, ya que de acuerdo, a las
necesidades que presenta la empresa, no se han tomado medidas contundentes
que conlleven a crear una estructura organizacional acorde a la misión de la
empresa y que permita suplir las condiciones laborales de la misma.
El Gerente es el único funcionario de planta, el demás personal requerido para el
desarrollo y funcionamiento de la empresa, es contratado año a año, mediante
contratos de prestación de servicios, colocando así, la entidad en un alto riego
económico, toda vez, que por la misión de la misma, la entidad necesita de
personal idóneo y permanente, para el cabal cumplimiento de las funciones
requeridas.
A continuación, se relaciona los contratos de Prestación de Servicios suscritos
durante las vigencias auditadas, en la cual se incluyen algunas observaciones
encontradas por este Ente de Control:

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Vigencia 2013
Cuadro No.10. Contrato de Prestación de Servicios 2013
CONTRA NOMBRE DEL TIEMPO
ITEM OBJETO DEL CONTRATO VALOR OBSERVACIONES
TO No. CONTRATISTA MESES DIAS
CONTRATAR LA PRESTACION DE
SERVICIOS PROFESIONALES DE ABOGADO
PARA LA ASESORIA Y ACOMPAÑAMIENTO NO DESCRIBE ACTIVIDAES
NIEVES CELINA JURIDICO DE LA EMPRESA DESARROLLADAS, NI PRESENTA
1 001/2013 11 11 $25,575,000
AGUILAR MEJIA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE SOPOPRTES DE EJECUCION, LOS
LACTEOS CASALAC E.I,.C.E. ANTE LAS ONCE INFORMES SON IGUALES.
ENTIDADES DE ORDEN DEPARTAMENTAL,
MUNICIPAL Y RAMA JUDICIAL
MYRIAM PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO
NO DESCRIBE ACTIVIDAES
ERMINDA COMO SECRETARIA GENERAL DE LA
2 003/2013 11 27 $17,050,000 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
RUBIANO EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA
SOPOPRTES DE EJECUCION.
VARGAS DE LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
HOJA DE VIDA DE LA FUNCION
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
PÚBLICA SIN EL CORRECTO
GESTIÓN COMO AUXILIAR DE SERVICIOS
MARLEN REYES DILIGENCIAMIENTO- NO
3 005/2013 GENERALES Y DE PRODUCCIÓN DE LA 11 11 $14,776,633
BUSTOS DESCRIBE ACTIVIDAES
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA
DESARROLLADAS, NI PRESENTA
DE LÁCTEOS CASALAC E.I.C.E
SOPOPRTES DE EJECUCION.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
WILSON GESTIÓN COMO AUXILIAR EN EL ÁREA DE NO DESCRIBE ACTIVIDADES
ENRIQUE PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA $15.913.337 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
4 006/2013 10 27
MARTINEZ AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE SOPOPRTES DE EJECUCION.
VARGAS LÁCTEOS CASALAC E.I.C.E
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
GESTIÓN COMO AUXILIAR DE OFICIOS NO DESCRIBE ACTIVIDADES
JESUS BELLO
5 008/2013 VARIOS DE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL 11 $9,900,000 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
RODRIGUEZ
CASANAREÑA DE LÁCTEOS CASALAC SOPOPRTES DE EJECUCION.
E.I.C.E
LOS 9 INFORMES MENSUALES
SON IGUALES, SOLO SE LE
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
CAMBIO LAS FECHAS Y LOS
LEIDY YAZMIN GESTIÓN COMO COORDINADORA EN EL
VALORES, NO PRESENTA
6 09/2013 CASTAÑEDA ÁREA DE CONTROL DE CALIDAD DE LA 11 $15,950,000
SOPORTES DE EJECUCION NI
SANCHEZ EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA
DESCRIPCION DE LAS
DE LÁCTEOS
ACTIVIDADES DESARROLLADAS
MES A MES
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
ABEL ANTONIO GESTION COMO OPERARIO DE NO DESCRIBE ACTIVIDAES
7 011/2013 HERNANDEZ PRODUCCION DE LA EMPRESA 10 27 $15.260.009 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
CARDENAS AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE SOPOPRTES DE EJECUCION.
LACTEOS CASALAC E.I.C.E,
PRESTACION DE SERVICIOS
PROFESIONALES COMO CONTADOR
FABIO PUBLICO PARA LA ELABORACION Y NO PRESENTA SOPORTES DE
HERNANDO PRESENTACION DE INFORMES A LOS EJECUCION, LOS INFORMES
8 013/2013 7 $10,500,000
CORREDOR ENTES DE CONTROL FISCAL SOLICITADOS PRESENTADOS SON TODOS
LAGOS A LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL IGUALES.
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
E.I.C.E.
NO PRESEENTA NINGUN
PRESTAR LOS SERVICIOS DE INSPECCION SOPORTE DE EJECICON, QUE
MANTENIMIENTO, REPARACION Y PERMITA EVIDENCIAR EL
JOSE
SUMINISTRO DE PARTES NECESARIAS CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
9 014/2013 ALEXANDER 15 $20.650.000
PARA LA MAQUINARIA INDUSTRIAL DE LA CONTRACTUAL, NO PRESENTA
ROJAS NIETO
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA COMPROBANTE DE ENTRADA, NI
DE LACTEOS CASALAC E.I.C.E. SALIDA DE LOS ELEMENTOS
SUMINISTRADOS
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A LA
GESTION COMO JEFE DE PRODUCCION DE NO DESCRIBE ACTIVIDADES
CIRO ERNESTO
10 015/2013 LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL 5 $7,500,000 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
APONTE LEON
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC SOPOPRTES DE EJECUCION
E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS COMO APOYO A
LA GESTION EN LA COORDINACION PARA
LA ENTREGA DE LOS REFRIGERIOS
ESCOLARES EN LOS DIFERENTES
WILLINTON INSTITUTOS EDUCATIVOS DEL MUNICIPIO NO DESCRIBE ACTIVIDAES
11 016/2013 PUERTO DE AGUAZUL CONFORME AL OBJETO DEL 4 $6,000,000 DESARROLLADAS, NI PRESENTA
LAVERDE CONTRATO INSTERADMINISTRATIVO No. SOPOPRTES DE EJECUCION
258 DE 2013, CELEBRADO ENTRE EL
MUNICIPIO DE AGUAZUL Y LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS "CASALAC E.I.C.E"

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Vigencia 2014
Cuadro No.11. Contrato de Prestación de Servicios 2014
NOMBRE DEL TIEMPO
CONTRAT
ITEM CONTRATIST OBJETO DEL CONTRATO MES DIA VALOR OBSERVACIONES
O No.
A ES S
CONTRATAR LA PRESTACION DE
SERVICIOS PROFESIONALES COMO PRESENTACION DE INFORMES EN UN
ABOGADO PARA LA ASESORIA Y FORMATO QUE NO CORRESPONDE AL DE
NIEVES
ACOMPAÑAMIENTO JURIDICO DE LA LA ENTIDAD, EL CONTRATO TIENIA UN
CELINA
1 001/2014 EMPRESA AGROINDUSTRIAL 6 $13,800,000 PLAZO DE SEIS MESES, TAN SOLO SE
AGUILAR
CASNAREÑA DE LACTEOS CASALAC PRESNTARON LOS PAGOS DE SALUD Y
MEJIA
E.I.C.E. ANTE LAS ENTIDADES DEL PENSION DE LOS MESES DE ENERO,
ORDEN DEPARTAMENTAL, MUNICIPAL Y FEBERERO, MARZO Y MAYO DEL 2014
LA RAMA JUDICIAL
PRESTACION DE SERVICIOS
PROFESIONALES COMO CONTADOR
CLAUDIA PUBLICO PARA LA ELABORACION Y NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION,
PATRICIA PRESENTACION DE INFORMES A LOS NI DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES, EL
2 003/2014 6 $10,800,000
MANRRIQUE ENTES DE CONTROL FISCAL DOCUMENTO DE ESTUDIO PREVIO
VEGA SOLICITADAS A LA EMPRESA INCOMPLETO
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A EL PLAZO DEL CONTRATO ES DE SEIS
YANETH LA GESTIÓN COMO OPERARIO DE MESES, SOLO SE PRESENTARON LOS
3 004/2014 TRIANA PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA 6 $ 9,000,000 SOPORTES DE PAGO DE SEGURIDAD
GARCIA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE SOCIAL DE LOS MESES DE MARZO Y
LÁCTEOS “CASALAC” E.I.C.E, JULIO.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A FORMATO DE DECLARACION DE BIENES Y
CIRO
LA GESTION COMO JEFE DE RENTAS SIN DILIGENCIAR, EL INFORME DE
ERNESTO
4 005/2014 PRODUCCION DE LA EMPRESA 6 $10,200,000 ACTIVIADES NUMERO No. 5 Y 6, SE
APONTE
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE ENCUENTRA SIN FIRMA DEL CONTRATISTA
LEON
LACTEOS CASALAC E.I.C.E. Y SIN SOPORTES DE SEGURIDAD SOCIAL.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A
ABEL
LA GESTIÓN COMO OPERARIA DE
ANTONIO
5 006/2014 PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA 6 $8,700,000 NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION
HERNANDEZ
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
CARDENAS
LÁCTEOS “CASALAC” E.I.C.E
PRESTAR LOS SERVICOS COMO APOYO
WILSON NO SE EVIDENCIA FORMULARIO DE
A LA GESTION COMO AUXILIAR EN EL
ENRRIQUE DECLARACION DE BIENES Y RENTAS, NI
6 007/2014 AREA DE PRODUCCION DE LA EMPRESA 6 $8,400,000
MARTINEZ CERTIFICACION NECESIDAD DEL
AGROINDUSTRAIL CASANAREÑA DE
VARGAS PERSONAL
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
NO SE EVIDENCIA FORMULARIO DE
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A DECLARACION DE BIENES Y RENTAS,
LA GESTION COMO AUXILIAR DE CERTIFICACION DE LA NECESIDAD DEL
JESUS BELLO
7 008/2014 OFICIOS VARIOS DE LA EMPRESA $5,700,000 PERSONAL, EN LA PRESENTACION DE LOS
RODRIGUEZ
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE INFORMES NO SE EVIDENCIA PAGOS DE
LACTEOS CASLAC E.I.C.E. SEGURIDAD SOCIAL, TAN SOLO SOPORTA
UNA CERTIFICACION DE AFILIACION.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A
LA GESTION COMO COORDINADORA EN NO SE EVIDENCIA SOPORTES DE
GLORIA NIDIA
8 009/20014 EL AREA DE CONTROL DE CALIDAD DE 6 $9,000,000 EJECUCION, NI DESCRIPCION DE LAS
RIOS FORERO
LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL ACTIVIDADES DESARROLLADAS
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
PRESTAR LOS SERVICOS DE APOYO
CARLOS ALA AGESTION COMO CONDUCTOR Y NO SE EVIDENCIA SOPORTES DE
9 010/2014 JAVIER AUXILIAR DE PRODUCCION DE LA 6 $8,700,000 EJECUCION, NI DESCRIPCION DE LAS
ARMERO EMPRESA CASANAREÑA DE LACTEOS ACTIVIDADES DESARROLLADAS
CASALC E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS COMO
APOYO A LA GESTION EN LA
COORDINACION PARA LA ENTREGA DE
LOS REFRIGERIOS ESCOLARES EN LOS
DIEGO DIFERENTES INSTITUTOS EDUCATIVOS NO SE EVIDENCIA DECLARACION DE
ANDRES DEL MUNICIPIO DE AGUAZUL BIENES Y RENTAS, NO SE EVIDENCIAN
10 012/2014 6 $9,600,000
HERNANDEZ CONFORME AL OBJETO DEL CONTRATO SOPORTES DE EJECUCION NI EL ACTA DE
RAIRAN No. 0258 DEL 2013 CELEBRADO ENTRE LIQUIDACION
EL MUNICIPIO DE AGUAUZL Y LA
EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
E.I.C.E.
MAURI PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A
NO SE EVIDENCIA SOPORTES DE
ESTEBAN LA GESTION COMO AUXILIAR DE
11 013/2014 6 $5,400,000 EJECUCION, NI DESCRIPCION DE LAS
HERNANDEZ PODUCCION DE LA EMPRESA
ACTIVIDADES DESARROLLADAS
GARCIA CASANAREÑA DE LACTEOS E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO
ADRIANA COMO ASISTENTE DE LA GERENCIA DE NO SE EVIDENCIA ACTA DE
12 014/2014 CHAPARRO LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL 6 $6,600,000 LIQUIDACION,NO PRESENTA SOPORTES
BAREÑO CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC DE EJECUCION
E.I.C.E.

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Calle 9 N° 19-58. Yopal -Telefax 6354700 y 01-8000-910-770 - www.contraloriacasanare.gov.co -contacto@contraloriacasanare.gov.co
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PRES LOS SERVICIOS DE APOYO A LA


ELKIN GESTION COMO AUXILIAR EN EL AREA
NO SE EVIDENCIA ACTA DE LIQUIDACION
13 015/2014 YAMITH DIAZ DE PRODUCCION DE LA EMPRESA 6 $5,400,000
NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION
VIANCHA AGROINDUSTRIAL CSANAREÑA
CASALAC E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A
ABRAHAM
LA GESTION COMO AUXILIAR DE
ANIMAL
14 016/2014 PRODUCCION DE LA EMPRESA 6 $5,400,000 NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION.
GONZALEZ
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
ALBADAN
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICOS DE APOYO A
YEISON
LA GESTION COMO AUXILIAR EN EL
ANDRES
15 017/2014 AREA DE PRODUCCION DE LA EMPRESA 6 $5,400,000 SIN SOPORTES DE EJECUCION
BETANCUR
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
CARDONA
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS DE APOYO A
LA GESTION COMO AUXILIAR DE
MARLENE
SERVICIOS GENERALES Y DE HOJA DE VIDA DE LA FUNCION PUBLICA
16 018/2014 ACEVEDO 6 $5,400,000
PRODUCCION DE LA EMPRESA SIN DILIGENCIAR EN SU TOTALIDAD
RIOS
AGROINDUTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO
A LA GESTION COMO AUXILIAR DE
ANA TERESA
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD DEL SIN SOPORTES DE EJECUCION, NI
17 020/2014 GUATIBONZA 3 14 $5,546,666
AREA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA ACTIVIDADES DETALLADAS
HERNANDEZ
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS “CASALAC” E.I.C.E.
PRESTACION DE SERVICIOS COMO
APOYO A LA GESTION PARA LA
REVISION, VERIFICACION Y
CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES
TECNICAS DE LOS SUPLEMENTOS
DIEGO ALIMENTICIOS A ENTREGAR A LA
ANDRES POBLACION ESTUDIANTES DEL ACTIVIDADES NO CONCUERDAN
18 021/2014 3 $6,000,000
HERNANDEZ MUNICIPIO DE AGUAZUL, EN COODINADOR DE REFRIGERIOS
RAIRAN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO DE
PRESTACION DE SERVICIOS No. 0258
DE 2013 SUSCRITO ENTRE LA EMPRES
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS - CASALAC Y EL MUNICIPIO DE
AGUAZUL
PRESTACIÓN DE SERVICIOS COMO
HOJA DE VIDA DE LA FUNCIÓN PUBLICA
OPERARIA DEL ÁREA DE PRODUCCIÓN
SIN FIRMA DEL JEFE DE PERSONAL O
LA EMPRESA EN CUMPLIMIENTO DEL
YANETH CONTRATOS, INADECUADO
CONTRATO INTERADMINISTRATIVO NO..
19 023/2014 TRIANA 3 $4,500,000 DILIGENCIAMIENTO DE LOS FORMATOS DE
0258 DE 2013 SUSCRITO ENTRE LA
GARCIA INFORMES DE ACTIVIDADES SIN FECHAS,
EMPRESA AGROINDUSTRIAL
SOLO SE EVIDENCIA REGISTRO
CASANAREÑA DE LÁCTEOS “CASALAC”
FOTOGRÁFICO,
E.I.C.E, Y EL MUNICIPIO DE AGUAZUL
PRESTACION DE SERVICIOS COMO
CIRO
JEFE DEL AREA DEL PRODUCCION DE NO SE EVIDENCIA SOPORTES DE
ERNESTO
20 024/2014 LA EMPRESA AGRIONDUSTRIAL 3 14 $5,893,333 EJECUCION, NI DESCRIPCION DE LAS
APONTE
CASANAREÑA DE LACTEOS - CASALAC ACTIVIDADES DESARROLLADAS
LEON
E.I.C.E.
PRESTACION DE SERVICIOS PARA ELÑ
APOYO DEL CONTROL DE CALIDAD DE
LOS PRODUCTOS QUE ELEBORA LE
LEIDY
EMPRESA EN CUMPLIMIENTO DEL EN EL ESTUDIO PREVIO MANIFIESTA EN
JAZMIN
21 026/2014 CONTRATO INTERADMINISTRATIVO No. 3 $5.100.000 VARIAS OCASIONES EL NOMBRE DEL
CASTAÑEDA
0258 DE 2013SUSCRITO ENTRE LA CONTRATISTA.
SANCHEZ
EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS – CASALAC
Y EL MUNICIPIO DE AGUAZUL
PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO
ADRIANA COMO AUXILIAR ADMINISTRATIVO DE LA SIN SOPORTES DE EJECUCICON, NI
22 030/2014 CHAPARRO EMPRESA AGROINDUSTRIAL 3 14 $3,813,333 DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES
BAREÑO CASANAREAÑA DE LACTEOS CASALACA EJECUTADAS
E.I.C.E.
CONTRATAR UN AUXILIAR
LEONILDE ADMINISTRATIVO PARA PRESTAR CONCEPTO DE CONVENIENCIA PARA
23 031/2014 ROJAS APOYO EN LA EMPRESA 3 13 $5,150,000 LIQUIDAR ANTICIPADAMENTE, SIN FECHA
LEMUS AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA - DE ELABORACION.
CASALAC
PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO
A LA GESTION COMO AUXILIAR DE
PRODUCCION EN CUMPLIMIENTO AL
SEBASTIAN
CONTRATO INTERADMINISTRATIVO No. PRESENTA REGISTRO FOTOGRAFICO
24 033/2014 PABON 3 $3,300,000
0258 DEL 2013 SUSCRITO ENTRE EL COMO SOPORTES DE EJECUCION
MARIÑO
MUNICIPIO DE AGUAZUL Y LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO
YEISON
COMO AUXILIAR EN EL AREA DE
ANDRES NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION,
25 034/2014 PRODUCCION DE LA EMPRESA 3 8 $3,593,333
BETANCUR NI DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES
AGROINSDUTRAIL CASANAREÑA DE
CARDONA
LACTEOS E.I.C.E.

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40
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PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO


A LA GESTION COMO AUXILIAR DE
PRODUCCION DE LA EMPRESA EN
OMAR CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO
PRESENTA REGISTRO FOTOGRAFICO
26 036/2014 ANDRES INTERADMINISTRATIVO No. 0258 DE 2 8 $2,493,333
COMO SOPORTES DE EJECUCION
SALAS LOPEZ 2013 SUSCRITO ENTRE EL MUNICIPIO
DE AGUAZUL Y LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E
PRESTACION DE SERVICIOS DE APOYO
A LA GESTION COMO AUXILIAR DE
REFRIGERIOS EN CUMPLIMIENTO DEL
CLAUDIA
CONTRATO INSTERADMINISTRATIVO No. NO PRESENTA SOPORTES DE EJECUCION,
27 038/2014 LILIANA 3 6 $3,680,000
0258 DE 2013 SUSCRITO ENTRE EL NI DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES ,
HENAO
MUNICIPIO DE AGUAZUL Y LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
PRESTAR LOS SERVICIOS
PROFESIONALES PARA DESARROLLAR
ACTIVIDADES DE FORTALECIMIENTO
JOHANA SOLO PRESENTO UN INFORME DURANTE
INSTITUCIONAL Y PROMOCION DE
ANGELICA TODO EL TIEMPO DE DESARROLLO DEL
28 041/2014 PRODUCTOS ESTABLECIDOS EN LAS 2 15 $5.000.000
HURTADO CONTRATO, Y NO PRESENTO NIIGUN
DIFERENTES LINEAS DE PRODUCCION
RINCON SOPORTE
DE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC
E.I.C.E.

Contratos de Prestación de Servicios


2013 – 2014

Fuente: Gerencia CASALAC EICE

La Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos de Casanare – CASALAC-


EICE, para la vigencias 2013, suscribió dieciocho (18) contratos de prestación de
servicios por un valor de $233.166.603 pesos y para la vigencia 2014, la entidad
celebró cuarenta y dos (42) contratos por valor de $246.560.027, los cuales se
incrementaron en un 43% respecto al año anterior.

H19. Falencias administrativas relacionadas con Talento Humano

Una vez revisados los contratos de prestación de servicios, se observan diversas


situaciones que dejan ver, debilidades en la parte administrativa y en la
supervisión de los procesos contractuales, como se muestra a continuación:

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 Contratos de Prestación de Servicios, sin soportes de ejecución.


 Informes de actividades, repetitivos y poco detallados.
 Formato de Declaración de Bienes y Formatos de Hojas de vida de la función
pública, sin diligenciamiento y sin firmas.
 Expedientes contractuales sin el formato de Declaración de bienes y rentas.
 Los informes de actividades, presentados en formatos que no corresponden a la
entidad.
 Expedientes contractuales incompletos. (Faltan soportes etapa pre-contractual,
CDP, Certificación de la necesidad del personal, Estudio Previo, Invitación de la
propuesta, carta de presentación de la propuesta, aceptación de la propuesta,
propuesta económica, Declaración de juramentada de paz y salvo del sistema de
seguridad social).
 Informes de actividades, sin los correspondientes pagos de Seguridad social.
 Actas de liquidación sin firmas del Gerente.
 Procesos Contractuales sin liquidar.
 Estudios previos incompletos.
 Documentos (actas de liquidación, informe de actividades) sin firmas.
 Expedientes contractuales, sin certificación de necesidad del personal.
 Mala presentación de los informe de actividades.
 Desorden en la foliación de los expedientes contractuales.
 Comprobantes de egreso y órdenes de pago sin firmas.
 Mal estado de algunos documentos.

De acuerdo a lo anterior, se concluye, que la entidad no cuenta, con


procedimientos internos establecidos que permitan el control administrativo de la
empresa. Por tal razón, este Ente de Control, configura un hallazgo administrativo.

H20.HD3.Falencias en la Supervisión

En relación con los informes de actividades, cabe resaltar, que en los Estudios de
Conveniencia y Oportunidad, de cada uno de los contratos de prestación de
servicios en los que se requiera presentación de informes se señala en el ítem
“PRODUCTO A ENTREGAR. El contratista deberá hacer entrega de informes parciales
en los que detallen las actividades realizadas y los inconvenientes que se presenten
en el desarrollo de los mismos, de acuerdo a la cronología de pago establecida”. De
acuerdo a lo anterior, se observó que en los expedientes contractuales no se
evidenciaron informes de actividades, observando con ello falencias en la labores
de supervisión; según lo señalado en el Artículo 83 de la Ley 1474 del 2011, que
cita: “(…) La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico que sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercida por la
misma entidad estatal cuando no requieren conocimientos especializados. Para la
supervisión, la Entidad estatal podrá contratar personal de apoyo, a través de los
contratos de prestación de servicios que sean requeridos. (…)”. Por lo que se configura

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un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por inobservancia


del numeral 1° del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
A continuación, se presentan los hallazgos encontradas a los Contratos de
prestación de Servicios:

CONTRATO Nº: 013/2013


CLASE: CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES COMO
CONTADOR PUBLICO PARA LA ELABORACION Y
OBJETO: PRESENTACION DE INFORMES A LOS ENTES DE CONTROL
FISCAL SOLICITADOS A LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
CONTRATISTA: FABIO HERNANDO CORREDOR LAGOS
VALOR: $10,500,000
PLAZO SEIS (6) MESES

OBSERVACIONES

H21.Informes de Actividades
 Una vez analizados los informes de actividades presentados por el contratista,
se observan que son repetitivos, sin ninguna clase de soportes, adicionalmente
revisados los estados financieros, se observó que no se realizó ninguna
depuración en la cuenta de clientes en la vigencia 2013, contradiciendo lo
manifestado en los informes presentados por el contratista.

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 De otra parte, en lo que tiene que ver con la presentación de las declaraciones
tributarias, se observó, que se presentó erradamente la declaración de IVA, lo
cual generó pagos de sanciones e intereses de mora a la empresa.
Cuadro No.12.Reporte pago DIAN
PERIODO FECHA DE
ITEM DESCRIPCION CAUSA VALOR
(X 4 MESES C/U) PRESENTACION

SANCION POR CORRECCION EN


DECLARACION DEL IVA SANCION POR
1 PERIODO 1 - 2013 16/12/2013 268,000
CORRESPONDIENTE AL PRIMER CORRECCION
CUATRIMESTRE DE 2013

PAGO SANCION POR PAGO INTERES DE


2 PERIODO 2 - 2013 31/01/2014 34,000
EXTEMPORANEO MORA
PAGO SANCION POR PAGO
3 PERIODO 3 - 2013 31/01/2014 PAGO SANCION 98,000
EXTEMPORANEO
TOTAL PAGO DE SANCIONES 400,000

En consecuencia de las anteriores situaciones, se determina un hallazgo


Administrativo, a fin de que la entidad realice adecuado seguimiento a las
actividades a cumplir por parte de los contratistas.

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CONTRATO Nº: 014/2013


CLASE: PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PRESTAR LOS SERVICIOS DE INSPECCION
MANTENIMIENTO, REPARACION Y SUMINISTRO DE
OBJETO: PARTES NECESARIAS PARA LA MAQUINARIA INDUSTRIAL
DE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE
LACTEOS CASALAC E.I.C.E.
CONTRATISTA: JOSE ALEXANDER ROJAS NIETO
VALOR INICIAL: $20.650.000
PLAZO QUINCE (15) DÍAS

OBSERVACIONES

H22. Falencia en Documentos

Revisados los documentos contractuales se observa certificación con


inconsistencias en lo relacionado con la fecha de inicio que es de 31 de Mayo de
2013 y la fechad de expedición de la certificación es de cinco (5) de mayo de
2013, es decir que se certificó antes de que se iniciara el contrato, situación que
se configura como un hallazgo administrativo.

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2.3.8. Gestión Contractual


De acuerdo con la información suministrada por la Empresa Agroindustrial
Casanareña de Lácteos – CASALAC- EICE, en la rendición de la cuenta mediante
la Plataforma SIA, se observó que celebró la siguiente contratación: Para la
vigencia 2013, la entidad suscribió 272 contratos con recursos propios por valor de
$969.711.155 y en la vigencia 2014, suscribió 425 contratos por valor de
$1.443.903.679.

A efectos de evaluar la contratación ejecutada por la Empresa, cuya fuente de


financiación corresponde a recursos propios reportados por la Administración y
con base en los procedimientos señalados en la Resolución No. 301 de 2014 “Por
la cual se adopta la cuarta versión del Proceso Auditor para la Contraloría
Departamental de Casanare”, se procedió a tomar una muestra de 39 procesos
contractuales de las dos (2) vigencias 2013 y 2014, por valor de $1.774 (millones),
como se aprecia en el siguiente cuadro:

VALOR
VALOR
CONTRATOS
MODALIDAD NUMERO NUMERO CONTRATOS % PARTICIPACION
2013
2014
CONTRATACIÓN
DIRECTA 20 566.187.441 19 611.290.961 39%

TOTAL 20 566.187.441 19 611.290.961 39%


Fuente: Reporte SIA.

Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto de gestión contractual, es


“Eficiente”, con una calificación de 86.1, resultante de ponderar los aspectos que
se relacionan en la siguiente tabla:
GESTION CONTRACTUAL
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS "CASALAC E.I.C.E."
VIGENCIAS 2013 - 2014
CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

VARIABLES A EVALUAR Prestacion Contratos Contratos de Contratos


Puntaje
de Q de Q Consultorias Q de Obra Q Promedio Ponderacion
Atribuido
Servicios Suministros y Otros Publica
Cumplimiento de las
Especificaciones 100 7 100 16 0 0 0 0 100.0 0.50 50.0
Tecnicas
Cumplimiento
100 7 100 16 0 0 0 0 100.0 0.05 5.0
Deducciones de Ley
Cumplimiento del Objeto
83 7 81 16 0 0 0 0 81.88 0.20 16.4
Contractual
Labores de Interventoria
0 7 75 16 0 0 0 0 52.17 0.20 10.4
y Seguimiento
Liquidacion de los
50 7 100 16 0 0 0 0 84.78 0.05 4.2
Contratos

CUMPLIMIENTO EN
1.00 86.1
GESTION CONTRACTUAL

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H23. Manual de Contratación


Para efectos de los procesos contractuales, durante la vigencias 2013 y 2014 la
Empresa se rigió por el Acuerdo No.006 de 17 Agosto de 2010 por medio del cual
se adoptó el manual de Contratación.
El citado manual de contratación, en su artículo 27 establece como modalidad de
contratación la “solicitud de cotización” para la adquisición de bienes y servicios
que no excedan 60 salarios mínimos legales mensuales vigentes, que para el año
2013 equivalían a $35.370.000 y para la vigencia 2014 equivalía $36.960.000; la
cual se considera, como una forma difusa, que no corresponde a ninguna de las
prácticas comerciales habituales que utiliza el sector privado, toda vez que la
cotización como tal, simplemente es un acto de solicitud de información comercial,
que no genera obligación alguna para las partes; luego mal podría establecerse
este mecanismo como un medio valido de transacción contractual.
Según auditoría realizada por esta Contraloría durante la vigencia 2011 cuestionó,
el hecho que en la Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos –CASALAC,
haya cambiado el Acuerdo No.002 de 12 de Agosto de 2004 por el Acuerdo 006
de 17 de Agosto de 2010, siendo el primero un manual de contratación, que
cumplía con los principios de la función administrativa, en su aplicación para
cualquier modalidad de contratación, por el segundo que es un manual bastante
general y confuso, que no cumple con los citados principios; sin que haya
realizado ajustes pertinentes al respecto, razón por la cual se insta una vez más a
la entidad a que tome las medidas necesarias, para que los procesos
contractuales sean más objetivos. Conforme a lo anterior, se determina un
hallazgo administrativo.

H24.HF2 Pago Estampillas


De otra parte, en la modalidad de contratación “solicitud de pedido”, no se exige
al contratista el pago de los impuestos municipales, como estampilla pro cultura y
adulto mayor, que según acuerdo municipal No.030 del 26 de Diciembre de 2012,
corresponde un 1% para Estampilla Pro Cultura y 4.3% para Estampilla Pro Adulto
mayor, del valor total del contrato, que para la vigencia 2013, según lo reportado
en la rendición de la cuenta Plataforma SIA, se contrató mediante esta modalidad
la suma de $72.909.471 y para la vigencia 2014 el valor de $218.971.714, como
se refleja en el siguiente cuadro:
Cuadro No.13 Impuesto Pro Cultura y Pro Adulto Mayor
TOTAL PRO CULTURA PRO ANCIANO
VIGENCIA TOTAL
CONTRATADO 1% 4.3%
2013 72,909,471 729,095 3,135,107 3,864,202
2014 218,062,243 2,180,622 9,376,676 11,557,299
TOTAL 290,971,714 2,909,717 12,511,784 15,421,501

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La “solicitud de pedido”, es una modalidad de contratación, según el manual de


contratación de CASALAC, Acuerdo No.006 de 17 de Agosto de 2010 y de
conformidad con el acuerdo municipal No.030 de 26 de Diciembre de 2012, en el
artículo 262, cita: “Hecho Generador. Constituye el Hecho Generador de la Estampilla
Pro Cultura, la suscripción de contratos, convenios y sus adicionales con la
Administración Municipal de Aguazul, Concejo Municipal, Personería Municipal, Instituto
de Recreación y Deporte de Aguazul IDRA, Fondo de Fomento Agropecuario y
Microempresarial de Aguazul FFAMA, E.S.E. Hospital Local Juan Hernando Urrego,
Instituto de Vivienda Municipal de Aguazul IVIMA, Empresa Agroindustrial y Comercial
Casanareña de Lácteos CASALAC (...)” y artículo 272. “Hecho Generador. Constituye
el Hecho Generador de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor, la suscripción de
contratos, convenios y sus adicionales con la Administración Municipal de Aguazul,
Concejo Municipal, Personería Municipal, Instituto de Recreación y Deporte de Aguazul
IDRA, Fondo de Fomento Agropecuario y Microempresarial de Aguazul FFAMA, E.S.E.
Hospital Local Juan Hernando Urrego, Instituto de Vivienda Municipal de Aguazul IVIMA,
Empresa Agroindustrial y Comercial Casanareña de Lácteos CASALAC, (…)”.

Dada la anterior situación, este Organismo de Control configura un hallazgo


administrativo, con presunto alcance fiscal por valor de $15.421.501,
correspondiente al impuesto dejado de cobrar por parte de la Empresa. (Ver
Anexo 01 en CD).

Una vez evaluados conforme a la normatividad aplicable a la empresa, a


continuación se presentan las observaciones encontradas a la etapa pre-
contractual, contractual y pos-contractual de los contratos seleccionados, así:

CONTRATO Nº: 001/ 29 DE JULIO DEL 2013


CLASE: SUMINISTRO - SUBASTA INVERSA PRESENCIAL
SUMINISTRO DE COMPLEMENTO LÍQUIDO Y SOLIDO PARA
REFRIGERIO ESCOLAR CON EL FIN DE DAR CUMPLIMIENTO AL
OBJETO: OBJETO DEL CONTRATO INTERADMINISTRATIVO No. 258 DE
2.013 SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS “CASALAC E.I.E.C.”
AGUSTIN ALVARADO GUTIERREZ/AUTOSERVICIO EL
CONTRATISTA:
PROVEEDOR
VALOR INICIAL: $354.375.000
PLAZO CUATRO (4) MESES Y/O HASTA AGOTAR PRESUPUESTO

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CONTRATO Nº: 002/ 08 DE ABRIL DEL 2014


CLASE: CONTRATO DE SUMINISTRO
SUMINISTRO DE COMPLEMENTO LIQUIDO Y SOLIDO PARA
REFRIGERIO ESCOLAR CON EL FIN DE DAR CUMPLIMIENTO AL
OBJETO: OBAJETO INTERADMINISTRATIVO No. 258 DEL 2013 SUSCRITO
ENTRE EL MUNICIPIO DE AGUAZUL Y LA EMPRESA
GROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC E,I,C,E.
CONTRATISTA: DISTRISALI S.A.S. R/L RICARDO VASQUEZ
VALOR $426.952.500
VALOR
$169.905.300
ADICIONAL:
VALOR TOTAL: $596.857.800
PLAZO INICIAL: CUATRO (4) MESES O HASTA AGOTAR PRESUPUESTO
PLAZO
DOS (2) MESES Y SEIS (6) DIAS
ADICIONAL:

OBSERVACIONES COMUNES
Una vez revidado el “ESTUDIO DE CONVENIENCIA Y OPORTUNIDAD” en la forma
de pago cita: LA EMPRESA: pagara al contratista seleccionado: Anticipo: se entregara
en calidad e anticipo al contratista un 50% del valor total previa suscripción del acta de
inicio y presentación del plan de inversión del mismo…”, sin embargo, revisada la minuta
del contrato no se incluyó la presentación del plan de inversión del anticipo, así mismo
este no se observó dentro de los soportes del expediente contractual.

La anterior situación, refleja falencias en documentos por parte de la


administración toda vez, que cambiaron las condiciones preestablecidas
inicialmente, ya que estas deben ser las mismas tanto en el estudio de
conveniencia como en la minuta, razón por la cual se determina un hallazgo
administrativo, el cual se adiciona H22. Falencia en Documentos.

H25.HF3. Soportes de Ejecución


Una vez revisado el expediente contractual, no se observó informe detallado que
reflejen las actividades desarrolladas, en el que se relacionen los beneficiarios,
soporte de entrega, planillas, certificaciones, registro fotográfico, cumplimiento de
la minuta alimenticia, entre otros. Por lo anterior, se observa falencias por parte de
la supervisión al no exigir soportes que permitieran verificar el cumplimiento del
objeto contractual, razón por la cual se constituye un hallazgo administrativo, con
presunto alcance fiscal, por valor $156.625.000 correspondiente a la falta de
soportes de ejecución en el contrato de Suministro No.001 de 2013.

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CONTRATO Nº: 003/ 25 DE MARZO DEL 2014


CLASE: SUMINISTRO
SUMINISTRO DE COMPUESTOS QUIMICOS AZUCAR Y SAL
NECESARIOS PARA DESARROLLAR LOS PROCESOS DE
ELABORACION DE LOS PRODUCTOS QUE SE PROCESAN, SE
OBJETO:
COMERCIALIZAN POR LA EMPRESA Y QUE PERMITEN
CUMPLIR ADEMAS CON EL OBJETO DE CONTRATO
INTERADMINISTRATIVO No.258 DE 2013
CONTRATISTA: RICARDO VESQUEZ RODRIGUEZ C.C.80.240.368
VALOR: $22.884.072 ADICIONAL No.01 por $11.442.036
VALOR TOTAL: $34.326.108
PLAZO CINCO (5) MESES Y/O HASTA AGOTAR PRESUPUESTO

OBSERVACIONES

H26. Falencias en los Estudio de Conveniencia y oportunidad


No se observó que en los estudios de conveniencia y oportunidad se estableciera
el cálculo del presupuesto oficial del contrato, ni soportes de las cotizaciones que
sirvieron de base para la determinación del mismo. Incumpliéndose de esta
manera lo previsto en el numeral 4º del artículo 10º del Acuerdo No.006 de 17 de
Agosto de 2010 que establece “Se realizará el estudio de mercado utilizando las
herramientas de precios de referencia SICE, cotizaciones o de forma conjunta con otros
mecanismos con el fin de verificar la disponibilidad de los bienes y servicios objeto del
contrato y su valor comercial en aras de determinar el presupuesto máximo de inversión”,
situación que configura como un hallazgo administrativo.

CONTRATO Nº: 010/08 DE NOVIEMBRE DE 2013


CLASE: SUMINISTRO
SUMINISTRO DE EXHIBIDORES DE PRODUCTOS DE MARCA
CASALAC CON DESTINO AL AREA DE MERCADEO DE LA
OBJETO:
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASANAREÑA DE LACTEOS
“CASALAC E.I.C.E.”.
CONTRATISTA: FERNANDO ALONSO APONTE LEON
VALOR INICIAL: $35.000.000
PLAZO QUINCE (15) DÍAS

OBSERVACIONES

H27.HD4.HF4. Gestión Fiscal Antieconómica

Revisado el expediente contractual y realizada la visita de auditoría, se evidenció


que la empresa llevo a cabo la contratación de setenta (70) exhibidores, que a la
fecha, treinta y dos (32) de ellos no han sido entregados y treinta y ocho (38)

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entregados a los establecimientos de comercio beneficiados, no han sido


utilizados para el fin establecido en el estudio de conveniencia y oportunidad que
señala: “exhibir los productos que comercializa la empresa CASALAC”, como se
observa en el siguiente registro fotográfico.

Establecimientos de Comercio

Bodega Casalac

De otra parte, según indagaciones realizadas por el equipo auditor y certificación


expedida por la Gerente, desde Mayo de 2014 la empresa no comercializa leche
en bolsa, producto que era distribuido en los establecimientos de comercio donde
se encontraban los exhibidores. Cabe señalar, que la empresa realizo la entrega
de los exhibidores, sin ningún documento que permitiera pactar responsabilidades
sobre el uso y cuidado de los mismos.

La anterior situación, genera falencias en la etapa de planeación del proceso


contractual, en razón a que los recursos no fueron asignados de forma adecuada,
dado que no contribuyo al “crecimiento comercial de empresa”, antes por el
contrario, genero una gestión antieconómica, colocando en riesgo los recursos del
estado, en el entendido que no se entregó la totalidad de los exhibidores y aun así,
los que se entregaron no están cumpliendo la necesidad inicialmente planteada.

Por lo anterior, la entidad inobservó los principios de la contratación de que trata


el literal e del artículo 2 del capítulo I del Acuerdo 006 de 17 de Agosto de 2010,

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situación que se configura como un hallazgo administrativo con presunto alcance


disciplinario por incumplimiento al numeral 1 artículo 34 de la ley 734 de 2002 y un
presunto hallazgo fiscal por valor de $35.000.000, ocasionada por una gestión
antieconómica, por la adquisición de los setenta (70) exhibidores que no están
cumpliendo la necesidad planteada.

CONTRATO Nº: RES.355 DE18 DE SEPTIEMBRE DE 2014


CLASE: SUMINISTRO (SOLICITUD DE PEDIDO)
SUMINISTRO DE GASOLINA CORRIENTE O REGULAR Y
ACPM O DIESEL PARA LOS VEHICULOS Y MOTOCICLETAS
OBJETO:
QUE POSEE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL
CASANAREÑA DE LACTEOS CASALAC E.IC.E.
CONTRATISTA: DISTRICOM S.A.
VALOR INICIAL: $5.000.000
PLAZO INICIAL: DOS (2) MESES O HASTA AGOTAR PRESUPUESTO

OBSERVACIONES
H28.Falencias Administrativas
En el “Estudio de Conveniencia y Oportunidad” del presente proceso, en el
numeral 2. “Descripción del Objeto a Contratar, Especificaciones Esenciales y Tipo
de Contrato a Celebrar 2.1.Tipo de Contrato a Celebrar”, cita en el ítem “Forma de
Pago: (…) Para efectuar los demás pagos parciales deberá presentar a la oficina jurídica,
copia de entrada a almacén, copia de la cedula de ciudadanía, las facturas que
correspondan debidamente causadas, junto con la orden de suministro debidamente
autorizadas por la auxiliar administrativa de CASALAC y la planilla de pago de seguridad
social del periodo correspondiente a la ejecución contractual. Una vez expedido el acto
administrativo, procederá a radicar copia de los documentos anteriormente mencionados
en la oficina de tesorería para hacer efectivo el pago”; Sin embargo, una vez revisado
el expediente contractual, se encontraron órdenes de pago y comprobante de
egreso sin los soportes exigidos, como tampoco se evidenció acta de liquidación
que permitiera evidenciar la culminación del proceso.

De otra parte se observó lo siguiente:

 Las facturas presentadas no obedecían a su correcto diligenciamiento, ya que


se encontraban sin fechas, sin cantidades de consumo definidas, sin número de
las placas de los vehículos a los que se les suministro el combustible y sin
algunos datos importantes a tener en cuenta.

 Si bien es cierto, el objeto contractual es muy claro, “Suministro de Gasolina


Corriente o Regular y ACPM o Diésel Para Los Vehículos y Motocicletas que posee
la Empresa Agroindustrial Casanareña de Lácteos CASALAC E.I.C.E.”
encontrando en los soportes de ejecución, el suministro de combustible a

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vehículos que no pertenecían a la misma, de acuerdo a las placas que se


reflejan algunas facturas presentadas por el contratista, como se pueden
apreciar a continuación: GGK-446; NRF-68; NQS-05B; USB-330; SPW-529.

 De igual manera, cabe resaltar que las órdenes de suministro que autorizadas
por la empresa, no señalaba el número de la placa del vehículo beneficiado.

 El Estudio de Conveniencia y Oportunidad, deja muy claro, que se debe


soportar factura, mas no, recibo de caja, como se presentó en algunos casos.

Dado lo anterior se constituye un hallazgo administrativo, a fin de que la entidad


realice un control adecuado al suministro de combustible.

3 OTRAS ACTUACIONES

3.1. DENUNCIAS

3.1.1. Denuncia No.900.19.3.29-2014


Se dio trámite a la siguiente denuncia trasladada por competencia de la
Contraloría General de la República, según código 201472292-82111-NC - 2014-
0821, la cual fue asignada por la dirección de vigilancia fiscal para ser resuelta
dentro del marco de la auditoria a la Empresa Agroindustrial Casanareña de
Lácteos - CASALAC E.IC.E, vigencias 2013 – 2014

“El presente es para solicitar su valiosa colaboración, entendiéndose que confiamos y digo
confiamos porque somos muchos los afectados por la denuncia que precisamos realizar y lo
hacemos con ustedes, porque sabemos y estamos convencidos del excelente trabajo o labor que
ustedes realizan siendo realmente transparentes, honestos, con criterio, y que cumplen realmente
la labor dar información seria, veraz, eficaz y lo más importante la verdad y nada más que la
verdad, por ello, los ciudadanos del municipio de aguazul en el departamento de Casanare quieren
que el tema de la corrupción en las entidades públicas del municipio se acaben ya, y en especial
en la entidad llamada CASALAC (Casanareña de lácteos), entidad que es y vive de los recursos
del municipio de aguazul, y por la cual han pasado durante muchos años Gerentes que lo único
que han hecho es repartirse el presupuesto entre ellos y las alcaldías y que para la vigente alcaldía
y gerencia no son la excepción.

No logramos entender el por qué la ciudadanía durante tanto tiempo cegados por el tema de que
las compañías petroleras son las que sostienen a este municipio, todo el tiempo se dicen a sí
mismos y con tal resignación que saben que entre los gerentes y alcaldes se reparten los recursos
destinados para la empresa en mención, recursos que lógicamente nunca se ven reflejados de
ninguna forma, sea con generación de empleo, o que el municipio realmente se beneficie por la
supuesta actividad que esta empresa realiza.

Lo importante aquí es que estamos seguros por que dicho por las mismas personas que ahora en
este momento laboran en CASALAC todo absolutamente todo es ilegal, es corrupción, las

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personas que laboran allí saben que ningún tipo de contrato, que exista entre esta entidad y
cualquier otra pública o privada cumple con los requisitos que la ley exige, contratos que la
"GERENCIA" que pide porcentaje por los contratos que da a amigos, allegados, familiares,
familiares de amigos, y hasta de las mismas personas que laboran allí y no menos importante
parece ser que las entidades públicas que deben controlar que esto no pase, lo saben y no hacen
nada, se ha escuchado inclusive que cuando llegan contraloría, procuraduría, sea la entidad
pública que debe realizar las funciones de vigilar estas empresas para este caso, con anticipación
le avisan al "Gerente" que lo van a visitar 'para que este pueda armar y acomodar todo a su favor.

Además del descaro de las personas que la manejan al tal punto que la empresa siendo una
empresa de alimentos, Tiene como Gerente a un ingeniero mecánico, a un tipo que llego sin nada
a esa empresa que pueden revisar y nunca tuvo experiencia ni en la vida pública ni mucho menos
Gerenciando alguna compañía, y que como gerente tiene un salario de $2.500.000, pero en 2 años
ya tiene casas lotes, camioneta lujosa (todo esto a nombre de terceros), viajes fuera del país, se ha
dado el lujo de construir y derrumbar en 2 oportunidades la casa donde vive para mejoras. En fin a
este sr el municipio le gira los recursos para que pague a todos los empleados, y este señor lo
toma como suyo se lo gasta en lo que quiere y deja a la gente sin salario 3, 4 hasta 6 meses sin
pagarles y la gente sigue allí porque dicen que si se salen o retiran de pronto nunca les pagaran.

Pues ya en el ámbito que nos corresponde a nosotros los proveedores de refrigerios, y de leche,
meses entregando la leche para que supuestamente fabriquen productos derivados de la misma,
pero es tal el descaro, que hemos sabido de compañeros del gremio que han visto y les han
confirmado empleados de esta empresa que así mismo como entregamos la leche la botan por las
alcantarillas, ya que no producen nada, o cuando lo producen nadie más que contratos de otras
empresas del municipio les compran estos productos, y para tapar esos huecos enormes , y salen
a los eventos o actividades públicas a regalar los productos aprovechándose de la ignorancia y
necesidad del pueblo para quedar bien y decir que CASALAC si ayuda porque dona yogurt o
quesos, además que las condiciones de salubridad que esta empresa tiene para realizar estos
procesos de alimentos son irrisorias.

Para no extendernos más, este gerente" aprovechándose que la atención en esta zona esta
desviada hacia la ciudad de Yopal por la suspensión del alcalde y los problemas del agua etc, que
vive esta ciudad, ellos aprovechan a hacer de las suyas”.

Respuesta: Revisado el manual de funciones de la entidad, este define para el


cargo de Gerente el siguiente perfil: Educación: Carrera Universitaria:
Administrador de Empresas o Ingeniero de Alimentos con Postgrado.
Especialización: áreas afines y Experiencia: 2 años en cargos Directivos. No
obstante, mediante las escrituras públicas No.004 de 10 de Enero de 2003 y la
No.043 del 17 de Enero de 2012 por acto de reforma de Casalac, se realizó una
reforma al perfil requerido para el empleo del Gerente, en el que señala:
“CALIDADES DEL GERENTE. El empleo de Gerente deberá cumplir con los
siguientes requisitos de estudio y experiencia: título universitario en administración
de empresas, económica, administración financiera, medicina veterinaria,
zootecnista, administración agropecuaria, administración pública, ingeniero de
alimentos, ingeniero mecánico e ingeniero industrial y dos (2) años de experiencia
profesional”.

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Una vez revisada, la hoja de vida del ex funcionario, se observó que acredita
estudios de la Fundación Universitaria de América, como Ingeniero Mecánico, sin
embargo, no acredita la experiencia profesional exigida de dos (2) años. Por lo
anterior este Ente de Control concluye que el Ingeniero RONAL GUSTAVO
ROJAS, no cumplió con el perfil exigido en el manual de funciones para ocupar el
cargo de Gerente de CASALAC- EICE., situación que se dará traslado a los entes
competentes.

De otra parte, en lo referente a: “la leche la botan por las alcantarillas, ya que no
producen nada”, al respecto se señala, que realizó visita de campo a las
instalaciones en el área de recepción de leche, observándose que antes de
ingresar la leche a ser procesada, se hace necesario la prueba de acidez, la cual
se práctica a cada cantina de leche que se recibe, es en este procedimiento donde
sí se riega leche pero en una mínima cantidad y al momento en que los
funcionarios realizan el respectivo lavado del piso, esta al disolverse con el agua,
pareciera que fuera gran cantidad, como se refleja en el siguiente registro
fotográfico.

Durante la visita de auditoria no se estableció desperdicio de leche en gran


magnitud como lo manifiesta la denuncia. En los demás aspectos presentados en
lo referente al proceder del gerente, al interior del informe de auditoría, se

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presenta los resultados a las actuaciones surtidas por este durante las vigencias
2013-2014. Respecto a las demás situaciones referentes a la situación patrimonial
del ex gerente, no es competencia de este Ente de Control.

Radicado No. 4702


El Ingeniero Ronald Gustavo Rojas ex gerente de la Empresa Agroindustrial
Casanareña de Lácteos - CASALAC E.IC.E, pone en conocimiento de este Ente
de Control la siguiente denuncia la cual fue adicionada a la Nº 900.19.3.29-2014,
en la cual señala, un faltante de dinero en la caja principal por valor de
$12.521.727.

Al respecto, se procedió a verificar los auxiliares de caja y se observó que a 31 de


diciembre de 2011, se reflejan las cuentas auxiliares 11050101 caja principal con
saldo de $462.004 y 11050102 Caja Contrato 182/2011. En esta última se
registraron los movimientos de los recursos provenientes del contrato Nº 182 de
2011, suscrito entre la Alcaldía Municipal de Aguazul y CASALAC, reflejando un
saldo a 31 de diciembre de 2011, por valor de $12.400.727, valor que no fue
recibido por la administración entrante, en cabeza del Ingeniero Ronald Gustavo
Rojas gerente para el año 2012.

Durante la visita de auditoria se realizó reunión, con el fin de escuchar las partes
involucradas, que dieron origen a la denuncia, a la cual asistieron: La Dra. Rubiela
García Rojas, Ex gerente de CASALAC en el periodo comprendido entre el 4 de
abril a 31 de diciembre de 2011, Ing. Ronald Gustavo Rojas Ex gerente, periodo
comprendido entre el 29 de abril de 2012 al 2 de diciembre de 2014 y la ingeniera
Emilce Acevedo Montañez, actual gerente.

La Dra. Rubiela solicito a la Ingeniera Emilce permiso para ingresar al archivo y


buscar documentos que soporten los pagos, ya que fue víctima de un atraco y allí
se encontraban los documentos que ella guardaba de soporte. Según informe del
11 de septiembre de 2012, con referencia: Aclaración Informe de Gestión, la Dra.
Rubiela manifiesta, que realizo unos pagos y genero unos comprobantes de
egreso provisionales, porque la persona que manejaba el software no se
encontraba y de lo cual ella informo a la contadora de la empresa.

En el siguiente cuadro se reflejan los soportes con fecha, valores, Numero de


comprobantes de egreso, órdenes de pago y beneficiario de los pagos que realizo
y que según ella desvirtúan el faltante por valor de $12.521.727.

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COMPROBANTE COMPROMISO
EGRE. N° ORDEN DE PAGO PRESUPUESTAL FECHA VALOR BENEFICIARIO
2011000257 CH Nº 2011/06/21 8,673,564.00 MARTHA CECILIA CASTAÑEDA ESTEPA
2011000364 CH Nº 55 2011/11/29 1,150,680.00 ANDREA DEL PILAR MOLANO GUATIBONZA
2011000181 2011/06/30 1,932,000.00 EFRAIN RUBIO MENDOZA
2011000421 2011/12/15 1,140,000.00 MARLEN REYES BUSTOS
TOTAL 12,896,244.00

 Primer pago: A nombre de Martha Cecilia Castañeda por valor de $8.673.564,


con comprobante de egreso Nº 2011000257, del 21 de junio de 2011. Al
respecto, se cotejó el soporte presentado, con el documento físico que reposa
en la entidad y los auxiliares contables, donde se encontró que este soporte,
no concuerda con el valor, beneficiario y fecha de emisión al registrado
contablemente y al soporte original que reposa en la empresa, pues este
corresponde es a la beneficiaria Matilde Riaño pero con fecha 16 de
septiembre de 2011 y por valor de $583.838.

Ahora bien, según el archivo de contabilidad, los comprobantes para el mes de


junio de 2011 reposan en 2 carpetas que van del consecutivo Nº 106 al 145 y
del Nº 146 al 181 respectivamente, por tanto no se entiende la fecha del
soporte allegado por la ex funcionaria.
 Segundo pago: A nombre de Andrea del Pilar Molano Guatibonza por valor de
$1.150.680, con comprobante de egreso Nº 2011000364 del 29 de noviembre
de 2011, de este soporte evidenció que una vez verificado el físico de los
comprobantes de egreso, efectivamente corresponde al consecutivo, valor y
beneficiario con la firma de recibido a satisfacción, no obstante, en el sistema
este comprobante se encuentra anulado, al igual no se refleja el pago en los
auxiliares de caja.
A efectos de verificar si el pago efectivamente se realizó, se procedió a verificar
cada uno de los pagos realizados a nombre de Andrea del Pilar Molano
Guatibonza, derivados de la orden de servicios Nº 013 del 10 de junio de 2011,
por seis (6) meses y 20 días, por valor de $8.000.000, observándose lo
siguiente:
ANDREA DEL PILAR MOLANO GUATIBONZA ORDEN DE SERV. 013 DE 2011 INICIO 10 DE JUNIO - 6 MESES 20 DIAS $ 8.000.000
FECHA Nº COMPROBANTE CONTRATO BENEFICIARIO V/R. NETO V/R. CON DESCUENTO
O.P No. 2011000239-
PRIMER PAGO ORD. ANDREA DEL PILAR
18/08/2011 2011000224 SERV. No 013/2011 MOLANO GUATIBONZA 1.200.000 1.150.680
Cancelación Orden de ANDREA DEL PILAR
16/09/2011 2011000269 Pago No. 2011000263 MOLANO GUATIBONZA 1.200.000 1.150.680
Cancelación Orden de ANDREA DEL PILAR
30/09/2011 2011000300 Pago No. 2011000311 MOLANO GUATIBONZA 1.200.000 1.150.680
Cancelación Orden de ANDREA DEL PILAR
29/11/2011 2011000362 Pago No. 2011000355 MOLANO GUATIBONZA 1.200.000 1.150.680
29/11/2011 2011000364 PAGO DEL COMPROBANTE ANULADO 1.200.000 1.150.680
TOTAL PAGADO 6.000.000 5.753.400

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Según el auxiliar de caja se ven reflejados cuatro (4) pagos a favor de Andrea
del Pilar Molano Guatibonza por valor de $4.800.000; al incluir a este valor, el
soporte allegado por la Dra. Rubiela según comprobante 2011000364 por
$1.200.0000, se refleja como valor cancelado a 31 de diciembre de 2011 la
suma de $6.000.000.

Conforme a los soportes, reflejan que el saldo pendiente asciende a


$2.000.000, correspondiente a un (1) mes y veinte (20) días. Sin embargo, la
administración entrante para el 2012 en cabeza del Ing. Ronald Gustavo Rojas
emite la resolución Nº 001 de 2012, por la cual se constituyen cuentas por
pagar correspondientes a la vigencia 2011, donde se reflejan pendientes por
pago a favor de Andrea del Pilar Molano Guatibonza, dos (2) mensualidades y
20 días derivados de la orden de servicio Nº 013 del 10 de junio de 2011.

 Tercer pago: A nombre de Efraín Rubio Mendoza por valor de $1.932.000. Al


respecto se evidenció la resolución Nº 141 de 2011 por medio de la cual se
ordena un pago, por los servicios prestados al señor Efraín Rubio Mendoza la
suma de $1.932.000, sin embargo, no se evidenció soportes que reflejen que
efectivamente se haya realizado el pago a satisfacción del beneficiario, el
mismo no se encuentra registrado contablemente como pago, por el contrario
este valor se refleja pero como una cuenta por pagar al igual que consta en
certificación expedida por la actual administración de CASALAC.

 Cuarto pago: A nombre de la señora Marlen Reyes Bustos por valor de


$1.140.000, derivados de la orden de servicios Nº 016 de 2011 por valor de
$7.448.000, allegando informe de actividades del mes de diciembre, orden de
pago Nº 2011000421 del 15 de diciembre de 2011 por valor de $1.140.000 y la
cuenta de cobro de 15 de diciembre de 2011.

Una vez verificados los soportes y el auxiliar de la cuenta contable 11050102,


denominada caja contrato Nº 182/2011, se observó que se reflejan cinco (5)
pagos a favor de la señora Marlen Reyes Bustos derivados de la orden Nº
016/2011 que ascienden a la suma de $5.700.000, adicionado al soporte
allegado el saldo pendiente de pago a 31 de diciembre de 2011 es por
$608.000, que corresponde al mismo valor reflejado en la resolución Nº 001-
2012 de constitución de cuentas por pagar.

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REYES BUSTOS MARLEN ORDEN DE SERV. 016 INICIO 14 JUN - 29 JUN DE 2012 V/R TOTAL $ 7.448.000
FECHA Nº COMPROBANTE CONTRATO BENEFICIARIO V/R. NETO V/R. CON DESCUENTO
O.P No. 2011000242-
PRIMER PAGO ORD.
18/08/2011 2011000226 SERV. No 016/2011 REYES BUSTOS MARLEN 1.140.000 1.093.146
Cancelación Orden de
16/09/2011 2011000267 Pago No. 2011000265 REYES BUSTOS MARLEN 1.140.000 1.093.146
Cancelación Orden de
30/09/2011 2011000298 Pago No. 2011000309 REYES BUSTOS MARLEN 1.140.000 1.093.146
Cancelación Orden de
21/11/2011 2011000352 Pago No. 2011000357 REYES BUSTOS MARLEN 1.140.000 1.093.146
Cancelación Orden de
24/11/2011 2011000361 Pago No. 2011000383 REYES BUSTOS MARLEN 1.140.000 1.093.146
TOTAL PAGADO 5.700.000 5.465.730

H29.HD5.HF5.Faltante en Caja General según Radica No.4702.

Conforme a los cuatro pagos allegados como soporte, este Ente de Control valida
el valor del cuarto pago por $1.140.000 y el valor del segundo pago por
$1.200.000, se desestima los soportes allegados en el primer pago por valor de
$8.673.564 y tercer pago por valor de $1.932.000, por no contar con los debidos
soportes y los allegados presuntamente carecen de validez. En conclusión se
determina un presunto detrimento patrimonial por faltante por valor de
$10.060.727. Adicionalmente, se determina un mayor valor girado a favor de
Andrea del Pilar Guatibonza por valor de $1.200.000 el cual se realizó en la
vigencia 2012, por lo cual se estable hallazgo administrativo con presunto alcance
disciplinario y fiscal por valor de $11.260.727.

H30.HF6. Faltante en Caja Menor según Radicado No.4702

De otra parte, dentro de la verificación que se hizo en el marco de esta denuncia,


se constató que el Ing. Ronald evidenció dentro del informe de gestión recibido por
su antecesora que a 31 de diciembre de 2011 no se había legalizado la caja
menor por valor de $1.000.000, por falta de soportes, situación que comunicó a la
ex gerente, el 5 de marzo de 2012.

Al respecto, la entidad realizó un ajuste contable a la cuenta de caja menor,


debitando la cuenta deudores por legalizar “Rubiela García” por valor de
$1.000.000, en razón a que no se aportaron los documentos soporte. En
septiembre de 2012, la ex funcionaria da respuesta a la entidad, donde relaciona
los pagos realizados con cargo a la cuenta de caja menor, pero no allega soporte
que respalde los gastos ocasionados.

Conforme a lo anterior, este Ente de Control determina un hallazgo administrativo


con presunto alcance fiscal por valor de $1.000.000, correspondiente al faltante de
caja menor 2011.

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4 EVALUACIÓN A LA GESTIÓN

Si se tiene en cuenta que el objeto social de CASALAC- EICE, como ya se dijo, es


“la transformación, producción y comercialización de leche y derivados lácteos, el
procesamiento, producción y comercialización de agua y jugos naturales y artificiales para
el consumo humano”, es claro que este no se ha venido cumpliendo, al menos, en
las dos (2) últimas vigencias; puesto que su actividad industrial y comercial se ha
supeditado únicamente a la compra-venta de suministros, en ejecución de
convenios interadministrativos celebrados con la Alcaldía del Municipio de
Aguazul.

Así mismo, se señala que la entidad tampoco ha desarrollado otro aspecto de su


objeto relacionado con la “asistencia técnica, asesoría y suministro de insumos a
los lecheros”, hecho que reafirma la conclusión antes anotada y que constituye
una desviación del propósito misional para el cual fue constituida la empresa.

Frente a este panorama, se hace un llamado a la Junta Directiva, en cabeza de la


Administración Municipal, para que se realice una evaluación legal, financiera y de
mercados para determinar la conveniencia de continuar o no operando la Empresa
CASALAC- EICE , si bien es cierto, que con la información reflejada en sus
estados financieros de las vigencias 2013 y 2014 permite ver un margen de
utilidad, no es el más esperado en proporcionalidad al flujo de efectivo invertido,
por consiguiente se tendría que analizar su viabilidad económica en las actuales
circunstancias por las siguientes razones:

 La entidad presentó déficit en las dos últimas vigencias.

 Existe una serie de situaciones jurídicas tales como procesos judiciales


fallados en contra de la Empresa, los cuales conllevaran a su colapso
económico, toda vez que la empresa no se dispone de flujo de caja.

 La empresa no cuenta con la póliza de aseguramiento de bienes, colocando en


riesgo el patrimonio de la empresa.

 La Empresa no está desarrollando su objeto social en la medida que, en primer


lugar, la planta procesadora de leche larga vida UHT, la cual en este momento
no está en funcionamiento y aun así de estarlo, no dispone de materia prima
para su procesamiento, lo cual torna inocua su capacidad instalada, ya que
esta última fue dimensionada para un volumen de 30.000 litros de leche
diarios, de los cuales, como es de conocimiento público no son de fácil acopio

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en el sector, y en segundo lugar, tampoco presta servicios de asistencia


técnica ni venta de insumos a los proveedores de leche de la región.

 El no uso de la infraestructura de procesamiento de leche, ha conllevado al


deterioro y daño real de varios equipos, situación que se seguirá presentando
en cuanto a que no se utilice, aunado a que la empresa no dispone de un flujo
de recursos mínimos para su mantenimiento.

De acuerdo a los anteriores elementos de juicio, es claro concluir que la


continuidad de la Empresa CASALAC EICE, en la situación actual llevara al
menoscabo de su patrimonio, situación que puede generar responsabilidad de tipo
fiscal para los administradores responsables en la toma de decisiones, y en
solidaridad de la Alcaldía municipal de Aguazul.

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TABLA DE OBSERVACIONES

COD. DESCRIPCIÓN H.A. H.D. H.F. H.P.


Defict Presupuestal: El recudo fue inferior a los recursos
recaudados, durante las vigencias auditadas
X
H1
Manejo de Recursos: se observo que la empresa maneja
gran parte de los recursos en efectivo, observando con ello X
H2 que no existen mecanismos de control interno.
Incumplimiento a la Resolucion Caja Menor: Se
evidencio que los gastos ocasinados no se hicieron
H3.HD1 X X
conforme a la resolusion, superando el tope establecido
para cada rubro.
Sobrestimacion de saldos: Los Estados Financieros no
H4. X
reflejan los valores reales de las cuentas (Deudores)
Subestimacion de saldos de cuentas: En el Balance
General, el grupo propiedad planta y equipo, no refleja la
H5.
incorporacion del total de los bienes adquiridos por la
X
empresa.
Clasificacion contable en cuenta diferente: En los
gastos de operación se observa que un gran porcentaje
corresponde al rubro Materiales y Suministros. Al respecto,
H6. X
este Ente de Control considera que por la naturaleza del
gasto no son precisamente de operacion si no que
corresponde a costo de ventas.
Manejo de Costeo: La mepresa no maneja un proceso de
costeo, que permita establer de manera real el costo de
H7.
produccion y nivel de productividad de la capacida X
instalada.
Notas a estados Financieros: No se observo la notas a
H8. los mismos, que revelen plenamente la informacion X
financiera registrada en estos.
Incumplimientos a pricipios de contabilidad: Los
H9. estados financieros carecen de notas finanacieras, que X
revelen plenamente la informacion de la empresa.
Intereses de Mora: La empresa no a cancelado
oportunamente, el pago de energia a la empresa enerca
H10.HF1 s.a.s.p, generando pagos adicionales, por conceptos X X
moratorios, por un valor de $2.532.016 pesos y pagos
extemporaneos de la DIAN, por un valor $2.595.000,
Falencias en el cumplimiento Plan de Accion:
H11. Incumplimiento en lo programado en los Planes de acción X
de las vigencias auditadas.
Control de Inventarios: Se evidencia falencias en el
H12. control de inventarios de la empresa. X

Falencia en la Conservacion de la Maquinaria: Se


H13.HD2 evidencio deficiencias en la gestion del manejo de La X X
maquinaria de la empresa.

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Baja de Bienes: Se encontro deficiencias, en los procesos


H14. X
de depuracion de bienes inservibles de la empresa.
Entrega de Elementos: La empresa Casalac hace entrega
H15. X
de elementos a establecimientos de comercio, sin que
medie documento alguno.
Inconsistencias Presupuestales en el Rubro
Sentencias Judiciales: No se incluyo dentro rubro
H16. sentencias y conciliaciones valores que apalanquen los X
compromisos adquiridos para el pago de sentencias, para
las vigencias 2014 y 2015.
Informacion Reportada en la Cuenta Fiscal: Se
H17. encontraron falencias en la veracidad de la informacion X
suministrada.
Falencias en la implementacion de MECI: La empresa
no cuenta con procesos en el area de control interno,
H18 X
que permitan el logro el logro de los objetivos
especificos.
Deficiencias Administrativas relacionadas con Talento
Humano: Revisadas el 100%, los contratos de prestacion
H19 X
de servicios, se evidencian defiencias en el desarrollo de
los procesos contratuales
Falencias de Supervision: Falencias en las labores de
supervision, en los contratos de prestacion de servicios,
H20.HD3 X X
debido a la falta de exigencia en la presentacion de los
informes de ejecucion.
Informe de Actividades: Analizados los informes de
actividades presentados por el contratista, se encontro que
H21. son repetitivos, no anexos soportes y no son acordes a la X
informacion entregada por la empresa, en lo que concierne
a los estados financieros.
Falencia en Docuementos:
Contrato de Prestacion de Servicios No. 014 del 2013.
H22. X
Contrato de Suministro No. 01 del 2013
Contrato de Suministro No. 01 del 2014
Manual de Contratacion: La empresa Casalac; mediante
Acuerdo 006 del 2010, adopta el Manual de Contratacion
H23. X
que no cumple con los principios de la funcion
administrativa.
Pago Estampilla: La Empresa Casalac, en la modalidad
de contratacion "Solicitud de Pedido" no exige al co
H24.HF2. X X
ntratista los correspondientes pagos de los Impuestos Pro-
Cultura y Pro-Adulto Mayor.
Soportes de Ejecución
H25.HF3. Contrato Prestacion de Servicios No.013 de 2013 X X X
Contrato de Suministro No. 01 del 2013
Falencias Estudio de Conveniencia y oportunidad
H26. Contrato de Suministro No.003 de 2014 X

Gestion Fiscal Antieconomica:


H27.HD4.HF4 X X X
Contrato de Suministro No. 010 del 2013
Falencias Administrativas: se evencia ordenes de pago y
comprobantes de egreso, sin los correspondientes
H28. X
requisitos exigidos en los Estudios de Conveniencia y
Oportunidad del proceso.
Faltante en Caja General:
H29.HD5.HF5. X X X
Según Radicado No. 4702
Faltante en Caja Menor:
H30.HF6. X X
Según Radicado No. 4702
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