INTRODUCCION

Este trabajo trata de un tema de suma importancia como lo es la “Determinación

Tributaria”, lo cual representa un paso clave dentro del proceso de recaudación de
tributos.

Mediante la determinación tributaria se puede conocer cuánto es el monto a pagar

de impuesto lo cual es fundamental para la recaudación de tributos.

A través de este trabajo se realiza un análisis de ¿Qué es la Determinación

Tributaria?, sus fases, los tipos de determinación tributaria, la base imponible, todo
ello atendiendo a los principios legales insertos en la Constitución Nacional de
República Boliviana de Bolivia.

¿Qué es la determinación tributaria?

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una
deuda tributaria (an debeatur), quién es el obligado a pagar el tributo al fisco
(sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda (quantum debeatur)”.
También es aquella figura jurídica que establece el monto total que debe pagar el
sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de una obligación
tributaria. Es decir, si la fecha de vencimiento era el 30 de junio, el sujeto pasivo
que no pagó hasta tal fecha pagará a partir del 1 de julio el tributo omitido, los
intereses si existen y las multas cuando correspondan.
El Código Tributario indica que la determinación es el acto por el cual el sujeto
pasivo o la Administración Tributaria declaran la existencia y cuantía de una deuda
tributaria o su inexistencia. (Ref. Art. 47 y 92 C.T.)
Niveles donde operan las administraciones tributarias

NACIONAL

ESTATAL

MUNICIPAL

Administración tributaria nacional: constituye un órgano de ejecución de la

República con competencias tanto en el área de rentas internas como en el campo
aduanero. Opera en todo el país a través de las Gerencias Regionales de Tributos
Internos, distribuidas de acuerdo a las regiones administrativas en las cuales se
divide el país.
Administración tributaria estadal: al igual que la de la República, la
administración tributaria estadal corresponde a un organismo autónomo, sin
personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que
le son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados qué conforman la
nación.
Administración tributaria municipal: al igual que las anteriores, la
administración tributaria municipal corresponde a un organismo autónomo
descentralizado, sin personalidad jurídica, creado con la finalidad de asegurar la
eficiencia, liquidación y recaudación de los tributos municipales. Opera en los
distintos municipios existentes en el país.

ELEMENTOS DE LA DETERMINACION TRIBUTARIA

• Tiene los siguientes elementos:
• a) Acto.- Este acto puede ser de pate de la administración Tributaria o del sujeto
pasivo, ya sea que él sea que el sujeto pasivo presente su declaración jurada o
que la Administración Tributaria establezca la deuda del mismo.
• b) Conjunto de actos.- Se refiere a los casos en que la determinación es una
operación más compleja y requiere de muchos actos mediante los cuales se
identifica los hechos imponibles, para luego recién establecer el importe
correspondiente.
• En cada caso particular.- Es innegable que cada caso de un sujeto pasivo es
diferente, tiene sus particularidades que son distintas de otras situaciones de otros
sujetos pasivos.
• Existencia de la deuda tributaria.- La existencia de la determinación, tiene
como finalidad establecer si existe o no, la deuda tributaria.
• Quien es el obligado? Esta situación de ser difícil de establecer quién es el
obligado, no es muy frecuente.
• El importe de la deuda.- Es el resultado final al que debe llegarse es a
establecer el monto de la obligación. Este resultado en algunos países se lo ha
denominado, “liquidación y en otros “acotación”, que puede ser realizada por el
sujeto pasivo o por la Administración Tributaria.
• Finalmente podemos decir que los actos de la Administración Tributaria, se
cumplen en nuestro país, a través de un acto cierto e indubitable, como es la
Resolución Determinativa, dictada por la Administración Tributaria
• El C.T.B., cuando se refiere a la determinación de los tributos, establece que: “Es
el acto por el cual la administración Tributaria declara la existencia y cuantía de un
crédito tributario o su inexistencia.

IMPORTANCIA
Podemos decir, que la determinación, tiene un importante efecto declarativo,
porque ratifica una obligación establecida, con el nacimiento de la obligación
tributaria.
FORMAS DE DETERMINACION (Art. 93):
I. La determinación de la tributaria se realizara:

1. Por el Sujeto Pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones

juradas, en las que se determina la deuda tributaria.
La determinación por el sujeto pasivo, es la que con más frecuencia se
produce.
• El obligado al pago del impuesto, ya sea como contribuyente o sustituto,
establece cuál es su obligación tributaria, en base a los elementos objetivos
que surgen de su desenvolvimiento contable y económico.
• En nuestra legislación, esta determinación, también se la realiza a través
de declaraciones juradas.

2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades

otorgadas por ley.
Llamada también de oficio”, con un alcance mayor a la que le dan algunos
autores, al calificarla como “liquidaciones administrativas” de los tributos, y
tenemos:
• Liquidación administrativa
• Fiscalización
• Liquidación administrativa.- En base a la información proporcionada por el
sujeto pasivo, la Administración Tributaria, procede a liquidar, el monto a
ser pagado.
• Fiscalización.- Es la verificación que efectúa la Administración Tributaria,
sobre la base de datos consignados en las declaraciones juradas y la
contabilidad del sujeto pasivo, tomando la documentación aportada por el
sujeto pasivo (base cierta), pero también puede ser sobre base presunta.

3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en

merito a los cuales la administración tributaria fija el importe a pagar.

II. La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser

total o parcial. En ningún caso podrá repetirse el objeto de la
fiscalización ya practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero
responsable hubiera ocultado dolosamente información vinculada a
hechos gravados.
Determinación sobre base cierta.- Esta forma de determinación, se la realiza en
base a la documentación contable del sujeto pasivo, como ser: declaraciones
juradas, balance y todo el conjunto de documentos que integran los estados
financieros del sujeto pasivo.
Determinación sobre base presunta
• Al respecto, el C.T.B., en su artículo 93, dice: La Administración Tributaria, puede
determinar de oficio o en ejercicio de las facultades otorgadas por ley.
• La determinación practicada por la administración Tributaria, podrá ser total o
parcial.
• Procedimiento de fiscalización
• Sólo en los casos en que la Administración Tributaria, además de ejercer su
facultad de control, verificación e investigación, se realizará un proceso de
fiscalización, procedimiento que se iniciará con Orden de Fiscalización emitida por
autoridad competente de la administración Tributaria, estableciéndose sus
alcances, tributos y períodos a ser fiscalizados, identificación del sujeto y de los
funcionarios actuante.
• Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios públicos durante su
actuación como fiscalizadores, se harán constar en forma circunstanciada en acta.

La Administración Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podrá requerir

la presentación de declaraciones, la ampliación de éstas, así como la subsanación
de defectos advertidos, deben ser debidamente validadas por la fiscalización, para
que surtan efecto legal.
• A la conclusión de la fiscalización, se emitirá una Vista de Cargo,
correspondiente.
• Desde el inicio de la fiscalización hasta la emisión de la Vista de Cargo, no
podrán transcurrir más de doce meses. • Si al concluir la fiscalización, no se
hubiera efectuado reparo alguno o librado acta de infracción contra el fiscalizado,
no habrá lugar a la emisión de Vista de Cargo, debiéndose en este caso dictar una
Resolución Determinativa, que declare la inexistencia de la deuda tributaria
Acuerdo de partes sobre la determinación.-
• En nuestra legislación, hay previsiones. Sobre todo de carácter administrativo,
que permiten que al final de la fiscalización, se proceda a un Acta de
Conciliación””, con el objeto de prevenir las deficiencias que pudieran haberse
presentado en el manejo contable del sujeto pasivo o también en la labor de
fiscalización de fiscalización, que en ocasiones es idónea, esto con la idea de que
en algún modo, la determinación, pueda ser más transparente y sobre todo evitar
futuros y largos litigios.
La resolución determinativa.- Debe contener:
• Lugar y fecha.
• Nombre o razón social del sujeto pasivo.
• Especificaciones de la deuda tributaria
• La calificación de la conducta y la sanción en caso de contravenciones.
• La firma, nombre y cargo de la autoridad competente.
• Si faltare cualquiera de estos requisitos, vicia de nulidad la Resolución
Determinativa