Está en la página 1de 17

Contabilidad para la Dirección

José María Rodes

Presencial Virtual 05
Control Presupuestario

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes 1


Qué es el PRESUPUESTO y para qué sirve

• Herramienta de Gestión
• 1º año del Plan Estratégico: Concreción del primer año del Plan en acciones concretas
• Empresas pequeñas: No tienen plan estratégico. Pero deben hacer el Presupuesto
• Que tipo de presupuestos? Al menos Ingresos y gastos y por meses, aunque es incompleto.
• Muy Importante: Cobros y pagos: mensual, semanal, diario!!!. Emprendedores
• Inversiones y Financiación
• Sistema de control presupuestario

Lo que no está en el Presupuesto El Presupuesto no está para


no existe cumplirse sino para actuar cuando
1 no se cumple 2

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


INTEGRACION

NEGOCIACIÓN APROBACIÓN

ELABORACIÓN Fases EJECUCIÓN


PPTO

INICIO CONTROL

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 1. INICIO del proceso presupuestario

Quién lo inicia? Alta Dirección

Qué papel juega la Dirección? Importante


Impulsa, respalda y aprueba

Cuándo se inicia Con tiempo suficiente para que entre en vigor el 1º de


Enero

Cómo se pone en marcha? Carta del Director o Circular Interna.


Controller comunica procedimientos y calendario y envía
formularios por áreas operativas, centros de trabajo…etc
Información De arriba abajo: Directrices, grandes objetivos, estrategia
De abajo a arriba: Consultas, entrega de formularios

Que papel juegan los directivos de cada El Director de cada área funcional o centro de trabajo es
área operativa en este proceso? el responsable directo de la elaboración del presupuesto
de su área y de su coherencia con las directrices
recibidas.

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 2. ELABORACION del Presupuesto

Quién debe elaborar el PPTO? Las Areas operativas: Compras, Producción, Marketing, etc
Nombrar a un responsable: Dpto finanzas o administración. Experto

Quien debe participar en su Conseguir participación e implicación de todos


elaboración? → Compromiso

Negociados y aceptados
Difíciles pero alcanzables: reto
Objetivos Responsables concretos, dotados con recursos adecuados
Cuantificables, medibles y controlables
Asociados a una remuneración variable

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 3. NEGOCIACION del presupuesto

1. Responsables de cada área operativa y sus colaboradores


2. Controller y directores de cada área operativa
Quién interviene en la Negociación? 3. Alta Dirección y Controller
Según estilo de Dirección, reunión de la Alta Dirección con cada
Area Funcional
Importante contar con su implicación y compromiso pero
→ coherencia con directrices de la Dirección.
Hasta qué punto hay que respetar los El Director de cada área asume la negociación hecha con su
presupuestos de cada Área gente y tiene que defenderla ante el Controller
operativa? Escucharle, es quien conoce el área, pero valorar si esta
remando a favor…
Controller: Aumentar Ingresos y reducir gastos
Criterios Directivos de Areas funcionales: Más recursos = Mas gastos
Carta a los Reyes Magos
→ Coherencia entre objetivos y recursos
Directrices de la Dirección

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 4: INTEGRACION de los presupuestos

Presupuestos de cada area Ingresos y gastos de cada área y necesariamente sumar…

Necesidad de la integración Los presupuestos de cada área, por separado, (ingresos, gastos,
inversiones) no permiten conocer las necesidades de
financiación, liquidez, etc
Qué se consigue con la integración? Estados financieros previsionales: Balance, Cuenta de P y G y
Presupuesto financiero (Tesorería)

Quién dirige el proceso de integración? El Controller, Director Financiero,


Director de Planificación y Control

Procedimientos técnicos de contabilidad y finanzas → EEFF


A partir de ahí, nueva ronda de negociación con áreas operativas.
Qué mecanismos de coordinación e → Priorizar: decidir qué Inversiones se llevan a cabo y cuales
integración? se aplazan. Calificar inversiones grado 1, grado 2, grado 3.
Carta a los Reyes Magos → Lo posible

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 5: APROBACION del Presupuesto

¿Qué órganos intervienen en la Controller, Alta Dirección, Comité de Dirección…


aprobación del presupuesto?

Calendario previsto para aprobación Que entre en vigor el 1º de Enero. Diciembre

1. Controller “aprueba” (toma nota) los presupuestos parciales


Proceso de aprobación? negociados con cada area y los integra en los EE FF PP
2. Controller eleva este Presupuesto a la Alta Dirección
3. Puede volver a iniciarse nuevo proceso de iteración

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Fase 6: CONTROL presupuestario
Datos contables
Comparación Real / Presupuesto Desviaciones: Datos mensuales y Datos Acumulados
Diferencias y %
Indicadores: KPI → Cuadro de Mando: Semáforo o o o
Análisis de desviaciones Ingresos Identificación de causas y en su caso, medidas correctoras.
y Gastos Estuvo mal presupuestado? Las hipótesis no fueron buenas?
Variables externas? Precios de energía, tipo de cambio
Presupuesto de Tesorería Mensual, semanal, diario…!!!

Revisión del Presupuesto El Presupuesto es una herramienta de gestión,


no puede ser rígido, no puede ser un corsé.
No hay nada más inútil y desmotivador que un objetivo imposible
1. Lo hecho, hecho está → UPA con el real del trimestre y lo
presupuestado del resto del año. Mejora la fiabilidad del ppto.
UPA 2. Cuando el ppto se convierte en incumplible → replanteamiento:UPA
Cuando el objetivo es inalcanzable
3. También cuando el objetivo ya se ha cumplido antes de fin de año.
Remuneración adicional. Evita que se “pasen” ventas al año siguiente

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Cálculo de Desviaciones

ACUMULADO AL
DATOS MES Desviación Mes MES Desviación Acumulada
Ventas Ventas
PPTO REAL Real - Ppto Real / Ppto PPTO REAL Real - Ppto Real / Ppto

Enero 120 110 -10 -8% Enero 120 110 -10 -8%

Febrero 140 120 -20 -14% Febrero 260 230 -30 -12%

Marzo 160 140 -20 -13% Marzo 420 370 -50 -12%

Abril 180 170 -10 -6% Abril 600 540 -60 -10%

Mayo 160 170 10 6% Mayo 760 710 -50 -7%

Junio 140 160 20 14% Junio 900 870 -30 -3%

Julio 120 140 20 17% Julio 1.020 1.010 -10 -1%

Agosto 120 120 0 0% Agosto 1.140 1.130 -10 -1%

Septiembre 120 100 -20 -17% Septiembre 1.260 1.230 -30 -2%

Octubre 140 110 -30 -21% Octubre 1.400 1.340 -60 -4%

Noviembre 200 160 -40 -20% Noviembre 1.600 1.500 -100 -6%

Diciembre 140 160 20 14% Diciembre 1.740 1.660 -80 -5%

Total 1.740 1.660 -80 -5%

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Variación Mensual Ventas Variación Acumulada Ventas
20% 20%

15% 15%

10% 10%

5% 5%

0% 0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-5% -5%

-10% -10%

-15% -15%

-20% -20%

-25% -25%

11

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


ANALISIS DE DESVIACIONES
• Desviación en Precio
• Desviación en Volumen o cantidad

12

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes


Precio Real

Precio Ppto

PPTO
VENTAS
Cantidad Cantidad
Presupuestada Real

Ventas Ppto = Cantidad Ppto x Precio Ppto

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes 13


Precio Real

Precio Pptado

VENTAS REALES

Cantidad Cantidad
Presupuestada Real

Ventas Reales = Cantidad Real vendida x Precio Real obtenido

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes 14


Precio Real

Precio Pptado
DESVIACION

Cantidad Cantidad
Presupuestada Real

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes 15


Precio Real

Precio Pptado DESVIACIÓN POR PRECIO

DESVIACION
EN VOLUMEN
Cantidad Cantidad
Presupuestada Real
500 800

Desviación por precio: Desviación en precio x Cantidad real


Desviación en volumen: Desviación en cantidad x Precio Presupuestado

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes 16


Conceptos PPTO REALDiferencia
Uds 500 800 300
Precio 8 10 2
EJEMPLO Ventas 4.000 8.000 4.000

Desviación en precio 800 2 1.600


Desviación en volumen 8 300 2.400
Desviación Total 4.000

Desv en Precio: 40%


10 Precio Real Desv en Volumen: 60%

8 Precio Pptado DESVIACIÓN POR PRECIO 1.600

DESVIACION
EN VOLUMEN 2.400
Cantidad Cantidad
Presupuestada Real
500 800

Desviación por precio: Desviación en precio x Cantidad real


Desviación en volumen: Desviación en cantidad x Precio Presupuestado
17

Contabilidad para la Dirección – José María Rodes