Contador

Auditor

Puerto Montt

EXPLICACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE NIC 12 Y NIC 13

NOMBRES : Matias Gallegos, Javiera Huinao, Nicole Payahuala, Katherine Zapata

CARRERA : Contador Auditor
ASIGNATURA: Contabilidad Intermedia e IFRS
PROFESOR : Jaime Garcés
FECHA : 27 /10/2016
 INDICE

1 INTRODUCCION...................................................................................................... 2
2 PLANTEAMIENTO GENERAL DEL PROBLEMA DEL TRABAJO.....................................3
3 ASPECTOS TEÓRICOS DEL TRABAJO.......................................................................4
4 MATERIAL Y MÉTODO UTILIZADO........................................................................... 9
5 RESULTADOS O MODELOS APLICADOS.................................................................10
6 CONCLUSION........................................................................................................ 15
7 BIBLIOGRAFIA....................................................................................................... 16

1
1 INTRODUCCION

En el siguiente trabajo de investigación para la asignatura Contabilidad Intermedia e IFRS de la

carrera Contador Auditor, se hablará acerca de la implementación de dos NIC importantes para
la formación de los estudiantes: la NIC 18: INGRESOS (emitida el 1 de enero de 2012), que
tiene como objetivo establecer el tratamiento contable de los ingresos por actividades ordinarias,
que surgen de ciertos tipos de transacciones en el transcurso de sus operaciones y de otros
eventos, y de la NIC 12, que trata sobre contabilizar los impuestos a la renta e implementar el
concepto de impuesto diferido para eliminar la asimetría generada por las diferencias entre la
contabilidad financiera y la contabilidad tributaria.

Para que la teoría contable tratada en el informe sea explicada y tenga una mayor comprensión
para el lector, se establecerán a lo largo del trabajo diferentes mapas conceptuales, esquemas y
ejercicios contables en los cuales se llevará a cabo la aplicación y tratamiento de la NIC 18 y NIC
12.

2
2 PLANTEAMIENTO GENERAL DEL PROBLEMA DEL
TRABAJO

OBJETIVOS:
 Establecer el tratamiento contable de los ingresos.
 Determinar cuándo van a ser reconocidos.
 Establecer el tratamiento contable de los impuestos diferidos.
 Conocer su tipo de medición
 Aplicar ejemplos que expliquen al lector la correcta aplicación de lo teórico.

ALCANCE:
 Contenido y explicación de la NIC 18
 Contenido y explicación de la NIC 12

JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO

La razón de este trabajo es mantenernos informados acerca de la normativa que se lleva en

Chile, aprendiendo y aplicando la teoría contable.

Conocer de manera correcta el uso de las NIC, aprendiendo el contenido de cada una de ellas y
aprendiendo las diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria

3
3 ASPECTOS TEÓRICOS DEL TRABAJO

INGRESOS DIFERIDOS

1.- De acuerdo al principio denominado “periodo de tiempo”, los ingresos económicos que se
imputan como tales son aquellos devengados dentro del ejercicio. Por lo tanto, cuando la
empresa percibe determinados valores por concepto de servicios aun no prestados, ellos no
deben abonarse a resultados, sino que a una cuenta del pasivo que representa la obligación de
prestar dicho servicio en el futuro.

A manera de ejemplo podemos señalar el caso de intereses percibidos anticipadamente por

corresponder parcialmente a un futuro ejercicio. Otro ejemplo estaría constituido por los
arriendos cobrados por adelantado.

Con relación a los ingresos diferidos, cuyo tratamiento contable es técnicamente inobjetable,
cabe mencionar que, en nuestro país, las disposiciones de carácter tributario contemplan un
tratamiento distinto, puesto que éstas al definir el concepto de renta incluyen los ingresos tanto
devengados como percibidos. La discrepancia señalada en el tratamiento de esta partida da
origen, en consecuencia, a una diferencia temporal y al reconocimiento de un impuesto diferido.

Página 70
Libro: Contabilidad Intermedia
Autores: Julio Bosch Bousquet
Luis Vargas Valdivia

2.- Cabe señalar además las actividades que conforman los impuestos diferidos bajo las
siguientes condiciones

VENTA DE BIENES
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados
de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre
los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos
con fiabilidad

4
LA PRESTACION DE SERVICIOS
(a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(b) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción;
(c) el grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, puede
ser medido con fiabilidad; y
(d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta
completarla, pueden ser medidos con fiabilidad

EL USO POR PARTE DE TERCEROS, DE ACTIVOS DE LA ENTIDAD QUE PRODUZCAN

INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS.
(a) los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, como se
establece en la NIC 39, párrafos 9 y GA5 aGA8
(b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo), de
acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
Página web: es.scribd.com

5
 NIC 18 INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS

N
o Es la entrada
califica bruta de beneficios económicos,
como ingresos Los montos a nombre de
durante el ejercicio, surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa, siempre
que tal entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto que no esté relacionado con las Los montos cobrados por una
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. agencia nombre de su oficina
principal
La entrega de bienes a título
gratuito

Deben ser reconocidos Comprenden Son valorados

Sólo cuando sea probable que Sólo entradas A valor
los beneficios económicos razonable
asociados con la transacción
A través de actividades tales como

Ventas Prestación de Uso de activos de la

servicios empresa por parte de

Reconocidas y registradas Excepto

Que produzcan
En los estados financieros cuando
Dividendo
Contratos
s
de
Transfiere riesgos y Intereses
ventajas al comprador
en su totalidad Patente
Regalías
El importe de los ingresos Marcas
pueda ser valorado con
Aplicacion
Existe entrada de es
efectivo informátic

6
Impuesto sobre las Ganancias (NIC 12)

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias.

El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo
tratar las consecuencias actuales y futuras de:

(a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se
han reconocido en el balance de la empresa

(b) Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.

La legislación vigente obliga a las empresas a pagar un impuesto sobre las utilidades conocido
como “Impuesto a la Renta”. En su determinación pueden generarse diferencias atribuibles a las
discrepancias financiero-contables y tributarias referentes al cálculo de las utilidades (base del
impuesto).
Financieramente, los hechos económicos se registran bajo los principios y normas contables
generalmente aceptadas y se reflejan en los estados financieros básicos: Balance General,
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Resultados.

El Estado de Resultados muestra tanto los ingresos como los costos y gastos incurridos para
generar dichos ingresos. Si el efecto neto originado por las cuentas señaladas representa una
utilidad, ésta, de acuerdo al principio devengado, debería ser la base para el cálculo del
impuesto. El impuesto a la renta determinado es considerado como un gasto del período llamado
“Gasto Tributario” o, para efectos de este trabajo, “Gasto Impuesto Renta”.

Desde una perspectiva tributaria, las empresas, como contribuyentes del Fisco, deben ceñirse a
lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta para determinar el monto y oportunidad del
tributo, el cual se reconoce en el balance general como un pasivo llamado “Impuesto Renta por
Pagar”. Por lo general, esta norma dista bastante de los acuerdos financiero- contables. Dado
que el Gasto Tributario pudiera no ser coincidente con el Impuesto Renta por Pagar, la normativa
financiera local, al igual que la internacional, ha dispuesto que algunas de estas diferencias sean
reconocidas y registradas en el Balance General con el nombre de “Impuestos Diferidos”.

7
 Nic 12

Impuestos a las Ganancias

Todo

Pagan por parte de una

Entidad

La recuperación La transacción
(liquidación) en y otros
el futuro sucesos del
importe en libro periodo
de los activos corriente

Reconocimien Distribución Medición

Los to
El impuesto Las entidades Activos y pasivos
Debe Refleja
corriente,
n n
correspondiente al
Contabilizara las N
Medirse
consecuencias o
Las Deben
fiscales de las
transacciones Empleando
Así

Fiscales Las tasas

Se reconocerán fiscales
que se
Si
Como un la los efectos
derivarían
cantidad
pasivo en ya fiscales
de la
lapagada,
medida forma en
enexcede
que no el que la
importe a
entidad
pagar, el
espera.Recuperar o
La normativa y tasas liquidar el
impositivas que se hayan importe en
Utilizando
aprobado, o cuyo libros de sus
proceso de aprobación activos y
esté prácticamente pasivos.
terminado, al final del
periodo sobre el que se 8
informa.
4 MATERIAL Y MÉTODO UTILIZADO
En el presente trabajo primero se constituirá el grupo, posterior a esto se revisará la pauta de
evaluación entregada por el profesor y se irá recopilando información por diversos lugares, ya
sea en la biblioteca que presta la institución o como también la biblioteca online, finalmente se
recurrirá a la información que se encuentra en internet, ya que esta puede prestar información
internacional que no se adapta a la normativa llevada en Chile.

El equipo estará constituido por:

Matías Gallegos
Javiera Huinao
Nicole Payahuala
Katherine Zapata

De tal manera que se le asignarán los siguientes cargos y responsabilidades:

Jefa de equipo: Katherine Zapata

-Introducción
-Planteamiento y desarrollo de ejercicio
-Planteamiento general del problema del trabajo
-Conclusión

Recopilador de información: Matías Gallegos

-Esquema o Mapa conceptual Nic 12
-Información de nic 12

Recopilador de información: Javiera Huinao

-Esquema o mapa conceptual Nic 18
-Información de nic 18

Recopilador de información: Nicole Payahuala

-Material y método utilizado
-Planteamiento y desarrollo de ejercicio
-Planteamiento general del problema del trabajo

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5 RESULTADOS O MODELOS APLICADOS

Ejemplo de NIC 18:

Una empresa que vende artículos tecnológicos, realiza una venta de 250 celulares con un valor
de 55.000 (+ IVA) c/u al 20/05/2016, sin embargo entregó los últimos 30 celulares el día
10/06/2016.
Costo de Venta: 7.000.000

Forma de Pago= ½ al contado

½ el 05/06/2016

Tal como explica la NIC 18, el ingreso se reconoce al momento de que se traspasa el control del
activo al comprador.

Fecha Detalle Debe Haber

20/05 Clientes 16.362.500

Ventas 12.100.000
Ing. Diferido 1.650.000
Iva DF 2.612.500
/Centralizacion Ventas/

20/05 Caja 8.181.250

Clientes 8.181.250
/Pago ½ al contado/

05/06 Caja 8.181.250

Clientes 8.181.250

10/06 Ingreso Diferido 1.650.000

Venta 1.650.000

10
 Ventas
Clientes
12.100.000
16.362.500 8.181.250
0 8.181.250
12.100.000
12.100.000
16.362.500 16.362.500

IVA Debito Fiscal

Ingreso Diferido
2.612.500
1.650.000 1.650.000
0 2.612.500
1.650.000 2.612.500 1.650.000

Caja

8.181.250
8.181.250

16.362.500 0

11
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTO DIFERIDO:

Al inicio del periodo la empresa presenta lo siguiente:

200 unidades del producto “wz” a $1.000 c/u
Dinero en caja $3.000.000
Durante el periodo se hacen las siguientes compras:
3000 unidades del producto “wz” a $1500 + iva
En el periodo se venden 1500 unidades de “wz” a un precio de $4.000 c/u + iva, de las cuales se
entregan 1000 unidades y las restantes serán entregadas en el periodo siguiente.
OTROS DATOS:
-Impuesto a la renta tasa 25%
-la empresa contabiliza sus existencias bajo el sistema pmp
- El ppm es de 2,5%
-Sistema Jornalizador

Fecha Cuentas Debe Haber

xx.xx.x Existencias 200.000
x Caja 3.000.000
Capital 3.200.000
G: Inicio del periodo

Existencias 4.500.000
xx.xx.x Iva C.F 855.000
x Proveedores 5.355.000
G:Centralización del libro de
compras
7.140.000
Clientes 4.000.000

12
xx.xx.x Ventas 2.000.000
x Ingresos Diferidos 1.140.000
Iva D.F
G: Centralización del libro de
ventas 1.468.750
1.468.750
Costo de Venta
xx.xx.x Existencias
x G: Entrega 1.000u. 855.000
855.000
Iva Debito Fiscal
Iva Crédito Fiscal 285.000
xx.xx.x G: Imputación del iva 150.000
x Iva Debito Fiscal 435.000
PPM
Impuestos por pagar
xx.xx.x G: Devengo oblig. tributaria
x

PRE BALANCE

Activos: Pasivos:
Existencias : 3.231.250 Proveedores : 5.355.000
Caja : 3.000.000 Ingresos dif : 2.000.000
Clientes : 7.140.000 Impto por pagar : 435.000
PPM : 150.000
Patrimonio:
Capital : 3.200.000
U. ejer. antes impto : 2.531.250
$ 13.521.250 $13.521.250

EERR
Ingreso : 4.000.000
Costo de Ventas : (1.468.750)
Gastos : -----------
U. antes del impuesto : 2.531.250
2.531.250 x 25% = 632.813

DETERMINACION RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

13
= Utilidad según balance $ 2.531.250
+ Agregados
Ingresos diferidos $ 2.000.000
(-) Deducciones
Costo Existencias (no realizado) $ 734.375
= Utilidad Tributaria $ 3.796.875
(-) Impto a Renta(25%) $ 949.219
= Utilidad Liquida $

Fecha Cuentas Debe Haber

xx.xx.x Gto por impto renta 632.813
x Activo por impto dif 316.406
Impto renta por pagar 799.219
PPM 150.000
G:Contabilización impuesto

BALANCE
Activos: Pasivos:
Existencias : 3.231.250 Proveedores : 5.355.000
Caja : 3.000.000 Ingresos dif : 2.000.000
Clientes : 7.140.000 Impto por pagar : 435.000
Activo x I dif : 316.406 Impto renta x pagar : 799.219

Patrimonio:
Capital : 3.200.000
Utilidad liquida : 1.898.437
$ 13.687.656 $13.687.656

14
6 CONCLUSION

Como se observó en la investigación presentado anteriormente, las NIC establecen la

información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información
debe aparecer, en dichos estados.

Las normas contables son realmente importantes, ya que gracias a estas normativas las
empresas tanto a nivel nacional como internacional pueden interpretar su información, puesto
que se habla bajo un mismo lenguaje contable.

A modo de conclusión y para finalizar este informe, se aprendió el modo de tratamiento de los
impuestos sobre las ganancias (tema tratado en la NIC 12) y el reconocimiento de los ingresos
de actividades ordinarias (tema tratado en la NIC 18). Ambos temas fueron explicados de
manera entendible a través de mapas conceptuales y esquemas, además de ser aplicados en
ejemplos.

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7 BIBLIOGRAFIA

1. Libro: Contabilidad Intermedia, Autores: Julio Bosch Bousquet y Luis Vargas Valdivia.

2. Página web: es.scribd.com

3. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS%20and%20IFRSs%20PDFs
%202012/IAS%2012.pdf (nic 12)

4. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS%20and%20IFRSs%20PDFs
%202012/IAS%2018.pdf (nic 18)

5. www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias-resumen-general.html

6. www.facilcontabilidad.com/tag/nic-18-de-ingresos/

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