FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: Control Interno

CICLO: VI - P

DOCENTE: CPCC. Nancy Jiménez López

ESTUDIANTE: Quispe Velasquez Christian

CHIMBOTE – PERÚ
2016
 PRACTICA CALIFICADA

En la Caja “CARITA FELIZ” se tiene las siguientes observaciones:

INCONSISTENCIA DE CIFRAS DECLARADAS EN EL PDT IGV – RENTA MENSUAL,

VS REPORTE DE INGRESOS DE LA CMAC SANTA SA.

De la revisión selectiva realizada a los PDT IGV – RENTA MENSUAL, presentados a

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), se ha
encontrado inconsistencia de cifras declaradas en el formulario físico 621 del
periodo setiembre 2015, en el casillero N° 109 que corresponde a los ingresos,
revela el importe de S/. 4´077,189, debiendo considerar el importe de S/.
4´023,152, como lo indica en el reporte formulario por el departamento de
contabilidad, asimismo no se ha evidenciado su rectificatoria al haber declarado el
importe errado, toda vez que al detectar la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) al fiscalizar podría aplicar multa.

INVENTARIO FISICO DEL ACTIVO FIJO-2015, NO ESTÁ CONCLUIDO.

Para la toma del inventario físico del Activo Fijo, al 31 de diciembre del 2015,
CMAC SANTA S.A., recurrió a los servicios de un tercero; la Empresa LIDERAZGO
EMPRESARIAL SRL., con la cual suscribió un contrato de SERVICIO DE
INVENTARIO DE ACTIVO FIJO, de fecha 22 de julio del 2015, el mismo que fue
ampliado con Adenda suscrita el 11 de agosto del 2015.

El contratista ha presentado con CARTA N° 170-LIDE-2015 de fecha 26 de

setiembre del 2015 un informe denominado: Informe final, al 30 de Junio del
2015. Falta dar cumplimiento a lo dispuesto en la adenda:

CLAUSULA SEGUNDA: DEL OBJETO DE LA ADENDA, que señala,

“Mediante el presente documento las partes han decidido incluir una nueva
cláusula al contrato de locación de servicios, cuyo texto quedará redactado de la
forma siguiente:

CLAUSULA DECIMA NOVENA

Ambas partes acuerdan que la CONTRATISTA realizará un informe adicional con la

información actualizada al 31 de diciembre del 2015, por lo cual LA CAJA se
compromete a llevar un control y remitir la información a la CONTRATISTA de
todas las adquisiciones de bienes efectuados posterior al inventario, así como las
respectivas bajas para que pueda facilitar la conciliación contable final. Para este
fin se diseñará un formato con todos los datos de la relación de bienes a remitir”.

EL SALDO DE LA CUENTA EDIFICIOS (ACTIVO FIJO) POR S/. 2´000,739.62 AL

31 DE DICIEMBRE DEL 2015, COMPRENDE PARTIDAS QUE NO SON
PRECISAMENTE EDIFICIOS.
Hemos revisado, selectivamente, la documentación de los activos fijos, Cuenta
Edificios, remitida por la CMAC SANTA SA., cuyo saldo al 31 de diciembre del 2015
asciende a S/. 2´000,739.62; a continuación presentamos un cuadro resumen de
las partidas que comprende este saldo:

Edificios 504,294.95
Recibos por honorarios 36,500.00
Facturas por Valorizaciones 346,339.78
Construcción tercer nivel 199,639.32
Adelanto 60,000.00
Construcción cuarto nivel 32,493.00
Construcciones (obras menores) varias 72,357.58
Reestructuración del Centro de Datos – (Data Center) en la ciudad 749,114.98
de Chimbote e implementación del Centro de Datos Alternos (Data
Center) en la ciudad de Casma.
Total 2´000,739.62

Como observamos en el cuadro que procede, el valor total del saldo edificios por
S/.2´000,739.62 comprende partidas aisladas que no son precisamente Edificios.

Esta presentación del saldo edificios descrita, no es la correcta, falta integrar las
partidas aisladas en un solo componente, para el caso Edificios, para tener una
visión del número de edificios, propiedad de la CMAC SANTA SA. y, por
consiguiente, del saldo que se presenta en los EE.FF.

La partida Reestructuración del Centro de Datos (Data Center) Chimbote en la

ciudad de Chimbote e Implementación del Centro de Datos Alternos (Data Center)
en la ciudad de Casma, por S/. 749,114.98 comprende:

 Reestructuración del Centro de Datos (Data Center) en la ciudad de

Chimbote.
 Implementación del Centro de Datos Alternos (Data Center) en la ciudad de
Casma.

Con la información descrita, deberá Ud., realizar lo siguiente:

1. Aplique el Cuestionario de Control Interno.

2. Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa.
3. Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias que afectaría a
la institución.
4. Emitir Ud., el dictamen de auditoria correspondiente.
 SOLUCIÓN

I. Aplique el Cuestionario de Control Interno.

CUESTIONARIO DE CONTROL
INVENTARIO
Área: CONTABILIDAD Fecha:....................

PREGUNTAS RESPUESTA REF.

SI N N/A P.T
O

1. ¿Existe manual de procedimientos que describa lo x

relacionado con autorización, custodia, registro, control y
responsabilidades de los inventarios?

2. ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencias? x

3. ¿Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto x

a recepción, almacenamiento y conservación?

4. ¿Se llevan registros de inventarios adecuadamente x Encargado de

valorizados? inventario y
contabilidad

5. ¿Son las existencias recibidas y registradas con la descripción x Encargado de

de cantidad, calidad y cualquier otra información necesaria? inventario

6. ¿Existen procedimientos claramente establecidos para x Manual de

identificar faltantes en la recepción de bienes y suministros? procedimientos

7. ¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de x

facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos?

8. ¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos x Por Contabilidad y

contra los registro de contabilidad? Auditoría Interna
- ¿Se investigan las diferencias?
9. ¿Se encuentran debidamente asegurados los inventarios, x
teniendo en cuenta el valor de los mismos?

10. ¿Están claramente definida las responsabilidades para el x Por Contabilidad

manejo de los inventarios en cuanto a registro y custodia?
 CUESTIONARIO DE CONTROL
ESTADO DE RESULTADOS

Área: CONTABILIDAD Fecha:....................

PREGUNTAS RESPUESTA REF.

SI NO N/A P.T

1. ¿Existe manual de procedimientos que registre, controle, x

custodie, asigne responsabilidad, autorice el cobro de los
ingresos y pago de gastos?

2. ¿Se lleva un control permanente del total de los ingresos y x Por la Gerencia y
gastos? Contabilidad

3. ¿Se lleva un control por cada uno de los ingresos y gastos de x Por Contabilidad
administración y de inversión?

4. ¿Se efectúa análisis al aumento o disminución de los ingresos x

y gastos?

5. ¿Son registrados adecuada y oportunamente las x

transacciones de los ingresos y egresos?
6. ¿Es confiable el procedimiento utilizado para el x
reconocimiento de los ingresos y gastos?

7. ¿Todos los gastos son autorizados de acuerdo al presupuesto x Por la Gerencia.

aprobado por la entidad?

8. ¿Están debidamente separadas las funciones de contratación x

de personal, registro de asistencia, control de tiempo,
preparación de nóminas y mantenimiento, de registros
individuales y pago de sueldos?
9. ¿Se llevan registros auxiliares que identifiquen claramente el x
concepto de gastos?

10. ¿Las facturas, cheques y libros están resguardados x Por Contabilidad

adecuadamente?
II. Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y
Causa.

OBSERVACIONES:
1. INCONSISTENCIA DE CIFRAS DECLARADAS EN EL PDT IGV – RENTA
MENSUAL, VS REPORTE DE INGRESOS DE LA CMAC SANTA SA.

De la revisión selectiva realizada a los PDT IGV – RENTA MENSUAL,

presentados a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), se ha encontrado inconsistencia de cifras declaradas en el
formulario físico 621 del periodo setiembre 2015, en el casillero N° 109 que
corresponde a los ingresos, revela el importe de S/. 4´077,189, debiendo
considerar el importe de S/. 4´023,152, como lo indica en el reporte
formulario por el departamento de contabilidad, asimismo no se ha
evidenciado su rectificatoria al haber declarado el importe errado, toda vez
que al detectar la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) al fiscalizar podría aplicar multa.

La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público – NICSP Nº

01 “Presentación de Estados Financieros”, aprobada con Resolución Nº 011-
2013-EF/51.01 del 18.SET.2013 por la Contaduría Pública de la Nación, que
en su párrafo 13 indica: “Los estados financieros constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y de las
transacciones efectuadas por una entidad. El objeto de los estados
financieros de uso general es suministrar información sobre la situación
financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la entidad,
información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a efectos de
que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de
recursos. Asimismo, el párrafo 15 señala: “Para alcanzar sus objetivos, los
estados financieros suministran información de la empresa con respecto a
sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo”.

Asimismo en su numeral 1º “Presentación de los Estados Financieros”,

entre otros aspectos, señala: “El objetivo de los estados financieros es
proporcionar información sobre la situación financiera, resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de una Entidad, lo cual es útil para la
toma de decisiones e indica que para alcanzar su objetivo los estados
financieros, proporcionen información detallada de la Entidad respecto de
sus activos, pasivos, patrimonio e ingresos y gastos”.

Asimismo, inobserva las “Normas de Control Interno” aprobada mediante

Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG publicada el 03.NOV.06, que en
su norma 3.5 “Verificaciones y Conciliaciones” comentario 01 señala que:
“Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes
respectivas deben de realizarse periódicamente para determinar y
enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el
procesamiento de los datos

El artículo. 5.2.2., de las “Normas de Control Interno” indica: Los titulares y

funcionarios deben: Identificar y evaluar oportunamente las causa de los
 errores, deficiencias y hallazgos u observaciones detectadas como
consecuencias de revisiones o acciones de control, determinar las acciones
correctivas que conduzcan a solucionar la problemática detectada e
implementar las recomendaciones de las revisiones y acciones de control
realizadas.

Los hechos comentados se debe a la carencia de criterios de los

profesionales contables y a la falta de compromiso con el cumplimento de
las normativas establecidas por los entes rectores de las superintendencias.
Por otro lado se han omitido, actividades de prevención y monitoreo,
referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las
funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su
idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos institucionales.

Esta situación afecta la razonabilidad de los estados financieros, por no

haber realizado la rectificatoria de los ingresos en las declaraciones del PDT
IGV – Renta mensual, de igual forma pudiendo ocasionar una multa para la
Entidad por parte de la SUNAT.

2. INVENTARIO FÍSICO DEL ACTIVO FIJO - 2015, NO ESTÁ CONCLUIDO.

Para la toma del inventario físico del Activo Fijo, al 31 de diciembre del
2015, CMAC SANTA S.A., recurrió a los servicios de un tercero; la Empresa
LIDERAZGO EMPRESARIAL SRL., con la cual suscribió un contrato de
SERVICIO DE INVENTARIO DE ACTIVO FIJO, de fecha 22 de julio del 2015, el
mismo que fue ampliado con Adenda suscrita el 11 de agosto del 2015.

El contratista ha presentado con CARTA N° 170-LIDE-2015 de fecha 26 de

setiembre del 2015 un informe denominado: Informe final, al 30 de Junio
del 2015. Falta dar cumplimiento a lo dispuesto en la adenda:

CLAUSULA SEGUNDA: DEL OBJETO DE LA ADENDA, que señala,

“Mediante el presente documento las partes han decidido incluir una nueva
cláusula al contrato de locación de servicios, cuyo texto quedará redactado
de la forma siguiente:

CLAUSULA DECIMA NOVENA

Ambas partes acuerdan que la CONTRATISTA realizará un informe

adicional con la información actualizada al 31 de diciembre del 2015, por lo
cual LA CAJA se compromete a llevar un control y remitir la información a la
CONTRATISTA de todas las adquisiciones de bienes efectuados posterior al
inventario, así como las respectivas bajas para que pueda facilitar la
conciliación contable final. Para este fin se diseñará un formato con todos
los datos de la relación de bienes a remitir”.

Situación que contraviene las siguientes Normas:

La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público – NICSP Nº
01 “Presentación de Estados Financieros”, aprobada con Resolución Nº 029-
2002-EF/93.01 de 28.NOV.2002 por la Contaduría Pública de la Nación, que
en su párrafo 13 indica: “Los estados financieros constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y de las
transacciones efectuadas por una entidad. El objeto de los estados
financieros de uso general es suministrar información sobre la situación
financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la entidad,
información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a efectos de
que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de
recursos”. Asimismo, el párrafo 15 señala: “Para alcanzar sus objetivos, los
estados financieros suministran información de la empresa con respecto a
sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo”.

El Artículo 121º del Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA de

15.MAR.2008 que “Aprueba el Reglamento de la Ley Nº 29151, “Ley General
del Sistema Nacional de Bienes Estatales” prescribe: “El Inventario es el
procedimiento que consiste en verificar físicamente, codificar y registrar los
bienes muebles con que cuenta cada entidad a una determinada fecha, con
el fin de verificar la existencia de los bienes, contrastar su resultado con el
registro contable, investigar las diferencias que pudieran existir y proceder
a las regularizaciones que correspondan. Bajo responsabilidad del Jefe de la
Oficina General de Administración o la que haga sus veces, se efectuará el
cierre al 31 de diciembre del año inmediato anterior al de su presentación”.
Igualmente, el inciso k4) del Artículo 10º indica: Que son funciones,
atribuciones y obligaciones de las entidades entre otras la de realizar
Inventarios Anuales.

El SA.07 de las Normas Generales del Sistema de Abastecimiento, aprobado

con Resolución Jefatural Nº 118-80-INAP/DNA de 25.JUL.80, señala: “Las
entidades públicas formularan y aplicaran normas para verificar la
existencia, estado y condiciones de utilización de los bienes y/o servicios de
que dispone la entidad”. Asimismo, el inciso a) del numeral 2 señala que: “El
Director General de Administración o quien hace sus veces es responsable
de disponer y aprobar los inventarios físicos generales de bienes en uso, por
lo menos una vez al año”.

El inciso a) del numeral 11 de la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 “Cierre

Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta
General de la República” aprobada con Resolución Directoral Nº 017-2012-
EF/51.01 de 13.DIC.2012, sobre las Acciones Preliminares a Desarrollar por
los Responsables para el Proceso de Cierre Contable, señala:

Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las

cuentas de balance, considerando fundamentalmente lo siguiente:
 - Arqueo de fondos y valores
- Conciliaciones bancarias
- Inventario físico de bienes en almacén
- Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
- Inventario físico de edificios y estructuras
- Inventario físico de bienes no depreciables
- Otros

Para el caso del Inventario Físico de edificios y estructuras, la

administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la
magnitud de estos bienes y ubicación geográfica, determinando el tamaño
de la muestra.

Al no haberse realizado el Inventario físico de Activos Fijos al 31 de

diciembre, por parte de la Comisión de la Toma de Inventarios y al no tener
un Informe Final de Inventarios oportunamente donde muestren los
faltantes, sobrantes, estado actual de los bienes entre otros y por no realizar
la conciliación con la Oficina de Contabilidad, El saldo mostrado en el
Estado de Situación Financiera de los Activos Fijos, es inconsistente y
distorsionan los Estados Financieros de la institución en el periodo.

Este hecho se debe a la poca diligencia por parte del Jefe de la Comisión de
Toma de Inventario de Bienes Inmuebles y a la falta de seguimiento por
parte de la Oficina de Abastecimientos y a la falta de supervisión de la
Oficina de Administración a efectos de tomar las medidas necesarias a fin
de elaborar y ejecutar el inventario físico de los Activos Fijos
oportunamente.

3. EL SALDO DE LA CUENTA EDIFICIOS (ACTIVO FIJO) POR S/.

2´000,739.62 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015, COMPRENDE PARTIDAS
QUE NO SON PRECISAMENTE EDIFICIOS.

Hemos revisado, selectivamente, la documentación de los activos fijos,

Cuenta Edificios, remitida por la CMAC SANTA SA., cuyo saldo al 31 de
diciembre del 2015 asciende a S/. 2´000,739.62; a continuación
presentamos un cuadro resumen de las partidas que comprende este saldo:

Edificios 504,294.95
Recibos por honorarios 36,500.00
Facturas por Valorizaciones 346,339.78
Construcción tercer nivel 199,639.32
Adelanto 60,000.00
Construcción cuarto nivel 32,493.00
Construcciones (obras menores) varias 72,357.58
Reestructuración del Centro de Datos – (Data Center) en la 749,114.98
ciudad de Chimbote e implementación del Centro de Datos
Alternos (Data Center) en la ciudad de Casma.
Total 2´000,739.62
Como observamos en el cuadro que procede, el valor total del saldo edificios
por S/.2´000,739.62 comprende partidas aisladas que no son precisamente
Edificios.

Esta presentación del saldo edificios descrita, no es la correcta, falta

integrar las partidas aisladas en un solo componente, para el caso Edificios,
para tener una visión del número de edificios, propiedad de la CMAC SANTA
SA. y, por consiguiente, del saldo que se presenta en los EE.FF.

La partida Reestructuración del Centro de Datos (Data Center) Chimbote en

la ciudad de Chimbote e Implementación del Centro de Datos Alternos (Data
Center) en la ciudad de Casma, por S/. 749,114.98 comprende:

 Reestructuración del Centro de Datos (Data Center) en la ciudad de

Chimbote.
 Implementación del Centro de Datos Alternos (Data Center) en la ciudad
de Casma.

Situación que contraviene las siguientes Normas:

La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público – NICSP Nº

01 “Presentación de Estados Financieros”, aprobada con Resolución Nº
029-2002-EF/93.01 de 28.NOV.2002 por la Contaduría Pública de la Nación
en el Párrafo 13 indica: “Los estados financieros constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y de las
transacciones efectuadas por una entidad. El objeto de los estados
financieros de uso general es suministrar información sobre la situación
financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la entidad,
información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a efectos que
ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de
recursos. Asimismo, el párrafo 15 señala: Para alcanzar sus objetivos, los
estados financieros suministran información de la empresa con respecto a
sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo”.

El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de “Exposición”

Los estados financieros presupuestales y patrimoniales deben incluir la
información suficiente para mostrar amplia y claramente la situación
financiera, presupuestal y patrimonial del ente.

Es indispensable que los estados arriba señalados muestren la información

necesaria relativa a la situación financiera presupuestal y patrimonial y los
resultados de las operaciones del ente, inclusive, si es necesario, dichos
estados se acompañarán de notas explicativas de información, que sea
conveniente revelar con el fin de que los usuarios estén suficientemente
informados.
La Directiva Nº 001-2011-EF/51.01, “Preparación y Presentación de
Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por
las Entidades Usuarias del Sistema Nacional de Contabilidad
Gubernamental”, aprobado con Resolución Directoral N° 002-2011-
EF/51.01, publicado el 06 de mayo del 2011, contempla:

Numeral 8. Precisiones Adicionales a la Información Financiera

a) La formulación y presentación de los estados financieros por las

entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental,
se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el órgano
rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público NIC SP, NIC y NIIF.
b) El Punto 7 inc. d) señala: Los rubros de los Estados Financieros deben
contar con el análisis de saldos correspondiente, que les permita
determinar su estado, composición, presentación, así como establecer
las acciones inmediatas a desarrollar para poder mostrar la situación
financiera y económica de la entidad de manera razonable

La Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de

Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República en el
Art. 11 Acciones preliminares a desarrollar por los responsables para el
proceso de cierre contable en el literal a) señala:

Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las

cuentas de balance considerando fundamentalmente lo siguiente:

- Inventario físico de edificios y estructuras

- Inventario físico de vehículos maquinarias y otros

- Inventario físico de bienes no depreciables

- Otros.

Asimismo, inobserva las “Normas de Control Interno” aprobada mediante

Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG publicada el 03.NOV.2006, que
en su norma 3.5 “Verificaciones y Conciliaciones” comentario 01 señala que:
“Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes
respectivas deben de realizarse periódicamente para determinar y
enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el
procesamiento de los datos.

El art. 5.2.2., de las “Normas de Control Interno” indica: Los titulares y

funcionarios deben: Identificar y evaluar oportunamente las causa de los
errores, deficiencias y hallazgos u observaciones detectadas como
consecuencias de revisiones o acciones de control, determinar las acciones
 correctivas que conduzcan a solucionar la problemática detectada e
implementar las recomendaciones de las revisiones y acciones de control
realizadas.

Los hechos comentados se debe a la inacción de criterios profesionales por

parte de la Oficina de Contabilidad en el análisis de los activos fijos y la falta
de cumplimento de principios contables en las normas establecidas.

Cuyo efecto se manifiesta que la información financiera no nos permite

verificar los análisis de cuentas respectivas a fin de aplicar procedimientos
de verificación y confirmación de activos mencionados en el Estado de
Situación Financiera.

III. Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias que

afectaría a la institución.

CONCLUSIONES:

Con relación al examen practicado a los estados financieros e información

complementaria preparada por la Caja Carita Feliz al 31 de diciembre del
presente año, expresamos una Abstención de Opinión por inadecuada aplicación
de los principios de contabilidad generalmente aceptados en la presentación de
los estados financieros; determinándose las siguientes observaciones:

1. La Caja Carita Feliz, no ha realizado la rectificatoria de la declaración del

formulario físico N° 621 (PDT IGV – RENTA MENSUAL), en el casillero N°
109 que corresponde a los ingresos.
(Observación 1)

2. La Caja Carita Feliz, no ha efectuado el inventario físico del Activo Fijo al 31

de diciembre del 2015 en la institución.
(Observación 2)

3. La Caja Carita Feliz, no cuenta con análisis contable detallado del Activo Fijo,
poniendo en riesgo que no sean razonables ni confiables lo cual limita
efectuar procedimientos de auditoria a fin de determinar su razonabilidad.
(Observación 3)

RECOMENDACIONES:

Estando a lo expuesto en el rubro conclusiones en el presente informe y en

concordancia con lo establecido en el art. 15, inc. B) de la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Ley Nº
27785, con el propósito de contribuir con la Caja Carita Feliz se recomienda lo
siguiente:
1. Que se nombre una comisión para el deslinde de responsabilidades de las
personas involucradas en las observaciones y se adopten las acciones
administrativas disciplinarias correspondientes (Conclusiones 1, 2, y 3).

2. La Gerencia de Administración deberá velar a fin de que la Oficina de

Contabilidad sea implementada con personal idóneo y capacitado, con la
finalidad que los estados financieros de la entidad sean elaborados
cumpliendo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados;
Normas Internacionales de Contabilidad. (Conclusión 1, 2, y 3).

3. La Gerencia de Administración y Finanzas, deberá proceder a informar el

monto de la aplicación de la penalidad a la empresa contratista, derivando
esta documentación a la oficina legar, quien se encargara de la recuperación
del importe por incumplimiento de contrato, y ser depositado a favor de la
institución. (Conclusión 2).
IV. Emitir Ud., el dictamen de auditoria correspondiente.

DICTAMEN DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Al Señor:
Director
Caja “Carita Feliz”.

Hemos Auditado el Balance General de la institución, al 31 de Diciembre del

presente año y los correspondientes Estados de Gestión, de cambios en el
Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el año terminado en esa fecha. La
preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Unidad de
Contabilidad de la institución, y nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinión sobre ello basada en la auditoria que efectuamos.

Determinar la consistencia de los rubros de Caja y Bancos, Cuentas por Pagar y

Activos Fijos y si se cumple con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

Nuestra Auditoria fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas y la Normas de Control Interno emitidas por la
Contraloría General de la Republica. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que
los Estados Financieros no presentan errores importantes.

Una Auditoría comprende el examen, basado en comprobaciones selectivas de las

evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los
Estados Financieros. También comprende la evaluación de los principios de
contabilidad aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la Unidad
de Contabilidad de la Caja; así como una evaluación de la presentación general de
los estados financieros. Consideramos que la Auditoría que hemos efectuado
constituye una base razonable para nuestra opinión.

Nuestra opinión se encuentra fundamentada en los siguientes aspectos:

Los puntos observados no alteraron los resultados de los Estados financieros,

denotándose que son necesarios mencionarlos a fin de que se tome las medidas
correctivas.

En los estados financieros, se refleja un desorden, falta de control y falta de

cumplimiento con las fases que indica los principios de contabilidad aplicados, que
impide un seguimiento efectivo de las cuentas contables y procedimientos
administrativos que realiza la Caja, por falta de profesionales idóneos en la Oficina
de Contabilidad.

La debilidad en el sistema de control interno de acuerdo a la aplicación del

cuestionario de control determina que el proceso del examen, no dé la
confiabilidad necesaria sobre los saldos presentados en el Balance General donde
se ha determinado la ausencia de conciliación entre los saldos contables y los
saldos operativos.
En nuestra opinión debido al efecto de los aspectos indicados en los párrafos
precedentes, los Estados Financieros adjuntos, presentan razonablemente la
situación financiera de la Caja “Carita Feliz” al 31 de Diciembre del presente año y
los resultados de sus operaciones por el periodo terminado en esa fecha, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Chimbote, Noviembre del 2016.