-RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría. También debes considerar en este
tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea
gratuita. A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de éste tipo
de rentas: alquiler de predios, subarrendamiento de predios, mejoras, cesión de muebles, cesión gratuita de
predios.

-CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Cálculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto
a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el
año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este
procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto. Los pagos
directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista
saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaración.

-DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos modalidades:

-Por internet

-Presencial, ante bancos.

Declaración y pago mensual por predio

En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior al 6% del valor del predio según su autoavalúo. Se
declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el cronograma de pagos mensuales,
de acuerdo al último dígito del RUC de cada declarante. La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa de resolución de contrato notarial. En el caso de
recibir pagos adelantados, el pago del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

Declaración anual

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con un calendario especial
(marzo-abril).

-MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE

PRIMERA CATEGORÍA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago correspondiente a
un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria. Esa
infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. (tabla II) La multa que
le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Si subsana la infracción-antes que
SUNAT le notifique que incurrió en la infracción- se aplica una reducción respecto del monto de dicha multa

*¿A qué se denomina Renta Ficta?

Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos que se cede un bien
gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos, corresponderá al propietario calcular el Impuesto a
la Renta sobre determinado importe establecido por Ley. El gravamen se sustenta en la medida que el cedente
ante la posibilidad de explotar el bien, opta por cederlo a un tercero, por lo que dicha cesión origina una renta
presunta por Ley o renta ficta. Ejemplo: En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será el 6% del valor del autoavaluo del predio.

*¿A qué se considera Renta Mínima Presunta?

Se considera Renta Mínima Presunta al pago mínimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento,
para efectos del cálculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado un monto menor. Ejemplo: En el
caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento
de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoavaluo del predio.

*Obligación mensual: 5% del monto del arrendamiento. A través del Recibo por Arrendamiento (Formulario
1683) declarará según el cronograma de obligaciones mensuales y realizará el pago a cuenta de

*Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello debemos
considerar lo siguiente:

NOTA: Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el año se debe comparar la Renta Bruta Anual
obtenida con la Renta Mínima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalúo del inmueble. Si la RBA
es menor a la RMP, la diferencia deberá ser declarada en la renta anual.