La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo. 2. ¿Quiénes son los sujetos de la Obligación Tributaria? EL SUJETO ACTIVO (acreedor) La obligación tributaria es el Ente público titular del derecho de crédito tributario. En este sentido, tratándose de una relación jurídica de deuda, será sujeto activo el ente público titular de las potestades administrativas de gestión del tributo. EL SUJETO PASIVO (deudor tributario) Es el que se encuentra obligado al pago del tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condición que establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los vehículos que la ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto inmobiliario urbano donde la condición para que deba pagar el tributo es ser propietario (dueño de una casa). 3. Señale las diferencias ere el agente de percepción y del agente de retención: AGENTES DE PERCEPCION Recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el contribuyente paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de servicio. El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar, sumar al importe que recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco. AGENTE DE RETENCION Debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la entrega de un monto destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho importe la parte que le corresponde al Fisco en concepto de tributo. 4. Distinga cuándo nace y cuándo se hace exigible la Obligación Tributaria NACIMIENTO: Relacionado con la realización previsto en la ley Venta de bienes muebles en el país Prestación o utilización de servicios en el país Contratos de construcción Primera venta de inmuebles por el constructor de los mismos EXIGIBILIDAD: Cuando vencido el plazo fijado por ley para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
5. Señale los componentes de la deuda tributaria
Los intereses comprenden: El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo: Según el artículo 33, el monto del tributo devengara un interés equivalente a la tasa del TIM .
El interés moratorio aplicable a las multas:
De acuerdo al artículo 181, este se aplicara desde la fecha que se cometo la infracción.
El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto
De acuerdo al artículo 36, en casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 6. Explique la regla de prelación en materia tributaria Prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. La ley establece que unos créditos excluyen a otros TRIBUTOS DEL MISMO PERÍODO Primero a la deuda tributaria de menor monto TRIBUTOS DE DIFERENTE VENCIMIENTO La deuda tributaria de menor monto
7. ¿Cómo opera la Compensación de la Deuda Tributaria?
Cuando los sujetos de la relación tributaria son recíprocamente, deudor y acreedor el uno del otro. Formas Automáticas: efectuada por el contribuyente Oficio: efectuada por la administración tributaria durante la fiscalización Solicitud de parte: efectuada por la administración tributaria, previo cumplimiento de requisitos 8. ¿En qué consiste la Consolidación de la Deuda Tributaria? Cuando se reúne en un mismo sujeto la condición de deudor y acreedor de una misma Obligación Tributaria. A causa de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo. Importante Requiere identidad de la obligación tributaria.
9. ¿La prescripción extingue la Obligación Tributaria?
No, ya que esta prescripción puede ser interrumpida o suspendida antes del plazo de su dicha prescripción. 10. Distinga entre suspensión e interrupción de la Prescripción en materia tributaria. SUSPENCION: solo detiene el cómputo de la prescripción. INTERRUPCION: se elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.