Delito contable tributario

Este delito puede ser considerado como preventivo ya que el ánimo del mismo está en
evitar que el contribuyente omita entregar los datos relevantes para la correcta y exacta
elaboración de la deuda fiscal. La doctrina ha llamado a este delito de diversas maneras y
coincidimos con el Doctor Sanabria en que su nombre es el de "delito contable tributario"
por contener todos los elementos comprendidos dentro del mismo, no siendo así en el
caso de otros como "delito contable", por no comprender todos sus elementos, o
"obstruccionismo fiscal" ya que de la misma forma sigue siendo muy vago el concepto y no
delimita el tipo real.
Delito de elaboración y comercialización clandestina de productos

A. Elaboración Clandestina: Esta elaboración tiene 3 acepciones.

a. Elabora mercadería prohibida. En el inciso 1 del artículo en mención, señala una

penalización directa a la elaboración de productos prohibidos, así también a los que
carezcan de autorización. Según el diccionario, elaborar también significa, preparar,
fabricar, producir un producto determinado de interés comercial; es más que obvio el fin
de la penalización de dicho inciso, por tanto el agente delictivo en primer lugar omite el
pago de los derechos por la autorización a la fabricación y por otro a los tributos que la
misma fabricación genera.
b. Elabora con maquinaria y equipos ignorados. Esta es una situación distinta a la
anterior ya que el Fisco desconoce los medios de producción comprendidos entre las
maquinarias y equipos, así mismo, este delito consta en omitir informar a la
Administración Publica que dicha maquinaria y equipos están produciendo una beneficio.
c. Oculta la mercadería. En este inciso podemos ver que el agente busca la evasión
directa del tributo por medio de su fabricación o elaboración, construcción y
comercialización, es decir, el agente busca omitir pago alguno sobre la existencia de dichas
mercancías, así como, su comercialización.
B. COMERCIO CLANDESTINO.
a. Actividad comercial ilegal. Aquel que incurra en actividad comercial sujeta a una
autorización y sin embargo a desmedro de la ley no acate las normas establecidas para la
comercialización de dichos productos es un sujeto punible para este inciso.
b. Comercialización sin el pago del tributo. Aquel que comercialice sin acreditar haber
pagado el tributo correspondiente, es plausible de una pena no mayor de 1 año, según lo
tipificado en el inciso 2, del artículo 279.
c. Uso distinto de mercadería. Aquel que aprovechando la exención tributaria de
algunos productos, los destine a un fin distinto al que la ley manda estará comprendido
dentro de este tipo penal.
Delito de defraudación tributaria
 a. TIPIFICACION.
Artículo 1°: "El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa"
En la legislación precedente a la actual, perteneciente al código tributario de 1966 la
penalidad de este delito estaba tipificada en 6 años, la reforma de 1992, modifica esta
penalidad de 4 a 6 años, la que luego variaría de 5 a 8 años por la cual el legislador dirige la
pena a una condena efectiva, por lo tanto aquel que incurra en este delito y sea probado el
mismo será afecto a prisión efectiva.

Conducta Prohibida.
La sola acción de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por algún medio ya sea:
Artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, este comportamiento puede
darse tanto por la acción como por la omisión:
Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo así como la maquinación empleada con la
finalidad de defraudar.
La Astucia, también llamada ardid en pos de engañar. Aquel astuto es hábil para engañar.
El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engaño.
El engaño: Artificio acompañado de cualquier maquinación dolosa.

ejemplo defraudación tributaria

1.- El empresario Juan Maldonao, que tiene una empresa textil utiliza facturas falsas para
disminuir el pago de las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a
las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR), beneficiándose ilícitamente con un crédito
fiscal por actividades comerciales inexistentes que nunca realizaron.

2.-El primer condenado omitía la declaración de sus ingresos y no emitía comprobantes de

pago, mientras que la pareja creó empresas para utilizar indebidamente el crédito fiscal.
En el primer caso, la Sunat detectó, durante una labor de verificación de rutina, que Hector
Andrés Ojeda Cornejo, representante Legal de HAOC E.I.R.L., ocultó sus ingresos y no
emitía comprobantes de pago por los servicios que prestaba. Cuando se contrastaron sus
ganancias, con lo que declaraba, se evidenciaron irregularidades, formulándose la
denuncia penal correspondiente.
Durante las auditorías se determinó que el contribuyente utilizaba un programa
informático para registrar los ingresos que no declaraba al ente recaudador. Por este
delito fue condenado a cinco años de pena privativa de libertad efectiva y al pago de una
reparación civil de S/. 20,000, sin perjuicio de la restitución de lo defraudado en agravio
del Estado.

3.- En el segundo caso, la SUNAT determinó que Heraclio Antonio Chacón Enríquez y
Judith Illanes Mamani, representantes de IMEX S.A. y Virgen de Copacabana E.I.R.L.,
constituyeron empresas con sus familiares para gestionar autorizaciones, comercializar
combustible de manera informal y/o intercambiarlo por oro, simulando ser productores
auríferos cuando se trataba de exportarlo.

Así, utilizaban indebidamente el crédito fiscal para reducir el pago de sus impuestos y
emitían comprobantes de pago por compras de combustible a grifos ubicados en
Huepetuhe y Mazuco, que nunca realizaron. Debido a ello la SUNAT formuló la denuncia
correspondiente, siendo condenados a ocho años de cárcel y al pago de una reparación
civil de S/. 50,000 (cada uno) por los daños ocasiones al Estado.