Escuela de Contabilidad

Nombre de la Asignatura: Auditoria Interna

1- Definición de Auditoria Interna.

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de supervisión y
consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

2- Definición de Auditoria Interna, según el Instituto de Auditores Internos de

los Estados Unidos.
Según el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos dice que:

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento

y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

3- Explique el Origen y Evolución de la Auditoria Interna y mencione las

etapas de esta.

Origen y Evolución de la Auditoria Interna

Se ubica con el advenimiento de la actividad comercial, cuando un productor o
comerciante ante la realidad de no poder cubrir o abarcar todo un rango de
intervención personal sobre sus procesos productivos o comerciales se ve en la
necesidad de contar o allegarse a personas capacitadas y de su confianza que
actúen en su representación o por cuenta de él. Con el tiempo las operaciones en
los negocios comenzaron a crecer en volumen y complejidad. Es el de crear un
 nuevo sistema de supervisión, para que el dueño o administrador extienda su
control y vigilancia a través de la ayuda que le puede proporcionar ese sistema.

La primera etapa de auditoria interna se ocupó primordialmente de la

verificación detallada de los registros contables.
Una segunda etapa surge como consecuencia de la creación de la Comisión para
la Vigilancia del intercambio de valores.
Una tercera etapa nace con la creación del Instituto de Auditores internos en los
Estados Unidos de Norteamérica.
La cuarta y última etapa, aún vigente, surge con el advenimiento de dos nuevos
tipos de auditoria.
Las auditorías se desarrollaron por especialidad y las fechas más importantes a
mencionar son:
•1970, fueron las primeras normas sobre auditorías. Se generaron en forma
específica para el sector contable de las organizaciones
•1978, norma ANSI/ASME N45.2.23-1978 “Cualificación del Personal de
Auditoría del Programa de Garantía de la Calidad para las Plantas de Energía
Nuclear” •1981 Canadá, CAN - Q395-81 Auditorías de Calidad
•1983 de los Estados Unidos, ANSI/ASME NQA-1:1983 Q.A. Requisitos del
Programa para las Instalaciones Nucleares
Historia
•1986 otra norma de los Estados Unidos, ANSI/ASQC Q-1:1986Directrices
Genéricas para la Auditoría de la Calidad
•1989 del Reino Unido, BS 7229:1989 Auditoría de los Sistemas de Calidad
•1990/1 el internacional, ISO 10011 Partes 1, 2 y 3. Directrices para Auditar los
Sistemas de Calidad
•Hoy día es un requisito obligatorio para la obtención de la certificación ISO
9001 de una organización

4- Propósito de la Auditoria Interna.

Establecer la metodología y los lineamientos a seguir para la planeación y
ejecución de las Auditorías Internas al Sistema de Gestión de la Calidad (SGC).
5- Objetivos de la Auditoria Interna.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos,
evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más
específicos como los siguientes:
 Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información
contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la
organización.
 Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual
implica su relevamiento y evaluación) tanto del sistema de control
interno contable como el operativo.

6- Funciones de la Auditoria Interna.

1. Investigación constante de planes y objetivos
2. Estudio de las políticas y sus prácticas
3. Revisión constante de la estructura orgánica
4. Estudio constante de las operaciones de la empresa
5. Analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales
6. Revisión del equilibrio de las cargas de trabajo

7- Mencione y defina los principios a observar en Auditoria Interna:

Naturaleza, Objetivos y alcance, Responsabilidad y Autoridad,
Independencia, Cumplimiento, Verificación y Evaluación.

Naturaleza
La Auditoría Interna es la denominación de una serie de procesos y técnicas,
a través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección
respecto a los empleados de su propia organización, a partir de la
observación en el trabajo respecto a:
  Si los controles establecidos por la organización son mantenidos
adecuada y efectivamente.
 Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los
resultados adecuada y rápidamente en cada departamento u otra
unidad, y si estos se están llevando fuera de los planes, políticas o
procedimientos de los cuales la Auditoría es responsable.

Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la
organización, descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva.
Con este fin les proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones,
consejos e información concerniente a las actividades revisadas. Incluye la
promoción del control efectivo a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de

los sistemas de control interno de una organización, y de la calidad de la
ejecución al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y

operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e
informar sobre la misma.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas
políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un
impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la
organización los cumple.
Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,
verificar la existencia de los mismos.
Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y
programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

Responsabilidad y Autoridad,
 El propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoría
interna debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la
dirección y aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido
de su trabajo y declarando que los auditores no tienen autoridad o
responsabilidad sobre las actividades que auditan.

Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor
interno, estará subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto
del escalafón; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

Cumplimiento
Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones
del gobierno y hasta el sentido común.

Verificación
La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los
informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual
del auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registros,
informes y cuentas.

Evaluación
Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar
constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que
se mantiene tal y como espera la dirección.

8- Explique en que consiste el Código de Ética Profesional del Auditor Interno,

aplicación, cumplimiento y defina sus principios y reglas de conducta.
El Código de Ética
El Código de Ética junto al Marco internacional para la Práctica Profesional,
proveen orientación a los auditores internos para servir a los demás. La
mención a los "auditores internos" se refiere a los socios del Instituto, a
quienes han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales
del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de auditoría interna

Aplicación y Cumplimiento
Este Código de Ética se aplica tanto a los individuos como a las entidades
que proveen servicios de auditoría interna.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son
candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el
incumplimiento del Código de Ética será evaluado y administrado de
conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto.
El hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas
de Conducta no impide que ésta sea considerada inaceptable o como un
descrédito, y en consecuencia, puede hacer que se someta a acción
disciplinaria al socio, poseedor de una certificación o candidato a la misma.

Principios
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes
principios:
1. Integridad: La integridad de los auditores internos establece confianza y,
consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

2. Objetivada: Los auditores internos exhiben el más alto nivel de

objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la
actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una
evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus
juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.

3. Confidencialidad: Los auditores internos respetan el valor y la propiedad

de la información que reciben y no divulgan información sin la debida
autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para
hacerlo.

4. Competencia: Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y

experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.

Reglas de Conducta
1. Integridad
Los auditores internos:
 Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.
 Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con
la ley y la profesión.
 No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que
vayan en detrimento de la profesión de auditoría interna o de la
organización.
 Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la
organización.
2. Objetividad
Los auditores internos:
 No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar
o aparente perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación
incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en
conflicto con los intereses de la organización.
 No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su
juicio profesional.
 Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no
ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades
sometidas a revisión.
3. Confidencialidad
Los auditores internos:
 Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida
en el transcurso de su trabajo.
  No utilizarán información para lucro personal o que de alguna
manera fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos
legítimos y éticos de la organización.
4. Competencia
Los auditores internos:
 Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los
suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.
 Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con
las Normas para la Práctica Profesional de Auditoría Interna.
 Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad
de sus servicios.

10. Defina Certificación del Auditor Interno sus objetivos y ventajas.

Auditor Interno Certificado ®
La Certificación CIA® es internacionalmente aceptada para los Auditores
Internos al reconocer un estándar de conocimientos a través del cual,
demuestran sus competencias y profesionalismo en el campo de la Auditoría
Interna.

Ventajas de la Certificación

• Lo distingue de sus colegas.

• Mayor reconocimiento tanto con su equipo de trabajo como con clientes
externos.
• Respalda su compromiso con la pericia y el profesionalismo.
• Establece bases para su desarrollo profesional y laboral.
• Proporciona satisfacción personal.
• Obliga a una superación profesional constante.
• Reconocimiento internacional.

11. Normas Profesionales de Auditoria Interna y Defínalas.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 – Propósito, Autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría
interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, en conformidad
con la Misión de Auditoría Interna y los elementos de cumplimiento
obligatorio del Marco Internacional para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna (los Principios Fundamentales para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas y la definición de
auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debe revisar,
periódicamente, el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta
dirección y al Consejo para su aprobación.
1000. A1 – La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a
la organización debe estar definida en el estatuto de auditoría interna. Si los
servicios de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la
organización, la naturaleza de esos servicios también deberá estar definida
en el estatuto de auditoría interna.
1000. C1 – La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida
en el estatuto de auditoría interna.

1010 Reconocimiento de los elementos obligatorios en el estatuto de

auditoría interna.
La naturaleza obligatoria de los Principios Fundamentales para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas y la
definición de auditoría interna, debe estar reconocida en el estatuto de
auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debería tratar la Misión
de Auditoría Interna y las guías obligatorias del Marco Internacional para la
Práctica Profesional de la Auditoría Interna, con la alta dirección y el
Consejo.
1100 Independencia y objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores
internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo
1110 – Independencia dentro de la organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal
dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna
cumplir con sus responsabilidades.
El director ejecutivo de auditoría debe ratificar ante el Consejo, al menos
anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría interna
dentro de la organización.
1110. A1 – La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al
determinar el alcance de auditoría interna, al desempeñar su trabajo y al
comunicar sus resultados.
El Director ejecutivo de auditoría debe declarar dichas injerencias al
Consejo, si las hubiese, y tratar sus implicaciones.
1111 – Interacción directa con el Consejo
El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar
directamente con el Consejo de Administración.
1112 - El papel del director ejecutivo de auditoría además de auditoría
interna
Cuando el director ejecutivo de auditoría asuma o se espera que asuma un
papel y/o responsabilidades aparte de auditoría interna, debe aplicar
salvaguardas para limitar impedimentos a la independencia y objetividad.
1120 – Objetividad individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.
1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en
apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá del
impedimento.
1210. A1 - El director ejecutivo de auditoría debe obtener asesoramiento y
asistencia competentes en caso de que los auditores internos carezcan de los
conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias para llevar a
cabo la totalidad o parte del trabajo.
1210. A2 Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes para
evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se gestiona por parte de la
organización, pero no es de esperar que tengan conocimientos similares a los
de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e
investigación del fraude.
1210. A3 Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes de los
riesgos y controles clave en tecnología de la información y de las técnicas de
auditoría interna disponibles basadas en tecnología que le permitan
desempeñar el trabajo asignado.
Sin embargo, no se espera que todos los auditores internos tengan la
experiencia de aquel auditor interno cuya responsabilidad fundamental es la
auditoría de tecnología de la información.
1210. C1 El director ejecutivo de auditoría no debe aceptar un servicio de
consultoría, o bien debe obtener asesoramiento y asistencia competentes, en
caso de que los auditores internos carezcan de los conocimientos, las
aptitudes y otras competencias necesarias para desempeñar la totalidad o
parte del trabajo.
1220 – Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud
que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente.
El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad.
1220. A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al
considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo;
 La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a
los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;
 La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control;
 La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos; y
 El coste de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales.
1220. A2 Al ejercer el debido cuidado profesional el auditor interno debe
considerar la utilización de auditoría basada en tecnología y otras técnicas de
análisis de datos.
1220. A3 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que
pudieran afectar los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo,
los procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso cuando se llevan a
cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos
materiales sean identificados.
1220. C1 El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional
durante un trabajo de consultoría, teniendo en cuenta lo siguiente:
Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza,
oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo;
La complejidad relativa y la extensión de la tarea necesaria para cumplir los
objetivos del trabajo; y
El coste del trabajo de consultoría en relación con los beneficios potenciales.
1230 – Desarrollo profesional continuo
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y
otras competencias mediante la capacitación profesional continua.
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa
de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la
actividad de auditoría interna.
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto
evaluaciones internas como externas.
1311 – Evaluaciones internas
Las evaluaciones internas deben incluir:
 El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria
interna, y
 Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones por parte de otras
personas dentro de la organización con conocimientos suficientes de
las prácticas de auditoría interna.
1312 - Evaluaciones externas
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años
por un evaluador o equipo de evaluación cualificado e independiente,
proveniente de fuera de la organización. El director ejecutivo de auditoría
debe tratar con el Consejo:
 La forma y frecuencia de las evaluaciones externas
  Las cualificaciones e independencia del evaluador o equipo de
evaluación externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses
potencial.

1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de

La calidad
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados del
programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta dirección y al
Consejo. La comunicación debería incluir:
 El alcance y frecuencia de las evaluaciones internas y externas
 La cualificación e independencia del evaluador(es) o equipo de
evaluación, incluyendo potenciales conflictos de interés.
 Las conclusiones de los evaluadores
 Planes de acciones correctivas

1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el

Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”

Manifestar que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es
apropiado sólo si lo respaldan los resultados del programa de aseguramiento
y mejora de la calidad.
1322 – Declaración de incumplimiento
Cuando el incumplimiento del Código de Ética o las Normas afecta el
alcance u operación general de la actividad de auditoría interna, el director
ejecutivo de auditoría debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la
alta dirección y el Consejo.

Normas sobre Desempeño

2000 – Administración de la actividad de auditoría interna
El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de
auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización.
2010. A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditoría interna debe estar
basado en una evaluación de riesgos documentada, realizada al menos
anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la
alta dirección y del Consejo.
2010-A2 – El director ejecutivo de auditoría debe identificar y considerar las
expectativas de la alta dirección, el Consejo y otras partes interesadas de cara
a emitir opiniones de auditoría interna y otras conclusiones.
2010. C1 El director ejecutivo de auditoría debería considerar la aceptación
de trabajos de consultoría que le sean propuestos, basándose en el potencial
del trabajo para mejorar la gestión de riesgos, añadir valor y mejorar las
operaciones de la organización. Los trabajos aceptados deben ser incluidos
en el plan.
2020 – Comunicación y aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y
requerimientos de recursos de la actividad de auditoría interna, incluyendo
los cambios provisionales significativos, a la alta dirección y al Consejo para
la adecuada revisión y aprobación. El director ejecutivo de auditoría también
debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos.
2030 – Administración de recursos
El director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría
interna sean apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir
con el plan aprobado.
2040 – Políticas y procedimientos
El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos
para guiar la actividad de auditoría interna.
2050 – Coordinación y confianza
El director ejecutivo de auditoría debería compartir información, coordinar
actividades y considerar la posibilidad de confiar en el trabajo de otros
proveedores internos y externos de aseguramiento y consultoría para
asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.

2060 – Informe a la alta dirección y al Consejo

El director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente a la alta
dirección y al Consejo sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al
propósito, autoridad, responsabilidad y desempeño de su plan, y sobre el
cumplimiento del Código de Ética y las Normas. El informe también debe
incluir cuestiones de control y riesgos significativos, incluyendo riesgos de
fraude, cuestiones de gobierno y otros asuntos que requieren la atención de
la alta dirección y/o el Consejo
2070 – Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la
organización sobre auditoría interna
Cuando un proveedor de servicios externos presta servicios de auditoría
interna, dicho proveedor debe poner en conocimiento de la organización que
esta última retiene la responsabilidad de mantener una función de auditoría
interna efectiva. Interpretación Esta responsabilidad se demuestra a través
del programa de aseguramiento y mejora de la calidad que evalúa el
cumplimiento con del código de ética y las Normas.
2100 – Naturaleza del trabajo
La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemático disciplinado y basado en riesgos. La credibilidad y el valor
añadido de auditoría interna mejoran cuando los auditores internos son
proactivos y sus evaluaciones ofrecen nuevas perspectivas y consideran
impactos futuros.
2110 – Gobierno
La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones
apropiadas para mejorar los procesos de gobierno de la organización para:
 Tomar decisiones estratégicas y operativas;
 Supervisar el control y la gestión de riesgos;
 Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización
 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la
organización
 Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas
de la organización;
 Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el
Consejo de Administración, los auditores internos y externos, otros
proveedores de aseguramiento y la dirección.
2110. A1 La actividad de auditoría interna debe evaluar el diseño,
implantación y eficacia de los objetivos, programas y actividades de la
organización relacionados con la ética.
2110-A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar si el gobierno de
tecnología de la información de la organización apoya las estrategias y
objetivos de la organización.
2120 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir
a la mejora de los procesos de gestión de riesgos.
2120. A1 – La actividad de auditoría interna debe evaluar las exposiciones al
riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de información de la
organización, con relación a lo siguiente:
 Logro de los objetivos estratégicos de la organización,
 Fiabilidad de integridad de la información financiera y operativa,
 Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas,
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones, políticas, procedimientos y
contratos.

2120. A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la posibilidad de

ocurrencia de fraude y cómo la organización maneja gestiona el riesgo de
fraude.
2120. C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben
considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a
la existencia de otros riesgos significativos.
2120. C2 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del
riesgo obtenidos de los trabajos de consultoría en su evaluación de los
procesos de gestión de riesgos de la organización.
2120. C3 – Cuando ayudan a la dirección a establecer o mejorar los procesos
de gestión de riesgos, los auditores internos deben abstenerse de asumir
cualquier responsabilidad propia de la dirección, como es la gestión de
riesgos.
2130 – Control
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el
mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia
y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.
2130. A1 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la adecuación y
eficacia de los controles en respuesta a los riesgos del gobierno, operaciones
y sistemas de información de la organización, respecto de lo siguiente:
 Logro de los objetivos estratégicos de la organización,
 Fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa,
 Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas,
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones, políticas, procedimientos y
contratos.
2130. C1 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los
controles que han obtenido de los trabajos de consultoría en su evaluación de
los procesos de control de la organización.
2200 – Planificación del trabajo
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada
trabajo, que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos.
El Plan debe considerar las estrategias, los objetivos y riesgos relevantes
para el trabajo.
2201 – Consideraciones sobre planificación
Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:
 Las estrategias y objetivos de la actividad que está siendo revisada y
los medios con los cuales la actividad controla su desempeño;
 Los riesgos significativos de los objetivos, recursos y operaciones de
la actividad y los medios con los cuales el impacto potencial del
riesgo se mantiene a un nivel aceptable;
 La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control de la actividad comparados con un enfoque o
modelo relevante
 Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de la actividad.
2201.A1 – Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la
organización, los auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con
ellas respecto de los objetivos, el alcance, las responsabilidades
correspondientes y otras expectativas, incluyendo las restricciones a la
distribución de los resultados del trabajo y el acceso a los registros del
mismo.
2201. C1 – Los auditores internos deben establecer un acuerdo con los
clientes de trabajos de consultoría, referido a objetivos, alcance,
responsabilidades respectivas y demás expectativas de los clientes. En el
caso de trabajos significativos, este acuerdo debe estar documentado.
2210 – Objetivos del trabajo
Deben establecerse objetivos para cada trabajo.
2210. A1 – Los auditores internos deben realizar una evaluación preliminar
de los riesgos relevantes para la actividad bajo revisión. Los objetivos del
trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluación.
2210. A2 – El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores,
fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborar los
objetivos del trabajo.
2210. A3 – Se requieren criterios adecuados para evaluar el gobierno, la
gestión de riesgos y los controles. Los auditores internos deben cerciorarse
que la dirección y/o el Consejo han establecido criterios adecuados para
determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si fuera apropiado,
los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluación. Si no
fuera apropiado, los auditores internos deben identificar criterios de
evaluación adecuados junto con la dirección y/o el Consejo.
2210. C2 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben ser
compatibles con los valores, estrategias y objetivos de la organización.
2220 – Alcance del trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para alcanzar los objetivos del
trabajo.
2220. A1 – El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas,
registros, personal y bienes relevantes, incluso aquellos bajo el control de
terceros.
2220. A2 – Si durante la realización de un trabajo de aseguramiento surgen
oportunidades de realizar trabajos de consultoría significativos, debería
lograrse un acuerdo escrito específico en cuanto a los objetivos, alcance,
responsabilidades respectivas y otras expectativas. Los resultados del trabajo
de consultoría deben ser comunicados de acuerdo con las normas de
consultoría.
2220. C1 – Al desempeñar trabajos de consultoría, los auditores internos
deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los
objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al
alcance durante el trabajo, estas restricciones deberán tratarse con el cliente
para determinar si se continúa con el trabajo.
2220. C2 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben
considerar los controles consistentes con los objetivos del trabajo y estar
alertas a los asuntos de control significativos.
2230 – Asignación de recursos para el trabajo
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes
para lograr los objetivos del trabajo, basándose en una evaluación de la
naturaleza y complejidad de cada trabajo, las restricciones de tiempo y los
recursos disponibles.
2240 – Programa de trabajo
Los auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan
con los objetivos del trabajo.
2240. A1 – Los programas de trabajo deben incluir los procedimientos para
identificar, analizar, evaluar y documentar información durante la tarea. El
programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantación y
cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente.
2240. C1 – Los programas de trabajo de los servicios de consultoría pueden
variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.
2300 – Desempeño del trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar
suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los
objetivos del trabajo.
2310 – Identificación de la información
Los auditores internos deben identificar información suficiente, fiable,
relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del
trabajo.
2320 – Análisis y evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del
trabajo en análisis y evaluaciones adecuados.
2330 – Documentación de la información
Los auditores internos deben documentar información suficiente, fiable,
relevante, y útil que les permita respaldar los resultados del trabajo y las
conclusiones.
2330. A1 – El director ejecutivo de auditoría debe controlar el acceso a los
registros del trabajo. El director ejecutivo de auditoría debe obtener
aprobación de la alta dirección o de asesores legales antes de dar a conocer
tales registros a terceros, según corresponda.
2330. A2 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer requisitos de
retención para los registros del trabajo, sea cual fuere el medio en el cual se
almacena cada registro. Estos requisitos de retención deben ser consistentes
con las guías de la organización y cualquier regulación u otros requisitos
pertinentes.
2330. C1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas sobre
la custodia y retención de los registros de trabajos de consultoría, y sobre la
posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas
políticas deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier
regulación u otros requisitos pertinentes.
2340 – Supervisión del trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de
sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal.
2400 – Comunicación de resultados
Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos.
2410 – Criterios para la comunicación
Las comunicaciones deben incluir los objetivos, alcance y resultados del
trabajo.
2410. A1 - La comunicación final de los resultados del trabajo debe incluir
las conclusiones aplicables así como también las recomendaciones aplicables
y/o los plantes de acción. Se debe proporcionar la opinión del auditor interno
cuando resulte apropiado. Una opinión debe considerar las expectativas del
Consejo, la alta dirección y otras partes interesadas y debe estar soportada
por información suficiente, fiable, relevante y útil.
2410. A2 – Se alienta a los auditores internos a reconocer en las
comunicaciones del trabajo cuando se observa un desempeño satisfactorio.
2410. A3 – Cuando se envíen resultados de un trabajo a partes ajenas a la
organización, la comunicación debe incluir las limitaciones a la distribución
y uso de los resultados.
2410. C1 – Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los
trabajos de consultoría variarán en forma y contenido dependiendo de la
naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente.
2420 – Calidad de la comunicación
Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas,
constructivas, completas y oportunas.
2421 – Errores y omisiones
Si una comunicación final contiene un error u omisión significativos, el
director ejecutivo de auditoría debe comunicar la información corregida a
todas las partes que recibieron la comunicación original.
2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”
Manifestar que los trabajos son "realizados en conformidad con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna" es
apropiado sólo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora de
la calidad respaldan dicha afirmación.
2431 – Declaración de incumplimiento de las Normas
Cuando el incumplimiento con del Código de Ética o las Normas afecta a un
trabajo específico, la comunicación de los resultados de ese trabajo debe
exponer:
 Los principios o reglas de conducta del Código de Ética, o las
Normas con las cuales no se cumplió totalmente,
 Las razones del incumplimiento
 El impacto del incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados
comunicados del mismo.
2440 – Difusión de resultados
El director ejecutivo de auditoría debe difundir los resultados a las partes
apropiadas.
2440. A1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar
los resultados finales a las partes que puedan asegurar que se dé a los
resultados la debida consideración.
2440. A2 – A menos de que exista obligación legal, estatutaria o de
regulaciones en contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la
organización, el director ejecutivo de auditoría debe:
 Evaluar el riesgo potencial para la organización;
 Consultar con la alta dirección y/o el consejero legal, según
corresponda; y
 Controlar la difusión, restringiendo la utilización de los resultados.
2440. C1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar
los resultados finales de los trabajos de consultoría a los clientes.
2440. C2 – Durante los trabajos de consultoría pueden identificarse
cuestiones referidas a gobierno, gestión de riesgos y control. En el caso de
que estas cuestiones sean significativas para la organización, deben ser
comunicadas a la alta dirección y al Consejo.
2450 – Opiniones globales
Cuando se emite una opinión global, debe considerar las estrategias,
objetivos y riesgos de la organización; y las expectativas de la alta dirección,
el Consejo, y otras partes interesadas. Debe ser soportada por información
suficiente, fiable, relevante y útil.
2500 – Seguimiento del progreso
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para
vigilar la disposición de los resultados comunicados a la dirección.
2500. A1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer un proceso de
seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones de la dirección hayan
sido implantadas eficazmente o que la alta dirección haya aceptado el riesgo
de no tomar medidas.
2500. C1 – La actividad de auditoría interna debe vigilar la disposición de
los resultados de los trabajos de consultoría, hasta el grado de alcance
acordado con el cliente.
2600 –Comunicación de la aceptación de los riesgos
Cuando el director ejecutivo de auditoría concluya que la dirección ha
aceptado un nivel de riesgo que pueda ser inaceptable para la organización,
 debe tratar este asunto con la alta dirección. Si el director ejecutivo de
auditoria determina que el asunto no ha sido resuelto, el director ejecutivo de
auditoría debe comunicar esta situación al Consejo.

12. Defina los siguientes conceptos de Auditoria: Auditoria Externa,

Operativa, Financiera, Fiscal, Forense, Integral, de Cumplimiento de
Informática, de Procedimientos, Administrativa, Publica o
Gubernamental, de Sistemas Especiales.

Auditoría Operacional o de Gestión

Orientada a cualquier área critica de una entidad a fin de promover mejoras.
Examina y evalúa la gestión para establecer el grado de eficiencia,
efectividad economía, ética y ecológicas en el uso de los recursos y si los
objetivos, metas provistas fueron alcanzados mediante procedimientos de
operación y controles eficaces, determinando las causas de ineficiencia o
prácticas débiles.
Auditoria Especial
Orienta a la verificación, estudio y evaluación de aspectos limitados o de una
parte de las operaciones y transacciones financieras o administrativas, o en
ausencia de estados financieros. Consiste en la verificación, estudio y
evaluación de aspectos limitados o de una parte de las operaciones y
transacciones financiaras o administrativas, con posterioridad a su ejecución
con la finalidad de evaluar el cumplimiento de políticas, normas y
programas.
Auditoría Administrativa
Orientada a revisar y evaluar el proceso administrativo de una organización.
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se
siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentos que
puedan tener un impacto significativo en las operaciones internas y externas
y asegurar que la organización lo esté cumpliendo y respetando.
Auditoría Tributaria
Se revisan aquellas cuentas que tienen incidencia directa o indirecta en la
generación de tributos. La Auditoria Tributaria es el proceso sistemático de
obtener y evaluar objetivamente las transacciones, acontecimientos
económicos que tienen relación directa con los tributos generados por un
ente económicamente activo, y comunicar el resultado a las partes
relacionadas.
Auditoría Fiscal
Orientada a las leyes vigentes y la forma técnica de aplicarlas en las
diferentes operaciones comerciales y financieras. Los procesos de control
fiscal por parte del Estado (SRI), están basados en revisiones técnicas desde
la óptica del auditor tributario externo, para lograr un mejor entendimiento
de las operaciones de los contribuyentes y la vez la mayor determinación de
incumplimientos en las obligaciones fiscales.
Auditoría de Calidad
Revisa el cumplimiento del sistema de calidad, su planificación e
implantación. Una examinación independiente y sistemática para determinar
por ejemplo si el sistema ISO 9001:2000, incluye el plan ISO y resultados
relacionados. Cumplen el programa planificado y comprobar si ese programa
es implementado efectivamente y es aprobado para alcanzar los objetivos.
Auditoría Informática de Sistemas
La auditoría de sistemas analiza todos procedimientos y métodos de la
empresa con intención de mejorar su eficacia. Se ocupa de analizar la
actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy,
la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones, líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen
por separado, aunque formen parte del entorno general del sistema.
Auditoría Informática
La auditoría de sistemas informativos consiste en evaluar la eficiencia y
eficacia con que se está operando, para que se tomen decisiones que
permitan corregir errores en caso de que existan o de mejorar en su
actuación. Asegurar una mayor integridad, confidencialidad, confiabilidad de
la información. Minimizar la existencia de riesgos en el uso de la tecnología
informática. Seguridad del personal, datos, el hardware, el software y las
instalaciones. Formular comentarios, conclusiones y recomendaciones,
tendientes a mejorar los procedimientos de la gestión de la entidad, de
manera especial con la gestión informática del área financiera.
Auditoría de Gestión Ambiental
(Impacto Ambiental) Es necesario analizar en todo momento todos los
factores de contaminación que generan las actividades de la empresa. La
creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente.
Para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de
gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los
aspectos, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a
objetivos previstos. Organizado utiliza medios más sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos
delitos.
Auditoría Fiscal
Se define como la verificación racional de los registros contables y de la
documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad. La Auditoría Fiscal consiste en la investigación selectiva de las
cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación,
registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar
que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las
normas técnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las
disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código
Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda aplicarse.
Auditoria Forense
la auditoría forense, es una ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una
forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los
perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de
preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente,
delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los
seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera
de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad,
especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen
Auditoría forense preventiva
Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o asesoría a las
organizaciones respecto a su capacidad para disuadir, prevenir (evitar),
detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de
consultoría para implementar: programas y controles antifraude, esquemas
de alerta temprana de irregularidades y sistemas de administración de
denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y
acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro.
Auditoría forense detectiva
Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la
investigación profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos, los
siguientes: cuantía del fraude; efectos directos e indirectos; posible
tipificación (según normativa penal); presuntos autores, cómplices y
encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría
forense detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará
de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo
por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto a
fraudes sucedidos en el pasado.
Auditoría Integral
Revisión de los estados financieros tomados en su conjunto; a la vez,
revisión de las disposiciones de control interno, de cumplimiento de leyes y
reglamentaciones y, de los procesos operativos.

Auditoría de Cumplimiento
Es el examen profesional, objetivo y sistemático de evidencias, realizado con
el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño de
una entidad, para determinar si ésta ha cumplido con las leyes y reglamentos
aplicables.

Auditoria Gubernamental
Es el examen objetivo y sistemático profesional de operaciones financieras y
administrativas, efectuado previamente y/o con posterioridad a su ejecución
en las entidades sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad de
evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones,
 conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si el caso
requiere.

La auditoría de procesos
Pretende verificar la eficacia del sistema de la calidad implantado en un
proceso particular para asegurar la calidad de un producto o de un servicio.
Se comprueba que las características del proceso cumplen con las
especificaciones que de él se esperan. Las características de un proceso son
las siguientes:

• Qué debe hacerse

• Quién debe llevarlo a cabo
• Dónde y cómo debe ser hecho
• Qué materiales, equipamientos y documentos son necesarios
• Cómo debe ser dirigido y registrado

13. Definición de Control interno

El conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una
Institución, establecidos por la autoridad superior, diseñados con el objeto de
Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
Los objetivos.

14. Objetivos del Control interno.

 Evitar o reducir fraudes.

 Salvaguarda contra el desperdicio.
 Salvaguarda contra la insuficiencia.
 Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más
seguras.
 Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
 Salvaguardar los activos de la empresa.
  Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a
las normas fijadas por la administración.

15. Defina Control Interno Administrativo y Contable.

Control Interno Administrativo

Control Administrativo, donde se debe observar y aplicar en todas las fases o
Etapas del proceso administrativo.

Control Interno Contable

Estas orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades
financieras y contables de una entidad.

16. Defina en que consiste el Informe COSO.

El Informe COSO es un documento que contiene las principales directiva
para la implantación, gestión y control de un sistema de control.

17. Conceptos, Definiciones y como esta estructurado el Departamento de

Contraloría en una entidad.
Órgano encargado de examinar la legalidad y corrección de los gastos
públicos.
Niveles Jerárquicos
Nivel Ejecutivo Máximo:
 Despacho del Contralor
 Despacho del Sub-Contralor
Nivel Ejecutivo Medio:
 Direcciones
 Departamentos
Nivel Operativo:
 División
 Sección
Órganos Administrativos
Los órganos administrativos establecidos en la estructura organizacional de
la Contraloría General de la República son los siguientes:
Órganos Máximos
El órgano máximo de la Contraloría General de la República es el Despacho
del Contralor General de la República.

• Órganos asesores
• Departamento Jurídico
• Departamento de Comunicaciones
• Dirección de Recursos Humanos, con:
 División de Registro, Control e Información
 División de Reclutamiento, Selección y Evaluación
 División de Capacitación y Desarrollo
• Departamento de Planificación y Desarrollo
• Oficina de Acceso a la Información
Órganos de Apoyo
• Dirección de Tecnología de la Información, con:
 División de Programación y sistemas
 División de Administración de Redes
 División de Soporte Técnico
• Dirección Administrativa y Financiera, con:
 División de Presupuesto
 División de Contabilidad
 División de Servicios Generales, con:
 Sección de Mayordomía
 Sección de Transportación
• Sección de Almacén y Suministros
 División de Compras y Contrataciones
 División de Correspondencia y Archivo
Órganos Sustantivos
 Dirección de Auditoría Interna Gubernamental, con:
 Departamento de Auditoría de Ingeniería y Arquitectura
  Departamento de Auditoría de Salud
 Departamento de Auditoría Agropecuaria y Medio Ambiente
 Departamento de Auditoría Legal
 Departamento de Ayuntamientos
 Unidades de Auditoría Interna: gobierno central, descentralizadas,
autónomas no financieras, Ayuntamientos y de la seguridad social
 Dirección de Revisión y Control de Calidad, con:
• Departamento de Servicios Personales, con:
 División de Certificaciones de Cargos
 Departamento de Desarrollo Normativo
 Dirección de Auditorías Especiales e Investigación
 Departamento de Evaluación e Investigación Administrativo
 Departamento de Auditoría de Sistemas Informáticos
 Departamento de Análisis Financiero
Órganos Desconcentrados
• Fundación Escuela Nacional de Control
• Las unidades de Auditoría Interna Gubernamentales son una
dependencia de la Dirección de Auditoría Interna, no obstante, por la
naturaleza de sus funciones son árganos desconcentrados ubicados en las
instituciones bajo el ámbito de la Ley No.10-07

18.
19. Que es la Contraloría General de la República Dominicana, cuáles son
sus principales funciones, áreas y que ley la crea.
Es una dependencia del Poder Ejecutivo de la Presidencia de la República
Dominicana, organismo creado mediante la Ley No.1114, en el año 1929,
con la finalidad de ejercer la fiscalización interna y la evaluación del debido
recaudo, manejo, uso e inversión de los recursos públicos; autorizamos las
órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los trámites
legales y administrativos, de las instituciones bajo nuestro ámbito, de
conformidad con la ley, tal como lo establece el artículo 247 de la
Constitución dominicana.
Las funciones principales que desempeña la Contraloría General de la
República Dominicana son:

 Definir, emitir y desarrollar los principios rectores del Sistema

Nacional de Control Interno.
 Dictar las Normas Básicas de Control Interno.
 Fijar los plazos y condiciones, si fuere el caso, para que las entidades
y organismos, bajo el ámbito de esta ley, elaboren las normas
secundarias de control interno.
 Evaluar que las disposiciones, sistemas y procedimientos
establecidos por cada entidad u organismos, son concordantes con las
Normas Básicas de Control Interno.
 Proponer en forma permanente, ante las autoridades de las entidades
y organismos del sector público, la importancia y utilidad del Control
Interno.
 Inspeccionar y evaluar de acuerdo con normas de auditoría interna
gubernamental que en el marco de estándares internacionales
aplicables al sector público, emita la Contraloría General de la
República y, en función de los programas, objetivos y metas.
 Asesorar a las entidades y organismos bajo el ámbito de la ley para
mejorar y fortalecer el control interno, mediante recomendaciones
presentadas en los informes de los resultados de las evaluaciones que
efectúe.
 Coordinar, orientar y evaluar el trabajo de las Unidades de Auditoría
Interna.
 Efectuar el seguimiento y control de calidad de las labores de
auditoría interna.
 Evaluar periódicamente la calidad técnica de los procedimientos y
procesos ejecutados por las Unidades de la Auditoría Interna.
 Realizar investigaciones administrativas.
 Cuando los resultados de las investigaciones que realice lo
justifiquen, remitirá los antecedentes de la misma al Ministerio
Público.
  Normar, coordinar y prever, en coordinación y coparticipación con el
Ministerio de Hacienda, un programa de capacitación continua y
actualización técnica en control interno, auditoría interna, así como
en el sistema integrado de gestión financiera.
 Establecer un sistema de evaluación de desempeño de los
profesionales de las áreas sustantivas de la Institución.
 Efectuar las inspecciones especiales o específicas previstas en la Ley
10-07.
 Las demás que ésta u otras leyes le señalen.

20. Que es la Cámara de Cuentas de la Republica Dominicana cuáles son

sus principales funciones y que ley la crea.
La cámara de cuentas es el órgano superior del sistema nacional de control y
auditoria. Tiene facultad para emitir normativas de carácter obligatorio,
promover alcanzar la coordinación de los organismos responsables del
control y la auditoria de los recursos público. La Constitución de la
República en su Artículo 248, precisa que habrá una Cámara de Cuentas
permanente, elegidos por el Senado de las ternas que le presente el Poder
Ejecutivo. Es un organismo fiscalizador del patrimonio público de la
republica dominicana y encargado de dar descargo a los administradores por
su gestión. Correspondiéndole el examen de las cuentas generales y
particulares de la República, mediante auditorías, estudios e investigaciones
especiales para informar a quienes sea de rigor, conforme a las normas
constitucionales y la presente ley.

Ley No. 10-04 de la Cámara de Cuentas de la Republica Dominicana.

Funciones:

1. Practicar auditoría externa financiera, de gestión, estudios e

investigaciones especiales a los organismos, entidades, personas
físicas y jurídicas, públicas o privadas, sujetos a esta ley;
2. Solicitar a quien corresponda, toda la información necesaria para
cumplir con sus funciones;
3. Tener acceso irrestricto a las evidencias documentales, físicas,
electrónicas o de cualquier otra naturaleza, necesarias para el
cumplimiento de sus atribuciones de auditoría, estudios e
investigaciones especiales de la gestión pública y de las personas
físicas o jurídicas de carácter privado, sujetas al ámbito de esta ley;
4. Formular disposiciones y recomendaciones de cumplimiento
obligatorio por parte de los servidores públicos, que son legal o
reglamentariamente responsables de su aplicación;
5. Identificar y señalar en los informes, los hechos relativos a la
violación de normas establecidas que originan responsabilidad
administrativa, civil o indicios de responsabilidad penal;
6. Emitir resoluciones, con fuerza ejecutoria, en el ámbito de la
responsabilidad administrativa y civil;
7. Requerir a las autoridades nominadoras la aplicación de sanciones a
quien o quienes corresponda, en base a los resultados de sus
actividades de control externo;
8. Elevar los casos no atendidos, señalados en el literal anterior, a las
máximas autoridades nacionales, con el objeto de que se apliquen las
sanciones correspondientes a los involucrados en los hechos de que
se trate;
9. Requerir a la autoridad competente la aplicación de sanciones
administrativas a los servidores públicos que no colaboren con el
personal de la Cámara de Cuentas para el adecuado cumplimiento de
sus funciones, o que de alguna manera obstruyan el buen
desenvolvimiento de las mismas;
10. Investigar las denuncias o sospechas fundamentadas de hechos
ilícitos contra el patrimonio público, o apoyar, si es el caso, las
labores de los organismos especializados en la materia;
11. Emitir normativas en materia de control externo;
12. Conocer y opinar de manera vinculante las normativas de control
interno;
13. Requerir a la Contraloría General de la República y, por su conducto,
a las unidades de auditoría interna, el envío de sus planes de trabajo y
 los informes de sus actividades de control, en el plazo máximo de un
mes, contado a partir de la fecha de recepción de la solicitud;
14. Solicitar que la Contraloría General de la República, o las unidades
de auditoría interna, si es el caso, verifiquen el cumplimiento de las
disposiciones y recomendaciones emitidas por la Cámara de Cuentas;
15. Elaborar y actualizar los reglamentos, manuales, guías y demás
instrumentos que se requieran para su desarrollo organizacional y
administrativo;
16. Auditar o analizar con oportunidad la ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Ley de Gastos Públicos que cada año aprueba el Congreso
Nacional;
17. Participar por iniciativa propia, o apoyando a otros organismos, en
actividades que prevengan o combatan la corrupción;
18. Suscribir convenios de cooperación técnica, con instituciones
nacionales e internacionales, relacionados con sus funciones;
19. Evaluar el trabajo de auditoría externa efectuado por firmas o
personas naturales privadas, en las entidades y organismos sujetos a
esta ley;
20. Proporcionar asesoría técnica a las entidades y organismos sujetos a
la aplicación de esta ley, respecto a la implementación del Sistema
Nacional de Control y Auditoría en las materias que le competen, de
acuerdo con esta ley;
21. Emitir los reglamentos que sean necesarios para la cabal aplicación
de esta ley;
22. Todas las demás que tiendan a fortalecer y promover la gestión
eficiente, eficaz, económica y transparente de la administración de
los recursos públicos y la rendición de cuentas.

21. Que es la Tesorería General de la Nación, cuales son sus principales

funciones y que ley la crea.

Tesorería Nacional es el Órgano Rector del Sistema de Tesorería,

organización que funciona bajo la dependencia del Ministerio de Hacienda.
Pertenece al Sector Público no Financiero y atendiendo a su clasificación
 dentro del Poder Ejecutivo, es parte del Gobierno Central. Esta organización
junto a la Dirección General de Crédito Público, la Dirección General de
Contabilidad Gubernamental y la Dirección General de Presupuesto,
conforman el Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado
(SIAFE).
Tiene bajo su responsabilidad la administración del conjunto de principios,
normas y procesos a través de los cuales se lleva a cabo la captación de
ingresos; el registro y custodia de los fondos y valores emitidos (o puestos
bajo su responsabilidad); la administración de las cuentas bancarias y los
pagos que se ordenen dentro del marco de la Ley No. 567-05.

La Ley No. 567-05. De la Tesorería General de la Nación

Funciones
 Participar en la definición de la programación financiera del Sector Público no
Financiero que, en el marco de la política fiscal, apruebe el Poder Ejecutivo.
 Elaborar, en coordinación con la Oficina Nacional de Presupuesto, la
Programación Anual de Caja del Gobierno Central y evaluar su ejecución.
 Aprobar la Programación Anual de Caja, elaborada por las Instituciones
Descentralizadas y Autónomas no Financieras y remitirla a la consideración del
Ministro de Hacienda.
 Realizar el seguimiento y evaluación de la ejecución de la Programación Anual
de Caja, a la que se refiere el párrafo anterior.
 Percibir, centralizar y registrar los ingresos públicos recaudados, tanto en el
territorio nacional como en el exterior.
 Participar en la fijación de las cuotas periódicas de compromiso, en coordinación
con la Dirección General de Presupuesto y la Dirección de Inversión Pública.
 Fijar cuotas periódicas de pago del Gobierno Central, en coordinación con la
Dirección General de Presupuesto y la Dirección de Inversión Pública,
basándose en la disponibilidad de fondos, en la programación de los
compromisos y en los gastos efectivamente devengados.
 Administrar los recursos a disposición del Tesoro Nacional, tomando en cuenta
los flujos previstos de ingreso, financiamiento y gastos.
 Ejecutar los pagos originados en obligaciones previamente contraídas por el
Gobierno Central, así como las transferencias que requieran los restantes
organismos públicos, siempre que estén ordenadas por la autoridad competente.
 Registrar en el sistema de información financiera los movimientos de ingresos y
egresos que ejecuta.
 Realizar la colocación de recursos financieros de la Tesorería Nacional y las
operaciones de mercado que resulten convenientes.
 Establecer las normas metodológicas y de procedimiento, relativas al manejo de
las tesorerías que operen en el ámbito del sector público no financiero, y ejercer
la supervisión técnica de dichas tesorerías.
 Administrar el sistema de Cuenta Única del Tesoro.
 Mantener informado permanentemente al Ministro de Hacienda, sobre los
movimientos y situación de las cuentas del Tesoro.
 Suscribir conjuntamente con el Ministro de Hacienda, las Letras del Tesoro,
previamente autorizadas por el Presidente de la República.
 Llevar a cabo la administración de las cuentas bancarias bajo su cargo, así como
de las que correspondan entre las subcuentas que integren la Cuenta Única del
Tesoro.
 Autorizar la apertura y cierre de las cuentas bancarias requeridas por los
Organismos del Gobierno Central y las Instituciones Descentralizadas.
 Autónomas no Financieras, comunicando formalmente tales decisiones a la
Dirección General de Contabilidad y a la Contraloría General de la República.
 Supervisar que las instituciones comprendidas en el ámbito de esta Ley, lleven a
cabo la conciliación de las cuentas bancarias que administren, sin perjuicio de
las atribuciones de los demás organismos rectores de registro y control.
 Ejecutar los embargos que ordenen la justicia y las cesiones de crédito de
terceros, de acuerdo con lo que establezca el reglamento de esta Ley.
 Custodiar los fondos, garantías y valores pertenecientes al Gobierno Central o de
terceros que se pongan a su cargo.
 Custodiar todas las especies timbradas no distribuidas, registrando sus
existencias y movimientos en el sistema de información financiera. Las
instituciones receptoras de las especies timbradas serán responsables de su
administración y control.
 Todas las demás actividades que le asigne el Reglamento de la presente Ley.