a.

Flowchart yang menggambarkan fungsi penagihan

Menerima order
pembelian dari
pelanggan

Menyiapkan order
penjualan yang sudah
diurutkan

Dikenakan batas kredit

TIDAK
Persetujuan kredit

YA

Buat faktur

Dokumen penagihan

Cetak dokumen
penagihan yg diberikan
kpd pelanggan serta
bagian oengiriman
b. Daftar pengendalian internal atas penjualan
- kejadian/peristiwa : transaksi penjualan kredit benar-benar terjadi
- Kelengkapan. Penjualan kredit dicatat dalam jurnal.
- Ketepatan. Penjualan kredit dicatat dalam jumlah yang benar
- Memposting dan meringkas. Penjualan kredit telah diinput dalam akun piutang dan
dicatat dengan benar.
- Klasifikasi – transaksi penjualan kredit telah diklasifikasi dengan benar
- Tepat waktu – pencatatan sesuai dengan tanggal terjadinya transaksi.

c. Daftar tes pengendalian untuk menguji keefektifan pengendalian internal.

 - Digunakannya formulir-formulir yang bernomor urut tercetak (prenumbered) dan telah
diotorisasi oleh pejabat yang berwenang
- Digunakannya subledger untuk masing-masing pelanggan yang selalu diupdate
- Digunakannya price list dan setiap penyimpangan dari price list harus disetujui oleh
otoritas.
- Jumlah saldo piutang masing-masing pelanggan direkonsiliasi dengan jumlah saldo
piutang menurut buku besar
- Periksa bukti transaksi dan klasifikasinya melalui verifikasi internal.
- Amati piutang yang tidak tercatat pada suatu titik waktu

d. Substantive test yang tepat terkait dengan pengendalian internal :

- Review penjualan kredit dalam jurnal dan buku besar untuk jumlah dan transaksi luar
biasa
- Review jumlah, nama dan tanggal transaksi dan bandingkan faktur dengan subledger
- Periksa jumlah piutang dalam jurnal dan bandingkan dengan bukti penerimaan piutang
(dokumen dasar)
- menghitung ulang faktur dan refooting jurnal, dan menelusuri total ke file induk dan
buku besar.
- Periksa jurnal piutang pada penjualan dalam file induk akun piutang
- Periksa input penjualan kredit dalam akun yang tepat
- Bandingkan tanggal penjualan kredit masing-masing pelanggan dengan tanggal
penjualan kredit pada buku besar

e. Program audit untuk uji pengendalian dan uji substantive atas penjualan kredit oleh Meyers
Pharmaceutical Company
General
- Review jurnal dan file induk untuk transaksi dan jumlah luar biasa
- Gunakan software audit untuk footing akun piutang dan penjualan serta periksa
jumlahnya dalam buku besar
- Minta aging schedule dari piutang usaha per tanggal laporan posisi keuangan (neraca)
yang menunjukkan nama pelangggan, saldo piutang, umur piutang.
- Periksa apakah setiap akhir bulan dikirim monthly statement of account kepada masing-
masing pelanggan
- Periksa mathematical accuracy-nya dan check individual balance ke subledger lalu
totalnya ke general ledger
- Periksa list harga yang sudah disetujui pada file induk persediaan oleh otorisasi yang
layak dan tepat

Pengiriman Barang

- Akun untuk urutan dokumen pengiriman

- Periksa apakah barang yang dijual melalui invoice sebelum tanggal neraca sudah dikirim
per tanggal neraca. Kalau belum dikirim cari tahu alasannya
Billing customer dan pencatatan penjualan

- Periksa apakah faktur penjualan bernomor urut tercetak

- Periksa kelengkapan dokumen pendukungnya dan bandingkan jumlah dalam faktur
penjualan
- Periksa perhitungan matematis dari faktur penjualan dan dokumen pendukung
- Periksa apakah harga jual, syarat penjualan dan potongan yang tercantum dalam faktur
penjualan sesuai dengan kebijakan perusahaan
- Telusuri pencatatan faktur penjualan ke dalam buku penjualan dan kartu piutang