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JML Auditores & Asocs.

INDUSTRIAS ABC SA
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES AL 31.12.2014

OBJETIVO GENERAL

- Verificar la razonabilidad de los saldos que muestra el estado de situación


financiera al 31.12.2014.

OBJETIVO ESPECIFICO

- Verificar la existencia física de los activos fijos, el adecuado registro de sus


operaciones; así como el cálculo correcto de su depreciación.

- Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control


Interno en las áreas administrativas y operativas vinculadas a la gestión del
Activo Fijo.

REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FECHA OBS.
P/T POR

1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de


Activo Fijo con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo, y la eficiencia
administrativa de la entidad.

2. Coteje los totales por tipo de activo contra sus


correspondientes mayores auxiliares y la
cuenta de control.

3. Tome nota de los extractos de las sesiones del


Directorio sobre las adquisiciones y las bajas
más significativas de activos fijos.

4. Verifique que las adquisiciones de activo fijo


estén aprobadas por los funcionarios
responsables.
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5. Revise detalladamente la documentación


sustentatoria verificando fecha de
adquisición, precios unitarios y condiciones
de compra, factura del proveedor, guías de
emisión, contratos, etc.

6. En relación a vehículos solicite el tipo de


vehículo, modelo, año, número de motor,
número de placa.

7. En relación a los terrenos y edificios verifique,


que estén debidamente autorizados y
aprobados, que los terrenos tengan sus
respectivos títulos de propiedad y declaración
de fábricas estén debidamente inscritos en
los registros públicos y asentados en los
registros de bienes.

8. Con relación a las instalaciones realice una


inspección física de los mismos a efectos de
verificar y evaluar su existencias físicas y
calidad de esta y condiciones de uso actual.

9. Con relación a los activos fijos dados de baja


o retiro verifique que estén aprobados por la
autoridad competente y asentados en el libro
de actas respectivo, así como deben contar
con su respectiva resolución de baja.

10. Revise la documentación sustentatoria del


acta de baja así como copias de las actas de
baja firmado por los responsables.

11. Verifique si existen activos fijos sin uso y si


se encuentran abandonados en mal estado,
obsoletos, investigando las causas y la
antigüedad de su estado.
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12. Verifique que las pólizas de seguros estén a


nombre de la entidad y que cubran
razonablemente el costo de reposición de los
activos fijos respectivos.
-
13. Determine si la aplicación de las tasas y el
método utilizado en la depreciación de los
activos son consistentes con las del año
anterior y si se ajustan con las disposiciones
legales vigentes.

14. Verifique que el tratamiento contable de la


depreciación de los activos se adjunte los
asientos de diario y contenga la
documentación sustentatoria respectiva.

15. Revise la documentación de las obras en


curso con: Presupuesto, contratos,
valorizaciones por avance de obras, cuaderno
de obra, etc.

16. Verifique que las obras concluidas sean


transferidas a la cuenta de activo fijo.

17. Obtenga un análisis del activo fijo y de la


depreciación acumulada que muestre los
saldos iniciales y los movimientos del
ejercicio, cotejando los totales con los libros y
los anexos a los estados financieros.
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18. Revise las adiciones ocurridas en el ejercicio:

- Revise las facturas de compra que


comprueba el costo de adquisición.

- Investigue cuál es la política de la entidad


para clasificar las erogaciones como activo
fijo, mejoras o gastos de instalación,
mantenimiento y reparación, etc

19. Evalúe la consistencia del inventario físico


realizado por la entidad al final de cada
periodo.

20. Aplique otros procedimientos de auditoría de


acuerdo a las circunstancias.

Los Olivos, 18 de enero de 2015

CPC. ALVAREZ NIZAMA EDSON CPC. ALCALDE RUIZ ANA


AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR