¿Cuáles son las etapas del procedimiento contencioso tributario?

 Recurso de reclamación: Cuando Sunat hace una fiscalización y determina una deuda mayor a la que
el contribuyente ha declarado, tanto para el impuesto a la renta o IGV, este puede interponer un
recurso de reclamación, que es la primera etapa del procedimiento contencioso tributario. El
contribuyente reclama contra el acto de la administración, que tiene que ser resuelta por la misma
Sunat o la municipalidad. Este procedimiento es lo que se llama en derecho administrativo un acto
de reconsideración, y es resuelto por el área de reclamos constituida por abogados, ya que se sustenta
que en esa acotación no existe una base legal y que el fisco se ha excedido en sus facultades o que
no ha determinado bien la deuda.
 Recurso de apelación.- Si es que Sunat resuelve en parte el reclamo, o lo resuelve en contra, el
contribuyente está en su derecho de presentar una apelación, que es un acto impugnatorio que se
realiza con la finalidad de que sea elevada al tribunal fiscal, que es la última instancia administrativa
en temas tributarios.
 Etapa judicial.- En teoría, el proceso contencioso tributario culmina con el recurso de apelación; sin
embargo, existe una etapa posterior que es la etapa judicial, en la que el contribuyente puede reclamar
en contra de lo que resuelve el tribunal fiscal, si es que va en contra de sus intereses. En esta etapa,
el contribuyente interpone una demanda contenciosa administrativa ante el poder judicial para que
revise la decisión del tribunal fiscal. Este proceso, por ser de carácter judicial, no se regula por el
código tributario sino por el código procesal civil.
¿Qué requisitos debo cumplir para poder impugnar en un acto administrativo tributario?
Este punto es importante porque mucha gente piensa que para poder reclamar se tiene que pagar
previamente la deuda que le están acotando, lo cual no es cierto. La ley permite que el contribuyente pueda
reclamar de una acotación de la Sunat o de la municipalidad siempre que interponga este reclamo en un
plazo máximo de 20 días hábiles, y no estaría obligado a pagar la deuda para reclamar. Ahora, si Sunat ha
emitido una orden de pago, en ese caso si debo cancelar para poder reclamar, la diferencia es que la orden
de pago se emite cuando yo mismo he reconocido la deuda en mi declaración jurada y lo que estoy
impugnando es que presenté una rectificatoria o que hay un error material en mi declaración jurada. Sin
embargo, en este proceso existe una excepción, que es que la norma dice que salvo que la cobranza sea
manifiestamente improcedente, la Sunat puede levantarme ese requisito de pagar para reclamar.

Es importante señalar que hay una regla que mucha gente no conoce, y es que en la etapa de la fiscalización
yo debo presentar todas las pruebas que sustente mi posición, ya que en una fiscalización la Sunat me hace
los reparos y me informa antes de emitir sus valores cuál es su posición, entonces yo tengo que responder
su requerimiento presentando todas las pruebas que tenga en ese momento, porque hay una regla que
establece que yo no puedo presentar nuevas pruebas en el reclamo ni en la apelación. Salvo que yo pueda
demostrar que el no haber presentado las pruebas en su momento se originó por temas externos a mi
responsabilidad, por ejemplo que la prueba recién exista después de la sentencia.

¿Por qué los contribuyentes en el Perú acuden constantemente al tribunal fiscal a presentar recursos
impugnatorios?
Hoy por hoy existe una alta carga de apelaciones y expedientes en el tribunal fiscal porque la Sunat está
siendo mucho más agresiva en sus fiscalizaciones, y están haciendo acotaciones que no son realmente
justas y son poco arbitrarias al no tener base legal. Por ello, los contribuyentes se ven en la obligación de
impugnar, y, en la mayoría de los casos, llegar hasta los tribunales. Un claro ejemplo es el caso que se ha
publicado en medios de comunicación sobre empresas que deben miles de millones de soles al fisco, y es
que en realidad no es que le deban esa cantidad de plata. La noticia difundida es una falacia porque lo que
está justamente en discusión es que si se debe o no esa plata, cosa que nadie puede decir a ciencia cierta
si es que el poder judicial aún no ha zanjado en última instancia la existencia o no existencia de esa deuda.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSOTRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO- T R I B U T A R I O
Ejemplos de procedimientos no contenciosos:

Recuperación de Bienes Comisados (Abandono)

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la DeudaTributaria

(Denegatoria y Aprobatoria).

Retiro del Registro de Imprentas

Exclusión del Régimen de Buenos Contribuyentes

Devolución de Costas
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con elGobierno
Central –SPOT (Ingresos como recaudación yEstado de
Adeudos).