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RECONCILIACIÓN BANCARIA
Jesús Hidalgo Ortega
CASO 2
RECONCILIACION BANCARIA
Se pide:
Efectuar la reconciliación bancaria con los estados bancarios, documentos
más archivos y libro de control de Bancos de Comercial Perú S.A. y luego
determinar la bondad de la administracion de los recursos financieros de la
empresa.
BANCO REPUBLICA DEL PERÚ
AL 30.03.200XX
S/. S/.
AL 1-4-0X 6´000,000.00 6´000,000.00
01/04/200X Depósito 14´000,000.00 20´000,000.00
02/04/200X N/D 10´000,000.00 30´000,000.00
03/04/200X Descuento L. Nº 4545 10´813,600.00 40´813,600.00
05/04/200X 309867 1´025,000.00 39´788,600.00
07/04/200X 309868 3´300,470.00 36´488,130.00
08/04/200X N/A 10,000.00 36´498,130.00
08/04/200X N/D 3´220,000.00 39´718,130.00
10/04/200X Cobranza LNº 4546 6´310,000.00 46´028,130.00
11/04/200X 309869 2´650,000.00 43´378,130.00
11/04/200X 309870 813,000.00 42´565,130.00
20/04/200X N/D 2´000,000.00 44´565,130.00
21/04/200X Descuento L. Nº 4547 * 10,500.00 44´575,630.00
22/04/200X 309871 970,000.00 43´605,630.00
24/04/200X 309872 865,000.00 42´740,630.00
24/04/200X Comisión y portes 7´180,000.00 35´560,630.00
25/04/200X N/C 500,150.00 35´060,480.00
25/04/200X N/A intereses ganados * 10,400.00 35´070,880.00
25/04/200X N/C talonarios 13´183,400.00 21´887,480.00
26/04/200X Comisión y portes 10´899,900.00 10´987,580.00
26/04/200X Devolución de cheques * 23,500.00 11´011,080.00
27/04/200X Letras prestadas * 15,000.00 11´026,080.00
27/04/200X Devolución de cheques * 7 ,000.00 11´033,080.00
27/04/200X Gastos de protesto 8´613,080.00 2´420,000.00
= Sumas verificadas
* = Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400
DESARROLLO DEL CASO
CEDULA RESUMEN :
Más :
1. Cargo en libro de Compañía Textil Santa Lucila S.A. no 19´880,000.00
abonados por Bancos (depósitos en tránsito)
Menos :
3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. 55´913,520.00
no cargados en banco (cheques girados y no cobrados)
SALDO SEGÚN LIBRO DE Empresa Distribuidora Comercial del Perú S/. 763,050.00
SA.
Vº Bº FECHA CONCILIADOR
CASO III
“La Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios
profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente pera examinar
los Estados Financieros al 31 de diciembre de1 200X. Uno de los primeros
trabajos en elaborar es plan estratégico y táctico, para los mencionados
exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá
solicitar a la administración, los pedidos, ordenes de venta, guías de remisión,
registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes”.
CLIENTE ART. ORD. PEDIDO GUIA REMISION FACTURA Nº IMPORTE SEGÚN OBSERVACIONES
Nº FECHA Nº FECHA FECHA AUDITORIA
Comercial Aurora S.A. “AB” 1278 20/09/0X 1098 25/09/0X 11390 27/09/0X 570,000 500,000 X Diferencia no contab 70,000
“EF” 1317 04/10/0X 1127 12/10/0X 11395 15/10/0X 615,000 615,000 Venta al crédito correcto
Industrias Cóndor S.A. “CD” 1399 28/10/0X 1200 05/11/0X 11399 10/11/0X 220,000 220,000 Venta al crédito correcto
“EF” 1456 14/11/0X 1298 18/11/0X 11400 20/11/0X 130,000 90,000 No contab. N/A 339 40,000
Comercial Industrial S.A. “CD” 1678 05/12/0X 1456 09/12/0X 11412 12/12/0X 180,000 180,000 Venta al crédito correcto
“AB” 1589 15/12/0X 1486 12/12/0X 11420 20/12/0X 200,000 210,000 X Existe un error de 10,000
TOTALES 1,915,000 1,815,000
Señores:
ALMACENES SEGA
Canaval y Moreyra 1208 – San Isidro.
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.
Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Atentamente,
ALMACENES SEGA
José Fernández Casillas
Gerente General
Jesús Hidalgo Ortega
Auditoría de Estados Financieros
CASO IV:
EXISTENCIAS Y COSTOS
Jesús Hidalgo Ortega
CASO N°4
EXISTENCIAS Y COSTOS
A) Mercaderías:
Código Ubicación Artículo Cantidad Precio unitarioS/. TOTAL
K2040 314 AB 3,000 50 150,000
A1015 320 CD 9,000 30 270,000
A1020 210 CE 6,000 20 120,000
B2090 301 FC 2,000 100 200,000
C360 190 FE 5,000 60 300,000
D700 200 FE 7,700 40 308,000
TO TAL 1’348.000
RESUMEN
A. Mercaderías
B. Materia Prima
B. MATERIA PRIMA
1.- Insumo código 7180 UBIC. 200 sólo existen 9,000 A 20
2.- Insumo código 7185 UBIC. 300 sólo existen 2,900 A 30
3.- Insumo código 71 95 UBIC. 500 sólo existen 6,600 A 50
4.- Insumo código 7197 UBIC. 600 sólo existen 4,400 A 60
SE PIDE:
Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:
Mercaderías
1 K2040 3,000 AB 50 314 150,000 X 25,000 125,000 sólo existen
2,500
2 A1015 9,000 CD 30 320 270,000 - 270,000
Mercaderías AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderías CE su P.U. dice: S/. 20 debe
decir: S/. 40; Mercaderías FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debe decir:
9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debe decir: 6,600;
Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.
Auditoría
Jesús
de Estados
Hidalgo Ortega
Financieros
CASO V
INVERSIONES
Jesús Hidalgo Ortega
CASO Nº 05
INVERSIONES
Banco
4 Latinoamericano 09/08/0X Pagaré 6 5,000 30,000 3,000
SE PIDE:
Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluación
4 ¿Están siendo inspeccionados o ratificados los valores Si Con la finalidad de tener un mayor
bursátiles y otros documentos que amparan inversiones y control de dichos documentos y
se reconcilian con los libros de contabilidad? tener un mayor control de dichos
documentos.
5 ¿Se está teniendo cuidado al observar la posible realización Son pocos los cuidados que se
NO
futura de valores que se juzga carecen de valor y se han hacen, lo cual ocasiona un gran
riesgo.
dado de baja en libros directamente o con cargo a una
reserva?
6 ¿Se encuentran los pagarés que no son al portador a nombre Son al portador.
de la empresa?
7 ¿Se tiene una cantidad adecuada de seguros y finanzas? Si N/A Para evitar futuros problemas.
Pacífico
8 ¿Se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadas Si En el Dpto. de custodia en el
medidas de seguridad? Banco Nacional.
9 ¿Los títulos valores adquiridos son debidamente registrados Si Con el propósito de tener un
en su registro correspondiente al momento de su compra? mejor control interno de las
compras realizadas.
10 ¿Se revisan periódicamente los valores de mercado de las Debería hacerse la revisión para
NO tener un mejor conocimiento de
inversiones?
las inversiones.
1 Philipis Peruana S.A. Acciones Com. 10,000 100 30/07/0X 1´000,000 100,000 1´100,000
2 Cementos Yuda S.A. Acciones Com. 5,000 120 20/11/0X 600,00 60,000 660,000
3 Maguila Hnos. S.A. Acciones Com. 15,000 80 10/10/0X 1,200,000 120,000 1´320,000
4 Banco Latinoamericano Pagaré 6 5,000 09/08/0X 30,000 3,000 33,000
5 José Hundley E Hijos SA Acciones Com. 1,000 300 05/03/0X 300,000 30,000 330,000
6 Economía y Finanzas Bonos del tesoro 14,000 200 15/03/0X 2,800,000 280,000 3´080,000
TO TALES 5,930,000 593,000 6´523,000
Señores:
CEMENTOS YUDA S.A.
Tomás Marsano 480 – Surquillo.
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.
Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Señores:
BANCO LATINOAMERICANO
Av. Benavides 3480 – Surco.
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.
Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un
saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional S/. 30,000
Moneda extranjera US$. -----------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.
Atentamente,
BANCO LATINOAMERICANO
Alejandro Fregas Romero
Gerente General
CIRCULARIZACION A PROVEEDORES
Señores:
MAGUILA Hnos. S.A.
Santa Catalina 1490 – La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.
Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
MAGUILA S.A.
Raúl Velarde Gutiérrez
Gerente General
Jesús Hidalgo Ortega
Auditoría de Estados Financieros
CASO VI
La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en su calidad de C.P.C. y Auditor para examinar sus Estados
Financieros al 31 de diciembre de 200X, y uno de los trabajos es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa.
Es expresar una opinión sobre si la presentación de los activos fijos contabilizados según los PCGA mediante
la auditoria determina la veracidad y legalidad Del rubro que figura en los Estados Financieros.
Examinar para establecer sí:
¿Los bienes son duraderos y si es de propiedad Del ente económico?
¿Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?
l. 02 edificios c/u 5%
2. 05 maquinarias c/u 5%
3. 10 equipos c/u 10%
4. 02 equipos de transporte c/u 20%
5. 06 muebles y enseres c/u 15%
6. 10 equipos diversos c/u 15%
D. Preparar los instrumentos necesarios
l. cuestionario de control interno
2. programas de auditoria
3. papeles de trabajo
4. marcas del auditor
5. circularización a los registros públicos
Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios, maquinarias y equipos, unidades de
transporte, muebles, enseres, etc..
La depreciación del activo fijo, es la disminución de su valor de adquisición, sujeto a castigo de acuerdo a la escala
de porcentaje, en razón del desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible.
B. Objetivos de la auditoria de la depreciación y amortización acumulada:
Consiste en establecer, si la distribución del costo acumulado se ha calculado con precisión y siguiendo los PCGA
puesto que representa una deducción de la cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad legalidad y exactitud de
los cálculos de depreciación y la contabilización en los registros contables.
En relación a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan plusvalía razón por la que no se deprecia.
C. Vida útil del activo:
La vida depreciable de un activo fijo esta basada en su periodo de utilidad, no en su vida inherente.
El auditor no es un experto ni en la evaluación .del valor del activo fijo ni en la estimación de su vida útil. Debe
basarse en la experiencia del sector que publica una tabla de depreciación para las empresas, tomando dicha tabla
realiza a través del contador, los cálculos de depreciación correspondiente.
D. Registros contables:
o Depreciación del activo o Método y vida estimada o Costo
o Fecha de adquisición
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿Se está aplicando la tasa de depreciación de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes?
Señores:
SUNARP
Av. Salaverry 890 – La Victoria. Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión, legalidad y propiedades de
nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los
inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 200X; de
acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.
Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes
Activos Fijos:
TO TAL 24´500,000
SUNARP
Raúl Velarde Gutiérrez
Gerente General