Está en la página 1de 150

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INCIDENCIA DE LA EJECUCIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA


EN LA GESTIÓN OPERATIVA DE LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL LAREDO S. A. A. AÑO 2015.

TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO

ASESOR:
MG. CPC. TEJADA ARBULU WILFREDO ENRIQUE
PROMOCIÓN: LI

Guzmán Alfaro, Alexis Iván


Bachiller en Ciencias Económicas

TRUJILLO - PERÚ
2016

1
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

DEDICATORIA

Este trabajo de investigación está dedicado a Dios por su bendición inmensa,


por la fuerza y perseverancia que me ha dado cada día, por haber puesto a
personas que siempre estuvieron tan dispuestas en apoyarme.

Gracias Dios

Agradezco a mi madre que se encuentra en los cielos, estoy seguro que estas
descansando en un lugar lejano, tranquilo y distante y desde allí siempre me
has guiado por el camino del éxito.

Gracias Madre.

A todas las personas tan importantes que ha significado en mi vida, que


siempre estuvieron allí tan dispuestos a brindarme su gran apoyo, en especial
a mis padrinos, tíos y hermanos.

Padrinos Gustavo y Milene, Tíos, Hermanos Francois, Daniela y Juan.

II
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

AGRADECIMIENTO

A Dios por la bendición de despertar cada día y disfrutar de las cosas


maravillosas, guiándome para mejorar en todo el transcurso de mi vida
personal y profesional.

A mi Alma Mater la Universidad Nacional de Trujillo, que me acogió durante


toda mi vida académica, regalándome una hermosa etapa en mi vida.

A cada uno de mis Profesores, que en cada materia, supieron guiarme en mi


carrera profesional con sus conocimientos adquiridos a través de la
experiencia que ahora me toca adquirir.

A todos mis Amigos y Compañeros que hicieron mi paso por la Universidad,


un momento único e invaluable que guardare en el corazón de por vida, en
especial al grupo de estudiante de la escuela Rec.

III
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

PRESENTACIÓN

Señores Miembros del Jurado:

En cumplimiento con las normas establecidas vigentes del Reglamento de


Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas; Escuela Académico
Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo,
es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra consideración y criterio la
presente tesis titulada: “INCIDENCIA DE LA EJECUCIÓN DE AUDITORIA
FINANCIERA EN LA GESTIÓN OPERATIVA DE LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL LAREDO S. A. A. AÑO 2015” con el propósito de
obtener el Título de Contador Público.

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo cuenta los


objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi
formación profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la
investigación de campo.

Atentamente

Alexis Iván Guzmán Alfaro


Bachiller en Ciencias Económicas

IV
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

V
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

VI
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ÍNDICE
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

DEDICATORIA II

AGRADECIMIENTO III

PRESENTACIÓN IV

ÍNDICE VII

RESUMEN IXX

ABSTRACT X

INTRODUCCIÓN 12

1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES 12

1.1 Realidad Problemática. 12

1.2 Antecedentes 16

2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 20

3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 21

4. VARIABLE E INDICADORES 21

5. OBJETIVOS 21

6. MARCO TEÓRICO 22

6.1 Marco Conceptual 37

6.2 Marco legal 39

7. HIPÓTESIS 42

DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 44

2. Material de estudio 44

2.1. Población 44

2.2. Muestra 44

2.3. Tipo de Investigación 44

2.3.1 Método Descriptivo 44

2.3.2 Método Analítico 45

VII
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.4. Técnicas, Instrumentos, Fuentes e Informantes 45

2.4.1. Técnicas 45

2.4.2. Técnicas de Tratamiento y Análisis de la Información 45

2.4.3 Técnicas de Procesamiento de Datos 45

2.5. Análisis de Resultados 46

2.6. Redacción del Informe 46

2.7. Estrategia a desarrollar 47

CAPÍTULO III. RESULTADOS 49

CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN 139

CAPÍTULO V. CONCLUSIONES 142

CAPÍTULO VI. RECOMENDACIONES 144

CAPÍTULO VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 146

ANEXOS 148

VIII
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

RESUMEN

La presente investigación denominado: “INCIDENCIA DE LA EJECUCIÓN


DE AUDITORÍA FINANCIERA EN LA GESTIÓN OPERATIVA DE LA
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. AÑO 2015”. Por ello, el
trabajo tiene por finalidad que la auditoría financiera incida en su aplicación
en la gestión operativa y como debe contribuir en el mejor desempeño y
objetivos de la empresa, así como pueda mejorar el uso de los recursos,
valiéndose de las normativas vigentes con que cuenta, y proponiendo
oportunidades de mejora para un óptimo crecimiento en cada una de sus
áreas, siendo el reflejo en los resultados de los estados financieros al cierre
del periodo.

En la presente investigación se empleará el método descriptivo, el mismo que


se complementará con el análisis, estadístico, deductivo, inductivo entre otros.
La población está conformada por los funcionarios, gerentes de áreas y
personal de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.
Las principales técnicas que utilizamos en la investigación serán:

Entrevista, encuestas, análisis documental.


Los instrumentos que utilizarán estas técnicas son: Guía de entrevistas,
cuestionario, guía de análisis documental.

Palabras clave: Auditoría financiera, Agroindustrial, Estados Financieros,


Gestión operativa.

IX
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ABSTRACT

The present investigation, denominated: "INCIDENCE OF THE EXECUTION


OF FINANCIAL AUDIT IN THE OPERATIONAL MANAGEMENT OF THE
AGROINDUSTRIAL COMPANY LAREDO S.A.A. IN THE YEAR 2015".
Therefore, the purpose of the work is that the financial audit focuses on its
application in operational management and how it should contribute to a better
performance and objectives in the company, as well as improving the use of
resources, using current law regulations, and giving opportunities for
improvement for an optimal growth in each of the enterprise’s areas, being
reflected in the results of the financial statements at the end of the period.

In this research the descriptive method will mainly be used, which will be
complemented with statistical, deductive and inductive analysis, among
others.
The population is made up of the officials, managers of areas and personnel
of the Agroindustrial Company Laredo S.A.A.
The main techniques used in the research are:
 Interview
 Surveys
 Documentary analysis.
The main instruments that we will use with these techniques are:
 Interview’s guides,
 Questionnaire
 Documentary analysis guides

Keywords: Financial Audit, Agroindustrial, Financial Statements, Operational


Management.

X
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO I

11
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

INTRODUCCIÓN

1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES

1.1 Realidad Problemática.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el


proceso de globalización en las empresas, la información financiera
cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administración y el desarrollo del sistema económico. El crecimiento
acelerado de las actividades empresariales, se hace necesaria una
organización con un buen manejo de gestión operativa eficaz, debe
contar con medios que le permitan dar una información cabal en sus
diferentes facetas. Basándose en una buena información al Directorio
y a la Gerencia obtienen elementos que les permite formarse un juicio
en las decisiones que han de formarse.

La auditoría tiene una función importante en los negocios, y en nuestra


economía. La evidencia de esa importancia se aprecia por lo siguiente:
la periodicidad anual de como se auditan las empresas, toda Entidad
que debe someterse a una auditoria dirigida por un profesional contable
de acuerdo a la necesidad empresarial de una revisión independiente
de sus procesos. Reconocer y comprender los conceptos
fundamentales, los procedimientos y el enfoque empresarial para
realizar el trabajo de auditoría financiera, a fin de que el auditor
independiente pueda emitir una opinión que obtenga la confianza del
cliente y usuario. Algunos conceptos esenciales en la auditoria no
cambian, ni pueden ni deben cambiar. La independencia mental sigue
siendo la columna vertebral de la profesión, la ética continúa
identificándose como el cimiento de la labor de los contadores, y las

12
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

normas de auditoria permanecen como los requisitos mínimos de


calidad, los lineamientos de conducta que debe observar el auditor.

En este contexto se desarrolla la auditoria, como actividad por


excelencia del contador público que lo identifica con sus características
más esenciales, como son responsabilidad e independencia. Esta
labor está dirigida como corolario final a que los estados financieros
acompañados de un informe del contador público independiente
merezcan siempre la fe pública.

El auditor relaciona las actividades o áreas por examinar, tomando en


cuenta aquellas de mayor significación, dentro de un esquema
razonable de obtención de información, de la naturaleza de la entidad,
del marco normativo de las operaciones que efectúa así como de sus
controles internos.
Si bien la auditoría financiera examina y evalúa los documentos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para
determinar si estos reflejan razonablemente su situación financiera y
los resultados de sus operaciones, la cual tiene a la gestión operativa
como herramienta de desempeño, manejo y valoración, tomando las
decisiones y la administración de arriba hacia abajo en todas sus áreas
y procesos, la cual incidirá al final de cada periodo en dichos estados
financieros, que son fundamentales para el crecimiento de la empresa.

El desarrollo de la administración general requiere ser conducida en la


forma más eficiente y un aporte positivo para ello es la auditoría
financiera, sin embargo, es necesario tener presente las disposiciones
específicas que solicitan este tipo de exámenes para tenerlos en cuenta
al momento de efectuar esta labor y presentar los informes
correspondientes. La elaboración del informe de auditoría preparado
por un Auditor idóneo quien es el responsable de velar, prevenir, prever

13
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

y cuantificar todos los recursos de una entidad para verificar el buen


manejo y uso de todos los recursos de la entidad mediante procesos
que cambiara las reglas de juego de los vicios existentes que afectan y
distorsionan una buena gestión cuya responsabilidad está en los
funcionarios de la alta dirección que necesitara una herramienta
relevante de gestión para la toma de decisiones y poder dar solución a
la problemática existente para lograr alcanzar las metas y objetivos de
la entidad. En esta nueva realidad el empleado de alto nivel debe
asumir un rol gerencial, potencial izando el desarrollo de la empresa,
así como, la existencia de un control claro de los recursos de la
empresa.
Así mismo en esta actividad existen empresas que han orientado
significativos recursos de inversión incrementando el negocio, lo cual
ha complicado el control de sus recursos humanos, financieros y
materiales, por lo que este trabajo tiene como objetivo mostrar la
incidencia de la aplicación de auditoría financiera en la gestión
operativa de la empresa. Y como tal las organizaciones deben
implementar dentro de sus estrategias un buen manejo de gestión
operativa en la responsabilidad de todas las áreas correspondientes.
Las empresas han originado un desequilibrio en sus organizaciones
que precisamente es el problema que en la actualidad se presenta. Tal
es así que en este trabajo se plantea, cual es el riesgo en el
cumplimiento de sus metas y objetivos trazados por el incremento de
cargas en el manejo de la gestión operativa. Y como debe incidir la
aplicación de la auditoría financiera.
El presente trabajo analizará la auditoría financiera y su evolución a
través de los diferentes procedimientos, para llegar al producto principal
de la auditoría que es la opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, así como la gran importancia de esta herramienta a la
entrega del valor agregado en la gestión operativa que requieren los
clientes para mejorar la gestión de sus negocios.

14
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Se observan ciertas debilidades en la gestión de las empresas que


prestan el mencionado servicio azucarero, de entre los cuales se
encuentra principalmente la operatividad, así como también la falta de
una supervisión en los recursos que implica una reducción en la
rentabilidad y liquidez. Es así que con el estudio realizado, pretendo
generar un aporte a la empresa o negocio en el cual desarrollo mi
investigación, el mismo que conlleve a lograr niveles óptimos de
eficiencia y eficacia que permitan que la empresa o negocio logre las
metas y objetivos trazados, así como el bridar un servicio de calidad
permitiendo ser reconocido y posicionarse dentro del mercado tan
competitivo como lo es el sector azucarero.

Industria del azúcar


La industria azucarera en Perú está compuesta por 11 empresas que
cuentan con ingenios para la producción de azúcar refinada y
derivados, además de pequeñas empresas y campesinos particulares
que se dedican a la siembra de caña de azúcar.
Así, durante el 2015, la oferta total de azúcar refinada ascendió a 1
millón 457,751 toneladas métricas, es decir, 5.6% más respecto al
2014, creciendo por segundo año consecutivo, refiere el último reporte
de la oficina de Estudios Económicos de Scotiabank.

15
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 01
Producción de Azúcar por Empresas

Fuente: Memoria 2015


Elaboración: Estudios Económicos Scotiabank

1.2 Antecedentes

En el proceso de investigación he encontrado los siguientes trabajos de


investigación relativos al tema:

Título : Desarrollo y Aplicación de una Auditoria a los


Estados Financieros del Sector Industrial.
(Guayaquil)

Autor : Paz, Ivette


Año : 2004
Institución : Universidad de Guayaquil

Conclusiones :

16
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Se ejecutó bajo una orientación cualitativa, a nivel explicativo y tipo


aplicativo, concluye:

La Auditoría Financiera consiste en el examen del registro, comprobantes,


documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de
una empresa, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operaciones, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a la mejora de
los procedimientos relativos a la gestión financiera.

Título : El Proceso de la Auditoria Financiera en la


Gestión Municipal
Autor : Escalante, Erick
Año : 2006
Institución : Universidad Mayor de San Marcos

Conclusiones :
Que el proceso de la auditoría financiera está combinado por la
planeación, ejecución e informe. En la planeación se establece el objetivo,
alcance, se diseñan los procedimientos y técnicas, entre otras actividades.
En la ejecución se aplican las instrucciones y técnicas e auditoria para
obtener evidencia suficiente, competente y relevante. En el informe, el
auditor expresa su opinión sobre la razonabilidad de la información
financiera.

Título : La auditoría financiera en la gestión de las


empresa cooperativas de servicios múltiples.

17
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Autor : Martínez Gonzales Juan


Año : 2005
Institución : Universidad Ricardo Palma

Conclusiones :

La forma como orientar la auditoría financiera de modo que resulte útil


para la gestión operativa, buscando ser eficiente, económica y eficaz de
los recursos que operan las cooperativas de servicios múltiples; los cuales
no tienen relación alguna con el trabajo a investigar por estar enfocado
desde otro punto de vista; por lo cual luego del análisis correspondiente,
se ha establecido que la investigación, reúne las condiciones
metodológicas y temáticas necesarias, para ser considerada como
original.

Título : Auditoría Financiera como instrumento del control


contable y financiero en las Empresas Industriales
del Distrito de Ate. Vitarte, Lima 2013

Autor : Sánchez Bernardo, María del Pilar


Año : 2013
Institución : Universidad Católica los Ángeles Chimbote.

Conclusiones :

La información contable que se encuentra en las empresas industriales no


se revisa periódicamente, ni tampoco se usa como herramienta de estricto
control interno. Ahora los auditores externos solo se guían básicamente a
la información que les proporciona la empresa, pero falta el sustento en lo
que constata lo físico de los documentos contables que soportan la verdad
comercial. Esto amerita una revisión constante, tomando en cuenta a los

18
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

principios contables, así como una revisión minuciosa de los estados


financieros que sirvan como reflejo en la toma de decisiones hacia una
óptima gestión operativa en la empresa.

Título : Auditoría financiera en la optimización de la


gestión de las empresas agroindustriales en el
Departamento de La Libertad.
Autor : Roncal Castañeda, Yury Noralí

Año : 2014
Institución : Universidad Nacional de Trujillo

Conclusiones :

El objetivo esencial de la auditoria a los estados financieros de una entidad


es comprobar si sus estados financieros, presentan razonablemente su
situación financiera, las deducciones de sus operaciones y flujos de
efectivo de conformidad con las normas internacionales de auditoria.
Los estados financieros proveen información mediante la situación
financiera y los resultados de las operaciones de la entidad. Los datos
depositados en tales estados son las representaciones de la
administración, de manera explícita o implícita. Estas son conocidas como
afirmaciones sobre los estados financieros, las que pueden referirse a la
integridad, existencias o validez, exactitud, valuación.

Título : Los Estados Financieros y su importancia en


las decisiones gerenciales oportunas y eficientes.
Autor : María Adela Sedamanos Rodríguez
Año : 2004

Institución : Universidad Nacional de Trujillo

19
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Conclusiones :

Si bien los dueños y gerentes de negocios requieren tener información


financiera renovada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus
futuras operaciones.

Los negocios de hoy en día se caracterizan por el proceso de


globalización en las empresas, además de ello la información financiera
cumple un rol muy importante he interesante al producir datos
indispensables para la administración y el desarrollo económico de la
compañía.

2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo de investigación se justifica por las siguientes razones:

a. No existen investigaciones que hayan realizado estudios sobre la


incidencia de la aplicación de auditoría financiera en la gestión operativa de la
Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A. Año 2015.

b. La razón fundamental de este trabajo de investigación es conocer las


áreas críticas y la confiabilidad de la información, así como de los objetivos
previstos y cumplimiento de metas programadas.

c. En la presente investigación se ha establecido para una mejora de la


organización con el fin de aumentar su capacidad para conseguir los
propósitos de sus políticas y sus diferentes objetivos operativos. En definitiva,
la tarea esencial de la gestión operativa es el despliegue de recursos y
capacidades para obtener resultados concretos.

20
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿En qué medida incidirá la ejecución de la Auditoria Financiera en la gestión


operativa de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A. en el año 2015?

4. VARIABLE E INDICADORES

Variable Independiente

X. Auditoría Financiera

Variable Dependiente

Y. Gestión Operativa

5. OBJETIVOS

5.1. Objetivo General

Determinar de qué manera incide la ejecución de la Auditoria Financiera en la


gestión operativa de la Empresa Agroindustrial Laredo Año S.A.A. 2015.

5.2. Objetivos Específicos

a) Determinar cómo el control interno influye en la auditoría financiera de la


Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.
b) Evaluar el sistema del control interno actual de la Empresa Agroindustrial
Laredo S.A.A.

21
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c) Analizar los resultados de la Auditoria Financiera de la Empresa


Agroindustrial Laredo S.A.A.

d) Identificar cómo las recomendaciones de la Auditoria Financiera


contribuye con la gestión operativa de la Empresa Agroindustrial Laredo
S.A.A.

6. MARCO TEÓRICO

Bases teóricas de la investigación

Auditoría Financiera

Una auditoría financiera, hace referencia a una auditoria a los estados


financieros, la cual es la revisión y reconocimiento de los estados
financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica, en base a una
serie de normas previamente determinadas, dando como resultado la
divulgación de una opinión independiente sobre si los estados financieros son
relevantes, claros, precisos, completos y fielmente presentados.

Según Cuellar, G. (2014), la auditoría financiera, es aquella que expresa un


dictamen u opinión profesional correspondiente a los estados financieros de
una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen
la condición indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador
Público debidamente autorizado para tal fin.
Según el autor menciona a que auditoría financiera es todo aquello que
empieza por la emisión de un dictamen u opinión profesional de los estados
financieros de acuerdo a la unidad económica y en una fecha determinada
sobre resultados que se han obtenido por las diversas operaciones y cambios,
la cual debe ser revisado y expresados por un Contador Público debidamente
autorizado y especializado.

22
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Según el Consultorio Contable de la Universidad EAFIT. (2013), La auditoría


financiera es hacer una revisión, verificación y aceptación de la información
financiera de las diferentes cuentas contables que tienen las empresas y que
fueron realizados por sus contadores internos, para esto los auditores que son
personas externas a las compañías preparan unos informes para generar
confiabilidad a los dueños o accionistas de la compañía y el estado.

Objetivos de la auditoría financiera.


 Existencia.
 Realidad del activo, obligación o derecho
 Propiedad de la empresa

 Valuación
 Costo histórico o Método de valorización
 Costo ajustado o Valorizaciones y/o desvalorizaciones

 Clasificación.
 Cuentas contables
 Estados financieros

 Causación
 Registrar las transacciones en el periodo contable en el cual se realizaron.

El auditor financiero dejara evidencia y soportes de las pruebas obtenidas al


aplicar las técnicas de auditoría, recopilar información de un rubro
determinado, conformar los papeles de trabajo. Las evidencias tiene que ser
las necesarias para permite conocer la realidad del evento auditado y también
tiene que ser competente para que la calidad de la evidencia sea efectiva
cuando se aplique en la auditoría financiera.

Según el Consultorio Contable define a la auditoría financiera como la


información a revisar y verificar de las diferentes cuentas o partidas contables
de una empresa y que fueron realizados por contadores internos,

23
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

posteriormente los auditores externos preparan la información para ser


presentada con confiabilidad ante los dueños o accionistas de una
corporación o compañía.

Según Sergio Esparza Moreno. (2015), Es un proceso cuyo resultado es la


emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la
situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo
a través de un elemento básico llamado evidencia de auditoria, ya que el
auditor hace su trabajo con posterioridad a las operaciones de la empresa o
entidad. La auditoría financiera examina a los estados financiera y a través de
ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Características:

 Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en


evidencias susceptibles de comprobarse.
 Sistemática: Porque la ejecución es adecuadamente planificada.
 Profesional: Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos,
que posean capacidad, experiencia y conocimiento importante en el
campo.
 Especifica: Por que cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluación, estudio, verificación, diagnóstico e investigación.

Finalidad.

La auditoría es el proceso de acumular y evaluar las evidencias, realizado por


una persona independiente y competente acerca de la información
cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos.

24
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de las


políticas de dirección y procedimientos específicos que relacionados entre sí
forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de revisión,
con el propósito de poder expresar una opinión sobre todo ello. La finalidad
de cualquier clase de auditoría es el de añadir cierto grado de validez al objeto
de revisión.

El autor claramente define como un proceso por el cual la emisión de informe


tiene como resultado, y que el auditor en su calidad, da opinión frente a la
situación financiera de la empresa, este proceso tiene como nombre la
evidencia de auditoria, por consiguiente el auditor hace su trabajo posterior a
las operaciones de la empresa.

Fases del Proceso de Auditoría Financiera


Según Ralph Michael López Machaca. (2015), Las fases que se establecen
en el proceso de auditoría son, de forma esquemática:

 Solicitud de la Auditoría
 La empresa selecciona la entidad auditora que va a realizar la auditoría.
 La entidad o firma auditora tiene que estar acreditada por el colegio de
contadores de cada departamento.

 El Plan de Auditoría
Es el documento que la entidad auditora envía, con anterioridad a la empresa,
para que conozca cómo se va desarrollar ésta. Incluye entre otros: el alcance,
la documentación a utilizar, el equipo auditor y el calendario.

 Reunión inicial
Reunión que los auditores y los auditados llevan a cabo al inicio de las
Auditorías para conocerse y aclarar aquellos aspectos relacionados con el
desarrollo de ésta que sean necesarios para la buena marcha de la misma.

25
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Visita general a la empresa


Visita general a los centros e instalaciones de la empresa sin perjuicio de que
posteriormente puedan visitarse de nuevo determinadas partes o
instalaciones.

 La búsqueda de evidencias
Parte básica de la auditoría, durante la cual el equipo auditor analiza los
procesos de trabajo, la documentación y los registros, que le permitan evaluar
el sistema de prevención de la empresa y soportar el Informe de auditoría.

 Reunión final
Reunión realizada al final de la auditoría, durante la cual el equipo auditor
explica a los miembros de la empresa auditada los resultados de la misma.

 Informe de auditoría
Documento emitido por el equipo auditor, en el cual se reflejan objetivos y
alcance de la auditoría, metodología y criterios de valoración y los resultados
de la misma.

El informe de la auditoría deberá remitirse a la empresa, la cual está obligada


a mantenerlo a disposición de los trabajadores y de la autoridad laboral
competente.

Según la SAS N° 1, la cual hace referencia he interpreta a las nagas, y


menciona que el objetivo de un examen de los estados financieros por un
auditor calificado como independiente es la expresión de una opinión acerca
del ajuste o adecuación con la cual ellos presentan un enfoque financiero, el
resultado de sus operaciones y los cambios en sus posición financiera de
conformidad con los principios contables generalmente aceptados.

26
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Indicadores en la Auditoria Financiera:

Número de Procedimientos: Son el conjunto


de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos
y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar
su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación
simultánea o sucesiva.
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general
los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer
sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por
esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en
cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.

Grado de Evidencia: según la NIA 500, menciona a la “Información utilizada


por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información.”

Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas
con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que
proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea
confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a
la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y
garantía para la empresa y la comunidad.

27
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Calidad de los Resultados: Permitirán identificar las oportunidades de


mejora en la empresa y desarrollar las recomendaciones que promuevan esas
mejoras
Hace referencia a revisar sistemáticamente las actividades de una empresa
respecto a las metas fijadas y a la utilización eficiente, eficaz de los recursos.
Estos son los indicadores que tiene en cuenta la gestión operativa de la
empresa. Así como debe contemplar las recomendaciones oportunas para
avanzar en las áreas donde existe margen de mejora, poniendo a disposición
de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y
financieros.

Según el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.


(2015), Emitió una nueva Norma Internacional de Auditoría aplicable al reporte
o informe del auditor externo de estados financieros (NIA 701), así como las
normas revisadas aplicables al mismo, la Serie 700 e, incluyendo las NIA 260
y 570, un documento denominado Modificaciones en concordancia con otras
NIA y la Serie 800, esta última aprobada en 2016. Las normas son aplicables
a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
terminados a partir del 15 de diciembre de este año.
Según el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
menciona a que con esta normas se genere un informe del auditor que logre
incrementar la confianza de los usuarios en la auditoría externa practicada a
los estados financieros y que se aumente la transparencia y el valor del
informe; además de que se mejore la comunicación entre los inversionistas,
otros interesados y el auditor; así como entre este y el gobierno de la entidad.

Gestión operativa

Víctor, S. (2013), define a la gestión como referencia a la acción y a la


consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir que

28
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización de una


operación comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte el
de gobernar, disponer dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o
situación. La noción de gestión, por lo tanto, se extiende hacia el conjunto de
trámites que se llevan a cabo para resolver un asunto o concretar un proyecto.
La gestión es también la dirección o administración de una compañía o de un
negocio.
La gestión operativa es un modelo de gestión compuesta por un conjunto de
tareas y procesos orientados a la mejora y al progreso de las corporaciones
u organizaciones internas, la cual busca el aumentar su capacidad para
conseguir los propósitos o metas establecidas dentro de sus políticas y sus
diferentes objetivos operativos.

Víctor, N. (2013), nos menciona que por gestión operativa o gestión hacia
abajo, la que realiza la alta dirección pública hacia el interior de su
organización, para aumentar su capacidad de conseguir los propósitos de sus
políticas. Abarca los cambios en la estructura de la organización y en el
sistema de roles y funciones, la elección de personal directivo y asesor de
mediano nivel, los procesos de capacitación del personal de planta
permanente, la mejora continua del funcionamiento de la organización con su
actual tecnología y la introducción de innovaciones técnicas y estratégicas
acordes con los proyectos en curso
Hay que mencionar que el autor define claramente a la gestión operativa, la
cual se entiende por la gestión en la cual realiza una persona desde arriba,
buscando un aumento en la capacidad de la organización para conseguir los
propósitos, de acuerdo a la política establecida. Toma en cuenta a la
estructura de la organización, la elección del personal, los procesos de
capacitación del personal y las mejoras continuar, innovando técnicas y
estrategias para el progreso de todo el conjunto.

Eduardo, A. y Ana D. (2009), Define a la gestión operativa como la “gestión


hacia abajo” la que realiza el directivo hacia el interior de su organización para
aumentar su capacidad de conseguir los propósitos de sus políticas.

29
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Sus principales tareas son:

 Análisis de los servicios: Fundamentalmente se refiere al análisis de la


concordancia entre los servicios ofrecidos o que se piensa ofrecer y los
requerimientos de los ciudadanos. También se refiere al cumplimiento de
las especificaciones técnicas propias de cada producto o servicio, y a las
pruebas de su correcto funcionamiento.

 Análisis de los procesos: Se refiere a los procesos técnicos y


administrativos, y a su encuadre legal, que se utilizan o van a utilizarse
para la realización de proyectos, prestación de servicios, etc., tanto en lo
referente a la relación con el público destinatario como a la relación con
otras organizaciones de la administración pública.

 Revisión de los modos de diseñar y dirigir: El enfoque estratégico de la


administración entraña, a diferencia del enfoque burocrático, un
permanente proceso de búsqueda de procedimientos más eficientes para
la realización de proyectos y la prestación de servicios, tratando de lograr
resultados acordes con los requerimientos de la gente sin malgastar los
recursos públicos disponibles.

La tarea esencial de la gestión operativa es el despliegue de recursos y


capacidades para obtener resultados concretos. Requiere objetivos acertados
acordes con los requerimientos sociales, capacidad de conseguir recursos y
lograr implantar sistemas, procedimientos y personal en forma acorde con lo
que se quiere conseguir.

Desde el punto de vista de la gestión operativa, se puede incrementar


significativamente el valor mediante:

30
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 El aumento de la cantidad o la calidad de las actividades por recurso


empleado.

 La reducción de los costos para los niveles actuales de producción.


 Una mejor identificación de los requerimientos y una mejor respuesta a
las aspiraciones de las personas de la entidad.
 Realizar los cometidos de la organización con mayor imparcialidad.
 Incrementar la disponibilidad de respuesta e innovación.

Es muy importante definir la misión y los objetivos de la organización en forma


simple, clara y general. Debe existir, a partir de allí, una jerarquía de
finalidades y metas, de diferentes grados de abstracción, que orienten las
actividades operativas, hasta llegar a lo propiamente dichos (productos o
servicios).

Según el autor define a la gestión operativa como una gestión de arriba hacia
abajo, a toda la organización para alcanzar su capacidad de conseguir los
propósitos de sus políticas. En cuanto a sus principales tareas analiza los
servicios, procesos, y modos de diseñar y dirigir a la entidad. Con la
importancia de hacer caminar a toda la compañía en su conjunto de una forma
mucho más comprometida de acuerdo a las metas y objetivos establecidas.

Humberto, V. (2012), Es todo aquello que involucra cada una de las


actividades de la cadena de valor interna. Tanto primarias como de apoyo. Así
como se planea, organiza y controla de lo estratégico a lo operativo y se
ejecuta de lo operativo a lo estratégico. La cual se mide mediante indicadores,
que se toman como instrumentos.

31
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Indicadores

 Crecimiento de ventas.
Medir el crecimiento de las ventas es una manera de conocer qué tan bien le
está yendo a la empresa, así como también su crecimiento potencial. Los
inversores normalmente ven bien tasas de crecimiento altas, lo cual puede
incrementar el flujo de dinero de la empresa. El crecimiento de las ventas se
mide como un porcentaje. Para encontrar la tasa de crecimiento de las ventas
debes conocer la cantidad de ventas previa y las actuales.

Para que la empresa pueda lograr sus objetivos y metas es necesario que no
deje al azar ningún aspecto de la misma, sino que controle y organice con el
tiempo suficiente políticas, reglas y estatutos que regularan su control interno
sin detalle alguno. A continuación se presentan los siguientes puntos de
referencia más importantes:

Oportunidades del mercado:


Se debe analizar cuáles son los consumidores que se quiere atender,
la demanda que el cliente requiera y su posibilidad de compra, también se
tiene que realizar una investigación interna de la empresa para canalizar si
realmente se cuenta con los recursos necesarios para estar al par con los
competidores de nuestro producto. Con todos estos datos la empresa se hace
un diagnóstico, si este es positivo se fijan los objetivos aclarando sean
específicos para mayor claridad.

El mercadeo de acción:

Para que nuestras ventas sean productivas, ósea para que el ingreso llegue
a nuestras manos es necesario tener en cuenta el proceso de las cuatro "P".
(Producto, precio, plaza y publicidad).

32
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Ejecutar el proceso del marketing


Para la tercera fase se tiene que llevar a cabo por separado
tomando acciones por departamento y áreas de trabajo para poder llegar a
resultados reales que sirvan en realidad como base de nuestro inicio de planes
de mercado.

Control en el cumplimiento:
El control consiste en auditar lo que se está haciendo, verificar que nuestros
objetivos se cumplan con todos los estándares establecidos y corregir todo a
lo que dé lugar para mejora de nuestro trabajo.

Tipos de control:
· Control de rentabilidad
· Control de eficiencia
· Control estratégico

· Controles de tiempo
· Control de ventas

Si se menciona a los proveedores, la cual se benefician porque ven el


incremento de las ventas y la disminución de inventario por lo tanto aumenta
el ciclo del negocio. Esto ocurre porque el proveedor aprovecha un patrón de
demanda más estable y puede así mejorar el control de producción y de los
inventarios.

Y así mismo estandarizar el precio del producto ya que está seguro que el
mismo obtendrá ganancias.

También es de su importancia que la empresa incremente ventas por que


puede darle crédito a esta misma con la confianza de que pagara ya que tiene
los recursos para hacerlo, y así podrá seguir confiando en la empresa, así
mismo el cliente es beneficiado gracias al incremento de las ventas ya que se
beneficia al compartir la reducción de costos del proveedor lograda por
la eficiencia en las operaciones de abastecimiento y en la eliminación de

33
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

actividades. El incremento en ventas beneficia a los empleados ya que hay


más producción, todo esto produce más trabajo y utilidades para el empleado,
le interesa saber que puede confiar en la empresa para desempeñarse, darse
cuenta que es una empresa además confiable responsable, donde puede
tener trabajo estable. Los beneficios que obtiene el propietario en el
incremento de las ventas es que gracias a ello la empresa crece
económicamente, su producción puede estar alta, y así mismo ofrecer su
producto con mayor calidad. Al gobierno le interesa que la empresa se
desempeñe e incremente sus ventas ya que podrá cumplir con
sus obligaciones en el pago de impuestos.

 Calidad del producto.


La calidad de un producto es la percepción que el cliente tiene del mismo, es
una fijación mental del consumidor que asume conformidad con dicho
producto y la capacidad del mismo para satisfacer sus necesidades.

Desde una perspectiva: De usuario CALIDAD, implica satisfacer los deseos


según estilo de vida, la adecuación al producto en la actualización de los roles
del consumidor según sus preferencias
Desde una perspectiva: De valor CALIDAD, productos superiores a los que el
cliente espera y a un precio accesible mantener la satisfacción del cliente. El
cliente es el nuevo objetivo, se determina la calidad teniendo en cuenta
opinión del cliente.
Un producto de calidad es el que satisface las necesidades del cliente, por
esto, para desarrollar y lanzar un producto de calidad es necesario:
 Conocer las necesidades del cliente.
 Ofrecer un producto que cubra esas necesidades.
 Conseguir proveerse el producto en el mínimo tiempo y al menor coste posible.

Gestión interna y aseguramiento de la calidad Acciones que hacen que un


producto cumpla con unos determinados requisitos de calidad Si reflejan
completamente las necesidades de los clientes se podrá decir que se cumple

34
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

el aseguramiento de la calidad. Además Implica el esfuerzo total para


plantear, organizar, dirigir y controlar la calidad del producto para que sea la
adecuada
Si se menciona a los compras, es necesario asegurar la calidad para
garantizar que los productos adquiridos cumplen los requisitos necesarios. La
mejor manera de garantizar la calidad en productos es basarse en la
responsabilidad del proveedor, para fabricar un buen producto y aportar las
pruebas de calidad correspondientes.

La producción, asegura y mantener la calidad requerida, desde que se recibe


el producto hasta que el cliente lo consume.

Si bien la calidad del producto busca minimizar costos y maximizar la


satisfacción del cliente. La planificación del control de la calidad, equipos de
medida necesarios que garanticen la correcta comprobación de los productos
La calidad de los productos de una organización depende en una importante
medida de sus proveedores. Para desarrollar nuevos productos con un alto
grado de fiabilidad, es que el proveedor colabore desde el inicio del desarrollo.
La Organización Internacional de Normalización se encarga de la creación de
estándares internacionales compuesta por diversas organizaciones
nacionales, la cual tiene como función principal de buscar la estandarización
de normas de productos y de seguridad para las empresas u organizaciones
a nivel internacional.
Principales ISO de calidad, ambiente y seguridad:
 ISO 9001: Sistema de Gestión de Calidad
 ISO 14001: Sistema de Gestión Medioambiental
 ISO 14004: Sistema de Gestión Ambiental
 ISO 27001: Sistema de Gestión de la Seguridad de la Información
 ISO 22000: Sistema de Gestión de Seguridad Alimentaria.

35
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Rentabilidad.
Es aquellos índices financieros que sirven para medir la efectividad de la
administración de la empresa, para controlar los costos y gastos y, de esta
manera, convertir ventas en utilidades.

Los indicadores más utilizados son: margen bruto, margen operacional, y


rendimiento de patrimonio.

Estos indicadores combinan diversas variables económico-financieras para


brindar una medida de rentabilidad de una empresa. Correctamente utilizados,
serán los más indicados para calcular la rentabilidad efectiva de tu empresa.
Margen bruto de utilidad: Es la relación entre la utilidad bruta y las ventas
totales, ingresos operacionales. Es el porcentaje que queda de los ingresos
operacionales una vez se ha descontado el costo de venta.
Entre mayor sea este índice mayor será la posibilidad de cubrir los gastos
operacionales y el uso de la financiación de la organización.
Margen operacional: Es la relación entre la utilidad operacional y las ventas
totales, ingresos operacionales. Mide el rendimiento de los activos
operacionales de la empresa en el desarrollo de su objeto social. Este
indicador debe compararse con el costo ponderado de capital a la hora de
evaluar la verdadera rentabilidad de la empresa.
Rentabilidad sobre el patrimonio: Evalúa la rentabilidad antes o después de
impuestos que tienen los propietarios de la empresa.

 Gastos de ventas.
Los gastos de ventas se dan cuando se carga el importe actualizado del
conjunto de bienes o esfuerzos en que ha incurrido o va a incurrir una
empresa desde el momento en que los productos terminados ingresan en el
almacén, hasta que salen con destino al cliente o llegan a su poder,
incluyéndose la gestión de cobranzas pertinentes.
Si bien existen en cualquier tipo de empresa, sea esta comercial, fabril o de
servicios y su monto en muchos es significativo y tanto o mayor que el costo
de producción. De ahí el interés que ha despertado esta clase de erogaciones

36
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

y desembolsos, cuya relevancia en el mundo actual de los negocios ha


provocado estudios especiales para su mejor análisis y control, que permiten
conocer su monto en unidad de moneda valor vendidos, dato que también
facilita llegar a cifras predeterminadas en relación a distintos volumen de
negocios.
Los gastos de venta son los originados por las ventas o que se hacen para el
fomento de éstas, tales como: comisiones a agentes y sus gastos de viajes,
costo de muestrarios y exposiciones, gastos de propaganda, servicios de
correo, teléfono y los diversos gastos que son direccionado hacia ventas.

6.1 Marco Conceptual

Administración
Son las personas con responsabilidad ejecutiva la cual persigue la
satisfacción de objetivos institucionales por medio de una estructura, con el
objetivo de cumplir las metas generales, tanto institucionales como
personales.

Auditoría Financiera
Es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra
persona jurídica en base a una serie de normas previamente establecidas,
dando como resultado la publicación de una opinión independiente sobre si
los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con
justicia.

Agroindustrial
Es una organización que participa directamente o como intermediaria en la
producción agraria, procesamiento industrial o comercialización nacional y
exterior de bienes.
El concepto de agroindustria agrupa a todos los participantes en la industria

37
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

agraria, que no sólo son los proveedores de tierra, capital y trabajo, sino
también a las instituciones del mercado para la comunicación y movimiento
de los artículos, así como a las instituciones y mecanismos de coordinación
entre sus componentes. AGROINDUSTRIAL LAREDO

Estados Financieros

Constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del


rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada
por los administradores con los recursos que les han sido confiados. NORMA
INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD.

Gestión operativa

Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo


de los recursos públicos, así como en el desempeño de los servidores y
funcionarios, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado
con que se están logrando los resultados. CAMARA NACIONAL DEL PERU

Indicador

Se puede mencionar como una característica específica, observable y


medible que puede ser usada para mostrar los cambios y progresos que está
haciendo un programa hacia el logro de un resultado específico.
Deber haber por lo menos un indicador por cada resultado. El indicador debe
estar enfocado, y ser claro y específico. El cambio medido por el indicador
debe representar el progreso que el programa espera hacer. INSTITUTO
NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA

38
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Normas de auditoria
Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Política
Se define como el reconocimiento universal que guía el pensamiento durante
la toma de decisiones. La política es una línea de conducta predeterminada
que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas las actividades,
involucrando aquellas no previstas. COLEGIO DE CONTADORES DE LIMA

6.2 Marco legal

La auditoría se rige por normas generalmente aceptadas, las que han sido
cuidadosas y progresivamente desarrolladas por la profesión del contador
público durante varias décadas siendo aprobadas en las Conferencias
Interamericanas de Contabilidad para regir la auditoría financiera.
El organismo emisor de las NIA a nivel internacional es el “International and
Assurance Standard Board” (IAASB), organismo emisor de normas de
auditoria de la IFAC (Federación Internacional de Contadores).
Las normas de auditoria se encuentran en correspondencia con las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas en la práctica internacional que
comprenden Normas generales, normas de ejecución del trabajo, normas de
preparación y de presentación de informes.
Las normas generales y las de ejecución del trabajo y las de ejecución del
trabajo son aplicables a cualquier tipo de auditoria.
Las normas del informe son aplicables principalmente a la auditoría
independiente. Las siguientes normas del informe parecen apropiadas para
aquellas auditorias que no consisten en revisiones independientes de la
posición financiera y resultados de operaciones.

39
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES MOBILIARIOS Y


FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES.

 Ley N° 29720
 Artículo 5° Publicidad de información financiera de empresas no
supervisadas.
 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO
 Resumen:
Comprobación de la legalidad y regularidad de la utilización de los recursos,
llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las
actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué medida.

 Resolución: “IMPLEMENTACIÓN Y SEGUIMIENTO A LAS


RECOMENDACIONES DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA Y SU
PUBLICACIÓN EN EL PORTAL DE TRANSPARENCIA ESTÁNDAR DE LA
ENTIDAD”

 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO: RESOLUCIÓN DE


CONTRALORÍA Nº 120-2016-CG, Lima, 3 de mayo de 2016.

 Resumen:
Regular el proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones
de los informes de auditoría emitidos por los órganos conformantes del
Sistema Nacional de Control, y la publicación de las recomendaciones
orientadas a la mejora de la gestión en el Portal de Transparencia Estándar
de la entidad, con el propósito de contribuir al fortalecimiento y mejora en la
gestión de las entidades y la lucha contra la corrupción.

 MARCO LEGAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: RESOLUCION Nº


008-97-EF/93.01 DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO 26.01.97
 Resumen:

40
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Precisa el concepto de culpa inexcusable aplicable a los contadores públicos


en el ejercicio profesional, en los casos siguientes: No aplicar los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. No aplicar las Normas
Internacionales de Contabilidad. No aplicar las Normas Nacionales de
Contabilidad. No aplicar las Normas Internacionales de Auditoría.

 RESOLUCION Nº 013-98-EF/93.01 DEL CONSEJO NORMATIVO DE


CONTABILIDAD
 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO 23.07.98
 Resumen:

Precisa que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son las


Normas Internacionales de Contabilidad.

 RESOLUCION Nº 015-98-EF/93.01 DEL CONSEJO NORMATIVO DE


CONTABILIDAD
 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO 23.12.98
 Resumen:
Indica que las Normas Internacionales de Contabilidad se aplicarán en el Perú
a partir del 1º de Enero de 1998.

 REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA


PREPARACION DE LA INFORMACION FINANCIERA,

 RESOLUCION CONASEV Nº 103-99-EF/94.10


 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO 26.11.99
 Artículo 2º.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Resumen:

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con


los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables
establecidas por los Órganos de Supervisión y Control y las Normas del
presente reglamento. Los Principios de Contabilidad Generalmente

41
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Aceptados están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad


(NIC) oficializados y vigentes en el Perú y comprenden también los
pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú

 MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA –


RESOLUCION GERENCIA GENERAL Nº 010- 2008-EF 94.0102.

 Ley 29720 Art. 5° OBLIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS


FINANCIEROS AUDITADOS A LA SMV

 Publicado en el DIARIO OFICIAL EL PERUANO 07.03.08


 Resumen:
Que aprueba el Manual para la Preparación de Información Financiera.
Su objetivo es facilitar la preparación y presentación de la información
financiera, así como adecuarlo periódicamente a las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting
Standard Board (IASB) y vigentes en el país. El Manual no sustituye a la
doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral
de las NIIF y su Marco Conceptual.

7. HIPÓTESIS

La ejecución de la Auditoria Financiera incide de manera favorable en el


control y manejo de los recursos de la gestión operativa de la Empresa
Agroindustrial Laredo S.A.A. Año 2015.

42
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO II

43
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

2. Material de estudio

2.1. Población
Empresa Agroindustrial Laredo SAA, provincia de Trujillo, departamento La
Libertad.

2.2. Muestra
Empresa Agroindustrial Laredo SAA, provincia de Trujillo, departamento La
Libertad.

Documentos año 2015


 Políticas y leyes de la empresa
 Procedimientos de las áreas involucradas
 Normativas de la empresa

 Flujograma de los procesos


 Otros documentos relacionados con la investigación

2.3. Tipo de Investigación

2.3.1 Método Descriptivo

En la presente investigación se empleará el método descriptivo, el mismo


que se complementará con el análisis, estadístico, deductivo, inductivo
entre otros acerca de la situación de la empresa.

44
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.3.2 Método Analítico

Examinar el hecho cuyo objetivo es realizar un seguimiento y análisis de


este trabajo de investigación en razón que para su desarrollo en la parte
teórica conceptual se apoyará en conocimiento sobre auditoría
financiera, y gestión operativa.

2.4. Técnicas, Instrumentos, Fuentes e Informantes

2.4.1. Técnicas
Las principales técnicas que utilizamos en la investigación serán:

- Entrevista con funcionarios de la empresa de estudio.


- Encuestas aplicados al personal de la empresa. de estudio
- Análisis documental de toda la información solicitada.

2.4.2. Técnicas de Tratamiento y Análisis de la Información

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

TÉCNICA INSTRUMENTO

Entrevista Guía de Entrevista

Encuesta Cuestionarios.

Guía de análisis documental,


Análisis documental
información económica y financiera.

2.4.3 Técnicas de Procesamiento de Datos


Entre las principales técnicas que se han utilizado para el análisis y
procesamiento de las informaciones, tenemos entre otras las codificaciones,
tabulación, etc., las mismas que nos han permitido llevar a cabo un trabajo

45
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ordenado para presentar los datos en tablas y gráficos, que nos permitan
llegar a conclusiones y recomendaciones importantes para este estudio.

2.5. Análisis de Resultados

Entre las principales técnicas que se han utilizado para el análisis y


procesamiento de las informaciones, tenemos entre otras las codificaciones,
tabulación, etc., Las mismas que nos han permitido llevar a cabo un trabajo
ordenado para presentar los datos en tablas y gráficos, que nos permitan
llegar a conclusiones y recomendaciones importantes para este estudio.

2.6. Redacción del Informe

El presente trabajo de investigación ha sido formulado en forma analítica y


contribuirá en dar a conocer sobre el tema de investigación “Incidencia de la
ejecución de Auditoría Financiera en la Gestión Operativa de la Empresa
Agroindustrial Laredo S.A.A. año 2015”. Cuya finalidad es emitir un informe
sobre el grado de responsabilidad ejercido en los aspectos financieros, de
gestión operativa, y de política de administración empresarial, a la vez que
establece el grado de responsabilidad ejercido por funcionarios que
administran la empresa.

Emitir un informe sobre el grado de responsabilidad ejercida en los aspectos


financieros, de gestión administrativa, pragmática y de política de
administración empresarial, a la vez que establece el grado de
responsabilidad ejercido por funcionarios que administran la empresa.

46
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.7. Estrategia a desarrollar

 Establecer formas de que la política prescrita por la empresa sea


interpretada y seguida correctamente, ya que algunos cambios en los
procesos operativos deben ser los más adecuados.
 Desarrollar a nivel de la empresa una muestra representativa y será
obtenida a base de técnicas de muestreo.
 Debe tener las cualidades de una investigación de actualidad de
acuerdo a la realidad socio-económica actual de nuestro país.
 Desarrollar dentro de la empresa. el grupo humano a quienes se le
aplicará las técnicas de investigación y será el grupo de personal como
funcionarios y demás trabajadores de la empresa de estudio.

 Llevar a cabo un trabajo ordenado para presentar los datos en tablas y


gráficos, que nos permitan llegar a conclusiones y recomendaciones
importantes para este estudio.

47
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO III

48
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

RESULTADOS

DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA


Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A. con RUC 20132377783 es una
institución que se encuentra ubicada en la Avenida Trujillo S/N en el distrito
de Laredo, provincia de Trujillo, Departamento de La Libertad, siendo su área
de influencia principal en los Valles de Santa Catalina, Virú y Chao. Su
actividad primordial es cultivar y procesar caña de azúcar, con el objetivo de
ser líder en la producción de azúcar y derivados de la caña en el Perú, con
productos de primera calidad acorde con las normas de producto, ambientales
y de responsabilidad social más exigentes y a la vanguardia en la aplicación
de tecnologías de última generación, fue conformada en Mayo de 1997.

El grupo Manuelita tiene presencia en cuatro países de Latinoamérica que


son: Colombia, Perú, Chile y Brasil.

Figura N° 02
Presentaciones de azúcar

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Descripción: Se observa en la figura N° 02 azúcar refinada, industrial,
domestica, rubia.

49
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Visión y Misión

Misión:
“Generamos progreso y bienestar con empresas y productos a partir del
aprovechamiento racional y sostenible de los recursos naturales.”

Visión:
“En el año 2020 el Grupo Manuelita se ha consolidado como un líder en el
sector agroindustrial en Latinoamérica por su modelo de negocios basado en
la sostenibilidad económica, social y ambiental”

Productos
Agroindustrial Laredo, ofrece azúcar blanca y refinada de alta calidad para los
sectores de alimentos, bebidas y farmacéuticos.
Las características físico químicas y microbiológicas requeridas son las
necesarias para optimizar sus procesos.

Clientes
Agroindustrial Laredo S.A.A produce azúcar refinada de alta pureza, materia
prima para la elaboración de bebidas gaseosas, uso industrial y farmacéutico.

- JRL
- AMBEV Perú
- Nestlé

- Backus
- Sucden
- Alicorp
- Aje Group

- Corp.Lindley S.A- Sta Rosa

50
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

- Bimbo
- Molitalia
- Kola Real (Emb. San Miguel del Sur)

51
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 01
Proveedores

Mapa general de procesos

Diagrama PEPSU

Proveedores Entradas Proceso Salidas Usuarios

-Campos propios y - Caña Proceso de Azúcar blanca y AMBEV Perú


terceros - Cal transformación, refinada de alta calidad - Nestle
- Molical - Floculante industrialización y para los sectores de - Backus
- Global comodities comercialización de la alimentos, bebidas y
- Bactericidas caña de azúcar y de sus farmacéuticos. - Sucden
- Tawa S.A. - Tenso activos productos derivados - Alicorp
- Misti - Alcohol Isopropílico como azúcar y alcohol - Aje Group
- Incafe - Azúcar Fondant - Lindley
- Molinos - Urea - Bimbo
- Quimicos ALCA Ácido sulfúrico - Molitalia
S.A.C
Bactericida - Kraft foods
- Nutriente Mash Stone - Medifarma
-Antiespumante - Hersil
- Kola Real

Fuente: Diagrama PEPSU (Proveedores Entradas Proceso Salida Usuario)

Elaboración: Autor

52
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Estructura Organizacional
Estructura corporativa
Figura N° 03

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 03 la estructura corporativa del Grupo Manuelita.

53
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 04

Estructura Agroindustrial Laredo S.A.A

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia

Descripción: Se observa en la figura N° 04, al Gerente general en la cima, que luego tiene a dos áreas Jefe de Asesoría,
y Auditoria interna, posteriormente los niveles de Gerencias de áreas.

54
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 05

Mapa de Procesos

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 05, al Mapa de procesos (Agroindustrial Laredo SAA)

55
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

a) Primer Objetivo Específico de investigación: Determinar cómo el control


interno influye en la auditoría financiera de la Empresa Agroindustrial Laredo
S.A.A.

Diagnóstico general del control interno en el área de ventas.


El área de ventas cuenta con un flujograma, lo cual le permite cumplir
cabalmente el proceso dentro de las políticas de la empresa, sin embargo por
razones de dependencia de otras áreas genera deficiencias, como el stock en
ventas, generando un problema en la atención final de los clientes.

Cuestionario del Control – Área de Ventas

Tabla N° 02

N° Pregunta Si No n/a Comentario

01 ¿La empresa permite que las Los encargados son muy


personas autorizadas para aprobar √ independientes, la cual se
notas crédito, son independientes de autoriza a la jefatura, pero
las involucradas en cobranzas y no son especializados en
registros? cobranza y registros.

02 ¿La empresa cuenta con políticas Las copias de las factura,


claramente definidas y expresas en √ boletas, guías de remisión,
cuanto a recepción almacenamiento y van al área de contabilidad
conservación de documentos? quienes administran y
custodian, sin embargo no
se encuentra ordenado
cronológicamente.

03 ¿La entidad permite que las facturas La empresa no tiene una


que se encuentran firmadas con √ política de crédito a sus
crédito otorguen credibilidad de pago clientes.
a futuro?

56
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

04 ¿La empresa permite que los pedidos La empresa realiza una


de clientes son revisados por el √ revisión sobre los pedidos,
personal responsable? sin embargo no tiene un
registro posterior a la salida
del almacén.

05 ¿La empresa realiza las devoluciones Existe un trámite en caso


sobre ventas, investigando las √ de quejas o reclamos por
anomalías? parte de los clientes, pero
posteriormente no se
analiza las anomalías del
producto final.

06 ¿La empresa dispone de un Si dispone de un


flujograma del proceso de ventas? √ flujograma, no obstante
dicho proceso de ventas no
se cumple en términos
satisfactorios.

07 ¿La empresa cuenta con un La empresa cuanta con un


procedimiento para pedidos que no √ control de entregas
puedan ser cumplidos? perfecta, en cierta medida
también con cifras
estadísticas que le
permitan saber si se ha
cumplido con los pedidos.

08 ¿La entidad dispone de una política La jefatura coordina


de aprobación previa al precio de √ directamente con la
venta de cada producto? corporación hasta cierto
punto, lo cual
necesariamente estaría
pendiente de otros
indicadores.

57
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

09 ¿La empresa dispone de un análisis No existe una política de


de los clientes, a la hora de otorgar un √ otorgamiento de créditos a
crédito? clientes.

10 ¿La empresa cuenta con un No existe una política de


responsable quien apruebe los √ otorgamiento de créditos a
créditos otorgados a los clientes? clientes.

11 ¿La entidad dispone del área de Se hace una revisión


ventas quien realiza una comparación √ mensual, sin embargo
sobre el crecimiento en ventas posteriormente no se hace
mensualmente? un análisis señalando cuál
será su impacto a futuro.

12 ¿La empresa tiene un registro de Se recepciona las quejas o


reclamos sobre los productos √ reclamos, y se hace un
vendidos en mal estado? análisis, posteriormente se
da una respuesta, pero no
se hace una inspección de
cuál fue la causa que
originó que los productos
sean defectuosos.

13 ¿La entidad recibe información sobre La empresa dispone de


el control de calidad de los √ dicha información de
productos? control de calidad, sin
embargo no en todos los
productos.

14 ¿La empresa cuenta con una política No tiene política de


de incentivo sobre los clientes √ incentivo a los clientes.
potenciales?

15 ¿La empresa periódicamente cuenta Semanalmente se revisa


con un informe de ventas y sus √ los avances, que luego se
presenta ante el comité de

58
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

avances con respecto a las metas gerencia, sin embargo


establecidas? algunas oportunidades de
mejora no se logra en el
tiempo necesario.

Diagnóstico general del control interno en el área de Logística.


El área de Logística hace cumplir las políticas y las normas de la empresa, lo
cual resalta la austeridad rigurosidad en el cumplimiento de procedimientos
estandarizados, sin embargo debido a ser un área importante dentro del
conjunto, se genera algunas deficiencias dentro de ella, como la falta de
personal y la comunicación constante con el entorno.

Cuestionario del Control – Área de Logística.

Tabla N° 03

N° Pregunta Si No n/a Comentario

01 ¿La empresa cuenta con un manual Si se cumple con los


de procedimientos que describa lo procedimientos que
relacionado con autorización describen el control,
custodia, registro, control y custodia y registro de los

responsabilidad en los inventarios? inventarios en almacén,
pero no se tiene un orden
de dichos documentos.

02 ¿La empresa realiza los ajustes en En el tema de los ajuste de


los registros de inventarios, como los inventarios lo realiza
consecuencia de la toma física de los contabilidad, pero si se
mismos, son autorizados encuentra una diferencia

59
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

previamente por personal se hará luego al envió de


responsable? dichos reportes

03 ¿La empresa lleva un control de Se relaciona con recursos


asistencias del personal en cada una humanos, pero por el poco
de las unidades? personal del área es fácil
llevar dicho control, si en el
caso aumentara el
personal si se generaría
√ una deficiencia en dicho
control.

04 ¿La entidad acostumbra a realizar Se lleva reporte semanal


periódicamente los registros de √ de los inventarios, más no
inventarios y otros datos para un reporte diario de todos
determinar si las existencias tienen los bienes y suministros.
poco movimiento, si son excesivas u
obsoletas que tan frecuente se
hacen?

05 ¿La empresa cuenta con un Plan Se basan en el


Anual de Compras? √ presupuesto de las áreas,
en el caso de los materiales
que no se encuentran
presupuestados se tendría
que esperar una
aprobación en gerencia
general.

06 ¿La empresa emite un registro de √ Lo realiza contabilidad, sin


inventarios adecuados valorizados? embargo no se lleva un
detalle minucioso.

60
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

07 ¿La empresa cuenta con un registro Depende el material vienen


sobre la descripción de cantidad, √ con certificación de calidad,
calidad y cualquier otra información más otros bienes
necesaria? importantes no se
encuentran.

08 ¿La empresa cuenta con No se encuentra


procedimientos claramente claramente definido, lo que
establecidos para identificar faltantes se realiza en el área es un

en la recepción de bienes y cuadre aproximado, mas
suministros? no exacto como se espera.

09 ¿La empresa establece instalaciones Es parte de la gestión del


adecuadas, medidas de seguridad √ almacén, la cual exige las
que permitan la conservación de normas, sin embargo una
inventarios? inspección externa traería
algunos inconvenientes.

10 ¿La empresa dispone claramente Todo se encuentra dentro


definidas las responsabilidades para √ de la política de la
el manejo de los inventarios en empresa, pero no se
cuanto a registro y custodia? encuentra claramente
definido.

11 ¿La empresa lleva un control en las √ La mayoría de materiales


notas de salida? cuenta con recibo de
salida, más no algunos
bienes críticos.

12 ¿La empresa cuenta con un El personal no toma en


procedimiento sobre la autorización √ cuenta a los procedimiento
de las cotizaciones por el Gerente establecidos, más si por la
Financiero? experiencia de ellos.

13 ¿La empresa tiene personal El perfil del comprador lo


adecuado para revisar las órdenes de √ realiza recursos humanos,

61
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

compra que tenga los requisitos sin embargo alguna


suficientes? compra puede encontrarse
defectuoso y podría
generar problemas en las
áreas.

14 ¿La empresa cuenta con un buen Se mide por las


control de calidad de las compras? √ satisfacción de los
usuarios, sin embargo la
calidad de las compras
pueden ser
comercialmente bueno
mas no técnicamente.

15 ¿La empresa tiene un flujograma del √ Se encuentra en el Manual


proceso de compras de inventarios? de procedimiento de
compras, sin embargo
debe ser actualizado.

Diagnóstico general del control interno en el área de Tesorería.

El área de tesorería cuenta con un flujograma, lo cual le permite cumplir con


las funciones establecidas, siendo la principal deficiencia la relación que tiene
en el momento de tomar las decisiones con el área de contabilidad, finanzas,
así como logística.

62
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Cuestionario del Control – Área de Tesorería.

Tabla N° 04

N° Pregunta Si No n/a Comentario

01 ¿La empresa cuenta con un manual Si se realiza


de procedimientos que
registre, √ periódicamente, mas no se
controle, custodie y autorice el cobro toma mucho en cuenta por
de los ingresos y gastos? los tiempos que puede
generar cumplir el
procedimiento.

02 ¿La empresa lleva un control Si se cuenta con un control


permanente del total de los ingresos √ semanal de ingresos y
y gastos? gastos, más no un control
diario.

03 ¿La empresa tiene un procedimiento, Si se lleva claramente


en donde se lleva un control por cada √ definido el procedimiento,
uno de los ingresos y gastos de sin embargo de acuerdo al
administración y de inversión? crecimiento de la empresa
no se encuentra
actualizado el
procedimiento.

04 ¿La empresa lleva un registro La empresa realiza un


adecuado y oportuno sobre las √ registro sobre los ingresos
transacciones de los ingresos y y egresos, más no una
egresos? revisión diaria y
permanente de los detalles
de los mismos.

05 ¿La empresa confía en el La empresa si realiza los


procedimiento utilizado para el √ procedimientos, sin

63
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

reconocimiento de los ingresos y embargo falta capacitar al


egresos? personal del área.

06 ¿La empresa lleva un registro auxiliar Falta realizar


que identifique claramente el √ capacitaciones sobre los
concepto de gastos? conceptos de gastos.

07 ¿La entidad lleva un registro de Si lleva un registro de cada


movimiento de efectivo cuenta con la √ movimiento en el área, la
supervisión y verificación del Jefe del cual es validada por el jefe.
área?

08 ¿La empresa lleva las facturas de los La empresa al final del mes
proveedores en un registro realiza el registro de
inmediatamente después de proveedores.

recibidas?

09 ¿La empresa cuenta con un √ Si cuenta con un


flujograma del proceso? flujograma del proceso, sin
embargo faltaría actualizar
algunos cuantos detalles.

10 ¿La empresa lleva un control de √ No empresa no realiza


aprobación de préstamo al personal préstamos al personal.
que es aprobado por el Jefe del área?

11 ¿La empresa realiza arqueo de caja a √ La empresa realiza arqueo


diario? de caja dependiendo la
cantidad de movimientos
del día.

12 ¿La empresa cuenta con un √ Sí, pero debe ser


flujograma de funciones? actualizado.

13 ¿La empresa cuenta con una póliza √ Sí, pero el personal debe
de manejo los fondos? ser capacitado
periódicamente.

64
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

14 ¿La empresa clasifica de acuerdo a √ Se lleva de forma detallada


su naturaleza de los ingresos? dichos ingresos al área.

15 ¿La empresa cuenta con montos No se tiene un monto


mínimos para las asignaciones de √ mínimo, más si
caja chica? aproximado.

Diagnóstico general del control interno en el área de Recursos Humanos.


El área de recursos humanos cuenta un procedimiento en la cual se constituya
los objetivos establecidos mediante las pautas y lineamientos para el correcto
desarrollo del modelo de formación, sin embargo debido a la deficiencia en el
cumplimiento de los procedimientos en los tiempos, hace que se realicen sin
tener en cuenta los plazos y las etapas establecidas.

Cuestionario del Control – Área de Recursos Humanos.

Tabla N° 05

N° Pregunta Si No n/a Comentario

01 ¿La empresa tiene actualizadas las Si cuenta con dichos


descripciones y requisitos de los √ reportes.
puestos de trabajo?

02 ¿La entidad dispone de algún sistema De acuerdo a las


de retribución por méritos o de √ escalas de edades si
incentivos? dispone, pero es
mínimo.

03 ¿La empresa evalúa el desempeño del La empresa lo realiza


personal del área mensualmente? √ cada 3 meses al año, lo
cual debe darse
mensualmente.

65
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

04 ¿La entidad dispone de algún La empresa cuenta con


programa concreto de mejora de la √ un modelo de formación
productividad (círculos de calidad, claramente definido.
enriquecimiento del puesto de trabajo,
gestión de la calidad, etc.)?

05 ¿La entidad dispone de algún Lo realiza bien social,


programa para los "empleados con √ sin embargo podría
problemas" (programas de asistencia darse charlas de
de empleados, asesoramiento, etc.)? orientación.

06 ¿La empresa mantiene estadísticas Lo realiza auditoria, que


sobre el número y la naturaleza de las √ posteriormente lo
quejas? reporta a RR.HH.

07 ¿La empresa cuenta con un Si se encuentran


procedimiento en la cual se establezca √ claramente definidas.
los objetivos establecidos mediante las
pautas y lineamientos para el correcto
desarrollo del modelo de formación en
sus primeras etapas (inducción,
entrenamiento en el cargo y
capacitación).?

08 ¿La empresa facilita con una garantía √ Se observó que si se


del buen cumplimiento de los cumple, sin embargo
procedimientos de acuerdo a los existen algunas
lineamientos establecidos? desviaciones.

09 √ Se verifico que si cuenta


¿La empresa cuenta con un registro de con un software

asistencia a capacitaciones? informático que le


permite a la empresa
tener la data de los
trabajadores, sin

66
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

embargo existen
algunas limitaciones.

10 ¿La entidad dispone claramente √ Si se encuentran


definidas las líneas de autoridad y definidas.
responsabilidad?

11 ¿La empresa ha definido políticas para √ Se observa que falta


la administración del personal respecto adicionar planes de
a: contratación, reclutamiento, mejora más fuertes.
selección, registro, y evaluación?

12 ¿La empresa tiene actualizadas las √ Mediante una persona


descripciones y requisitos de los encargada (analista de
puestos de trabajo? selección) se procede
con dicha convocatoria,
pero faltaría capacitar
más a esa persona
quien realiza tales
funciones de
importancia.

13 ¿La empresa cuenta con políticas √ Si se cumple.


respecto a la prevención de accidentes
y de las enfermedades laborales?

14 ¿La entidad dispone de estadísticas √ Mediante el análisis de


sobre el número de ingreso y salida de los indicadores se toma
trabajadores de la empresa? en cuenta a los
trabajadores, sin
embargo faltaría cual es
el motivo referente a las
entradas y salidas de
trabajadores.

67
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

15 ¿La empresa cuenta con una data √ Si se encuentra definida


actualizada sobre tiempo de cada mediante un software.
trabajador?

16 ¿La empresa dispone de un flujograma √ Sí claramente definida,


del área de Recursos Humanos? lo que faltaría seria
actualizar.

Diagnóstico general del control interno en el área de Contabilidad.


El área de contabilidad cuenta con procedimientos que le permiten hacer
cumplir las funciones con total eficiencia, sin embargo debido a que se
encuentra relacionada con el área de logística, tesorería, finanzas y ventas, al
momento de la toma decisiones no se llega a un acuerdo rápidamente y por
ello hace que el proceso sea lento.

Cuestionario del Control – Área de Contabilidad.

Tabla N° 06

N° Pregunta Si No n/a Comentario

01 ¿La empresa dispone de un √ Si se encuentra definida sin


flujograma para el conocimiento del embargo faltarían algunos
proceso contable? detalles en el flujograma
del proceso.

02 ¿La empresa realiza conciliaciones √ Se realiza conciliaciones


bancarias mensualmente? bancarias.

03 ¿La empresa cuenta con órdenes de Si se realiza órdenes de


compra que son autorizadas por √ compra, sin embargo no
Gerencia Finanzas? son autorizadas por
gerencia financiera, más si

68
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

solo por el área de


contabilidad,

04 ¿La empresa dispone de Si se realiza, mas no por


comprobantes que son archivados de √ personal capacitado quien
acuerdo a un orden cronológico, y debe ser entrenado
son validados por una persona periódicamente.
encargada?

05 ¿La entidad realiza estados Si lo realiza de manera


financieros consolidados de acuerdo √ mensualmente.
a las normas internacionales de
información financiera?

06 ¿La entidad dispone de un El arqueo de caja es


procedimiento de arqueo de caja que realizado por el área de
es verificado por el jefe de tesorería, que luego

contabilidad? reportara al área

07 ¿La empresa emite registros Si se realiza, que


contables que son revisados
y √ posteriormente se
aprobados por el contador y gerente reclasifica y se hace los
financiero? ajustes pertinentes con el
Jefe de contabilidad.

08 ¿La empresa cuenta con cifras Si se realiza, sin embargo


existentes en los estados, informes y √ no se tienen un almacén
reportes contables específicos, de los ordenado y reclasificado.
cuales se encuentran soportadas con
el documento idóneo
correspondiente?

09 ¿La empresa cuenta con personas La empresa si en el caso no


quienes ejecutan las
actividades √ encontrara los
relacionadas con el proceso contable documentos, se tiene con

69
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

conocen suficientemente las normas un reporte, sin embargo las


que las rigen? personas encargadas les
falta más conocimiento
sobre dichas normas.

10 ¿La entidad realiza periódicamente Si se realiza toma física de


tomas físicas de los activos físicos y inventarios, sin embargo no
se confronta con los
registros √ se analiza cuál es su
contables para hacer los ajustes eficiencia de los equipos
pertinentes? físicos.

11 ¿La empresa dispone de un proceso Si se realiza, sin embargo


contable en la cual opera en un √ se necesita actualizar el
ambiente de sistema de integrado de software.
información y este funciona
adecuadamente?

12 ¿La entidad realiza las políticas Si cuenta, sin embargo


contables, procedimientos y demás √ falta actualizar dichos
prácticas que se aplican internamente procedimientos.
se encuentran debidamente
documentadas y registradas?

13 ¿La empresa dispone de manuales √ Si se encuentra, pero las


de políticas, procedimientos y demás personas que laboran no
prácticas contables de lo cual sirven tienen el conocimiento y la
de guía u orientación efectiva del orientación de tales
proceso contable? documentos.

14 ¿La empresa dispone de una política Si se realiza cabalmente


o procedimiento para llevar a cabo en √ dicha política.
forma adecuada el cierre contable?

15 ¿La empresa dispone de una política Si cuenta con


o procedimientos satisfactorios para √ procedimientos, sin
la aprobación de reembolso por

70
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

concepto de gastos de viajes o embargo no hay un monto


movilidad? específico.

71
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

b) Segundo objetivo específico de investigación: Evaluar el sistema del control interno actual de la Empresa Agroindustrial
Laredo S.A.A.

Figura N° 6
Ajuste de inventarios
Deficiencia en el proceso de Ajuste de Inventarios.

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 06 el proceso en la cual se ejecuta los ajustes de inventarios actuales, iniciando
por el asistente de logística que luego envía las facturas a un auxiliar contable, ingresando a un módulo de inventarios que
luego es procesada la información contable y se realiza el cruce con el reporte de ingreso al almacén, donde el jefe de
contabilidad actualiza los asientos contables respectivos, en el caso de que se presenten inconformidades son reportadas
al jefe de logística finalizando en un nuevo proceso de ajuste.

72
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 7
Acción de mejora en el proceso de Ajuste de inventarios.

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 07 el proceso de Ajuste de inventarios de lo cual se propone las acciones de mejora,
se aprecia en el recuadro de color rojo la validación de la información reportada en el módulo, de lo cual antes de pasar por
la contabilización y el cruce con los reportes de ingreso al almacén.

73
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 8
Análisis de ventas
Deficiencia en el proceso de Análisis de ventas

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 08 el análisis de ventas actuales, iniciando por el auxiliar de contabilidad, quien
hace la revisión de ingreso de factura y la comparación con módulo, seguidamente se realiza los asientos contables y anexos,
que luego pasa a la aprobación por el Jefe de Contabilidad, por ultimo llega a la aprobación de las personas involucradas en
el proceso, (Gerente Administrativo, Jefe de Finanzas, Jefe de Ventas).

74
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 9
Acción de mejora en el proceso de Análisis de ventas.

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia

Descripción: Se observa en la figura N° 09 el análisis de ventas, en la cual la acción de mejora se agrega en el recuadro de
color rojo, una revisión con las personas relacionadas con el análisis de ventas para la toma de decisiones.

75
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 10
Activos Fijos
Deficiencia en el proceso de Ajuste de Inventarios.

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

76
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 10 el proceso de los activos fijos actuales, iniciando en la llegada de activo al
almacén, que el supervisor de almacén y el auxiliar contable hacen la verificación de cumplimiento de especie, si se encuentra
alguna debilidad se hace la devolución del bien, y si en el caso es un si pasa a ser una unidad de reemplazo, que es
considerado como activo independiente, he ingresa a módulo software, que el auxiliar contable realiza la visualización de
montos, generándose los asientos respectivos contables, y es transferido los asientos al módulo contable, se hace la
verificación del caso, si es un no, se realiza los ajuste de módulo contable, y si en el caso es un si se realiza los anexos y el
cálculo de depreciación en módulo software, generando los asientos contables de depreciación y es transferido los asientos
a módulos contable, se realiza la verificación contable, llegando al final del proceso a un ajuste o al anexo final.

77
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 11
Acción de mejora en el proceso de Ajuste de Inventarios.

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 11 el proceso de Ajuste de Inventarios, y sus modificaciones, siendo la acción de
mejora en el recuadro de color rojo la primera de ella, la incorporación de un catálogo de logística para su revisión y
verificación que se considere como activo fijo, y la segunda la validación si los activos se encuentran en curso del proyecto.

78
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 12
Asesoramiento Contable
Deficiencia en el proceso de Asesoramiento Contable

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 12, como se realiza el asesoramiento contable actual, en donde el usuario realiza
la consulta al asistente contable quien analiza la consulta y toma la decisión del caso.

79
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 13
Acción de mejora en el proceso de Asesoramiento Contable

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia

Descripción: Se observa en la figura N° 13, como se realiza el asesoramiento contable posterior a una mejora en el proceso,
en donde se agrega la comunicación a gerencias de áreas relacionadas.

80
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 14
Pago de Proveedores
Deficiencia en el proceso de Pago de Proveedores

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia

81
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Descripción: Se observa en la figura N° 14, como se realiza el proceso al pago de proveedores, en donde se aprecia la
deficiencia que se encuentra entre módulo NAF y el cheque de gerencia.

Figura N° 15
Acción de mejora en el proceso de Pago de Proveedores

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 15, como se realiza la acción de mejora en el proceso de pago de proveedores,
siendo la acción de mejora el cumplimiento de las normas legales.

82
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c) Tercer objetivo específico de investigación: Analizar los resultados de la


Auditoria Financiera de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.

Tabla N° 07
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO Y ANALISIS VERTICAL

ESTADOS FINANCIEROS
|Consolidada | Anual al 31
2015 2014
de Diciembre del 2015 ( en
miles de NUEVOS SOLES )

CUENTA Notas MONTO PORCENTAJE MONTO PORCENTAJE

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al
6 4,985 8% 4,824 8%
Efectivo

Cuentas por Cobrar


7 24,995 38% 31,857 51%
Comerciales (neto)

Otras Cuentas por Cobrar


8 7,912 12% 8,512 14%
(neto)

Cuentas por Cobrar a


19 4,552 7% 361 1%
Entidades Relacionadas

Anticipos 10 2,994 5% 3,350 5%

Inventarios 9 14,752 22% 13,339 21%

Activos por Impuestos a las


5,411 8% 0 0%
Ganancias

Total Activos Corrientes 65,601 100% 62,243 100%

Activos No Corrientes

Inversiones Contabilizadas
Aplicando el Método de la 12 4,420 1% 0 0%
Participación

Activos Biológicos 11 45,369 6% 44,642 6%

83
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Propiedades, Planta y Equipo


13 664,033 93% 664,722 94%
(neto)

Activos intangibles distintos


916 0% 234 0%
de la plusvalia

Total Activos No Corrientes 714,738 100% 709,598 100%

TOTAL DE ACTIVOS 780,339 771,841

Pasivos y Patrimonio

Pasivos Corrientes

Otros Pasivos Financieros 17 57,687 59% 32,817 40%

Cuentas por Pagar


14 20,770 21% 21,601 26%
Comerciales

Otras Cuentas por Pagar 15 11,260 11% 15,691 19%

Cuentas por Pagar a


19 153 0% 246 0%
Entidades Relacionadas

Otras provisiones 16 8,276 8% 11,530 14%

Pasivos por Impuestos a las


0 0% 1,025 1%
Ganancias

Total Pasivos Corrientes 98,146 100% 82,910 100%

Pasivos No Corrientes

Otros Pasivos Financieros 17 99,984 58% 73,540 52%

Otras provisiones 239 0% 710 0%

Pasivos por impuestos


18 70,753 41% 68,197 48%
diferidos

Total Pasivos No
170,976 100% 142,447 100%
Corrientes

Total Pasivos 269,122 225,357

Patrimonio

Capital Emitido 20 191,604 37% 191,604 35%

Otras Reservas de Capital 20 38,321 7% 38,321 7%

Resultados Acumulados 273,410 53% 308,677 56%

84
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Otras Reservas de
20 7,882 2% 7,882 1%
Patrimonio

Total Patrimonio 511,217 100% 546,484 100%

TOTAL PASIVO Y
780,339 771,841
PATRIMONIO

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores

Elaboración: Propia

Figura N° 16

Total de los Activos 2014

8%

Total Activos
Corrientes
Total Activos No
Corrientes

92%

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 16, la gráfica que refleja el porcentaje
de activo del año 2014

85
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 17
Total de los Activo 2015

8%

Total Activos
Corrientes
Total Activos No
Corrientes

92%

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Descripción: Se observa en la figura N° 17, la gráfica que refleja el porcentaje
de activo del año 2015.

86
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 08
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE RESULTADO COMPARATIVO Y ANALISIS VERTICAL

ESTADOS FINANCIEROS
|Consolidada | Anual al 31 de
2015 2014
Diciembre del 2015 ( en miles
de NUEVOS SOLES )

CUENTA MONTO PORCENTAJE MONTO PORCENTAJE

Ingresos de actividades
254,191 100 283,089 100
ordinarias

Costo de Ventas -213,405 -83.95 -204,026 -72.07

Ganancia (Pérdida) Bruta 40,786 16.05 79,063 27.93

Gastos de Ventas y Distribución -1,361 -6.13 -1,829 -3.22

Gastos de Administración -21,108 -95.12 -22,087 -38.93

Otros Ingresos Operativos 10,256 46.22 5,809 10.24

Otros Gastos Operativos -6,382 -28.76 -4,214 -7.43

Ganancia (Pérdida) por


22,191 100.00 56,742 100.00
actividades de operación

Ingresos Financieros 564 39.41 497 1.09

Gastos Financieros -8,653 -604.68 -7,332 -16.13

Diferencias de Cambio neto -12,671 -885.46 -4,450 -9.79

Resultado antes de Impuesto a


1,431 100 45,457 100
las Ganancias

Gasto por Impuesto a las


-2,608 221.58 1,330 2.84
Ganancias

Ganancia (Pérdida) Neta de


-1,177 100 46,787 100
Operaciones Continuadas

Ganancia (Pérdida) Neta del


-1,177 100 46,787 100
Ejercicio

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores

Elaboración: Propia

87
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 18
Total Pasivo 2014

37%
Total Pasivos
Corrientes
Total Pasivos No
Corrientes
63%

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia

Descripción: Se observa en la figura N° 18, la gráfica que refleja el porcentaje


del total del pasivo en el 2014

88
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 19
Total Pasivo 2015

36%
Total Pasivos
Corrientes
Total Pasivos No
Corrientes
64%

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 19, la gráfica que refleja el porcentaje
del total del pasivo en el 2014.

89
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 09
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL

ESTADOS FINANCIEROS
|Consolidada | Anual al 31 de Año
VARIACIÓN
Diciembre del 2015 ( en miles de
NUEVOS SOLES )

CUENTA 2015 2014 ABSOLUTA RELATIVA

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 4,985 4,824 161 3.33

Cuentas por cobrar comerciales y otras 40,453 44,080 -3,627 -8.22


cuentas por cobrar

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 24,995 31,857 -6,862 -21.54

Otras Cuentas por Cobrar (neto) 7,912 8,512 -600 -7.04

Cuentas por Cobrar a Entidades 4,552 361 4,191 1160.94


Relacionadas

Anticipos 2,994 3,350 -356 -10.62

Inventarios 14,752 13,339 1,413 10.59

Activos por Impuestos a las Ganancias 5,411 0 5,411

Total Activos Corrientes Distintos de los 65,601 62,243 3,358 5.39


Activos o Grupos de Activos para su
Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta o para
Distribuir a los Propietarios

Total Activos Corrientes 65,601 62,243 3,358 5.39

Activos No Corrientes

Inversiones Contabilizadas Aplicando 4,420 0 4,420


el Método de la Participación

Activos Biológicos 45,369 44,642 727 1.62

90
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Propiedades, Planta y Equipo (neto) 664,033 664,722 -689 -0.10

Activos intangibles distintos de la 916 234 682 291.45


plusvalia

Total Activos No Corrientes 714,738 709,598 5,140 0.72

TOTAL DE ACTIVOS 780,339 771,841 8,498 1.10

Pasivos y Patrimonio

Pasivos Corrientes

Otros Pasivos Financieros 57,687 32,817 24,870 75.78

Cuentas por pagar comerciales y otras 32,183 37,538 -5,355 -14.26


cuentas por pagar

Cuentas por Pagar Comerciales 20,770 21,601 -831 -3.84

Otras Cuentas por Pagar 11,260 15,691 -4,431 -28.23

Cuentas por Pagar a Entidades 153 246 -93 -37.80


Relacionadas

Otras provisiones 8,276 11,530 -3,254 -28.22

Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0 1,025 -1,025 -100

Total de Pasivos Corrientes distintos de 98,146 82,910 15,236 18.37


Pasivos incluidos en Grupos de Activos
para su Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta

Total Pasivos Corrientes 98,146 82,910 15,236 18.37

Pasivos No Corrientes

Otros Pasivos Financieros 99,984 73,540 26,444 35.95

Otras provisiones 239 710 -471 -66.33

Pasivos por impuestos diferidos 70,753 68,197 2,556 3.74

Total Pasivos No Corrientes 170,976 142,447 28,529 20.02

Total Pasivos 269,122 225,357 43,765 19.42

Patrimonio

Capital Emitido 191,604 191,604 0

91
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Otras Reservas de Capital 38,321 38,321 0

Resultados Acumulados 273,410 308,677 -35,267 -11.42

Otras Reservas de Patrimonio 7,882 7,882 0

Patrimonio Atribuible a los Propietarios 511,217 546,484 -35,267 -6.45


de la Controladora

Total Patrimonio 511,217 546,484 -35,267 -6.45

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 780,339 771,841 8,498 1.10

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores


Elaboración: Propia

Figura N° 20

Total Activo

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 20, la gráfica que refleja el total de
activo a corto plazo en el año 2014 y 2015

92
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 21
Total Pasivo

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA


Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 21, la gráfica refleja el total de pasivo
corriente y no corriente.

93
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Figura N° 22
Total Patrimonio

550,000 546,484

540,000

530,000

520,000
511,217
510,000

500,000

490,000
2,015 2,014

Fuente: Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia
Descripción: Se observa en la figura N° 22, gráfica refleja el total de
Patrimonio tanto para el año 2014 como 2015.

94
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 10
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE RESULTADO COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL

ESTADOS FINANCIEROS
|Consolidada | Anual al 31 de AÑO
VARIACIÓN
Diciembre del 2015 ( en miles de
NUEVOS SOLES )

CUENTA 2015 2014 ABSOLUTA RELATIVA

Ingresos de actividades ordinarias 254,191 283,089 -28,898 -10

Costo de Ventas -213,405 -204,026 -9,379 5

Utilidad Bruta 40,786 79,063 -38,277 -48

Gastos de Ventas y Distribución -1,361 -1,829 468 -26

Gastos de Administración -21,108 -22,087 979 -4

Otros Ingresos Operativos 10,256 5,809 4,447 77

Otros Gastos Operativos -6,382 -4,214 -2,168 51

Utilidad Operativa 22,191 56,742 -34,551 -67

Ingresos Financieros 564 497 67 13

Gastos Financieros -8,653 -7,332 -1,321 18

Diferencias de Cambio neto -12,671 -4,450 -8,221 185

Resultado antes de Impuesto a las


1,431 45,457 -44,026 -106
Ganancias

Gasto por Impuesto a las


-2,608 1,330 -3,938 -296
Ganancias

Ganancia (Pérdida) Neta de


-1,177 44,127 -47,964 -103
Operaciones Continuadas

Ganancia (Pérdida) Neta del


-1,177 44,127 -47,964 -103
Ejercicio

Propietarios de la Controladora -1177 46787 -47964 -103

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores


Elaboración: Propia

95
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 11
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL

ESTADOS FINANCIEROS Consolidada


|Anual al 31 de Diciembre del 2015 ( en Año VARIACIÓN
miles de NUEVOS SOLES )

CUENTA 2015 2014 ABSOLUTA RELATIVA

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 262,747 281,216 -18,469 -6.56

Proveedores de Bienes y Servicios - - -37,351 24.50


189,771 152,420

Pagos a y por cuenta de los empleados -54,326 -53,399 -927 1.73

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la -2,817 1,036 -3,853 -371.92


Actividad de Operación

Flujos de efectivo y equivalente al efectivo 15,833 76,433 -60,600 -79.28


procedente de (utilizados en) operaciones

Intereses pagados (no incluidos en la -6,081 -7,332 1,251 -17.06


Actividad de Financiación)

Impuestos a las ganancias (pagados) -5,463 -6,729 1,266 -18.81


reembolsados

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo 4,289 62,372 -58,083 -93.12


Procedente de (Utilizados en) Actividades
de Operación

Venta de Propiedades, Planta y Equipo 59 0 59

Compra de Propiedades, Planta y Equipo -18,825 -20,795 1,970 -9.47

Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a -689 -237 -452 190.71


la actividad de inversión

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo -19,455 -21,032 1,577 -7.49


Procedente de (Utilizados en) Actividades
de Inversión

Obtención de Préstamos 86,403 46,695 39,708 85.03

Amortización o pago de Préstamos -36,638 -56,846 20,208 -35.54

96
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Dividendos pagados -34,438 -28,296 -6,142 21.70

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo 15,327 -38,447 53,774 -139.86


Procedente de (Utilizados en) Actividades
de Financiación

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y 161 2,893 -2,732 -94.43


Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y 161 2,893 -2,732 -94.43


Equivalente al Efectivo

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio 4,824 1,931 2,893 149.81


del Ejercicio

Efectivo y Equivalente al Efectivo al 4,985 4,824 161 3.33


Finalizar el Ejercicio

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores


Elaboración: Propia

97
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 12
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ESTADOS DE RESULTADO INTEGRALES COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL

ESTADOS FINANCIEROS
|Consolidada | Anual al 31 de
VARIACIÓN
Diciembre del 2015 ( en miles de
AÑO
NUEVOS SOLES )

CUENTA 2015 2014 ABSOLUTA RELATIVA

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio -1,177 46,787 -47,964 -103

Variación Neta por Coberturas del Flujo 600 647 -47 -7


de Efectivo

Otro Resultado Integral antes de 600 647 -47 -7


Impuestos

Variación Neta por Coberturas del Flujo 0 -97 97 -100


de Efectivo

Suma de Impuestos a las Ganancias 0 -97 97 -100


Relacionados con Componentes de Otro
Resultado Integral

Otros Resultado Integral 600 550 50 9

Resultado Integral Total del Ejercicio, -577 47,337 -47,914 -101


neto del Impuesto a las Ganancias

Propietarios de la Controladora -577 47,337 -47,914 -101

Resultado Integral Total del Ejercicio, -577 47,337 -47,914 -101


neto

Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores


Elaboración: Propia

98
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Aplicación de ratios para analizar los resultados de la Auditoria


Financiera de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.

Aplicación de ratios financieros

1. Ratio de Liquidez

1.1. Ratio corriente


R. C. = Activo Corriente = 780,339
Pasivo Corriente 269,122

Año 2015 = 2.90

R. C. = Activo Corriente = 771,841


Pasivo Corriente 225,357

Año 2014 = 3.42

Descripción:

La Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A., cuenta con S/. 2.90 (en miles) para
afrontar cada mil nuevo soles de pasivos a corto plazo en el 2014 y de S/. 3.42
(en miles) por cada mil nuevo soles en el año 2014. Siendo probable que en
el corto plazo cancele dicha obligación de corto plazo.
La posición de la liquidez presenta una aparente disminución al finalizar el año
2015.
La empresa está no se encuentra en condiciones de pagar su deuda, la
posición de liquidez muestra una disminución al finalizar el año 2015; o sea

99
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

que los acreedores se encuentran no coberturados frente a cualquier de


desequilibrio financiero.

1.2. Ratio de Prueba Acida

P. A. = Activo Corriente – Existencias = 65,601 – 14,742


Pasivo Corriente 98,146

Año 2015 = 0.51

P. A. = Activo Corriente – Existencias = 62,243 – 13,339


Pasivo Corriente 82,910

Año 2014 = 0.58

Descripción:

La empresa cuenta para el año 2015 con S/. 0.51 (miles) de liquidez y de S/.
0.58 (en miles) para el año 2014 para hacer frente a cada mil nuevos soles de
pasivo corriente de ambos años. El supuesto es no considerar las existencias
ante las obligaciones de corto plazo y hacerle frente solo con el efecto caja y
bancos y con el Activo Exigible o sea las Cuentas por Cobrar; esto indica que
tiene mayor probabilidad de afrontar sus pasivos corrientes sin necesidad de
recurrir a sus inventarios.

100
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

1.3. Ratio de Liquidez disponible.

L.D. = Efectivo y equivalente de Efectivo = 4,824


Pasivo Corriente 82,910

Año 2015 = 0.06

L.D. = Efectivo y equivalente de Efectivo = 4,985


Pasivo Corriente 98,146

Año 2014 = 0.05

Descripción:

La empresa cuenta para el año 2015 con S/. 0.06 (en miles) de liquidez
disponible y de S/. 0.05 (en miles) para el año 2014 para hacer frente a cada
mil nuevos soles de pasivo corriente de ambos años. Si bien solo se considera
el efectivo, de lo cual no se considera las existencias ni las Cuentas por Cobrar
(Clientes) ante las obligaciones de corto plazo y hacerle frente solo con el
efectivo. Determinándose de que la empresa Agroindustrial Laredo SAA tiene
para hacer frente a sus pasivos a corto plazo.

101
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

1.4. Ratio de Capital de Trabajo.

C.T. = Activo Circulante – Pasivo Circulante = 62,243-82,910

Año 2015 = -32,545

C.T. = Activo Circulante – Pasivo Circulante = 65,601-98,146

Año 2014 = -20,667

Descripción:

El capital de trabajo para el 2015 es de S/. -32,545, (miles de nuevos soles) y


para el 2014 es de S/. -20,667 (miles de nuevos soles) esto indica que la
empresa Agroindustrial Laredo SAA, no se encuentra en buena posición
financiera.
El activo corriente, el cual fue financiado con capitales permanentes de largo
plazo por un monto de S/. -32,545, el cual no cubre el riesgo de
inconvertibilidad del activo corriente.

102
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2. Ratio de Gestión

2.1. Rotación de activos totales.

R.A.T.= Ventas Netas = 254,191


Activos Totales 780,339

Año 2015 = 0.3257

R.A.T.= Ventas Netas = 283089


Activos Totales 771,841

Año 2014 = 0.3668

Descripción:

La Empresa Agroindustria Laredo S.A.A. se ha encontrado en un 0.32 y 0.37


veces su rotación en activos totales para los años respetivos del 2015 y 2014.

103
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.2. Periodo Promedio de Cobranza

P.P.C. = Cuenta por Cobrar x 360 = 24,995 x 360


Ingresos Netos 254,191

Año 2015 = 35.39 días

P.P.C. = Cuenta por Cobrar x 360 = 31,857 x 360


Ingresos Netos 283,089

Año 2014 = 40.51 días

Descripción:

La empresa Agroindustrial Laredo su periodo promedio de cobranza es 35.39


días para el 2015 y de 40.51 días en el 2014, esto indica que tiene demora en
la cobranza lo que restringe su liquidez para seguir operando con normalidad.
Se observa que el periodo de cobranza muestra un retraso de pago por los
clientes, que puede ser originado por una mala política de créditos.

3. Ratio de Rentabilidad

3.1. Rendimiento sobre el Patrimonio (Rentabilidad Financiera)

R.P. = Utilidad Neta = -1,177


Total Patrimonio 511,217

Año 2015 = -0,0023

104
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

R.P. = Utilidad Neta = 46,787


Total Patrimonio 546,484

Año 2014 = 0,0856

Descripción:

La razón sobre el patrimonio de la Empresa Agroindustrial Laredo para el año


2015 y 2014 respectivamente nos muestra una utilidad neta de S/. -0,0023 y
de S/. 0,0856 de rentabilidad por cada un sol de patrimonio. Este indicador
mide la situación económica del negocio materia de investigación y debe ser
lo que más interese a la empresa.

4. Ratios de Solvencia

4.1. Estructura de Capital (Endeudamiento Patrimonial)

E. C. = Pasivo Total = 269,122

Patrimonio 780,339

Año 2015 = 0.34

E. C. = Pasivo Total = 225,357


Patrimonio 771,841

105
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Año 2014 = 0.29

Descripción:

Para el año 2015 la empresa Agroindustrial Laredo por cada S/. 1 aportado
por los socios se tiene para ser frente S/. 0.34 de los acreedores. Es un
indicador la cual opta por trabajar con capital propio. Para el 2014 la relación
fue por S/. 1 se tenía para ser frente el S/- 0.29 de terceros. Por lo que la
empresa se encuentra en buena posición financiera, la cual cuenta con
respaldo patrimonial teniendo la opción de ser sujeta a crédito.

4.2. Razón de Patrimonio sobre Activo (Solvencia Patrimonial)

PATR./ACT. = Total de Patrimonio = 511,217


Activo Totales 780,339

Año 2015 = 0.65

PATR./ACT. = Total de Patrimonio = 546,484


Activo Totales 771,841

Año 2014 = 0.70

106
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Descripción:

Esta razón expresa que la empresa Agroindustrial Laredo para el año 2015 y
2014 respectivamente ha financiado sus activos teniendo su origen de fondos
propios en un orden de S/ 0.65 y de S/. 0.70 respectivamente para los años
antes indicados. La mayoría de los activos están financiados con capitales
permanentes.

107
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Resumen de los ratios financieros y económicos para medir las


decisiones de la empresa Agroindustrial Laredo SAA

Tabla N° 13
Resumen de los Ratios Financieros Analizados

Razones
2015 2014 Diferencia %
Financieras

Corriente 2.90 3.42


-15%

Prueba Acida 0.51 0.58 -12%

Liquidez 0.06 0.05


disponible 20%

Capital de -32,545 -20,667


Trabajo 57%

Activos Totales 0.32 0.36 -11%

Promedio de 35.36 días 40.51 días


Cobranza -13%

Rendimiento -0,0023 0,0856


sobre el
Patrimonio -103%

Solvencia 0.34 0.20 70%

Patrimonio sobre 0.65 0.70


Activos -7%

Fuente: Estados Financieros Consolidados Agroindustrial Laredo SAA

Elaboración: Propia

Comentario:

108
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Con la Tabla N° 13 se da cumplimiento en los Resultados del Objetivo


específico c) de investigación.

d) Cuarto objetivo específico de investigación: Identificar cómo las


recomendaciones de la Auditoria Financiera contribuye con la gestión
operativa de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.

Examinar la gestión operativa en el análisis de la auditoría financiera:

Los siguientes cuadros reflejan a las notas de los estados financieros,


identificadas en el control interno de la empresa, en base a la auditoría
financiera realizada al periodo 2015.
En los siguientes cuadros se reflejara el análisis de algunas cuentas
determinadas según algunas áreas que se relacionan con dichas notas
identificadas.
Las deficiencias serán analizadas mediante la NIA 265.6 en la cual expresa lo
siguiente:
(b) Deficiencia significativa en el control interno: deficiencia o conjunto de
deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor,
tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables
del gobierno de la entidad.

109
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Efectivo

A continuación se presenta la composición del rubro

Tabla N° 14

2015 Porcentaje 2014 Porcentaje

S/000 % S/000 %

Caja 41 0.82 42 0.87

Cuentas corrientes y 4,943 99.16 4,782 99.13


de ahorro

4,985 100 4824 100

La cuenta Caja y Bancos representa el dinero líquido, integrado por el


efectivo, cheques, depósitos en cuentas bancarias, giros, transferencias,
órdenes de pago y otros valores aceptados como medio de pago; la cual
permite cancelar deudas, realizar transacciones, intercambios comerciales.
En el año 2015 tuvo una pequeña disminución en caja producto de una
reducción en las ventas del año.

Ventajas:
 La empresa lleva correctamente un control permanente del total de los
ingresos y gastos
 La empresa cuenta con un procedimiento, en donde se lleva un control por
cada uno de los ingresos y gastos de administración y de inversión
 La empresa cuenta con un flujograma de funciones muy bien organizado.
 La empresa cuenta con una póliza de seguro de fondos.

110
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 15
Deficiencia y Alternativa de solución del área de Tesorería.

Priori Deficiencia Alternativa de Solución


dad

La empresa no tiene un control de La empresa debe de realizar una


1 aprobación de préstamo al personal previa evaluación de la situación
cuando es solicitado. económica de cada trabajador,
posterior a ello, realizar la
aprobación del préstamo.

La empresa disminuyó sus fondos La empresa debe de efectuar un


2 debido a una falta de planificación estudio de mercado que le permita
financiera producto de una reducción pronosticar cual sería el impacto más
en el precio internacional del azúcar. próximo en el rubro azucarero.

No se tienen en cuenta aspectos La empresa debe de recortar lo


básicos como los niveles de máximo posible en gastos, así como
endeudamiento que va a tener la también la negociación y la
3
empresa. consolidación de la deuda.

La empresa no cuenta con montos Debido a que las salidas de dinero


4 mínimos para las asignaciones de de caja chica pueden ser muy
caja chica. grandes, la empresa debe de realizar
una asignación de montos mínimos y
máximos, dependiendo de la
necesidad de la empresa, que le
permita hacer frente a las salidas de
dinero.

La empresa no realiza arqueo de caja La empresa debe de realizar un


5 a diario control que le permita tener un
reporte detallado de la salida o
entrada de dinero.

111
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Inventarios, netos
A continuación se presenta la composición del rubro
Tabla N° 16

2015 Porcentaje 2014 Porcentaje

S/000 % S/000 %

Productos terminados
4,951 32.22 4,531 28.31
(a)

Productos en proceso
1,735 11.29 1,463 9.14
(b)

Suministros diversos
8,201 53.36 9,738 60.84
(c)

Subproductos 177 1.15 135 0.84

Inventarios por recibir 304 1.98 138 0.86

15,368 100.00 16,005 100.00

-616 -2,666

14,752 13,339

Las partidas que se tienen como disponibles por la empresa para realizar sus
operaciones de explotación, producción y la mercancía o producción
terminada que tiene lista para la venta, lo que se entiende como inventario de
existencias.
A esta cuenta se le debe realizar inventarios físicos periódicos y permanentes
para poder lograrla composición e integración de las mismas.
La empresa tuvo un aumento en inventario de S/. 14,752, producto de una
reducción en las ventas del año.

112
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Ventajas encontradas:
 Se revisa niveles de inventarios semanalmente y se comunica a gerencia
general.
 Se lleva el reporte de insumos críticos, en donde se valida diariamente.
 Se realiza un inventario general
 Se revisa bienes obsoletos y se deprecia por baja rotación, para ello
primero se hace una evaluación sobre dicho bien.
 La empresa lleva un presupuesto por área para hacer compras, de acuerdo
a la criticidad y rotación, para ellos se hace una planificación.
 Dependiendo el material y la escala de los bienes, la empresa cuentan con
certificación de calidad en cada una de las compras.
 La empresa cumple cabalmente con las normas ISO (9001, 22000, 14000),
contribuyendo a reforzar el sistema de gestión participativo para el
desarrollo, el mejoramiento continuo y la normalización de procesos.

Tabla N° 17

Deficiencia y Alternativa de solución del área de Logística.

Priori Deficiencia Alternativa de Solución


dad

La empresa no cuenta con La empresa debe de actualizar su


procedimientos claramente procedimiento en la cual pueda
establecidos para identificar faltantes establecer un control detallado sobre
1
en la recepción de bienes y la recepción del inventario, que le
suministros. permita tener conocimiento los
bienes y suministros claros.

La empresa no cuenta con recurso La empresa debe de aumentar el


humano suficiente para poder hacer recurso humano, con la finalidad de
frente a los pedidos y necesidad de los poder distribuir funciones, que
usuarios, puede tener una demora, la permita atender a las inconsistencias
2
cual puede afectar el proceso crítico, en la cual se pueda tener.
la demora del proceso puede generar

113
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

un error involuntario, por lo cual


generaría pérdidas para la empresa.

La empresa operativamente está La empresa debe de aumentar el


creciendo pero no hace frente a toda personal, posterior a ello poner a
la carga laborar que es grande, y por disponibilidad de las áreas
3
ello no se logra cubre el involucradas que sean críticas en la
abastecimiento de inventarios. situación de abastecimiento de
inventarios.

La empresa no lleva un control La empresa debe de implementar en


4 detallado sobre los bienes y sus procedimientos, controles que le
suministros en conservación. permitan conocer a detalle sobre los
bienes y suministros en
conversación.

La empresa no lleva un registro de La empresa debe de actualizar


5 inventarios adecuados valorizados. procedimientos que le permitan
hacer una valorización en
inventarios, con el fin tener un
registro de manera permanente.

114
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Otras cuentas por pagar

A continuación se presenta la composición del rubro


Tabla N° 18

2015 Porcentaje 2014 Porcentaje

S/000 % S/000 %

Tributos por pagar 1,368 12 1,794 11.43

Vacaciones por pagar 2,951 26 2,618 16.68

Compensación por
550 5 528 3.36
tiempo de servicios

Participaciones por
178 2 5,130 32.69
pagar

Dividendos por pagar 352 3 256 1.63

Otras provisiones 4,451 40 3,489 22.24

Diversas 1,410 13 1,876 11.96

11,260 100 15,691 100.00

Son todos aquellos pagos pendientes que por concepto de sueldos, salarios,
vacaciones, gratificaciones y participaciones tiene la empresa con el personal
que labora en ella. Así como también aquellos tributos que la empresa debe
abonar a la entidad del estado.

La empresa disminuyo considerablemente a S/. 11,260, debido a un


presupuesto reducido y a la aplicación de una política de austeridad.

115
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Ventajas encontradas:
 La empresa realiza cada cierto tiempo un convenio con los sindicatos en
los cuales reciben beneficios he incentivos.
 De acuerdo a la vigencia en la empresa, es retribuido por el buen
desenpeño, y de acuerdo a una escala en la edad.
 La empresa cuenta con un buen modelo de formacion, asi como tambien
con normas ISO que lo certifica como una entindad con gestion de calidad.
 La empresa cuenta con una Linea Etica, que permite tener en cuenta a los
trabajadores.
 La empresa cuenta con planes de acciones fuertes, que le permiten
adminitstrar correctamente al personal de la empresa.
 La empresa cuenta con un modelo de trabajo seguro que toma en cuenta
a la prevencion de acciones.
 Durante el transcurso del año 2015, la empresa mantuvo una fuerza laboral
que ascendió hasta 1,808 personas, producto del crecimiento y desarrollo
de nuevos programas agrícolas. Al finalizar el año se registraron 1,718
colaboradores, conformando la siguiente estructura:

116
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 19
Fuerza Laboral

Funcionarios Indefinido Plazo Fijo Total Anual

Áreas % 2014 2015 % 2014 2015 % %


Productivas 2014 2015 Variac 2014 2015 Variac Variac
.
E O E O E O E O E O E O

General 4 3 -25% 4 1 6 1 50% 0% 2 1 -50% 0% 11 11 0 0%

Administración 1 3 200% 81 41 77 45 -5% 10% 12 9 14 5 17% -44% 144 144 0 0%

Fábrica 0% 39 259 39 258 0% 0% 5 6 3 12 -10% 100% 309 312 3 1%

Campo 1 1 0% 89 988 94 1,000 6% 1% 1 172 3 153 200% -11% 1,251 1,251 0 0%

E = Empleados O = Obreros
Totales
6 7 17% 213 1,289 216 1,304 1% 1% 20 187 21 170 5% -9% 1715 1718 3 0%

Fuente: Superintendencia de mercado y valores.

117
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 La empresa cumple con el pago a sus colaboradores de todas las obligaciones


laborales, disposiciones legales y extralegales, convenios colectivos de trabajo,
descanso vacacional anual y Compensación de Tiempo de Servicios (CTS),
estas últimas disponibles en los bancos de la Región.
 La empresa llevo cabalmente los 334 procesos de selección, 242 vacantes
fueron cubiertas a nivel externo y 92 con recurso interno, promocionando a 80
trabajadores dentro de la empresa.
 La empresa alcanzó el 98% de cumplimiento del Plan de Capacitación de la
empresa lo que representó 184 capacitaciones ejecutadas. Se realizó 7906 H-
H de capacitación, y en donde 1037 colaboradores se formaron en diversos
temas tanto técnicos, conductuales, administrativos, Sistemas de gestión,
Mejoramiento continuo y medio Ambiente entre otras.

Tabla N° 20
Deficiencia y Alternativa de solución del área de Recursos Humanos.

Priori Deficiencia Alternativa de Solución


dad

La empresa no cuenta con un buen La empresa debería e actualizar su


proceso de selección, debido a la procedimiento en la cual sea mencione
falta de tiempo y a la disponibilidad al proceso de selección, que le permita
1
inmediata. ser mas detallado en cada fase del
proceso de selección.

La empresa no cuenta con La empresa debe de realizar


capacitaciones que le permita programas de capacitaciones, con el fin
formar al trabajador de forma de que al personal se le asigne
2
correcta. conocimiento permanente del trabajo
en la cual se va a desempeñar.

118
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La empresa no dispone de un La empresa debe de implementar un


entrenamiento en el cargo, que le programa de inducción referente al
permita ser más prácticos y trabaja desempeñado por cada uno de
3
efectivos. los trabajadores, con el fin de sean mas
eficientes en sus funciones.

La empresa no evalua el La empresa debe de mejorar el sistema


desempeño de los trabajadores de de gestión de desempeño, con el fin de
forma correcta, periodicamente. que sean más eficientes en cada uno
4
de sus funciones.

Tabla N° 21
Pagos laborales de los trabajadores.

2,014 2,015 Variación %


Variación

Planilla de 35,351,439 36,880,276 1,528,837 4.32%


Remuneraciones

Remuneraciones 29,214,617 29,529,418 314,801 1.08%

Horas Extras 3,709,923 4,689,478 979,554 26.40%

Horas Nocturnas 1,488,760 1,627,827 139,067 9.34%

Pago a Destajo 938,138 1,033,554 95,415 10.17%

Derechos 7,415,793 8,429,917 1,014,124 13.68%


Laborales

Gratificaciones 5,565,432 6,077,453 512,020 9.20%

Vacaciones 1,754,745 1,932,769 178,024 10.15%

Gratificación 95,615 176,597 80,981 84.69%


Extraordinaria

119
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Bonificación 0 243,098 243,098 100%


extraordinaria

Beneficios 3,648,756 3,934,539 285,783 7.83%


Sociales

Depósito a banco 3,166,736 3,513,939 347,203 10.96%


CTS Semestrales

Seguro Vida Ley 130,365 114,884 -15,482 -11.88%

Seguro 351,655 305,716 -45,939 -13.06%


Complementario
Trabajo de Riesgo

Fuente: Superintendencia de mercado y valores.

120
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Activos Biológicos

A continuación se presenta la composición del rubro

Tabla N° 22

2015 2014 01/01/2014

S/000 Hectáreas S/000 Hectáreas S/000 Hectáreas

Plantacion
es de caña 45,369 7,472 44,642 7,176 46,398 7,558
de azúcar

El movimiento del activo biológico se muestra a continuación:

Tabla N° 23

2015 Porcentaje 2014 Porcentaje

S/000 % S/000 %

Saldo inicial al 1 de
44,642 38.15 46398 41.85
enero

Adiciones de activos
72,388 61.85 64471 58.15
biológicos

Deducciones por
cosecha de caña de -71,661 -66,227
azúcar

Saldo final al 31 de
45,369 100 44,642 100
diciembre

121
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Durante el año 2015, la empresa renovó 1,153 hectáreas, que corresponden al


15.4% del total del área neta cultivada en el 2015, finalizando el año con un área
neta de cultivo de 7,472 hectáreas.

En el transcurso del año 2015 se cosecharon 6,464 hectáreas propias que


produjeron 799,602 toneladas de caña. La producción de caña en los campos
propios correspondió al 55.5% de la molienda del año. En sembradores disminuyó
la caña molida a 642,279 toneladas, debido a la baja disponibilidad en los valles
de influencia.

La producción promedio de caña en las áreas propias fue 123.71 TCH,


disminuyendo 7% respecto al año pasado, con una productividad media de 8.95
TCHM, que incrementó en un 8% con respecto al año anterior.
La producción de azúcar de la caña propia fue 0.97 TAHM, una disminución del
0.4% con respecto al año pasado.

La empresa disminuyo su producción promedio de caña debido al fenómeno del


niño, y al precio de caña a nivel internacional.

Ventajas encontradas:
 La empresa aumento sus saldos finales al final del año 2015.
 La empresa mantiene una buena ejecución en sus políticas, procedimientos y
manuales.
 La empresa realiza monitoreo en los campos de siembra.
 La empresa se adaptó a la NIA 41(Agricultura), en base a la actualización de
dicha norma.
 La empresa toma en cuenta a la NIA 2 (Inventarios), en base al almacenamiento
de productos biológicos.

122
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 24
Deficiencia y Alternativa de solución del área de producción.

Priori Deficiencia Alternativa de Solución


dad

La empresa no realizo una La empresa debe de realizar un estudio


planificación adecuada en la en los campos de cultivo con el fin de
producción. que puedan tener información
1
suficiente de cuáles son los avances en
la producción.

La empresa no realiza La empresa debe de realizar una


inspecciones de control de calidad inspección en almacenes que le
en sus almacenes. permitan cumplir con la ISO 9001.
2

La empresa no tuvo rendimientos La empresa debe realizar una


3 de producción esperados. planificación en la producción, con el fin
de que le permita tener reportes
consolidados al final de cada periodo.

La empresa no ejecuto la La empresa con base a procedimientos


prevención contra el fenómeno del implementados debe de realizar un
niño en la producción. estudio medioambiental que le permita
4
tener conocimientos posibles sobre los
cambios climáticos que podría afectar a
la empresa.

123
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Ventas Netas

A continuación se presenta la composición del rubro

Tabla N° 25

2015 Porcentaje 2014 Porcentaje

S/000 % S/000 %

Azúcar 230467 90.67 262,330 92.67

Alcohol 13080 5.15 13,598 4.80

Melaza 10087 3.97 6,438 2.27

Bagazo 32 0.01 423 0.15

Semilla de caña 452 0.18 300 0.11

Otros 73 0.03 - 0.00

Total 254191 100.00 283,089 100.00

En el año 2015 la empresa, produjo 157,776 toneladas de Azúcar. La


participación de Laredo en la producción nacional de azúcares fue de 14.5 %,
similar al año 2014 que fue de 14.6 %.

Para abastecer el mercado nacional y reponer las existencias de azúcar durante


el presente año, el Perú registró una importación de 344.866 toneladas, de las
cuales 244.599 fueron azúcares blancas. En el año 2014 las importaciones de
azúcares blancas fueron de 169,666 toneladas.

Durante éste período, la empresa vendió en el mercado interno 151,829 toneladas


de azúcares blancas por un valor de S/.219´169,343, En el año 2015 el total de
ventas de Azúcar y otros derivados fue de S/. 254´190,990. Se exporto 2,014
toneladas de azúcar refinada y 3,404 toneladas de azúcar cruda.

124
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La empresa tuvo en el año 2015, S/. 254,191 ventas netas, lo que significa una
reducción con respecto al año 2014, la cual fue S/. 283,089. Esta reducción se
produjo debido al precio internacional del azúcar, así como también al mal clima
que afecto la producción y por ello las ventas se redujeron.

Ventajas encontradas:

 La empresa aplica cabalmente las políticas y procedimientos de la empresa.


 La empresa cuenta con clientes fieles a la empresa.
 La empresa dispone con un reporte de ventas periódicamente que le permite
tener conocimiento pleno sobre las operaciones realizadas.
 La empresa cuenta con software de ventas que simplifica las funciones.
 La empresa realiza un análisis sobre el crecimiento en ventas, la cual es
informada a la gerencia general.

Tabla N° 26
Deficiencia y Alternativa de solución del área de Ventas.

Priori Deficiencia Alternativa de Solución


dad

La empresa no cuenta con un La empresa debe de mejorar sus


1 control en cuanto a tiempo de procedimientos de evaluación en
despacho. controles de despacho, que le permitan
cumplir con los tiempos programados.

La empresa no aplica una política La empresa debe de mejorar sus


2 de tiempos máximos en repartición políticas en despacho, con el fin de que
de ventas. pueda cumplir con todos los pedidos
solicitados a tiempo.

La empresa no dispone de un La empresa debe de realizar encuestas


3 registro sobre los niveles de que le permitan tener presente la
satisfacción de los clientes. satisfacción de los clientes.

125
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La empresa no lleva un control La empresa debe de realizar una


4 adecuado en las devoluciones de inspección al detalle sobre cuáles
ventas defectuosas. fueron las causas de porque se originó
tal devolución, posterior a ello tomar
decisiones que le permitan mejorar el
proceso.

La empresa depende de otras La empresa debe de mejorar su


5 áreas para hacer las diversas flujograma en cada uno de los
transacciones en ventas. procesos, con el fin de que pueda hacer
más rápida la gestión en ventas.

126
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Plan Anual de Auditoria 2015


PROGRAMA DE AUDITORIA

Tabla N° 27

Agroindustrial Laredo S.A.A.

N° DETALLE DEBE
REALIZARLA:

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA

1  Determinar de qué manera incide la ejecución de la


Auditoria Financiera en la gestión operativa de la
Empresa Agroindustrial Laredo Año S.A.A. 2015.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

1  Determinar como el control interno influye en la


auditoría financiera de la Empresa Agroindustrial Laredo
S.A.A.
 Evaluar el sistema del control interno actual de la
Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.
 Analizar los resultados de la Auditoria Financiera de la
Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.
 Identificar cómo las recomendaciones de la Auditoria
Financiera contribuye con la gestión operativa de la
Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A.

2 Evaluar los controles internos existentes en la


empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES


A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORIA

1 Preparar un cuestionario de control interno para la


empresa.

127
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2 Analizar los estados financieros.

3 Verificar los diagrama de flujo de los procesos


auditados.

4 Validar las políticas, procedimientos, manuales, y


demás materia normativa de la empresa.

5 Realizar una entrevista con el Gerente General de la


empresa.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA APLICABLE A


LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA

1 Efectuar una revisión al cumplimiento de las


funciones de las áreas de la empresa.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA APLICABLE A


LA ETAPA FINAL DE AUDITORIA

1 Examinar las notas de los estados financieros.

2 Reportar las deficiencias y ventajas de las áreas


auditadas.

CÉDULA DE HALLAZGOS

Tabla N° 28

Descripción de las deficiencias: Al realizar una revisión a las diversas áreas de


la empresa, se pudo observar que no se cumple con lo esperado, debido a una
deficiencia en los planes de acción a futuro, reflejando considerablemente en los
Estados Financieros al cierre del periodo.

Riesgo:
 Perdida para la empresa debido a una mala planificación financiera proyectada.
 Pérdidas económicas por inadecuado manejo de los recursos.

128
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Comentario del auditado o Compromiso: La empresa cumple con la política,


procedimientos y/o demás normativas, la cual no está siendo expresa
correctamente con lo esperado de acuerdo a la realización de los estados
financieros al cierre del periodo.

Recomendaciones:
 Realizar auditorías periódicas en cada una de las áreas de la gestión operativa, en la
cual pueda influir positivamente en los estados financieros al cierre del periodo.
 Definir un plan de acción que permita estar prevenidos de las diferentes contingencias
futuras para la empresa.

RESULTADOS 2015

Análisis de precio del mercado internacional de azúcar 2015 vs 2014

Los precios internacionales del azúcar durante el año 2015 tuvieron una caída de
USD 67.17 por tonelada con relación al año anterior, el precio promedio de la
azúcar refinada en el mercado internacional fue de US $ 373.15 por tonelada,
teniendo en el mes de Diciembre su cotización promedio más alta, US $ 410.01
por tonelada y el promedio más bajo se dio en el mes de Agosto que fue de USD
343.38. Estas variaciones de precios fueron impulsadas principalmente por los
buenos resultados de las cosechas en los principales productores de azúcar, tales
como; Brasil, Tailandia e India, entre otros y por la caída del precio internacional
del petróleo.

129
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ANÁLISIS DE RESULTADOS

Estado de Situación Financiera


La compañía al 31 de diciembre del 2015 aplica normas internacionales de
información financiera (NIIF) de acuerdo con las disposiciones de la
Superintendencia del Mercado de Valores.
El activo total al 31 de diciembre de 2015 fue de S/ 786´749,301 superior en
S/ 14´908,287 respecto a diciembre de 2014 que fue de S/ 771´841,014. El activo
corriente ha aumentado en S/ 3´062,321 principalmente en las cuentas por cobrar
a vinculadas; en lo referente al activo no corriente el aumento de S/ 11´846,410
se debe principalmente al aumento de las inversiones mobiliarias e inmobiliarias
y por la cuenta por cobrar a largo plazo a La Merced.
El pasivo total al 31 de diciembre de 2015, fue de S/ 269,121,980 mayor en
S/ 43´764,990 respecto a diciembre del 2014 que fue de S/ 225´356,990 el
aumento se debe principalmente al incremento de las obligaciones financieras.
El pasivo corriente al 31 de diciembre de 2015 fue de S/ 98´145,960, mayor en
S/ 15´235,849 respecto a diciembre del 2014 que fue de S/ 82´910,111 el aumento
se debe principalmente al incremento de la parte corriente de las deudas a largo
plazo.
El pasivo no corriente al 31 de diciembre de 2015 fue de S/ 170´976,021 mayor
en S/ 28´528,776 respecto a diciembre del 2014 que fue de S/ 142’447,245 el
aumento se debe principalmente a cambios en las obligaciones financieras a largo
plazo.
El patrimonio neto al 31 de diciembre del 2015 fue de S/ 517´627,321 menor
en S/ 28´856,686 respecto al año anterior que fue de S/ 546´484,007 el menor
valor corresponde a la distribución de dividendos realizada durante el año
compensada con la utilidad del ejercicio actual.

130
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Estado de Resultados Integrales

Las ventas acumuladas al 31 de diciembre de 2015, fueron de S/ 254´190,990


menor en S/ 28´898,109 respecto a las ventas registradas al mismo periodo del
año anterior que fueron de S/ 283´089,099. Los menores ingresos se deben
principalmente a la disminución de producción de azúcar acompañada de una
caída en los precios promedios de venta.
Asimismo, la utilidad bruta acumulada cayó en S/ 38´277,439 o 48.41% respecto
al mismo periodo del año anterior.
Los gastos operativos acumulados a diciembre 2015, fueron de S/ 18´958,324
menores en S/ 3´514,554 respecto a los gastos del mismo periodo del año
anterior. La variación se debe a la recuperación de provisiones por
desvalorización de existencias y contingencias.
La utilidad operativa acumulada a diciembre 2015, fue de S/ 21´828,200 menor en
S/ 34´763,589 o 61.43% respecto al mismo periodo del año anterior que fue de S/
56´591,789 la menor utilidad se debe principalmente a la disminución del ingreso
por ventas.
La ganancia en venta de terrenos, maquinaria y equipo a diciembre de 2015 fue
de S/ 6’773,014 superior en S/ 6’622,911 respecto al año pasado. El incremento
se explica principalmente por la venta de terrenos a La Merced y Chavimochic.
Los ingresos financieros acumulados del 2015 ascendieron a S/ 564,360 mayores
en S/ 67,806 respecto al acumulado del año anterior que fue de S/ 496,554 el
aumento se debe principalmente a los mayores ingresos por intereses en
préstamos otorgados.

Los gastos financieros acumulados fueron de S/ 8´653,381 mayores en S/


1’321,181 respecto al acumulado del año anterior que fue de S/ 7´332,200 el
aumento del gastos se debe principalmente a los mayores intereses por
préstamos bancarios extranjeros y por la mayor pérdida en instrumentos
financieros derivados.

131
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La pérdida por diferencia de cambio acumulada neta del 2015 fue de S/


12´670,540, mayor en S/ 8´220,522 respecto al acumulado del año 2014 que
arrojó pérdida del orden de S/ 4´450,018 el aumento de la pérdida en cambio se
debe a la mayor tasa de cambio aplicada a los pasivos en moneda extranjera.

El impuesto a la renta corriente del año 2015 es de S/ 51,551 y en el 2014 fue


de S/ 6´729,329

La utilidad neta después de impuestos corrientes y diferidos para el año 2015 fue
S/ 5´233,328 menor en S/ 41´553,996 respecto a la del 2014 que fue S/
46´787,324.

132
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Tabla N° 29
Resumen de la Entrevista realizada al Gerente General de la empresa
Agroindustrial Laredo SAA
N° Pregunta Respuesta
01 ¿Cuál es su experiencia en el El entrevistado respondió sobre su
rubro azucarero, y como es que experiencia en caña la cual cuenta
maneja usted este negocio? con 27 años en este rubro, iniciando
como fitomejorador, la cual estuvo 2
años, luego estuvo por aceites en
campo, pasando por administrador
de zona de producción, luego fue
enviado a la gerencia de campo en
Perú, seguidamente regreso a
Colombia en auditoria, y ahora se
encuentra en la gerencia general la
cual cuenta con 4 años manejando a
la empresa, mediante un grupo
empresarial, que si bien cuenta con
estrategias definidas y asegurando
el cumplimiento en todos los
lineamientos posibles.
02 ¿Cuáles son las funciones El entrevistado respondió que sus
principales que usted principales funciones son hacer
desempeña? cumplir la estrategia de negocio, así
como velar por el capital humano,
está concentrado en las pequeñas
debilidades de lo cual puede generar
alguna perdida para la empresa.
03 ¿Cuáles diría que son los objetivos El entrevistado respondió que la
principales de su empresa? empresa busca en el año 2020, se
ha consolidado como un líder en el
sector agroindustrial en

133
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Latinoamérica por su modelo de


negocios basado en la
sostenibilidad económica, social y
ambiental.
04 ¿Cree usted que cuenta con el El entrevistado respondió que se
personal apropiado para ser una siente confiado de que el personal
empresa competente? con que cuenta su empresa es el
mejor, debido a que cumple con el
plan de evaluación de desempeño,
así como también capacitaciones
constantes y entrenamiento, entre
otros.
05 ¿Cree usted que la empresa El entrevistado respondió

cuenta con un seguimiento en claramente de que si existe un


control interno en todas sus control interno en todas sus áreas y
áreas? ¿Por qué? que es evaluado por el área de
auditoria interna, así como la
auditoria externa, la cual tiene
controles técnicos y un sistema de
control bastante desarrollado.
06 ¿Cuáles son los puntos críticos, El entrevistado respondió de que las
las áreas más fortalecidas de la áreas más importantes para la
empresa? ¿Por qué? empresa son campo y fabrica,
seguidamente vienen las áreas de
apoyo que son contabilidad,
recursos humanos, logísticas, entre
otras.
07 ¿Cree usted que la empresa El entrevistado respondió a que la
cuenta con una buena gestión empresa durante los últimos 15 años
operativa?, ¿Por qué? ha tenido un crecimiento sostenido,
positivo, la cual ayuda a la empresa
a posicionarse internacionalmente y

134
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

a tener una buena calificación por


los bancos inversores, la cual
permite que los clientes se sientan
seguro de que pueden confiar en la
empresa.
08 ¿Cuál es la mejor ventaja que Según el entrevistado menciono que
usted cree que posee su la mejor ventaja con que puede
empresa?, ¿Por qué? contar la empresa es tener en mente
una visión estratégica definida.
09 ¿Considera usted que los El entrevistado respondió
servicios que ofrece a sus clientes claramente de que los clientes se
son los apropiados para satisfacer sienten contentos por el producto
sus expectativas?, ¿Por qué? final, debido a que la empresa
cuenta con planes que le permiten
cumplir en el menor tiempo posible.
10 ¿Cómo considera usted la calidad El entrevistado respondió que de los
de sus productos? productos son de calidad debido a
que, en cumplimiento de las ISO de
gestión de calidad y de ambiente, la
empresa cumple con un producto
final bastante seguro en todos los
aspectos.
11 ¿Cómo visualiza a su empresa en El entrevistado afirma que la
los próximos 2 años? empresa busca generar productos
con valores agregados, así como
también maximizando la eficiencia y
reduciendo costos, mejorando el
clima laborar y generando proyectos
productivos para la empresa, con la
finalidad de cumplir con una visión
definida.

135
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

12 ¿Cómo ve los niveles de Según el entrevistado menciona que


rentabilidad de la empresa? los niveles de rentabilidad son
bastante favorables, permitiendo
generar tranquilidad entre todos los
colaboradores, siendo una empresa
agroindustrial.
13 ¿Qué áreas de la empresa ofrecen El entrevistado respondió que las
mayor potencia para mejorar la áreas que permiten tener mejor
rentabilidad de la empresa? rentabilidad son las áreas de campo
y fabrica, pilares indiscutibles en la
empresa.
14 ¿Cómo actúa frente adversidades El entrevistado menciono que la
que se pueda presentar en la empresa cuenta con un mapa de
empresa? riesgos que están valorados, así
también con controles que ayudan a
la empresa a evitar el riesgo, es por
ello de que el negocio cuenta planes
de acción en cada evaluación
interna.
15 ¿Cree usted que realmente la El entrevistado respondió que los
situación financiera actual de la estados financieros de la empresa
empresa está siendo reflejada son aceptados y razonablemente
correctamente, luego de haber presentados, esto debido a que la
sido revisada auditores empresa cuenta con colaboradores
por
financieros, y ver el crecimiento que permiten que dichas
sostenible del negocio? transacciones sean correctas y
favorables para la empresa.
16 ¿Cómo calificaría el sistema del Según el entrevistado menciono
control interno de la empresa? que el sistema de control interno de
la empresa es bueno debido a que
existen planes que permiten ser la

136
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

guía de cumplimiento en cada una


de las áreas de la empresa.
Fuente: Entrevista realizada
Elaboración: Propia

137
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO IV

138
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

DISCUSIÓN

De acuerdo a los resultados obtenidos, se dispone que: la figura n° 04, nos


muestra el mapa de procesos, en lo cual todo gira en torno a los procesos
operativos, siendo lo externo los procesos estratégicos y de apoyo. En la figura n°
05, muestra a las deficiencias encontradas en algunas áreas, siendo el principal
problema la falta de mejoramiento en procedimientos y planes de acción, además
de ello en la tabla n° 06 se observa al estado de situación financiera comparativo
y su análisis, de lo cual muestra al activo total del 2015 que fue de S/. 771´749,301
superior en S/. 14´908,287 respecto a diciembre del 2014 de S/. 770´841,014, y
al pasivo total del 2015 con S/. 26´121,980 mayor en S/. 43´764,990 respecto a
diciembre del 2014 que fue de S/. 225´356,990, y al patrimonio neto la cual fue de
S/. 517´627,321 menor en S/. 28´856,686 respecto al año anterior de S/.
546´484,007, hay que precisar que en el año 2015 se cosecharon 6,464 hectáreas
propias que produjeron 799,602 toneladas de caña que corresponden al 55.5%
de la molienda del año. Hay que tener en cuenta que la caída en el precio
internacional del azúcar provoco una reducción de $ 67.17 por tonelada en
relación al año anterior, lo cual el precio promedio internacional fue de $ 373.15
por tonelada.

Se puede deducir en el análisis anterior la importancia de la auditoría financiera


de como incide ante la gestión operativa en los procesos, que si bien puede ser
considerada algo extenso por la cantidad de áreas con que cuenta la empresa,
pero mediante lo más significativo y con base en los estados financieros, se pudo
lograr dicha investigación. Hay que mencionar a los ratios para analizar los
resultados de la Auditoria Financiera, la cual muestran cifras significativas que
responden a la situación financiera de la empresa. Así también de como la
auditoria contribuye a las mejoras en la administración de los recursos, sugiriendo
recomendaciones que permitan realizar posterior a ello actualizaciones en los
manuales de políticas y procedimientos que le permiten tener un mejor desarrollo
en los procesos de gestión operativa.

139
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Según el autor Sergio Esparza Moreno sobre Auditoria Financiera indica que es
un proceso cuyo resultado es la emisión de un informe, en el que el auditor da
conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, es por ello que se
complementa dicha afirmación en tanto que mediante un análisis a las notas de
los estados financieros podemos comprobar de manera detallada los resultados
de las operaciones.

Según el autor Víctor Salas sobre Gestión Operativa menciona que es un modelo
de gestión compuesta por un conjunto de tareas y procesos orientados a la
mejorar y al progreso de las corporaciones u organizaciones internas, la cual
busca un aumento en su capacidad para conseguir los propósitos o metas
establecidas, es por ello que se complementa dicha afirmación con el análisis a
las áreas involucradas de lo cual observamos deficiencias encontradas y
estableciendo oportunidades de mejora que permitan renovar los procesos,
además de ello hay que mencionar a la NIA 265 comunicación de las deficiencias
en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad,
la cual señala en el inciso b, deficiencias significativas en el control interno, que si
bien busca que el auditor determine si se han presentado una o más deficiencias
en el control interno durante el desarrollo de la auditoria.

140
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO V

141
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CONCLUSIONES

1. La auditoría financiera realizada por la sociedad auditora externa, de conformidad con


las normas internacionales de auditoria, la cual menciona que la empresa agroindustrial
cumple con requisitos éticos en la obtención de una seguridad razonable y en la
presentación de los estados financieros, de esta manera permite conocer a la situación
real de la empresa, y efectuar procedimientos de auditoria de acuerdo con las
circunstancias, de tal modo el auditor toma en consideración al control interno, la cual
permite tener conocimiento adecuado y pleno sobre las mejoras en la gestión operática
a través de controles implementados por las personas involucradas en el gobierno de la
entidad, en las áreas de tesorería, logística, ventas, recursos humanos y contabilidad.

2. Se determinó que el control interno de la empresa incidió positivamente en la auditoría


financiera de la empresa agroindustrial, porque definió la importancia significativa en los
resultados presentados, detectando además de ello posible deficiencia en el área de
ventas, la cual no cumple con procedimiento y controles del área, de tal modo se propone
recomendaciones para su mejora continua, mediante planes de acción que permitan
contribuir en la gestión operativa.

3. El control interno de la empresa agroindustrial, se encuentra evaluado por el área de


auditoria interna, la cual tiene procedimientos y controles técnicos que le permite analizar
las deficiencias de las áreas, las cuales son contabilidad, tesorería, logística y recursos
humanos, siendo consideradas áreas críticas que involucra a la gestión operativa.

4. Considerando que la empresa cuenta con políticas, procedimientos, manuales y/o demás
normativas, sin embargo no cumple del todo con las expectativas esperadas, debido al
incumplimiento en lo establecido por el gobierno de la entidad, en la aplicación de
procesos en el modelo de mejora continua, y en procedimientos de las áreas de
contabilidad, tesorería, logística, ventas y recursos humanos, siendo reflejado en los
resultados de los estados financieros realizada por la auditoría financiera, de lo cual se
establece recomendaciones que permita la eficaz gestión.

142
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO VI

143
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

RECOMENDACIONES

1. La empresa debería realizar auditorías financieras periódicas en cada una de


las áreas críticas, de tal manera que pueda mejorar sus procesos y logre
resultados en la gestión operativa, de esta manera tenga una incidencia
favorable en los estados financieros.

2. Los responsables del gobierno de la empresa deberían definir planes de acci ón


más concretos, la cual permita estar prevenidos ante las adversidades futuras,
siendo una de las principales deficiencias la toma de decisiones, para ello se
necesita un trabajo en conjunto periódicamente, de modo que contribuya en las
mejoras en el crecimiento a nivel organizacional.

3. Una actualización en políticas y procedimientos contribuiría a crear


oportunidades de mejora en la organización, tal como hacer cumplir los
flujogramas establecidos con eficacia y buen desempeño en el menor tiempo
posible, así como también corregir deficiencias encontradas en las áreas que
son pilares para el desarrollo de la empresa.

4. La empresa luego de haber sido auditado los estados financieros, y posterior a


ello emitido un dictamen, debe establecer un plan de acción que le permita
mejorar las estrategias para lograr dichos objetivos en el menor tiempo posible,
de esta manera obtener los resultados esperados.

144
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO VII

145
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Bernal, F. (2010, 15 de mayo). Revisión Estratégica en la Auditoria Operativa o de


Gestión. Revista: Actualidad Empresarial, Nº 206.
2. Cashin, J., & Neuwert, J. (1985). Enciclopedia de la Auditoria. Barcelona: Grupo
Editorial Océano.
3. Cashin, J., Neuwirth, P., & Levy, J. (1987). Manual de Auditoria. Madrid: Centrum.
4. Cepeda, G. (1985). Auditoría y Control Interno. Bogotá: McGraw-Hill
Interamericana.
5. Cuellar, G. (2014). Manual: Teoría General de la Auditoria y Revisoría Fiscal.
Colombia.
6. Gómez, R. (2002). Generalidades en la Auditoría Interna. Lima: Editorial el
Pacífico.
7. Redondo, R., Llopart, X., & Duran, D. (1996). Auditoria de Gestión. Barcelona:
Universidad de Barcelona.
8. Víctor, N. (2013). Diseño de un sistema presupuestal para mejorar la gestión
operativa de la empresa organización médica y de servicios nordial S.A.C.
Universidad Nacional de Trujillo, Perú.

PÁGINAS WEB

1. Gómez, R. (2015). Generalidades en la Auditoría. Recuperado de


http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/rgl-audit.pdf

2. Ministerio de Economía y Finanzas. (2015). Normas Internacionales de


Contabilidad Oficializadas – NIC. Recuperado de
https://mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=3348&Itemid
=101379&lang=es
3. Salas, A. (2015). El Planeamiento de la Auditoria Financiera, Recuperado de
http://www.slideshare.net/AmericaSG/auditoria-financiera-exposicion-final-1-
55230611?qid=e090449d-cd9c-45ee-8de8-
fafb11b65818&v=&b=&from_search=1

146
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

4. Solar, V. (2013). Diseño de un Sistema Presupuestal para mejorar la Gestión


Operativa de la Empresa Organización Médica y de Servicios Nordial SAC.
Recuperado de http://www.bibliotecas.unitru.edu.pe/tesisecon/solar_victor.pdf
5. Consultoría Contable de la Universidad EAFIT, Recuperado de
http://www.eafit.edu.co/ecards/adjuntos-mercurio/informacion-
institucional/2013/nota_de_clase_n._109_auditoria_financiera.pdf
6. Esparza, M. (2015). Texto de Auditoria Financiera. Recuperado de
7. http://es.slideshare.net/wilsonvelas/auditoria-financiera-51349229

8. Ralph, L. (2015). Auditoría Contable en el Perú. Recuperado de


http://auditoriacontableperu.blogspot.pe/2015/03/fases-de-auditoria-financiera-y-
plan-de.html
9. Eduardo, A. y Ana D. (2009). Un aporte a la gestión pública. Recuperado de
http://www.eumed.net/librosgratis/2009b/550/La%20gestion%20operativa.htm
10. Humberto, J. (2012). Nivel de gestión de las empresas. Recuperado de
http://es.slideshare.net/oscarreyesnova/nivel-de-gestin-de-las-empresas-
12025323
11. Cruz, L. (2007). Indicadores de Gestión y Aplicaciones de Herramientas Calidad.
Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-
gestion/indicadores-gestion4.shtml#ixzz4M7XNvV2l
12. Auditool. (2016). Nuevo Informe de Auditoría emitido por un auditor independiente.
Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4536-nuevo-
informe-de-auditoria-emitido-por-un-auditor-independiente

13. Estudio Económico Scotiaback. (2015). Scotiabank proyecta caída de 6% en la


producción nacional de azúcar. Recuperado de
http://gestion.pe/economia/scotiabank-proyecta-caida-6-produccion-nacional-
azucar-2164310

147
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ANEXOS

148
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Anexo N° 01
Entrevista
1. ¿Cuál es su experiencia en el rubro azucarero, y como es que maneja usted
este negocio?
2. ¿Cuáles son las funciones principales que usted desempeña?
3. ¿Cuáles diría que son los objetivos principales de su empresa?

4. ¿Cree usted que cuenta con el personal apropiado para ser una empresa
competente?

5. ¿Cree usted que la empresa cuenta con un seguimiento en control interno en


todas sus áreas? ¿Por qué?

6. ¿Cuáles son los puntos críticos, las áreas más fortalecidas de la empresa?
¿Por qué?

7. ¿Cree usted que la empresa cuenta con una buena gestión operativa?, ¿Por
qué?

8. ¿Cuál es la mejor ventaja que usted cree que posee su empresa?, ¿Por qué?
9. ¿Considera usted que los servicios que ofrece a sus clientes son los
apropiados para satisfacer sus expectativas?, ¿Por qué?
10. ¿Cómo considera usted la calidad de sus productos?
11. ¿Cómo visualiza a su empresa en los próximos 2 años?
12. ¿Cómo ve los niveles de rentabilidad de la empresa?

13. ¿Qué áreas de la empresa ofrecen mayor potencia para mejorar la


rentabilidad de la empresa?

14. ¿Cómo actúa frente adversidades que se pueda presentar en la empresa?


15. ¿Cree usted que realmente la situación financiera actual de la empresa está
siendo reflejada correctamente, luego de haber sido revisada por auditores
financieros, y ver el crecimiento sostenible del negocio?

16. ¿Cómo calificaría el sistema del control interno de la empresa?

149
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Anexo N° 02

Agroindustrial Laredo S.A.A. y Subsidiaria


Dictamen de los Auditores Independientes
Estados Financieros Consolidados
Años terminados el 31 de diciembre del 2015 y 2014
(Reexpresado) y 1 de enero 2014 (Reexpresado)

150
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/