TRABAJO 1 AUDITORIA FINANCIERA

1. Papel del auditor

Se centra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque su visión

es transversal, integral e integradora) y maneja información confidencial y de sumo
interés, por lo que el auditor es un profesional que debería ceñirse, en todo momento,
a códigos de ética y de conducta.

 Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información

relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir
posibles ineficiencias en el sistema.

 Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la mejora

de la productividad en los procesos internos de la empresa, el auditor, con la
Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como máximo responsable,
impulsa acciones para optimizar la actividad en busca de un producto o
servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso de recursos, incluidas
también las personas y el tiempo disponible).

 Establecer políticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse en un

marco regulado dentro de la organización. Esto conlleva establecer
procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y
legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado por
la Dirección General o Financiera.

 Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad directa

de la Dirección General o Financiera, supervisa la implementación de estas
políticas y procedimientos. De este modo, identifica, en un proceso de
evaluación y de mejora continua, los posibles errores y malas prácticas, para
actualizar y renovar acciones de mejora.

 Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas,
procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección
alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos estratégicos de la
organización.

2. Responsabilidad legal de los auditores

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe aceptar el
asumir las responsabilidades que corresponden a la gerencia de la empresa cliente,
pues el es un regulador de los actos de la gerencia y no parte de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las siguientes
consideraciones:

Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información pertinente.

Se deben excluir los datos irrelevantes.

 Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se incluyan en el
informe final.

Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.

Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la corrección o

reclasificación de las partidas.

Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

Cada cedula de auditoria debe tener un titulo que sea representativo del trabajo
realizado en ellas.

Principales fallasen los papeles de trabajo:

Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.

No hacer el cruce (referenciacion cruzada) entre cedulas.

No señalar las bases usadas para la valorización de los activos-

3. Ley 29307

El último día del año 2008 fue publicada en el Diario Oficial El Peruano la Ley N° 29307
que modifica los artículos 198 y 245 del Código Penal e incorpora el artículo 198-A al
mismo texto legal. El artículo 198, circunscrito a los delitos de fraude en la
administración de personas jurídicas, regula la norma básica de “administración
fraudulenta”. Por su parte, el artículo 245, ubicado dentro de los delitos financieros,
tipifica el “ocultamiento, omisión o falsedad de información”. Finalmente, el artículo
198-A, ahora también en materia de delitos de fraude en la administración de personas
jurídicas, legisla los “informes de auditoría distorsionados”. En concreto, tales cambios
normativos apuntan a establecer la responsabilidad de los auditores y los alcances de
la asunción de préstamos para la persona jurídica.

Los Proyectos de Ley N° 01332/2006-CR y N° 02225/2007-CR dieron lugar a la dación

de la Ley N° 29307, publicada recientemente en el Diario Oficial El Peruano el 31 de
diciembre del 2008, mediante la cual se modifican los artículos 198 y 245 del Código
Penal e incorpora el artículo 198-A al mismo texto legal, como siguen:

“Artículo 198. Administración fraudulenta.-

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
años el que, ejerciendo funciones de administración o representación de una persona
jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:

Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo, según
sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situación de la persona jurídica,
 falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o
usando cualquier artificio que suponga aumento o disminución de las partidas
contables.

 Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.

 Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones,

títulos o participaciones.

 Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona

jurídica como garantía de crédito.

 Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

 Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u

otro órgano similar, o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la persona jurídica.

 Asumir indebidamente préstamos para la persona jurídica.

 Usar, en provecho propio o de otro, el patrimonio de la persona jurídica.” [El

resaltado es nuestro y corresponde a las modificaciones al texto por entonces
vigente]

4. Código ética del Contador Público:

El Contador Público Colegiado, deberá cumplir obligatoriamente los Principios

Fundamentales siguientes:

1.- INTEGRIDAD.- El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público

Colegiado, la obligación de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. La
Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado, sea probo e intachable en todos
sus actos.

2.- OBJETIVIDAD.- El Contador Público Colegiado, no debe permitir que los favoritismos,
conflictos de interés o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o
de negocios. El Contador Público Colegiado, debe actuar siempre con independencia
en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la
intervención de terceros.

3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- El Contador Público Colegiado,

tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el más
alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional
competente basado en la práctica, técnicas y legislación vigente.

El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de conocimientos

actualizados y de un entendimiento adecuado a las técnicas y normas profesionales.

4.- CONFIDENCIALIDAD.- El Contador Público Colegiado, debe respetar la

confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa información a terceros, salvo que exista un deber
legal o profesional.
El Contador Público Colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar
que el equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene asesoría o apoyo,
respeten el deber de Confidencialidad.

5.- COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.- El Contador Público Colegiado, debe cumplir en

forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier acción que
desacredite a la profesión.

El Contador Público Colegiado, debe ser honesto y sincero y no debe realizar

afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que
posee, o la experiencia obtenida.

El Contador Público Colegiado, debe tratar a su Colega con consideración, deferencia y

manifestaciones de cortesía.

El Contador Público, debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusión de
los conocimientos, para la consecución de un mismo fin.