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DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES-PERCEPCIONES Y DETRACCIÓN

Régimen de Retenciones del IGV Régimen de Percepciones del IGV Sistema de detracciones
Se Designa Agentes de Retención. Se designan Agentes de Percepción. No existen Agentes de Detracción
La naturaleza del porcentaje que se retiene es La naturaleza del porcentaje que se retiene es de No tiene naturaleza de deuda tributaria dado que se
de deuda tributaria dado que se empoza deuda tributaria dado que se empoza directamente deposita en una cuenta del proveedor.
directamente al fisco. al fisco.
Tiene como finalidad asegurar la cobranza del Tiene como finalidad asegurar la cobranza de parte Tiene la finalidad de crear fondos para el pago de
IGV de una operación ya realizada. de un IGV que se originara recién cuando el cliente tributos, multas, anticipos y pagos a cuenta por
venda los productos en una operación futura. diversos tributos, incluidos sus intereses, que
constituyan ingresos del tesoro público. Deudas
originadas por ESSALUD y ONP.
El sujeto obligado a efectuar la retención es el Los sujetos obligados a efectuar la percepción, son El sujeto obligado a efectuar< la detracción en
cliente (comprador o usuario) designado como el proveedor designado como agente de principio es el adquiriente, no obstante en forma
agente de retención del IGV. percepción y la SUNAT (en caso de importaciones). excepcional puede ser el proveedor de acuerdo a la
normatividad prevista.
El que sufre la retención (vendedor de bienes o El adquiriente o importador podrá aplicarlo contra el El proveedor puede utilizar el importe depositado en
prestador de servicio) puede aplicarlo contra el IGV que le corresponda pagar en primer orden su cuenta del Banco de la Nación para el pago de
IGV que le corresponda pagar en segundo (cuando coexiste con régimen de retenciones). deuda tributaria antes indicada.
orden (cuando coexiste con régimen de
percepciones).
Se sustenta con el Comprobante de Retención. Se sustenta con la Liquidación de Cobranza – Se sustenta con la Constancia de Deposito.
Constancia de Percepción y liquidaciones
adicionales de existir modificaciones al valor en
aduanas o a las sub-partidas nacionales
(importación), Comprobante de Percepción
(Combustibles líquidos derivados del petróleo) y
Comprobante de Percepción – Venta Interna.
El Agente de Retención efectuará la retención El agente de percepción efectuará la percepción del El sujeto Obligado a Efectuará el deposito de la
del IGV, en el momento que se realice el pago, impuesto en el momento en que se realice el cobro detracción en la oportunidad señalada para cada
ya sea parcial o total y en función al importe del total o parcial, cuando se trate de la adquisición de una de las operaciones sujetas al sistema, según los
mismo. combustibles y en la venta interna de bienes. bienes y servicios comprendidos en los anexos 1,2 y
Tratándose de operaciones de Importación definitiva 3 detallados en la Res. De Superintendencia Nº 183-
la percepción se realiza con anterioridad a la 2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.
entrega de las mercancías, incluyendo las
modificaciones efectuadas a la DUA o DSI.
El Agente de Retención podrá abrir una El Agente de Percepción no efectúa anotaciones en El adquiriente del bien o usuario del servicio, deberá
columna en el Registro de Compras en la que el registro de ventas, ni el adquiriente en el Registro anotar en el Registro de Compras el numero y fecha
marcará: de de Compras. de emisión de las constancias de deposito que
- Los comprobantes de pago correspondan a los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se registrados.
encuentran sujetas a retención. Los sujetos que llevan Contabilidad Computarizada,
- Las notas de débito y notas de crédito que podrán encontrarse exceptuados de dicha obligación
modifican dichos comprobantes de pago. si el sistema de enlace permite contar con dicha
información y se pueda identificar los comprobantes
de pago respecto de los cuales se efectuó el
depósito.
El Agente de Retención (Cliente) abrirá en su El Agente de Percepción (Proveedor) abrirá en su El Adquiriente o Usuario que detrae no apertura
contabilidad una cuenta denominada “IGV contabilidad una cuenta denominada “IGV ninguna cuenta específica.
Retenciones por Pagar”. Percepciones por Pagar”.
El Agente de Retención (Cliente) llevará un El Agente de Percepción llevará un “Registro del No se lleva ningún registro especial.
“Registro de Régimen de Retenciones” . dicho Régimen de Percepciones”, salvo en el caso de
registro deberá ser legalizado antes de su uso. SUNAT. Dicho registro deberá ser legalizado antes
El plazo máximo de atraso del registro referido de su uso.
es de 10 días hábiles del mes siguiente a aquel El plazo máximo de atraso del registro referido es
en que se recepcione el documento que de 10 días hábiles del mes siguiente a aquel al que
sustente las transacciones realizadas. se emita el documento que sustente las
transacciones realizadas
El proveedor apertura una subcuenta El cliente apertura una subcuenta denominada “IGV El proveedor o prestador del servicio debería
denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta percepciones por aplicar” dentro de la cuenta aperturar una subcuenta para identificar la cuenta
“Impuesto General a las Ventas” “Impuesto General de las Ventas” aperturada en el Banco de la Nación dentro de la
cuenta 10 Caja y Bancos.
Para el Agente de Retención no se condiciona Para el Cliente no se condiciona el uso del crédito En Virtud del numeral 1 de la Primera Disposición
el uso del crédito fiscal al cumplimiento del fiscal al cumplimiento del pago de la percepción por Final del D.S. Nº 155-2004-EF. El Adquiriente o
pago de la retención. parte del Agente de Percepción. Usuario podrá ejercer el derecho al crédito fiscal del
IGV. En el periodo en el que se haya anotado el
comprobante de pago respectivo en registro de
compras siempre que se haya efectuado el deposito
dentro del plazo establecido por la SUNAT de
conformidad con lo dispuesto en el Artículo 7º del
TUO del D. Leg. Nº 940 y sus normas
reglamentarias.
En caso contrario, se difiere el uso del crédito fiscal
hasta la oportunidad en que se efectúe el deposito.
La deducción del gasto o costo para efectos del La deducción del gasto o costo para efectos del El gasto o costo no será deducible tributariamente
Impuesto a la Renta para el Agente de Impuesto a la Renta para el Cliente no se encuentra para el Adquiriente o Usuario cuando la SUNAT
Retención no se encuentra condicionado al condicionado al pago de la Percepción. notifique que no se ha cumplido con efectuar el
pago de la retención. deposito de la detracción.
El Agente de Retención efectuará la El Agente de Percepción en el caso de No hay PDT a emplear.
declaración y pago en el PDT Nº 626. hidrocarburos se presenta el PDT Nº 633 y en el
caso de ventas internas el PDT Nº 697.
El incumplimiento de la retención se encuentra El incumplimiento de la percepción se encuentra Se aplica el régimen de sanciones dispuesto por el
sancionado según el Código Tributario. sancionado según el Código Tributario Artículo 12º del TUO (D.S. Nº 155-2004-EF,
publicado el 14.11.2004) del D. Leg. Nº 940.
Se aplica el Régimen de Gradualidad aprobado Se aplica el Régimen de Gradualidad aprobado por Se aplica el Régimen de Gradualidad vinculado al
por la Res. De Superintendencia Nº 159- la Res. De Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT SPOT, aprobado por la Res. De Superintendencia Nº
2004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir del (29.06.2004), vigente a partir del 30.06.2004. 254-2004/SUNAT (30.10.2004) a las infracciones
30.06.2004. cometidas a partir del 01.12.2004.